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　　在實務中，通常會遇到貨物收到，但是一般納稅人的專用發票還沒到的情況，那這種情況下的會計分錄該如何編制？

　　貨到票未到的會計分錄

　　1、一般納稅人專用發票未到的情況下，先暫估入賬，發票到時再按發票入賬。

　　借：庫存商品

　　       貸：應付賬款——暫估入賬

　　2、下月初，將預計入庫成本轉回，并用紅字錄入：

　　借：庫存商品

　　       貸：應付賬款——暫估入賬

　　3、取得發票后：

　　借：庫存商品

　　       應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：應付賬款

　　應付賬款是什么？

　　應付賬款是一項負債類會計科目，借方登記減少，貸方登記增加。該科目用于計算企業在接受勞務供應、采購物資等經營活動中應支付的金額，也就是指因購買材料、貨物或接受勞務供應而產生的債務。應付賬款，是買賣雙方在購銷活動中取得材料的時間與支付貨款的時間不一致而產生的債務。

　　對于企業采購的貨物已經收到但發票并未收到的情況，應進行“暫估入賬”處理，相關的會計分錄如何編制？

　　貨到票未到的會計分錄

　　借：原材料

　　       貸：應付賬款——暫估/無票（XX供應商）

　　按照規定，暫估入庫要在次月月初紅字沖回，暫估入賬在收到發票時應同時作兩筆業務分錄處理：

　　1、紅字字沖回暫估入庫：

　　借：原材料

　       　貸：應付賬款——暫估/無票××供應商

　　2、存貨入庫處理：

　　借：原材料

　　       應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　       　貸：應付賬款——××供應商

　　什么是應付賬款？

　　應付賬款主要是用以核算企業因購買材料、商品和接受勞務供應等經營活動應支付的款項，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產生的負債。

　　應付賬款基本的會計處理有：

       1、企業購入材料、商品等驗收入庫，但貨款尚未支付，根據有關憑證，借記“在途物資”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”等科目，按應付的價款，貸記本科目。

　　2、企業購物資時，因供貨方發貨時少付貨物而出現的損失，由供貨方補足少付的貨物時借方記“應付賬款”，貸方轉出“待處理財產損益”中相應金額。

　　3、接受供應單位提供勞務而發生的應付未付款項，借記“生產成本”“管理費用”等科目，貸記本科目。支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　4、采用售后回購方式融資的，在發出商品等資產時，借記“銀行存款”“應收賬款”等科目，按專用發票上注明的增值稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目，按其差額，貸記本科目。

　　貨到票未到的情況在日常業務中時常出現，如果因此不入賬，則會導致存貨賬實不符，還會影響成本結轉，對于貨到單未到的業務，如何做會計分錄？

　　貨到單未到的賬務處理

　　當貨到發票未到且未付款，按雙方協商價或合同價：

　　借：庫存商品（不含稅價）

　　       貸：應付賬款－－－ｘｘ單位估價應付款

　　發票到達后整筆沖回做相反的會計分錄。

　　當貨到發票未到且已付部分貨款，付款后：

　　借：預付賬款－－ＸＸ單位

　　       貸：銀行存款（現金）

　　貨到時：

　　借：庫存商品－ＸＸ商品

　       　應付賬款－－ＸＸ單位估價應付款

　　直到貨收完，發票來后，做沖賬分錄并將預付賬款和庫存商品對轉。

　　發票已到，貨物未到的情況，作“在途物資”核算，根據發票金額：

　　借：在途物資

　　       應交稅費－應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：銀行存款等

　　物資到時：

　　借：原材料（或庫存商品）

　　       貸：在途物資

　　什么是庫存商品？

　　庫存商品是指企業已經完成全部生產過程，驗收入庫并且合乎標準規格和技術條件，可以按照合同規定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　“庫存商品”賬戶屬于資產類賬戶，用于核算庫存商品的增減變化及其結存情況，借方登記購入待售的商品或者生產進倉的待售產品，貸方登記因為銷售或其他原因而減少的商品。

