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　　企業發生的費用，一般包括管理費用、銷售費用和財務費用，到了月底時，發生費用結轉怎么做會計分錄？

　　月底費用結轉分錄

　　借：本年利潤

　　       貸：管理費用

　　              財務費用

　　              銷售費用

　　管理費用、財務費用、銷售費用是什么？

　　管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各種費用。包括的具體項目有：企業董事會和行政管理部門在企業經營管理中發生的，或者應當由企業統一負擔的公司經費、工會經費、待董事會費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、業務招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　企業應通過“管理費用”科目，核算管理費用的發生和結轉情況。該科目借方登記企業發生的各項管理費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用，結轉后該科目應無余額。該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。

　　財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用，包括企業生產經營期間發生的利息支出(減利息收入)、匯兌損益(有的企業如商品流通企業、保險企業進行單獨核算，不包括在財務費用)、金融機構手續費，企業發生的現金折扣或收到的現金折扣等。但在企業籌建期間發生的利息支出，應計入開辦費;為購建或生產滿足資本化條件的資產發生的應予以資本化的借款費用，在“在建工程”、“制造費用”等賬戶核算。

　　銷售費用包括企業在銷售商品過程中發生的保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構(含銷售網點，售后服務網點等) 的職工薪酬、業務費、折舊費等經營費用。企業發生的與專設銷售機構相關的固定資產修理費用等后續支出也屬于銷售費用。

　　增值稅屬于流轉稅，是一種價外稅，由消費者承擔。月底結轉增值稅時，財務人員怎么處理？來跟著會計網一起了解吧。

　　月底增值稅結轉如何處理？

　　1、結轉進項稅額分錄

　　借：應交稅費——應交增值稅——轉出未交增值稅

       　　貸：應交稅費——應交增值稅——進項稅額

　　2、結轉銷項稅額分錄

　　借：應交稅費——應交增值稅——銷項稅額

　       　貸：應交稅費——應交增值稅——轉出未交增值稅

　　3、根據“銷項稅-進項稅”計算本月應繳納的增值稅：

　　借：應交稅費——應交增值稅——轉出未交增值稅

       　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　4、實際交納時會計分錄

　　借：應交稅費——未交增值稅

　       　貸：銀行存款

　　月末多交增值稅的會計分錄

　　借：應交增值稅——未交增值稅

　　       貸：應交稅費——應交增值稅（轉為多交增值稅）

　　“應交稅費——未交增值稅”明細科目，核算一般納稅人月度終了從“應交增值稅”或“預交增值稅”明細科目轉入當月應交未交、多交或預繳的增值稅額，以及當月交納以前期間未交的增值稅額。月份終了，將當月應交未交增值稅額從“應交稅費—應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”科目。

　　增值稅如何理解？

　　增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額征收的一個稅種，目前，增值稅已經成為中國最主要的稅種之一，增值稅收入占中國全部稅收的60%以上，征收增值稅有利于貫徹公平稅負原則；有利于生產經營結構的合理化；有利于擴大國際貿易往來及有利于國家普遍、及時、穩定地取得財政收入。

　　進項稅額是企業購進貨物或無形資產時需要負擔的增值稅額，到了月底，對于增值稅進項稅額，需要做結轉嗎？

　　月底增值稅進項稅額要結轉嗎？

　　會計制度和稅收法律都沒有要求企業對進項稅額和銷項稅額進行結轉，所以企業可以選擇不結轉。

　　一般月份終了，將當月應交未交增值稅額從“應交稅費—應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”科目。

　　借：應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅)

　       　貸：應交稅費—未交增值稅

　　月份終了，將當月多交的增值稅額自“應交稅費—應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”科目。

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　       貸：應交稅費—應交增值稅(轉出多交增值稅)

　　對于進項稅額大于銷項稅額，本身不需要繳納增值稅，可以不用單獨做分錄。

　　應交稅費是核算企業按照稅法規定計算應繳納的各種稅金，包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產資源補償費、印花稅、耕地占用稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　進項稅和銷項稅的含義

　　進項稅指納稅人購進貨物或者接受應稅勞務，所支付或者負擔的增值稅。

　　銷項稅指納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅。

　　進項稅額和銷項稅額如何計算？

　　當期應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

　　當期銷項稅額=銷售額(不含稅)×稅率

　　進項稅額=所購貨物或應稅勞務的買價×稅率

　　企業銷售商品發生的成本支出，稱為主營業務成本。到了月末，應如何結轉主營業務成本？

　　月底主營業務成本結轉方法

　　月末，主營業務收入結轉到本年利潤的貸方，主營業務成本結轉到本年利潤的借方。

　　企業期(月)末結轉利潤時，應將各損益類科目的金額轉入本科目，結平各損益類科目。結轉后本科目的貸方余額為當期實現的凈利潤;借方余額為當期發生的凈虧損。

　　年度終了，應將本年收入和支出相抵后結出的本年實現的凈利潤，轉入""利潤分配""科目，借記本科目，貸記""利潤分配——未分配利潤""科目;如為凈虧損做相反的會計分錄。結轉后本科目應無余額。

