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　　企業委托外單位加工成新的材料時，會計人員需對委托加工過程中發生的加工費、稅費等進行核算，具體應如何做賬？

　　委托加工業務怎么做賬？

　　1、發出加工材料：

　　借：委托加工物資

　　       貸：原材料

　　2、支付加工費：

　　借：委托加工物資

　　       應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：銀行存款

　　3、如果收回后直接用于對外銷售的，受托方代交的消費稅計入加工物資的成本：

　　支付消費稅時：

　　借：委托加工物資

　　       貸：銀行存款或應付賬款

　　完工收回加工物資時：

　　借：庫存商品

　　       貸：委托加工物資

　　4、如果收回后繼續加工應稅消費品的，應計入“應交稅費——應交消費稅”科目核算：

　　借：應交稅費——應交消費稅

　　       貸：銀行存款或應付賬款

　　完工收回加工物資時：

　　借：原材料

　　       貸：委托加工物資

　　委托加工物資屬于哪個科目？

　　委托加工物資屬于資產類科目。本科目核算企業委托外單位加工的各種物資的實際成本。

　　委托加工物資是指企業委托外單位加工成新的材料、包裝物、低值易耗品等物資。

　　委托加工物資的成本應包括加工中實際耗用物資的成本、支付的加工費用以及應負擔的運雜費、支付的稅金等。

　　消費稅是典型的間接稅，以特定消費品為課稅對象所征收的一種稅，那么消費稅一般在哪些環節征收？

　　消費稅征收環節有哪些？

　　生產銷售環節(含委托加工業務)、進口環節、零售環節、批發環節。

　　1、生產銷售環節(含委托加工業務)

　　(1)納稅人生產的應稅消費品，對外銷售的，在銷售時納稅;

　　(2)納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續生產應稅消費品的，不納稅;

　　(3)納稅人自產自用的應稅消費品，用于其他方面的，于移送使用時納稅;

　　(4)委托單位加工的應稅消費品，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款;

　　(5)委托個人加工的應稅消費品，由委托方收回后繳納消費稅。

　　2、進口環節

　　進口應稅消費品，應繳納關稅、進口消費稅和進口增值稅，由海關代征，于報關進口時納稅。

　　3、零售環節

　　金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾等在零售環節征收消費稅：

　　(1)納稅人從事零售業務(含以舊換新)的，在零售時納稅;

　　(2)用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的，在移送時納稅;

　　(3)帶料加工、翻新改制的，在受托方交貨時納稅。

　　4、批發環節

　　自2009年5月1日起，在卷煙批發環節加征一道從價計征的消費稅。

　　現行消費稅的征收范圍主要包括：煙，酒，鞭炮，焰火，化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實木地板，摩托車，小汽車，電池，涂料等稅目，有的稅目還進一步劃分若干子目。

　　消費稅如何計算？

　　消費稅計稅方法分為2種，從價計征和從量計征。

　　1、從價計征的，應納消費稅稅額=銷售額(同類消費品售價、組成計稅價格)×消費稅比例稅率。

　　2、從量計征的，應納消費稅稅額=銷售數量(移送使用數量、交貨數量、進口數量)×單位稅額。

　　企業受托加工，收到加工費時，可通過“主營業務收入”科目進行會計核算，并開具相應的發票，相關的會計分錄該怎么做？

　　收到加工費分錄

　　1、加工業務為企業的主營業務時，分錄為：

　　借：銀行存款(或應收賬款)

　　        貸：主營業務收入

　　               應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　2、加工業務為企業的非主營業務時，分錄為：

　　借：銀行存款(或應收賬款)

　　       貸：其他業務收入

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　企業受托加工涉及消費稅的，應在應稅消費品收回時由受托方代收代繳消費稅，分錄為：

　　借：銀行存款

　　       貸：應交稅費——應交消費稅

　　主營業務收入和其他業務收入包括什么內容？

　　主營業務收入是指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入。主營業務收入根據各行業企業所從事的不同活動而有所區別，如工業企業的主營業務收入指產品銷售收入;建筑業企業的主營業務收入指工程結算收入;交通運輸業企業的主管業務收入指主營業務收入;批發零售貿易業企業的主營業務收入指商品銷售收入;房地產業企業的主營業務收入指房地產經營收入;其他行業企業的主營業務收入指經營(營業)收入。

　　主營業務收入屬于損益類科目，貸方表示增加，借方表示減少或者沖減的金額，本科目期末需要結轉到本年利潤科目，期末無余額。

　　其他業務收入是指各類企業主營業務以外的其他日常活動所取得的收入，核算企業根據收入準則確認的除主營業務以外的其他經營活動實現的收入。

　　出租固定資產、出租投資性房地產、出租無形資產、出租包裝物和商品、銷售材料、提供勞務、用材料進行非貨幣性資產交換(在非貨幣性資產交換具有商業實質且公允價值能夠可靠計量的情況下)或債務重組等實現的收入均屬于其他業務收入。

　　企業發生委托加工業務，發出委托加工物資時，一般通過委托加工物資科目進行核算，對于委托加工直接用于銷售，應如何做賬？

　　委托加工直接用于銷售如何做賬？

　　發出委托加工物資：

　　借：委托加工物資

　　       貸：原材料等

　　支付加工費：

　　借：委托加工物資

　 　      應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　       　貸：銀行存款等

　　支付受托方代收代交的消費稅：

　　借：委托加工物資

　　       貸：銀行存款等

　　收回委托加工物資：

　　借：庫存商品等

　       　貸：委托加工物資

　　銷售時：

　　借：銀行存款等

　　       貸：主營業務收入等

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　結轉銷售成本：

　　借：主營業務成本等

　　       貸：庫存商品等

　　庫存商品是指企業已完成全部生產過程并已驗收入庫，合乎標準規格和技術條件，可以按照合同規定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　委托加工物資屬于什么科目？

　　委托加工物資是屬于資產類科目。

　　委托加工物資是指企業委托外單位加工成新的材料或包裝物、低值易耗品等物資。委托加工物資的成本應當包括加工中實際耗用物資的成本、支付的加工費用及應負擔的運雜費、支付的稅金等。

