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企業(yè)集團(tuán)的資金集中管理這個(gè)知識點(diǎn)可能大家都不太熟悉，如果不太了解這部分知識點(diǎn)，那就和會計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

首先我們先對企業(yè)的資金管理來做個(gè)介紹，企業(yè)的資金集中管理是指將整個(gè)集團(tuán)的資金集中到總部，由總部統(tǒng)一調(diào)度、管理和運(yùn)用，通過對資金的幾種管理，企業(yè)集團(tuán)可以實(shí)現(xiàn)整個(gè)集團(tuán)內(nèi)的資金資源整合與宏觀調(diào)配, 提高資金使用效率, 降低金融風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)資金集中管理的前提

近年來，隨著企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展和經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大， 所屬子公司、 分公司、項(xiàng)目管理部等經(jīng)營實(shí)體不斷增多，客觀上帶來資金使用上的分散，資金問題愈加突出，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益顯露。集中表現(xiàn)在企業(yè)組織形式的集中和資 金管理的分散，各子公司各自為政，自我籌資、 配置和分配資金，缺乏統(tǒng)一調(diào)度和安排，造成企業(yè)集團(tuán)資金使用效率大幅下降。資金集中管理就是通過正確處理集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系，統(tǒng)一籌措、 協(xié)調(diào)、規(guī)劃、調(diào)控資金，充分發(fā)揮企業(yè)集團(tuán)整體資金優(yōu)勢，提高資金使用效率，降低資金成本，保障企業(yè)集團(tuán)日常經(jīng)營和快速發(fā)展的資金需要。

資金管理的重要性

資金是企業(yè)經(jīng)濟(jì)命脈，資金安全是企業(yè)的命門。企業(yè)如何管理資金才能安全高效？許多企業(yè)認(rèn)為資金集中管理模式是首要選擇，理論界對這一做法基本上也是肯定的。資金集中管理的模式多種多樣，實(shí)踐中做法迥異。資金集中管理，既要減少決策失誤，又要提高效率，更重要的還要節(jié)約成本，統(tǒng)籌配置資源，綜合使用資金，提高資金的安全性。

資金管理的分類

企業(yè)資金集中管理，既有籌資集中管理，也有投資集中管理，還包括日常營運(yùn)資金的集中管理。其所帶來的效益非常顯著，已經(jīng)被中石油、中遠(yuǎn)集團(tuán)、海爾等大型企業(yè)集團(tuán)的實(shí)踐所證明。企業(yè)如何進(jìn)行資金集中管理，采取何種方式進(jìn)行管理，這里面大有文章可做。是搞“收支兩條線”，還是搞內(nèi)部銀行、財(cái)務(wù)公司需要根據(jù)企業(yè)具體情況來確定。但要以集約化管理思想為基礎(chǔ)，總體規(guī)劃，分步實(shí)施，逐步建立與企業(yè)管理體制相適應(yīng)的資金集中管理體系。企業(yè)資金集中管理體現(xiàn)了企業(yè)財(cái)務(wù)集權(quán)思想，肯定會有一些不良影響，但可以通過其他一些制度盡量消除。實(shí)踐證明，資金集中管理有利于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。在實(shí)施資金集中管理過程中，既要保證企業(yè)各部門的合理資金需求，又要提高企業(yè)整體資金使用效率，為企業(yè)在管理中創(chuàng)造新的價(jià)值。

資金管理的方法

企業(yè)資金集中管理可以借鑒的方法是利用銀行的現(xiàn)金管理服務(wù)，比如零余額賬戶。零余額賬戶的開立基于資金集中的設(shè)想，企業(yè)往來銀行被賦予某些權(quán)力，在營業(yè)終了或指定時(shí)間將指定賬戶的金額劃轉(zhuǎn)到集中賬戶，從而使該種類賬戶余額為零，此賬戶一般為資金收入賬戶，當(dāng)收入賬戶余額較小時(shí)，為減少工作環(huán)節(jié)，也可以和往來銀行約定，當(dāng)賬戶金額達(dá)到一定數(shù)額時(shí)再進(jìn)行劃轉(zhuǎn)。設(shè)立零余額賬戶對企業(yè)提高現(xiàn)金控制水平十分有效。

資金管理所需要的條件

企業(yè)資金集中管理需要構(gòu)建技術(shù)平臺，需要與金融系統(tǒng)進(jìn)行溝通和融合。構(gòu)建技術(shù)平臺的總體思路是：融合、完善、集成、安全，即融合現(xiàn)有的資金管理平臺；完善收付結(jié)算、動態(tài)監(jiān)控、決策支持、表外資金、債務(wù)管理、授信擔(dān)保等系統(tǒng)；集成內(nèi)外部信息系統(tǒng)；安全高效運(yùn)轉(zhuǎn)企業(yè)資金。對于這樣一個(gè)技術(shù)平臺，必須以IT技術(shù)和信息化網(wǎng)絡(luò)平臺為基礎(chǔ)，在加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)和硬件建設(shè)的同時(shí)，提高企業(yè)人員素質(zhì)和加強(qiáng)企業(yè)文化環(huán)境建設(shè)也是必不可少的。

以上就是有關(guān)企業(yè)集團(tuán)的資金集中管理內(nèi)容的知識點(diǎn)，希望能夠幫助大家，想了解更多的知識點(diǎn)，請多多關(guān)注會計(jì)網(wǎng)！

承包企業(yè)管理服務(wù)要交哪些稅？

有關(guān)于國庫單一賬戶體系的內(nèi)容，可能很多人都不太清楚，如果想了解這部分的內(nèi)容，那么就和會計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

什么是國庫單一賬戶體系？

指全面反映財(cái)政資金收付的各類賬戶總和，是財(cái)政國庫管理制度的基礎(chǔ)。所有財(cái)政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理，財(cái)政收入直接繳入國庫或財(cái)政專戶，財(cái)政支出通過國庫單一賬戶體系，支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位

國庫單一賬戶體系的相關(guān)內(nèi)容

1、實(shí)行國庫單一賬戶應(yīng)考慮到支出部門的既得利益。對在人民銀行開戶的財(cái)政存款實(shí)行按季計(jì)息，財(cái)政部門對人民銀行經(jīng)理國庫業(yè)務(wù)支付手續(xù)費(fèi)。

2、統(tǒng)一國庫會計(jì)科目，建立獨(dú)立的國庫會計(jì)核算和資金清算系統(tǒng)。實(shí)行國庫單一賬戶業(yè)務(wù)，國庫部門應(yīng)統(tǒng)一規(guī)定會計(jì)科目供國庫和代理銀行會計(jì)核算使用，財(cái)政和國庫部門應(yīng)配設(shè)專職人員，具體辦理支出審核和支付手續(xù)。

