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　　員工個人所得稅，一般由企業代扣代繳。企業代扣代繳個人所得稅會計分錄該怎么做?如何做賬?這是財務必須掌握的一個專業知識點。來跟隨會計網一同看看吧!

　　企業代扣代繳個人所得稅會計分錄

　　1、工資計提時：

　　借：管理費用/銷售費用/開發成本(等)

　　貸：應付職工薪酬

　　2、發放時，代扣代繳個人所得稅：

　　借：應付職工薪酬

　　貸：應交稅費——應交個人所得稅(代扣工資個人所得稅)

　　庫存現金/銀行存款(此時職工到手的就是已經扣除個稅的工資了)

　　代扣代繳個人所得稅賬務處理案例

　　A企業員工小王工資、薪金月收入是2700元，企業為其全額負擔個人所得稅款，那么相關賬務處理怎么做?

　　相關賬務處理：

　　1、企業計提代付員工個人所得稅款時：

　　借：應付職工薪酬——應付工資 2750

　　貸：庫存現金/銀行存款 2700

　　應交稅費——代扣代繳個人所得稅 50

　　2、上交稅款時：

　　借：應交稅費——代扣代繳個人所得稅 50

　　貸：銀行存款 50

　　企業代扣代繳個人所得稅會計處理

　　C企業員工小李月工資、薪金收入為3000元，按照規定，企業每個月為職工負擔個人所得稅50元，那么相關的會計處理怎么做?

　　應納稅所得額=3000+50-800=2250元

　　應繳個人所得稅=2250×10%-25=200元

　　員工小李負擔的個人所得稅=200-50=150元

　　會計處理如下所示：

　　計提代付職工定額稅款時：

　　借：利潤分配一代付個人所得稅 50

　　貸：應交稅金一代扣代繳個人所得稅 50

　　上交稅款時：

　　借：應交稅金一代扣代繳個人所得稅 200

　　貸：銀行存款 200

　　知識拓展：個稅代扣代繳返還手續費怎么做賬務處理?會計分錄怎么做?

　　個人所得稅減免怎么申請?

　　1、個人若是符合享受減免優惠規定的，則在發放個人工資薪金之前，可向財務處提出減免個稅申請，提供相應資料。

　　2、準備相關資料，報主管稅務機關辦理。

　　提供的資料包括申請人本人簽名的享受減免稅優惠的申請原件，身份證、護照等有效證件的原件，一些和申請減免項目直接有關的文件、證件復印件或者證書，其他相關資料。

　　3、經主管稅務機關核實后，財務處會將相關信息在OA系統和財務處網站公開。

　　4、申請人在OA系統查看減免稅備案完成的通知后，可持相關材料到財務處報銷領款。

　　5、稅務申報

公司幫忙繳納社保和發放工資時，大部分的公司都會先進行計提，那么公司代扣代繳的個稅要不要計提呢？如果你不了解這部分內容，那就和會計網一起來學習吧。

個稅要不要計提？

個人所得稅是代扣代繳，也就是說在發放工資時進行扣繳，因此不是計提，繳納個人所得稅之前需要計提工資。但是在會計處理上也是需要做計提個稅的這一步驟的，其實是會計上的規定和稅法上有所不同，這就要看公司具體是怎么操作了。

個人所得稅的相關分錄

1、計提時

借：應付職工薪酬-工資

貸：應付職工薪酬-個人保險

應交稅費-應交個人所得稅

銀行存款

2、如果是外地預交的個人所得稅要計提嗎？

借：應付職工薪酬

貸：應交稅費

3、發放工資時

借：應付職工薪酬

貸：銀行存款/庫存現金

4、代扣代繳個人所得稅時

借：應交稅金-應交個人所得稅

貸：銀行存款/庫存現金

個人所得稅的計算方法

1、應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

2、扣除標準3500元/月(2011年9月1日起正式執行)(工資、薪金所得適用)

3、應納稅所得額=扣除三險一金后月收入-扣除標準

哪些收入需要交納個人所得稅？

工資、薪金所得、個體工商戶的生產、經營所得、他有償服務活動取得的所得、經營活動取得的所得、對企事業單位的承包經營、承租經營所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、利息、股息、紅利所得、財產租賃所得、財產轉讓所得、偶然所得、其他所得。

