每個月付股東的利潤該如何做賬務處理?怎么做會計分錄?近期,很多小伙伴留言咨詢該問題,其實公司按照盈利的利潤分給股東的紅利就是分紅。那么每個月付股東的利潤該如何做賬務處理?一起來看看吧!
每個月付股東的利潤如何做賬務處理?怎么做會計分錄?
股東分紅做的會計分錄
計提分紅款時:
借:利潤分配-應付股利
貸:應付股利
結轉分紅款時:
借:利潤分配-未分配利潤
貸:利潤分配-應付股利
付分紅款時:
借:應付股利
貸:銀行存款/現金
知識延伸:股東分紅繳稅的計算方法
根據相關規定可得,不同主體形式,股東分紅繳稅的計算方法也有所不同。具體如下:
1、對于個人股東而言,繳納個人所得稅的時候,應當按照紅利的20%。
2、如果是從上市公司得到的分紅,則征稅的時候可以減半繳納。
3、如果是外國人取得的紅利,則不管是否為上市公司,都無需進行繳稅。
4、如果投資分紅收益屬于居民企業從其他居民企業而取得的,那么免交稅收。
5、如果2008年及以后的股息屬于境外非居民企業股東從中國居民企業取得的,那么繳納企業所得稅的時候應當按照10%的稅率。
相關說明:分紅是股東收益的一種方式,指的是股份公司每年在盈利中按照股票份額的一定比例向投資者支付的紅利。股息指的是股份公司向股東派發的盈余,體現形式是現金或者股票。具體派發數量由董事會決定。
支付勞務費用應該怎么做會計處理,這是會計人員應該知道的一些知識點,如果你不了解這部分的內容,那就和會計網一起來學習吧。
首先,個人取得的勞務報酬收入,是要交納個人所得稅的,應交稅款=(勞務報酬收入-費用扣除額)*稅率,
勞務費繳納稅費的會計分錄
借:應交稅費
貸:銀行存款
繳納個稅的內容包括:
1、工資、薪金所得
2、勞務報酬所得
3、稿酬所得
4、特許權使用費所得;
5、經營所得
6、利息、股息、紅利所得
7、財產租賃所得
8、財產轉讓所得
9、偶然所得
勞務費相關的會計分錄
1、如果收到勞務費
借:庫存現金/銀行存款
貸:主營業務收入/其他業務收入
2、如果是支出勞務費
借:其他業務成本/主營業務成本
貸:銀行存款/應付職工薪酬
在月底再根據收到的勞務費總額計提營業稅金及附加,期末再結轉到本年利潤科目。
合伙企業分紅時要不要繳納個稅?
企業稅后利潤給股東分紅需交納個人所得稅,,交納的比例為20%,根據《中華人民共和國個人所得稅法》第二條下列各項個人所得,應當繳納個人所得稅。
如果投資者也是公司,不是個人,那么該公司投資者對該筆股息紅利收入要并入收入總額按稅法計算應納稅所得額(稅率一般仍為25%),如果投資者是個人,那么該個人投資者對該筆股息紅利收入應按照個人所得稅法的"利息、股息紅利收入"項目征收個人所得稅(稅率為20%,沒有扣除費用)。
以上就是有關支付勞務費及相關的知識點,希望能夠幫助到大家,想了解更多會計有關的知識點,請多多關注會計網!
企業經營收入需要納稅,但也有部分是法律規定的免予征收所得稅的收入。企業免稅收入都包括哪些?在會計實際工作中小伙伴總會遇到過很多次,會計網給大家整理了相關資料,一起來看看吧。
企業的免稅收入包括哪些?
免稅收入是指屬于企業的應稅所得但按照稅法規定免予征收企業所得稅的收入。
一、國債利息收入,指企業持有國務院財政部門發行的國債取得的利息收入。
二、符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益,指居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益。
三、在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益。
第二項和第三項所稱股息、紅利等權益性投資收益,不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
四、符合條件的非營利組織的收入。
符合條件的非營利組織,不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入,但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。對營利性組織從事非營利活動取得的收入給予免稅,但從事營利性活動取得的收入則要征稅。
企業免稅收入會計分錄
1. 先計后退的會計分錄
計提所得稅時:
借:所得稅
貸:應交稅金-應交所得稅
減免所得稅時:
借:應交稅金-應交所得稅
貸:盈余公積(或資本公積)
2.先繳后退的會計分錄計
提所得稅時:
借:所得稅
貸:應交稅金-應交所得稅
上繳所得稅時:
借:應交稅金-應交所得稅
貸:銀行存款
收到退款時:
借:銀行存款
貸:所得稅
3.法定直接減免,不作會計處理。
以上就是整理的關于企業免稅收入的所有內容了,希望能夠幫助到大家,想了解更多會計的的知識,請多多關注會計網!