　　有的企業由于技術原因無法滿足產品生產條件時，可以采取委托外加工的形式進行生產。對于發出委托加工業務，該如何做會計分錄？

　　發出材料委托加工的會計分錄

　　（一）委托方在委托加工過程中的會計分錄：

　　（1）委托方與受托方簽訂委托加工合同后，按合同向受托方發出委托加工物資：

　　借：委托加工物資

　　       貸：原材料

　　對于發生的運雜費，做如下分錄：

　　借：委托加工物資

　　       貸：銀行存款

　　（2）受托方加工完成時，委托方向受托方支付加工費、消費稅等

　　借：委托加工物資

　　       應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　          應交稅費——應交消費稅

　　       貸：銀行存款應付賬款

　　（3）運回加工物資過程中支付的運雜費：

　　借：委托加工物資

　　       貸：銀行存款

　　（4）委托加工物資運抵倉庫，辦理入庫：

　　借：原材料

　　       貸：委托加工物資

　　（二）受托方的會計處理

　　（1）收到受托加工的物資材料時，不需做賬以及在賬簿中確認，只需要在備查簿中備查登記。

　　（2）在加工過程中：

　　對于發生的相關費用及人工成本，做如下分錄：

　　借：生產成本

　　       貸：原材料——輔助材料

　　              應付職工薪酬等

　　（3）加工完成后，交付給委托方時，做如下分錄：

　　①確認加工勞務收入

　　借：銀行存款或應收賬款

　　       貸：主營業務收入／其他業務收入

　　              應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　              應交稅費——應交消費稅

　　②結轉加工過程中發生的成本：

　　借：主營業務成本／其他業務成本

　　       貸：生產成本

　　③將原來備查登記的受托加工物資注銷。

　　（4）按規定繳納消費稅

　　借：應交稅費——應交消費稅

　　       貸：銀行存款

　　企業作為委托方，委托加工產品時發生的加工費，一般通過委托加工物資科目核算，那么對于加工費的稅費，應通過什么科目核算？

　　加工費的稅費通過什么科目核算？

　　加工費的稅費計入應交稅費—應交增值稅(進項稅額)科目中。

　　委托加工費指委托方為加工生產產品而向受托方支付的加工費金額。現行增值稅稅法規定，企業委托外單位加工生產扣除項目所支付的加工費，在計征增值稅時可予計算扣稅，但委托加工形式須符合稅法規定。

　　應交稅費科目核算內容指的是核算企業按照稅法規定計算應繳納的各種稅金。包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、城市維護建設稅、車船稅、教育費附加、企業代扣代繳的個人所得稅等。

　　支付委托加工費的會計分錄

　　借：委托加工物資

　　       應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　      　貸：銀行存款等

　　委托加工物資是指企業委托外單位加工成新的材料或包裝物、低值易耗品等物資。企業委托外單位加工物資的成本包括加工中實際耗用物資的成本、支付的加工費用及應負擔的運雜費、支付的稅費等。委托加工物資的成本應當包括加工中實際耗用物資的成本、支付的加工費用及應負擔的運雜費、支付的稅金等。

　　收到加工費的會計分錄

　　1、加工業務為企業的主營業務時，分錄為：

　　借：銀行存款(或應收賬款)

       　　貸：主營業務收入

　              　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　2、加工業務為企業的非主營業務時，分錄為：

　　借：銀行存款(或應收賬款)

　       　貸：其他業務收入

  　            　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　企業受托加工涉及消費稅的，應在應稅消費品收回時由受托方代收代繳消費稅，分錄為：

　　借：銀行存款

　　       貸：應交稅費——應交消費稅

　　生產企業生產產品過程中，一般會涉及材料加工這一項業務，發生材料加工時，可通過生產成本科目、原材料科目進行核算，有關會計分錄怎么做？

　　生產企業材料加工如何做會計分錄？

　　借：生產成本

　　      貸：原材料

　　借：庫存商品

　　      貸：生產成本

　　來料加工的賬務處理怎么做？

　　1、收到來料時，不編制會計分錄，只對"受托加工來料"備查科目中對應的材料明細賬進行數額登記。

　　2、領取"來料"及其他材料用于制造加工產品時，對"來料"領取的處理同上，對領取其他材料則借記"生產成本"科目，貨記"原材料"等科目。

　　3、完工時，借記"庫存商品"科目，貸記"生產成本"等科目。

　　4、出口銷售收取加工費等，借記"應收賬款"科目，貸記"主營業務收入"科目。結轉銷售成本時，借記"主營業務成本"科目，貸記"庫存商品"科目。

　　收到加工費會計分錄

　　1、加工業務為企業的主營業務時，分錄為：

　　借：銀行存款(或應收賬款)

　       　貸：主營業務收入

　              　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　2、加工業務為企業的非主營業務時，分錄為：

　　借：銀行存款(或應收賬款)

　　       貸：其他業務收入

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　企業受托加工涉及消費稅的，應在應稅消費品收回時由受托方代收代繳消費稅，分錄為：

　　借：銀行存款

　       　貸：應交稅費——應交消費稅

　　委托加工物資的會計分錄

　　1、發給外單位加工的物資，按實際成本：

　　借：委托加工物資

　　       貸：原材料

　　              庫存商品等

　　              材料成本差異(或借方)

　　2、支付加工費用、應負擔的運雜費等：

　　借：委托加工物資

　       　應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款等

　　3、需要交納消費稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售的，應將受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資成本：

　　借：委托加工物資

　　       貸：銀行存款等

　　4、收回后用于連續生產應稅消費品的，按規定受托方代收代繳的消費稅準予抵扣時：

　　借：應交稅費—應交消費稅

　       　貸：銀行存款等

　　5、收到加工完成驗收入庫的物資和剩余物資，按實際成本：

　　借：原材料

　　       庫存商品等

　　       貸：委托加工物資

　　              材料成本差異(或借方)

