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匯算清繳后有的公司可以退稅，有的公司需要補稅，那么需要補稅的公司相關的賬務處理怎么做呢？如果你對這部分內容不太了解，那就和會計網一起來學習吧。

年度匯算清繳，全年應交所得稅額減去已預繳稅額，正數是應補稅額

如果匯算清繳后，需要補交企業所得稅，那么相關的會計處理如下：

1、補交企業所得稅

借：以前年度損益調整

貸：應交稅費--應交企業所得稅

2、繳納應繳稅款時

借：應交稅費--應交企業所得稅

貸：銀行存款

3、結轉以前年度損益調整

借：利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調整

4、調整“利潤分配”相關數額

借：盈余公積-法定盈余公積

借：盈余公積-法定公益金

貸：利潤分配-未分配利潤

注意事項：

如果企業使用的是小企業會計準則，那么就沒有以前年度損益調整會計科目

1、繳納企業所得稅時

借：應交稅費——應交企業所得稅

貸：銀行存款

2、結轉企業所得稅時

借：利潤分配——未分配利潤

貸：應交稅費——應交企業所得稅

以前年度損益調整科目結轉后無余額。

匯算清繳怎么做？

在年度終了后，按全年的應稅收入額，依據稅法規定的稅率計算征稅，在實際工作中，一般采取分月、分季預繳稅款，年終匯算清繳，多退少補的征收辦法。分月、分季預繳，一般按納稅人本季度 (月) 的課稅依據計算應納稅款，與全年決算的課稅依據往往很難完全一致，所以在年度終了后，必須依據納稅人的財務決算進行匯總計算，清繳稅款，對已預交的稅款實行多退少補。

以上就是有關匯算清繳補交的企業所得稅的相關知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關的會計知識，請多多關注會計網！

匯算清繳多交了所得稅怎么處理？會計分錄怎么做？

　　所得稅的匯算清繳補稅無非就是分為兩種情況：退稅和補稅，退稅是比較少的，因為并不是所有企業預交的稅費都很多，只有小部分企業，但是補稅還是發生比較多的，接下來就由會計網為大家帶來所得稅匯算清繳補稅的會計處理。

　　所得稅匯算清繳補交所得稅會計分錄：

　　借：以前年度損益調整

　　貸：應交稅費—應交所得稅

　　繳納此匯算清繳稅款時，分錄如下：

　　借：應交稅費—應交企業所得稅

　　貸：銀行存款

　　調整未分配利潤，分錄如下：

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　貸：以前年度損益調整

　　補稅的業務處理

　　1、企業所得稅一般都是采取預繳性質，先申報預繳，之后再進行繳納，多退少補。

　　2、如果涉及到需要調整的金額不大的話，一般無需急于調整，可待年度企業所得稅匯算清繳時才予以調整，年度一并進行清算。如果涉及金額較大，影響公司資金流，可向稅局申退款。

　　3、基于重要性原則，如所進行賬務處理存在重大錯誤導致多計提所得稅的，那么，則應依法調整賬務處理(對原分錄進行反沖，同時進行正確的賬務處理)，對于多申報預繳入庫的所得稅稅款，一般不予辦理退庫，及至年度企業所得稅匯算清繳時才予以清算退庫。