3、強(qiáng)化財(cái)政預(yù)算管理。進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算編制和預(yù)算收支科目的設(shè)計(jì)，預(yù)算收支科目類、款、項(xiàng)代碼必須保持相對穩(wěn)定，這樣有利于國庫核算，有利于國庫單一賬戶制度的實(shí)施。

4、實(shí)行國庫單一賬戶應(yīng)將全部財(cái)政資金納入國庫單一賬戶、歸口管理。在全部財(cái)政資金統(tǒng)一管理前提下，財(cái)政部門可以根據(jù)資金的性質(zhì)開設(shè)一個(gè)或幾個(gè)賬戶。

國庫單一賬戶體系的意義是什么？

國庫單一賬戶體系的意義如下:

1、實(shí)行財(cái)政資金的集中管理，有利于改變財(cái)政資金的分散狀況，加強(qiáng)財(cái)政政策的實(shí)施力度；

2、強(qiáng)化財(cái)政資金管理，有利于減少財(cái)政資金分散流失；

3、有利于增收減支、削減財(cái)政赤字；

4、促進(jìn)財(cái)政資金的合理使用，提高財(cái)政資金使用效益。

以上就是有關(guān)國庫單一賬戶體系的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關(guān)的會計(jì)知識，請多多關(guān)注會計(jì)網(wǎng)！

出納上崗后如何開展工作？

可能很多會計(jì)人并不知道什么叫財(cái)政代管資金，更不明白為什么會有財(cái)政代管資金的問題存在，如果你對這個(gè)問題不了解，那就和會計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

為什么會有財(cái)政代管資金的問題存在？

有一些公司不具備銀行開戶的條件，也沒有會計(jì)人員，相關(guān)的往來賬也沒有辦法處理，沒辦法進(jìn)行建賬計(jì)算，需要委托財(cái)務(wù)部門代理，有一些單位的財(cái)務(wù)部，為了方便省事，在委托代理往來的會計(jì)科目下，以委托單位的名義增設(shè)明細(xì)科目，在業(yè)務(wù)規(guī)模不大業(yè)務(wù)種類少的公司是可行的，但是如果業(yè)務(wù)規(guī)模大，業(yè)務(wù)種類繁多的公司，只能起到資金出納的作用。

財(cái)政代管資金往來賬務(wù)處理怎么做？

1、收到財(cái)政部門的撥款

借:銀行存款

貸:財(cái)政補(bǔ)助收入

2、如果是上級單位撥付的非財(cái)政撥款,則是

借:銀行存款

貸:上級補(bǔ)助收入

3、如果是國庫集中支付,一般是使用時(shí)通過國庫支付系統(tǒng)申請支付到需要支付的廠商去,屬于直接支付:

借:事業(yè)支出

貸:財(cái)政補(bǔ)助收入

4、如果是通過申請采用授權(quán)支付方式:

借:零余額賬戶用款額度

貸:財(cái)政補(bǔ)助收入

財(cái)政撥付專項(xiàng)資金賬務(wù)如何處理?

1、收到財(cái)政撥付?？顣r(shí):

借:銀行存款            

貸:專項(xiàng)應(yīng)付款

2、將專項(xiàng)或特定用途的撥款用于工程項(xiàng)目時(shí)

借:在建工程等科目,

貸:銀行存款等科目.

3、工程項(xiàng)目完成時(shí)

借:專項(xiàng)應(yīng)付款      

貸:資本公積_撥款轉(zhuǎn)入(假設(shè)該項(xiàng)目沒余款)

以上就是有關(guān)財(cái)政代管資金相關(guān)往來賬的會計(jì)分錄的知識點(diǎn)，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關(guān)的會計(jì)知識，請多多關(guān)注會計(jì)網(wǎng)！

待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)是什么意思？

　　收到財(cái)政補(bǔ)助資金的會計(jì)分錄怎么做是會計(jì)工作中的常見問題，也是會計(jì)實(shí)務(wù)操作中必須掌握的內(nèi)容。企業(yè)收到財(cái)政補(bǔ)助資金一般計(jì)入營業(yè)外收入科目。本文就針對收到財(cái)政補(bǔ)助資金的會計(jì)分錄做一個(gè)相關(guān)介紹，來跟隨會計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　收到財(cái)政補(bǔ)助資金的會計(jì)分錄

　　1、收到的政府補(bǔ)助用于企業(yè)以發(fā)生費(fèi)用，屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，會計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款

　　貸：營業(yè)外收入

　　2、收到的政府補(bǔ)助用于長期資產(chǎn)(如購買固定資產(chǎn))屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，會計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款

　　貸：遞延收益

　　分?jǐn)?/p>

　　借：遞延收益

　　貸：營業(yè)外收入

　　國企收到財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金會計(jì)分錄怎么做?

　　1、實(shí)際收到專項(xiàng)撥款，會計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款

　　貸：專項(xiàng)應(yīng)付款

　　2、撥款項(xiàng)目完成，形成各項(xiàng)資產(chǎn)的部分，按實(shí)際成本：

　　借：固定資產(chǎn)(或其它相關(guān)科目)

　　貸：有關(guān)科目

　　同時(shí)：

　　借：專項(xiàng)應(yīng)付款

　　貸：資本公積——撥款轉(zhuǎn)入

　　3、未形成資產(chǎn)需核銷的部分，經(jīng)批準(zhǔn)：

　　借：專項(xiàng)應(yīng)付款

　　貸：有關(guān)科目

　　事業(yè)單位財(cái)政補(bǔ)助收入賬務(wù)處理

　　借：銀行存款

　　貸：政府補(bǔ)助收入

　　但是現(xiàn)在基本都是國庫集中支付，很少直接把款項(xiàng)撥付到單位的戶頭了，如果屬于這種情況，一般是使用時(shí)通過國庫支付系統(tǒng)申請支付到需要支付的廠商去，屬于直接支付：

　　借：事業(yè)支出

　　貸：財(cái)政補(bǔ)助收入

　　如果是通過申請采用授權(quán)支付方式，賬務(wù)處理如下：

　　借：零余額賬戶用款額度

　　貸：財(cái)政補(bǔ)助收入

　　企業(yè)收到財(cái)政補(bǔ)貼收入是否要交所得稅?