股息紅利稅的規則是股民朋友必須了解的,持有股票時間越長、紅利稅越低。那么股息紅利稅是多少?股息紅利稅補繳是什么意思?來一起看看吧。
股息紅利稅的含義
股息紅利稅是對上市公司分紅所征收的一種稅。股權登記日收市前持有的股票需要交稅。持有股票時間越長,紅利稅征收越低。
法律依據:根據《個人所得稅法》的有關條款,個人因持有中國的債券、股票、股權而從中國境內公司、企業或其他經濟組織取得的利息、股息、紅利所得,需按20%的比例繳納個人所得稅。股息紅利稅屬于個人所得稅范疇,國家實行的是差別化征收。
股息紅利稅補繳規則
股權登記日收市前持有的股票需要交稅。持有股票時間越長,紅利稅征收越低,具體如下:
1、持有股票在1個月以內(含1個月):紅利稅按20%征收;
2、持有股票超過1個月至半年(含半年):紅利稅按照15%征收;
3、持有股票超過半年至1年(含1年):紅利稅按照10%征收;
4、持有股票超過1年,紅利稅按照5%征收。分紅時先扣5%,余下的在你賣出的時候根據持有時間補扣的。
股權登記日以后買的股票都不需要交紅利稅了。股權登記日收市前持有多少股票分紅的就要交稅。
個人所得稅是與我們自身息息相關的一種稅收。相信很多小伙伴都知道工資個稅的起征點在2019年已經從3500元上調到了5000元。那么,公司的利息、股息以及紅利稅怎么來進行計算應納稅呢?針對這些問題,會計網整理了相關規定,對此有疑問的小伙伴們來一起看看吧。
利息、股息、紅利所得的計稅公式:
以每次收入額為應納稅所得額,適用比例稅率,稅率為百分之二十。
應納稅所得額 = 每次收入金額
應納稅額=應納稅所得額(每次收入額)×適用稅率(20%)
舉個例子:張三3月份從投資的有限公司獲得20萬元分紅,需繳納個人所得稅:20萬*20%=4萬元。
根據《中華人民共和國個人所得稅法》:
個人所得稅的稅率:
(一)綜合所得,適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率;
(二)經營所得,適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率;
(三)利息、股息、紅利所得,財產租賃所得,財產轉讓所得和偶然所得,適用比例稅率,稅率為百分之二十。
應納稅所得額的計算:
(一)居民個人的綜合所得,以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額,為應納稅所得額。
(二)非居民個人的工資、薪金所得,以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額;勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得,以每次收入額為應納稅所得額。
(三)經營所得,以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額,為應納稅所得額。
(四)財產租賃所得,每次收入不超過四千元的,減除費用八百元;四千元以上的,減除百分之二十的費用,其余額為應納稅所得額。
(五)財產轉讓所得,以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額,為應納稅所得額。
(六)利息、股息、紅利所得和偶然所得,以每次收入額為應納稅所得額。
看到這里,相信大家對股息紅利個人所得稅怎么計算都有基本了解了吧?更多內容請繼續關注會計網。
股份有限公司除了發行普通股,還會發行優先股,優先股的股東在公司資產、利潤分配等方面享有優先權,那么你知道在支付優先股股息時的會計分錄怎么做嗎?我們一起來看一下。
支付優先股股息的會計分錄
溢價發行:
借:銀行存款
貸:股本--優先股
貸:資本公積
折價發行:
借:銀行存款
借:資本公積
貸:股本--優先股
平價發行:
借:銀行存款
貸:股本--優先股
優先股股息
優先股是股份公司發行的一種股票,與普通股一樣代表持股人在公司的所有權。優先股的股息率比普通股的每股收益率要低。
優先股和普通股一樣都是屬于權益性資產。不同的是優先股在公司剩余財產分配和利潤分紅等方面優先于普通股. 因此優先股股東沒有選舉及被選舉權,對公司的經營也沒有參與權,只有在涉及優先股股東利益的重大事件上有表決權。優先股股東不能退股,只能通過優先股的贖回條款被公司贖回,但是有能穩定分紅的股份.在發行方面也有數額限制,公司已發行的優先股不得超過普通股股份總數的50%,且籌資金額不得超過發行前凈資產的50%,已回購、轉換的優先股不計算在內。
購買優先股股票所獲得的股份收益就是優先股股息。一般是預先定明的,通常是以一筆固定的金額或按股票票面價值一定比例確定的。一般不會根據公司經營情況而增減,所以優先股股息一般不能像普通股股息那樣隨著公司利潤的增長而增長。
企業經營在盈利的前提下,應按規定向股東支付紅利。股東分紅必須要計提嗎?如何繳納個稅?就以上問題,本文將作詳細解答。
股東分紅必須計提嗎?