　　本單位因為技術原因或者其他原因而無法進行加工的產品，可以委托外單位進行加工，對于委托加工業務，應如何做賬務處理？

　   委托加工賬務處理

　　一、資產類（發出材料或者商品）

　　借：委托加工物資——某某材料

　      　貸：庫存商品/原材料——某某材料

　　二、加工費的增值稅支付

　　借：委托加工物資——某某材料

　　      應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　      貸：銀行存款/庫存現金等

　　三、運輸費用

　　借：委托加工物資——某某材料

　　       貸：銀行存款或者庫存現金等

　　四、消費稅繳納

　　1、用于銷售

　　借：委托加工物資——某某材料

　　       貸：銀行存款/庫存現金等

　    2、用于生產

　　借：應交稅費——應交消費稅

　　       貸：銀行存款/庫存現金等

　　五、回收加工物資

　　借：原材料/庫存商品——某某材料

　　       貸：委托加工物資——某某材料

　　委托加工物資受托方的賬務處理

　　收到受托加工的材料時，按合同價（或不記錄實際金額）登記備查簿，借記“受托加工物資——某公司”（注明物資數量），領用時作相應的附注說明。

　　對于加工過程中發生的生產成本：

　　借：生產成本

　     　貸：原材料——輔助材料（應付職工薪酬或制造費用）

　　加工完成按合同規定發給委托方時：

　　確認銷售收入

　　借：應收賬款（銀行存款）

　　     貸：主營業務收入（加工費收入）

　　            應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　            應交稅費——應交消費稅（如果加工的產品屬于消費稅應稅產品的，受托方應該履行代扣代繳消費稅義務，這里的計稅價格一般參照同類產品的價格或組成計稅價格×消費稅稅率）

　　同時結轉成本：

　　借：主營業務成本

　　      貸：生產成本

　　在備查簿中將受托加工物資注銷，貸記“受托加工物資——某公司”（注明物資數量）。

　　受托方上交消費稅時：

　　借：應交稅費——應交消費稅

　　     貸：銀行存款

　　對于制造業來說，將自己的產品交給別的企業進行代加工，這是一種雙贏和互惠互利的合作模式。對于委托加工業務，應如何做會計分錄？

　　委托加工會計分錄

　　(1)發給外單位加工的物資，按實際成本：

　　借：委托加工物資

　　　　貸：原材料

　　　　　　庫存商品等

　　　　　　材料成本差異(或借方)

　　(2)支付加工費用、應負擔的運雜費等：

　　借：委托加工物資

　　　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款等

　　(3)需要交納消費稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售的，應將受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資成本：

　　借：委托加工物資

　　　　貸：銀行存款等

　　(4)收回后用于連續生產應稅消費品的，按規定受托方代收代繳的消費稅準予抵扣時：

　　借：應交稅費—應交消費稅

　　　　貸：銀行存款等

　　(5)收到加工完成驗收入庫的物資和剩余物資，按實際成本：

　　借：原材料

　　　　庫存商品等

　　　　貸：委托加工物資

　　　　　　材料成本差異(或借方)

　　委托加工物資是指企業委托外單位加工成新的材料或包裝物、低值易耗品等物資。企業委托外單位加工物資的成本包括加工中實際耗用物資的成本、支付的加工費用及應負擔的運雜費、支付的稅費等。委托加工物資的成本應當包括加工中實際耗用物資的成本、支付的加工費用及應負擔的運雜費、支付的稅金等。

　　材料成本差異指材料的實際成本與計劃成本間的差額。實際成本大于計劃價格成本為超支;實際成本小于計劃價格成本為節約。外購材料的材料成本差異，在一定程度上反映材料采購業務的工作的質量。

　　材料成本差異借方余額表示實際成本大于計劃成本，表示超支。材料成本差異期末余額在貸方表示實際成本小于計劃成本，表示節約。

　　加工費的會計分錄

　　如果屬于委托加工，支付的加工費應該計入委托加工物資科目。

　　支付加工費、運雜費時，編制如下會計分錄：

　　借：委托加工物資

　　　　貸：銀行存款

　　如果屬于受托加工，收取的加工費計入主營業務收入科目。

　　結算收取加工費分錄：

　　借：銀行存款（應收賬款）

　　　　貸：主營業務收入

　　受托加工企業分錄

　　根據企業會計準則及企業會計制度的規定：

　　1.收到受托加工物資時：

　　不作會計處理，但對收到的受托加工物資，應當在備查簿中進行登記。

　　2.實際加工時：

　　借：生產成本

　　　　貸：制造費用等

　　3.完工入庫時：

　　借：庫存商品——受托加工完工商品

　　　　貸：生產成本

　　4.交付完工物資時：

　　借：應收帳款等

　　　　貸：主營業務收入等

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　　　　　應交稅費——應交消費稅

　　同時，結轉庫存商品：

　　借：主營業務成本等

　　　　貸：庫存商品——受托加工完工商品

　　另外：在備查簿上登記交還的受托加工物資。

　　生產企業可以加工自己企業的原材料外，也可以接受其他企業委托對材料進行加工。對于來料加工業務，應如何寫會計分錄？

　　來料加工的會計分錄

　　1、企業收到委托處理材料時：

　　不得進行會計處理，但收到的委托處理材料應在記錄簿中登記。

　　2、實際加工時：

　　借：生產成本

　　       貸：制造費用等

　　3、完工入庫時：

　　借：庫存商品——受托加工完工商品

　　       貸：生產成本

　　4、交付完工物資時：

　　借：應收賬款等

　　       貸：主營業務收入等

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　              應交稅費——應交消費稅

　　同時，結轉庫存商品：

　　借：主營業務成本等

　　       貸：庫存商品——受托加工完工商品

　　如何理解生產成本？

　　生產成本指的是生產單位為生產產品或是提供勞務而發生的各項生產費用，包括各項直接支出和制造費用。直接支出包括直接材料（原材料備品備件、輔助材料、燃料及動力等）、直接工資（生產人員的工資、補貼）、其他直接支出（如福利費）；制造費用是指企業內的分廠、車間為組織和管理生產所發生的各項費用，包括分廠、車間管理人員工資、維修費、折舊費、修理費及其他制造費用（辦公費、差旅費、勞保費等）

　　企業應設置生產成本賬戶來核算生產成本，還可以分設基本生產成本和輔助生產成本賬戶。制造費用在未計入各產品成本計算對象之前，應先在制造費用賬戶中進行歸集核算，然后再按一定標準分配計入各產品成本之中。本期發生的生產費用加上期初在產品成本，減去期末在產品成本，便能計算出本期完工產品成本。