　　商品驗收入庫時，應由＂生產成本＂科目轉入＂庫存商品＂科目；對外銷售庫存商品時，根據不同的銷售方式進行相應的賬務處理；在建工程等領用庫存商品，應按其成本轉賬。

　　企業在購進貨物時，若碰到貨物先到發票還未到的情況，會計人員通常計入“應付賬款”“庫存商品”等科目核算，具體的會計分錄怎么做？

　　貨到發票未到的會計分錄

　　1、如果企業收到了貨物，但是沒有收到發票的，那么就需要先根據不含稅價款，做貨物的暫估入庫處理：

　　借：庫存商品

　　　　貸：應付賬款—暫估應付賬款

　　但是需要注意的是，如果沒有取得增值稅專用發票，是不能夠進行申報抵扣增值稅進項稅額的。

　　2、再收到發票后，要先用紅字沖回暫估入庫分錄，再進行正確的賬務處理：

　　(1)紅字沖回暫估入庫：

　　借：庫存商品(紅字)

　　       貸：應付賬款—暫估應付賬款(紅字)

　　(2)再進行正確的賬務處理：

　　借：庫存商品

　　       應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：應付賬款

　　庫存商品是什么？

　　庫存商品是指企業已完成全部生產過程并已驗收入庫，合乎標準規格和技術條件，可以按照合同規定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　企業應設置"庫存商品"科目，核算庫存商品的增減變化及其結存情況。商品驗收入庫時，應由"生產成本"科目轉入"庫存商品"科目；對外銷售庫存商品時，根據不同的銷售方式進行相應的賬務處理；在建工程等領用庫存商品，應按其成本轉賬。庫存商品明細賬應按企業庫存商品的種類、品種和規格設置明細賬。如有存放在本企業所屬門市部準備出售的商品、送交展覽會展出的商品，以及已發出尚未辦理托收手續的商品，都應單獨設置明細賬進行核算。庫存商品明細賬一般采用數量金額式。

　　材料采購時會遇到貨到票到、貨到票未到、票到貨未到這三類情況，針對不同情況需要進行不同的賬務處理，對應的會計分錄該怎么做？

　　材料采購的會計分錄

　　1、發票賬單與材料同時到達，即“票貨同到”：

　　借：原材料

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款/應付票據等

　　2、發票賬單已到、材料未到，即“票到貨未到”：

　　借：在途物資

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款/應付票據等

　　材料到達、驗收入庫后：

　　借：原材料

　　　　貸：在途物資

　　3、材料已到、發票賬單未到，即“貨到票未到”：

　　借：原材料(暫估價值)

　　　　貸：應付賬款——暫估應付賬款

　　下月初將上筆分錄用紅字沖回：

　　借：原材料(暫估價值)(紅字沖銷)

　　　　貸：應付賬款——暫估應付賬款(紅字沖銷)

　　等到發票賬單到后：

　　借：原材料

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款/應付票據等

　　在途物資是什么？

　　在途物資是指企業購入尚未到達或尚未驗收入庫的各種物資（在途物資）的采購和入庫情況，一般用于商貿企業。本科目期末借方余額，反映企業已付款或已開出、承兌商業匯票，但尚未到達或尚未驗收入庫的在途材料、商品的采購成本。

　　原材料是什么？

　　原材料是指企業在生產過程中經過加工改變其形態或性質并構成產品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構成產品實體但有助于產品形成的輔助材料，原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　企業在交易過程中購進貨物時，有時會遇到收到發票但未收到貨物的情況，一般計入在途物資等科目處理，相關的會計分錄怎么寫？

　　貨未到發票已到的會計分錄

　　1、如果貨物在短時間內就可以到達，那就可以等貨物到時再做賬，如果是在月末，發票需要入賬時應記入“在途物資”科目里：

　　2、貨物未到發票已到的會計分錄：

　　借：在途物資

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應付賬款/應付貨款

　　3、收到貨物到時的會計分錄：

　　借：原材料/庫存商品

　　　　貸：在途物資

　　4、支付貨物貨款時的會計分錄：

　　借：應付賬款/應付貨款

　　　　貸：銀行存款

　　什么是在途物資？

　　在途物資科目核算企業采用實際成本（進價）進行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗收入庫的各種物資（即在途物資）的采購成本，本科目應按供應單位和物資品種進行明細核算。

　　應付賬款是什么？

　　應付賬款是指企業因購買材料、商品或接受勞務供應等經營活動應支付的款項。應付賬款，一般應在與所購買物資所有權相關的主要風險和報酬已經轉移，或者所購買的勞務已經接受時確認。

　　原材料是什么？

　　原材料是指企業在生產過程中經過加工改變其形態或性質并構成產品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構成產品實體但有助于產品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　如今許多企業，特別是生產型企業，主要業務就是將原材料加工成產成品，而原材料大多又需要從其他企業購進，那么購進材料的賬務處理該怎么做？