股東分紅需經過股東會決議,當宣告發放時,直接計入應付股利,不用計提。相應賬務處理如下:
1、股東大會宣告派發現金股利:
借:利潤分配——應付現金股利
貸:應付股利
2、支付已宣告分派的現金股利:
借:應付股利
貸:銀行存款/現金
股東分紅是指股份公司每年在盈利當中根據股票份額的一定比例向投資者支付的紅利,是股東收益的一種方式。
應付股利是指企業應當向投資者支付的利潤,包括應付國家、其他單位以及個人的投資利潤。
股東分紅如何繳納個稅?
根據《中華人民共和國個人所得稅法》第二條規定:利息、股息、紅利所得應當繳納個稅。
根據《中華人民共和國個人所得稅法》第三條規定:利息、股息、紅利所得,財產租賃所得,財產轉讓所得和偶然所得,適用比例稅率,稅率為百分之二十。
另外,根據財政部、國家稅務總局《關于股息紅利個人所得稅有關政策的通知》(財稅〔2005〕102號)第一條規定:對個人投資者從上市公司取得的股息紅利所得,暫減按50%計入個人應納稅所得額,依照現行稅法規定計征個人所得稅。
綜上,可以得出以下兩個結論:
1、股東分紅應按照應得紅利的20%繳納個人所得稅;
2、從上市公司取得的分紅,可以減半繳納個稅。
股東分紅的程序
1、首先將本年凈利潤(或虧損)與年初未分配利潤(或虧損)合并,計算得出可供分配的利潤;
2、按抵減年初累計虧損后的本年凈利潤計提法定盈余公積金;
3、公司提取法定盈余公積金后,經股東會決議,可以計提任意盈余公積金;
4、完成以上稅后利潤分配后,利潤有盈余的情況下,按確定的利潤分配方案向股東支付股利。
更多推薦:私營企業股東分紅要納稅嗎?
個人投資者從證券公司股東賬戶獲得一筆利息,該筆利息是按照個人所得稅應稅項目“利息、股息、紅利所得”申報繳納個稅嗎?
答:根據《國家稅務總局關于加強個人股東賬戶資金利息所得個人所得稅征收管理工作的通知》(國稅函〔1999〕697號)第一條規定,個人從證券公司股東賬戶取得的利息所得,應按照個人所得稅法法規的利息、股息、紅利所得應稅項目繳納個人所得稅,稅款由其開立股東賬戶的證券公司代扣代繳,征收管理工作由地方稅務局負責。
個人股息紅利所得繳納個稅時,可作以下賬務處理:
計提代扣代繳的個人所得稅時:
借:應付股利
貸:應交稅費——應交個人所得稅
繳納個稅時:
借:應交稅費——應交個人所得稅
貸:銀行存款
自然人股東向公司借款,已簽訂借款合同,若是股東在納稅年度終了還未歸還借款,該種情況下是視為分紅繳納個稅嗎?
答:根據《國家稅務總局關于利息、股息、紅利所得征稅問題的通知》(國稅函〔1997〕656號)文件規定:“扣繳義務人將屬于納稅義務人應得的利息、股息、紅利收入,通過扣繳義務人的往來會計科目分配到個人名下,收入所有人有權隨時提取,在這種情況下,扣繳義務人將利息、股息、紅利所得分配到個人名下時,即應認為所得的支付,應按稅收法規規定及時代扣代繳個人應繳納的個人所得稅。”
根據《財政部、國家稅務總局關于規范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》(財稅〔2003〕158號)第二條規定:“納稅年度內個人投資者從其投資企業(個人獨資企業、合伙企業除外)借款,在該納稅年度終了后既不歸還,又未用于企業生產經營的,其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配,依照‘利息、股息、紅利所得’項目計征個人所得稅。”
股東向公司借款,可做以下賬務處理:
1、借款時:
借:其他應收款
貸:銀行存款
2、計提利息時:
借:其他應收款/應收利息
貸:財務費用
3、支付利息時
借:銀行存款
貸:其他應收款/應收利息
4、還本時:
借:銀行存款
貸:其他應收款
企業年末從取得的凈利潤中向股東支付股息時,可設置利潤分配科目、應付股利科目進行核算,支付股息時,如何做賬?
支付股息如何做賬?
1、股東大會宣告派發現金股利,會計分錄:
借:利潤分配-應付現金股利
貸:應付股利
2、支付已宣告分派的現金股利做:
借:應付股利
貸:銀行存款/庫存現金
3、企業向投資者實際發放股票股利時,需要做賬務處理,應編制會計分錄:
借:利潤分配—轉作股本的股利
貸:股本
股東股息如何理解?
股息就是股票的利息,是指股份公司從提取了公積金、公益金的稅后利潤中按照股息率派發給股東的收益。
紅利雖然也是公司分配給股東的回報,但它與股息的區別在于,股息的利率是固定的(特別是對優先股而言),而紅利數額通常是不確定的,它隨著公司每年可分配盈余的多少而上下浮動。
因此,有人把普通股的收益稱為紅利,而股息則專指優先股的收益。紅利則是在上市公司分派股息之后按持股比例向股東分配的剩余利潤。獲取股息和紅利,是股民投資于上市公司的基本目的,也是股民的基本經濟權利。股息與紅利合起來稱為股利。
應收股利如何理解?
