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　　小規(guī)模納稅人開(kāi)票免稅怎么做賬?會(huì)計(jì)分錄怎么做?按照相關(guān)規(guī)定，若是小規(guī)模納稅人一個(gè)季度的銷(xiāo)售額為9萬(wàn)以下，則可以享有免征增值稅的優(yōu)惠。接下來(lái)具體來(lái)看看小規(guī)模納稅人開(kāi)票免稅的會(huì)計(jì)分錄吧!

　　小規(guī)模納稅人開(kāi)票免稅怎么做賬?怎么做會(huì)計(jì)分錄？

　　若是小規(guī)模納稅人一個(gè)季度的銷(xiāo)售額沒(méi)有超過(guò)9萬(wàn)，則可以免交增值稅，若是超過(guò)9萬(wàn)，則全額交納增值稅。

　　1、如果本月發(fā)票為9萬(wàn)以下，則免交增值稅，其賬務(wù)處理如下：

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)9萬(wàn)以下免稅稅金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入—減免稅款

　　把減免的稅款計(jì)入營(yíng)業(yè)外即可，對(duì)于小規(guī)模納稅人而言，最常見(jiàn)就是增值稅減免，比如：

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅—未交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅—未交增值稅

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　知識(shí)延伸：小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別有哪些?

　　小規(guī)模納稅人和一般納稅人在計(jì)稅方法上是不同的。一般納稅人采用的計(jì)稅方法是一般計(jì)稅方法。而一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法進(jìn)行計(jì)稅。

　　小規(guī)模納稅人和一般納稅人在納稅申報(bào)期上也是不一樣的。如果是一般納稅人繳納增值稅，則原則上以月為納稅期進(jìn)行申報(bào)納稅。而小規(guī)模納稅人則是以季度為納稅期進(jìn)行申報(bào)納稅。兩者稅率及征收率也有所不同。對(duì)于一般納稅人而言，適用于13%、9%、6%這幾種稅率。而對(duì)于小規(guī)模納稅人而言，商業(yè)企業(yè)及工業(yè)企業(yè)適用3%的稅率。(免征除外)

　　小規(guī)模納稅人和一般納稅人在增值稅發(fā)票的使用上也是不同的。小規(guī)模納稅人是否可以開(kāi)專(zhuān)票?一般納稅人可以開(kāi)具及取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但對(duì)于小規(guī)模納稅人而言，除了部分特定行業(yè)的小規(guī)模納稅人可以自行開(kāi)具相應(yīng)專(zhuān)用發(fā)票之外，大部分小規(guī)模納稅人都是不可以自開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票的。

　　為了加強(qiáng)新冠肺炎疫情防控工作，財(cái)政部、稅務(wù)總局連續(xù)出臺(tái)了一系列稅收新政。對(duì)于小規(guī)模納稅人而言，最關(guān)心的莫過(guò)于免稅政策了。今天，我們就來(lái)學(xué)習(xí)下疫情期間小規(guī)模納稅人免稅會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　疫情期間小規(guī)模納稅人免稅如何做賬?

　　借：應(yīng)收賬款 等科目

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入——增值稅減免

　　疫情期間小規(guī)模納稅人免稅案例分析

　　案例一：

　　疫情期間，3月份C酒店一般納稅人提供餐飲服務(wù)，享受免征增值稅的政策優(yōu)惠，收入額是10.6萬(wàn)元。這里不考慮其他情況下，請(qǐng)問(wèn)相應(yīng)賬務(wù)處理怎么做?

　　C酒店一般納稅人可作以下兩種處理：

　　1.不計(jì)提增值稅的情況下，如何做會(huì)計(jì)分錄?

　　借：銀行存款 10.6萬(wàn)元

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10.6萬(wàn)元

　　2.計(jì)提增值稅的情況下，減免稅會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　借：銀行存款 10.6萬(wàn)元

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10萬(wàn)元

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 0.6萬(wàn)元

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(減免稅款) 0.6萬(wàn)元

　　貸：其他收益-增值稅減免 0.6萬(wàn)元

　　案例二：

　　A公司是湖北省外的小規(guī)模納稅人，于2020年3月份銷(xiāo)售防護(hù)用品。請(qǐng)問(wèn)相關(guān)賬務(wù)處理怎么做?

　　借：應(yīng)收賬款等

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　知識(shí)拓展：疫情期間關(guān)于小規(guī)模納稅人稅收優(yōu)惠政策熱門(mén)問(wèn)答

　　疫情期間進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出如何做會(huì)計(jì)分錄?

　　借：成本或費(fèi)用

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　分公司能不能享受小規(guī)模免稅是會(huì)計(jì)工作中的常見(jiàn)問(wèn)題，我國(guó)的大多數(shù)企業(yè)都會(huì)有自己的分公司，對(duì)于會(huì)計(jì)人員而言，分公司相關(guān)的稅務(wù)知識(shí)必須掌握。本文就針對(duì)分公司能不能享受小規(guī)模免稅做一個(gè)相關(guān)介紹，來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　分公司能享受小規(guī)模免稅嗎?

