澳门百家乐官网 (中国）有限公司官网

　　企業(yè)將自有辦公樓出租計(jì)提折舊時(shí)，一般通過(guò)其他業(yè)務(wù)成本科目核算，具體該如何編制會(huì)計(jì)分錄？

　　出租辦公樓計(jì)提折舊分錄

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　       　貸：累計(jì)折舊

　　計(jì)提折舊費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄

　　借：制造費(fèi)用(生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊)

       　　研發(fā)支出(技術(shù)研發(fā)用固定資產(chǎn)折舊)

       　　管理費(fèi)用(行政管理用固定資產(chǎn)折舊、未使用、不需用固定資產(chǎn)折舊)

　       　銷(xiāo)售費(fèi)用(銷(xiāo)售部門(mén)用固定資產(chǎn)折舊)

　       　在建工程(用于工程建造的固定資產(chǎn)折舊)

       　　其他業(yè)務(wù)成本(經(jīng)營(yíng)出租的固定資產(chǎn)折舊)

　　       貸：累計(jì)折舊

　　其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出。其他業(yè)務(wù)成本包括銷(xiāo)售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額、出租包裝物的成本或攤銷(xiāo)額等。采用成本模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的，其投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊額或攤銷(xiāo)額，也構(gòu)成其他業(yè)務(wù)成本。

　　累計(jì)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中，應(yīng)在該資產(chǎn)受益期間內(nèi)所攤銷(xiāo)的金額。累計(jì)折舊賬戶屬于資產(chǎn)類(lèi)的備抵調(diào)整賬戶，它與一般資產(chǎn)賬戶的結(jié)構(gòu)剛好相反，累計(jì)折舊是貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方表示累計(jì)計(jì)提折舊的總金額。

　　房租會(huì)計(jì)分錄

　　承租方

　　預(yù)交租金時(shí)會(huì)計(jì)分錄：

　　借：預(yù)付賬款-房租

　　       貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　按月分?jǐn)倳?huì)計(jì)分錄：

　　借：管理費(fèi)用-房租

　　       貸：預(yù)付賬款-房租

　　出租方

　　借：銀行存款

　　       貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　       貸：累計(jì)折舊

　　自用土地使用權(quán)可以理解為用以自用土地的處分其用途的相應(yīng)權(quán)利，一般情況下，房地產(chǎn)企業(yè)取得自用的土地使用權(quán)，會(huì)計(jì)處理上應(yīng)通過(guò)無(wú)形資產(chǎn)科目核算。

　　自用土地使用權(quán)的會(huì)計(jì)處理

　　1、在支付土地出讓金的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)依據(jù)財(cái)政部門(mén)所開(kāi)具的土地出讓金專(zhuān)用收據(jù)以及付款憑證進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)處理：

　　借：無(wú)形資產(chǎn)——土地使用權(quán)

　　       貸：銀行存款

　　2、在繳納契稅的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)依據(jù)契稅完稅憑證以及付款證明進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：

　　借：無(wú)形資產(chǎn)——土地使用權(quán)

　　       貸：銀行存款

　　3、繳納印花稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)印花稅完稅憑證和付款證明進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：

　　借：稅金及附加——印花稅

　　       貨：銀行存款

　　4、發(fā)生建安成本時(shí)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)建筑安裝發(fā)票和付款證明進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：

　　借：在建工程——辦公樓

　　       貸：銀行存款

　　5、在辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用的狀態(tài)，并且在進(jìn)行移交使用的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)依據(jù)工結(jié)算報(bào)告等進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：

　　借：固定資產(chǎn)一一辦公樓

　　       貸：在建工程一一辦公樓

　　6、每年計(jì)提辦公樓累計(jì)折舊和土地使用權(quán)累計(jì)攤銷(xiāo)的會(huì)計(jì)處理：

　　借：管理費(fèi)用——折舊、攤銷(xiāo)

　　       貸：累計(jì)折舊——辦公樓

　　              累計(jì)攤銷(xiāo)——土地使用權(quán)

　　現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下土地使用權(quán)的會(huì)計(jì)分錄

　　1、作為無(wú)形資產(chǎn)核算

　　企業(yè)取得的土地使用權(quán)，通常應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)確認(rèn)為“無(wú)形資產(chǎn)”：

　　借：無(wú)形資產(chǎn)——土地使用權(quán)

　      　 貸：銀行存款

　　2、作為投資性房地產(chǎn)核算

　　按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3號(hào)——投資性房地產(chǎn)》的規(guī)定，已出租的土地使用權(quán)和持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)，通過(guò)“投資性房地產(chǎn)”科目核算。

　　采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，企業(yè)在購(gòu)入土地使用權(quán)時(shí)，應(yīng)作以下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：投資性房地產(chǎn)

　　       貸：銀行存款

　　采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，企業(yè)在購(gòu)入土地使用權(quán)時(shí)，應(yīng)作以下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：投資性房地產(chǎn)——成本

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)如果有多余的辦公樓，可以選擇出租，那么出租的辦公樓需要計(jì)提折舊時(shí)，一般通過(guò)其他業(yè)務(wù)成本科目核算，相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做？

