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進項稅轉出沖減成本這部分的內容應該是很多會計人會遇到的，那么進項稅額轉出后怎么沖減成本呢？如果你對這部分的內容不了解，那就和會計網一起來學習吧。

首先我們先來理解什么是進項稅額轉出

進項稅額轉出包括，企業購進貨物發生的非常損失，購進的后屋改變用途用于非應稅勞務，集體福利以及個人的消費，其抵扣的進項稅額可以通過進項稅額轉出轉入有關的會計科目，不予以抵扣。

進項稅額為什么要轉出？

出口退稅不得免抵的部分，當初你購進的原材料是為了出口產品而發生的，一般是抵扣了17%的稅金，但如果現在你的退稅率如果只有13%的話，那么你的4%的差額部分就要轉入主營業務成本了，就是將你的抵扣稅率調整到與退稅率一樣；假如你購進貨物是普通發票，那么你的發票金額就要全部進入成本，但有增值稅發票后進入成本只是抵扣稅后的了，如果當初進項稅就不讓你抵扣，你不是也要計入成本嗎？轉出的部分就是稅差。

根據出口貨物征收率與退稅率之間的差額計算出進項稅，該進項稅是不允許抵扣的，需作進項稅額轉出，但這是征對執行免抵退的工業企業來說的，計算公式為：

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價*外匯人民幣牌價*(出口貨物征收率-出口貨物退稅率)，該部分稅額作進項稅轉出,計入主營業務銷售成本，會計分錄為：

借：主營業務成本

貸：應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)

3、出口銷售時的會計憑證

借：應收帳款(應收外匯)

貸：主營業務收入

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

以上就是有關進項稅額轉出后怎么沖減成本的相關知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關的會計知識，請多多關注會計網！

每月進項稅額和銷項稅額如何做會計處理？

　　月末時，我們需要把進項、進項稅轉出、銷項一起進行結轉，知道需要交多少稅，這就是月末結轉進項稅額轉出。

　　進項稅額轉出月末結轉的會計分錄如下：

　　借：原材料等科目

　　貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

　　借：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

　　貸;應交稅費未校增值稅

　　借;應交稅費-未交增值稅

　　貸;銀行存款

　　案例解析：

　　1、假定-般納稅人本期應交增值稅20000元,應做如下會計分錄。

　　2、借：應交稅費-應交增值稅稅(轉出未交增值稅) 20000

　　貸：應交稅費-未交增值稅20000

　　交稅時：

　　借：應交稅費-未交增值稅20000

　　貸：銀行存款20000

　　以上就是會計網為大家整理的關于進行稅額的知識內容，歡迎關注我們了解更多會計實操內容。

　　增值稅進項稅額是指當期購進貨物或應稅勞務繳納的增值稅稅額。在一般納稅人企業計算應納增值稅額時，是用銷項稅額扣減進項稅額后的數額得來的。在日常工作中，我們會遇到進項稅額不可抵扣，需要將其轉出的情況，如果是本年度增值稅進項稅額需要轉出，處理并不難，我們來一起了解吧。

　　"進項稅額轉出"會計分錄

　　為了核算企業應交增值稅的發生、抵扣、進項轉出、計提、交納、退還等情況,我們在"應交稅金"科目下設置"應交增值稅"和"未交增值稅"兩個明細科目.

　　"進項稅額"、"已交稅金"、"轉出未交增值稅"等明細項目是在借方欄內;"銷項稅額"、"出口退稅"、"進項稅額轉出"、"轉出多交增值稅"等明細項目是在貸方欄內.