　　期初在產品成本+本期發生生產費用=本期完工產品成本+期末在產品成本。

　　修理費通常是指企業的固定資產、低值易耗品所需要的修理維修費用，修理費在企業中基本都是一些電子設備需要進行維修之外，還有很多也是需要進行計入修理費的，那么修理費具體計入哪個科目？

　　修理費計入什么科目？

　　修理費應記入銷售費用、管理費用、制造費用、營業成本會計科目。企業為生產加工業的，設備修理費，取得的進項票是維修費的增值稅專用發票或普票，應計入制造費用科目。固定資產的修理費，取得的進項票是維修費的增值稅專用發票或普票，應計入管理費用科目。

　　如果是車間部門的修理費，有以下幾種情況：

　　（1）車間使用的房屋建筑物的固定資產發生的維修費都計入管理費用。

　　（2）車間的機器設備發生的維修費應計入制造費用。

　　修理費的會計分錄

　　1、車間設備修理費主要是維護固定資產的正常運轉和使用,發生支出時計入"管理費用"科目,會計分錄為:

　　借：管理費用

　　　　貸：原材料/銀行存款等

　　2、企業應通過"管理費用"科目,核算管理費用的發生和結轉情況，會計分錄為:

　　借：管理費用

　　　　貸：本年利潤

　　結轉后該科目應無余額，該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。

　　3、企業在籌建期間發生的開辦費,包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費等時,

　　借：管理費用

　　　　貸：銀行存款

　　4、企業行政管理部門人員的職工薪酬時

　　借：管理費用

　　　　貸：應付職工薪酬

　　5、企業按規定計算確定的應交礦產資源補償費時

　　借：管理費用

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　6、企業行政管理部門發生的辦公費、水電費、差旅費等以及企業發生的業務招待費、咨詢費、研究費用等其他費用時

　　借：管理費用

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　研發支出等

　　期末,應將"管理費用"科目余額轉入"本年利潤"科目,借記"本年利潤"科目,貸記"管理費用"科目。

　　修理費的處理方法

　　1、直接付款

　　直接支付費用的主要業務包括招待費、審計費、訴訟費等

　　2、轉移攤銷費用

　　屬于轉移攤銷費用的項目包括折舊費、低值易耗品攤銷費、無形資產攤銷費、壞賬準備計提等

　　3、預付遞延費用

　　待攤費用主要是指固定資產的維修費用

　　4、應計應付費用

　　應計應付費用是指本期應承擔并在以后期間支付的費用。例如，企業采用權責發生制計算固定資產的大修成本和企業應計提的職工教育基金。

　　在企業的日常經濟活動中，基本都是一些電子設備需要進行修理之外，還有其他一些科目也是需要進行計入修理費的。那么對于企業發生的修理費，具體的會計分錄怎么編制？

　　修理費的會計分錄

　　1、車間設備修理費主要是維護固定資產的正常運轉和使用,發生支出時計入"管理費用"科目,會計分錄為:

　　借：管理費用

　　　　貸：原材料/銀行存款等

　　2、企業應通過"管理費用"科目,核算管理費用的發生和結轉情況，會計分錄為:

　　借：管理費用

　　　　貸：本年利潤

　　結轉后該科目應無余額，該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。

　　3、企業在籌建期間發生的開辦費,包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費等時,

　　借：管理費用

　　　　貸：銀行存款

　　4、企業行政管理部門人員的職工薪酬時

　　借：管理費用

　　　　貸：應付職工薪酬

　　5、企業按規定計算確定的應交礦產資源補償費時

　　借：管理費用

　　　　貸：應交稅費

　　6、企業行政管理部門發生的辦公費、水電費、差旅費等以及企業發生的業務招待費、咨詢費、研究費用等其他費用時

　　借：管理費用

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　研發支出等

　　期末,應將"管理費用"科目余額轉入"本年利潤"科目,借記"本年利潤"科目,貸記"管理費用"科目。

　　修理費可以計入什么科目？

　　修理費應記入銷售費用、管理費用、制造費用、營業成本會計科目。企業為生產加工業的，設備修理費，取得的進項票是維修費的增值稅專用發票或普票，應計入制造費用科目。固定資產的修理費，取得的進項票是維修費的增值稅專用發票或普票，應計入管理費用科目。

　　如果是車間部門的修理費，有以下幾種情況：

　　（1）車間使用的房屋建筑物的固定資產發生的維修費都計入管理費用。

　　（2）車間的機器設備發生的維修費應計入制造費用。

　　修理費用一般可采用待攤或預提的方法計入當期管理費用，當計提修理費時，避免不了增值稅的繳納，那么修理費的增值稅是按多少的稅率進行繳納的？

　　修理費的稅率為多少？

　　如果是小規模納稅人取得的加工、修理、更換維修費收入，增值稅稅率為3%；如果是一般納稅人提供的加工、修理、更換的維修費用，增值稅稅率為13%；如果是一般納稅人提供的房屋等房地產的維修費用，增值稅稅率為9%。

　　修理費應計入什么科目？

　　修理費應記入銷售費用、管理費用、制造費用、營業成本會計科目。企業為生產加工業的設備修理費，取得的進項票是維修費的增值稅專用發票或普票，應計入制造費用科目。固定資產的修理費，取得的進項票是維修費的增值稅專用發票或普票，應計入管理費用科目。