　　按照相關(guān)規(guī)定可得：

　　企業(yè)從縣級以上各級人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：

　　(一)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件;

　　(二)財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;

　　(三)企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

　　同時(shí)規(guī)定，按照實(shí)施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入如果用于支出所形成的費(fèi)用，則不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　綜上所述，企業(yè)收到財(cái)政補(bǔ)貼如果符合以上條件的，則不用交納所得稅，如果不符合條件的，則應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)外收入，交納企業(yè)所得稅。

　　政府補(bǔ)助的會計(jì)處理方法

　　以上就是關(guān)于收到財(cái)政補(bǔ)助資金的會計(jì)分錄的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計(jì)網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關(guān)財(cái)政補(bǔ)助資金的內(nèi)容，請大家繼續(xù)關(guān)注!

　　財(cái)政應(yīng)返還額度的賬務(wù)處理是什么是會計(jì)工作中的常見問題，對于財(cái)政應(yīng)返還額度科目，我們可以用來核算實(shí)行國庫集中支付的事業(yè)單位應(yīng)收財(cái)政返還的資金額度。本文就針對財(cái)政應(yīng)返還額度的賬務(wù)處理做一個(gè)相關(guān)介紹，來跟隨會計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　財(cái)政應(yīng)返還額度的賬務(wù)處理

　　一、財(cái)政直接支付年度終了，事業(yè)單位按照本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，借記本科目(財(cái)政直接支付)，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。

　　下年度恢復(fù)財(cái)政直接支付額度后，事業(yè)單位以財(cái)政直接支付方式發(fā)生實(shí)際支出時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目(財(cái)政直接支付)。

　　二、財(cái)政授權(quán)支付年度終了，事業(yè)單位可以按照代理銀行提供的對賬單，做注銷額度的有關(guān)賬務(wù)處理，借記本科目(財(cái)政授權(quán)支付)，貸記"零余額賬戶用款額度"科目。

　　事業(yè)單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)如果是大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的，那么按照未下達(dá)的用款額度，借記本科目(財(cái)政授權(quán)支付)，貸記"財(cái)政補(bǔ)助收入"科目。

　　下年初，事業(yè)單位按照代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書，做恢復(fù)額度的有關(guān)賬務(wù)處理，借記"零余額賬戶用款額度"科目，貸記本科目(財(cái)政授權(quán)支付)。

　　當(dāng)事業(yè)單位收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度時(shí)，可以借記"零余額賬戶用款額度"科目，貸記本科目(財(cái)政授權(quán)支付)。

　　"財(cái)政應(yīng)返還額度"科目期末借方余額，反映事業(yè)單位應(yīng)收財(cái)政返還的資金額度。

　　年末財(cái)政應(yīng)返還額度年末是否有余額?

　　答：年末財(cái)政應(yīng)返還額度年末是有余額的。

　　財(cái)政應(yīng)返還額度屬于資產(chǎn)類項(xiàng)目，“財(cái)政應(yīng)返還額度”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)按照“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目的期末余額填列。

　　財(cái)政項(xiàng)目資金補(bǔ)助會計(jì)分錄是什么?

　　一、收益類補(bǔ)貼相關(guān)會計(jì)分錄

　　借：銀行存款

　　貸：營業(yè)外收入——政府補(bǔ)助

　　二、資產(chǎn)類補(bǔ)貼相關(guān)會計(jì)分錄

　　借：銀行存款

　　貸：遞延收益

　　等購建的資產(chǎn)達(dá)到資產(chǎn)預(yù)定使用狀態(tài)時(shí)

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：在建工程

　　借：管理費(fèi)用/生產(chǎn)成本

　　貸：累計(jì)折舊

　　借：遞延收益

　　貸：營業(yè)外收入

　　事業(yè)單位財(cái)政補(bǔ)助收入賬務(wù)處理

　　借：銀行存款

　　貸：政府補(bǔ)助收入

　　現(xiàn)在一般都是國庫集中支付，通常是使用時(shí)通過國庫支付系統(tǒng)申請支付到需要支付的廠商去，屬于直接支付，會計(jì)分錄如下：

　　借：事業(yè)支出

　　貸：財(cái)政補(bǔ)助收入

　　如果是通過申請采用授權(quán)支付方式，賬務(wù)處理如下：

　　借：零余額賬戶用款額度

　　貸：財(cái)政補(bǔ)助收入

　　收到專項(xiàng)資金會計(jì)分錄

　　1、收到專項(xiàng)資金時(shí)，會計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款

　　貸：專項(xiàng)應(yīng)付款——專項(xiàng)資金

　　2、購置固定資產(chǎn)的，會計(jì)分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：銀行存款

　　3、形成資產(chǎn)后將專項(xiàng)資金支出結(jié)轉(zhuǎn)至資本公積，會計(jì)分錄如下：

　　借：專項(xiàng)應(yīng)付款——專項(xiàng)資金

　　貸：資本公積

　　政府給的補(bǔ)助資金怎么做會計(jì)分錄?

　　1、政府補(bǔ)助金作為營業(yè)外收入，收到時(shí)做以下會計(jì)分錄：

　　借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　貸：營業(yè)外收入——補(bǔ)貼收入

　　借：本年利潤

　　貸：營業(yè)外收入——補(bǔ)貼收入

　　2、用這筆支出時(shí)，會計(jì)分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)

　　應(yīng)交稅金——增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：銀行存款

　　財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余轉(zhuǎn)入累計(jì)盈余嗎?

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　　征地補(bǔ)償款主要包括土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)以及地上附著物和青苗的補(bǔ)償費(fèi)。請問支付征地補(bǔ)償款會計(jì)分錄怎么做？

　　支付征地補(bǔ)償款的會計(jì)分錄

　　1、征地補(bǔ)償款是通過財(cái)政國庫向收款人支付的，支付時(shí)，做以下會計(jì)分錄：

　　借：經(jīng)費(fèi)支出——其他資本性支出——土地補(bǔ)償

　　       貸：財(cái)政撥款收入

　　              零余額用款額度

　　2、如果沒有實(shí)行國庫集中支付制度，通過資金申撥到行政單位賬戶，收到時(shí)，做以下會計(jì)分錄：

　　借：銀行存款

　　       貸：財(cái)政撥款收入  

　　征地補(bǔ)償包括哪些項(xiàng)目？補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)是什么？

　　根據(jù)《中華人民共和國土地管理法》第四十八條規(guī)定：

　　征收土地應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)足額支付土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)以及農(nóng)村村民住宅、其他地上附著物和青苗等的補(bǔ)償費(fèi)用，并安排被征地農(nóng)民的社會保障費(fèi)用。

　　征收農(nóng)用地的土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由省、自治區(qū)、直轄市通過制定公布區(qū)片綜合地價(jià)確定。制定區(qū)片綜合地價(jià)應(yīng)當(dāng)綜合考慮土地原用途、土地資源條件、土地產(chǎn)值、土地區(qū)位、土地供求關(guān)系、人口以及經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展水平等因素，并至少每三年調(diào)整或者重新公布一次。

