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　　對于小規模納稅人來說，進項稅額是不得抵扣的，那么小規模納稅人的增值稅又是怎么計算的，我們來一起探討吧。

　　小規模納稅人應交增值稅的計算公式

　　應納稅額=不含稅銷售額×征收率=含稅銷售額÷（1+征收率）*征收率（適用于小規模納稅人的增值稅的征收率為3%，今年受疫情影響減按為1%，政策實施期限到2020年12月31日）

　　又根據財稅〔2019〕13號文件規定：對月銷售額10萬元以下(含本數)的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

　　小規模納稅人增值稅賬務處理參考

　　一、 銷售商品

　　借：庫存現金、銀行存款、應收賬款

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

　　月末結轉時：

　　借：主營業務成本

　　貸：庫存商品

　　借：本年利潤

　　貸：主營業務成本

　　二、購進貨物時

　　借：庫存商品等相關科目 (含增值稅)

　　貸：銀行存款、庫存現金、應付賬款等

　　繳納增值稅時：

　　借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

　　貸：銀行存款

　　以上就是有關小規模納稅人應交增值稅計算的內容，希望能幫到大家。

　　作為一名財務會計人員，我們會接觸到很多的稅種，我們工作的重要一個環節就是“記賬報稅”。在所申報的稅種中，增值稅是特別重要、接觸最多的一個稅種。關于增值稅，不同的企業適用的稅率，計算方式，內容又有所差別。會計網就帶著大家了解下有關增值稅的兩個概念：“應交增值稅”和“未交增值稅”。

　　每期期末（包括月末，季末和年末），“應交稅金——應交增值稅”科目如果余額出現在貸方，則應將其從貸方轉入到“應交稅金——未交增值稅”的貸方，反映企業當期未繳納的增值稅。

　　如果“應交稅金——應交增值稅”科目期末的余額在借方，則應該考慮將多繳納的增值稅轉入“應交稅金——未交增值稅”的借方，反映企業當期多繳納的增值稅。具體分析如下：

　　應交增值稅和未交增值稅

　　1.應交增值稅一般指，小規模納稅人和一般納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務等活動，產生的本期應該繳納的增值稅稅額。該項金額依據銷項稅額減去進項稅額的差額計算。

　　應該注意：如果一般納稅人的進項大于銷項，導致應交為負數，則在填制相關報表時，應繳稅額填0，而不是填負數。

　　2.未交增值稅是應交稅金的另一個明細科目，該科目用來核算企業應該繳納而未繳納的稅額。平時的核算中，該科目沒有金額，只是期末結賬時，從“應交稅金——應交增值稅”期末余額轉入。

　　會計日常工作中經常會處理增值稅的實務問題，編制分錄時，常碰到的“應交稅費——應交增值稅”和“應交稅費——預交增值稅”科目，實際上存在明顯區別，來跟著會計網一起了解吧。

　　1、應交增值稅

　　應交增值稅是指一般納稅人和小規模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務活動本期應交納的增值稅。“應交增值稅”專欄科目主要用于預繳當月增值稅額，一般適用于兩種情況：一個月內需分次預繳的情形(以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款)；輔導期管理納稅人超限量購買專用發票。

　　2、預交增值稅

　　預交增值稅明細科目，適用于四類特殊業務的會計處理，即核算一般納稅人轉讓不動產、提供不動產經營租賃服務、提供建筑服務和采用預收款方式銷售自行開發的房地產項目等業務。

　　預交增值稅會計分錄

　　預繳增值稅時：

　　借：應交稅費——預交增值稅

　      　 貸：銀行存款

　　月末時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：應交稅費——預交增值稅

　　對于小規模納稅人公司而言，會計核算上的應交稅費是指企業應繳納的各類稅費，該科目下可設置哪些明細科目？

　　小規模納稅人應交稅費明細科目

　　小規模納稅人應交稅費明細科目：

　　應交增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產資源補償費、印花稅、耕地占用稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　應交稅費的會計分錄