　　出租辦公樓計(jì)提折舊會(huì)計(jì)分錄

　　借：其他業(yè)務(wù)成本(經(jīng)營(yíng)出租的固定資產(chǎn)折舊)

　　　　制造費(fèi)用(生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊)

　　　　研發(fā)支出(技術(shù)研發(fā)用固定資產(chǎn)折舊)

　　　　管理費(fèi)用(行政管理用固定資產(chǎn)折舊、未使用、不需用固定資產(chǎn)折舊)

　　　　銷(xiāo)售費(fèi)用(銷(xiāo)售部門(mén)用固定資產(chǎn)折舊)

　　　　在建工程(用于工程建造的固定資產(chǎn)折舊)

　　　　貸：累計(jì)折舊

　　固定資產(chǎn)的折舊范圍是什么？

　　1、不提折舊的固定資產(chǎn)：

　　(1)已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，不提折舊；

　　(2)按規(guī)定單獨(dú)計(jì)價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地，不提折舊；

　　(3)改擴(kuò)建期間的固定資產(chǎn)、更新改造過(guò)程停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程，在改擴(kuò)建期間不再計(jì)提折舊；

　　(4)提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，不再補(bǔ)提折舊。

　　2、當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊;當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起不計(jì)提折舊。

　　3、企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核。

　　與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大改變的，應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法。固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

　　公司發(fā)生出售自用辦公樓業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)作為銷(xiāo)售固定資產(chǎn)處理，設(shè)置固定資產(chǎn)清理科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　公司出售自用辦公樓分錄處理

　　作銷(xiāo)售固定資產(chǎn)處理：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　       累計(jì)折舊

　　       貸：固定資產(chǎn)

　　取得收入

　　借：銀行存款

　       　貸：固定資產(chǎn)清理

　　發(fā)生清理費(fèi)用

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       貸：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款

　　將清理凈收益轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　固定資產(chǎn)是什么意思？

　　固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，價(jià)值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

　　固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動(dòng)手段，也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要資產(chǎn)。從會(huì)計(jì)的角度劃分，固定資產(chǎn)一般被分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)等。

　　固定資產(chǎn)的主要特點(diǎn)：

　　1、固定資產(chǎn)的價(jià)值一般比較大，使用時(shí)間比較長(zhǎng)，能長(zhǎng)期地、重復(fù)地參加生產(chǎn)過(guò)程。

　　2、在生產(chǎn)過(guò)程中雖然發(fā)生磨損，但是并不改變其本身的實(shí)物形態(tài)，而是根據(jù)其磨損程度，逐步地將其價(jià)值轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中去，其價(jià)值轉(zhuǎn)移部分回收后形成折舊基金。

　　辦公樓租金分錄

　　支付辦公樓租賃費(fèi)時(shí)，按期攤銷(xiāo)，做以下會(huì)計(jì)分錄：

　　1、支付租金

　　一般按季或者按年支付

　　借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用——租金

　　       貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　2、按期攤銷(xiāo)

　　按月攤銷(xiāo)時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用——租金

　       　貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用——租金

　　根據(jù)新會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的房屋租賃費(fèi)一般通過(guò)“預(yù)付賬款”科目分期攤銷(xiāo)，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用——房屋租賃費(fèi)(分期攤銷(xiāo)數(shù))

　       　貸：預(yù)付賬款——房屋租賃費(fèi)

　　也可把“預(yù)付賬款”中攤銷(xiāo)的房屋租賃費(fèi)(貸方發(fā)生額)結(jié)轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款——應(yīng)付租賃費(fèi)”科目掛賬。

　　注：新會(huì)計(jì)制度已取消“待攤費(fèi)用”和“預(yù)提費(fèi)用”科目。

　　一般來(lái)說(shuō)，當(dāng)企業(yè)有閑置的辦公樓時(shí)會(huì)將其出租出去，但是也需對(duì)其計(jì)提折舊，可以計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本科目處理，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　出租辦公樓計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：累計(jì)折舊

　　計(jì)提折舊費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄

　　借：制造費(fèi)用(生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊)

　　　　研發(fā)支出(技術(shù)研發(fā)用固定資產(chǎn)折舊)

　　　　管理費(fèi)用(行政管理用固定資產(chǎn)折舊、未使用、不需用固定資產(chǎn)折舊)

　　　　銷(xiāo)售費(fèi)用(銷(xiāo)售部門(mén)用固定資產(chǎn)折舊)

　　　　在建工程(用于工程建造的固定資產(chǎn)折舊)

　　　　其他業(yè)務(wù)成本(經(jīng)營(yíng)出租的固定資產(chǎn)折舊)

　　　　貸：累計(jì)折舊

　　什么是固定資產(chǎn)？

　　固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，價(jià)值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

　　固定資產(chǎn)的特點(diǎn)

　　1、固定資產(chǎn)的價(jià)值一般比較大，使用時(shí)間比較長(zhǎng)，能長(zhǎng)期地、重復(fù)地參加生產(chǎn)過(guò)程。

　　2、在生產(chǎn)過(guò)程中雖然發(fā)生磨損，但是并不改變其本身的實(shí)物形態(tài)，而是根據(jù)其磨損程度，逐步地將其價(jià)值轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中去，其價(jià)值轉(zhuǎn)移部分回收后形成折舊基金。