　　征收農(nóng)用地以外的其他土地、地上附著物和青苗等的補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)，由省、自治區(qū)、直轄市制定。對其中的農(nóng)村村民住宅，應(yīng)當(dāng)按照先補(bǔ)償后搬遷、居住條件有改善的原則，尊重農(nóng)村村民意愿，采取重新安排宅基地建房、提供安置房或者貨幣補(bǔ)償?shù)确绞浇o予公平、合理的補(bǔ)償，并對因征收造成的搬遷、臨時(shí)安置等費(fèi)用予以補(bǔ)償，保障農(nóng)村村民居住的權(quán)利和合法的住房財(cái)產(chǎn)權(quán)益。

　　縣級以上地方人民政府應(yīng)當(dāng)將被征地農(nóng)民納入相應(yīng)的養(yǎng)老等社會保障體系。被征地農(nóng)民的社會保障費(fèi)用主要用于符合條件的被征地農(nóng)民的養(yǎng)老保險(xiǎn)等社會保險(xiǎn)繳費(fèi)補(bǔ)貼。被征地農(nóng)民社會保障費(fèi)用的籌集、管理和使用辦法，由省、自治區(qū)、直轄市制定。

　　征收耕地的安置補(bǔ)助費(fèi)，按照需要安置的農(nóng)業(yè)人口數(shù)計(jì)算。需要安置的農(nóng)業(yè)人口數(shù)，按照被征收的耕地?cái)?shù)量除以征地前被征收單位平均每人占有耕地的數(shù)量計(jì)算。每一個(gè)需要安置的農(nóng)業(yè)人口的安置補(bǔ)助費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，為該耕地被征收前三年平均年產(chǎn)值的四至六倍。但是，每公頃被征收耕地的安置補(bǔ)助費(fèi)，最高不得超過被征收前三年平均年產(chǎn)值的十五倍。 征收其他土地的土地補(bǔ)償費(fèi)和安置補(bǔ)助費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，由省、自治區(qū)、直轄市參照征收耕地的土地補(bǔ)償費(fèi)和安置補(bǔ)助費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定。

　　國家建設(shè)征用土地時(shí)，一般會按照被征用土地的原用途向被征地單位支付各項(xiàng)補(bǔ)償費(fèi)用，支付征地補(bǔ)償款，應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　支付征地補(bǔ)償款分錄

　　1、如果征地補(bǔ)償款是通過財(cái)政國庫向收款人支付的，則做以下會計(jì)分錄：

　　借：經(jīng)費(fèi)支出——其他資本性支出——土地補(bǔ)償

　　       貸：財(cái)政撥款收入/零余額用款額度

　　2、如果沒有實(shí)行國庫集中支付制度，通過資金申撥到行政單位賬戶的，則在收到時(shí)做以下會計(jì)分錄：

　　借：銀行存款

　　       貸：財(cái)政撥款收入

　　3、支付補(bǔ)償款時(shí)：

　　借：經(jīng)費(fèi)支出——其他資本性支出——土地補(bǔ)償

　　       貸：銀行存款

　　4、若是需要資本化處理的，則要同時(shí)做下面的會計(jì)分錄：

　　借：在建工程——待攤投資

　　       貸：資產(chǎn)基金——在建工程

　　征地補(bǔ)償款：具體指土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)的總和，征用土地的各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在自征地補(bǔ)償、安置方案批準(zhǔn)之日起3個(gè)月內(nèi)全額支付。

　　收到賠償款計(jì)入什么科目？

　　賠償款計(jì)入其他應(yīng)收款科目，做以下分錄

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應(yīng)收款

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

　　比如：因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款以及為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)等，都屬于其他應(yīng)收款范疇。

　　通過資金集中度，可反映企業(yè)集團(tuán)通過財(cái)務(wù)公司進(jìn)行資金集中管理的成效和能力，對于資金集中度這一重要指標(biāo)，應(yīng)如何計(jì)算？

　　資金集中度如何計(jì)算？

　　對于資金集中度，可用以下公式計(jì)算：

　　計(jì)算公式：

　　1、銀監(jiān)會口徑資金集中度=財(cái)務(wù)公司各項(xiàng)存款/(集團(tuán)合并報(bào)表貨幣資金+財(cái)務(wù)公司各項(xiàng)存款-財(cái)務(wù)公司存放同業(yè)款項(xiàng)-財(cái)務(wù)公司存放央行款項(xiàng));

　　分子、分母所需數(shù)據(jù)均為時(shí)點(diǎn)余額數(shù)據(jù)。分子反映的是成員單位在財(cái)務(wù)公司的存款余額，分母則反映的是由集團(tuán)合并報(bào)表貨幣資金剔除財(cái)務(wù)公司數(shù)據(jù)所得出的集團(tuán)合并貨幣資金，因此，我們也稱分母為集團(tuán)合并貨幣資金。

　　2、時(shí)點(diǎn)可歸集口徑資金集中度=財(cái)務(wù)公司各項(xiàng)存款/集團(tuán)合并貨幣資金-其他貨幣資金-共管資金-海外資金-資本項(xiàng)目資金-其他。

　　分子、分母所需數(shù)據(jù)均為時(shí)點(diǎn)余額數(shù)據(jù)。分子與銀監(jiān)會口徑資金集中度選取的數(shù)據(jù)一致。需要注意的是，分母變化較大，分母是在銀監(jiān)會口徑資金集中度分母的基礎(chǔ)上，剔除成員單位實(shí)際不能進(jìn)行歸集的資金。因此，我們稱分母為集團(tuán)合并可歸集資金。

　　財(cái)務(wù)公司資金集中度的計(jì)算口徑：一般分為全口徑資金集中度(也稱銀監(jiān)會口徑資金集中度)和可歸集口徑資金集中度。具體計(jì)算過程中，使用數(shù)據(jù)的又分為：時(shí)點(diǎn)數(shù)據(jù)和時(shí)期數(shù)據(jù)。因此根據(jù)不同的數(shù)據(jù)及計(jì)算口徑得出的資金集中度所反映的資金集中成效和能力存在一定的差異性。目前監(jiān)管部門主要統(tǒng)計(jì)的是時(shí)點(diǎn)全口徑資金集中度，而各財(cái)務(wù)公司內(nèi)部使用的主要資金集中度則是時(shí)點(diǎn)及時(shí)期可歸集口徑資金集中度。

