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　　對于施工企業而言，提供建筑服務時經常會涉及預繳增值稅的業務。預交增值稅時，如何做會計分錄？

　　預交增值稅會計分錄

　　借：應交稅費——預交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　月末時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：應交稅費——預交增值稅

　　預繳增值稅適用范圍是什么？

　　預繳增值稅適用會計科目“預交增值稅”。“預交增值稅”適用于4項特殊業務的會計處理，包括一般納稅人轉讓不動產、不動產進行租賃、提供建筑服務和采用預收款這種方式對自行開發的房地產業務進行銷售。其中需要注意三點：

　　1. 在期末時，房地產企業在納稅義務發生前不能將“預交增值稅”的余額，結轉到“未交增值稅”這個會計科目中。而除這一項之外的另外三項特殊業務均可以在月末的時候將“預交增值稅”科目余額轉到“未交增值稅”。

　　2. 預繳納的增值稅稅額如果在當期增值稅應納稅額中遞減不完，可以將未抵減的預交增值稅結轉至下期繼續遞減。

　　3. 以預收款方式提供建筑服務，那么在預收款時不再發生納稅義務。

　　增值稅是以商品且含應稅勞務在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。企業預繳增值稅時，相關的會計分錄怎么做？

　　預繳增值稅的會計分錄

　　借：應交稅費——預交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　月末

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——預交增值稅

　　當月交納當月的增值稅

　　一般納稅人

　　借：應交稅費——應交增值稅(已交稅費)

　　　　貸：銀行存款

　　小規模納稅人

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　轉出多交增值稅和未交增值稅的會計分錄

　　月份終了，企業計算出當月應交未交的增值稅：

　　借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　下期交納時

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　月份終了，企業計算出當月多交的增值稅：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)

　　什么是增值稅？

　　增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　會計日常工作中經常會處理增值稅的實務問題，編制分錄時，常碰到的“應交稅費——應交增值稅”和“應交稅費——預交增值稅”科目，實際上存在明顯區別，來跟著會計網一起了解吧。

　　1、應交增值稅

　　應交增值稅是指一般納稅人和小規模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務活動本期應交納的增值稅。“應交增值稅”專欄科目主要用于預繳當月增值稅額，一般適用于兩種情況：一個月內需分次預繳的情形(以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款)；輔導期管理納稅人超限量購買專用發票。

　　2、預交增值稅

　　預交增值稅明細科目，適用于四類特殊業務的會計處理，即核算一般納稅人轉讓不動產、提供不動產經營租賃服務、提供建筑服務和采用預收款方式銷售自行開發的房地產項目等業務。

　　預交增值稅會計分錄

　　預繳增值稅時：

　　借：應交稅費——預交增值稅

　      　 貸：銀行存款

　　月末時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：應交稅費——預交增值稅

　　企業提供建筑服務的，一般會涉及預交增值稅的賬務處理。預交增值稅，會計核算上應通過“應交稅費——預交增值稅”明細科目處理。

　　預交增值稅的賬務處理

　　借：應交稅費——預交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　月末時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：應交稅費——預交增值稅

　　“應交稅費—預交增值稅”明細科目，主要用于核算一般納稅人轉讓不動產、提供不動產經營租賃服務、提供建筑服務、采用預收款方式銷售自行開發的房地產項目等，以及其他按現行增值稅制度規定應預交的增值稅稅額。

　　未交增值稅是“應交稅費”的二級明細科目，專門用于核算未繳納或多繳納的增值稅，平時無發生額，月末結賬時，當“應交稅費——應交增值稅”為貸方余額時，為應交納的增值稅，應將其貸方余額轉入該科目的貸方，反映企業未交納的增值稅;當“應交稅費——應交增值稅”為多交增值稅時，應將其多交的增值稅轉入該科目的借方，反映企業多交的增值稅。

　　結轉增值稅的會計分錄

　　1、月份終了，企業計算出當月應交未交的增值稅：

　　借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

　       　貸：應交稅費——未交增值稅

　　下期交納時(含以前各期)

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　2、月份終了，企業計算出當月多交的增值稅：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　       　貸：應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)

　　應交稅費：主要用于核算企業按照稅法規定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅房產稅、土地使用稅、、土地增值稅、城市維護建設稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