　　"進項稅額轉出"會計分錄具體做法如下：

　　(1)發生需要轉出時:

　　借:庫存商品/在建工程/原材料/銷售費用

　　貸:應交稅金--應交增值稅(進項稅轉出)

　　(2)月底進行結轉時:

　　借:應交稅費-應交增值稅(進項稅轉出)

　　貸:應交稅費-應交增值稅(未交增值稅)

　　增值稅的定義

　　增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。增值稅主要分為生產型增值稅，收入型增值稅，消費型增值稅。我國實行的是消費型增值稅。增值稅是對銷售貨款或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額征收的一個稅種。增值稅已經成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。

　　2019年4月1日制造業等行業增值稅稅率從16%降至13%，交通運輸、建筑、基礎電信服務等行業及農產品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%。

　　進項稅額轉出，可以理解為由于抵扣了不能抵扣的進項稅額，因此需要從進項稅額里進行轉出，不能抵扣增值稅銷項稅額。那么不能抵扣的進項稅額轉出的賬務處理怎么做？

　　不能抵扣的進項稅額轉出怎么做賬？

　　1、如果之前已認證也入賬了，則做以下分錄：

　　借：應付職工薪酬——福利費

　　管理費用——招待費等原來的成本費用科目或是庫存商品、固定資產等資產科目

　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　2、如果之前已認證但沒有入賬，則當作普票入賬：

　　借：應付職工薪酬——福利費

　　管理費用——招待費等原來的成本費用科目或是庫存商品、固定 資產等資產科目

　　貸：應付賬款、銀行存款等

　　福利費記得再分配：

　　借：管理費用、銷售費用、制造費用——福利費

　　貸：應付職工薪酬——福利費

　　3、結轉應繳納增值稅（即進項稅額與銷項稅額的差額）：

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　4、實際交納增值稅：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　進項稅額轉出是什么意思？

　　進項稅額轉出是指當企業購進的貨物發生非正常損失及購進貨物改變用途時（比如用于非應稅項目、集體福利或個人消費等情況），其抵扣的進項稅額應通過“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目轉入有關科目，不予以抵扣。

　　其實進項稅額轉出就是將不可抵扣的前期已經入賬進項稅額轉出到相應的存貨成本中。

　　增值稅進項稅額轉出情形及賬務處理

　　進項稅額轉出是否要交稅？

　　進項稅額轉出后，當月與當月的增值稅一起申報繳納，無需單獨補繳。比如11月份發生了一筆進項稅額轉出，那么只要在次月進行11月納稅申報的期間一同申報即可。

　　已經抵扣的進項稅額轉出如何做會計分錄？

　　借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅）

　　結轉時：

　　借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　貸：應交稅金——未交增值稅

　　如果談到增值稅，總是離不開進項稅額和銷項稅額。今天文章的主角就是進項稅額。主要來聊聊進項稅額的“轉入”和“轉出”，接下來以一般納稅人為例來回顧一下，什么是進項稅額。在此之前，先了解一下增值稅應納稅額的計算公式，以便更系統地理解進項稅額。

　　增值稅應納稅額=銷項稅額—進項稅額。

　　如果需要計算增值稅應納稅額，首先得找到銷項稅額和進項稅額。銷項稅額可以通過“銷項稅額=不含稅銷售額×稅率”計算確定，那么進項稅額又應該如何確定抵扣呢?

　　總的來說，就是憑票抵扣。

　　憑哪些“票”可以抵扣呢?主要分為以下四類：

　　1.如果是購買方從銷售方手中拿到“增值稅專用發票”，那增值稅專用發票上所標注的增值稅額就是準予抵扣的進項稅額。稅控機動車銷售統一發票也是可以憑票抵扣的。

　　2.從海關那得到的“海關進口增值稅專用繳款書”，那上面所標注的增值稅額是可以抵扣的。

　　3.納稅人在購進服務、無形資產或不動產時，拿到的增值稅專用發票，票據上注明的增值稅額就是進項稅額。

　　4.納稅人從境外單位或者個人購進勞務、服務、無形資產或者境內的不動產，從稅務機關或者扣繳義務人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

　　01、進項稅額的轉出(即扣減進項稅額)：

　　這里分兩種情況討論。

　　情況一：已知稅額的情況，即直接轉出。比如M公司在10月份時，已認證抵扣一批A材料的進項稅額10萬元。11月份A材料發生非正常損失10%，此時轉出的進項稅額=10×10%=1萬元。這里轉出的進項稅額就是已抵扣的金額。