　　資金集中度是什么？

　　資金集中度是反映企業(yè)集團(tuán)通過財(cái)務(wù)公司進(jìn)行資金集中管理成效及能力的一項(xiàng)重要指標(biāo)。這一指標(biāo)是監(jiān)管部門進(jìn)行企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)、對企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司進(jìn)行非現(xiàn)場監(jiān)管、審批企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司新業(yè)務(wù)時(shí)統(tǒng)計(jì)參考的重要指標(biāo)，也是財(cái)務(wù)公司協(xié)會每年在編寫年鑒時(shí)統(tǒng)計(jì)的指標(biāo)之一。

　　國庫券是指國家財(cái)政當(dāng)局為了彌補(bǔ)國庫收支不平衡而發(fā)行的一種政府債券。當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定階段有充足資金時(shí)，則會通過購買債券或股票的方式進(jìn)行投資，以增加企業(yè)的收益。國庫券是企業(yè)購買債券是一個(gè)重要途徑，那么購買國庫券的會計(jì)分錄怎么做？

　　企業(yè)購買國庫券的會計(jì)分錄

　　借：長期股權(quán)投資-國庫券

　　　　貸：其他貨幣資金-存出投資款

　　什么是國庫券？

　　國庫券是國家財(cái)政當(dāng)局為彌補(bǔ)國庫收支不平衡而發(fā)行的一種政府債券。因國庫券的債務(wù)人是國家，其還款保證是國家財(cái)政收入，所以它幾乎不存在信用違約風(fēng)險(xiǎn)，是金融市場風(fēng)險(xiǎn)最小的信用工具。

　　長期股權(quán)投資是什么？

　　長期股權(quán)投資是指通過投資取得被投資單位的股份。企業(yè)對其他單位的股權(quán)投資,通常視為長期持有,以及通過股權(quán)投資達(dá)到控制被投資單位,或?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響,或?yàn)榱伺c被投資單位建立密切關(guān)系,以分散經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

　　其他貨幣資金是什么？

　　其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金。它包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信用證存款和信用卡存款等。其他貨幣資金核算企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。

　　國庫券利息收入是指企業(yè)持有國務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國債所取得的利息收入，企業(yè)取得國庫券利息收入時(shí)，如何做會計(jì)分錄？

　　國庫券利息收入分錄處理

　　企業(yè)購買國庫券到期時(shí)的利息收入應(yīng)該計(jì)入投資收益科目

　　投資收益是企業(yè)對外投資所取得的回報(bào)，主要包括對外投資所分得的股利和收到的債券利息，以及投資到期收回的或到期前轉(zhuǎn)讓債權(quán)取得款項(xiàng)高于賬面價(jià)值的差額等。

　　1.企業(yè)購入國庫劵的會計(jì)分錄：

　　借：持有至到期投資-國庫券

　　       貸：銀行存款

　　2.計(jì)提3年國庫券利息收入的會計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)收利息-國庫券利息

　　       貸：投資收益

　　3.到期收回本金及利息的會計(jì)分錄：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)收利息-國庫券利息

　　              持有至到期投資-國庫券

　　注：利息收入屬免稅收入，則利息收入在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)是可以剔除出應(yīng)納稅所得額，企業(yè)無須繳納企業(yè)所得稅。

　　國庫券和國債的區(qū)別是什么？

　　1、國庫券一般是指期限在1年以下的債券，而國債指期限在1年以上的債券;

　　2、國庫券屬于貨幣市場工具，是一種貼現(xiàn)證券，而(中長期)國債屬于資本市場工具，是一種息票證券。

　　3、國庫券是不記名國債，而國債分為記名的和不記名的。

　　4、國庫券屬于實(shí)物性債券，國債主要是記帳式和憑證式債券。

　　5、國庫券屬于國家內(nèi)債的一部分，而國債分為國家內(nèi)債和國家外債。

　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中總會產(chǎn)生各種各樣的費(fèi)用，比如電費(fèi)、材料費(fèi)，水費(fèi)等等。那么支付的電費(fèi)該如何做會計(jì)分錄？

　　支付電費(fèi)的會計(jì)分錄

　　借：制造費(fèi)用—水電費(fèi)（生產(chǎn)車間使用）

　　       管理費(fèi)用—水電費(fèi)（管理部門使用）

　       　銷售費(fèi)用—水電費(fèi)（銷售部門使用）

　       　貸：銀行存款／庫存現(xiàn)金

　　借：生產(chǎn)成本

　　       貸：制造費(fèi)用

　　什么是制造費(fèi)用？

　　制造費(fèi)用指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括企業(yè)生產(chǎn)部門（如生產(chǎn)車間）發(fā)生的水電費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、固定資產(chǎn)折舊、管理人員的職工薪酬、國家規(guī)定的有關(guān)環(huán)保費(fèi)用、勞動保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。

　　什么是管理費(fèi)用？

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費(fèi)用。包括的具體項(xiàng)目有：企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、勞動保險(xiǎn)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、郵電費(fèi)、綠化費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等。

　　管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損失或是利益。

　　企業(yè)應(yīng)通過“管理費(fèi)用”科目，核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。

　　對于企業(yè)來說，購買原材料的運(yùn)費(fèi)一般由銷售方代墊并計(jì)入原材料成本，而銷售原材料的運(yùn)費(fèi)則計(jì)入銷售費(fèi)用。對于支付運(yùn)費(fèi)的業(yè)務(wù)，如何寫會計(jì)分錄？

　　支付運(yùn)費(fèi)的會計(jì)分錄

　　銷售商品支付運(yùn)費(fèi)的會計(jì)分錄：

　　借：銷售費(fèi)用

　      　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　      　貸：銀行存款

　　運(yùn)費(fèi)計(jì)入材料成本會計(jì)分錄：

　　借：原材料

　      　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　      貸：銀行存款

　　代墊運(yùn)費(fèi)的會計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：銀行存款

　　收回代墊運(yùn)費(fèi)的會計(jì)分錄

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)收賬款

　　應(yīng)付賬款的會計(jì)核算

　　應(yīng)付賬款是會計(jì)科目的一種，用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項(xiàng)。通常是指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時(shí)間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。

　　本科目核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項(xiàng)。

　　本科目應(yīng)當(dāng)按照不同的債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款本科目期末余額也可以在借方，反映預(yù)付的款項(xiàng)。

　　原材料的核算內(nèi)容

　　原材料科目是核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。本科目可按材料的保管地點(diǎn)（倉庫）、材料的類別、品種和規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算。

　　企業(yè)在辦理一些業(yè)務(wù)時(shí)會支付押金，這筆費(fèi)用在支付時(shí)一般計(jì)入其他應(yīng)收款科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會計(jì)分錄怎么做？