　　答：分公司是獨(dú)立核算的企業(yè)，能夠享受小微企業(yè)季度銷(xiāo)售額不超過(guò)9萬(wàn)元免征增值稅的優(yōu)惠政策。如果獨(dú)立核算的分公司是小規(guī)模納稅人，則能夠享受不達(dá)起征點(diǎn)免征增值稅的優(yōu)惠政策。

　　具體可以參照目前小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策進(jìn)行判斷：

　　1、自2016年5月1日起至2017年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的，銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的，可以分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

　　2、按季納稅申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，如果實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足一個(gè)季度，那么可以按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份計(jì)算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷(xiāo)售額度。

　　3、其他個(gè)人采取一次性收取租金的形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的租金收入可以在租金對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅瑢?duì)于分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^(guò)3萬(wàn)元的，能夠享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

　　分公司能不能享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠?

　　答：由于分公司(無(wú)論是否獨(dú)立核算)不具備法人資格，不能作為所得稅納稅人，所以不能單獨(dú)享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠。可以將其從業(yè)人員、應(yīng)納稅所得額和資產(chǎn)總額指標(biāo)匯總到總機(jī)構(gòu)(法人)，整體判斷能不能享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　另外，需要注意一種特殊情況：特殊情況下，分公司成為所得稅獨(dú)立納稅人，單獨(dú)進(jìn)行匯算清繳的，則能享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　小規(guī)模納稅人免稅怎么做賬務(wù)處理?

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅額)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅額)

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　小微企業(yè)免稅如何做會(huì)計(jì)分錄?

　　以上就是關(guān)于分公司能不能享受小規(guī)模免稅的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助。更多精彩內(nèi)容，請(qǐng)大家持續(xù)關(guān)注!

　　我國(guó)增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，小規(guī)模納稅人是不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的納稅人，小規(guī)模納稅人在一定額度范圍內(nèi)是可以免交增值稅，具體一個(gè)月可以開(kāi)多少免稅票呢？

　　小規(guī)模納稅人一個(gè)月可以開(kāi)多少免稅票？

　　答：小規(guī)模納稅人每月免稅額度是10萬(wàn)，季度是30萬(wàn)免征額。所以小規(guī)模納稅人可以每個(gè)月可以開(kāi)出10萬(wàn)免稅發(fā)票。

　　按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))的規(guī)定，現(xiàn)將小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下(含本數(shù))免征增值稅政策若干征管問(wèn)題公告如下：

　　小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元，下同)的，免征增值稅。

　　小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額免征增值稅。

　　小規(guī)模納稅人發(fā)票超額怎么辦？

　　按照政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人開(kāi)票超出限額就要被認(rèn)定為一般納稅人或重新核定稅額。在辦理一般納稅人前，超出的部分還是按3%納稅。一旦稅務(wù)機(jī)關(guān)要求你辦理一般納稅人，而你超過(guò)規(guī)定期限未辦理，則以后的銷(xiāo)售要按17%征稅。

　　小規(guī)模納稅人收到發(fā)票能抵扣嗎？

　　小規(guī)模納稅人收到一般增值稅發(fā)票不能抵扣。根據(jù)稅法規(guī)定：一般納稅人不能對(duì)小規(guī)模納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易征收辦法，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

　　而對(duì)于小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，小規(guī)模納稅人(其他個(gè)人除外)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為、需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開(kāi)具。

　　為了鼓勵(lì)小規(guī)模企業(yè)的發(fā)展，國(guó)家對(duì)小規(guī)模企業(yè)出臺(tái)了一系列的增值稅減免稅收優(yōu)惠政策，如果我們的企業(yè)符合相關(guān)政策條件，可以申請(qǐng)減免稅款。作為財(cái)務(wù)人員，我們要怎樣對(duì)減免的稅款進(jìn)行賬務(wù)處理呢？

　　減免稅款的會(huì)計(jì)分錄

　　首先是會(huì)計(jì)分錄，業(yè)務(wù)發(fā)生后先按照正常流程處理：

　　借：應(yīng)收賬款/現(xiàn)金/銀行存款等

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 -未交增值稅

　　符合減免稅政策，將增值稅額轉(zhuǎn)入到營(yíng)業(yè)外收入中

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-未交增值稅

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　應(yīng)交增值稅各明細(xì)賬戶(hù)月末余額,于月終時(shí)轉(zhuǎn)入"應(yīng)交稅費(fèi)-未繳增值稅"科目;貸方余額表示本月應(yīng)交未交增值稅,借方余額表示月末多交增值稅或增值稅留抵稅額.

　　申請(qǐng)?jiān)鲋刀悳p免的資料

　　符合增值稅減免條件的納稅人，我們是需要先向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，批準(zhǔn)之后才能享受增值稅減免稅款的優(yōu)惠的。納稅人申請(qǐng)減免稅需要提供以下的資料：

　　1、減免稅申請(qǐng)報(bào)告.包括減免稅的依據(jù)、范圍、年限、金額,企業(yè)的基本情況等.

　　2、填寫(xiě)《政策性減免稅申請(qǐng)表》等相關(guān)減免稅申請(qǐng)表.

　　3、納稅人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表.

　　4、工商執(zhí)照和稅務(wù)登記證件的復(fù)印件.

　　5、根據(jù)不同減免稅項(xiàng)目,稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料.