　　情況二：不知道稅額的情況。這里分別列舉存貨、運費以及固定期資產說明。

　　以存貨為例，M企業10月外購一批材料，并取得增值稅專用發票。票據上注明價款15萬元，已認證抵扣。11月將該批材料用來蓋辦公樓，此時則需轉出的進項稅額=150000×13%=19500萬元。

　　以運費為例，M企業庫存B材料出現毀損，經查實是由于企業管理不善導致的。B材料總成本100萬元，其中含運費成本1萬元，此時則需轉出的進項稅額=(100-1)×13%+1×9%=12.96萬元。

　　以固定資產為例。2019年12月，M企業購入某臺設備，在取得的增值稅專用發票上注明的購買價格為100萬元，增值稅則是100×13%=13萬元。

　　2020年12月由于M企業管理不善，設備被毀，被毀時已計提折舊10萬元，則此時需轉出的進項稅額是多少?

　　進項稅額轉出=凈值×適用稅率=(100-10)×13%=11.7萬元。

　　拓展：除了固定資產之外，無形資產、不動產都適合這個進項稅額轉出公式。這里的凈值是指計提折舊或攤銷后的余額，即(原值—折舊額/攤銷額)。

　　02、進項稅額的轉入(即轉增進項稅額)

　　不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產、無形資產、不動產，發生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在改變用途的次月，依據“合法有效的增值稅扣稅憑證”，計算可抵扣的進項稅額。

　　具體說明一下，M企業11月購買了一批電燈本來是用于職工食堂，且未抵扣進項稅額的;但是現經領導同意改變了用途，用于生產車間生產照明。用于職工食堂是不能抵扣進項稅的。但是現在改變了用途，用于生產車間了，這時M企業可在改變用途的次月，即12月，依據“合法有效的增值稅扣稅憑證”，計算可抵扣的進項稅額。

　　計算的公式是：可抵扣的進項稅額=固定資產、無形資產、不動產凈值÷(1+適用稅率)×適用稅率

　　既然講到扣減、轉增進項稅額的情況，就再補充一下留抵稅額。

　　什么是上期期末留抵稅額?

　　根據增值稅應納稅額的計算公式：應納稅額=銷項稅額-進項稅額

　　不足抵扣的時候，不足部分就需要結轉至下期抵扣。這種情況主要存在當期銷項稅額小于當期進項稅額的時候。

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　　企業經營發展過程中，發生非正常損失需要轉出進項稅額時，相關會計分錄是什么？

　　進項稅額轉出分錄

　　借：原材料等科目

　　       貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)

　　借：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)

　　       貸：應交稅費—未交增值稅

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　進項稅額轉出是抵扣了不能抵扣的進項稅額，所以需要從進項稅額里面轉出，不能用來抵扣增值稅銷項稅額。

　　進項稅額轉出的情況

　　非正常損失轉出：毀損存貨尚有部分處理價值轉出進項稅額;獲得保險賠償的毀損存貨轉出進項稅額;被沒收或被強制低價收購的貨物轉出進項稅額;納稅人低價銷售商品，按“非正常損失”轉出進項稅額。