預交所得稅是有一些公司會做的，如果對這方面的內容不了解，那就和會計網一起來學習吧！

一些企業通常會按月或者季度進行繳納企業所得稅，當然在繳納的過程中，會有預繳的現象發生，這時候就需要會計人員進行調整，我們來看看相關的會計分錄

企業所得稅預繳的賬務處理

1、預交企業所得稅

借：應交稅費——應交所得稅

貸：銀行存款

2、計提時

借：所得稅費用

貸：應交稅費-應交所得稅

企業所得稅計提，如果是按月或按季計算應預繳所得稅額

借：所得稅費用

貸：應交稅金--應交企業所得稅

繳納季度所得稅時：

借：應交稅金--應交企業所得稅

貸：銀行存款

3、跨年4月30日前匯算清繳，全年應交所得稅額減去已預繳稅額，正數是應補稅額

借：以前年度損益調整

貸：應交稅金--應交企業所得

4、繳納年度匯算清應繳稅款

借：應交稅金--應交企業所得稅

貸：銀行存款

5、重新分配利潤

寫會計分錄時要注意哪些問題？

1、確定這項業務涉及那些會計科目，會計科目屬于哪類，如：資產類、負債類等

2、確定會計科目借貸方向、金額，即：借貸方向、科目名稱、金額必須全部具備、正確

3、凡是有明細科目的，必須把明細科目寫上

4、會計分錄的摘要一定要簡潔明了，不能太復雜和難懂，這是做會計分錄的第一步

5、會計科目的使用--定要準確，不能亂用會計科目，更不要過度使用會計科目

6、會計科目的明細科目一定要保持連貫性和持續性，一個客戶不能掛幾個會計科目，不能隨意使用會計科目

以上就是有關預交增值稅的一些知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多會計相關知識，請多多關注會計網！

建筑安裝預交的企業所得稅如何做會計分錄？

　　房地產企業在生產經營過程中會出現預交土地增值稅的情況，一般計入“稅金及附加”等科目進行核算，具體的會計分錄是什么？

　　房地產企業預繳土地增值稅的會計分錄

　　1、提取土地增值稅的會計分錄：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費--土地增值稅

　　2、繳納土地增值稅的會計分錄：

　　借：應交稅費--土地增值稅

　　　　貸：銀行存款等

　　3、收到退回多交的土地增值稅的會計分錄：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應交稅費——應交土地增值稅

　　土地增值稅是什么？

　　土地增值稅是指國家對于有償轉讓國有土地使用權或者土地上建筑物和其他附屬物等產權的主體所征收的一種稅。土地增值稅包含著兩層含義，第一是國家只對轉讓國有土地的使用權征稅，第二是國家只對有償轉讓國有土地使用權以及其他產權征稅。

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。本科目期末貸方余額，反映企業尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業多交或尚未抵扣的稅費。

　　稅金及附加是什么？

　　稅金及附加是指企業經營活動應負擔的相關稅費，包括消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加、房產稅、車船稅、城鎮土地使用稅、印花稅。

　　房地產開發企業采取預收款的方式，銷售自行開發的房地產項目時，按規定預繳的土地增值稅，一般計入稅金及附加、應交稅費、銀行存款等科目核算，相關的會計分錄怎么做？

　　房地產預繳土地增值稅會計分錄

　　1、預交土地增值稅時：

　　借：預付賬款——土地增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　2、結轉至“應交稅費”科目時：

　　借：應交稅費——應交土地增值稅

　　　　貸：預付賬款——土地增值稅

　　3、結轉稅金及附加時：

　　借：稅金及附加——土地增值稅

　　　　貸：應交稅費——應交土地增值稅

　　收到退回多交的土地增值稅的會計分錄

　　借：銀行存款

　　　　貸：應交稅費--應交土地增值稅

　　土地增值稅是什么？

　　土地增值稅是指單位和個人通過轉讓土地使用權、地上的建筑物及其附著物，獲取收入需要向國家繳納的一種稅賦，也就是轉讓所取得的收入包括貨幣收入、實物收入和其他收入減去法定扣除項目金額后的增值額，作為計稅依據向國家繳納的一種稅賦。特地增值稅不包括繼承、贈與方式無償轉讓房地產的行為。

