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　　企業年金是一種補充性養老金制度，計提職工年金時，應按其所在部門計入相應的會計科目核算，相關會計分錄是什么？

　　企業年金計提分錄

　　企業按照企業年金計劃的計提基礎和計提比例計提的應付企業年金，根據職工分情況處理。如是生產部門人員的企業年金：

　　借：生產成本、制造費用、勞務成本等

　　       貸：應付職工薪酬-企業年金

　　應由在建工程、研發支出負擔的企業年金：

　　借：在建工程、研發支出等

　       　貸：應付職工薪酬-企業年金

　　企業年金是一種補充性養老金制度，是指企業及其職工在依法參加基本養老保險的基礎上，自愿建立的補充養老保險制度。

　　應付職工薪酬的會計核算

　　支付職工工資、獎金、津貼和補貼

　　借記“應付職工薪酬-工資”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現金”等科目;企業從應付職工薪酬中扣還的各種款項(代墊的家屬藥費、個人所得稅等)，借記“應付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現金”、“其他應收款”、“應交稅費-應交個人所得稅”等科目;

　　支付職工福利費

　　企業向職工食堂、職工醫院、生活困難職工等支付職工福利時，借記“應付職工薪酬-職工福利”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現金”等科目;

　　支付公會經費、職工教育經費和繳納社會保險費、住房公積金

　　借記“應付職工薪酬-工會經費(或職工教育經費、社會保險費、住房公積金)”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現金”等科目;

　　發放非貨幣性福利

　　借記“應付職工薪酬-非貨幣性福利”科目，貸記“主營業務收入”科目;企業支付租賃住房等資產供職工無償使用，借記“應付職工薪酬-非貨幣性福利”科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　對于多數職工來說，都會比較熟悉養老金，而不太清楚企業年金是什么，實際上企業年金是在基本養老保險的基礎上自主建立的，來具體了解下吧。

　　企業年金是什么意思？

　　企業年金是企業、職工參加基本養老保險的基礎上自主建立的一種養老制度，也就是說，企業職工繳納基本養老保險后才可以參加企業年金的繳納。

　　企業為職工設立企業年金后，所有繳費都會計入職工企業年金的個人賬戶，具體每月繳納數額由企業和職工自行決定，沒有強制要求。

　　按有關規定：企業和職工共同繳費比例不得超過職工工資的12%，企業繳納的費用不得超過職工工資的8%。

　　退休后怎么領取企業年金？

　　企業年金的領取方式分為兩種：

　　一、按月領取

　　退休人員達到法定退休年齡時，可以按月領取企業年金，由企業年金個人賬戶除以計發月數計算得出領取額度。當領取完企業年金個人賬戶里的資金，則不能再領取。

　　二、一次性領取

　　領取企業年金選擇一次性領取的，必須滿足一定的條件。比如發生以下情況，可以一次性領取企業年金：

　　1、個人出國定居；

　　2、因病喪失勞動能力辦理病退或者提前退休；

　　3、一次性購買商業養老保險的情況。

　　另外，如果如果出現個人在退休前去世的情況，則可以指定繼承人或者受益人來領取企業年金。

　　企業年金和養老金的區別

　　1、含義不同

　　企業年金是自主建立的補充養老保險制度，屬于補充性養老金制度。

　　養老保險全稱社會基本養老保險，是指按法律規定，勞動者在達到法定解除勞動義務的年齡界限后，可以領取一定數額的養老金。

　　2、繳納比例不同

　　職工每月繳納養老保險費用為繳費基數的8%，相應費用進入個人賬戶，企業繳納繳費基數的16%，相應費用進入統籌賬戶。

　　企業年金交多少，由員工和企業自行決定，相比養老保險要少一些。（繳費比例規定同上）

　　3、領取方式不同

　　企業年金領取方式可以選擇一次性領取，也可以選擇按月領取（具體同上）。

　　養老保險領取方式分為個人賬戶和基礎賬戶兩部分，退休后拿到的月養老金為：月養老金=月個人賬戶養老金+月基礎賬戶養老金。

　　（1）月個人賬戶養老金=賬戶累計儲存額(含利息)÷計發月數；

　　（2）月基礎賬戶養老金=當地上年度在崗職工月平均工資x(1+本人平均繳費工資指數)÷2x繳費年限x1%。

　　在企業業務經營過程中，會涉及到企業年金這一塊內容，當中也會涉及到個人所得稅等方面的事情，很多人不清楚企業年金怎么繳納個人所得稅，下面會計網就跟大家詳細講講。

　　企業年金個人所得稅是什么?

　　企業年金個人所得稅一般指關于企業年金職業年金個人所得稅有關問題的通知，關于企業年金職業年金個人所得稅有關問題的通知是指企業和事業單位(以下統稱單位)根據國家有關政策規定的辦法和標準，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業年金或職業年金(以下統稱年金)單位繳費部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。

　　企業年金如何繳納個人所得稅?

　　根據《企業年金試行辦法》(中華人民共和國勞動和社會保障部令第20號)第二條規定：本辦法所稱企業年金，是指企業及其職工在依法參加基本養老保險的基礎上，自愿建立的補充養老保險制度。

　　企業根據國家有關政策規定，為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除;超過的部分，不予扣除。

　　綜上所述，該公司為員工發放的企業年金能稅前扣除，扣除比例是不超過職工工資總額5%標準內的部分。

　　企業年金個人所得稅如何計算?