　　匯算清繳補交去年企業所得稅的會計分錄怎樣做？我們可以先借以前年度損益調整再貸應交稅費-應交所得稅來解決相關問題。來和會計網一同了解吧。

　　補繳以前年度企業所得稅以及滯納金的會計分錄為：

　　1、借：應交稅費--應交企業所得稅

　　營業外支出---滯納金

　　貸：銀行存款

　　2、借：以前年度損益調整

　　貸：應繳稅費 ---應交企業所得稅

　　3、借：利潤分配---未分配利潤

　　貸：以前年度損益調整

　　補繳企業所得稅

　　年度匯算清繳，全年應交所得稅額減去已預繳稅額，正數是應補稅額：

　　1、匯算清繳后，補繳企業所得稅

　　借：以前年度損益調整

　　貸：應交稅費--應交企業所得稅

　　2、繳納年度匯算清應繳稅款

　　借：應交稅費--應交公司所得

　　貸：銀行存款

　　3、結轉以前年度損益調整

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　貸：以前年度損益調整

　　4、調整 ;利潤分配 ;有關數額

　　借：盈余公積-法定盈余公積

　　盈余公積-法定公益金

　　貸：利潤分配-未分配利潤

　　壞賬在一個企業經營管理中是不可以忽視的，對壞賬的認識以及壞賬的相關處理你們又知道多少呢？會計網為大家整理了壞賬損失與企業的所得稅的相關知識，一起來了解吧！

　　壞賬要補交企業所得稅嗎？

　　根據規定，企業發生的資產損失，應按規定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。未經申報的損失，不得在稅前扣除。因此該項壞賬需要申報扣除，否則就要繳稅。

　　壞賬損失認定：企業逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。企業逾期一年以上，單筆數額不超過5萬元或者不超過企業年度收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。

　　壞賬損失的賬務處理

　　企業應當在資產負債表日對應收款項的賬面價值進行評估，應收款項發生減值的，應當確認信用減值損失，同時計提壞賬準備。我國企業會計準則規定，應收款項減值的核算只能采用備抵法。

　　1.計提壞賬準備

　　借：信用減值損失

　　貸：壞賬準備

　　2.沖減多計提的壞賬準備

　　借：壞賬準備

　　貸：信用減值損失

　　3.實際發生壞賬損失

　　借：壞賬準備

　　貸：應收賬款、應收票據、其他應收款、預付賬款等債券性科目

　　4.已確認并轉銷的應收賬款又重新收回

　　借：應收賬款、應收票據、其他應收款、預付賬款等債券性科目

　　貸：壞賬準備

　　同時，

　　借：銀行存款

　　貸：應收賬款、應收票據、其他應收款、預付賬款等債券性科目

　　今天為大家帶來的關于壞賬損失的知識內容就到這里了，希望對你們有所幫助。

　　企業經營發展過程中，經稅務局核查，需要補繳所得稅的，一般通過“以前年度損益調整”科目處理，具體做法是什么？

　　被稅局檢查需要補交所得稅的處理方法

　　1.調整應交所得稅

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：應交稅費——應交所得稅

　　2.將“以前年度損益調整”科目余額轉入利潤分配

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調整

　　3.補交稅款時

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　對查補的前年度的企業所得稅，在編制損益表時，通過“以前年度損益調整”項目來反映。

　　以前年度損益調整是什么？

　　以前年度損益調整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調整應在留存收益表(或股東權益表)中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發生的事項，以前年度損益調整將改變留存收益的期初余額。

　　會計處理如下：

　　(一)企業調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關科目，貸記本科目;調整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。

　　(二)由于以前年度損益調整增加的所得稅費用，借記本科目，貸記“應交稅費——應交所得稅”等科目;由于以前年度損益調整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。

　　(三)經上述調整后，應將本科目的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目;如為借方余額做相反的會計分錄。

　　本科目結轉后應無余額。

　　企業所得稅是什么？

　　企業所得稅是對我國境內的企業和其他取得收入的組織的生產經營所得和其他所得征收的一種所得稅。征稅對象如下：

　　1.居民企業應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業所得稅。

　　2.非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。

　　非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。

　　3.來源于中國境內、境外的所得的確定原則

　　企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：

　　(一)銷售貨物收入;

　　(二)提供勞務收入;

　　(三)轉讓財產收入;

　　(四)股息、紅利等權益性投資收益;

　　(五)利息收入;

　　(六)租金收入;

　　(七)特許權使用費收入;

　　(八)接受捐贈收入;

　　(九)其他收入。

　　企業生產經營過程中，簽訂的購銷合同、加工承攬合同、技術合同等，均應按規定繳納印花，忘記繳納的，需及時補交。補交以前年度的印花稅，會計人員要怎么做賬？來一同了解下吧。

　　補交以往年度印花稅的會計分錄

　　如果印花稅金額不大，可直接計入當期損益核算，如果是執行《企業會計準則》：

　　借：管理費用——印花稅

　　       貸：銀行存款

　　如果是執行《小企業會計準則》：

　　借：營業稅金及附加

　　       貸：銀行存款

　　如果金額較大，則通過以前年度損益調整科目進行核算：

　　借：以前年度損益調整（補交的印花稅）

　　       貸：銀行存款

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　       貸：以前年度損益調整（應調整的所得稅費用）

　　結轉未分配利潤：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調整

　　印花稅是什么?