　　好了，以上就是增值稅減免稅款的相關(guān)會(huì)計(jì)處理。想學(xué)習(xí)更多的會(huì)計(jì)小知識(shí)，請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)。

小規(guī)模納稅人平時(shí)做的會(huì)計(jì)分錄是和一般納稅人有點(diǎn)差別的，特別是在稅務(wù)這一方面，那么小規(guī)模納稅人減免稅費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄怎么做呢？如果對(duì)這部分內(nèi)容不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

為了支持小微企業(yè)的發(fā)展，國(guó)家會(huì)出臺(tái)很多稅收減免政策。小規(guī)模會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該先按照正常的納稅進(jìn)行處理。記錄好主要的業(yè)務(wù)收入，然后按照季末稅額再確定是否減免

小規(guī)模納稅人相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

銀行、現(xiàn)金、往來(lái)賬、成本賬、期間費(fèi)用賬,"應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅"賬戶(hù)記得不能設(shè)三級(jí)明細(xì)科目,因?yàn)樾∫?guī)模納稅人的增值稅是不允許抵扣的,期末時(shí)直接按貸方余額交稅就行了

先按照正常的征稅做處理

借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

1、納稅人減免稅申請(qǐng)審批表，一式兩份

2、稅務(wù)登記證副本

3、審批免稅種類(lèi)所需的證明材料

小規(guī)模納稅人增值稅繳納采用什么方法？

增值稅對(duì)小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易征收辦法，對(duì)小規(guī)模納稅人適用的稅率稱(chēng)為征收率。

考慮到小規(guī)模納稅人經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，且會(huì)計(jì)核算不健全，難以按增值稅稅率計(jì)稅和使用增值稅專(zhuān)用抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因此實(shí)行按銷(xiāo)售額與征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的建議辦法。自2014年7月1日起，小規(guī)模納稅人增值稅征收率一律調(diào)整為3%。

小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。只能夠開(kāi)具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

小規(guī)模納稅人主要有三種征收方式：查賬征收、查定征收和定期定額征收。

查賬征收：稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營(yíng)情況，依照適用稅率計(jì)算繳納稅款的方式。這種方式一般適用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度較為健全，能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的納稅單位。

查定征收：稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、采用原材料等因素，對(duì)其產(chǎn)制的應(yīng)稅產(chǎn)品查定核定產(chǎn)量、銷(xiāo)售額并據(jù)以征收稅款的方式。這種方式一般適用于賬冊(cè)不夠健全，但是能夠控制原材料或進(jìn)銷(xiāo)貨的納稅單位。

定期定額征收：稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)典型調(diào)查、逐戶(hù)確定營(yíng)業(yè)額和所得額并據(jù)以征稅的方式。這種方式一般適用于無(wú)完整考核依據(jù)的小型納稅單位。

以上就是有關(guān)小規(guī)模納稅人減免稅費(fèi)的一些知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助大家，想了解更多相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

小規(guī)模納稅人如何進(jìn)行納稅申報(bào)？

　　在涉及進(jìn)出口業(yè)務(wù)的企業(yè)，會(huì)計(jì)人員需要對(duì)出口貨物進(jìn)行納稅申報(bào)，而小規(guī)模納稅人辦理出口貨物需要在什么時(shí)候辦理免稅申報(bào)大家是否都了解呢？來(lái)一起看看吧。

　　出口貨物什么時(shí)候辦理免稅申報(bào)？

　　一般而言申報(bào)日期為：報(bào)關(guān)單上注明的日期次月起到四個(gè)月內(nèi)，按每月申報(bào)期按月辦理出口貨物免稅申報(bào)。

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理辦法(暫行)〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[2007]123號(hào))規(guī)定：小規(guī)模納稅人自營(yíng)或委托出口貨物后，須在次月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，提供《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報(bào)表》及電子申報(bào)數(shù)據(jù)……

　　小規(guī)模納稅人應(yīng)按月將收齊有關(guān)出口憑證的出口貨物(注意：申報(bào)期為每月1-15日)，填寫(xiě)《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷(xiāo)申報(bào)匯總表》(格式見(jiàn)附件2)、《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷(xiāo)申報(bào)明細(xì)表》，并于貨物報(bào)關(guān)出口之日(以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn))，次月起四個(gè)月內(nèi)的各申報(bào)期內(nèi)。

　　出口貨物辦理免稅申報(bào)需要的資料

　　持下列資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)(負(fù)責(zé)出口退稅業(yè)務(wù)的部門(mén)或崗位)按月辦理出口貨物免稅核銷(xiāo)申報(bào)，并同時(shí)報(bào)送出口貨物免稅核銷(xiāo)電子申報(bào)數(shù)據(jù)：

　　序號(hào) 資料清單

　　1 出口發(fā)票

　　2 出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專(zhuān)用)

　　3 出口收匯核銷(xiāo)單(出口退稅專(zhuān)用)