　　1、計入稅金及附加

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費——應交消費稅

　　              應交稅費——應交資源稅

　　              應交稅費——應交城市維護建設稅

　                 應交稅費——應交教育費附加

　              　應交稅費——應交土地增值稅

　　2、計入管理費用

　　借：管理費用

　　       貸：應交稅費——應交房產稅

　              　應交稅費——應交車船稅

　　              應交稅費——應交城鎮土地使用稅

　　3、計入所得稅費用

　　(1)預繳時：

　　借：所得稅費用

　　       貸：應交稅費——應交所得稅

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　(2)匯算清繳時

　　借：應前年度損益調整

　　       貸：應交稅費——應交所得稅

　　或相反分錄

　　增值稅是對商品的附加值進行計算征收的一種流轉稅，納稅人性質不同，其計算方式也有所區別。企業發生的增值稅應交稅費，計算公式都有哪些？

　　增值稅應交稅費的計算公式

　　1、如果企業屬于小規模納稅人，應納增值稅額=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率;

　　2、如果企業屬于一般納稅人，應納增值稅額=銷項稅額-進項稅額;

　　銷項稅額=不含稅銷售額×適用稅率;

　　不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+適用稅率);

　　3、如果企業屬于小規模納稅人企業，或者是一般納稅人企業選擇簡易征收方式，應納增值稅額=含稅銷售額÷(1+簡易征收率)×簡易征收率。

　　進項稅額：指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額。

　　進項稅額=不含增值稅的價格×增值稅稅率。

　　銷項稅額：指納稅人發生應稅銷售行為時，按照銷售額與規定稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。

　　銷項稅額=銷售額×稅率

　　銷售額包括向購買方收取的全部價款和價外費用。與銷售有因果連帶關系的價外收費都應看作是含稅銷售額，即向購買方收取的價外費用應視為含稅收入，在征稅時換算成不含稅收入，再并入銷售額計稅。

　　增值稅相關賬務處理

　　銷售商品(提供勞務),按照收入金額和應收取的增值稅銷項稅額，借記“應收賬款”“銀行存款”等科目，按照稅法規定應交納的增值稅銷項稅額，貸記應交增值稅——銷項稅額，按照確認的營業收入金額，貸記“主營業務收入”“其他業務收入”等科目。發生銷售退回的，做相反的會計分錄。

　　隨同商品出售但單獨計價的包裝物，應當按照實際收到或應收的金額。借記“銀行存款”“應收賬款”等科目，按照稅法規定應交納的增值稅銷項稅額，貸記應交增值稅——銷項稅額，按照確認的其他業務收入金額，貸記“其他業務收入”科目。

　　小企業采購物資等，按照應計入采購成本的金額，借記“材料采購”或“在途物資”“原材料”“庫存商品”等科目，按照稅法規定可抵扣的增值稅進項稅額，借記應交增值稅——進項稅額，按照應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”“銀行存款”等科目。購入物資發生退貨的，做相反的會計分錄。

　　對于小規模企業而言，銷售貨物提供勞務時所繳納的增值稅，應通過應交稅費科目核算，對于小規模增值稅，應如何做會計分錄？

　　小規模增值稅分錄

　　小規模增值稅會計分錄：

　　銷售貨物(服務)時：

　　借：銀行存款等

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費——應交增值稅

　　交納增值稅時：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　       　貸：銀行存款

　　小規模納稅人核算增值稅采用簡化的方法，即購進貨物、應稅勞務或應稅行為，取得增值稅專用發票上注明的增值稅，一律不予抵扣，直接計入相關成本費用或資產。

　　小規模納稅人銷售貨物、應稅勞務或應稅行為時，按照不含稅的銷售額和規定的增值稅征收率計算應交納的增值稅(即應納稅額)，但不得開具增值稅專用發票。

　　一般來說，小規模納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價的方法并向客戶結算款項，銷售貨物、應稅勞務或應稅行為后，應進行價稅分離，確定不含稅的銷售額。

　　增值稅、小規模納稅人是什么？

　　增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅。

　　小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。

　　如果小規模納稅人連續12個月累計收入超過小規模納稅人500萬元，則會被強制要求成為一般納稅人，所以小規模又會有一個限制條件，就是連續12個月個月累計銷售收入不得大于500萬元。

　　小規模納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，應該按照銷售額和征收率計算增值稅的應納稅額。對于小規模納稅人應交增值稅，應如何做會計分錄？