　　累計(jì)折舊是什么？

　　累計(jì)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中，應(yīng)在該資產(chǎn)受益期間內(nèi)所攤銷(xiāo)的金額。累計(jì)折舊賬戶屬于資產(chǎn)類(lèi)的備抵調(diào)整賬戶，它與一般資產(chǎn)賬戶的結(jié)構(gòu)剛好相反，累計(jì)折舊是貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方表示累計(jì)計(jì)提折舊的總金額。

　　當(dāng)企業(yè)在裝修辦公室的時(shí)候可能會(huì)添加一些辦公室用品，那么企業(yè)在進(jìn)行裝修時(shí)購(gòu)買(mǎi)電器時(shí)，會(huì)計(jì)人員該如何寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄？

　　辦公樓裝修時(shí)購(gòu)買(mǎi)電器的會(huì)計(jì)分錄

　　1、裝修的東西是自己的：

　　借：在建工程

　　　　貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　2、裝修的東西是租的：

　　當(dāng)裝修在竣工后進(jìn)行結(jié)算時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：在建工程

　　當(dāng)公司在進(jìn)行裝修時(shí)用的東西是租別人的，則相關(guān)的裝修費(fèi)用需要按照租賃合同的期限在有效期內(nèi)按月進(jìn)行攤銷(xiāo)：

　　借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用——裝修費(fèi)

　　　　貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　企業(yè)在進(jìn)行攤銷(xiāo)時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用——裝修費(fèi)

　　　　貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用——裝修費(fèi)

　　長(zhǎng)期待攤費(fèi)用科目是什么？

　　企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以上（不含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用就是指長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，如以租賃方式租入的使用權(quán)資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。借款利息，租金等應(yīng)當(dāng)由本期負(fù)擔(dān)的，不得作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用應(yīng)該單獨(dú)核算。在費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限內(nèi)，分期平均攤銷(xiāo)，若不能使以后的會(huì)計(jì)期間受益，應(yīng)當(dāng)將尚未攤銷(xiāo)的該項(xiàng)目的攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

　　如果企業(yè)的辦公樓需要額外裝修，則會(huì)發(fā)生相應(yīng)的裝修費(fèi)、材料費(fèi)和人工費(fèi)。那么企業(yè)購(gòu)買(mǎi)購(gòu)買(mǎi)材料裝修辦公樓時(shí)，應(yīng)如何寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄？

　　購(gòu)買(mǎi)材料裝修辦公樓會(huì)計(jì)分錄

　　公司裝修辦公室，對(duì)購(gòu)買(mǎi)的材料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，有兩種情況：

　　1、金額較少，直接計(jì)入管理費(fèi)用-開(kāi)辦費(fèi)科目，分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用-開(kāi)辦費(fèi)

　　　　貸：銀行存款

　　2、金額較大，計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-辦公室裝修，按3年來(lái)攤銷(xiāo)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-辦公室裝修

　　　　貸：銀行存款

　　開(kāi)辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期發(fā)生的費(fèi)用，包括人員工資、辦公費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)成本的匯兌損益和利息等支出。

　　什么是管理費(fèi)用？

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門(mén)為組織管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。具體項(xiàng)目包括：公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、綠化費(fèi)等。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的工資、福利，由董事會(huì)、行政部門(mén)承擔(dān)或者由企業(yè)經(jīng)理承擔(dān)。

　　管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。

　　長(zhǎng)期待攤費(fèi)用如何理解？

　　長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷(xiāo)期限在1年以上(不含1年)的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開(kāi)辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良支出及攤銷(xiāo)期在1年以上的固定資產(chǎn)大修理支出、股票發(fā)行費(fèi)用等。應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的借款利息、租金等，不得作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。

　　企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中通常會(huì)租入辦公樓作為辦公場(chǎng)地，租用辦公樓時(shí)需要支付相應(yīng)的保證金。對(duì)于租賃保證金的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　租賃保證金的會(huì)計(jì)分錄

　　借：其他應(yīng)收款——保證金

　　　　貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　什么是其他應(yīng)收款？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

　　租金的會(huì)計(jì)分錄

　　收到租金

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　計(jì)提折舊

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：累計(jì)折舊

　　支付租金

　　借：預(yù)付賬款

　　　　貸：銀行存款

　　確認(rèn)費(fèi)用

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：預(yù)付賬款

　　租入固定資產(chǎn)支付租金的賬務(wù)處理

　　承租人預(yù)付租金：

　　借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

　　　　貸：銀行存款

　　每期認(rèn)定租金費(fèi)用或收益時(shí)：

　　借：制造費(fèi)用

　　　　管理費(fèi)用

　　　　銷(xiāo)售費(fèi)用

　　　　貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

　　　　　　銀行存款

　　初始直接費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理：

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：銀行存款

　　有租金的會(huì)計(jì)處理：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　　　貸：銀行存款

　　在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，一般會(huì)將閑置的辦公樓用于出租并定期收取租金，對(duì)于出租的辦公樓，會(huì)計(jì)人員一般設(shè)置其他業(yè)務(wù)成本科目核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　出租辦公樓的會(huì)計(jì)分錄