　　4 《增值稅納稅申報(bào)表(適用于小規(guī)模納稅人)》

　　5 《增值稅納稅申報(bào)表附表(適用于小規(guī)模納稅人)》

　　6 《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報(bào)表》

　　注意：申報(bào)時(shí)出口貨物尚未收匯的，可在貨物報(bào)關(guān)出口之日起180日內(nèi)提供出口收匯核銷(xiāo)單(出口退稅專(zhuān)用);在試行申報(bào)出口貨物退(免)稅免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷(xiāo)單的地區(qū)，對(duì)實(shí)行‘出口收匯核銷(xiāo)網(wǎng)上報(bào)審系統(tǒng)’的小規(guī)模納稅人，可以比照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，申報(bào)出口貨物免稅時(shí)免于提供紙質(zhì)出口收匯核銷(xiāo)單，稅務(wù)機(jī)關(guān)以出口收匯核銷(xiāo)單電子數(shù)據(jù)審核出口貨物免稅;屬于遠(yuǎn)期收匯的，應(yīng)按照現(xiàn)行出口退稅規(guī)定提供遠(yuǎn)期結(jié)匯證明。

　　同時(shí)根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)提供出口收匯核銷(xiāo)單期限有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2008]47號(hào))規(guī)定：“三、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理辦法(暫行)〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[2007]123號(hào))第六條中規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人在貨物報(bào)關(guān)出口之日起180天內(nèi)提供出口收匯核銷(xiāo)單(出口退稅專(zhuān)用)調(diào)整為210天內(nèi)。”

　　以上內(nèi)容就是小規(guī)模納稅人出口貨物辦理免稅申報(bào)的相關(guān)介紹，希望能幫到你。

　　對(duì)于小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，發(fā)生銷(xiāo)售業(yè)務(wù)繳納增值稅時(shí)，一般設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅科目核算，關(guān)于小規(guī)模納稅人，常見(jiàn)會(huì)計(jì)分錄有哪些？

　　小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)分錄

　　交納增值稅的會(huì)計(jì)處理

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　預(yù)繳增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　月末

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備會(huì)計(jì)處理

　　①初次購(gòu)買(mǎi)時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)(全額)

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等

　　②按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：管理費(fèi)用等

　　發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)的會(huì)計(jì)處理

　　①企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)

　　借：管理費(fèi)用等

　　　　貸：銀行存款等

　　②按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：管理費(fèi)用

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的各種費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的以及應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)(包括行政管理部門(mén)職工薪酬、低值易耗品攤銷(xiāo)、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等)、行政管理部門(mén)負(fù)擔(dān)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)(包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)(含顧問(wèn)費(fèi))、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究費(fèi)用等。企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間(部門(mén))和行政管理部門(mén)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，也作為管理費(fèi)用核算。

　　什么是小規(guī)模納稅人？

　　小規(guī)模納稅人是指年銷(xiāo)售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱(chēng)會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。

　　小規(guī)模納稅人在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，對(duì)于取得的收入繳納稅費(fèi)時(shí)，國(guó)家會(huì)給予一定的稅收優(yōu)惠，收到減免稅款時(shí)可以計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入科目處理，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　小規(guī)模納稅人減免稅款的會(huì)計(jì)分錄

　　銷(xiāo)售取得收入時(shí)，

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　減免時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　什么是小規(guī)模納稅人？

　　小規(guī)模納稅人是指年銷(xiāo)售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。

　　所稱(chēng)會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　營(yíng)業(yè)外收入是什么？

　　營(yíng)業(yè)外收入是指與企業(yè)日常營(yíng)業(yè)活動(dòng)沒(méi)有直接關(guān)系的各項(xiàng)利得。是企業(yè)財(cái)務(wù)成果的組成部分。例如，沒(méi)收包裝物押金收入、收回調(diào)入職工欠款、罰款凈收入等等。營(yíng)業(yè)外收入在“利潤(rùn)”或“利潤(rùn)或虧損”賬戶(hù)核算。在企業(yè)的“利潤(rùn)表”中，營(yíng)業(yè)外收入需單獨(dú)列示。屬于企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入的款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)入賬，不準(zhǔn)留作小家當(dāng)或其他不符合制度規(guī)定的開(kāi)支。企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入的核算在“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶(hù)下進(jìn)行，也可在該賬戶(hù)下按各種不同的收入設(shè)置明細(xì)賬戶(hù)進(jìn)行明細(xì)核算。

　　免稅指國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)一定的政治經(jīng)濟(jì)政策，給某些納稅人或征稅對(duì)象的一種鼓勵(lì)或特殊照顧。對(duì)于小規(guī)模企業(yè)而言，享受免稅政策時(shí)應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　小規(guī)模企業(yè)免稅如何做賬？

　　小規(guī)模納稅人免稅做賬：

　　借：應(yīng)收賬款

       　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（包含減免稅額）

　　確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（包含減免稅額）

　       　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　小規(guī)模納稅人是什么意思？

　　小規(guī)模納稅人是指年銷(xiāo)售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。其中，會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全、能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定，不作為小規(guī)模納稅人。

　　營(yíng)業(yè)外收入科目是什么？

　　營(yíng)業(yè)外收入科目屬于損益類(lèi)科目，增加記貸方，減少記借方。期末，企業(yè)應(yīng)將該科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無(wú)余額。營(yíng)業(yè)外收入科目核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤(pán)盈利得、捐贈(zèng)利得等。企業(yè)可按照營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)目對(duì)該科目進(jìn)行明細(xì)核算。其對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　1、收到營(yíng)業(yè)外收入時(shí)：

　　借：銀行存款

　　       貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　2、年末（月末）結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)，將其結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)中，發(fā)生在借方：

　　借：營(yíng)業(yè)外收入

　       　貸：本年利潤(rùn)