　　如果是車間部門的修理費，有以下幾種情況：

　　1、車間使用的房屋、建筑物的固定資產的修理費用計入管理費用。

　　2、車間機械設備的修理費用計入制造費用。

　　修理費的會計分錄

　　1、車間設備修理費主要是維護固定資產的正常運轉和使用,發生支出時計入"管理費用"科目,

　　借：管理費用

　　　　貸：原材料/銀行存款等

　　2、企業應通過"管理費用"科目,核算管理費用的發生和結轉情況，

　　借：各項管理費用

　　　　貸：期末轉入"本年利潤"科目的管理費用

　　3、企業在籌建期間發生的開辦費,包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費等時,

　　借：管理費用

　　　　貸：銀行存款

　　4、企業行政管理部門人員的職工薪酬時，

　　借：管理費用

　　　　貸：應付職工薪酬

　　5、企業按規定計算確定的應交礦產資源補償費時，

　　借：管理費用

　　　　貸：應交稅費

　　6、企業行政管理部門發生的辦公費、水電費、差旅費等以及企業發生的業務招待費、咨詢費、研究費用等其他費用時，

　　借：管理費用

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　研發支出等

　　企業所得稅合適稅負率根據行業、地區不同會有差異。如：1、餐飲業2、00%，2、道路運輸業2、00%，3、電力、熱力的生產和供應業1、50%，4、電氣機械及器材制造業2、00%等等。

　　企業所得稅稅負率一般控制在多少合適？

　　企業所得稅合適稅負率根據行業、地區不同會有差異。具體如下：

　　1、餐飲業2、00%，

　　2、道路運輸業2、00%，

　　3、電力、熱力的生產和供應業1、50%，

　　4、電氣機械及器材制造業2、00%，

　　5、房地產業4、00%，

　　6、紡織服裝、鞋、帽制造業1、00%，

　　7、紡織業1、00%，

　　8、紡織業--襪業1、00%，

　　9、非金屬礦物制品業1、00%，

　　10、廢棄資源和廢舊材料回收加工業1、50%，

　　11、工藝品及其他制造業1、50%，

　　12、工藝品及其他制造業--珍珠4、00%，

　　13、化學原料及化學制品制造業2、00%，

　　14、計算機服務業2、00%，

　　15、家具制造業1、50%，

　　16、建筑安裝業1、50%，

　　17、建筑材料制造業3、00%，

　　18、建筑材料制造業--水泥2、00%，

　　19、金屬制品業2、00%，

　　20、金屬制品業--彈簧3、00%，

　　21、金屬制品業--軸瓦6、00%，

　　22、居民服務業1、20%，

　　23、零售業1、50%，

　　24、木材加工及木、竹、藤、棕、草制品業1、00%，

　　25、農、林、牧、漁服務業1、10%，

　　26、農副食品加工業1、00%，

　　27、批發業1、00%，

　　28、皮革、毛皮、羽毛（絨）及其制品業1、00%，

　　29、商務服務業2、50%，

　　30、食品制造業1、00%，

　　31、塑料制品業3、00%，

　　32、通信設備、計算機及其他電子設備制造業2、00%，

　　33、通用設備制造業2、00%，

　　34、畜牧業1、20，

　　35、醫藥制造業2、50%，

　　36、飲料制造業2、00%，

　　37、印刷業和記錄媒介的復制印刷1、00%，

　　38、娛樂業6、00%，

　　39、造紙及紙制品業1、00%，

　　40、專業機械制造業2、00%，

　　41、專業技術服務業2、50%，

　　42、其他建筑業1、50%，

　　43、其他制造業1、50%，

　　44、其他采礦業1、00%，

　　45、其他服務業4、00%，

　　46、其他制造業--管業3、00%，

　　47、其他制造業--水曖管件1、00%。

　　稅負率一般指企業在某個時期內的稅收負擔的大小，一般用稅收占收入的比重來進行衡量。最常用的稅負率為增值稅稅負率和所得稅稅負率。

　　稅負，亦稱稅收負，是因國家征稅而造成的一種經濟負擔。稅負是國家稅收對社會經濟發生影響的結果，是國家稅收所反映的經濟分配關系的一個表現方面。也稱為稅收負擔率，是應交稅費與主營業務收入的比率。

　　企業所得稅稅負低的原因有哪些？

　　企業稅負太低的原因有以下幾點：

　　1、進貨價格上漲，可以抵扣的進項稅額也會增加，這樣，銷項稅減進項稅的差額也就減少，稅負率就降低了；

　　2、銷售價格降低，如供大于求、商業競爭激烈、季節性等，都會導致銷售價格會降低；

　　3、一個時期內的進貨多，銷售少，抵扣的進項稅多，銷項稅少。

　　企業所得稅稅負偏低說明什么？

　　企業所得稅稅負指企業在進行企業所得稅納稅申報后主管稅務機關根據企業當期實際所繳納的企業所得稅稅費所計算的稅收負擔水平。企業所得稅稅負低說明企業當期可能是行業原因或企業自身的經濟決策等原因導致所發生的銷售業務量較少和成本費用支出較多，也可能是企業通過違規手段故意提高成本費用支出和降低當期銷售收入而導致。

　　企業稅負率過低該如何應對？

　　對于企業會計人員：

　　1、每月報表報送之前，財務人員都應本著符合業務真實性的原則進行自查；

　　2、如果經自查，發現稅負率偏低的原因是由于自身發生銷售行為申報收入不及時，或者有漏報行為，再或者有不應抵扣進項稅額的事項沒有及時進行調整的行為造成的，就應該及時進行調整，補報增值稅；

　　3、當關鍵指標出現異常時，對異常原因及時自我檢查，內部處理，保證對系統報送的財務報表遠離指標異常預警的紅線。

　　對于企業：

　　1、接到稅務預警信息后，確定預警信息與企業自身原因有關，應該詳細整理相關的數據資料。

　　2、分析預警產生的原因；

　　3、給出合理的解釋；

　　4、最終確定解決方案；

　　5、接到稅務預警信息后，如果確定預警信息與企業自身原因無關，應出示相關的證據證明。

　　企業所得稅稅負率為年度交納所得稅稅額占該企業銷售額或者營業額百分比。公式是企業所得稅稅負率=應納所得稅額÷不含稅銷售額×100%。企業所得稅合適稅負率根據行業、地區不同會有差異。