　　小規模納稅人應交增值稅的會計分錄

　　1.小規模納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務時

　　借：銀行存款

　       　貸：主營業務收入

　　              應交稅費——應交增值稅

　　2.小規模納稅人繳納增值稅

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　小規模納稅人應交增值稅的計算公式

　　小規模納稅人的增值稅征收率為3%，特殊情況除外。

　　小規模納稅人的應納稅額=銷售額x征收率

　　小規模納稅人應交增值稅=含稅銷售額/(1+3%)x3%

　　小規模納稅人征收方式

　　小規模納稅人的征收方式分為三種，分別是：查賬征收，查定征收和定期定額征收。

　　1.查賬征收。稅務機關根據小規模納稅人的賬簿反映的經營情況，依據適合的稅率計算小規模納稅人繳納稅款的方式。這種方法適用于財務會計制度較為健全，能認真履行納稅義務的企業。

　　2.查定征收。納稅機關會根據小規模納稅人的生產設備，采用的原材料等因素，對其應稅產品查定核定產量，銷售額并根據此征收稅款。這種方法使用于賬冊不夠健全，但是能夠控制原材料的納稅單位。

　　3.定期定額征收。稅務機關通過典型調查、逐戶確定營業額和所得額并據以征稅的方式。這種方式適用于沒有完整考核依據的納稅單位。

　　一般情況下小規模納稅人企業符合規定條件時，可以享受相應的增值稅減免優惠政策。對于小規模增值稅減免，應如何做會計分錄？

　　小規模增值稅減免如何做會計分錄？

　　發生銷售收入時：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業務收入

　               　應交稅費——應交增值稅

　　減免時：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　       　貸：營業外收入

　　應交稅費是企業按規定應當繳納的各項稅費，主要包括增值稅、消費稅、教育費附加、城市維護建設稅、車船稅、企業所得稅、印花稅等。

　　小規模增值稅減免最新優惠政策

　　根據《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規模納稅人免征增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第11號)規定，自2021年4月1日至2022年12月31日,對月銷售額15萬元以下(含本數)的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

　　增值稅是什么？

　　增值稅主要是由國家稅務局負責征收的稅，它已成為我國最主要的稅種之一，其收入占我國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。

　　增值稅主要是對銷售貨物或提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額征收的稅種。增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。

　　應交增值稅是企業提供銷售服務時本期應當繳納的增值稅，對于應交增值稅，應該如何做會計分錄？

　　應交增值稅分錄處理

　　借：應交稅費—應交增值稅(已交稅金)

        　　貸：銀行存款

　　交納以前期間未交增值稅的賬務處理：

　　企業交納以前期間未交的增值稅，應當借記“應交稅費—未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　預繳增值稅的賬務處理

　　預繳增值稅的賬務處理。企業預繳增值稅時，借記“應交稅費—預交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業應將“預交增值稅”明細科目余額轉入“未交增值稅”明細科目，借記“應交稅費—未交增值稅”科目，貸記“應交稅費—預交增值稅”科目。房地產開發企業等在預繳增值稅后，應直至納稅義務發生時方可從“應交稅費—預交增值稅”科目結轉至“應交稅費—未交增值稅”科目。

　　增值稅的相關知識

　　1、定義

　　增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。

　　2、納稅對象

　　在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。

　　3、類型

　　由于增值稅實行憑增值稅專用發票抵扣稅款的制度，因此對納稅人的會計核算水平要求較高，要求能夠準確核算銷項稅額、進項稅額和應納稅額。但實際情況是有眾多的納稅人達不到這一要求，因此《中華人民共和國增值稅暫行條例》將納稅人按其經營規模大小以及會計核算是否健全劃分為一般納稅人和小規模納稅人。

　　對于小規模公司而言，發生銷售業務或取得經營所得時，都會涉及稅費的繳納。其繳納的增值稅或企業所得稅，均屬于應交稅費的核算范疇，對于應交稅費，應如何做會計分錄？

　　小規模應交稅費分錄處理

　　1、取得收入的時候，

　　借：應收賬款等科目

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費-應交增值稅

　　2、減免增值稅或者繳納增值稅：

　　借：應交稅費-應交增值稅

　　       貸：營業外收入—增值稅減免 /銀行存款

　　企業根據稅法規定應交納的各種稅費包括：增值稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、企業所得稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、城鎮土地使用稅、教育費附加、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。

　　小規模納稅人的定義

　　小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。

　　所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。

　　應交稅費和稅金及附加的區別

　　應交稅費是負債類科目。應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　稅金及附加是損益類科目。稅金及附加是指企業經營活動應負擔的相關稅費。期末將本科目余額轉入本年利潤科目，結轉后本科目應無余額。