　　1、出租辦公樓計(jì)提折舊

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：累計(jì)折舊

　　2、出租方計(jì)提房租

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：累計(jì)折舊

　　計(jì)提是指計(jì)算和提取，按規(guī)定的比率乘以規(guī)定的基數(shù)計(jì)算提取，列示于某一賬戶。

　　其他業(yè)務(wù)成本是什么？

　　含義：企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出。

　　主要包括：銷(xiāo)售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額、出租包裝物的成本或攤銷(xiāo)額等。

　　借貸方向：其他業(yè)務(wù)成本是損益類(lèi)科目，借方表示增加，貸方表示減少。

　　累計(jì)折舊是什么？

　　含義：固定資產(chǎn)的價(jià)值在使用的過(guò)程中，會(huì)因?yàn)榉N種因素(磨損、陳舊)不斷地減少，我們稱(chēng)之為折舊。 累計(jì)折舊實(shí)際上就是固定資產(chǎn)更新準(zhǔn)備金的合計(jì)數(shù)。每一個(gè)會(huì)計(jì)期間都應(yīng)計(jì)算這一期應(yīng)計(jì)提的折舊金額。

　　科目借貸方向：“累計(jì)折舊”賬戶屬于資產(chǎn)類(lèi)的備抵調(diào)整賬戶，其結(jié)構(gòu)與一般資產(chǎn)賬戶的結(jié)構(gòu)剛好相反，累計(jì)折舊是貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方。該科目用于核算企業(yè)在報(bào)告期末提取的各年固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)。

　　在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，對(duì)于閑置辦公樓的處置一般是出售或者出租，兩種處置方式不同，其會(huì)計(jì)處理也不同。出租前，計(jì)劃作為投資性房地產(chǎn)的固定資產(chǎn)，已計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)的，包括計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，應(yīng)一并轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)成本。對(duì)于閑置辦公樓出租業(yè)務(wù)，該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　閑置辦公樓出租會(huì)計(jì)分錄

　　企業(yè)將閑置的辦公用房轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)出租的賬務(wù)處理分兩種情況：

　　第一種情況，投資性房地產(chǎn)采用成本模式核算：

　　借：投資性房地產(chǎn)（原值）

      　　累計(jì)折舊（已提折舊）

      　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已提減值準(zhǔn)備）

     　　貸：固定資產(chǎn)（原值）

　           　累計(jì)折舊（已提折舊）

　　           投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已提減值準(zhǔn)備）

　　第二種情況，投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式核算，這種處理方式有兩種情況：

　　第一種情況，原辦公用房賬面價(jià)值小于轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值時(shí)

　　借：投資性房地產(chǎn)——成本（轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值）

　      　累計(jì)折舊（已提折舊）

　     　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已提減值準(zhǔn)備）

　　貸：固定資產(chǎn)（原值）

　      　其他綜合收益（差額）

　　第二種情況，原辦公用房賬面價(jià)值大于轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值時(shí)

　　借：投資性房地產(chǎn)——成本（轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值）

　      　累計(jì)折舊（已提折舊）

      　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已提減值準(zhǔn)備）

      　　公允價(jià)值變動(dòng)損益（差額）

　      　貸：固定資產(chǎn)（原值）

　　投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)能夠單獨(dú)計(jì)量和出售。屬于投資性房地產(chǎn)的項(xiàng)目：

　　1、已出租的土地使用權(quán);

　　2、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán);

　　3、已出租的建筑物。

　　在一些大企業(yè)中，有很多的固定資產(chǎn)，其中辦公樓就屬于固定資產(chǎn)，那么當(dāng)公司出售固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)該如何寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄？

　　出售辦公樓會(huì)計(jì)分錄

　　作銷(xiāo)售固定資產(chǎn)處理時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　       累計(jì)折舊

　　       貸：固定資產(chǎn)

　　取得收入時(shí)：

　　借：銀行存款

　　       貸：固定資產(chǎn)清理

　　發(fā)生清理費(fèi)用時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       貸：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款

　　將清理凈收益轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　營(yíng)業(yè)外收入是除企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入之外的其他利得，換句話就是不在企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照規(guī)定范圍內(nèi)的，與企業(yè)正常業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系的收入。

　　固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，價(jià)值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動(dòng)手段，也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要資產(chǎn)。

　　所謂固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是指由于固定資產(chǎn)市價(jià)持續(xù)下跌，或技術(shù)陳舊、損壞、長(zhǎng)期閑置等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額作為固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

　　固定資產(chǎn)清理是因磨損、遭受非常災(zāi)害和意外事故而喪失生產(chǎn)能力，或因陳舊過(guò)時(shí)，須淘汰更新的固定資產(chǎn)，所辦理的鑒定、報(bào)廢、核銷(xiāo)資產(chǎn)、處理殘值等項(xiàng)工作的總稱(chēng)。

　　企業(yè)租入的辦公樓，屬于固定資產(chǎn)范疇，對(duì)辦公樓進(jìn)行改造發(fā)生的費(fèi)用支出，可計(jì)入管理費(fèi)用科目核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　辦公樓改造費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄

　　1、若辦公室是租來(lái)的，裝修費(fèi)及裝修材料款不能進(jìn)行資本化處理時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用——裝修費(fèi)