　　應交稅費是什么？

　　企業必須按照國家規定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納的各種稅費，包括：企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產稅、土地使用稅、車船稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　企業應通過應交稅費科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。應交稅費貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　物業公司處理預交增值稅的賬務時，一般通過應交稅費——應交增值稅科目、應交稅費——未交增值稅科目進行核算，相關的賬務處理怎么做？

　　物業公司預交增值稅如何做賬？

　　繳納當月的增值稅直接做分錄繳納即可：

　　借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

　　       貸：銀行存款

　　如果是上個月的增值稅,則期末將貸方應交的銷項稅轉入未交增值稅中,說明當月還有未交的增值稅：

　　借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　       貸：應交稅費——未交增值稅

　　在實際繳納時再轉入已交稅金明細科目中：

　　借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

　　       貸：銀行存款

　　應交稅費—應交增值稅屬于應交稅費的二級科目，應交稅費屬于負債類的科目，所以應交稅費—應交增值稅也是屬于負債類的科目。在資產負債表的負債欄里面。應交稅費—應交增值稅在一般納稅人的科目中分很多項目，企業需要根據實際業務選擇對應的三級科目進行核算。

　　物業公司繳納水電費的賬務處理

　　如果物業公司收取繳納電費的時候有盈利，則：

　　1、支付電力公司電費時：

　　借：主營業務成本

　　       應交稅費——應交增值稅——進項稅額

　       　貸：銀行存款

　　2、收取業主電費時：

　　借：庫存現金或銀行存款

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費——應交增值稅——銷項稅額

　　有些企業由于耗用電量較大，會提前向電力局預交水電費。那么預交電費之后，會計人員該如何寫會計分錄？

　　預交電費會計分錄

　　預繳電費計入預付賬款科目

　　預繳電費時：

　　借：預付賬款

　　       貸：銀行存款

　　等收到電費發票時，按發票上實際支付的費用金額沖減預付賬款：

　　借：制造費用/管理費用/銷售費用（按照實際使用部門計入相關科目）

　　       貸：預付賬款

　　一般納稅人收到電費增值稅專用發票的，還可以抵扣進項稅額：

　　借：制造費用/管理費用/銷售費用（按照實際使用部門計入相關科目）

　　       應交稅費---交增值稅(進項稅額)

　　       貸：預付賬款

　　老的會計制度規定以前的預付費用在一年以內是記入"待攤費用"科目的，但是現在新會計準則規定預付費用在一年以內的計入"預付賬款"科目，攤銷方式與以前相同。

　　如果預付費用超過一年的且金額較大的計入長期待攤費用，比如付款超過一年的房租，還有裝修費，因為裝修工期一般都比較長，按照完工進度先付款，計入長期待攤費用。

　　借：長期待攤費用---裝修費

　       　貸：銀行存款

　　完工后分期攤銷

　　借：管理費用---裝修費

　       　貸：長期待攤費用---裝修費

　　企業預交訴訟費時，可計入“其他應收款”科目進行會計核算，相關的賬務處理是什么？

　　預交訴訟費怎么做賬？

　　訴訟費用是指當事人進行民事訴訟依法應當向人民法院交納和支出的費用，包括案件的受理費、申請費和其他訴訟費用。企業預交訴訟費時，可做以下賬務處理：

　　1、企業預交訴訟費時，會計分錄為：

　　借：其他應收款——法院名稱

　       　貸：庫存現金(或銀行存款科目)

　　2、如企業勝訴，收到退回的訴訟費時，會計分錄為：

　　借：庫存現金(或銀行存款科目)

　       　貸：其他應收款——法院名稱

　　3、如企業敗訴，收到法院開具的結算發票時，會計分錄為：

　　借：管理費用

　　       貸：其他應收款——法院名稱

　　其他應收款包括什么內容？

　　其他應收款是指企業除應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利和應收利息以外的其他各種應收及暫付款項。

　　主要包括應收的各種賠款、罰款，如因企業財產等遭受意外損失而向有關保險公司收取的賠款等;應收的出租包裝物租金; 應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫藥費;存出保證金，如租入包裝物支付的押金;其他各種應收、暫付款項。