　　企業所得稅稅負率一般控制在多少？

　　企業所得稅稅負率為年度交納所得稅稅額占該企業銷售額或者營業額百分比。公式是：企業所得稅稅負率=應納所得稅額÷不含稅銷售額×100%。

　　企業所得稅合適稅負率根據行業、地區不同會有差異。具體如下：

　　1、餐飲業2.00%，

　　2、道路運輸業2.00%，

　　3、電力、熱力的生產和供應業1.50%，

　　4、電氣機械及器材制造業2.00%，

　　5、房地產業4.00%，

　　6、紡織服裝、鞋、帽制造業1.00%，

　　7、紡織業1.00%，

　　8、紡織業--襪業1.00%，

　　9、非金屬礦物制品業1.00%，

　　10、廢棄資源和廢舊材料回收加工業1.50%，

　　11、工藝品及其他制造業1.50%，

　　12、工藝品及其他制造業--珍珠4.00%，

　　13、化學原料及化學制品制造業2.00%，

　　14、計算機服務業2.00%，

　　15、家具制造業1.50%，

　　16、建筑安裝業1.50%，

　　17、建筑材料制造業3.00%，

　　18、建筑材料制造業--水泥2.00%，

　　19、金屬制品業2.00%，

　　20、金屬制品業--彈簧3.00%，

　　21、金屬制品業--軸瓦6.00%，

　　22、居民服務業1.20%，

　　23、零售業1.50%，

　　24、木材加工及木、竹、藤、棕、草制品業1.00%，

　　25、農、林、牧、漁服務業1.10%，

　　26、農副食品加工業1.00%，

　　27、批發業1.00%，

　　28、皮革、毛皮、羽毛（絨）及其制品業1.00%，

　　29、商務服務業2.50%，

　　30、食品制造業1.00%，

　　31、塑料制品業3.00%，

　　32、通信設備、計算機及其他電子設備制造業2.00%，

　　33、通用設備制造業2.00%，

　　34、畜牧業1.20，

　　35、醫藥制造業2.50%，

　　36、飲料制造業2.00%，

　　37、印刷業和記錄媒介的復制印刷1.00%，

　　38、娛樂業6.00%，

　　39、造紙及紙制品業1.00%，

　　40、專業機械制造業2.00%，

　　41、專業技術服務業2.50%，

　　42、其他建筑業1.50%，

　　43、其他制造業1.50%，

　　44、其他采礦業1.00%，

　　45、其他服務業4.00%，

　　46、其他制造業--管業3.00%，

　　47、其他制造業--水曖管件1.00%。

　　稅負率一般指企業在某個時期內的稅收負擔的大小，一般用稅收占收入的比重來進行衡量。最常用的稅負率為增值稅稅負率和所得稅稅負率。

　　稅負，亦稱稅收負，是因國家征稅而造成的一種經濟負擔。稅負是國家稅收對社會經濟發生影響的結果，是國家稅收所反映的經濟分配關系的一個表現方面。也稱為稅收負擔率，是應交稅費與主營業務收入的比率。

　　稅負率與稅率的區別

　　稅負率與稅率的區別是，稅負率指納稅人實際交納稅額與其實際收益的比例；而稅率則指對課稅對象的征收比例或征收額度。二者之間既有密切聯系，又有差別。稅率是形成稅收負擔率的基礎，稅收負擔率則是稅率的反映。但稅收負擔率往往并不直接等于稅率。只有當課稅對象與納稅人的實際收益額相等時，稅收負擔率才等于稅率。

　　稅收負擔率的計算

　　根據國家稅務總局關于印發《納稅評估管理辦法（試行）》的通知（國稅發“2005”43號）中所描述的稅收負擔率，舉例說明：

　　1、增值稅稅負率=本期應納稅額÷本期應稅主營業務收入×100%；

　　2、所得稅稅負率=應納所得稅額÷利潤總額×100%；

　　3、印花稅負擔率=應納稅額÷計稅收入×100%；

　　4、資源稅稅收負擔率=應納稅額÷主營業務收入（產品銷售收入）×100%。

　　各稅種的稅收負擔率是在微觀層面考察納稅人稅收負擔是否正常；而綜合稅收負擔率是在宏觀層面考察一國的稅制情況，各自的衡量目標不同，故計算方法也有所不同。

　　企業所得稅的納稅人

　　企業所得稅采取收入來源地管轄權和居民管轄權相結合的雙管轄權，把企業分為居民企業和非居民企業，分別確定不同納稅義務。

　　居民企業，是指依法在中國境內成立，或者依照外國（地區）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。

　　非居民企業，是指依照外國（地區）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業。非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。

　　2022年企業所得稅最新優惠政策

　　1、小型微利企業減免企業所得稅

　　《財政部稅務總局關于進一步實施小微企業所得稅優惠政策的公告》（財政部稅務總局公告2022年第13號）規定，2022年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。也就是實際稅負從10%將至5%。

　　2、中小微企業設備器具所得稅按一定比例一次性扣除

　　《財政部稅務總局關于中小微企業設備器具所得稅稅前扣除有關政策的公告》（財政部稅務總局公告2022年第12號）規定，自2022年1月1日-2022年12月31日，對中小微企業新購置價值500萬元以上設備器具，折舊為3年的，100%可在當年一次性稅前扣除，折舊為4年、5年、10年的，50%可在當年一次性稅前扣除，其余50%在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。

　　3、從事污染防治的第三方企業所得稅優惠

　　（財政部稅務總局公告2022年第4號）通知，對符合條件的從事污染防治的第三方企業減按15%的稅率征收企業所得稅。延長至2023年12月31日。

　　4、科技型中小企業研發費用扣除比例提高至100%

　　《政部稅務總局科技部關于進一步提高科技型中小企業研發費用稅前加計扣除比例的公告》（財政部稅務總局科技部公告2022年第16號）規定，科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2022年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2022年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

　　階段性緩繳社會保險費政策執行后，企業可緩繳的屬期和緩繳期有如下變化：

　　（一）五個特困行業

　　可申請緩繳三項社會保險費的單位繳費部分。上述行業中以單位方式參加社會保險的有雇工的個體工商戶以及其他單位，參照企業辦法緩繳。其中，企業職工基本養老保險費緩繳費款所屬期為2022年5月至12月，失業保險費、工傷保險費緩繳款所屬期為2022年5月至2023年4月。

　　（二）17個緩繳擴圍行業

　　農副食品加工業等17個困難行業所屬的、2022年申請緩繳前出現1個月以上（含1個月）虧損的困難企業，可申請緩繳三項社會保險費單位繳費部分。其中，企業職工基本養老保險費緩繳費款所屬期為2022年6月至12月，失業保險費、工傷保險費緩繳款所屬期為2022年6月至2023年5月。