開票繳納1%的個人所得稅怎么做賬務處理？

1、繳納個人所得稅

借：應交稅費--應交個人所得稅

貸：銀行存款/庫存現金

2、代扣代繳的個人所得稅

借：其他應收款-代扣代繳個人所得稅

貸：應交稅費--應交個人所得稅

個人所得稅的納稅義務人

既包括居民納稅義務人，也包括非居民納稅義務人，居民納稅義務人負有完全納稅的義務，

必須就其來源于中國境內、境外的全部所得繳納個人所得稅，而非居民納稅義務人僅就其來源于中國境內的所得，繳納個人所得稅，個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。

以上就是有關繳納個稅時要不要計提的一些知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關的會計知識，請多多關注會計網！

外賣、打車平臺的兼職者的個稅社保怎么解決？

　　按照稅法規定，個人所得稅是企業在發放員工工資時進行扣繳的。個人所得稅代扣代繳是企業稅收常見的處理，你了解會計分錄要怎么寫嗎？

　　代扣代繳個人所得稅的流程

　　代扣代繳，是指按照稅法規定負有扣繳稅款義務的單位或個人，在向個人支付應納稅所得時，從所得中扣除應納稅款并繳入國庫，同時向稅務機關報送扣繳個人所得稅報表。

　　我們都知道個人基本工資達到5000元以上，就需要交個人所得稅，當你的工資應該交稅的時候，法律規定是由給你發工資的單位負責從你工資中扣除稅金(代扣)，并交給稅務局(代繳)，這就是代扣代繳的過程。

　　代扣代繳個人所得稅的范圍

　　扣繳義務人向個人支付下列所得，應代扣代繳個人所得稅：(1)工資、薪金所得。(2)對企事業單位的承包經營、承租經營所得。(3)勞務報酬所得。(4)稿酬所得。(5)特許權使用費所得。(6)利息、股息、紅利所得。(7)財產租賃所得。(8)財產轉讓所得。(9)偶然所得。(10)經國務院財政部門確定征稅的其他所得。

　　代扣代繳個人所得稅會計分錄

　　發放工資時：

　　借:制造費用-工資 (銷售費用 管理費用)

　　貸:應付職工薪酬

　　借:應付職工薪酬

　　貸:其他應付款-代扣代繳個人所得稅

　　交納個所稅時：

　　借:其他應付款-代扣代繳個人所得稅

　　貸:銀行存款

　　公司有招聘兼職人員，有簽勞動合同、合同期低于一年的及購買了社保，這些兼職人員自身另有工作。公司在支付兼職人員的報酬時，怎樣計算代扣代繳的個稅？

　　公司對于這些兼職人員按照正常的勞動合同關系進行管理的，所支付的報酬屬于工資、薪金所得，如果在申報個人所得稅時不知道對方在另一處的所得和專項附加扣除項目等信息，可以先按照正常的工資、薪金進行申報和預扣預繳個稅。

　　申報時間：需要在次年6月底之前完成個人所得稅的匯算清繳工作。

　　附：《個人所得稅法實施條例》 第二十五條取得綜合所得需要辦理匯算清繳的情形包括：

　　(一)從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元；

　　需要辦理匯算清繳的納稅人，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內，向任職、受雇單位所在地主管稅務機關辦理納稅申報，并報送《個人所得稅年度自行納稅申報表》。納稅人有兩處以上任職、受雇單位的，選擇向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務機關辦理納稅申報;納稅人沒有任職、受雇單位的，向戶籍所在地或經常居住地主管稅務機關辦理納稅申報。

　　個人工資達到一定標準，就要交個稅。我們知道員工工資繳納個人所得稅是由公司統一代扣代繳的，企業按規定從員工工資中扣除個稅款，劃到稅款專戶。那么企業代扣代繳個人所得稅是否可以稅前扣除呢？

　　代扣代繳個人所得稅是怎么規定的？

　　根據稅法規定，員工個人工資達到交稅的標準時，發工資的企業負責從工資中扣除稅金(代扣)，并交給稅務局(代繳)，這就是代扣代繳的過程。

　　根據《國家稅務總局關于印發〈個人所得稅代扣代繳暫行辦法〉的通知》(國稅發〔1995〕65號)

　　第四條 扣繳義務人向個人支付下列所得，應代扣代繳個人所得稅：

　　(一)工資、薪金所得;