　　主營業務成本屬于哪個會計科目？

　　主營業務成本屬于損益類科目，核算企業為取得收入發生的必要成本。成本需要與收入配比，配比原則要求收入和成本要屬于同一會計期間，而且成本需要與取得收入直接相關，通過收入與成本的配比才能準確的核算企業利潤。

　　主營業務成本包括什么？

　　主營業務成本是企業銷售商品、提供勞務等經常性活動所發生的成本。主營業務成本根據企業的主營業務不同而有所不同，商貿類的企業，主營業務成本主要是所銷售的商品所購進時的成本，如果是工業類的企業，主營業務成本主要包括原材料、人工成本(工資)和固定資產折舊等。

　　主營業務成本與主營業務收入區別

　　主營業務收入是指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入，核算企業在銷售商品、提供勞務等日常活動中所產生的收入。

　　主營業務成本是指企業銷售商品、提供勞務等經營性活動所發生的成本，核算企業因銷售商品、提供勞務或讓渡資產使用權等日常活動而發生的實際成本，借記該科目，貸記“庫存商品”、“勞務成本”等科目。

　　以前年度損益調整，是指對以前年度財務報表中的計算錯誤、會計分錄差錯等進行更正。發生以前年度損益調整結轉時，應如何做會計分錄？

　　以前年度損益調整結轉分錄

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調整

　　或者：

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：利潤分配-未分配利潤

　　以前年度損益調整核算企業本年度發生的調整以前年度損益的事項以及本年度發現的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。企業在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的需要調整報告年度損益的事項，也可以通過以前年度損益調整核算。

　　利潤分配為權益類科目，借方表示減少，貸方表示增加。如果看到借方發生額就表示企業進行了利潤分配。如果看到貸方發生額，一般表示結轉的本年利潤，不管此會計年度利潤是正還是負，做分錄的時候都應當結轉到未分配利潤科目的貸方。

　　以前年度損益調整和待處理財產損溢有哪些區別？

　　以前年度損益調整是損益類科目， 指企業對以前年度多計或少計的重大盈虧數額所進行的調整，以使其不至于影響到本年度利潤總額。 例如固定資產盤盈就是作為以前年度的差錯進行調整。

　　待處理財產損溢是資產類的科目， 企業在財產清查過程中發現盤盈或盤虧的財產物資在批準處理之前計入該科目。 借方登記企業財產物資盤虧數和報經批準后轉出的盤盈數;貸方登記企業財產物資(固定資產除外)數和報經批準后轉出的盤虧數。

　　企業生產產品時，通常會產生各種制造費用，比如固定資產折舊費、無形資產攤銷費。會計人員月底處理制造費用時，必須將其結轉至生產成本嗎？

　　制造費用必須結轉嗎？

　　制造費用屬于間接成本，是生產成本的一部分，但由于發生時無法直接分配到各個產品項目上，因此到了期末，應按一定的分配方法將其結轉至生產成本中核算。

　　但也存在特殊情況，有些企業由于生產周期較長，制造費用不在每月進行結轉，而是到了一定時期再進行結轉分配。個別企業非生產部門也會產生制造費用，此時應把這部分費用轉入管理費用或銷售費用。

　　制造費用結轉生產成本會計分錄

　　1、發生制造費用時

　　借：制造費用

　　       貸：現金/銀行存款

　　2、發生直接制造成本時

　　借：生產成本

　　       貸：原材料等

　　3、月末結轉時

　　先將制造費用按照一定的分配方法分攤計入成本：

　　借：生產成本

　　       貸：制造費用

　　4、結轉生產成本

　　借：庫存商品

　　       貸：生產成本

　　制造費用是什么？

　　制造費用是指企業為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用，包括企業生產部門發生的水電費、固定資產折舊、無形資產攤銷、管理人員的職工薪酬、國家規定的有關環保費用、差旅費、勞動保護費、季節性和修理期間的停工損失等。

　　制造費用分配方法主要包括：

　　1、生產工時比例分配法，查賬人員使用該方法時，應檢查企業是否有真實正確的工時記錄;

　　2、生產工人工資比例分配法，按照計入各種產品成本的生產工人工資比例分配制造費用;

　　3、機器工時比例分配法，查賬人員使用該方法時，應先核實被查企業機械化程度及機器工時記錄等情況，查明該企業是否適用這種分配方法，再復核數字計算的正確性。

　　財務人員每月都要處理工資的賬務問題，同時，這也是員工最為關心的問題。工資社保計提和發放的會計分錄怎么做?計提的工資未發放月底結轉要怎樣處理呢?來跟隨會計網一起了解下吧!超實用!收藏!