　　購進材料的會計分錄

　　發票賬單與材料同時到達，簡稱為“單貨同到”，會計分錄為：

　　借：原材料

　　       應交稅費－－應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：銀行存款或應付票據等

　　發票賬單已到、材料未到，簡稱為“單到貨未到”，會計分錄為：

　　借：在途物資

　　       應交稅費－－應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：銀行存款或應付票據等

　　材料到達、驗收入庫后，會計分錄為：

　　借：原材料

　　       貸：在途物資

　　材料已到、發票賬單未到，簡稱為“貨到單未到”，會計分錄為：

　　借：原材料（暫估價值）

　　       貸：應付賬款——暫估應付賬款

　　下月初將上筆分錄用紅字沖回，會計分錄為：

　　借：原材料（暫估價值）（紅字沖銷）

　　       貸：應付賬款——暫估應付賬款（紅字沖銷）

　　等發票賬單到達后，會計分錄為：

　　借：原材料

　　       應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：銀行存款或應付票據等

　　什么是應付票據？

　　應付票據是指企業在商品購銷活動和對工程價款進行結算過程中，因采用商業匯票這一結算方式、由出票人出票、委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者票據的持票人的書面證明。它包括了商業承兌匯票和銀行承兌匯票。

　　在我國，商業匯票的付款期限最長為６個月，因而應付票據即短期應付票據。應付票據還按照是否帶息分成了帶息應付票據和不帶息應付票據兩種。

　　企業購買的原材料或庫存商品，在貨到票未到的情況下，應按規定進行暫估入庫處理。對于沖回暫估入庫業務，應如何做會計分錄？

　　沖回暫估入庫分錄處理

　　暫估入庫的時候：

　　借：原材料、庫存商品等(不含可抵扣進項稅額)

　　　　貸：應付賬款-暫估應付賬款，

　　沖回暫估分錄：

　　借：原材料、庫存商品等 借方紅字

　　　　貸：應付賬款-暫估應付賬款 貸方紅字

　　根據發票入賬：

　　借：應付賬款-暫估應付賬款

　　　　應交稅費-應交增值稅-進項稅額

　　　　貸：應付賬款

　　應付賬款是會計科目的一種，用以核算企業因購買材料、商品和接受勞務供應等經營活動應支付的款項。

　　通常是指因購買材料、商品或接受勞務供應等而發生的債務，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產生的負債。

　　暫估費用會計分錄怎么做？

　　借：管理費用——暫估

　　　　貸：銀行存款等

　　收到發票時，做相反分錄紅字沖回

　　借：銀行存款等(紅字)

　　　　貸：管理費用——暫估(紅字)

　　按正確的做分錄

　　借：管理費用

　　　　貸：銀行存款等

　　暫估，是指按照現行會計準則實質重于形式、重要性以及謹慎性的質量要求，在具體的會計業務處理中，一種與預計負債不完全相同的業務。

　　采購人員根據公司日常經營需要采購物資，支付相應的物資貨款時會取得發票，取得的采購發票主要有哪幾種？

　　采購發票有哪些？

　　采購發票定義：采購發票是供應商開具給供貨單位的支付貨款、納稅的依據；有專票和普票兩種，其中專票是增值稅專用發票，專票是一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務開具的發票，發票上有售價、稅率和稅額等；購貨方以專票上記載的稅額作為扣稅，并且根據專票作為記賬的依據；普票是指除了專用發票之外的發票或其它收購憑證。

　　采購發票如下：

　　第一，購貨發票，是指購買商品或材料的時候，由銷售方開給購貨方的憑據，該憑據是帶有稅務局檢印的寫有商品名稱、規格單價和金額等。

　　第二，購貨發票有兩種，增值稅專用發票和增值稅普通發票

　　第三，商品零售發票及行業等劃分：機打發票和手寫發票

　　采購發票的會計分錄

　　(一)原材料按實際成本核算

　　①材料已驗收入庫，貨款已經支付或開出、承兌商業匯票(款付+貨到)

　　借：原材料

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款(已付、托收承付)/其他貨幣資金(銀行匯票)/應付票據(商業匯票)

　　②貨款已經支付或開出、承兌商業匯票，材料尚未到達或尚未驗收入庫(款付+貨未到)

　　借：在途物資

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款等

　　驗收入庫后：

　　借：原材料

　　　　貸：在途物資

　　③貨款尚未支付，材料已經驗收入庫【收到單據】(款未付+貨到)

　　借：原材料

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：應付賬款

　　月末仍未收到單據時，材料按暫估價值入賬：

　　借：原材料

　　　　貸：應付賬款——暫估應付賬款

　　下月初紅字沖銷原會計分錄：

　　借：原材料(金額紅字)