　　進項稅額如何計算？

　　進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額。

　　進項稅額=不含增值稅的價格×增值稅稅率。

　　所謂增值稅進項稅額轉出是將那些按稅法規定不能抵扣，但購進時已作抵扣的進項稅額如數轉出，在數額上是一進一出，進出相等，那么如何編制進項稅額轉出的會計分錄？

　　進項稅額轉出的會計分錄

　　(一)貨物用于集體福利和個人消費的賬務處理

　　借：應付職工薪酬-職工福利費

　　　　貸：原材料

　　　　　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

　　(二)非正常損失貨物進行賬務處理

　　借：待處理財產損溢-待處理損失

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

　　(三)在產品、產成品非正常損失進行賬務處理

　　借：待處理財產損溢-待處理流動資產損失

　　　　貸：在產品

　　　　　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

　　(四)納稅人一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目的賬務處理

　　借：管理費用

　　　　貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

　　(五)固定資產、無形資產進項稅額轉出的賬務處理

　　借：固定資產

　　　　貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

　　如果企業的賬務處理不符合稅法規定的原始憑證作為抵扣進項稅額的依據，則應做一下會計調整：

　　借：原材料

　　　　貸：應交稅費—增值稅檢查調整

　　什么是進項稅額？

　　進項稅額是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　企業購進貨物發生非正常損失、用于集體福利或用于非應稅項目，進行進項稅轉出處理時，可以設置應付職工薪酬科目核算，具體會計分錄怎么編制？

　　進項稅轉出的會計分錄

　　貨物用于集體福利和個人消費

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：原材料

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　貨物發生非正常損失

　　借：待處理財產損溢——待處理流動資產損失

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　在產品、產成品發生非正常損失

　　借：待處理財產損溢——待處理流動資產損失

　　　　貸：庫存商品——在產品

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目

　　借：管理費用

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　固定資產、無形資產發生應進項稅額轉出

　　借：固定資產

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　取得不得抵扣進項稅額的不動產

　　借：固定資產

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　購貨方發生銷售折讓、中止或者退回

　　借：銀行存款

　　　　貸：長期待攤費用

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　進項稅是什么？

　　進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額。在企業計算時，銷項稅額扣減進項稅額后的數字，才是應繳納的增值稅。因此進項稅額的大小直接關系到納稅額的多少。進項稅額是已經支付的錢，在編制會計分錄的時候記在借方。

　　企業購進商品應當承擔的增值稅，稱為進項稅額。對于進項稅轉出業務，一般設置應交稅費科目核算，有關會計分錄怎么做？

　　進項稅額轉出的會計分錄

　　1、發生需要轉出時：

　　借：庫存商品/原材料/在建工程/銷售費用

　　       貸：應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉出

　　2、月底進行結轉時：

　　借：應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉出

　　       貸：應交稅費—未交增值稅

　　進項稅轉出的含義是什么？

　　進項稅額轉出是一種賬務處理，也就是購進商品或服務，發生非正常損失或發生改變用途的情況，原來已經抵扣的進項稅應當轉出，然后應當計入應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)。

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。企業應設置“應交稅費”科目來反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　會計人員對原材料進項稅額轉出的賬務進行處理時，一般計入“在建工程”“原材料”等科目進行核算，具體的會計分錄該怎么寫？

　　原材料進項稅額轉出的會計分錄

　　領用外購的原材料用于不動產：

　　借：在建工程

　　　　貸：原材料

　　　　　　應交稅費——應交增值稅——進項稅額轉出

　　借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　在建工程科目是什么？

　　在建工程是指企業固定資產的新建、改建、擴建，或技術改造、設備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。在建工程通常有"自營"和"出包"兩種方式。自營在建工程指企業自行購買工程用料、自行施工并進行管理的工程;出包在建工程是指企業通過簽訂合同，由其它工程隊或單位承包建造的工程。

　　原材料科目是什么？

　　原材料是指企業在生產過程中經加工改變其形態或性質并構成產品主要實體的各種原料及主要材料、輔助材料、燃料、修理備用件、包裝材料、外購半成品等。原材料是企業存貨的重要組成部分，其品種、規格較多，為加強對原材料的管理和核算，需要對其進行科學的分類。

　　企業購入并已驗收入庫的材料，按計劃成本或實際成本，借記本科目，按實際成本，貸記“材料采購”或“在途物資”科目，按計劃成本與實際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。自制并已驗收入庫的材料，按計劃成本或實際成本，借記本科目，按實際成本，貸記“生產成本”科目，按計劃成本與實際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。