應收股利是指企業因股權投資而應收取的現金股利(現金股利是上市公司以貨幣形式支付給股東的股息紅利,也是最普通最常見的股利形式,如每股派息多少元,就是現金股利。股票股利是上市公司用股票的形式向股東分派的股利,也就是常說的送紅股)以及應收其他單位的利潤,包括企業購入股票實際支付的款項中所包括的已宣告發放但尚未領取的現金股利和企業因對外投資應分得的現金股利或利潤等,但不包括應收的股票股利。
根據《個人所得稅法》的有關規定,個人因持有中國的債券、股票、股權而從中國境內公司、企業或其他經濟組織取得的利息、股息、紅利所得,需按20%的比例繳納個人所得稅,對于個人所得稅股息紅利所得,應該如何寫會計分錄?
個人所得稅股息紅利所得會計分錄
1、分配紅利:
借:利潤分配-未分配利潤
貸:利潤分配-應付利潤
借:利潤分配-應付利潤
貸:應交稅費-應交個人所得稅
庫存現金或者銀行存款
2、交稅時處理:
借:應交稅費-應交個人所得稅
貸:庫存現金或者銀行存款
什么是個人所得稅?
個人所得稅是調整征稅機關與自然人(居民、非居民人)之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發生的社會關系的法律規范的總稱。
個人所得稅根據不同的征稅項目,分別規定了三種不同的稅率:
綜合所得(工資、薪金所得、特許權使用費所得、勞務報酬所得,稿酬所得),適用7級超額累進稅率,按月應納稅所得額計算征稅。該稅率按個人月工資、薪金應稅所得額劃分級距,最高一級為45%,最低一級為3%,共7級。
經營所得適用5級超額累進稅率。按年計算、分月預繳稅款的個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營的全年應納稅所得額劃分級距,最低一級為5%,最高一級為35%,共5級。
對個人的利息、股息、紅利所得,財產轉讓所得,財產租賃所得,偶然所得和其他所得,按次計算征收個人所得稅,適用20%的比例稅率。
個人在取得經營收入或勞務收入時,應按現行稅法規定繳納個人所得稅。比如工資薪金超過5000元,需繳納相應的個稅。對于個稅,應如何做會計分錄?
計提繳納個稅的會計分錄
計提工資:
借:生產成本(生產車間生產工人薪酬)
制造費用(生產車間管理人員薪酬)
管理費用(行政人員薪酬)
貸:應付職工薪酬
實際發放:
借:應付職工薪酬
貸:銀行存款、庫存現金等
應交稅費——應交個人所得稅
企業繳納個稅時:
借:應交稅費——應交個人所得稅
貸:銀行存款
個人所得稅征收范圍是什么?
個人所得稅征收范圍如下:
1、工資、薪金所得
工資、薪金所得,是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關的其他所得。這就是說,個人取得的所得,只要是與任職、受雇有關,不管其單位的資金開支渠道或以現金、實物、有價證券等形式支付的,都是工資、薪金所得項目的課稅對象。
2、個體工商戶的生產、經營所得
經工商行政管理部門批準開業并領取營業執照的城鄉個體工商戶,從事工業、手工業、建筑業、交通運輸業、商業、飲食業、服務業、修理業及其他行業的生產、經營取得的所得。
3、對企事業單位的承包經營、承租經營所得
對企事業單位的承包經營、承租經營所得,是指個人承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得,包括個人按月或者按次取得的工資、薪金性質的所得。
4、稿酬所得
稿酬所得,是指個人因其作品以圖書、報紙形式出版、發表而取得的所得。這里所說的“作品”,是指包括中外文字、圖片、樂譜等能以圖書、報刊方式出版、發表的作品;“個人作品”,包括本人的著作、翻譯的作品等。個人取得遺作稿酬,應按稿酬所得項目計稅。
5、特許權使用費所得
特許權使用費所得,是指個人提供專利權、著作權、商標權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。提供著作權的使用權取得的所得,不包括稿酬所得。作者將自己文字作品手稿原件或復印件公開拍賣(競價)取得的所得,應按特許權使用費所得項目計稅。
6、利息、股息、紅利所得
利息、股息、紅利所得,是指個人擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得。利息是指個人的存款利息(國家宣布2008年10月8日次日開始取消利息稅)、貨款利息和購買各種債券的利息。
股息,也稱股利,是指股票持有人根據股份制公司章程規定,憑股票定期從股份公司取得的投資利益。紅利,也稱公司(企業)分紅,是指股份公司或企業根據應分配的利潤按股份分配超過股息部分的利潤。股份制企業以股票形式向股東個人支付股息、紅利即派發紅股,應以派發的股票面額為收入額計稅。
7、財產租賃所得
財產租賃所得,是指個人出租建筑物,土地使用權、機器設備車船以及其他財產取得的所得。財產包括動產和不動產。
8、財產轉讓所得
財產轉讓所得,是指個人轉讓有價證券、股權、建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他自有財產給他人或單位而取得的所得,包括轉讓不動產和動產而取得的所得。對個人股票買賣取得的所得暫不征稅。
個稅手續費退回的會計分錄
借:銀行存款
貸:其他收益
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
個人所得稅以所得人為納稅人,以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。
扣繳義務人應當按照國家規定辦理全員全額扣繳申報,并向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。
扣繳義務人每月或者每次預扣、代扣的稅款,應當在次月15日內繳入國庫,并向稅務機關報送扣繳個人所得稅申報表。
對扣繳義務人按照所扣繳的稅款,付給2%手續費。
股息紅利稅也就是上市公司的分紅征稅。對于這個稅種,很多財會人員都比較含糊,也并不清楚是否要繳納個人所得稅,下面我們來看看吧。
股息紅利稅是什么?