　　　　貸：應付賬款——暫估應付賬款(金額紅字)

　　后收到發票賬單時：

　　借：原材料

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款等

　　預付貨款時：

　　借：預付賬款

　　　　貸：銀行存款

　　收到材料并驗收入庫時：

　　借：原材料

　　　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：預付賬款(一站到底)

　　補付貨款時：

　　借：預付賬款(實付-預付)

　　　　貸：銀行存款

　　企業經營過程中，購進貨物時已支付了相應的款項，但還未收到發票，此時應設置預付賬款進行會計核算。對于發票未到，應如何做會計分錄？

　　發票未到分錄處理

　　已付貨款但沒有收到發票，則已付款項計入預付賬款，對應的會計分錄如下：

　　借：預付賬款

　　       貸：銀行存款

　　預付賬款賬戶的相關知識

　　1、賬戶的性質：屬于資產類賬。

　　2、賬戶的用途：用于核算企業購買材料、商品以及接受勞務供應等而預付的賬款，屬于企業的債權。

　　3、賬戶結構：借方為增加，登記預付給供應單位的貨款;貸方為減少，登記與供貨單位核銷的預付貨款;期末余額若發生在借方，則表示實際預付的款項;期末余額若發生在貸方，表示尚未補付的貨款。

　　4、明細賬戶：按供應單位設置明細賬戶處理。

　　已開發票當月未收款的會計分錄

　　借：應收賬款

　　      貸：主營業收入/其他業務收入

　　              應交稅費-應交增值稅

　　收到款時：

　　借：銀行存款

　　        貸：應收賬款

　　應收賬款是指企業因銷售商品、提供勞務等經營活動，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項，主要包括企業銷售商品或提供勞務等應向有關債務人收取的價款及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。

　　應收賬款屬于資產類科目。應收賬款的入賬價值包括企業銷售商品、提供勞務等應從購貨方或接受勞務方收取的合同或協議價款(不公允的除外)、增值稅銷項稅額，以及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。

　　企業發生的貨到票未到的業務，一般采取暫估入庫方式進行相關的會計核算。對于暫估入庫，應如何做賬？

　　暫估入庫的賬務處理

　　借：庫存商品

　       　貸：應付賬款——暫估款

　　必須注意的是，未取得增值稅專用發票的，不能申報抵扣增值稅進項稅額。因此，不存在進項稅額的暫估抵扣問題，且上述分錄中，暫估金額應當按照不含稅價格口徑暫估。

　　因此，首先應當按照上述規定暫估入賬，然后，與其他正常入庫入賬的庫存商品一樣，一并計算庫存商品發出(包括說的銷售出庫)成本。編制會計分錄為：

　　借：主營業務成本

　　       貸：庫存商品

　　收到發票后的處理：

　　次月初，沖回暫估入庫成本，以紅字編制如下分錄：

　　借：庫存商品

　　       貸：應付賬款——暫估款

　　取得發票后，編制正式入賬分錄：

　　借：庫存商品

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　       　貸：應付賬款——**公司等

　　暫估入庫：根據企業會計制度的規定，對于已驗收入庫的購進商品，但發票尚未收到的，企業應當在月末合理估計入庫成本(如合同協議價格、當月或者近期同類商品的購進成本、當月或者近期類似商品的購進成本、同類商品同流通環節當期市場價格、售價*預計或平均成本率、等)暫估入賬。

　　應付賬款是什么？

　　應付賬款是會計科目的一種，用以核算企業因購買材料、商品和接受勞務供應等經營活動應支付的款項。是指因購買材料、商品或接受勞務供應等而發生的債務，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產生的負債。

　　原材料暫估入庫分錄

　　借：原材料

　       　貸：應付賬款——暫估應付賬款

　　下月初紅字沖銷原會計分錄：

　　借：原材料(金額紅字)

　       　貸：應付賬款——暫估應付賬款(金額紅字)

　 　后收到發票賬單時：

　　借：原材料

　       　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　       　貸：銀行存款等

　　采購業務一般會涉及的賬戶有：在途物資、材料采購、庫存商品、原材料、固定資產、無形資產、周轉材料、應交稅費、預收賬款、銀行存款、應付賬款、庫存現金、應付票據等。那么企業采購業務的會計分錄怎么寫？

