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　　隨著新時代的發(fā)展企業(yè)社保將要全面移交稅務，為職工依法繳納社會保險是企業(yè)的責任和義務，關于繳納醫(yī)療保險相關的會計分錄怎么做？

　　繳納醫(yī)療保險的會計分錄

　　1、當期繳納時，

　　借：管理費用——養(yǎng)老保險費(注：單位承擔的部分)

　　　　其他應收款——養(yǎng)老保險費(注：個人承擔的部分)

　　　　貸：銀行存款

　　2、發(fā)放工資，從職工工資中扣回并把單位代交的部分收回時，

　　借：應付職工薪酬

　　　　貸：其他應收款——養(yǎng)老保險費

　　3、如果當期未繳納，

　　①當期的賬務處理

　　借：管理費用——養(yǎng)老保險費

　　　　貸：其他應付款——養(yǎng)老保險費

　?、诎l(fā)工資時依照扣掉個人應交的部分

　　借：應付職工薪酬

　　　　貸：其他應付款——養(yǎng)老保險費

　　4、企業(yè)后期間向勞動保障部門繳納企業(yè)代扣養(yǎng)老金部分的賬務處理

　　借：其他應付款——養(yǎng)老保險費

　　　　貸：銀行存款

　　什么是醫(yī)療保險？

　　醫(yī)療保險一般指基本醫(yī)療保險，是為了補償勞動者因疾病風險造成的經濟損失而建立的一項社會保險制度。

　　應付職工薪酬是什么？

　　應付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　其他應付款是什么？

　　其他應付款是指與企業(yè)的主營業(yè)務沒有直接關系的應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產和包裝物的租金、存入保證金、職工未按期領取的工資等。

　　當代社會，企業(yè)為職工繳納的社保屬于給予職工的一種福利待遇。而醫(yī)療保險是社會保險的一種，繳納基本醫(yī)療保險時如何進行賬務處理？

　　繳納基本醫(yī)療保險的會計分錄

　　1、若職工以參加社會保險，所交的住院費用可以找社保中心報銷。分錄如下：

　　(1)單位支付的住院費用分錄如下

　　借：其他應收款--XXX住院費用

　　       貸：銀行存款

　　(2)出院后，到社保中心辦理報銷手續(xù)。分錄如下：

　　收到社保報銷住院費后

　　借：銀行存款(社保報銷部分)

　　       管理費用—職工福利費(不能報銷部分)

　　       貸：其他應收款--XXX住院費用

　　2、若未參加社會保險，所交的的住院費用，分錄如下：

　　借：管理費用--職工福利費/應付職工薪酬--職工福利費

　　       貸：銀行存款/庫存現金

　　3、住院費和醫(yī)藥費均屬于福利費的核算范圍，除了職工自己必須出的費用，其他都可報銷。新會計準則中明確指出發(fā)生的福利費應計入“應付職工薪酬”科目；如果職工所在公司還沒有執(zhí)行新會計準則，福利費則計入“管理費用”科目。

　　什么是應付職工薪酬？

　　應付職工薪酬是指企業(yè)根據有關規(guī)定應付給職工的各種薪酬。具體包括：職工工資、獎金、津貼和補貼；職工福利費；醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；住房公積金；工會經費和職工教育經費；非貨幣性福利等。

　　前幾天，會計網收到了一名粉絲的問題，稱其公司是一家醫(yī)療機構，雇用多名的外籍醫(yī)生，并且也為他們購買了國外的醫(yī)療保險，對此，面對這種情況她并不知道該如何繳稅，下面我們來看看吧。

　　問：我單位是一家盈利性的醫(yī)療機構，雇用的醫(yī)生多數為外籍人士。為了給他們也提供醫(yī)療保障，我單位為這些外籍人員繳納了美國的一種醫(yī)療保險——AETNA保險，并將該保險費用并入了工資總額，繳納了個人所得稅。請問對于此項費用我單位是否需要代扣代繳5%的營業(yè)稅和10%的企業(yè)所得稅?

　　答：一、營業(yè)稅《營業(yè)稅暫行條例》第9條規(guī)定，在中華人民共和國境內提供本條例規(guī)定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人，應當依照本條例繳納營業(yè)稅。

　　《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定，條例第9條所稱在中華人民共和國境內(以下簡稱境內)提供條例規(guī)定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，是指：(一)提供或者接受條例規(guī)定勞務的單位或者個人在境內。

　　因此，對于企業(yè)付給境外企業(yè)(個人)的勞務費，無論其勞務發(fā)生地在境內還是在境外均應視為境外企業(yè)(個人)為境內企業(yè)提供的勞務，而根據新營業(yè)稅條例中的上述規(guī)定，接受勞務的單位在境內，均屬于上述應征營業(yè)稅范圍。

　　《營業(yè)稅暫行條例》第十一條第9款規(guī)定，中華人民共和國境外的單位或者個人在境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，在境內未設有經營機構的，以其境內代理人為扣繳義務人;在境內沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務人。