　　免稅指國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)一定的政治經(jīng)濟(jì)政策，給某些納稅人或征稅對(duì)象的一種鼓勵(lì)或特殊照顧。企業(yè)作為小規(guī)模納人，符合免稅條件時(shí)應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　小規(guī)模納稅人免稅賬務(wù)處理

　　銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款等科目

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等科目

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　       貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　營(yíng)業(yè)外收入是什么？

　　營(yíng)業(yè)外收入科目核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤(pán)盈利得、捐贈(zèng)利得等。

　　小規(guī)模納稅人是什么？

　　小規(guī)模納稅人，是指年銷(xiāo)售額低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)計(jì)核算不完善，不能按照規(guī)定報(bào)送有關(guān)納稅資料的增值稅納稅義務(wù)人。小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全、能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定，不作為小規(guī)模納稅人。增值稅對(duì)小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易征收辦法，對(duì)小規(guī)模納稅人適用的稅率稱(chēng)為征收率。其增值稅納稅期限分別有1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。

　　小規(guī)模納稅人增值稅計(jì)算公式

　　小規(guī)模納稅人實(shí)行按照銷(xiāo)售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，不可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，在計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額時(shí)，應(yīng)將含稅銷(xiāo)售額換算為不含稅的銷(xiāo)售額，具體公式為：

　　增值稅應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率；

　　其中：

　　銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+征收率）。

　　為了支持微小企業(yè)發(fā)展，對(duì)于小規(guī)模納稅人企業(yè)，國(guó)家施行了許多增值稅稅收優(yōu)惠政策，當(dāng)小規(guī)模納稅人享受增值稅免稅優(yōu)惠時(shí)，該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　小規(guī)模納稅人增值稅免稅的賬務(wù)處理

　　銷(xiāo)售收入：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　減免時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　       貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　什么是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入？

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入。

　　“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)屬于損益類(lèi)賬戶(hù)，用于核算企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等日常活動(dòng)中所產(chǎn)生的收入。該賬戶(hù)應(yīng)按照主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算，并且期末無(wú)余額。

　　什么是營(yíng)業(yè)外收入？

　　營(yíng)業(yè)外收入亦稱(chēng)“營(yíng)業(yè)外收益”，指的是與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程無(wú)直接關(guān)系，應(yīng)當(dāng)列入當(dāng)期利潤(rùn)的收入，是企業(yè)財(cái)務(wù)成果的組成部分。

　　營(yíng)業(yè)外收入在“利潤(rùn)”或“利潤(rùn)或虧損”賬戶(hù)核算，在企業(yè)的“利潤(rùn)表”中，營(yíng)業(yè)外收入需單獨(dú)列示。屬于企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入的款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)入賬，不準(zhǔn)留作小家當(dāng)或其他不符合制度規(guī)定的開(kāi)支。

　　企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入的核算在“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶(hù)下進(jìn)行，也可在該賬戶(hù)下按各種不同的收入設(shè)置明細(xì)賬戶(hù)進(jìn)行明細(xì)核算。

　　“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶(hù)屬于損益類(lèi)賬戶(hù)，貸方表示企業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)外收入額，借方表示期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的數(shù)額，經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶(hù)期末無(wú)余額。

　　2020年新冠疫情大爆發(fā)，影響了很多包括小微企業(yè)在內(nèi)的企業(yè)的生存與發(fā)展。為了幫助這些小微企業(yè)，根據(jù)有關(guān)政策，符合條件的納稅人可以按照有關(guān)規(guī)定享受免征增值稅，納稅人無(wú)需辦理相關(guān)免稅備案手續(xù)，可以自主申報(bào)增值稅免稅。那么小規(guī)模納稅人該如何填寫(xiě)增值稅申報(bào)表呢？

　　小規(guī)模納稅人享受疫情防控增值稅免稅政策的申報(bào)流程

　　一、辦理路徑

　　【我要辦稅】--【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】--【常規(guī)申報(bào)】--【增值稅小規(guī)模納稅人（非定期定額戶(hù)）申報(bào)】

　　二、操作說(shuō)明

　　1.將本期適用免稅政策的銷(xiāo)售額填入本期增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）第12欄的相關(guān)欄目。

　　2.在增值稅減免申報(bào)明細(xì)中選擇相應(yīng)的免稅代碼，準(zhǔn)確填寫(xiě)免稅銷(xiāo)售等項(xiàng)目。

　　三、溫馨提示

　　1.根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）：

　　（1）納稅人運(yùn)輸防疫重點(diǎn)物資取得的收入，免征增值稅。（防疫重點(diǎn)物資的具體范圍由國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)、工業(yè)和信息化部確定。）

　　（2）納稅人提供公共交通服務(wù)、生活服務(wù)以及為居民提供必要生活資料的快速收發(fā)服務(wù)取得的收入，免征增值稅。（公共交通運(yùn)輸服務(wù)的具體范圍，按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。生活服務(wù)、快遞收派服務(wù)的具體范圍，按照《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。）

　　2.根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（2020年第9號(hào)）：

　　單位和個(gè)體工商戶(hù)將自己生產(chǎn)、加工、購(gòu)買(mǎi)通過(guò)公益性社會(huì)組織和縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無(wú)償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。