　　押金相關(guān)的會計(jì)分錄

　　1、支付押金時(shí)的會計(jì)分錄：

　　借：其他應(yīng)收款

　　　　貸：銀行存款(庫存現(xiàn)金)

　　2、收到退還押金時(shí)的會計(jì)分錄：

　　借：銀行存款(庫存現(xiàn)金)

　　　　貸：其他應(yīng)收款

　　3、押金無法退回時(shí)的會計(jì)分錄：

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：其他應(yīng)收款

　　收款方：

　　1、收到押金時(shí)的會計(jì)分錄：

　　借：銀行存款(庫存現(xiàn)金)

　　　　貸：其他應(yīng)付款

　　2、退還押金時(shí)的會計(jì)分錄：

　　借：其他應(yīng)付款

　　　　貸：銀行存款(庫存現(xiàn)金)

　　3、押金無法退回時(shí)的會計(jì)分錄：

　　借：其他應(yīng)付款

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　其他應(yīng)收款是什么？

　　其他應(yīng)收款其主要內(nèi)容包括應(yīng)收的各類賠償金和罰款，如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)意外損失向相關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠償金、應(yīng)收的出租包裝物租金等等。該科目借方增加額表示資產(chǎn)增加，貸方增加額表示資產(chǎn)減少。

　　營業(yè)外支出是什么？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。營業(yè)外支出屬于損益類科目，增加在借方，減少在貸方。期末，應(yīng)將該科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額。

　　其他應(yīng)付款包括什么？

　　其他應(yīng)付款包括應(yīng)付租入包裝物租金、存入保證金、應(yīng)付的經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租金、無形資產(chǎn)的租金、應(yīng)付的罰款、滯納金、違約金等。其他應(yīng)付款是指企業(yè)除應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利等經(jīng)營活動以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)，如應(yīng)付經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)租金、存入保證金等。

　　企業(yè)租入房屋按約定繳納的租金，屬于預(yù)付房租，一般計(jì)入預(yù)付賬款科目核算，攤銷時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用科目核算，相關(guān)會計(jì)分錄怎么做？

　　支付的房租的會計(jì)分錄：

　　1、預(yù)付房租時(shí)

　　借：預(yù)付賬款

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　2、每月攤銷時(shí)

　　借：管理費(fèi)用-房租/制造費(fèi)用-房租

　　　　貸：預(yù)付賬款

　　新的會計(jì)制度取消了“待攤費(fèi)用”及“預(yù)提費(fèi)用”這兩個(gè)科目了，其中根據(jù)待攤的性質(zhì)可以將“待攤費(fèi)用”計(jì)入到“其他應(yīng)收款”或者預(yù)付款項(xiàng)。

　　預(yù)付賬款是什么？

　　企業(yè)預(yù)先支付供應(yīng)單位的款項(xiàng)，一般使用以貨幣資金或貨幣等價(jià)物支付款項(xiàng)。包括：預(yù)付的貨款、購貨定金等等。施工企業(yè)的預(yù)付賬款主要包括預(yù)付工程款、預(yù)付備料款等。

　　預(yù)付賬款是資產(chǎn)類科目，預(yù)付賬款借方表示預(yù)付的貨款，貸方表示企業(yè)收到所購物品應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付貨；期末借方余額反映企業(yè)向供貨單位預(yù)付而尚未收到貨物的預(yù)付貨款；期末如為貸方余額，反映企業(yè)尚未補(bǔ)付獲得商品和勞務(wù)的款項(xiàng)。預(yù)付貨款情況不多的公司，也可以將預(yù)付的貨款直接記入“應(yīng)付賬款”借方。

　　管理費(fèi)用是什么？

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括：企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、工會經(jīng)費(fèi)、董事會費(fèi)等。

　　企業(yè)在支付或退還押金時(shí)，可以計(jì)入“其他應(yīng)收款”這一科目進(jìn)行核算，那么企業(yè)在支付押金時(shí)，如何做相關(guān)的賬務(wù)處理？

　　押金的會計(jì)分錄

　　1、如果是付款方，那么其具體的會計(jì)分錄如下：

　　（1）支付押金時(shí)：

　　借：其他應(yīng)收款

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　?。?）收到退還押金時(shí)：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　　　貸：其他應(yīng)收款

　?。?）如果發(fā)生押金無法退回時(shí):

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：其他應(yīng)收款

　　2、如果是收款方，那么其具體的會計(jì)分錄如下：

　?。?）收到押金時(shí)：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　　　貸：其他應(yīng)付款

　?。?）退還押金時(shí)：

　　借：其他應(yīng)付款

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　（3）如果發(fā)生押金無法退回時(shí)：

　　借：其他應(yīng)付款

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　押金是什么？

　　押金，又稱保證金，指的是當(dāng)事人雙方約定，債務(wù)人或第三人向債權(quán)人給付一定的金額作為其履行債務(wù)的擔(dān)保，債務(wù)履行時(shí)，返還押金或予抵扣；債務(wù)不履行時(shí)，債權(quán)人可以就該款項(xiàng)優(yōu)先受償。

　　押金具有替代性，一般是在一方已經(jīng)遞交實(shí)質(zhì)性的標(biāo)的物給另一方，為保證已交付的標(biāo)的物能返還，需要要求另一方交付相當(dāng)金額的保證金，在合同不能履行時(shí)，以沒收押金作為解決合同的方式，體現(xiàn)為保護(hù)非交付押金一方的利益。

　　什么是其他應(yīng)收款？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

　　企業(yè)購進(jìn)貨物，按合同規(guī)定支付貨款時(shí)，一般設(shè)置應(yīng)付賬款科目、銀行存款科目進(jìn)行會計(jì)處理。借方記應(yīng)付賬款，表示償還的應(yīng)付款項(xiàng)；貸方記銀行存款，表示款項(xiàng)減少。

　　支付貨款的會計(jì)分錄

　　1、企業(yè)支付貨款時(shí)：

　　借：應(yīng)付賬款

　　　　貸：銀行存款

　　2、收到客戶的發(fā)票時(shí)：

　　借：原材料/庫存商品

　　　　貸：應(yīng)付賬款

　　什么是應(yīng)付賬款？

　　應(yīng)付賬款，指的是企業(yè)（金融）應(yīng)支付但尚未支付的手續(xù)費(fèi)和傭金。是屬于會計(jì)科目的一種，核算的是企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項(xiàng)。

　　應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理

　　1、企業(yè)購入材料、商品等驗(yàn)收入庫，但貨款尚未支付：

　　借：材料采購/在途物資（根據(jù)有關(guān)憑證）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（按可抵扣的增值稅額）