　　（三）受疫情影響生產經營困難的中小微企業等參保單位，緩繳費款所屬期為2022年6月至12月。

　　內容來源國家稅務總局廈門市稅務局，會計網整理發布。

　　退稅e站帶你了解進料加工計劃分配率確定

　　一年一度進料加工年度核銷開始啦，有進料加工的生產企業一定要了解清楚，針對自身情況，注意一下規則，按規定操作執行。

　　首先，讓我們先了解一下什么是進料加工計劃分配率。計劃分配率是企業確定進料加工保稅進口料件組成計稅價格的重要依據之一。進料加工計劃分配率是怎么確定的呢？這個分三種情況：

　　一、首次從事進料加工業務的企業，應進行以首份進料加工手（賬）冊的計劃分配率作為當年度進料加工計劃分配率。

　　二、完成年度核銷后的企業，應以上年度已核銷手（賬）冊綜合實際分配率作為當年度進料加工計劃分配率。

　　三、上年度無海關已核銷手（賬）冊不能確定本年度進料加工業務計劃分配率的，應使用最近一次確定的上年度已核銷手（賬）冊綜合實際分配率作為當年度的計劃分配率。

　　特別注意的是，生產企業在辦理年度核銷后，如認為上年度已核銷手（賬）冊綜合實際分配率與企業當年度實際情況差別較大的，可提出調整年度計劃分配率申請，在向主管稅務機關提供當年度預計的進料加工計劃分配率及書面合理理由后，將預計的進料加工計劃分配率作為該年度計劃分配率。

　　生產企業辦理進料加工計劃分配率相關業務具體應用與操作

　　一、企業為首次從事進料加工業務該如何做？

　　首次從事進料加工業務的企業需要進行進料加工計劃分配率備案，以“國家稅務總局浙江省電子稅務局”為例，具體操作步驟如下：

　　1、點擊電子稅務局-我要辦稅-出口退稅管理-進入便捷退稅-進料加工業務-進料加工計劃分配率備案，進入計劃分配率備案申報表；

　　2、在計劃分配率備案申報表上通過錄入申報數據，帶*號欄目是必填項，其余內容可手工輸入，“所屬年份”與增值稅申報的年份一致，如需添加附件，可點擊附件按鈕，填寫完畢后依次點擊數據校驗、正式申報即可完成。

　　二、企業已進行過進料加工業務年度核銷，但上年度綜合實際分配率與當年度實際情況差別較大，據此計算出的免抵退稅額與實際情況差異也較大，該如何做？

　　這種情況可以提出調整年度計劃分配率申請，再向主管稅務機關提供當年度預計的進料加工計劃分配率及書面合理理由，經核對無誤且書面理由合理的，可以將預計的進料加工計劃分配率作為該年度計劃分配率。以“國家稅務總局浙江省電子稅務局”為例，具體操作步驟如下：

　　1、點擊電子稅務局-我要辦稅-出口退稅管理-進入便捷退稅-進料加工業務，進入調整年度計劃分配率申請表；

　　2、在調整年度計劃分配率申報表上通過錄入申報數據，輸入原計劃分配率、現計劃分配率，如需添加附件，可點擊附件按鈕，填寫完畢后依次點擊數據校驗、正式申報即可完成。

　　內容來源國家稅務總局浙江省稅務局，會計網整理發布。

　　退稅e站帶你了解進料加工業務核銷 生產企業辦理進料加工業務核銷相關業務具體應用與操作

　　企業為首次從事進料加工業務該如何做？

　　以“國家稅務總局浙江省電子稅務局”為例，具體操作步驟如下：

　　1、點擊電子稅務局-我要辦稅-出口退稅管理-進入便捷退稅-進料加工業務-進料加工業務核銷；

　　2、進入進料加工業務核銷申報主頁：

　　（1）填寫已核銷手（賬）冊清單提交反饋申請

　　打開已核銷手（賬）冊清單頁面，填寫海關已核銷手（賬）冊號并保存。注意每個手（賬）冊號只允許填一次；手（賬）冊號中的字母要大寫；如果是E開頭的電子賬冊，需填寫起止日期及核銷年度。點擊按鈕“反饋申請”-“確定”。

　　任務生成后，處理的狀態和結果可以在申報主頁中刷新查看，其中狀態包括已提交申請、正在處理、處理失敗、處理成功四種。

　　（2）計算進出口總額及實際分配率并與實際比對

　　打開清單頁面，勾選其中一行數據，點擊按鈕“計算分配率”，系統根據該手（賬）冊號稅務反饋的已核銷報關單數據及調整表數據。

　　如果有調整表數據自動計算該手（賬）冊號核銷的進口報關單數、進口美元總額、出口報關單數、出口美元總額以及實際分配率。

　　進出口總額是如何計算的，企業可選擇“計算依據明細”列的“查看詳情”查看。

　　“實際分配率”列合計欄為本次計算以后的“綜合分配率”，企業可將計算的結果與海關核銷的實際結果進行比對，并根據比對結果選擇后續的操作。

　　如果對應手（賬）冊號計算出來的實際分配率與海關核銷的數據不符，企業可通過導入海關下載的或企業自己保存的所有該手冊的進口、出口報關單數據，注意報關單號需21位。

　　導入企業端進出口數據以后，回到清單頁面，選中需要比對調整的行數據，點擊按鈕“比對調整”，則會生產已核銷手（賬）冊海關數據調整表數據。注意輔助比對生成調整表時，對企業數據和稅務反饋數據都有的報關單，以稅務反饋數據為準，不會生成調整記錄。企業可選擇“比對結果明細”列的“查看詳情”查看。

　　如果企業認為稅務反饋數據有問題，可以后續在調整表中直接錄入稅務反饋數據的紅字沖減及企業端正確數據。調整表生成以后，回到第二步繼續計算進出口總額及實際分配率，所有手（賬）冊號計算出來的實際分配率如果與海關核銷的數據相符，點擊按鈕“生成核銷表”，點擊確定后，系統生成“生成核銷表”的計算任務并提交服務器計算，生成核銷表后，可以正式申報提交。