　　       貸：銀行存款

　　2、若裝修公司的注冊(cè)資本占比較大時(shí)：

　　借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用——裝修費(fèi)

　　       貸：銀行存款

　　3、若已經(jīng)計(jì)入了在建項(xiàng)目工程，結(jié)轉(zhuǎn)后：

　　借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用——裝修費(fèi)

　　       貸：在建工程

　　借：管理費(fèi)用——裝修費(fèi)

　　       貸：銀行存款

　　什么是長(zhǎng)期待攤費(fèi)用？

　　長(zhǎng)期待攤費(fèi)用主要是核算企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以上的各項(xiàng)費(fèi)用，如通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。企業(yè)發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”“原材料”等科目。攤銷(xiāo)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，借記“管理費(fèi)用”“銷(xiāo)售費(fèi)用”等科目，貸記本科目。本科目期末借方余額反映出企業(yè)尚未攤銷(xiāo)完畢的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。

　　管理費(fèi)用包括哪些？

　　企業(yè)通過(guò)“管理費(fèi)用”科目主要來(lái)核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況，包括企業(yè)董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、訴訟費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、綠化費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等。

　　企業(yè)如果有多余的辦公樓，一般都會(huì)選擇將其出租并收取相應(yīng)的租金，那么出租辦公樓計(jì)提折舊時(shí)如何寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄？

　　出租辦公樓計(jì)提折舊的賬務(wù)處理

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　       貸：累計(jì)折舊

　　計(jì)提折舊費(fèi)用的賬務(wù)處理

　　借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊）

　　       研發(fā)支出（技術(shù)研發(fā)用固定資產(chǎn)折舊）

　　       管理費(fèi)用（行政管理用固定資產(chǎn)折舊、未使用、不需用固定資產(chǎn)折舊）

　       　銷(xiāo)售費(fèi)用（銷(xiāo)售部門(mén)用固定資產(chǎn)折舊）

　　       在建工程（用于工程建造的固定資產(chǎn)折舊）

　　       其他業(yè)務(wù)成本（經(jīng)營(yíng)出租的固定資產(chǎn)折舊）

　　       貸：累計(jì)折舊

　　其他業(yè)務(wù)成本怎么理解？

　　其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出，包括但不僅限于銷(xiāo)售材料的成本、出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租包裝物的成本或攤銷(xiāo)額。

　　“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶屬于損益類(lèi)賬戶，用于核算企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出，

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　       貸：原材料、周轉(zhuǎn)材料、累計(jì)折舊、累計(jì)攤銷(xiāo)、應(yīng)付職工薪酬、銀行存款等

　　“其他業(yè)務(wù)成本”科目應(yīng)當(dāng)按照其種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算。

　　期末，“其他業(yè)務(wù)成本”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，“其他業(yè)務(wù)成本”科目無(wú)余額。

　　什么是累計(jì)折舊？

　　累計(jì)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中，應(yīng)在該資產(chǎn)受益期間內(nèi)所攤銷(xiāo)的金額。

　　“累計(jì)折舊”賬戶屬于資產(chǎn)類(lèi)的備抵調(diào)整賬戶，并且是“固定資產(chǎn)”的調(diào)整科目，核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊，貸方登記增加，借方登記減少，期末余額在貸方。

　　一般情況下公司購(gòu)入辦公樓，應(yīng)當(dāng)是按照購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)，計(jì)入固定資產(chǎn)科目進(jìn)行核算，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　購(gòu)買(mǎi)辦公樓的會(huì)計(jì)分錄

　　1、公司購(gòu)買(mǎi)的自用辦公大樓且取得對(duì)應(yīng)發(fā)票時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)——辦公樓

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　       貸：銀行存款

　　2、公司購(gòu)買(mǎi)的辦公大樓用于出租且取得對(duì)應(yīng)發(fā)票時(shí)：

　　借：投資性房地產(chǎn)——辦公樓

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　       貸：銀行存款

　　如何理解固定資產(chǎn)？

　　固定資產(chǎn)指的是企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或是經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，價(jià)值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)，包括有房屋、機(jī)器、建筑物、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動(dòng)手段，也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要資產(chǎn)。從會(huì)計(jì)的角度劃分，固定資產(chǎn)一般被分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)等等。

　　本科目主要是核算企業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價(jià)，建造承包商的臨時(shí)設(shè)施，以及企業(yè)購(gòu)置計(jì)算機(jī)硬件所附帶的、未單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件等。本科目可按固定資產(chǎn)類(lèi)別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，融資租入的固定資產(chǎn)，可以在本科目設(shè)置“融資租入固定資產(chǎn)”的明細(xì)科目。期末借方余額，反映出企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià)。

　　外購(gòu)?fù)恋厥褂脵?quán)是指土地的使用權(quán)本不屬于企業(yè)，企業(yè)需要與第三方交易才能得到該土地的使用權(quán)，外購(gòu)的土地使用權(quán)應(yīng)該計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)科目中。當(dāng)企業(yè)外購(gòu)?fù)恋厥褂脵?quán)后建造辦公樓，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　外購(gòu)?fù)恋厥褂脵?quán)建造辦公樓的會(huì)計(jì)分錄