　　　　貸：應(yīng)付賬款（按應(yīng)付的價(jià)款）

　　2、接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)：

　　借：生產(chǎn)成本/管理費(fèi)用（根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單）

　　　　貸：應(yīng)付賬款

　　支付時(shí)：

　　借：應(yīng)付賬款

　　　　貸：銀行存款

　　3、采用售后回購方式融資的，在發(fā)出商品等資產(chǎn)時(shí)：

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款（應(yīng)按實(shí)際收到或應(yīng)收的金額）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（按專用發(fā)票上注明的增值稅額)

　　　　　　應(yīng)付賬款（按其差額）

　　回購價(jià)格與原銷售價(jià)格之間的差額，應(yīng)在售后回購期間內(nèi)按期計(jì)提利息費(fèi)用：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)付賬款

　　購回該項(xiàng)商品等時(shí)：

　　借：應(yīng)付賬款（應(yīng)按回購商品等的價(jià)款）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（按可抵扣的增值稅額）

　　　　貸：銀行存款（按實(shí)際支付的金額）

　　4、企業(yè)與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組的賬務(wù)處理：

　?。?）以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)的：

　　借：應(yīng)付賬款（按應(yīng)付賬款的賬面余額）

　　　　貸：銀行存款（按實(shí)際支付的金額）

　　　　　　營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得（按其差額）

　?。?）企業(yè)以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，

　　借：應(yīng)付賬款（應(yīng)按應(yīng)付賬款的賬面余額）

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)/其他業(yè)務(wù)收入/主營業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理/無形資產(chǎn)/長期股權(quán)投資（按用于清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)（按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）

　　　　　　營業(yè)外收入（按其差額）

　?。?）以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本：

　　借：應(yīng)付賬款（按應(yīng)付賬款的賬面余額）

　　　　貸：實(shí)收資本/資本公積—資本溢價(jià)/股本溢價(jià)(按債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)的公允價(jià)值)

　　　　　　營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得（按其差額）

　?。?）以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行清償?shù)?，?yīng)將重組債務(wù)的賬面余額與重組后債務(wù)的公允價(jià)值的差額，

　　借：應(yīng)付賬款

　　　　貸：營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得

　　5、企業(yè)如有將應(yīng)付賬款劃轉(zhuǎn)出去或者確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款：

　　借：應(yīng)付賬款（應(yīng)按其賬面余額）

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　財(cái)政應(yīng)返還額度屬于資產(chǎn)類科目，是核算實(shí)行國庫集中支付的事業(yè)單位應(yīng)收財(cái)政返還的資金額度。該科目借方表示增加，貸方表示減少。

　　財(cái)政應(yīng)返還額度屬于哪類科目？

　　財(cái)政應(yīng)返還額度屬于資產(chǎn)類科目，是核算實(shí)行國庫集中支付的事業(yè)單位應(yīng)收財(cái)政返還的資金額度。財(cái)政應(yīng)返還額度科目借方表示增加，貸方表示減少。財(cái)政應(yīng)返還額度設(shè)置財(cái)政直接支付、財(cái)政授權(quán)支付的明細(xì)科目。年度終了時(shí)根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與實(shí)際支出數(shù)之間的差額，借記財(cái)政直接支付，貸記財(cái)政補(bǔ)助收入科目；年度終了依據(jù)代理銀行對賬單作注銷額度，借記財(cái)政授權(quán)支付科目，貸記零余額賬戶用款額度科目?！柏?cái)政應(yīng)返還額度”科目期末借方余額，反映事業(yè)單位應(yīng)收財(cái)政返還的資金額度。

　　財(cái)政應(yīng)返還額度的來源有哪些？

　　1、每年末，財(cái)政部門會收回各單位零余額賬戶的用款額度，此收回并不代表財(cái)政部門將資金永久性收回，它仍然屬于單位資金，所以單位要核算這部分資金，即將其從零余額賬戶用款額度轉(zhuǎn)移到財(cái)政應(yīng)返還額度。

　　2、直接支付指標(biāo)額度不會進(jìn)入單位零余額賬戶，不存在轉(zhuǎn)移的問題。對于全年來說，財(cái)政給下達(dá)的所有預(yù)算指標(biāo)即為單位財(cái)政撥款收入，為了收入核算的完整性。要將尚未支付的直接支付指標(biāo)以及未申請用款計(jì)劃的授權(quán)支付指標(biāo)金額全部計(jì)入財(cái)政應(yīng)返還額度中，同時(shí)增加我們的財(cái)政撥款收入。

　　財(cái)政應(yīng)返還額度與財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余的關(guān)系

　　財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余合計(jì)與財(cái)政應(yīng)返還額度不一定相等，財(cái)政應(yīng)返還額度是年末財(cái)政將零余額賬戶沒有支付出去的指標(biāo)收回；而財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)是當(dāng)年由于某種原因沒有實(shí)施的項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)下年實(shí)施。

　　國庫集中支付以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，以健全的銀行間實(shí)時(shí)清算系統(tǒng)和財(cái)政支付信息系統(tǒng)為依托，在支付款項(xiàng)時(shí)，預(yù)算單位提出申請，經(jīng)規(guī)定審核機(jī)構(gòu)即國庫集中支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)或預(yù)算單位審核后，將資金通過單一賬戶體系支付給收款人的制度。

　　國庫集中支付怎么理解？

　　國庫集中支付以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，以健全的銀行間實(shí)時(shí)清算系統(tǒng)和財(cái)政支付信息系統(tǒng)為依托，在支付款項(xiàng)時(shí)，預(yù)算單位提出申請，經(jīng)規(guī)定審核機(jī)構(gòu)即國庫集中支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)或預(yù)算單位審核后，將資金通過單一賬戶體系支付給收款人的制度。

　　國庫單一賬戶是將所有的政府資金包括預(yù)算內(nèi)與預(yù)算外資金集中在一家銀行的賬戶，即財(cái)政部門在人民銀行開設(shè)的國庫存款賬戶，同時(shí)預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外的所有財(cái)政支出都能通過這一賬戶進(jìn)行。

　　國庫集中支付的原則

　　1、實(shí)施原則：國庫集中支付具體實(shí)施時(shí)需要分步實(shí)行集中支付，對各類資金進(jìn)行分類，過程中不斷完善并總結(jié)經(jīng)驗(yàn)；

　　2、法制原則：國庫集中支付在財(cái)政部相關(guān)法律下嚴(yán)格執(zhí)行，可以確保政府資金得以規(guī)范運(yùn)作，提高其運(yùn)用效率，符合國家法制化管理要求；