　　印花稅是對經濟活動和經濟交往中訂立、領受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅，簡單理解為以經濟活動中簽立的各種合同、產權轉移書據、營業賬簿等應稅憑證文件為對象所征收的稅。

　　印花稅納稅人包括在中國境內設立、領受規定的經濟憑證的企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體、其他單位、個體工商戶和其他個人。

　　根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》有關規定，印花稅應稅憑證主要包括：

　　1、購銷、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證；

　　2、產權轉移書據；

　　3、營業帳簿；

　　4、權利、許可證照。

　　一般企業通過以前年度損益調整科目處理以前財務報表中的錯誤事項，比如會計分錄錯誤、計算錯誤等。那么實務上以前年度損益調整屬于什么科目？

　　以前年度損益調整屬于什么科目？

　　以前年度損益調整屬于損益類科目。

　　涉及到損益的事項，通過以前年度損益調整科目核算，調整完成后，應將以前年度損益調整科目的貸方或借方余額轉入利潤分配—未分配利潤科目;所得稅費用的調整也會涉及到以前年度損益調整科目。

　　以前年度損益調整會計分錄

　　1、當以前年度損益調整為貸方余額時，會計分錄為：

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：利潤分配——未分配利潤

　　2、當以前年度損益調整為借方余額時，會計分錄為：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調整

　　補交以前年度所得稅分錄

　　企業以前年度少交未交企業所得說的，本期補交所得稅的同時，還要支付稅款滯納金。

　　會計分錄如下：

　　1、計提所補交稅款：

　　借：以前年度損益調整

　　      貸：應交稅費——企業所得稅

　　2、上繳稅款及滯納金：

　　借：應交稅費——企業所得稅

　　       營業外支出——滯納金

　　       貸：銀行存款

　　3、結轉未分配利潤：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　       　貸：以前年度損益調整。

　　以前年度損益調整核算什么內容？

　　本年度發生的調整以前年度損益的事項以及本年度發現的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。企業在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的需要調整報告年度損益的事項，也可以通過本科目核算。

　　簡單的說，就是用于調整已經跨年的收入、成本、費用等損益類科目對利潤的重大影響。使其不至于影響到本年度利潤總額。

　　對于公司財務部門而言，所得稅匯算補繳是非常重要的一項工作，全流程大致要耗費半年時間。在實際工作中，匯算清繳需補繳所得稅的會計分錄該怎么做？

　　匯算清繳補交所得稅的會計分錄

　　(1)匯繳后應補繳所得稅：

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：應交稅費-應交所得稅

　　(2)繳納所得稅：

　　借：應交稅費-應交所得稅

　       　貸：銀行存款

　　(3)結轉到未分配利潤

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調整

　　企業所得稅匯算清繳工作應以企業會計核算為基礎，以稅收法規為依據。

　　據《企業所得稅暫行條例》及其實施細則與其他相關稅法的有關規定，中國對企業所得稅采取按年計算，分月或者分季預繳的，年終再進行一次清繳的方式征收。所得稅“匯算清繳”，顧名思義是所得稅的納稅人基于自身的會計數據，將財務會計處理方式與稅收法律法規要求不一致的地方按后者的規定進行納稅調整，將企業財務上會計的所得調整為本年度應納稅所得額，然后根據適用稅率計算得出年度應納稅額，與年度內之前已預繳稅額相比較后的差額，根據差額正負，確定應補或者應退稅款，然后在稅法規定的申報期內向稅務機關提交會計決算報表和企業所得稅年度納稅申報表以及稅務機關要求報送的其他資料，經稅務機關審核后，辦理結清稅款手續。