股息紅利稅是指對上市公司的分紅征稅。對一年以上的長線投資者,股息紅利所得暫免征收個人所得稅;對一月以內短期買賣的投資者加倍征收股息紅利稅。
股息紅利
股息是股東定期按一定的比率從上市公司分取的盈利,紅利則是在上市公司分派股息之后按持股比例向股東分配的剩余利潤。獲取股息和紅利,是股民投資于上市公司的基本目的,也是股民的基本經濟權利。
2015年9月7日晚,財政部、國家稅務總局、證監會三部委聯合發文,自2015年9月8日起,對上市公司股息紅利所得差別化個人所得稅政策進行了適當調整,對持股1年以上的投資者加大了稅收優惠力度,即持股超過1年的,其取得的股息紅利所得暫免征收個人所得稅。同時,對持股1個月以內和1個月至1年的,原有政策保持不變,實際稅負仍為20%和10%。
一般來講,上市公司在財會年度結算以后,會根據股東的持股數將一部分利潤作為股息分配給股東。根據上市公司的信息披露管理條理,我國的上市公司必須在財會年度結束的120天內公布年度財務報告,且在年度報告中要公布利潤分配預案,所以上市公司的分紅派息工作一般都集中在次年的第二和第三季度進行。
在分配股息紅利時,首先是優先股股東按規定的股息率行使收益分配,然后普通股股東根據余下的利潤分取股息,其股息率則不一定是固定的。在分取了股息以后,如果上市公司還有利潤可供分配,就可根據情況給普通股股東發放紅利。
股東發放股息
由于要在獲得利潤后才能向股東分派股息和紅利,上市公司一般是在公司營業年度結算以后才從事這項工作。在實際中,有的上市公司在一年內進行兩次決算,一次在營業年度中期,另一次是營業年度終結。相應地向股東分派兩次股利,以便及時回報股東,吸引投資者。但年度中期分派股利不同于年終分派股利,它只能在中期以前的利潤余額范圍內分派,且必須是預期本年度終結時不可能虧損的前提下才能進行。
最近,會計網在后臺受到了粉絲的咨詢,稱其所在單位是合資企業,在進行股息紅利分配時不清楚會涉及到哪些稅費,對此我們一起來看看吧。
問:現有中外合資單位,需對2018年至2020年股息紅利進行分配,外方股東有外資企業也有外籍個人,中方為內資企業。請問涉及哪些稅費,各年度是否存在差異?
答:1、股東為外籍個人:
《財政部、國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅字[1994]20號)第二條第(八)項規定,外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得暫免征收個人所得稅;
個人取得的所屬2018年、2019年及2020年的股息紅利,個人所得稅規定無差異,均為免稅。
2、股東為外資企業:
《財政部、國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》(財稅[2008]1號)第四條“關于外國投資者從外商投資企業取得利潤的優惠政策”規定:2008年1月1日之前外商投資企業形成的累計未分配利潤,在2008年以后分配給外國投資者的,免征企業所得稅;2008年及以后年度外商投資企業新增利潤分配給外國投資者的,依法繳納企業所得稅。
外資企業取得的所屬2007年的股息紅利,免征企業所得稅;所屬2008年及2009年的股息紅利,依法繳納企業所得稅。
3、股東為內資企業:
《企業所得稅法》第二十六條第(二)項規定,符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益屬于免稅收入;
《企業所得稅法實施條例》第十七條第二款 股息、紅利等權益性投資收益,除國務院財政、稅務主管部門另有規定外,按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現。
《財政部、國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》(財稅[2009]69號)第四條規定,2008年1月1日以后,居民企業之間分配屬于2007年度及以前年度的累積未分配利潤而形成的股息、紅利等權益性投資收益,均應按照《企業所得稅法》第二十六條及實施條例第十七條、第八十三條的規定處理。
根據上述規定,內資企業股東取得的所屬2018年、2019年及2020年的股息紅利,被投資方作出利潤分配決定的日期,應均在2019年1月1日之后,均為免稅收入。
在日常工作中,關于個人獨資企業及合伙企業對外投資所取得的股息、紅利等收入的征稅問題,很多財會人員是模糊不清的,今天會計網就跟大家重點講解關于合伙企業取得股息收入的納稅問題。
問:有限合伙企業取得的股息、紅利如何納稅?利息收入呢?組合投資(股權+債權),情況下是否需要區分為稅前利息和稅后分紅,分別納稅?