　　內容來源國家稅務總局浙江省稅務局，會計網整理發布。

　　各位納稅人好，歡迎來到消費稅業務指引，本視頻主要講解的是電子煙消費稅。

　　1、什么是電子煙？

　　電子煙是指用于產生氣溶膠供人抽吸等的電子傳輸系統，包括煙彈、煙具以及煙彈與煙具組合銷售的電子煙產品。煙彈是指含有霧化物的電子煙組件。煙具是指將霧化物霧化為可吸入氣溶膠的電子裝置。

　　將電子煙納入消費稅征收范圍，在煙稅目下增設電子煙子目。

　　電子煙進出口稅則號列及商品名稱

　　注:①為《中華人民共和國進出口稅則(2022)》的稅則號列。

　　②除標注ex的稅則號列外，商品名稱僅供參考，具體商品范圍以《中華人民共和國進出口

　　稅則(2022)》中的稅則號列對應的商品范圍為準。

　　③ex表示進口商品應在該稅則號列范圍內，以具體商品描述為準。

　　2、哪些人需要納稅？

　　在中華人民共和國境內生產（進口）、批發電子煙的單位和個人為消費稅納稅人。

　　3、適用稅率是多少？

　　電子煙實行從價定律的辦法計算納稅。在生產（進口）環節稅率為36%，在批發環節稅率為11%。

　　4、如何確定電子煙銷售額（計稅價格）？

　　以下我們用三個情形為大家進行講解：

　　情形一:

　　納稅人生產、批發電子煙的，按照生產、批發電子煙的銷售額計算納稅。

　　電子煙生產環節納稅人采用代銷方式銷售電子煙的，按照經銷商(代理商)銷售給電子煙批發企業的銷售額計算納稅。

　　例如:

　　(1)某電子煙消費稅納稅人2022年12月生產持有商標的電子煙產品并銷售給電子煙批發企業，不含增值稅銷售額為100萬元，該納稅人2023年1月應申報繳納電子煙消費稅為36萬元(100萬元x36%)。

　　(2)如果該納稅人委托經銷商(代理商)銷售同一電子煙產品，經銷商(代理商)銷售給電子煙批發企業不含增值稅銷售額為110萬元，則該納稅人2023年1月應申報繳納電子煙消費稅為39.6萬元(110萬元x36%)。

　　情形二:

　　電子煙生產環節納稅人從事電子煙代加工業務的，應當分開核算持有商標電子煙的銷售額和代加工電子煙的銷售額；未分開核算的，一并繳納消費稅。

　　例如:

　　某電子煙生產企業持有電子煙商標A生產電子煙產品，2022年12月該納稅人生產銷售A電子煙給電子煙批發企業，不含增值稅銷售額為100萬元。同時，當月該納稅人(不持有電子煙商標B)從事電子煙代加工業務，生產銷售B電子煙給B電子煙生產企業(持有電子煙商標B)，不含增值稅銷售額為50萬元。該納稅人分開核算A電子煙和B電子煙銷售額，則該納稅人2023年1月應申報繳納電子煙消費稅為36萬元(100萬元x36%)。需要說明的是，B電子煙生產企業將B電子煙銷售給電子煙批發企業時，自行申報繳納消費稅。如果該納稅人沒有分開核算A電子煙和B電子煙銷售額，則該納稅人2023年1月應申報繳納電子煙消費稅為54萬元〔(100萬元+50萬元)x36%]

　　情形三：納稅人進口電子煙的，按照組成計稅價格計算納稅。

　　5、電子煙全國平均成本利潤率是多少？

　　根據《中華人民共和國消費稅暫行條例》和《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》有關規定，當納稅人自產自用的應稅消費品沒有同類消費品銷售價格的，則需要使用全國平均成本利潤率計算組成計稅價格，應稅消費品全國平均成本利潤率由稅務總局確定。因此，根據我國電子煙行業生產經營的實際情況，經商有關部門，暫定電子煙全國平均成本利潤率為10%。

　　內容來源國家稅務總局深圳市鹽田區稅務局，會計網整理發布。

系列內容：

• 消費稅系列課程——納稅義務人和征稅范圍、納稅環節

• 消費稅系列課程——計稅依據之特殊規定

• 消費稅系列課程——應納稅額的基本計算

• 消費稅系列課程——自產自用應稅消費品應納稅額計算

　　在近幾年的稅收優惠政策中，我們經常會看到“加計抵扣”、“加計扣除”、“加計抵減”這三個名詞，它們有什么區別呢？

　　加計抵減涉及到的是增值稅，是指允許特定納稅人可抵扣進項稅額的一定比例，計算出一個抵減額，專用于抵減一般計稅方法下計算出來的應納稅額。目前實行增值稅加計抵減政策為2023年1月1日至2027年12月31日，先進制造業企業加計5%，工業母機企業和集成電路企業加計15%抵減應納增值稅稅額。

　　加計抵扣涉及到的也是增值稅，農產品加計抵扣政策是指企業從事農產品深加工業務，購進于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，可加計一個百分點，按照10%扣除率計算抵扣進項稅額。

　　加計扣除涉及到的則是企業所得稅，是指按照稅法規定，在實際支出發生數額據實稅前扣除的基礎上，再加成一定比例作為計算應納稅所得額時額外允許稅前扣除的一種稅收優惠措施。目前享受加計扣除優惠措施的主要有三類：

　　一是研發費用加計扣除，自2023年1月1日起，企業開展研發活動中實際發生的研發費用未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除，形成無形資產的按照無形資產成本的200%在稅前攤銷，其中集成集成電路企業和工業母機企業在2023年1月1日至2027年12月31日期間，研發費用加計扣除比例提高至120%。

　　二是基礎研究支出加計扣除，對企業出資給非營利性科學技術研究開發機構、高等學校和政府性自然科學基金用于基礎研究的支出，在計算應納稅所得額時可按實際發生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計扣除。

　　三是殘疾人員工資加計扣除，企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，可以在計算應納稅所得額時，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

　　內容來源吉林稅務，會計網整理發布。