　　應交稅費主要包括增值稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、企業所得稅、土地增值稅、房產稅、車船稅等;而稅金及附加主要包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、土地增值稅、房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅、印花稅等。

　　每月的月末和年末是會計人員最忙的時候，需要去查核和結轉各類賬務，對于結轉應交增值稅業務，應設置應交稅費科目核算，相關會計分錄怎么做？

　　結轉應交增值稅的會計分錄

　　1.企業應將當月發生的應交未交增值稅額自"應交稅費--應交增值稅"科目轉入"未交增值稅"明細科目：

　　借：應交稅費--應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　　　貸：應交稅費--未交增值稅

　　2.將本月多交的增值稅自"應交稅費--應交增值稅"科目轉入"未交增值稅"明細科目：

　　借：應交稅費--未交增值稅

　　　　貸：應交稅費--應交增值稅(轉出多交增值稅)

　　3.當月上交本月增值稅時：

　　借：應交稅費--應交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　4.當月上交上月應交未交的增值稅：

　　借：應交稅費--未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。銀行存款是資產性質的科目，借方表示增加，貸方表示減少，期末余額在借方。

　　應交稅費應交增值稅是指一般納稅人和小規模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務活動本期應交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進項稅額之間的差額填寫。應注意的是，如果一般納稅人企業進項稅大于銷項稅，致使應交稅費出現負數時，該項一律填零，不填負數。

　　對于小規模納稅人而言，發生銷售收入，需繳納增值稅時應計入應交稅費科目核算，相關會計分錄怎么做？

　　小規模繳納增值稅如何寫會計分錄？

　　小規模計提增值稅會計分錄：

　　借：銀行存款等

　　　　貸：主營業務收入

　　　　應交稅費——應交增值稅

　　交納增值稅時：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。

　　增值稅留抵退稅會計分錄

　　借：銀行存款

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　增值稅滯納金的會計分錄

　　借：營業外支出

　　　　貸：銀行存款

　　增值稅結轉分錄

　　如果是一般納稅人銷項稅額大于進項稅額，結轉增值稅分錄是：

　　借：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

　　　　貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

　　　　　　應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　同時，

　　借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費-未交增值稅

　　增值稅是屬于流轉稅，有增值才征稅，無增值不征稅。企業在日常經營活動中經常會涉及增值稅的賬務問題，對于本月應交的增值稅，如何寫會計分錄？

　　本月應交增值稅會計分錄

　　期末計提時：

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　       貸：應交稅費——未交增值稅

　　實際繳納時：

　　借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

　　       貸：銀行存款

　　企業當期多交的增值稅的會計分錄

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　        貸：應交稅費——交增值稅（轉出多交增值稅）

　　應交增值稅的計算公式是什么？

　　應交增值稅=銷項稅額-(進項稅額-進項稅額轉出)-出口抵減內銷產品應納稅額-減免稅款+出口退稅

　　增值稅進項稅額和銷項稅額的區別是什么？

　　1、定義不同：

　　進項稅額：指納稅人購進貨物或接受應稅勞務所支付或負擔的增值稅額。

　　銷項稅額：指納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，按照銷售額和規定稅率計算并向購買方收取的增值稅額。

　　2、計算不同：

　　增值稅進項稅額=買價（進貨價）*扣除率

　　銷項稅額=銷售額*稅率或銷項稅額=組成計稅價格*稅率

　　3、征收環節不同：

　　進項稅額：征收環節為購進貨物，或接受應稅勞務時。

　　銷項稅額：征收環節為銷售貨物或提供勞務時。

　　4、納稅人不同：

　　進項稅額：購進貨物的納稅人。

　　銷項稅額：購買貨物的納稅人。

　　對于企業應交增值稅，一般設置應交稅費——應交增值稅科目進行會計核算，相應的會計分錄如何編制？

　　應交增值稅怎么做賬？

　　交增值稅分錄如下：

　　借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

　　　　貸：銀行存款

　　交納以前期間未交增值稅的賬務處理。企業交納以前期間未交的增值稅，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　增值稅計算公式