　　根據問題所述，AETNA(美國安泰保險金融集團)所從事的保險業(yè)屬于我國營業(yè)稅征收范圍，對于企業(yè)所繳納的該項費用，可以視為接受條例規(guī)定勞務的個人在境內，因而應扣繳其營業(yè)稅。

　　二、企業(yè)所得稅：《企業(yè)所得稅法實施條例》第七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內、境外的所得，按照以下原則確定：…(二)提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定。

　　對于問題所述的情況，企業(yè)直接將此款項匯給境外的AETNA，而該公司如果也未在境內設立機構場所，則對于境外保險公司其所提供的勞務確實發(fā)生在境外，則不屬于來源于中國境內的所得，對于非居民企業(yè)應僅就其來源于境內所得征收企業(yè)所得稅，境內企業(yè)也無需為其代扣代繳企業(yè)所得稅。

　　企業(yè)為員工額外購買補充醫(yī)療保險作為給員工的福利。為員工購買的補充醫(yī)療保險是否需要繳納個人所得稅？

　　答：根據《國家稅務總局關于單位為員工支付有關保險繳納個人所得稅問題的批復》(國稅函[2005]318號)規(guī)定，依據《中華人民共和國個人所得稅法》及有關規(guī)定，對企業(yè)為員工支付各項免稅之外的保險金，應在企業(yè)向保險公司繳付時(即該保險落到被保險人的保險賬戶)并入員工當期的工資收入，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅，稅款由企業(yè)負責代扣代繳。

　　根據《個人所得稅法》第四條以及《個人所得稅法實施條例》第十一條規(guī)定，免征個人所得稅包括保險賠款、退職費、基本養(yǎng)老金或者退休費、離休費以及支付給個人的生活補助費等。

　　另外，根據財稅[2017]39號以及國家稅務總局公告2017年第17號規(guī)定，每月200月以內的商業(yè)健康險(含補充養(yǎng)老保險)屬于征收范圍內的免稅額，超過部分應繳納個稅所得稅，如果要享受每月200元的個稅稅前扣除優(yōu)惠，必須獲得稅優(yōu)識別碼。

　　因此，企業(yè)給員工繳納的補充醫(yī)療保險應當取得有稅優(yōu)識別碼的保單，可以按照每月200元以內免征個人所得稅。否則，不能享受每月200元的個人所得稅免征優(yōu)惠，而需要并入到員工的工資收入當中，按照“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。

　　醫(yī)療保險一般是指基本醫(yī)療保險，是補償勞動者因疾病風險造成的經濟損失而建立的一項社會保險制度，由單位和個人共同繳費。對于醫(yī)療保險，應如何做會計分錄？

　　企業(yè)醫(yī)療保險分錄

　　計提醫(yī)療保險費時：

　　借：生產成本、制造費用、管理費用、銷售費用、在建工程、研發(fā)支出等

　　       貸：應付職工薪酬——社會保險費

　　對于職工個人承擔的社會保險費，由職工所在企業(yè)每月從其工資中代扣代繳：

　　借：應付職工薪酬——社會保險費

　       　貸：其他應付款——社會保險費(醫(yī)療保險)

　　應付職工薪酬屬于負債類科目，本科目應當按照工資、職工福利、社會保險費、住房公積金、工會經費、職工教育經費、解除職工勞動關系補償、股份支付等應付職工薪酬項目進行明細核算。

　　其他應付款是指與企業(yè)的主營業(yè)務沒有直接關系的應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產和包裝物的租金、存入保證金、應付統籌退休金、職工未按期領取的工資等。

　　指企業(yè)在商品交易業(yè)務以外發(fā)生的應付和暫收款項。指企業(yè)除應付票據、應付賬款、應付工資、應付利潤等以外的應付、暫收其他單位或個人的款項。

　　職工醫(yī)療保險屬于社保的一部分，企業(yè)為職工代繳醫(yī)療保險時，可借記應付職工薪酬科目，貸記其他應付款科目，相關會計分錄是什么？

　　職工醫(yī)療保險分錄

　　計提醫(yī)療保險：

　　對于企業(yè)應繳納的社會保險費和，應按照國家規(guī)定的計提基礎和比例，在職工提供服務期間根據受益對象計入當期損益或相關資產成本，并確認相應的應付職工薪酬金額：

　　借：生產成本、制造費用、管理費用、銷售費用、在建工程、研發(fā)支出等

　　       貸：應付職工薪酬——醫(yī)療保險

　　對于職工個人承擔的社會保險費，由職工所在企業(yè)每月從其工資中代扣代繳：

　　借：應付職工薪酬——社會保險費

　　       貸：其他應付款——社會保險費(醫(yī)療保險)

　　應付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　其他應付款是指與企業(yè)的主營業(yè)務沒有直接關系的應付、暫收其他單位或個人的款項，在實操中，企業(yè)暫收的，租入固定資產和包裝物的租金、存入保證金、應付統籌退休金、職工未按期領取的工資等計入到其他應付款科目，并按實際項目來設置二級科目。