答:《國家稅務總局關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定》(國稅函〔2001〕84號)第二條規定,關于個人獨資企業和合伙企業對外投資分回利息、股息、紅利的征稅問題。
個人獨資企業和合伙企業對外投資分回的利息或者股息、紅利,不并入企業的收入,而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得,按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。以合伙企業名義對外投資分回利息或者股息、紅利的,應按《通知》所附法規的第五條精神確定各個投資者的利息、股息、紅利所得,分別按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。
《財政部、國家稅務總局關于印發〈關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定〉的通知》(財稅〔2000〕91號)第五條規定,個人獨資企業的投資者以全部生產經營所得為應納稅所得額;合伙企業的投資者按照合伙企業的全部生產經營所得和合伙協議約定的分配比例確定應納稅所得額,合伙協議沒有約定分配比例的,以全部生產經營所得和合伙人數量平均計算每個投資者的應納稅所得額。
前款所稱生產經營所得,包括企業分配給投資者個人的所得和企業當年留存的所得(利潤)。
根據上述規定,對外投資進行組合投資分回的利息或者股息、紅利,不并入合伙企業收入,應當按照合伙協議約定的分配比例確定各個投資者的利息、股息、紅利所得納稅。
股息紅利是指企業股東獲取的股息紅利,這是他們的基本經濟權利。對于股息紅利,需要交企業所得稅?
股息紅利要不要交企業所得稅?
答:符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益為免稅收入。相關政策規定如下:
根據《中華人民共和國企業所得稅法》第二十六條規定,企業的下列收入為免稅收入:
(一)國債利息收入;
(二)符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益;
(三)在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益;
(四)符合條件的非營利組織的收入。
根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第八十三條規定,企業所得稅法第二十六條第(二)項所稱符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益,是指居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益。企業所得稅法第二十六條第(二)項和第(三)項所稱股息、紅利等權益性投資收益,不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
第八十四條規定,企業所得稅法第二十六條第(四)項所稱符合條件的非營利組織,是指同時符合下列條件的組織:
(一)依法履行非營利組織登記手續;
(二)從事公益性或者非營利性活動;
(三)取得的收入除用于與該組織有關的、合理的支出外,全部用于登記核定或者章程規定的公益性或者非營利性事業;
(四)財產及其孳息不用于分配;
(五)按照登記核定或者章程規定,該組織注銷后的剩余財產用于公益性或者非營利性目的,或者由登記管理機關轉贈給與該組織性質、宗旨相同的組織,并向社會公告;
(六)投入人對投入該組織的財產不保留或者享有任何財產權利;
(七)工作人員工資福利開支控制在規定的比例內,不變相分配該組織的財產。
前款規定的非營利組織的認定管理辦法由國務院財政、稅務主管部門會同國務院有關部門制定。
第八十五條規定,企業所得稅法第二十六條第(四)項所稱符合條件的非營利組織的收入,不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入,但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。
企業所得稅免征項目有哪些?
企業從事下列項目的所得,免征企業所得稅:
1、谷物、棉花、豆類、蔬菜、薯類、糖料、水果、油料、麻類、堅果
2、農作物新品種的選育;
3、中藥材的種植;
4、林木的培育和種植
5、牲畜、家禽的飼養;
6、林產品的采集;
7、農技推廣、灌溉、獸醫、農產品初加工、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目;
8、遠洋捕撈.