　　增值稅的計算方式如下：

　　基本公式為：應納稅額=銷項稅額-進項稅額。

　　增值稅計算公式：不含稅銷售額×(1+稅率)=含稅銷售額，不含稅銷售額×稅率=應納銷項稅額。

　　增值稅銷項稅額分錄

　　發生銷售時

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅——銷項稅額

　　應交增值稅年末結轉的會計分錄

　　一般納稅人上交增值稅的會計處理

　　借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

　　　　貸：銀行存款

　　如果企業收到稅務機關退回多繳的增值稅時，作相反的會計分錄。

　　月份終了，企業應將當日發生的應交未交增值稅稅額自“應交稅費——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”明細科目。

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　當月上交上月應交未交的增值稅時

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　增值稅是針對銷售貨物或提供勞務以及進口貨物的單位和個人在增值額上征收的一個稅種，企業在月末計算以及結轉增值稅時應如何做會計分錄？

　　計算并結轉應交增值稅的會計分錄

　　一、計算應交增值稅

　　計算公式：本月應交增值稅=本月增值稅銷項金額-本月增值稅進項金額

　　（1）首先我們將進項稅額及銷項稅額進行結轉，會計分錄如下：

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　       貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

　　借：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　       貸：應交稅費—未交增值稅

　　（2）然后，我們去查看未交稅金的賬面余額，貸方余額有多少就應交多少稅

　　（3）若有進項稅額轉出的情況，也應結轉。待次月交納稅款時，可做以下分錄：

　　會計分錄為：

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　       貸：銀行存款/庫存現金

　　二、期末增值稅結轉會計分錄

　　（1）結轉當月發生的應交未交增值稅額

　　借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　       貸：應交稅費——未交增值稅

　　（2）結轉本月多交的增值稅

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　      貸：應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)

　　（3）若是當月上交本月增值稅時：

　　借：應交稅費——應交增值稅(已交稅費)

　　       貸：銀行存款

　　（4）當月上交上月應交未交的增值稅：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　應交增值稅與未交增值稅都是應交稅費的二級科目，在會計處理時兩個二級科目核算的項目也有所不同，那么它們的區別在哪里？

　　應交增值稅和未交增值稅有什么區別？

　　應交增值稅是指一般納稅人和小規模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務活動本期應交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進項稅額之間的差額填寫。

　　應交增值稅=銷項稅額-(進項稅額-進項稅額轉出)-出口抵減內銷產品應納稅額-減免稅款+出口退稅

　　未交增值稅是"應交稅費"的二級明細科目，該科目專門用來核算未繳或多繳增值稅的，平時無發生額，月末結賬時，當"應交稅費--應交增值稅"為貸方余額時，為應繳增值稅，應將其貸方余額轉入該科目的貸方，反映企業未繳的增值稅；當"應交稅費--應交增值稅"為多交增值稅時，應將其多繳的增值稅轉入該科目的借方，反映企業多繳的增值稅。

　　未交增值稅和應交增值稅的會計分錄

　　過去將增值稅分為兩部分，一部分為應交增值稅，另一部分為未交增值稅，月末要將未交或多交的增值稅轉入未交增值稅中。

　　1.在繳納時，區分是繳納本月的增值稅還是其他期的增值稅。

　　本月繳納本月的增值稅，應做的會計分錄為：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：銀行存款等

　　2.本月尚未繳納或多交的增值稅轉入未交增值稅中

　　若為應繳納而尚未繳納的增值稅，應做的會計分錄為：

　　借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　3.若為多交的增值稅，應做的會計分錄為：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)

　　4.本月繳納上期的增值稅，應做的會計分錄為：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　小規模企業產生應交未交增值稅時，財會人員一般設置應交稅費為一級科目，在該科目下設置相關明細科目進行有關核算，相關會計分錄是什么？

　　小規模企業應交未交增值稅的會計分錄

　　1、小規模納稅人結轉銷項稅額

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：應交稅費——轉出未交增值稅

　　同時

　　借：應交稅費——轉出未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　2、小規模納稅人支付未交增值稅

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是根據稅法規定應上繳的各種稅款，是應付賬款的一種，主要包括應該交納的增值稅、城市維護建設稅等稅費。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額征收的一個稅種。增值稅已經成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上，是中國最大的稅種。