　　(二)對企事業單位的承包經營、承租經營所得;

　　(三)勞務報酬所得;

　　(四)稿酬所得;

　　(五)特許權使用費所得;

　　(六)利息、股息、紅利所得;

　　(七)財產租賃所得;

　　(八)財產轉讓所得;

　　(九)偶然所得;

　　(十)經國務院財政部門確定征稅的其他所得。”

　　第五條 扣繳義務人向個人支付應納稅所得(包括現金、實物和有價證券)時，不論納稅人是否屬于本單位人員，均應代扣代繳其應納的個人所得稅稅款。

　　代扣代繳員工個稅可以稅前扣除嗎？

　　企業為員工代扣代繳個稅是稅法規定的，代扣代繳行為對公司的收入支出都不會產生影響，因此和企業所得稅的處理是沒有任何的關系，不能稅前扣除。

　　根據《關于雇主為雇員承擔全年一次性獎金部分稅款有關個人所得稅計算方法問題的公告》(2011年第28號)規定：

　　四、雇主為雇員負擔的個人所得稅款，應屬于個人工資薪金的一部分。凡單獨作為企業管理費列支的，在計算企業所得稅時不得稅前扣除。

　　員工工資高于5000元，應按規定繳納個人所得稅。員工個稅一般由企業代扣代繳，代扣代繳的個稅如何做會計分錄？

　　代扣代繳個稅分錄

　　(1)計提工資

　　借：管理費用/銷售費用/制造費用

　　       貸：應付職工薪酬

　　(2)發放工資時

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：銀行存款

　              　應交稅費——應交個人所得稅(企業代扣的工資個人所得稅)

　　(3)繳納個人所得稅

　　借：應交稅費——應交個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　企業代繳社保費用的會計分錄

　　企業替員工代繳的社保費用中，有一部分是由企業所進行承擔，一部分由員工自己承擔。

　　(1)計提社會保險費

　　借：管理費用——社會保險費(企業繳納部分)

　　       貸：應付職工薪酬——社會保險費(企業繳納部分)

　　(2)發放工資

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：銀行存款(實際發放工資)

　　              其他應付款——社會保險費(個人繳納部分)

　　(3)繳納社會保險費

　　借：應付職工薪酬——社會保險費(企業繳納部分)

　　       其他應付款——社會保險費(個人繳納部分)

　　       貸：銀行存款

　　代繳員工個人所得稅的流程

　　(1)企業會計人員應該在發放工資之前，核算應該發給員工的薪酬和需要繳納的稅金

　　(2)在月初時，企業需要根據員工應該繳納的稅金的相關信息在當地的地稅網上做綜合申報

　　(3)在地稅網完成綜合申報后，需要打印繳款書，并需要到銀行進行繳納款項

　　(4)企業在繳納款項后，需要做個人所得稅的明細申報

　　(5)企業需要檢查明細申報是否成功，即上面的總金額與繳款的款項是否一致。

　　最近，會計網在后臺收到粉絲的提問，稱不知道代扣代繳個人所得稅怎么做賬務處理，下面會計網就跟大家詳細講解。

　　代扣代繳個人所得稅會計分錄

　　工資計提時：借：管理費用/制造費用/銷售費用/生產成本-職工薪酬;

　　貸：應付職工薪酬-工資。

　　發放工資時，代扣代繳個人所得稅：

　　借：應付職工薪酬;

　　貸：應交稅費-應交個人所得稅(代扣工資個人所得稅)銀行存款。

　　上交個人所得稅時：

　　借：應交稅費-應交個人所得稅(代扣工資個人所得稅)，

　　貸：銀行存款。

　　相關延伸拓展

　　1、適用稅率

　　個人所得稅根據不同的征稅項目，分別規定了三種不同的稅率：

　　(1)綜合所得(工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得)，適用7級超額累進稅率，按月應納稅所得額計算征稅。該稅率按個人月工資、薪金應稅所得額劃分級距，最高一級為45%，最低一級為3%，共7級。

　　(2)經營所得適用5級超額累進稅率。適用按年計算、分月預繳稅款的個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營的全年應納稅所得額劃分級距，最低一級為5%，最高一級為35%，共5級。

　　(3)比例稅率。對個人的利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，按次計算征收個人所得稅，適用20%的比例稅率。