　　3.以上公告自2020年1月1日起施行，截止日期視疫情情況另行公告。

　　增值稅最新優(yōu)惠政策表明對(duì)符合一定條件的小規(guī)模納稅人給予一定的增值稅優(yōu)惠政策。不少納稅人都符合這一優(yōu)惠政策的條件，那么網(wǎng)上申報(bào)時(shí)，小規(guī)模納稅人增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表怎么填寫(xiě)？

　　小規(guī)模納稅人增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表的填寫(xiě)要求

　　1、如果小規(guī)模納稅人本期有減免稅（即主表第9欄或第13欄中有數(shù)值的納稅人），則需要填寫(xiě)增值稅減免稅明細(xì)申報(bào)表。如果沒(méi)有，則不需要填寫(xiě)。

　　2、小規(guī)模納稅人享受增值稅減免政策，月銷(xiāo)售額不超過(guò)15萬(wàn)元（按季征稅45萬(wàn)元）或達(dá)不到免稅標(biāo)準(zhǔn)的，無(wú)需填寫(xiě)增值稅減免明細(xì)申報(bào)表

　　即當(dāng)小規(guī)模納稅人當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表第9欄“其他免稅銷(xiāo)售額”、“本期數(shù)”和第13欄“本期應(yīng)納稅額減征額”和“本期數(shù)”中沒(méi)有數(shù)據(jù)時(shí)，無(wú)需填寫(xiě)增值稅減免明細(xì)申報(bào)表，其余情況需如實(shí)填寫(xiě)。

　　減稅、免稅是指依照國(guó)家稅收法律、法規(guī)和有關(guān)稅收規(guī)定給予納稅人的減稅、免稅。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)》中的“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”進(jìn)行計(jì)算和填寫(xiě)。

　　小規(guī)模納稅人免征增值稅等的征管事項(xiàng)明確

　　1、增值稅小規(guī)模納稅人適用3%的稅率。應(yīng)稅銷(xiāo)售收入免征增值稅的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開(kāi)具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具征收率為3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　2、增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，納稅義務(wù)發(fā)生在2022年3月31日前，并已按3%或1%的稅率開(kāi)具增值稅發(fā)票的，銷(xiāo)售折讓、暫停或返還需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照相應(yīng)的稅率開(kāi)具紅字發(fā)票；如果發(fā)票有誤需要補(bǔ)發(fā)，則按照相應(yīng)的收款率開(kāi)具紅字發(fā)票，然后補(bǔ)發(fā)正確的藍(lán)字發(fā)票。

　　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告已經(jīng)開(kāi)始施行，相比之前的政策有哪些變化呢？跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)看看吧。

　　增值稅免稅政策是否只針對(duì)按月納稅的小規(guī)模納稅人？

　　答：國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第5號(hào)第一條第二款規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)15萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)15萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額免征增值稅。

　　因此，該規(guī)定不僅針對(duì)按月納稅月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人，也適用于按季納稅季銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人。

　　小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元（按季納稅未超過(guò)45萬(wàn)元）是否需要預(yù)繳？

　　答：自2021年4月1日起，小規(guī)模納稅人凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元（按季納稅未超過(guò)45萬(wàn)元），當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。

　　《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》是否有調(diào)整？

　　答：小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)表欄次沒(méi)有變動(dòng)，有關(guān)銷(xiāo)售額欄次填寫(xiě)口徑與此前保持一致。即：適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷(xiāo)售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷(xiāo)售額”和“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次，填寫(xiě)差額后的銷(xiāo)售額。

　　小規(guī)模納稅人異地提供建筑服務(wù)，自行開(kāi)具專(zhuān)票，月銷(xiāo)售額不超過(guò)15萬(wàn)（按季納稅未超過(guò)45萬(wàn)元），是否需要在預(yù)繳地預(yù)繳稅款？

　　答：不需要在預(yù)繳地預(yù)繳稅款。

　　按月納稅的小規(guī)模納稅人上月發(fā)生的銷(xiāo)售在本月發(fā)生銷(xiāo)售退回，本月實(shí)際銷(xiāo)售額超15萬(wàn)元，如何確定本月銷(xiāo)售額能否享受增值稅免征優(yōu)惠？

　　答：按照現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，因銷(xiāo)售退回而退還給購(gòu)買(mǎi)方的銷(xiāo)售額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷(xiāo)售額中扣減。因此，發(fā)生銷(xiāo)售退回的小規(guī)模納稅人，應(yīng)以本期實(shí)際銷(xiāo)售額扣減銷(xiāo)售退回相應(yīng)的銷(xiāo)售額，確定是否適用15萬(wàn)元以下免稅政策。

　　納稅人代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票后沖紅，當(dāng)季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)時(shí)，已經(jīng)繳納的稅款是否可以申請(qǐng)退還？

　　答：納稅人自行開(kāi)具或申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)就其開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票相對(duì)應(yīng)的應(yīng)稅行為計(jì)算繳納增值稅。按照政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售未超過(guò)15萬(wàn)元（季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元）的，當(dāng)期因開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專(zhuān)用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的增值稅。

　　增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷(xiāo)售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)開(kāi)具征收率為3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　參考來(lái)源：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》