股息紅利的分類
主要種類:現金股利、財產股利、負債股利和股票股利等。
(1)財產股利是上市公司用現金以外的其他資產向股東分派的股息和紅利。它可以是上市公司持有的其他公司的有價證券,也可以是實物。
(2)負債股利是上市公司通過建立一種負債,用債券或應付票據作為股利分派給股東。這些債券或應付票據既是公司支付的股利,又確定了股東對上市公司享有的獨立債權。
(3)現金股利是上市公司以貨幣形式支付給股東的股息紅利。也是最普通最常見的股利形式,如每股派息多少元,就是現金股利。
(4)股票股利是上市公司用股票的形式向股東分派的股利,也就是通常所說的送紅股。
股息是股份公司從提取了公益金、以及公積金的稅后利潤中,按照股息率分發給企業股東的收益,而紅利是上市公司分配給股東的利潤。
股息和紅利的區別
1、股息
股息,即股票的利息,也就是股份公司從提取了公益金、以及公積金的稅后利潤中,按照股息率分發給企業股東的收益。
在上市公司的稅后利潤中,股息的分配順序如下:
(1)彌補以前年度的虧損。
(2)提取法定盈余公積金。
(3)提取公益金。
(4)提取任意公積金。
(5)支付優先股股息。
(6)支付普通股股息。
(7)分配紅利。
2、紅利
紅利,也就是上市公司分配給股東的利潤。
需要注意的是,普通股的股東獲得超過股息部分的利潤,也是屬于紅利。
普通股的股東所得紅利,是取決于企業年度經營狀況、以及企業經營發展戰略決策的總體安排,并沒有固定數額的。
3、股息和紅利的區別
股民投資上市公司的基本目的在于獲取股息和紅利,紅利也是屬于企業分發給股東的回報,但是其與股息的區別在于:
(1)紅利的數額一般是不確定的,是取決于企業每年可分配的盈余;但股息的利率是固定的。
(2)紅利是股息分配完后,從企業剩余的利潤中分配給普通股股東的;而股息則是分配給優先股股東的股票收益。
股利是什么?
股息、紅利合稱為股利。
股利的發放形式主要有:股票股利、現金股利、財產股利、建業股利。
利息、股息、紅利所得個稅計算公式為:應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%。
《中華人民共和國個人所得稅法》第六條第六款規定,利息、股息、紅利所得,以每次收入額為應納稅所得額,適用比例稅率,稅率為20%。
根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十四條第三款規定,利息、股息、紅利所得,以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。
《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第八條規定,所得為有價證券的,根據票面價格和市場價格核定應納稅所得額;所得為其他形式的經濟利益的,參照市場價格核定應納稅所得額。
《征收個人所得稅若干問題的規定》第十一條規定,股份制企業在分配股息、紅利時,以股票形式向股東個人支付應得的股息、紅利(即派發紅股),應以派發紅股的股票票面金額為收入額,按利息、股息、紅利項目計征個人所得稅。
即取得股票股利的,按票面價格和市場價格核定應納稅所得額。
利息、股息、紅利所得,是指個人擁有債權、股權等而取得的利息、股息、紅利所得。
根據《中華人民共和國個人所得稅法》(中華人民共和國主席令第九號)第十二條,納稅人取得利息、股息、紅利所得,財產租賃所得,財產轉讓所得和偶然所得,按月或者按次計算個人所得稅,有扣繳義務人的,由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款。
第十三條納稅人取得應稅所得沒有扣繳義務人的,應當在取得所得的次月十五日內向稅務機關報送納稅申報表,并繳納稅款。
納稅人取得應稅所得,扣繳義務人未扣繳稅款的,納稅人應當在取得所得的次年六月三十日前,繳納稅款;稅務機關通知限期繳納的,納稅人應當按照期限繳納稅款。
利息,即貨幣的使用費,是貨幣所有人(債權人)因貸出貨幣或貨幣資本而從借款人(債務人)處所獲得的報酬。包括存款利息、貸款利息和各種債券利息,以及墊付款、延期付款等利息。
股息,即股票的利息,是上市公司從提取了公益金、以及公積金的稅后利潤中,按照股息率分發給企業股東的收益。
紅利,是在上市公司分派股息之后按持股比例向股東分配的剩余利潤。
股息和紅利都是公司給予股東的回報,經常被合起來稱作“股利”。
在全球化的經濟環境中,企業之間的貿易活動日益頻繁。為了確保交易的順利進行,企業需要遵守一系列的規則和規定,其中最重要的就是交割。交割是指買方和賣方在合同規定的時間和地點完成貨物的交付和支付的過程。然而,交割過程中可能會出現各種問題,如交割違約、貿易壁壘等,這些問題可能會對企業的交易造成嚴重影響。本文將詳細介紹如何解決這些問題,實現標準倉單流通和股息紅利最大化。
首先,我們需要了解什么是交割違約。交割違約是指賣方未能在約定的時間和地點交付貨物,或者買方未能按照約定的方式支付貨款。這種情況可能會導致交易失敗,給企業帶來經濟損失。因此,企業需要采取一些措施來防止交割違約的發生。例如,企業可以指定交割倉庫,確保貨物能夠按時、按質地交付。同時,企業還可以開倉均價,保證交易的公平性。