　　對于發票失控進項稅額轉出的賬務處理，會計人員通常計入應交稅費、銀行存款等科目中核算，具體的會計分錄該怎么做？

　　發票失控進項稅額轉出的會計分錄

　　1、進項稅額轉出：

　　借：原材料等科目

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　2、結轉：

　　借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　3、繳納稅款：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　未交增值稅是什么？

　　未交增值稅是“應交稅費”的二級明細科目，該科目專門用來核算未繳或多繳增值稅的，平時無發生額，月末結賬時，當“應交稅費——應交增值稅”為貸方余額時，為應繳增值稅，應將其貸方余額轉入該科目的貸方，反映企業未繳納的增值稅；當“應交稅費——應交增值稅”為多交增值稅時，應將其多繳的增值稅轉入該科目的借方，反映企業多繳的增值稅。

　　進項稅額轉出是什么？

　　企業購進的貨物發生非正常損失（非經營性損失），以及將購進貨物改變用途，其抵扣的進項稅額應通過“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目轉入有關科目，不予以抵扣。

　　企業購進的貨物發生非正常損失，核算時一般將已經抵扣的進項稅額轉出。會計人員轉出已經抵扣的進項稅額可以通過應交稅費科目進行會計處理，有關會計分錄怎么編制？

　　已經抵扣的進項稅額轉出會計分錄

　　借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　結轉時

　　借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　應交稅費屬于負債類科目，該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　負債類科目分為流動負債和長期負債兩類。流動負債主要包括短期借款、應付票據、應付賬款、應付利息等。長期負債包括長期借款、應付債券、長期應付款等。

　　應交增值稅是什么？

　　應交增值稅是指一般納稅人和小規模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務活動本期應交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進項稅額之間的差額填寫。但是，如果一般納稅人企業進項稅大于銷項稅，致使應交稅金出現負數時，該項一律填零，不填負數。

　　對于進項稅額轉出的情況，企業通常計入應付職工薪酬、待處理財產損溢等科目進行核算，那么進項稅額轉出的會計分錄該怎么做？

　　進項稅額轉出的會計分錄

　　1、貨物用于集體福利和個人消費時：

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：原材料

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　2、貨物發生非正常損失時：

　　借：待處理財產損溢——待處理流動資產損失

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　3、在產品、產成品發生非正常損失時：

　　借：待處理財產損溢——待處理流動資產損失

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　4、納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目時：

　　借：管理費用

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　5、固定資產、無形資產發生應進項稅額轉出時：

　　借：固定資產

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　6、取得不得抵扣進項稅額的不動產時：

　　借：固定資產

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　7、購貨方發生銷售折讓、中止或者退回時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：長期待攤費用

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　進項稅額轉出是什么？

　　所謂增值稅進項稅額轉出是將那些按稅法規定不能抵扣，但購進時已作抵扣的進項稅額如數轉出，在數額上是一進一出，進出相等。而視同銷售是指企業對某項業務未做銷售處理，但按稅法規定應視同銷售交納相關稅費，需計算交納增值稅銷項稅額。通常來講進項稅額是允許抵扣的，但是按相關的規定，企業購進非經營損失的貨物，或者將購進貨物改變其原有的用途（個人消費、非應稅項目或集體福利）時進項稅不得抵扣。

　　增值稅留抵稅額是企業在經營時，由于增值稅進銷不匹配造成增值稅稅額未能抵扣，在未來實現銷售時可以抵減增值稅銷項的稅額，但已認證留抵的進項稅額仍需做相應的會計處理，對于進項稅額已認證留抵的會計分錄該么做？

　　進項稅額已經認證留抵的會計分錄

　　借：庫存商品

　　　　應交稅費——待抵扣進項稅額

　　　　貸：應付賬款

　　抵扣時：

　　借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：應交稅費——待抵扣進項稅額

　　什么是待抵扣進項稅額？

　　“應交稅費—待抵扣進項稅額”屬于會計明細科目，主要是通過核算一般納稅人已取得增值稅的扣稅憑證并且經過國家稅務機關的認證處理，按照我們國家稅法機關頒布的現有的增值稅制度規定準予以后期間可以從銷項稅額中抵扣的進項稅額。