　　一、增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷(xiāo)售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)開(kāi)具征收率為3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　小規(guī)模納稅人是否可以部分放棄免稅？

　　小規(guī)模納稅人不涉及進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題，可以根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和下游企業(yè)抵扣要求，對(duì)自己取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，部分享受免稅政策，部分放棄免稅并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　納稅人放棄免稅無(wú)需提供書(shū)面聲明材料，在開(kāi)具3%等征收率發(fā)票時(shí)系統(tǒng)會(huì)記錄納稅人未開(kāi)具免稅發(fā)票的原因。

　　小規(guī)模納稅人每月的免稅額度是15萬(wàn)，季度的免稅額度為45萬(wàn)。該規(guī)定適用的時(shí)間期限為2021年4月1日到2022年12月31日。

　　增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅的銷(xiāo)售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次。

　　合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)15萬(wàn)元的，免征增值稅的全部銷(xiāo)售額等項(xiàng)目應(yīng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷(xiāo)售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。

　　什么是小規(guī)模納稅人？

　　小規(guī)模納稅人指年銷(xiāo)售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算方式為：應(yīng)納稅額=不含稅銷(xiāo)售額×征收率。其中，小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為3%，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。

　　并且會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的小規(guī)模納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定，不再作為小規(guī)模納稅人。

　　小規(guī)模納稅人免稅怎么進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　小規(guī)模納稅人免稅做賬：

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（包含減免稅額）

　　確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（包含減免稅額）

　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　小規(guī)模納稅人適用免稅應(yīng)如何開(kāi)具發(fā)票？

　　國(guó)家公告明確，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷(xiāo)售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具免稅普通發(fā)票。需要強(qiáng)調(diào)的是，小規(guī)模納稅人應(yīng)開(kāi)具稅率欄次標(biāo)注“免稅”的普通發(fā)票，而不要選擇3%、1%、0等征收率，納稅人需加以注意。

　　根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》，自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

2023年小規(guī)模新政策劃重點(diǎn)

　　除了上述免征增值稅的政策，國(guó)家稅務(wù)總局還發(fā)布了以下重點(diǎn)內(nèi)容：

　　1、小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅，執(zhí)行開(kāi)始時(shí)間為2023年1月1日，結(jié)束時(shí)間為2023年12月31日。

　　2、允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納稅額。生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人。

　　3、允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人。

　　4、納稅人適用加計(jì)抵減政策的其他有關(guān)事項(xiàng)，按照《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第87號(hào)）等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　5、應(yīng)予減免的增值稅的，在新政策下發(fā)前已征收的，可抵減納稅人以后納稅期應(yīng)繳納稅款或予以退還。

2023年小規(guī)模新政策變化

　　1、原政策下，小規(guī)模納稅人月度免稅收入限額為月銷(xiāo)售額15萬(wàn)元以下；新政策下，小規(guī)模納稅人月度免稅收入限額為月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下。

　　2、原政策下，小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅收入免稅；新政策下，小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅收入減按1%征收。

　　3、原政策下，生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%；新政策下，生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%。

　　4、原政策下，生活性服務(wù)業(yè)納稅人可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%；新政策下，生活性服務(wù)業(yè)納稅人可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%。

2023年小規(guī)模新政策解讀

　　1、新政策下的銷(xiāo)售額的執(zhí)行口徑是什么？

　　新政策下的銷(xiāo)售額的執(zhí)行口徑主要有兩個(gè)：

　　①以所有增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為（包括銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)）合并計(jì)算銷(xiāo)售額，判斷是否達(dá)到免稅標(biāo)準(zhǔn)。但為剔除偶然發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的影響，使納稅人更充分享受政策，本公告明確小規(guī)模納稅人合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額超過(guò)30萬(wàn)元），但在扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額，也可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

　　②適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的余額為銷(xiāo)售額，確定其是否可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

　　2、小規(guī)模納稅人可以放棄減免稅，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票嗎？

　　小規(guī)模納稅人適用月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下免征增值稅政策的，納稅人可對(duì)部分或者全部銷(xiāo)售收入選擇放棄享受免稅政策，并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。小規(guī)模納稅人適用3%征收率銷(xiāo)售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，納稅人可對(duì)部分或者全部銷(xiāo)售收入選擇放棄享受減稅，并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　3、按季申報(bào)中有月份超過(guò)10萬(wàn)銷(xiāo)售額，季度銷(xiāo)售額不超過(guò)30萬(wàn)，免稅嗎？

　　如果納稅人按季納稅，未超過(guò)季度銷(xiāo)售額30萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，盡管其中有的月份銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)，也能夠享受免稅政策。

　　4、在新政策前已經(jīng)開(kāi)具了3%的專(zhuān)票怎么辦？

　　在新政策公告下發(fā)前已征收的，可抵減納稅人以后納稅期應(yīng)繳納稅款或予以退還。如果已經(jīng)向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)先將專(zhuān)票追回，然后開(kāi)具1%的發(fā)票，按1%納稅。當(dāng)然，也可以選擇不追回發(fā)票，直接按3%納稅。

　　5、生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人加計(jì)抵減政策的適用范圍是什么？

　　生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納稅額。生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱(chēng)四項(xiàng)服務(wù)）取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。