其次,企業需要注意交割違約可能導致的貿易壁壘問題。貿易壁壘是指國家或地區為了保護本國產業和企業,設置的一些限制進口和出口的政策。這些政策可能會阻礙企業的交易活動,導致交易成本增加。因此,企業需要了解新貿易壁壘的規定,避免觸犯這些規定。同時,企業還可以通過標準倉單持有憑證和標準倉單注銷等方式,解決貿易壁壘問題。
標準倉單是一種證明貨物所有權和質量的憑證,持有標準倉單的企業可以在交易所進行貨物的買賣。標準倉單流通是指標準倉單可以在交易所進行交易,實現貨物的快速流通。通過標準倉單流通,企業可以降低交易成本,提高交易效率。
股息紅利是企業分配給股東的利潤的一部分,通常以現金的形式發放。股息紅利的分配可以幫助企業吸引和留住人才,提高員工的工作積極性。因此,企業需要關注股息紅利的分配情況,確保股東的利益得到保障。
最后交割日是交易雙方約定的最后一天完成交割的日期。如果企業在最后交割日前未能完成交割,可能需要支付違約金,給企業帶來損失。因此,企業需要密切關注最后交割日的臨近,提前做好準備。
總的來說,企業在進行交割時需要注意防止交割違約和貿易壁壘的問題,通過標準倉單流通和股息紅利的合理分配,實現交易的順利進行。同時,企業還需要密切關注最后交割日的臨近,提前做好準備,避免因為時間問題而導致的損失。
財政部、稅務總局發布了《關于延續實施全國中小企業股份轉讓系統掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策的公告》,政策要點輕松掌握:
要點一:個人持有掛牌公司的股票,根據持股期限的不同,對股息紅利所得差別化征收個人所得稅。持股期限超過1年的,暫免征收個人所得稅;持股期限小于等于1個月的,全額計入應納稅所得額;持股期限大于1個月小于等于1年,暫減按50%計入應納稅所得額;其中這兩項適用20%的稅率計征個人所得稅。
要點二:掛牌公司派發股息紅利時,根據持股期限的不同,差別化扣繳個人所得稅。
(一)對截止股權登記日個人持股大于等于1年且尚未轉讓的,掛牌公司暫不扣繳個人所得稅;
(二)待個人轉讓股票時,在證券登記結算公司劃付應納稅款后,掛牌公司在收到稅款當月的法定申報期內申報繳納,并應辦理全員全額扣繳申報。
要點三:個人轉讓股票時,如何計算持股期限?
按照先進先出的原則計算持股期限,即證券賬戶中先取得的股票視為先轉讓。應納稅所得額以個人投資者證券賬戶為單位計算,持股數量以每日日終結算后個人投資者證券賬戶的持有記錄為準,證券賬戶取得或轉讓的股票數為每日日終結算后的凈增(減)股票數。
要點四:執行期限自2024年7月1日至2027年12月31日。
溫馨提示1:掛牌公司、兩網公司、退市公司派發股息紅利,股權登記日在2024年7月1日起至2027年12月31日的,股息紅利所得按照本公告的規定執行。
溫馨提示2:本公告實施之日個人投資者證券賬戶已持有的掛牌公司、兩網公司、退市公司股票,其持股時間自取得之日起計算。
要點五:特別說明
(一)以下情形按照本公告規定計征個人所得稅;
1.證券投資基金從掛牌公司取得的股息紅利所得
2.個人和證券投資基金從全國中小企業股份轉讓系統掛牌的原STAQ、NET系統掛牌公司(以下統稱兩網公司)以及全國中小企業股份轉讓系統掛牌的退市公司取得的股息紅利所得。但退市公司的限售股按照《財政部國家稅務總局證監會關于實施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》(財稅〔2012〕85號)第四條規定執行。
(二)本公告所稱年(月)是指自然年(月),即持股一年是指從上一年某月某日至本年同月同日的前一日連續持股,持股一個月是指從上月某日至本月同日的前一日連續持股。
要點六:溫馨提示
個人持有掛牌公司的股票包括:
(一)在全國中小企業股份轉讓系統掛牌前取得的股票;
(二)通過全國中小企業股份轉讓系統轉讓取得的股票;
(三)因司法扣劃取得的股票;
(四)因依法繼承或家庭財產分割取得的股票;
(五)通過收購取得的股票;
(六)權證行權取得的股票;
(七)使用附認股權、可轉換成股份條款的公司債券認購或者轉換的股票;
(八)取得發行的股票、配股、股票股利及公積金轉增股本;
(九)掛牌公司合并,個人持有的被合并公司股票轉換的合并后公司股票;
(十)掛牌公司分立,個人持有的被分立公司股票轉換的分立后公司股票;
(十一)其他從全國中小企業股份轉讓系統取得的股票。
轉讓股票包括下列情形:
(一)通過全國中小企業股份轉讓系統轉讓股票;
(二)持有的股票被司法扣劃;
(三)因依法繼承、捐贈或家庭財產分割讓渡股票所有權;
(四)用股票接受要約收購;
(五)行使現金選擇權將股票轉讓給提供現金選擇權的第三方;
(六)用股票認購或申購交易型開放式指數基金(ETF)份額;
(七)其他具有轉讓實質的情形。
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