　　1、關于年金，主要是針對企業繳納的部分，要依法計算個稅，但是不是加入工資計稅，而是單獨計算個稅。

　　具體規定如下：企業年金的企業繳費計入個人賬戶的部分：

　　(1)按月繳納企業繳費的，視為個人一個月的工資、薪金(不與正常工資、薪金合并)，不扣除任何費用，按照“工資、薪金所得”項目計算當期應納個人所得稅款，并由企業在繳費時代扣代繳。應納稅額=年金的企業繳費×適用稅率-速算扣除數

　　(2)對企業按季度、半年或年度繳納企業繳費的，在計稅時不得還原至所屬月份，均作為一個月的工資、薪金，不扣除任何費用，按照適用稅率計算扣繳個人所得稅。

　　2、企業年金的企業繳費部分計入職工個人賬戶時，當月個人工資薪金所得與計入個人年金賬戶的企業繳費之和未超過個人所得稅費用扣除標準的，不征收個人所得稅。

　　3、個人當月工資薪金所得低于個人所得稅費用扣除標準，但加上計入個人年金賬戶的企業繳費后超過個人所得稅費用扣除標準的，其超過部分按規定繳納個人所得稅。

　　企業依規為在本企業全體員工支付補充養老保險費，當員工達到退休年齡時可以提取。現有一位員工（境內居民個人）已達到退休年齡，他選擇按季度領取企業年金，請問員工按季度領取的企業年金如何繳納個人所得稅？

　　答：根據《財政部關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》(財稅[2018]164號)第四條的規定，個人達到國家規定的退休年齡，領取的企業年金、職業年金，符合《財政部人力資源社會保障部國家稅務總局關于企業年金職業年金個人所得稅有關問題的通知》(財稅〔2013〕103號)規定的，不并入綜合所得，全額單獨計算應納稅款。其中按月領取的，適用月度稅率表計算納稅;按季領取的，平均分攤計入各月，按每月領取額適用月度稅率表計算納稅;按年領取的，適用綜合所得稅率表計算納稅。

　　個人因出境定居而一次性領取的年金個人賬戶資金，或個人死亡后，其指定的受益人或法定繼承人一次性領取的年金個人賬戶余額，適用綜合所得稅率表計算納稅。對個人除上述特殊原因外一次性領取年金個人賬戶資金或余額的，適用月度稅率表計算納稅。

　　綜上，企業該員工按季度領取的企業年金應平均分攤到月，按月度稅率表單獨計算個稅即可。

　　最近會計網在后臺收到了一些小伙伴的提問，就是關于企業年金個人所得稅如何計算的問題，下面會計網就跟大家進行詳細解答。

　　企業年金個人所得稅計算方法

　　1、關于年金，主要是針對企業繳納的部分，要依法計算個稅，但是不是加入工資計稅，而是單獨計算個稅。

　　具體規定如下：企業年金的企業繳費計入個人賬戶的部分：

　　(1)按月繳納企業繳費的，視為個人一個月的工資、薪金(不與正常工資、薪金合并)，不扣除任何費用，按照“工資、薪金所得”項目計算當期應納個人所得稅款，并由企業在繳費時代扣代繳。應納稅額=年金的企業繳費×適用稅率-速算扣除數

　　(2)對企業按季度、半年或年度繳納企業繳費的，在計稅時不得還原至所屬月份，均作為一個月的工資、薪金，不扣除任何費用，按照適用稅率計算扣繳個人所得稅。

　　2、企業年金的企業繳費部分計入職工個人賬戶時，當月個人工資薪金所得與計入個人年金賬戶的企業繳費之和未超過個人所得稅費用扣除標準的，不征收個人所得稅。

　　3、個人當月工資薪金所得低于個人所得稅費用扣除標準，但加上計入個人年金賬戶的企業繳費后超過個人所得稅費用扣除標準的，其超過部分按規定繳納個人所得稅。

　　另外，你單位目前尚未建立個人賬戶，只是在賬面反映該項目，暫不需要計算繳納個稅，個稅是在員工取得所得時才扣繳的。

　　企業年金個人所得稅是什么?

　　企業年金個人所得稅一般指關于企業年金職業年金個人所得稅有關問題的通知，關于企業年金職業年金個人所得稅有關問題的通知是指企業和事業單位(以下統稱單位)根據國家有關政策規定的辦法和標準，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業年金或職業年金(以下統稱年金)單位繳費部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。

　　企業年金個人所得稅如何繳納?

　　根據《企業年金試行辦法》(中華人民共和國勞動和社會保障部令第20號)第二條規定：本辦法所稱企業年金，是指企業及其職工在依法參加基本養老保險的基礎上，自愿建立的補充養老保險制度。

　　《財政部 國家稅務總局關于補充養老保險費補充醫療保險費有關企業所得稅政策問題的通知》，為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除;超過的部分，不予扣除。

　　綜上所述，該公司為員工發放的企業年金能稅前扣除，扣除比例是不超過職工工資總額5%標準內的部分。

　　我司員工退休前在公司繳納企業年金，退休后公司和個人企業年金都停繳了。那么員工在領取企業年金時該如何繳納個人所得稅？

　　答：根據《財政部稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》(財稅[2018]164號)第四條的規定，企業年金不并入綜合所得，單獨繳納個人所得稅。按月領取的，適用月度稅率表計算納稅;按季領取的，平均分攤計入各月，按每月領取額適用月度稅率表計算納稅;按年領取的，適用綜合所得稅率表計算納稅。

　　因此，企業年金的個人所得稅需要根據領取方式的不同，適用不同的計算方法和稅率表。