　　1、企業(yè)購(gòu)進(jìn)土地使用權(quán)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：無(wú)形資產(chǎn)——土地使用權(quán)

　　       貸：銀行存款

　　2、企業(yè)在購(gòu)進(jìn)土地上建造房屋或廠房：

　　借：在建工程—辦公樓/廠房

　　       貸：無(wú)形資產(chǎn)—土地使用權(quán)

　　3、房屋或廠房建造完成后：

　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：在建工程

　　4、企業(yè)把該建筑物用于出租，收取租金時(shí)：

　　借：投資性房地產(chǎn)——辦公樓/廠房

　       　貸：固定資產(chǎn)

　　5、企業(yè)把出租的房屋取得收入時(shí)：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　6、計(jì)提出租房屋折舊：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　       貸：累計(jì)折舊

　　什么是無(wú)形資產(chǎn)？

　　無(wú)形資產(chǎn)，即企業(yè)所擁有，或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。

　　無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到以下條件之一的，則符合無(wú)形資產(chǎn)定義中的可辨認(rèn)性標(biāo)準(zhǔn)：

　　1、可從企業(yè)中分離或者劃分出來(lái)，還可以單獨(dú)或者與相關(guān)合同、資產(chǎn)或負(fù)債一起，用于買(mǎi)賣(mài)、轉(zhuǎn)移、授予許可等等。

　　2、來(lái)源于合同性權(quán)利或別的法定權(quán)利，不管這些權(quán)利是不是能從企業(yè)，或別的權(quán)利和義務(wù)中轉(zhuǎn)移或者分離。

　　無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)條件

　　（1）和該無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；

　　（2）該無(wú)形資產(chǎn)的成本可以可靠地計(jì)量。此外，一般的無(wú)形資產(chǎn)有專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等權(quán)利。

　　對(duì)于企業(yè)購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)提折舊時(shí)，一般通過(guò)“管理費(fèi)用”科目、“累計(jì)折舊”科目核算，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　計(jì)提折舊時(shí)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：管理費(fèi)用

　　　　制造費(fèi)用

　　　　銷(xiāo)售費(fèi)用

　　　　貸：累計(jì)折舊

　　清理固定資產(chǎn)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　累計(jì)折舊

　　　　貸：固定資產(chǎn)

　　借：銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金）

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　固定資產(chǎn)清理是因磨損、遭受非常災(zāi)害和意外事故而喪失生產(chǎn)能力，或因陳舊過(guò)時(shí)，須淘汰更新的固定資產(chǎn)，所辦理的鑒定、報(bào)廢、核銷(xiāo)資產(chǎn)、處理殘值等項(xiàng)工作的總稱(chēng)。

　　“固定資產(chǎn)清理”是資產(chǎn)類(lèi)賬戶，用來(lái)核算企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價(jià)值以及在清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。借方登記固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理的凈值和清理過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用;貸方登記出售固定資產(chǎn)的取得的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入。其借方余額表示清理后的凈損失;貸方余額表示清理后的凈收益。清理完畢后凈收益按資產(chǎn)還有無(wú)價(jià)值轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”或“資產(chǎn)處置損益”賬戶;凈損失轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶或“資產(chǎn)處置損益”賬戶。

　　計(jì)提是什么？

　　計(jì)提是指計(jì)算和提取，按規(guī)定的比率乘以規(guī)定的基數(shù)計(jì)算提取，列示于某一賬戶。

　　計(jì)提的功能：

　　1、在權(quán)責(zé)發(fā)生制前提下，預(yù)先計(jì)入某些已經(jīng)發(fā)生但未實(shí)際支付的費(fèi)用。

　　2、根據(jù)制度規(guī)定，計(jì)算、提取有關(guān)的（留存、減值）準(zhǔn)備。

　　3、預(yù)計(jì)某些應(yīng)付賬款。

　　4、其他符合會(huì)計(jì)制度的預(yù)計(jì)項(xiàng)目。

　　固定資產(chǎn)折舊方法

　　(一) 平均年限法

　　平均年限法又稱(chēng)直線法，是指按固定資產(chǎn)使用年限平均計(jì)算折舊的一種方法。按照這種方法計(jì)算提取的折舊額，計(jì)算的提取的折舊額，在各個(gè)使用年份或月份都是相等的，折舊的積累額呈直線上升趨勢(shì)。

　　計(jì)算公式如下：

　　固定資產(chǎn)年折舊額=[固定資產(chǎn)原價(jià)-(預(yù)計(jì)殘值收入-預(yù)計(jì)清理費(fèi)用)]/固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限

　　固定資產(chǎn)月折舊額=固定資產(chǎn)年折舊額/12

　　(二) 工作量法

　　工作量法是按照固定資產(chǎn)實(shí)際工作量計(jì)提折舊額的一種方法。工作量法也是直線法的一種。其基本計(jì)算公式為：

　　每一工作量折舊額=[固定資產(chǎn)原價(jià)*(1-凈殘值率)]/預(yù)計(jì)總工作量

　　某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額=該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月的工作量*每一工作量折舊額