　　3、便利原則：國庫集中支付可以解決政府資金撥付程序復(fù)雜、資金流轉(zhuǎn)速度慢和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多等問題，從而提升各部門的工作效率；

　　4、效益原則：實(shí)施過程中要符合效益有限原則，加強(qiáng)對政府資金的統(tǒng)一調(diào)度管理，提高使用效率。

　　國庫單一賬戶體系具體包括哪些？

　　具體包括：

　　1、財(cái)政部開設(shè)的國庫存款賬戶，簡稱國庫單一賬戶；

　　2、財(cái)政部開設(shè)的零余額賬戶，簡稱財(cái)政部零余額賬戶，以及財(cái)政部為預(yù)算單位開設(shè)的零余額賬戶，簡稱預(yù)算單位零余額賬戶；

　　3、財(cái)政部為預(yù)算單位開設(shè)的小額現(xiàn)金賬戶，簡稱小額現(xiàn)金賬戶；

　　4、財(cái)政部開設(shè)的預(yù)算外資金財(cái)政專戶，簡稱預(yù)算外資金專戶；

　　5、經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)財(cái)政部批準(zhǔn)預(yù)算單位開設(shè)的特殊專戶，簡稱特設(shè)專戶。

　　財(cái)政授權(quán)支付和財(cái)政直接支付的理解

　　財(cái)政授權(quán)支付指預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政授權(quán)，自行開具支付令，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人的賬戶；財(cái)政直接支付指財(cái)政部門根據(jù)部門預(yù)算和預(yù)算單位提交的支付申請，通過國庫單一賬戶體系中的財(cái)政零余額賬戶，將財(cái)政性資金直接支付到商品、勞務(wù)提供者或用款單位。

課程背景

　　隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，集團(tuán)自身發(fā)展壯大的內(nèi)在要求和外部市場競爭對集團(tuán)的資金管理提出了挑戰(zhàn)。集團(tuán)企業(yè)在追求規(guī)模持續(xù)擴(kuò)張和利潤增長的同時(shí)，往往忽視了其背后資金管控難題。

　　◆下屬企業(yè)多頭開戶，資金體外循環(huán)、周轉(zhuǎn)慢，使用效率低怎么辦？

　　◆投資隨意性大等問題頻發(fā)，如何解決？

　　◆已經(jīng)實(shí)施集團(tuán)資金集中管理的企業(yè)，但對政策監(jiān)管不了解，稅務(wù)障礙不明確。

　　◆資金預(yù)測不準(zhǔn)，資金集中無法配合集團(tuán)戰(zhàn)略，不能及時(shí)解決日常集團(tuán)資金問題？

　　我們在系統(tǒng)財(cái)務(wù)的理念中，一直強(qiáng)調(diào)資金管理的核心地位，集合國內(nèi)外最強(qiáng)資金管理力量獨(dú)家發(fā)布《集團(tuán)資金管理與現(xiàn)金池》課程，意在解決企業(yè)資金管理失控、監(jiān)控手段缺乏、資金利用率低下問題，推動企業(yè)做大做強(qiáng)，穩(wěn)健成長。

課程收益

　　【模式借鑒】借鑒國內(nèi)外實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，掌握先進(jìn)的集團(tuán)資金集中管理模式

　　【先進(jìn)理念】理解不同集團(tuán)資金管理模式優(yōu)劣，學(xué)習(xí)現(xiàn)金池管理的方式

　　【提高效率】學(xué)習(xí)營運(yùn)資金管理最佳實(shí)踐案例，提高集團(tuán)資金使用效率

課程對象

　　◆總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、資金總監(jiān)

　　◆財(cái)務(wù)經(jīng)理、資金經(jīng)理

　　◆資金部相關(guān)人員

課程大綱

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國庫集中收付，是指以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，將所有財(cái)政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理，收入直接繳入國庫和財(cái)政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位的一項(xiàng)國庫管理制度。

一、財(cái)政支出類型有什么?

總體上分為購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出。根據(jù)支付管理需要，具體分為：

1.工資支出，即預(yù)算單位的工資性支出;

2.購買支出，即預(yù)算單位除工資支出、零星支出之外購買服務(wù)、貨物、工程項(xiàng)目等支出;

3.零星支出，即預(yù)算單位購買支出中的日常小額部分，除《政府采購品目分類表》所列品目以外的支出，或雖列入《政府采購品目分類表》所列品目，但未達(dá)到規(guī)定數(shù)額的支出;

4.轉(zhuǎn)移支出，即撥付給預(yù)算單位或下級財(cái)政部門，未指明具體用途的支出，包括撥付企業(yè)補(bǔ)貼和未指明具體用途的資金、中央對地方的一般性轉(zhuǎn)移支付等。

二、財(cái)政支出支付方式有什么?

實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種方式。依據(jù)批復(fù)的部門預(yù)算和資金使用計(jì)劃履行相應(yīng)的支付程序。

備考資料ue_arc_bkzl
請?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name高級會計(jì)師

三、公務(wù)卡管理制度都是什么？

1.公務(wù)卡指預(yù)算單位工作人員持有的，主要用于日常公務(wù)支出和財(cái)務(wù)報(bào)銷業(yè)務(wù)的信用卡。

2.公務(wù)卡管理制度的主要內(nèi)容和操作流程

(1)銀行授信額度：原則上每張公務(wù)卡不超過5萬元，不少于2萬元。

(2)個(gè)人持卡支付：原則上不允許通過公務(wù)卡提取現(xiàn)金。

(3)單位報(bào)銷還款：用公務(wù)卡消費(fèi)結(jié)算的各項(xiàng)公務(wù)支出，必須在發(fā)卡行規(guī)定的免息還款期內(nèi)，到所在單位財(cái)務(wù)部門辦理報(bào)銷。

四、哪些情形不得向?qū)嵱匈Y金賬戶劃轉(zhuǎn)資金？

1.依照財(cái)政部、民政部、工商總局《政府購買服務(wù)管理辦法(暫行)>的通知》等制度規(guī)定，按合同約定需向本部門所屬事業(yè)單位支付的政府購買服務(wù)支出。

2.確需劃轉(zhuǎn)的工會經(jīng)費(fèi)、住房改革支出、應(yīng)繳或代扣代繳的稅金，以及符合相關(guān)制度規(guī)定的工資中的代扣事項(xiàng)。

3.暫未能通過零余額賬戶委托收款的社會保險(xiǎn)繳費(fèi)、職業(yè)年金繳費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、取暖費(fèi)等。

4.報(bào)經(jīng)財(cái)政部審核批準(zhǔn)的歸墊資金和其他資金。