　　采購業務的會計分錄

　　１、發票、貨同到（內外處理相同，指規范性內帳）

　　借：原材料/固定資產/周轉材料等

　　　　應交稅費－－應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款/應付賬款等

　　２、發票到、貨未到（內外處理相同）

　　借：在途物資－－xx供應商

　　　　應交稅費－－應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：庫存現金/銀行存款／應付賬款等

　　待后續實際收到貨物入庫后

　　借：原材料等

　　　　貸：在途物資－－xx供應商

　　３、貨到、發票未到

　　由于沒有發票無法確定金額，所以只能暫估入庫。當然，沒票，就不存在進項稅的核算。

　　借：原材料等－－暫估價

　　　　貸：應付賬款－－暫估價

　　什么是在途物資？

　　在途物資是指企業購入尚未到達或尚未驗收入庫的各種物資的采購和入庫情況。一般用于商貿企業。

　　什么是原材料？

　　原材料是指企業在生產過程中經過加工改變其形態或性質并構成產品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構成產品實體但有助于產品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　應付賬款是什么？

　　應付賬款科目用于核算企業因購買材料、商品和接受勞務供應等經營活動應支付的款項。應付賬款是指因購買材料、商品或接受勞務供應等而發生的債務，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產生的負債。

　　會計人員日常工作中，對于貨到票未到的經濟業務，一般作相應的暫估處理。那么企業管理費用暫估的會計分錄怎么做呢？

　　管理費用暫估賬務處理

　　借：管理費用——暫估

　　       貸：銀行存款等

　　收到發票時，做相反分錄紅字沖回

　　借：銀行存款等(紅字)

　　       貸：管理費用——暫估(紅字)

　　做一筆正確的分錄

　　借：管理費用

　       　貸：銀行存款等

　　企業存貨暫估入賬的處理

　　期末貨已到，發票未到：

　　１、期末，倉庫部門收到存貨，但發票未到。倉庫部門根據對方的出庫單或合同價格填寫多份暫估入庫單。財務部將此作為會計處理的附件：借記“原材料”等，貸記“應付賬款——預計應付賬款”。

　　注意：倉庫部門必須將倉庫臺賬與物料入庫單或入庫單進行登記，同時將財務記賬環節轉到財務部門進行錄入。估計分錄不包括進項稅。“應付賬款——暫估應付賬款”科目余額不完全等于應付給供應商的金額，只是暫估物料的過渡性科目

　　２、次月初用紅字沖回，將倉儲部上月末開具的暫估入庫單改為紅字作為會計處理的附件：借記“原材料（紅字）”等，貸記“應付賬款——暫估應付賬款（紅字）”。

　　注：有的企業過于繁瑣，月初不暫估沖銷會計分錄，或在會計核算中做分錄，但沒有紅字收據作為附件，會計科目與倉庫科目不同步處理，更談不上科目一致，所以存在稅收風險。

　　３、收到正式發票時，將發票和倉庫部門開具的正式入庫單作為會計處理的附件：借記“原材料”、“應交稅費——應交增值稅（進項稅）”，貸記“應付賬款——ｘ客戶”。

　　注：“應付賬款——ｘ客戶”不能與“應付賬款——暫估應付賬款”混淆。

　　４、如果正式發票連續幾個月未到，但庫存已經收或賣了，倉儲部和財務部仍進行暫估入庫。入庫時，倉儲部按預計價格下發出庫單，財務部作為核算處理的附件：借記“生產成本”，貸記“原材料”。

　　５、處理暫估與實際價格的差額

　　根據《企業會計準則第１號——存貨》，已出庫存貨成本的計價方法有個別計價法、先出法和加權平均法。對于采用個別計價法和先出法的企業，差額較大時，可根據重要性原則調整暫估值與實際價格的差額；交付存貨成本采用加權平均法計算。庫存明細賬的單價實時動態變化。對于暫估與實際價格的差額，只是時間差。按照會計一致性原則，無需調整。

　　暫估入賬要原始憑證嗎？

       暫估入賬需要原始憑證。貨物到達時，需要放進倉庫。倉單是必需的原始憑證。暫估憑證需要將其作為原始憑證。

在實際工作中經常遇到這樣的情況，現在遇到這種情況比較多的是銷售方和供應方類型的公司，那么出現這種情況的時候，應該怎么辦呢，會計要怎么做處理呢？和會計網一起來了解一下吧。