　　所得稅費用是指企業在經營過程中獲得經營利潤而需要繳納的所得稅，補交上年度所得稅費用時，如何做會計分錄？

　　補交以前年度所得稅費用分錄

　　(1)計提上年度的所得稅費用的會計分錄

　　借：以前年度損益調整

　      　貸：應交稅費-應交企業所得稅

　　(2)公司補交上年度的企業所得稅的會計分錄

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：銀行存款

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調整

　　(3)結轉的會計分錄

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調整

　　(4)上交的會計分錄

　　借：應交稅費-應交企業所得稅

　       　貸：銀行存款

　　應交稅費科目核算內容指的是核算企業按照稅法規定計算應繳納的各種稅金。包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、車船稅、教育費附加、企業代扣代繳的個人所得稅等。

　　所得稅費用的計算

　　所得稅費用是指企業經營利潤應交納的所得稅，屬于損益類科目。所得稅費用包含當期所得稅費用和遞延所得稅費用。

　　計算公式如下：

　　當期所得稅費用=當期應交所得稅+遞延所得稅費用。

　　遞延所得稅費用= (期末遞延所得稅負債-期初遞延所得稅負債)-(期末遞延所得稅資產-期初遞延所得稅資產)，其中不考慮所有者權益影響的遞延所得稅資產、負債。

　　企業在日常經營過程中，除了需要繳納增值稅，消費稅等流轉稅之外，還需要繳納別的種類的稅金。環保稅是為了維護生態環境而進行征納的稅收。有時企業可能會在以前年度漏交環保稅，那么補交以前年度環保稅的賬務處理怎么做？

　　補交以前年度環保稅的會計分錄

　　1、計算企業應該繳納的環保稅

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：應交稅費—應交環保稅

　　2、企業實際補繳環保稅

　　借：應交稅費—應交環保稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、企業繳納環保稅的稅收滯納金

　　借：營業外支出

　　　　貸：銀行存款

　　什么是環保稅？

　　環保稅的征稅對象是大氣污染物，水污染物，固體廢物和噪音，主要是針對像環境排放了污染物的企業或生產單位。環保稅的稅款是針對環境保護來進行繳納的，即對環境造成污染的需要繳稅，但是對環境沒有造成污染或負擔的企業不需要繳納環保稅。如果企業有自己的污水集中處理地方，或有生活垃圾計中處理場或其他的符合環保標準的場所，那也不需要征收環保稅。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　營業外支出是什么？

　　營業外支出是指除主營業務成本和其他業務支出等以外的各項非營業性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。為此，要設置“營業外支出”賬戶對這部分內容進行核算。企業發生各項營業外支出時，記入這個賬戶的借方；期末結轉損益時，從貸方轉入“本年利潤”賬戶的借方，結轉后該賬戶無余額。

　　對查補的以前年度的企業所得稅，在編制損益表時，企業可以通過以前年度損益調整科目核算，具體的會計分錄應如何編制？

　　補交所得稅的會計分錄

　　（1）調整應交所得稅

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：應交稅費--應交所得稅

　　（2）將“以前年度損益調整”科目余額轉入利潤分配

　　借：利潤分配--未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調整

　　（3）補交稅款時

　　借：應交稅費--應交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是以前年度損益調整？

　　以前年度損益調整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調整應在股東權益表中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發生的事項，以前年度損益調整將改變留存收益的期初余額。

　　企業所得稅是什么？

　　企業所得稅是對企業的各項收入所得征收的稅。企業的應納稅所得額是，用企業當年的收入總額，減去不征稅收入、免稅收入、各項扣除、以及彌補以前虧損的金額。企業所得稅的稅率一般是25%。

　　所得稅費用的借貸方向

　　所得稅費用屬于損益類費用支出性科目，增加在借方，減少在貸方。所得稅費用科目核算企業確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。本科目可按“當期所得稅費用”、“遞延所得稅費用”進行明細核算。期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。