　　(三) 雙倍余額遞減法

　　雙倍余額遞減法是按雙倍直線折舊率來(lái)計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的方法。它是在不考慮固定資產(chǎn)凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)賬面余額和雙倍的直線法折舊率來(lái)計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。其計(jì)算公式如下：

　　年折舊率=(2/預(yù)計(jì)使用年限)*100%

　　月折舊率=年折舊率/12

　　月折舊額=固定資產(chǎn)賬面凈值*月折舊率

　　企業(yè)對(duì)辦公樓進(jìn)行改良改造時(shí)，可以將改造費(fèi)用計(jì)入在建工程、累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)等會(huì)計(jì)科目核算，相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做？

　　公司辦公樓改造費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄

　　1.先將改造的辦公樓轉(zhuǎn)出

　　借：在建工程（原值-折舊）

　　　　累計(jì)折舊

　　　　貸：固定資產(chǎn)（原值）

　　2.發(fā)生更新改造的一切費(fèi)用支出

　　借：在建工程

　　　　貸：銀行存款、應(yīng)付工資等科目

　　3.改造完工，交付使用

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：在建工程

　　4.在結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的下月，開(kāi)始計(jì)提折舊

　　借：管理費(fèi)用等

　　　　貸：累計(jì)折舊

　　辦公室裝修費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　如果辦公室是租來(lái)的，裝修費(fèi)及裝修材料款不能資本化處理，因?yàn)闆](méi)有資本化對(duì)象(房屋)。所以，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。

　　借：管理費(fèi)用——裝修費(fèi)

　　　　貸：銀行存款等

　　如果裝修款占公司的注冊(cè)資本比重較大，可以計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，在受益年限平均分?jǐn)偅荒苌儆诙惙ㄒ?guī)定的3年。

　　借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用——裝修費(fèi)

　　　　貸：銀行存款等

　　分?jǐn)偅?/p>

　　借：管理費(fèi)用——裝修費(fèi)

　　　　貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用——裝修費(fèi)

　　如果已經(jīng)計(jì)入了在建工程，結(jié)轉(zhuǎn)一下即可：

　　借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用—裝修費(fèi)

　　　　貸：在建工程

　　在建工程是什么？

　　在建工程指企業(yè)資產(chǎn)的新建、改建、擴(kuò)建，或技術(shù)改造、設(shè)備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。在建工程通常有自營(yíng)和出包兩種方式。

　　自營(yíng)在建工程指企業(yè)自行購(gòu)買(mǎi)工程用料、自行施工并進(jìn)行管理的工程；出包在建工程是指企業(yè)通過(guò)簽訂合同，由其它工程隊(duì)或單位承包建造的工程。

　　企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)，一般設(shè)置管理費(fèi)用科目、銷(xiāo)售費(fèi)用科目、累計(jì)折舊科目等進(jìn)行處理，貸方記累計(jì)折舊，表示計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的增加數(shù)。

　　計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄

　　1、計(jì)提折舊時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：管理費(fèi)用

　　　　制造費(fèi)用

　　　　銷(xiāo)售費(fèi)用

　　　　貸：累計(jì)折舊

　　2、如果固定資產(chǎn)發(fā)生減值，要計(jì)提減值準(zhǔn)備，則會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：資產(chǎn)減值損失—固定資產(chǎn)減值損失

　　　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　3、清理固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄包括：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　累計(jì)折舊

　　　　貸：固定資產(chǎn)

　　借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　折舊的方法有哪些？

　　1、平均年限法：又稱(chēng)直線法，指的是將固定資產(chǎn)的折舊額均衡地分?jǐn)偟礁髌诘囊环N方法。

　　需要注意的是，各期計(jì)提的折舊額是相同的。

　　年/月折舊額=（固定資產(chǎn)原值－預(yù)計(jì)凈殘值）÷折舊年限或月數(shù)

　　2、工作量法，指的是根據(jù)實(shí)際工作量計(jì)提折舊額的一種方法。

　　單位工作量折舊額=[固定資產(chǎn)原價(jià)×(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)]÷預(yù)計(jì)總工作量

　　某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額=該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作總量×單位工作量折舊額

　　3、年數(shù)總和法

　　年折舊額=可使用年數(shù)╳（固定資產(chǎn)原值-殘值）÷使用年數(shù)的序數(shù)之和

　　4、雙倍余額遞減法：指的是在不考慮固定資產(chǎn)殘值的情況下，根據(jù)雙倍直線法折舊率和每期固定資產(chǎn)賬面凈值進(jìn)行計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。

　　年折舊率=2÷折舊年限x 100％

中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)科目不僅題量很多，知識(shí)點(diǎn)也是錯(cuò)綜復(fù)雜，想要學(xué)好這一個(gè)科目，最好的方法就是從練習(xí)題中找到方法，訓(xùn)練題感，特別是分錄題一定要多做。下面是一些19級(jí)考生回憶版的題目練習(xí)，大家可以試著做一下。

1.甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量,2×16年至2×18年與A辦公樓相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:

資料一:2×16 年 6 月 30 日,甲公司以銀行存款 12000 萬(wàn)元購(gòu)入 A 辦公樓,并于當(dāng)日出租給乙公司使用且已辦妥相關(guān)手續(xù),租期 2 年,年租金為 500 萬(wàn)元,每半年收取一次。