　　2、征收管理

　　中國個人所得稅的征收方式實行源泉扣繳與自行申報并用法，注重源泉扣繳。

　　個人所得稅的征收方式可分為按月計征和按年計征。個體工商戶的生產、經營所得，對企業事業單位的承包經營、承租經營所得，特定行業的工資、薪金所得，從中國境外取得的所得，實行按年計征應納稅額，其他所得應納稅額實行按月計征。

　　3、計算方法

　　應納稅所得額=月度收入-5000元(起征點)-專項扣除(三險一金等)-專項附加扣除-依法確定的其他扣除。

　　公司發放職工工資的同時，當職工工資達到個稅起征點時，需繳納相應的個稅。由公司代扣代繳個人所得稅時，應如何做會計分錄？

　　代扣代繳個人所得稅的賬務處理

　　工資計提時：

　　借：管理費用/制造費用/銷售費用/生產成本-職工薪酬

　       　貸：應付職工薪酬-工資

　　發放工資時，代扣代繳個人所得稅：

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：應交稅費-應交個人所得稅(代扣工資個人所得稅)

　              　銀行存款

　　上交個人所得稅時：

　　借：應交稅費-應交個人所得稅(代扣工資個人所得稅)

　　       貸：銀行存款

　　代扣代繳如何理解？

　　代扣代繳，可以理解為負有扣繳稅款義務的單位或者個人，支付個人應納稅所得時，從所得中扣除應當繳納的稅款并繳入國庫，并且向稅務機關報送扣繳個人所得稅報表。

　　個人所得稅是什么？

　　個人所得稅是調整征稅機關與自然人(居民、非居民人)之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發生的社會關系的法律規范的總稱。

　　個人所得稅納稅義務人包括居民納稅人和非居民納稅人。

　　1.居民納稅義務人：居民納稅義務人是指在中國境內有住所，或者無住所但在中國境內居住滿1年的個人。居民納稅義務人負有無限納稅義務，其從中國境內和境外取得的所得，都要在中國繳納個人所得稅。

　　2.非居民納稅義務人：非居民納稅義務人是指在中國境內無住所又不居住，或者無住所而在中國境內居住不滿1年的個人。非居民納稅義務人承擔有限納稅義務，僅就其從中國境內取得的所得，在中國繳納個人所得稅。

　　在會計工作中，經常會涉及到個人所得稅代扣代繳的事情，很多小伙伴并不清楚代扣代繳的個人所得稅怎么去進行賬務處理，下面會計網就跟大家詳細講解。

　　個人所得稅代扣代繳的會計分錄要該怎么做?

　　代扣代繳個人所得稅的會計處理有以下三種情況：

　　(一)支付工資、薪金代扣代繳個人所得稅

　　企業作為個人所得稅的扣繳義務人，應按規定扣繳該職工應繳納的個人所得稅。代扣個人所得稅時，借記“應付工資”帳戶，貸記“應交稅金-代扣代繳個人所得稅”帳戶。

　　(二)承包、承租經營所得應繳所得稅

　　承包、承租經營有兩種情況，個人所得稅也分別涉及兩個項目，一是承包、承租人對企業經營成果不擁有所有權，僅是按合同(協議)規定取得一定所得的，其所得按工資、薪金所得項目征稅，適用5%-45%的超額累進稅率;二是承包、承租人按合同(協議)的規定只向發包、出租方交納一定費用后，企業經營成果歸其所有的，承包、承租人取得的所得，按對企事業單位的承包、承租經營所得項目，適用5%-35%的超額累進稅率計算繳稅。

　　(三)支付勞務報酬、特許權使用費、稿費、財產租賃費、利息、股息、紅利等代扣代繳個人所得稅

　　企業支付給個人的勞務報酬、特許權使用費、稿費、財產租賃費時，一般由支付單位作為扣繳義務人向納稅人扣繳稅款，并記入該企業的有關期間費用帳戶。

　　企業在支付上述費用時：

　　借：“管理費用”、“財務費用”、“經營費用”、“應付利潤”等帳戶

　　貸：“應交稅金--代扣代繳個人所得稅”、“現金”等帳戶

　　實際繳納時：

　　借“應交稅金--代扣代繳個人所得稅”帳戶

　　貸：“銀行存款”等帳戶

　　個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅，員工的個人所得稅一般由公司進行代扣代繳。代扣代繳個人所得稅時，如何編制會計分錄？