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。本科目期末貸方余額，反映企業尚未交納的稅費，期末如為借方余額，反映企業多交或尚未抵扣的稅金。

　　什么是應付賬款？

　　應付賬款是指企業因購買材料、商品或接受勞務供應等經營活動應支付的款項。應付賬款，一般應在與所購買物資所有權相關的主要風險和報酬已經轉移，或者所購買的勞務已經接受時確認。

　　進項稅是購進貨物時發生的增值稅，對于增值稅進項稅額轉出業務，一般設置應交稅費科目進行會計處理，有關會計分錄如何編制？

　　進項稅額轉出的會計分錄

　　1、結轉應繳納增值稅（即進項稅額與銷項稅額的差額）：

　　借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費—未交增值稅

　　2、實際交納增值稅：

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是進項稅額轉出？

　　進項稅額轉出是將那些按稅法規定不能抵扣，但購進時已作抵扣的進項稅額如數轉出。

　　進項稅額需要轉出的情況

　　1、用于簡易計稅方法計稅項目、免稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。

　　2、非正常損失對應的項目：

　　(1)非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

　　(2)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

　　(3)非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

　　(4)非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

　　3、購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

　　4、納稅人接受貸款服務向貸款方支付與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用。

　　“進項稅額轉出”指的是將那些按稅法規定不能抵扣，但購進時已抵扣的進項稅額如數轉出，在數額上是一進一出，進出相等，其相關的會計分錄怎么寫？

　　進項稅額轉出的會計分錄

　　1、貨物用于集體福利和個人消費：

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　       貸：原材料

　　              應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　2、貨物發生非正常損失：

　　借：待處理財產損溢——待處理流動資產損失

　　       貸：庫存商品

　　              應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　3、納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目：

　　借：管理費用

　　       貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　4、固定資產、無形資產發生應進項稅額轉出：

　　借：固定資產

　　       貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　5、取得不得抵扣進項稅額的不動產：

　　借：固定資產

　　       貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　6、購貨方發生銷售折讓、中止或者退回：

　　借：銀行存款

　　       貸：長期待攤費用

　　              應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　什么是長期待攤費用？

　　長期待攤費用是指企業已經支出，但攤銷期限在1年以上的各項費用。長期待攤費用不能全部計入當年損益核算，而是應在以后年度內分期進行攤銷。長期待攤費用包括已足額提取折舊的固定資產的改建支出；租入固定資產的改建支出；固定資產的大修理支出；其他應當作為長期待攤費用的支出。

　　碰到購進的貨物發生非正常損失、購進的貨物改變用途等情況時，財務人員需要將抵扣的進項稅額轉出，怎么寫進項稅額轉出的會計分錄？

　　進項稅轉出的會計分錄

　　1、貨物用于集體福利和個人消費：

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：原材料

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　2、貨物發生非正常損失：

　　借：待處理財產損溢——待處理流動資產損失

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　3、納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目：

　　借：管理費用

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　4、固定資產、無形資產發生應進項稅額轉出：

　　借：固定資產

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　5、取得不得抵扣進項稅額的不動產：

　　借：固定資產

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　6、購貨方發生銷售折讓、中止或者退回：

　　借：銀行存款

　　　　貸：長期待攤費用

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　應付職工薪酬是什么？

　　應付職工薪酬是指企業為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、辭退福利、離職后福利和其他長期職工福利。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產稅、土地使用稅、車船稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　企業購買商品時會收到進項發票，每月需要認證抵扣，如果開出進項發票的公司已經注銷了，我方已認證了進項票，此時的進項稅額是否需要轉出？