　　一般情況下，企業(yè)職工的醫(yī)療保險費都是由所在單位代扣代繳的，對于企業(yè)支付的職工醫(yī)療保險基金，會計人員應如何做會計分錄？

　　企業(yè)支付職工醫(yī)療保險基金的會計分錄

　　1、計提個人負擔金額時：

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：其他應付款——醫(yī)保(個人負擔金額)

　　2、繳納時：

　　借：管理費用——醫(yī)保(單位負擔金額)

　　      其他應付款——醫(yī)保(個人負擔金額)

             貸：銀行存款

　　如何理解應付職工薪酬？

　　應付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。企業(yè)通過“應付職工薪酬”科目核算應付職工薪酬的計提、結算、使用等情況。應付職工薪酬主要有職工工資、獎金、津貼和補貼；職工福利費；社會保險費；住房公積金；工會經費和職工教育經費；非貨幣性福利；因解除與職工的勞動關系給予的補償；其他與獲得職工提供的服務相關的支出等等。

　　而企業(yè)應付職工薪酬的主要賬務處理如下：

　　1、企業(yè)法律應該嚴格依照國家有關規(guī)定繳納社會保險費（大致有基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)（待業(yè)）保險費、工傷保險費）和住房公積金：

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：銀行存款

　　借：生產成本/制造費用/勞務成本等

　　       貸：應付職工薪酬

　　多數企業(yè)都會為職工提供五險一金的福利，除了五險一金，有些企業(yè)還會購買補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險。對于補充醫(yī)療保險，會計人員應如何做賬？

　　補充醫(yī)療保險怎么做賬？

　　1、計提補充醫(yī)療保險費時，按照職工服務的對象計入有關成本費用賬戶。

　　借：生產成本/制造費用/管理費用/銷售費用等

　       　貸：應付職工薪酬——補充醫(yī)療保險

　　2、實際繳納時

　　借：應付職工薪酬——補充醫(yī)療保險

　　       貸：銀行存款

　　根據相關規(guī)定，自2008年1月1日起，企業(yè)按國務院或省級人民政府規(guī)定的比例或標準繳納為全體雇員繳納的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險，可以在稅前扣除。在計算應納稅所得額時按照不超過職工工資總額5%的部分準予扣除，超過的部分，不予扣除。

　　應付職工薪酬是什么？

　　應付職工薪酬是企業(yè)根據有關規(guī)定應付給職工的各種薪酬。應付職工薪酬明細科目包含“工資、獎金、津貼和補貼”、“職工福利費”、“非貨幣性福利”“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經費和職工教育經費”、“帶薪缺勤”、“利潤分享計劃”、“設定提存計劃”、“設定受益計劃義務”、“辭退福利”等。

　　應付職工薪酬的會計核算：

　　企業(yè)按照有關規(guī)定向職工支付工資、獎金、津貼等，借記應付職工薪酬，貸記銀行存款、庫存現金等科目。

　　企業(yè)從應付職工薪酬中扣還的各種款項，借記應付職工薪酬，貸記其他應收款、應交稅費——應交個人所得稅等科目。

　　企業(yè)向職工支付職工福利費，借記應付職工薪酬，貸記銀行存款、庫存現金科目。

　　企業(yè)支付工會經費和職工教育經費用于工會運作和職工學習，借記應付職工薪酬，貸記銀行存款等科目。

　　企業(yè)按照國家有關規(guī)定繳納社會保險費和住房公積金，借記應付職工薪酬，貸記銀行存款科目。

　　眾所周知，醫(yī)療保險已被納入“五險一金”范疇。繳納醫(yī)療保險時，應計入應付職工薪酬科目、其他應收款科目核算，具體會計分錄是什么？

　　繳納醫(yī)保的會計分錄

　　繳納時：

　　借：應付職工薪酬--社會保險費(單位部分)

　　       其他應收款--社會保險費(個人部分)

　　       貸：銀行存款

　　計提時

　　借：管理費用--社會保險費(單位部分)

　　       貸：應付職工薪酬--社會保險費(單位部分)

　　發(fā)放工資時：

　　借：應付職工薪酬--工資(應發(fā)數)

　　       貸：其他應收款--社會保險費(個人部分)

　　              庫存現金(實發(fā)數)

　　補提的分錄跟上述分錄一樣，只需要在摘要中說明即可。

　　其他應收款會計科目核算內容

　　一、本科目核算企業(yè)除存出保證金、拆出資金、買入返售金融資產、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收保戶儲金、應收代為追償款、應收分保賬款、應收分保未到期責任準備金、應收分保保險責任準備金、長期應收款等經營活動以外的其他各種應收、暫付的款項。

　　二、本科目應當按照其他應收款的項目和對方單位（或個人）進行明細核算。

　　三、企業(yè)發(fā)生其他各種應收、暫付款項時，借記本科目，貸記有關科目；收回或轉銷各種款項時，借記“現金”、“銀行存款”、“賠付成本”等科目，貸記本科目。

　　四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應收款。