　　利潤分配的順序

　　1、計算可供分配的利潤；

　　2、提取法定盈余公積金；

　　3、提取任意盈余公積金；

　　4、向股東(投資者)支付股利(分配利潤)。

　　企業在日常經營過程中繳納所得稅時，有時會遇到以前年度所得稅退回的情況，退回時可以通過以前年度損益調整科目處理，相關的會計分錄是什么？

　　以前年度所得稅退回的會計分錄

　　在本年度退回時，

　　收到退稅款

　　借：銀行存款

　　　　貸：所得稅費用

　　結轉所得稅

　　借：所得稅費用

　　　　貸：本年利潤

　　在下年度退回時，

　　借：銀行存款

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調整

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　什么是以前年度損益調整？

　　以前年度損益調整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調整應在留存收益表（或股東權益表）中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發生的事項，以前年度損益調整將改變留存收益的期初余額。

　　什么是所得稅費用？

　　所得稅費用是指企業經營利潤應交納的所得稅。主要核算企業負擔的所得稅，是損益類科目；這一般不等于當期應交所得稅，而是當期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當期應交所得稅。

　　利潤分配是什么？

　　利潤分配是企業在一定時期(通常為年度)內對所實現的利潤總額以及從聯營單位分得的利潤，按規定在國家與企業、企業與企業之間的分配。

　　在我國，企業或個人在超過規定時間內沒有繳納相應的印花稅款的話那就需要進行補交，對于補交以前年度印花稅，該如何做會計分錄？

　　企業補交以前年度的印花稅的會計分錄

　　如果企業是執行的《小企業會計準則》，直接計入稅金及附加。

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費—應交印花稅

　　借：應交稅費—應交印花稅

　　　　貸：銀行存款

　　如果補交的印花稅金額較大，影響到所得稅費用，就需要計入以前年度損益調整，調整年初未分配利潤。調整應交所得稅的分錄，

　　借：以前年度損益調整(補交的印花稅)

　　　　貸：銀行存款

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調整(應調整的所得稅費用)

　　結轉未分配利潤時

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調整

　　印花稅是什么？

　　印花稅是對企業在經濟活動和經濟交往中書立、領受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。印花稅因采用在應稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標志而得名。其納稅人包括在中國境內書立、領受規定的經濟憑證的企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體、其他單位、個體工商戶和其他個人。

　　企業繳納印花稅會計分錄

　　1、企業需計提印花稅時：

　　借：稅金及附加-印花稅

       　　貸：應交稅費-應交印花稅

　　繳納印花稅時：

　　借：應交稅費-應交印花稅

       　　貸：銀行存款

　　2、若企業不計提印花稅，會計分錄為：

　　借：稅金及附加-印花稅

       　　貸：銀行存款

     “稅金及附加”科目核算什么？

　　企業繳納印花稅，應通過“稅金及附加”科目核算，“稅金及附加”科目反映企業經營主要業務應負擔的印花稅、房產稅、消費稅、城市維護建設稅、城鎮土地使用稅，資源稅和教育費附加等等。

　　企業在生產經營的過程中，自查增值稅時發現少繳增值稅的，應按規定補繳。補繳增值稅時，如何做會計分錄？

　　企業補交增值稅的會計分錄

　　增值稅是以商品在流轉過程中實現的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。

　　1、企業補交當年的增值稅，相關的會計分錄為：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　2、企業補交以前年度的增值稅，相關的會計分錄為：

　　（1）企業計提以前年度的增值稅

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：應交稅費——增值稅檢查調整

　　（2）企業查補轉出以前年度的增值稅

　　借：應交稅費——增值稅檢查調整

　　       貸：應交稅費——未交增值稅

　　3、企業補交以前年度的增值稅

　　借：應交稅費——未交增值稅

　       　貸：銀行存款

　　4、企業結轉以前年度的損益調整

　　借：利潤分配——未分配利潤

　       　貸：以前年度損益調整

　　增值稅是以商品在流轉過程中實現的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。

　　以前年度損益調整是什么？

　　調整以前年度損益是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調整應在留存收益表中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發生的事項，以前年度損益調整將改變留存收益的期初余額。

　　具體賬務處理如下：

　　1、企業調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關科目，貸記本科目；調整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。

　　2、由于以前年度損益調整增加的所得稅費用，借記本科目，貸記“應交稅費——應交所得稅”等科目；由于以前年度損益調整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。