　　計提的工資未發放月底結轉如何處理?

　　計提的工資未發放月底結轉要怎樣處理?一般有兩個處理辦法：

　　1、本月不進行處理

　　一般情況下，計提工資是放在應付工資里面的，計提數和實發數本身就存在著差額，到了年終時，兌現工資等可以不計提。也就是不進入成本，直接用來沖減應付工資。所以，計提的工資未發放月底結轉時，本月不進行處理。

　　2、本月計提工資時，相比實發數作少計提處理

　　由審計調整：

　　借：前度損益調整 紅字

　　貸：應付工資 紅字

　　同調整所得稅：

　　借：前度損益調整

　　貸：應交稅金—企業所得稅

　　結轉前度損益調整科目：

　　借：前度損益調整

　　貸：利潤分配—未分配利潤

　　相關知識閱讀：

　　計提工資是什么意思?

　　計提工資指的是什么?我們首先要了解“計提”是什么意思?計提，可以解釋為計算提取。也就是把尚未發生但是即將要發生的支出計算出來，將其列入費用。

　　舉例：公司員工工資一般不是當月發放，而是下個月發放。這時候，就需要計提工資。否則會出現虛增利潤的現象。

　　計提工資，也就是指把工資分配到相關成本費用中。

　　提前計提工資的原因是什么?

　　1、提前計提工資，能夠滿足權責發生制的要求。實際工作中，工資一般是該月過后才發放，這樣一來，工資計算及發放就帶有滯后性。所以為滿足權責發生制“當月發生的費用應當記在當月”的要求，需在該月的月末將工資做計提分錄入賬。

　　2、工資在沒有提前計提的情況下，是無法通過“應付職工薪酬”進行核算的。而根據會計法和會計準則的相關規定，每月發放工資時，均需通過“應付職工薪酬”進行核算。

　　注意：當月工資若是當月發放，則工資無需計提。

　　企業經營發展過程中，應按現行稅法規定按時交稅。一般月底計提稅金時，應如何編制會計分錄？

　　月底計提稅金分錄

　　首先我們應該確定計提的是哪種稅金，這里以增值稅為例，計提增值稅會計分錄：

　　借：應交稅費-應交增值稅-轉出未交增值稅

　　       貸：應交稅費-未交增值稅

　　增值稅是以商品在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅。

　　計提附加稅費分錄

　　借：稅金及附加-城建稅

　　       稅金及附加-教育費附加

　　       稅金及附加-地方教育費附加

　　       貸：應交稅費-城建稅

　　              應交稅費-教育費附加

　　              應交稅費-地方教育費附加

　　附加稅，正稅的對稱，指隨正稅按照一定比例征收的稅，以正稅的存在和征收為前提和依據。

　　附加稅包括兩種：

　　(1)是根據正稅的征收同時而加征的某個稅種。這種作為稅種存在的附加稅，通常是以正稅的應納稅額為其征稅標準。如城市維護建設稅，是以增值稅、消費稅的稅額作為計稅依據的。

　　(2)是在正稅征收的同時，再對正稅額外加征的一部分稅收。這種屬于正稅一部分的附加稅，通常是按照正稅的征收標準征收的。如與外商投資企業和外國企業所得稅同時征收的地方所得稅，是附加于外商投資企業和外國企業所得稅，按照一定比例(應納稅所得額的3%)加征的稅收，即為此種附加稅。

　　作為財務人員，必須掌握工資社保的會計處理。每月向職工發放的的工資、薪金，一般通過“應付職工薪酬”科目核算。以下是會計網整理的關于月底計提工資和社保會計分錄的內容，來一起了解吧。