　　代扣代繳個人所得稅的會計分錄

　　企業為員工代繳個人所得稅時，會計分錄為：

　　借：應交稅費——應交個人所得稅

　      　貸：銀行存款

　　企業為員工代扣個人所得稅時，會計分錄為：

　　借：應付職工薪酬——應付職工工資

　　      貸：應交稅費——應交個人所得稅

　　            銀行存款

　　應付職工薪酬的會計核算

　　應付職工薪酬是企業會計科目中負債類科目之一。應付職工薪酬是企業根據有關規定應付給職工的各種薪酬。該科目應當按照“工資、獎金、津貼、補貼”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經費”、“職工教育經費”、“解除職工勞動關系補償”、“非貨幣性福利”、“其它與獲得職工提供的服務相關的支出”等應付職工薪酬項目進行明細核算。企業按照有關規定向職工支付工資、獎金、津貼等，借記“應付職工薪酬”，貸記“銀行存款”、“庫存現金”等科目。

　　個人所得稅的征稅內容

　　１、工資、薪金所得

　　２、個體工商戶的生產、經營所得

　　３、對企事業單位的承包經營、承租經營所得

　　４、勞務報酬所得

　　５、稿酬所得

　　６、特許權使用費所得

　　７、利息、股息、紅利所得

　　８、財產租賃所得

　　９、財產轉讓所得

　　１０、偶然所得

　　１１、其他所得

　　代扣代繳是指由扣繳義務人代為繳納稅款的行為，比如個人取得薪資收入或者勞務報酬，需要公司代扣代繳個人所得稅。那么企業為員工代扣代繳個人所得稅的會計分錄怎么做？

　　代扣代繳個人所得稅的會計分錄

　　企業為員工代繳個人所得稅時，會計分錄為：

　　借：應交稅費——應交個人所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　企業為員工代扣個人所得稅時，會計分錄為：

　　借：應付職工薪酬——應付職工工資

　　　　貸：應交稅費——應交個人所得稅

　　銀行存款

　　個稅手續費返還分錄

　　收到返款：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他收益

　　應交稅費-應交增值稅-銷項稅額

　　公司拿出錢獎勵財務部辦稅員：

　　借：應付職工薪酬

　　　　貸：銀行存款

　　企業需滿足以下條件，才能獲得個稅手續費返還：

　　1、符合“三代”(代扣代繳、代收代繳和委托代征)的法律規定范圍。

　　2、財務制度健全、便于稅收控管和方便納稅、能夠獨立承擔民事責任。

　　3、有熟悉稅收政策的專門辦稅人員。

　　什么是個人所得稅？

　　個人所得稅是調整征稅機關與自然人之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發生的社會關系的法律規范的總稱。個人所得稅的納稅義務人，既包括居民納稅義務人，也包括非居民納稅義務人。居民納稅義務人負有完全納稅的義務，必須就其來源于中國境內、境外的全部所得繳納個人所得稅；而非居民納稅義務人僅就其來源于中國境內的所得，繳納個人所得稅。

　　代扣代繳是指按照稅法規定，負有扣繳稅款義務的單位和個人，負責對納稅人應納的稅款進行代扣代繳的一種方式。對于代扣代繳個稅，應如何做會計分錄？

　　代扣代繳個人所得稅的會計處理

　　1、支付個人勞務所得并代扣代繳個人所得稅時，編制會計分錄：

　　借：管理費用等

　       　貸：其他應收款——代扣個人所得稅

　　              銀行存款（或庫存現金）

　　2、企業代繳員工個人所得稅時：

　　借：應交稅費——應交個人所得稅

　       　貸：銀行存款

　　企業發放工資，代扣員工個人所得稅時：

　　借：應付職工薪酬——應付職工工資

　　       貸：應交稅費——應交個人所得稅

　　              銀行存款

　　應交稅費明細科目設置

　　增值稅一般納稅人應當設置“應交增值稅”、“未交增值稅”、“預交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認證進項稅額”、“待轉銷項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計稅”、“轉讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細科目對“應交稅費”科目進行核算。