　　對方公司已注銷，我方已認證進項票，我方要不要做進項轉出？

　　不管是否入賬，將原發票復印三張，1張替換原來的發票，1張替換原來的抵扣聯，1張做進項轉出處理：替換原來的發票，在本月入賬的

　　借：原材料

　　　　應交稅費--應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款(或其他應付款或庫存現金)

　　另外要調整該復印件的入賬會計分錄，并對進項做調整，(該目的是為了沖銷已認證進項，維持連貫性)

　　借：原材料（紅字）

　　　　應交稅費--應交增值稅（進項稅額轉出）（紅字），記賬時記得是記貸方

　　　　貸：其他應付款--XXX公司（紅字）

　　等到收到正確的發票時，賬務處理如下：

　　借：原材料

　　　　應交稅費--應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：其他應付款--XXXX公司

　　收到的進項發票認證后還可以作廢嗎？

　　我們知道如果當月開具的增值稅專票，并且在對方已認證的情況下，我們是不可以作廢的。

　　按規定，發票作廢條件具體規定如下所示：

　　1、收到退回的發票聯以及抵扣聯時間是沒有超過銷售方開票當月的;

　　2、銷售方未抄稅，而是是還沒有記賬;

　　3、購買方未認證又或是認證結果為"納稅人識別號認證不符"或"專用發票代碼又或是號碼認證不符"。

　　已認證的發票，沒有符合以上條件，是不可以作廢。

　　進項稅轉出一般指增值稅進項稅額轉出。在處理進項稅轉出的業務時一般通過“在建工程”、“應交稅費”等科目核算，具體的會計分錄怎么做？

　　進項稅轉出的會計分錄

　　企業購進的貨物發生非正常損失(非經營性損失)，以及將購進貨物改變用途(如用于非應稅項目、集體福利或個人消費等)，其抵扣的進項稅額應通過應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)科目轉入其他相關科目，不予以抵扣。

　　用于非應稅項目，進項稅額轉入相關的項目，比如用于在建不動產時：

　　借：在建工程

　　　　貸：原材料

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　用于集體福利和個人消費的進項稅額轉出時：

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：原材料

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　企業購進的貨物發生非正常損失，其價值為零，進項稅額無法抵扣，應作為進項稅額轉出處理，發現非正常損失時：

　　借：待處理財產損溢——待處理流動資產損失

　　　　貸：庫存商品

　　短缺商品經查屬人為，損失由個人承擔的，其會計分錄如下：

　　借：其他應收款

　　　　貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損失

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是根據稅法規定應上繳的各種稅款，是應付賬款的一種，主要包括應該交納的增值稅、城市維護建設稅等稅費。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　進項稅額轉出的情況有：獲得保險賠償的毀損存貨轉出進項稅額；非正常損失轉出，毀損存貨尚有部分處理價值轉出進項稅額；被沒收或被強制低價收購的貨物轉出進項稅額等情形。

　　進項稅額轉出的幾種情況

　　進項稅額轉出的情況：非正常損失轉出，毀損存貨尚有部分處理價值轉出進項稅額；獲得保險賠償的毀損存貨轉出進項稅額；被沒收或被強制低價收購的貨物轉出進項稅額；納稅人低價銷售商品，按“非正常損失”轉出進項稅額。

　　進項稅額轉出的情況有：購進用于集體福利、個人消費；招待支出進項稅額抵扣；虛開進項發票抵扣的進項稅額等情形。

　　進項稅額轉出的賬務處理

　　借：應付職工薪酬—福利費

　　　　原材料等科目

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)

　　進項稅額的含義是什么？

　　進項稅額是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額。進項稅額=(外購原料、燃料、動力)×稅率。

　　進項稅額不予抵扣的5種情形

　　1、納稅人購進的貨物、勞務、服務、無形資產和不動產用于簡易計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費。

　　2、納稅人購進特殊服務：貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

　　3、非正常損失的購進貨物以及相關的加工、修理、修配勞務和交通運輸服務。

　　4、非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物、加工、修理、修配勞務和交通運輸服務。

　　5、非正常損失的不動產和在建工程、不動產和在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。