（一）會計處理

1、貨物已到驗收入庫

借：庫存商品

 貸：應付賬款——暫估應付款

借：主營業務成本

 貸：庫存商品

2、收到發票后，沖減暫估的成本

借：庫存商品

 貸：應付賬款——暫估應付款

收到發票

借：庫存商品

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

 貸：應付賬款

（二）怎么避免這樣的情況？

其實貨到票未到或者是票到貨未到的情況不同步，特別容易引起會計對賬時候的錯亂，為了避免這樣的情況發生，最好是和供應商做好協調一致，貨物和票要一起到，或者貨物和發票到的時間，不能相隔太長，如果相隔時間長，不僅會加大會計的工作量，而且對于當月該抵扣的不能抵扣，又要拖延到下個月，這樣子就不太好了。

在這里暫估入賬還會出現一些問題就是沖銷難，有時候發票送達了但是找不到應該沖銷的哪一筆，特別是業務量發生比較多的公司，這個問題是經常出現的，要么只能像上述的會計分錄一樣，月底的時候暫估，下月初的時候沖回，等到真正拿到發票的時候再入賬。

以上就是有關貨物已驗收入庫但發票未到的一些會計處理，那么，企業購入原材料、領用原材料、銷售產成品的會計處理應該怎么做？

　　對于企業發生的貨到票未到的業務，因無法確定存貨的入庫成本，因此會計人員一般作暫估入賬處理。今天會計網給大家整理了關于暫估應付賬款賬務處理的內容，來一起了解吧。

　　應付賬款暫估時應怎么做分錄？

　　1、暫估入庫時：

　　借：原材料

　　       貸：應付賬款——入庫未達賬款

　　2、拿到發票時，首先沖回已經暫估入庫的原材料：

　　借：原材料（紅字）

　　       貸：應付賬款——入庫未達賬款（紅字）

　　3、然后，再根據發票金額入賬：

　　借：原材料

　       　應交稅費——增值稅（進項稅額）

　　       貸：應付賬款

　　暫估管理費用會計分錄

　　借：管理費用——暫估

　　       貸：銀行存款等

　　收到發票時，做相反分錄紅字沖回：

　　借：銀行存款等（紅字）

　　       貸：管理費用——暫估（紅字）

　　做一筆正確的分錄：

　　借：管理費用

　　       貸：銀行存款等

　　什么是暫估？

　　暫估，也就是貨到票未到的業務，當本月存貨已經入庫，但因尚未收到相應的采購發票而無法確定存貨的入庫成本，月底時，為正確核算企業庫存成本，需將這部分存貨作暫估入庫處理。

　　什么是應付賬款？

　　應付賬款是指企業因購買材料、商品或接受勞務供應等經營活動應支付的款項。應付賬款，一般應在與所購買物資所有權相關的主要風險和報酬已經轉移。

　　應付賬款屬于負債類科目，是在購銷活動中買賣雙方由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產生的負債。

　　會計日常工作中，對于貨到票未到的業務，一般做暫估處理。那么暫估費用跨年應如何做賬？來跟著會計網一起了解吧。

　　暫估費用跨年如何處理？

　　12月份貨到票未到，會計人員需做暫估入庫處理，但要注意暫估入庫的單價不參與移動平均單價的計算。銷售時開具發票確認收入并結轉成本。需要等到1月初再將暫估入庫紅字沖回，收到發票時再做正式入庫處理。

　　原材料入庫未取得發票暫估入賬，一般暫估入賬的標準成本要等于實際成本，如果暫估入賬的標準成本不等于實際成本并成本且差異率較小，依據會計重要性原則，該差異不作為稅法與會計的差異，不進行納稅調整。

　　但若是暫估入賬的標準成本和實際成本的差異額較大（如差異率10%），則應作為差異進行調整。

　　一般企業暫估入賬的價值或標準成本制定時，要低于實際成本，以免虛減利潤。

　　跨年暫估費用賬務處理如下：

　　1、暫估時：

　　借：管理費用等科目

　　       貸：應付賬款——暫估

　　2、取得發票的時候沖銷暫估：

　　借：應付賬款——暫估

　　       貸：以前年度損益調整

　　3、根據發票做費用分錄：

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：銀行存款等

　　存貨暫估會計分錄

　　貨款未支付/發票未收到材料已經驗收入庫。期末，按材料的暫估價值，分錄處理如下：

　　借：原材料

　　       貸：應付賬款——暫估應付賬款

　　下期初作相反的會計分錄予以沖回（實務中不建議每期都沖回，收到發票后當期沖回）：

　　借：應付賬款——暫估應付賬款

　　       貸：原材料

　　收到發票或實際付款后：

　　借：原材料

　　       應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：銀行存款/應付票據等