　　6、生活性服務(wù)業(yè)納稅人加計(jì)抵減政策的適用范圍是什么？

　　生活性服務(wù)業(yè)納稅人，按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人。生活服務(wù)的具體范圍按照《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。

　　7、適用加計(jì)抵減政策，需要交什么資料？

　　適用加計(jì)抵減政策的納稅人，需要在年度首次確認(rèn)適用時(shí)，通過(guò)電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交一份適用加計(jì)抵減政策的聲明。其中，生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人適用5%加計(jì)抵減政策，需提交《適用5%加計(jì)抵減政策的聲明》；生活性服務(wù)業(yè)納稅人適用10%加計(jì)抵減政策，需提交《適用10%加計(jì)抵減政策的聲明》。

　　8、可以自己選擇按月或者按季申報(bào)嗎？

　　小規(guī)模納稅人可以自行選擇納稅期限，但是需要注意的是，小規(guī)模納稅人納稅期限不同，其享受免稅政策的效果可能存在差異。

　　9、如果需要預(yù)繳增值稅的，需要怎么預(yù)繳稅款？

　　按照規(guī)定，應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元的，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

　　10、申報(bào)增值稅納稅時(shí)，怎么填寫(xiě)相關(guān)免稅欄次？

　　1、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅的銷(xiāo)售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次，如果沒(méi)有其他免稅項(xiàng)目，則無(wú)需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》；

　　2、減按1%征收率征收增值稅的銷(xiāo)售額應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷(xiāo)售額的2%計(jì)算填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

　　我們企業(yè)是一家增值稅小規(guī)模納稅人，我想了解一下，2022年增值稅小規(guī)模納稅人減免政策到期后是否還有新的優(yōu)惠政策呢？

　　您好，根據(jù)2023年1月9日公布的《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局2023年第1號(hào)公告）：

　　一、自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅；

　　二、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3％征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1％征收率征收增值稅，適用3％預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1％預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

　　那么我們作為增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)如何開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票呢？

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）規(guī)定：小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷(xiāo)售收入適用財(cái)政部稅務(wù)總局2023年1號(hào)公告第一條規(guī)定的免征增值稅政策的，納稅人可就該筆銷(xiāo)售收入選擇放棄免稅并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷(xiāo)售收入適用財(cái)政部稅務(wù)總局2023年1號(hào)公告第二條規(guī)定的減按1％征收率征收增值稅政策的，應(yīng)按照1％征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票。納稅人可就該筆銷(xiāo)售收入選擇放棄減稅并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　這么給力的新政策你GET了嗎？

　　內(nèi)容來(lái)源國(guó)家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局 國(guó)家稅務(wù)總局駐馬店市稅務(wù)局，會(huì)計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。

　　小規(guī)模納稅人取得對(duì)應(yīng)的收入時(shí)，應(yīng)該按適用稅率確認(rèn)的收入和稅費(fèi)，小規(guī)模納稅人按月申報(bào)的，月度10萬(wàn)以?xún)?nèi)，按季度申報(bào)的，季度30萬(wàn)以?xún)?nèi)可以免交增值稅及附加，如果換算成年度的金額，則是一年免稅銷(xiāo)售額為120萬(wàn)元，企業(yè)如果享受免交增值稅的，先正常確認(rèn)收入，然后再轉(zhuǎn)入到營(yíng)業(yè)外收入科目。

　　一、小規(guī)模納稅人免稅額度

　　1.小規(guī)模納稅人季度開(kāi)增值稅發(fā)票不超過(guò)9萬(wàn)月開(kāi)票不超3萬(wàn)免增值稅及附加稅;

　　2.小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售收入不超過(guò)10萬(wàn)元，或者按季納稅的季銷(xiāo)售額不超過(guò)30萬(wàn)元，免征增值稅;

　　3.這是對(duì)小微企業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策;

　　4.小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

　　二、小規(guī)模納稅人的三種征收方式

　　1.查賬征收稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營(yíng)情況，依照適用稅率計(jì)算繳納稅款的方式。這種方式一般適用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度較為健全，能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的納稅單位;

　　2.查定征收稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、采用原材料等因素，對(duì)其產(chǎn)制的應(yīng)稅產(chǎn)品查定核定產(chǎn)量、銷(xiāo)售額并據(jù)以征收稅款的方式。這種方式一般適用于賬冊(cè)不夠健全，但是能夠控制原材料或進(jìn)銷(xiāo)貨的納稅單位;

　　3.定期定額征收稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)典型調(diào)查、逐戶(hù)確定營(yíng)業(yè)額和所得額并據(jù)以征稅的方式。這種方式一般適用于無(wú)完整考核依據(jù)的小型納稅單位。

　　三、法律依據(jù)

　　1.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第四十三條享受減稅、免稅優(yōu)惠的納稅人，減稅、免稅期滿(mǎn)，應(yīng)當(dāng)自期滿(mǎn)次日起恢復(fù)納稅;減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)在納稅申報(bào)時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告;不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù);未依法納稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。

　　3.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第四十四條稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)有利于稅收控管和方便納稅的原則，可以按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定委托有關(guān)單位和人員代征零星分散和異地繳納的稅收，并發(fā)給委托代征證書(shū)。受托單位和人員按照代征證書(shū)的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義依法征收稅款，納稅人不得拒絕;納稅人拒絕的，受托代征單位和人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。