　　3、經上述調整后，應將本科目的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如為借方余額做相反的會計分錄。

　　4、本科目結轉后應無余額。

　　企業在申報納稅的過程中，如果出現漏交稅費的情況，則應在年終匯算清繳后向相關部門補交稅費，若是企業發生補交以前年度房產稅的業務，該如何做會計分錄？

　　企業補交以前年度房產稅的會計分錄

　　借：以前年度損益調整

　　            貸：應交稅費——應交房產稅

　　借：應交稅費——應交房產稅

　　            貸：銀行存款

　　以前年度損益調整是什么？

　　以前年度損益調整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調整應在留存收益表（或股東權益表）中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發生的事項，以前年度損益調整將改變留存收益的期初余額。

　　企業由于調整增加或減少以前年度利潤或虧損而相應增加的所得稅時相關的會計分錄為：

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：應交稅費——應交所得稅

　　由于調整減少或增加以前年度利潤或虧損而相應減少的所得稅時的相關的會計分錄為：

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　       貸：以前年度損益調整

　　經上述調整后，應同時將以前年度損益調整的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目中。以前年度損益調整科目如為貸方余額時的相關的會計分錄為:

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：利潤分配——未分配利潤

　　以前年度損益調整科目如為借方余額，作相反的會計分錄為：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調整

　　結轉后以前年度損益調整科目應無余額。

　   企業本年度發生的調整以前年度損益的事項，應當調整本年度會計報表相關項目的年初數或上年實際數。

　　對于被稅務局檢查需要補交的以前年度的企業所得稅，在編制利潤表時，需要通過“以前年度損益調整”科目來反映。相關的會計分錄如何編制？

　　補交以前年度所得稅的賬務處理

　　1、補提所得稅

　　借：以前年度損益調整

　         　貸：應交稅費——所得稅

　　2、結轉以前年度損益

　　借：利潤分配——未分配利潤

　         　貸：以前年度損益調整

　　3、補交時

　　借：應交稅費——所得稅

　         　貸：銀行存款

　　以前年度損益調整的會計處理

　　1、“以前年度損益調整”核算的是企業本年度發生的調整以前年度損益的事項以及本年度發現的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。也可以核算企業在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的需要調整報告年度損益的事項。

　　2、以前年度損益調整的主要賬務處理

　　（1）企業調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關科目，貸記本科目。

　　（2）由于以前年度損益調整增加的所得稅費用，借記本科目，貸記“應交稅費——應交所得稅”等科目。

　　（3）經過以上調整后，我們要將本科目的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。若本科目是貸方余額，則會計分錄借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；要是是借方余額就做的是相反的會計分錄。

　    （4）科目進行結轉以后應是無余額的。

　　匯算清繳時，用全年應交所得稅減去已預交稅額，得到的數額如果是正數，則說明企業應補繳稅額。那么補交企業所得稅的賬務處理怎么做？

　　企業補交所得稅賬務處理

　　補繳所得稅的賬務處理如下：

　　借：以前年度損益調整

　      　貸：應交稅費——應交所得稅

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　      貸：銀行存款

　　借：利潤分配——未分配利潤

　      　貸：以前年度損益調整。

　　企業所得稅納稅期限與納稅申報

　　１、企業所得稅按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補。

　　２、納稅年度

　　（１）納稅年度自公歷１月１日起至１２月３１日止。

　　（２）企業在一個納稅年度中間開業，或者終止經營活動，使該納稅年度的實際經營期不足１２個月的，應當以其實際經營期為１個納稅年度。

　　（３）企業依法清算時，應當以清算期間作為１個納稅年度。

　　３、企業在納稅年度內無論盈利或者虧損，都應當依照規定期限，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表、年度企業所得稅納稅申報表、財務會計報告和稅務機關規定應當報送的其他有關資料。

　　４、企業應當自月份或者季度終了之日起１５日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。

　　５、企業應當自年度終了之日起５個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。

　　６、企業在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起６０日內，向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。