　　個人所得稅是什么？

　　個人所得稅是調整征稅機關與自然人之間，在個人所得稅的征納與管理過程中所發生的社會關系的法律規范的總稱。

　　有下列情形之一的，納稅人應當依法辦理納稅申報：

　　1、取得應稅所得沒有扣繳義務人；2、取得綜合所得需要辦理匯算清繳；3、取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款；4、因移居境外注銷中國戶籍；5、非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得；6、國務院規定的其他情形。7、取得境外所得；

　　企業職工當月工資超過5000元的，應按規定由企業代扣代繳個人所得稅。對于代扣代繳個稅，應計入應交稅費科目核算，有關賬務處理是什么？

　　代扣代繳個人所得稅的賬務處理

　　申報個人所得稅后繳納

　　借：應交稅費-個人所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　發放工資的時候從工資里面扣除個人所得稅

　　借：應付職工薪酬-工資

　　　　貸：應交稅費-個人所得稅

　　　　　　銀行存款

　　個人所得稅退回分錄

　　平日月份退回，可掛在其他應付款，后期退給員工，沖掉即可。

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應付款

　　代扣代繳的含義

　　代扣代繳是指按照稅法規定，負有扣繳稅款義務的單位和個人，負責對納稅人應納的稅款進行代扣代繳的一種方式。即由支付人在向納稅人支付款項時，從所支付的款項中依法直接扣收稅款代為繳納。其目的是對零星分散、不易控制的稅源實行源泉控制。

　　個人所得稅應稅項目有哪些？

　　個人所得稅應稅項目：

　　1、工資薪金所得。

　　2、勞務報酬所得。

　　3、稿酬所得。

　　4、特許權使用費所得。

　　5、財產轉讓所得。

　　6、股息紅利利息所得。

　　7、個體工商經營所得。

　　8、財產租賃所得。

　　9、偶然所得。

　　個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內的個人所得和境外個人來源于本國所得征收的一種所得稅，由企業代扣代繳時，計入應交稅費科目核算，相關會計分錄怎么寫？

　　企業代扣代繳個人所得稅的會計分錄

　　1、計提工資的會計分錄：

　　借：銷售費用/管理費用——職工薪酬（工資總額）

　　       貸：應付職工薪酬（工資總額）

　　2、發放工資時的會計分錄：

　　借：應付職工薪酬（工資總額）

　　       貸：應交稅費---應交個人所得稅

　              　銀行存款

　　3、繳納社保時的會計分錄：

　　借：應交稅費---應交個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　有下列情形之一的，納稅人應當依法辦理納稅申報

　　①取得綜合所得需要辦理匯算清繳；

　　②取得應稅所得沒有扣繳義務人；

　　③取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款；

　　④取得境外所得；

　　⑤因移居境外注銷中國戶籍；

　　⑥非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得；

　　⑦國務院規定的其他情形。

　　什么是個人所得稅？

　　是調整征稅機關與自然人之間，在個人所得稅的征納與管理過程中所發生的社會關系的法律規范的總稱。

　　個人所得稅的納稅義務人，既包括居民納稅義務人，也包括非居民納稅義務人。居民納稅義務人負有完全納稅的義務，必須就其來源于中國境內、境外的全部所得繳納個人所得稅；而非居民納稅義務人僅就其來源于中國境內的所得，繳納個人所得稅。

　　基本上用人單位每個月都會給員工發放工資，其中需要根據個人所得繳納個人所得稅。那么用人單位為員工代扣代繳個人所得稅時應如何做賬務處理？

　　代扣代繳個人所得稅的賬務處理

　　1、計提時：

　　借：管理費用

　　       銷售費用

　　       制造費用

　　       貸：應付職工薪酬-養老保險

　　              應付職工薪酬-醫療保險

　              　應付職工薪酬-失業保險

　　              應付職工薪酬-工資

　    2、發放工資時：

　　借：應付職工薪酬-工資

　　       貸：庫存現金/銀行存款

　　              應交稅費-代扣代繳個人所得稅

　　              其他應收款-個人（個人承擔部分）

　　3、繳納保險時：

　　借：應付職工薪酬-養老保險

　　       應付職工薪酬-醫療保險

　　       應付職工薪酬-失業保險（公司承擔部分）

　　       其他應收款-個人（個人承擔部分）

　　       貸：銀行存款

　　4、繳納個稅時：

　　借：應交稅費-代扣代繳個人所得稅

　　       貸：銀行存款。

　　什么是個人所得稅？

　　個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。是調整征稅機關與自然人之間，在個人所得稅的征納與管理過程中所發生的社會關系的法律規范的總稱。