資料二:2×16 年 12 月 31 日,甲公司收到首期租金 250 萬(wàn)元并存入銀行。2×16 年 12 月31 日,該辦公樓的公允價(jià)值為 11800 萬(wàn)元。

資料三:2×18 年 6 月 30 日,該辦公樓租賃期滿,甲公司將其收回并交付給本公司行政管理部門(mén)使用。當(dāng)日,該辦公樓的賬面價(jià)值與公允價(jià)值均為 11500 萬(wàn)元,預(yù)計(jì)尚可使用年限為 20 年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求(“投資性房地產(chǎn)”科目應(yīng)寫(xiě)出必要的明細(xì)科目)

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類(lèi)名稱(chēng)arc_bkzl_name中級(jí)會(huì)計(jì)師

(1)編制甲公司 2×16 年 6 月 30 日購(gòu)入 A 辦公樓并出租的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制甲公司 2×16 年 12 月 31 日收到 A 辦公樓租金的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制甲公司 2×16 年 12 月 31 日 A 辦公樓公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制甲公司 2×18 年 6 月 30 日將 A 辦公樓收回并交付給本公司行政管理部門(mén)使用的會(huì)計(jì)分錄。

(5)計(jì)算甲公司對(duì) A 辦公樓應(yīng)計(jì)提的 2×18 年下半年折舊總額,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

【解析】本題考核以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的核算。

【答案】

(1) 2×16 年 6 月 30 日

借:投資性房地產(chǎn)——成本 12000

貸:銀行存款 12000

(2)2×16 年 12 月 31 日

借:銀行存款 250

貸:其他業(yè)務(wù)收入 250

(3)2×16 年 12 月 31 日

借:公允價(jià)值變動(dòng)損益 200

貸:投資性房地產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 200

(4)2×18 年 6 月 30 日

借: 固定資產(chǎn) 11500

投資性房地產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 200

公允價(jià)值變動(dòng)損益 300

貸:投資性房地產(chǎn)—成本 12000

(5)甲公司對(duì) A 辦公樓應(yīng)計(jì)提的 2×18 年下半年折舊總額=11500/20×6/12=287.5(萬(wàn)元)。

借:管理費(fèi)用 287.5

貸:累計(jì)折舊 287.5

在備考過(guò)程中，真題和模擬題是考生們快速了解題目和知識(shí)點(diǎn)的一個(gè)很有效的方法，多刷真題還可以做出題感，總結(jié)出題目的套路，對(duì)于考試是非常有幫助的。大家可以嘗試做一下下面的真題，看看能不能做對(duì)呢。

甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量,2×16年至2×18年與A辦公樓相

關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:

資料一:2×16 年 6 月 30 日,甲公司以銀行存款 12000 萬(wàn)元購(gòu)入 A 辦公樓,并于當(dāng)日出租給乙公司使用且已辦妥相關(guān)手續(xù),租期 2 年,年租金為500萬(wàn)元,每半年收取一次。

資料二:2×16 年 12 月 31 日,甲公司收到首期租金 250 萬(wàn)元并存入銀行。2×16 年 12 月31 日,該辦公樓的公允價(jià)值為 11800 萬(wàn)元。

資料三:2×18 年 6 月 30 日,該辦公樓租賃期滿,甲公司將其收回并交付給本公司行政管理部門(mén)使用。當(dāng)日,該辦公樓的賬面價(jià)值與公允價(jià)值均為 11500 萬(wàn)元,預(yù)計(jì)尚可使用年限為 20 年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類(lèi)名稱(chēng)arc_bkzl_name中級(jí)會(huì)計(jì)師

要求(“投資性房地產(chǎn)”科目應(yīng)寫(xiě)出必要的明細(xì)科目)

(1)編制甲公司 2×16 年 6 月 30 日購(gòu)入 A 辦公樓并出租的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制甲公司 2×16 年 12 月 31 日收到 A 辦公樓租金的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制甲公司 2×16 年 12 月 31 日 A 辦公樓公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制甲公司 2×18 年 6 月 30 日將 A 辦公樓收回并交付給本公司行政管理部門(mén)使用的會(huì)計(jì)分錄。

(5)計(jì)算甲公司對(duì) A 辦公樓應(yīng)計(jì)提的 2×18 年下半年折舊總額,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

【解析】本題考核以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的核算。

【答案】

(1) 2×16 年 6 月 30 日

借:投資性房地產(chǎn)——成本 12000

貸:銀行存款 12000

(2)2×16 年 12 月 31 日

借:銀行存款 250

貸:其他業(yè)務(wù)收入 250

(3)2×16 年 12 月 31 日

借:公允價(jià)值變動(dòng)損益 200

貸:投資性房地產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 200

(4)2×18 年 6 月 30 日

借: 固定資產(chǎn) 11500

投資性房地產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 200

公允價(jià)值變動(dòng)損益 300

貸:投資性房地產(chǎn)—成本 12000

(5)甲公司對(duì) A 辦公樓應(yīng)計(jì)提的 2×18 年下半年折舊總額=11500/20×6/12=287.5(萬(wàn)元)。

借:管理費(fèi)用 287.5

貸:累計(jì)折舊 287.5