　　根據對外購固定資產所含稅金扣除方式的不同，增值稅可以分為：

　　1.生產型增值稅

　　生產型增值稅指只能扣除屬于非固定資產項目的那部分生產資料的稅款，不允許扣除固定資產價值中所含有的稅款。

　　2.收入型增值稅

　　收入型增值稅指只允許扣除固定資產折舊部分所含的稅款，未提折舊部分不得計入扣除項目金額。

　　3.消費型增值稅

　　消費型增值稅指允許將固定資產價值中所含的稅款全部一次性扣除。

　　企業在經營過程中對于應交的稅費，進行轉出未交增值稅處理時，可以通過應交稅費等科目進行處理，相關的會計分錄怎么寫？

　　應交稅費轉出未交增值稅的會計分錄

　　1、本月繳納上月應交但未交增值稅時，其具體的會計分錄如下：

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　2、計算本月應交增值稅，其具體的會計分錄如下：

　　借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費—未交增值稅

　　如果當月算出當月實際已多交了的增值稅、或者是有應交但未交的增值稅（即銷項大于進項），都應當轉入“應交稅金—未交增值稅”中。

　　“轉出多交增值稅”、“轉出未交增值稅”具體的賬務處理如下：

　　（1）月份終了，企業計算當當月應交未交增值稅時：

　　借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費—未交增值稅

　　（2）當月多交的增值稅時：

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅（轉出多交增值稅）

　　月份終了時，“應交稅費—應交增值稅”這一會計科目的貸方余額，反映的是企業計算出還沒有入庫的增值稅。

　　月份終了時，“應交稅費—應交增值稅”這一會計科目的借方余額，反映的是企業還沒有抵扣的增值稅。

　　3、次月申報繳納上月應繳的增值稅時：

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。

　　在會計科目表中應交增值稅屬于二級科目，它的一級科目是應交稅費。應交增值稅下一級科目也就是其明細科目主要包括了：進項稅額，銷項稅額，進項稅額轉出，銷項稅額抵減，已交稅金，轉出未交增值稅，減免稅額，出口退稅等。

　　應交增值稅的概念

　　應交增值稅是指一般納稅人和小規模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務活動本期應交納的增值稅。

　　應交增值稅的賬務處理

　　1、期末計提會計分錄

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　2、實際繳納

　　借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

　　　　貸：銀行存款

　　3、對于企業當期多交的增值稅

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）

　　4、繳納以前期間增值稅額時

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　增值稅進項稅和銷項稅的區別

　　增值稅進項稅額是指公司向供應商購進貨物取得增值稅專用發票記載的稅額，進項稅額=（外購原料、燃料、動力）×稅率。

　　增值稅銷項稅額是指公司向客戶銷售貨物開出的增值稅專用發票記載的稅額，銷項稅額=銷售額（不含稅）×稅率

　　銷項稅額=銷售額（含稅）/（1+稅率）×稅率

　　增值稅進項稅額可以抵扣增值稅銷項稅額。

　　進項稅不得抵扣事項

　　納稅人購進貨物或者接受應稅勞務支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額。下列項目的進項稅額不得抵扣：

　　1、用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務。

　　2、非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務。

　　3、非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務。

　　4、國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品。

　　5、本條第（一）項至第（四）項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。

　　應交稅費應交增值稅進項稅額是企業支付給供應商的稅費，進項稅在借方表示應交稅額的減少。進項稅額是指當期購進貨物或應稅勞務繳納的增值稅稅額。

　　增值稅進項稅額的大小直接關系到繳納稅額的多少，一般進項稅額用以下公式計算：進項稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率。

應交稅費應交增值稅進項稅額相關分錄

　　1、一般發生進項稅的情況，做以下分錄：

　　借：原材料

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款

　　2、一般發生銷項稅的情況，做以下分錄：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　3、月末，如果應交稅費—應交增值稅有貸方余額，則轉入應交稅費——未交增值稅核算，做以下分錄：

　　借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　4、繳納稅款時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　5、月末，如果應交稅費—應交增值稅有借方余額，并且有預繳稅款，則做以下分錄：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)

應交稅費應交增值稅的三級科目

　　應交稅費應交增值稅的三級科目有進項稅額、銷項稅額、已交稅金、進項稅額轉出、減免稅款、出口抵減內銷產品應納稅額、出口退稅、轉出多交增值稅、銷項稅額抵減、轉出未交增值稅。

應交稅費應交增值稅如何理解

　　應交稅費應交增值稅是指一般納稅人和小規模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務活動本期應交納的增值稅。應交稅費，是指企業按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應當繳納的各種稅費，包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、個人所得稅、土地增值稅、城建稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等。