　　個人所得稅的納稅義務人，既包括居民納稅義務人，也包括非居民納稅義務人。居民納稅義務人負有完全納稅的義務，必須就其來源于中國境內、境外的全部所得繳納個人所得稅；而非居民納稅義務人僅就其來源于中國境內的所得，繳納個人所得稅。

　　國家對本國公民、居住在本國境內的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的稅，就是個人所得稅。企業代扣代繳個人所得稅時，應如何做賬務處理？

　　代扣代繳個人所得稅的會計分錄

　　1、計提時：

　　借：管理費用

　　       銷售費用

　　       制造費用

　　       貸：應付職工薪酬－養老保險

　　              應付職工薪酬－醫療保險

　              　應付職工薪酬－失業保險

　              　應付職工薪酬－職工工資

　　2、發放工資時：

　　借：應付職工薪酬－職工工資

　　       貸：庫存現金/銀行存款

　　              應交稅費－代扣代繳個人所得稅

　　              其他應收款－個人（個人承擔部分）

　　3、繳納保險時：

　　借：應付職工薪酬－養老保險

　　       應付職工薪酬－醫療保險

　　       應付職工薪酬－失業保險（公司承擔部分）

　　       其他應收款－個人（個人承擔部分）

　　       貸：銀行存款

　　4、繳納個稅時：

　　借：應交稅費－代扣代繳個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　什么是個人所得稅？

　　個人所得稅是調整征稅機關與自然人（居民、非居民人）之間，在個人所得稅的征納與管理過程中所發生的社會關系的法律規范的總稱。

　　個人所得稅的納稅義務人，既包括居民納稅義務人，也包括非居民納稅義務人。居民納稅義務人負有完全納稅的義務，必須就其來源于中國境內、境外的全部所得繳納個人所得稅；而非居民納稅義務人僅就其來源于中國境內的所得，繳納個人所得稅。

　　個人所得稅是一個相對復雜的稅種，職工的個人所得稅一般由公司代扣代繳，那么企業在計提和繳納個人所得稅時應該怎么寫會計分錄？

　　代扣代繳個人所得稅的賬務處理

　　1、計提工資薪酬

　　借：管理費用/銷售費用/生產成本

　　       貸：應付職工薪酬

　　2、實際發放工資時，此時應將個稅金額通過應交稅費-代扣代繳個人所得稅科目來體現：

　　借：應付職工薪酬—工資

　　       貸：庫存現金/銀行存款

　　              應交稅費-代扣代繳個人所得稅

　　3、實際繳納個人所得稅：

　　借：應交稅費—代扣代繳個人所得稅

　　       貸：庫存現金/銀行存款

　　個人所得稅的納稅義務人

　　在中國境內取得所得的居民和非居民。既包括居民納稅義務人，也包括非居民納稅義務人。居民納稅義務人負有完全納稅的義務，必須就其來源于中國境內、境外的全部所得繳納個人所得稅；而非居民納稅義務人僅就其來源于中國境內的所得，繳納個人所得稅。

　　個人所得稅的征稅內容

　　工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費、經營所得、股息紅利所得、財產租賃、財產轉讓、偶然所得、其他。其中：工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得為綜合所得。實行源泉扣繳與自行申報并用法，個人所得稅的征收方式可分為按月計征和按年計征。

　　企業每月發放工資時，需要代扣代繳職工的個人所得稅，主要通過應付職工薪酬、管理費用等科目核算，具體的賬務處理怎么做？

　　代扣代繳個人所得稅的會計分錄

　　1、計提工資時

　　借：管理費用

　　　　銷售費用

　　　　制造費用

　　　　貸：應付職工薪酬—工資

　　2、發放工資時

　　借：應付職工薪酬—工資

　　　　貸：庫存現金/銀行存款

　　　　　　應交稅費—代扣代繳個人所得稅

　　3、繳納個人所得稅

　　借：應交稅費—代扣代繳個人所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　個人所得稅是什么？

　　個人所得稅是調整征稅機關與自然人（居民、非居民人）之間，在個人所得稅的征納與管理過程中所發生的社會關系的法律規范的總稱。個人所得稅的納稅義務人，既包括居民納稅義務人，也包括非居民納稅義務人。居民納稅義務人負有完全納稅的義務，必須就其來源于中國境內、境外的全部所得繳納個人所得稅。