　　月底計提工資和社保分錄

　　月底計提工資時：

　　借：管理費用

　　       銷售費用

　　       貸：應付職工薪酬——應付工資

　　計提社保（企業部分）的會計分錄：

　　借：管理費用

　　       銷售費用

　　       貸：應付職工薪酬——社保

　　次月發放工資時的會計分錄：

　　借：應付職工薪酬——應付工資

　　       貸：應付職工薪酬——社保（個人部分）

　　              應交稅費——應交個人所得稅

　　              庫存現金/銀行存款等

　　上交杜保的會計分錄：

　　借：應付職工薪酬——社保（企業部分+個人部分）

　　       貸：庫存現金/銀行存款等

　　上交個人所得稅的會計分錄：

　　借：應交稅費——應交個人所得稅

　　       貸：銀行存款等

　　應付職工薪酬是什么？

　　應付職工薪酬是指企業為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償，一般包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。另外，企業提供給職工配偶、子女、受贍養人的福利，也歸屬于應付職工薪酬范疇。

　　應付職工薪酬屬于負債類科目，對于企業向職工支付的工資、獎金、津貼等，應借記“應付職工薪酬”，貸記“銀行存款”、“庫存現金”等科目。

　　工資薪金所得包括哪些內容？

　　工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

　　注意獨生子女補貼、執行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、托兒補助費及差旅費津貼、誤餐補助不屬于工資薪金所得。

　　有些企業會為職工提供伙食，但并非免費提供，月底時需要在其工資中先行扣除。那么扣除職工伙食費會計分錄是什么？

　　月底扣除職工伙食費的會計分錄

　　1、計提工資時：

　　借：生產成本(生產工人工資)

　　       制造費用(生產車間人員工資)

　　       銷售費用(銷售機構人員工資)

　　       管理費用(行政職能部門人員工資)

　　       在建工程(企業自建工程項目人員工資)

　　       貸：應付職工薪酬

　　2、結轉工資代扣款：

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：應交稅費——應交個人所得稅

　　3。發放工資：

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：庫存現金/銀行存款

　　什么是應付職工薪酬？

　　是指企業為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業提供給職工配偶、子女、受贍養人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利。企業通過“應付職工薪酬”科目核算應付職工薪酬的計提、結算、使用等情況。

　　該科目應當按照工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費、非貨幣性福利、社會保險費、住房公積金、工會經費和職工教育經費、帶薪缺勤、利潤分享計劃、設定提存計劃、設定受益計劃、辭退福利等科目設置明細賬進行明細核算。企業應當在職工為其提供服務的會計期間，將實際發生的職工薪酬確認為負債，分別計入相關資產成本或當期損益。

　　企業經營過程中，取得的投資人投入的資本，稱為實收資本，企業發生的月底實收資本，應如何做賬？

　　月底實收資本如何做會計分錄？

　　1、收到投資，如收到款項或固定資產投資，則可借記“銀行存款”或“固定資產”，具體分錄為：

　　借：銀行存款(固定資產)

　　       貸：實收資本

　　2、企業用資本公積金轉至實收資本(資本公積轉增)或企業從凈利潤中提取的盈余公積轉化為實收資本的(盈余公積轉增資本)，應借記“資本公積”或“盈余公積”，分錄如下：

　　借：資本公積(盈余公積)

　　       貸：實收資本(股本)

　　3、注冊資本減少時，分錄為：

　　借：實收資本

　　       貸：銀行存款

　　4、實收資本減少，體現為回購本企業股票及注銷本企業股份，分錄為：

　　(1)有限責任公司減少實收資本，分錄為：

　　借：實收資本

　       　貸：銀行存款

　　(2)上市公司采用回購本公司股票方式減資的：

　　回購時分錄為：

　　借：庫存股

　　       貸：銀行存款

　　注銷時分錄為：

　　借：股本

　　       貸：庫存股

　　              資本公積——股本溢價

　　資本公積是企業收到投資者出資額超出其在注冊資本(或股本)中所占份額的部分，以及其他資本公積等。

　　資本公積包括資本溢價(或股本溢價)和其他資本公積等。

　　資本溢價是指投資者繳付企業的出資額大于其在企業注冊資本中所占份額的數額。

　　股本溢價是指股份有限公司溢價發行股票時實際收到的款項超過股票面值總額的數額。

　　資本公積——資本/股本溢價是企業的一種儲備資本，可以按法定程序轉增注冊資本。

　　其他資本公積是指除資本溢價(或股本溢價)、凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外所有者權益的其他變動。

　　實收資本是什么？

　　實收資本是指企業按照企業章程或合同、協議約定，接受投資者實際投入企業的資本，即是企業的注冊資本。

　　按投資主體可分為國家資本、集體資本、法人資本、個人資本、港澳臺資本和外商資本等。

　　實收資本屬于所有者權益類科目。借方登記減少額，貸方登記增加額，期末余額一般在貸方。