　　大多數企業在正常運營過程中，會提前交納一部分的電費以防止辦公途中停電，企業預交電費時，可以通過其他應付款科目核算，具體的會計分錄怎么做？

　　預交電費的會計分錄

　　預繳電費時：

　　借：其他應付款——電費

　　       貸：庫存現金/銀行存款

　　收到電費發票時，同時結轉費用：

　　借：管理費用/銷售費用/制造費用

　　       貸：其他應付款——電費

　　什么是其他應付款？

　　其他應付款指企業在商品交易業務以外發生的應付和暫收款項，具體包括有應付經營租入固定資產和包裝物租金；職工未按期領取的工資；存入保證金，如收入包裝物押金等等。

　　企業發生各種應付、暫收或退回有關款項時，借記“銀行存款”、“管理費用”等科目，貸記“其他應付款”科目；支付有關款項時，借記“其他應付款”科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　管理費用是什么？

　　管理費用是企業為組織和管理企業生產經營所發生的各項費用，包括有企業籌建期間發生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業的經營管理中發生的或是應由企業統一負擔的公司經費、工會經費、董事會費、訴訟費、房產稅、車船稅、業務招待費、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費等。

　　管理費用的借貸方向

　　管理費用屬于期間費用，在發生當期計入當期的損失或是利得。企業應通過“管理費用”科目來核算管理費用的發生和結轉情況。該科目借方登記企業發生的各項管理費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用，結轉后該科目應無余額，該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。

　　建筑企業異地提供服務，預交增值稅時，可通過“應交稅費——預交增值稅”科目行相關的賬務處理。

　　建筑企業異地預交稅款如何做賬？

　　1、企業異地預交增值稅稅款時，會計分錄為：

　　借：應交稅費——預交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　2、結轉沖減未交增值稅科目，會計分錄為：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：應交稅費——預交增值稅

　　建筑業異地預交增值稅時如何繳納城建稅？

　　根據《財政部國家稅務總局關于納稅人異地預繳增值稅有關城市維護建設稅和教育費附加政策問題的通知》(財稅〔2016〕74號)規定：

　　“一、納稅人跨地區提供建筑服務、銷售和出租不動產的，應在建筑服務發生地、不動產所在地預繳增值稅時，以預繳增值稅稅額為計稅依據，并按預繳增值稅所在地的城市維護建設稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設稅和教育費附加。

　　二、預繳增值稅的納稅人在其機構所在地申報繳納增值稅時，以其實際繳納的增值稅稅額為計稅依據，并按機構所在地的城市維護建設稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設稅和教育費附加。

　　會計日常工作中常常接觸到代開增值稅發票這項業務，有些新手會計對于“代開增值稅發票要不要預交所得稅?”這一問題表示有些迷惑，接下來就跟著會計網小編一起來詳細了解下吧!

　　代開增值稅發票要不要預交所得稅?

　　代開增值稅發票是要預交所得稅的。

　　具體說明：

　　增值稅 (不含稅銷售額*3%)、地方教育附加(增值稅*2%)、教育費附加 (增值稅*3%)及城市建設維護費(增值稅*7%)，自然人(香港、澳門、臺灣同胞及外籍人員不包含在內)在代開發票的同時，需要代征個人所得稅。其中不含稅銷售額*1.5%。

　　從2015年1月1日至2017年12月31日，季度銷售額在沒有超過9萬元(包含9萬元)的情況下，其教育費附加及地方教育附加免除征收。假設在當季累計開票銷售額超過了9萬元的情況下，其應當繳納的教育費附加及地方教育附加一次性進行補征即可。

　　知識拓展：增值稅發票用處介紹

　　1、增值稅不會受到生產結構及經營環節變化的影響，能夠有利于保證財政收入及時及穩定地增長。另外，由于增值稅實行了購進扣稅法、發貨票注明稅款抵扣，因此也就形成了購銷單位之間相互制約的關系，避免發生偷稅。

　　2、增值稅不單單有利于促進專業化協作生產的發展，并且對企業在專業化基礎上的聯合經營也不會有影響。可以起到促進社會生產要素優化配置的作用，也能對生產經營結構進行調整。