　　征稅對象：在中國境內居住有所得的人和不在中國境內居住而從中國境內取得所得的個人。

　　征收方式：中國個人所得稅的征收方式實行源泉扣繳與自行申報并用法,注重源泉扣繳。

　　個人所得稅的征收方式可分為按月計征和按年計征，個體工商戶的生產、經營所得，對企業事業單位的承包經營、承租經營所得,特定行業的工資、薪金所得，從中國境外取得的所得，實行按年計征應納稅額,其他所得應納稅額實行按月計征。

　　計算公式：應納稅額=應納稅所得額×適用稅率—速算扣除數。目前，個人所得稅的起征點為5000元。

　　應納稅所得額=月收入-5000元（免征額）-專項扣除（五險一金等）-專項附加扣除（子女教育、繼續教育等）-依法確定的其他扣除。

　　企業在代扣代繳員工的住房公積金時，一般計入“應付職工薪酬—公積金”科目進行會計核算，相關的會計分錄怎么做？

　　代扣代繳住房公積金會計分錄

　　計提公積金的時候，會計分錄為：

　　借：管理費用等科目

　　　　貸：應付職工薪酬—公積金

　　繳納公積金的會計分錄：

　　借：應付職工薪酬—公積金

　　　　其他應收款(個人負擔部分)

　　　　貸：銀行存款

　　發放工資扣除個人負擔部分，會計分錄為：

　　借：應付職工薪酬—工資

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　其他應收款(個人負擔部分)

　　應付職工薪酬是什么？

　　應付職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業向員工配偶、子女、受撫養人、已故員工遺屬和其他受益人提供的福利也屬于員工福利。應付職工薪酬屬于負債類科目。應付職工薪酬是企業根據有關規定應付給職工的各種薪酬，按照“工資，獎金，津貼，補貼”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經費”、“職工教育經費”、“解除職工勞動關系補償”等應付職工薪酬項目進行明細核算。該科目借方減少，貸方增加。借方是實際發放職工薪酬的金額，期末貸方余額反映企業應付未付的職工薪酬。

　　其他應收款是什么？

　　其他應收款是指企業除應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利和應收利息以外的其他各種應收及暫付款項。

　　其他應收款包括：

　　1、應收的各種賠款、罰款。如因企業財產等遭受意外損失而應向有關保險公司收取的賠款等;

　　2、應收出租包裝物租金;

　　3、應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫藥費、房租費等;

　　4、存出保證金，如租入包裝物支付的押金;

　　5、其他各種應收、暫付款項。

　　納稅是每個納稅人的義務。作為個人取得的工資薪金，都需要繳納個人所得說，并且是由公司幫員工進行代扣代繳。那么公司怎么進行個人所得稅的代扣代繳呢？

　　公司進行個人所得稅代扣代繳的流程

　　一般納稅人單位代扣代繳員工個人所得稅的流程如下：

　　1.在支付工資前，計算員工實際支付的金額和稅費

　　2.月初，根據稅務信息在當地稅務局或稅務網站上進行全面申報

　　3.完成申報后，打印付款單（在銀行付款）

　　4.詳細申報個人所得稅

　　5.檢查詳細申報是否成功（總金額與付款金額是否一致）

　　個人所得稅工資薪金網上申報的操作步驟

　　1.進入客戶端主界面，點擊人員信息采集，輸入員工姓名、身份證號、入職日期。

　　2.然后點擊專項扣款信息收集，主要收集員工的六項扣除信息。

　　3.完成數據輸入后，單擊綜合所得申報。進入綜合所得申報界面，點擊正常工資收入按鈕填寫。

　　4.進入個人所得稅薪資填報界面，選擇〖增加〗或〖導入〗按鈕，即可增加或導入員工信息。

　　5.導入數據后，員工信息將彈出到頁面的中間，本期收入都填寫零。填寫完畢后，單擊頁面右上角的提交數據。

　　個人所得稅的計算公式

　　應納稅所得額=月收入-5000元（免稅）-專項扣除（三險一金等）-專項附加扣除-依法確定的其他扣除。

　　個人所得稅稅額=應納稅所得額乘以工資稅率

　　特別附加扣除包括兒童教育、繼續教育、重病醫療、住房貸款利息、住房租金和贍養老人。