　　企業發現以前年度所得稅漏交時，需要補繳以前年度所得稅，核算時一般那涉及“以前年度損益調整”等會計科目。繳納以前年度所得稅時，應如何寫會計分錄？

　　繳納以前年度所得稅的會計分錄

　　繳納以前年度所得稅，會計分錄如下

　　1.計提時

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：應交稅費-應交所得稅

　　2.繳納時

　　借：應交稅費-應交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　3.結轉時

       借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調整

　　什么是企業所得稅？

　　是對我國境內的企業和其他取得收入的組織的生產經營所得和其他所得征收的一種所得稅。

　　企業所得稅的征稅對象

　　征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。居民企業應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業所得稅。

　　企業所得稅的優惠政策

　　主要有三免三減半政策、技術轉讓所得的費用、加計扣除和研究開發的費用、安置殘疾員工所支付的工資。其中三免三減半的政策主要是指從事符合條件的環境保護節能方面的項目或者是從事國家重點扶持的公共設施服務而獲得的收入可以獲得優惠。而技術轉讓所得的優惠政策主要是，如果是不超過500萬的部分，可以免征企業的所得稅。

　　什么是以前年度損益調整？

　　對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調整應在留存收益表或股東權益表中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發生的事項，以前年度損益調整將改變留存收益的期初余額。

　　如果企業在上年度由于特殊情況而沒有按時繳納增值稅，此時需要對未繳納的增值稅進行補交。那么補交增值稅時如何做賬務處理？

　　補交增值稅的會計分錄

　　一、本年度正常的補繳增值稅時

　　借：應交稅費——應交增值稅

　       　貸：銀行存款/庫存現金

　　二、以前年度查賬補交，查補增值稅時

　　1、計提時應做的會計分錄：

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：應交稅費——增值稅檢查調整

　　2、查補轉出時應做的會計分錄：

　　借：應交稅費——增值稅檢查調整

　       　貸：應交稅費——未交增值稅

　　3、補交增值稅時應做的會計分錄：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：銀行存款/庫存現金

　　補繳企業所得稅會計分錄

　　1、補充計提企業所得稅時，應做的會計分錄為：

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：應交稅費——應交所得稅

　　2、實際繳納企業所得稅時，應做的會計分錄為：

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　       貸：銀行存款/庫存現金

　　3、結轉到未分配利潤時，應做的會計分錄為：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調整

　　增值稅的征稅范圍

　　銷售和進口貨物，提供加工及修理修配勞務。這里的貨物是指有形動產，包括電力、熱力、氣體等，不包括不動產；加工是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費的業務；修理修配是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業務。

　　視同銷售貨物，也要征收增值稅。

　　企業在生產經營的過程中都是需要及時繳納增值稅的，但是有的企業可能會出現少交稅的情況，此時需要及時進行補交。那么補交以前年度增值稅如何做會計分錄？

　　補交以前年度增值稅的會計分錄

　　一、補交上年度的增值稅會計分錄的做法為：

　　借：應交稅費--應交增值稅

　　       貸：銀行存款等

　　二、以前年度查賬補交，查補增值稅的會計分錄：

　　1、計提

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：應交稅費--增值稅檢查調整

　　2、查補轉出

　　借：應交稅費--增值稅檢查調整

　　       貸：應交稅費--未交增值稅

　　3、補交增值稅

　　借：應交稅費--未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　4、結轉損益調整

　　借：利潤分配--未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調整

　　什么是增值稅？

　　是對于商品生產、流通或者是勞務服務等環節的新增加值或者是商品的附加值征收的一種流轉稅。在中國境內銷售貨物或者是提供加工和修理勞務以及進口貨物的單位和個人是增值稅的納稅人，都是需要根據增值稅的條例規定繳納增值稅。增值稅一般來說都是由消費者負擔的，商品沒有增值的部分是不增稅的，是有增值的部分才需要征稅。

　　增值稅的征收范圍

　　征收范圍包括：貨物、銷售進口有形動產貨物、勞務、加工和修理修配勞務、服務、交通運輸服務、郵政服務、電信服務、建筑服務、金融服務、現代服務、生活服務、銷售無形資產等。