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　　疫情發生以來，許多行業受到了影響，“虧損”的字眼頻頻出現。其實企業虧損不一定是壞事。

　　會計上虧損和稅務上虧損的區別

　　會計上虧損：按會計核算口徑，企業虧損是指利潤總額為負數，即當年總收益小于當年總支出。

　　稅務上虧損：企業所得稅法上的虧損是指企業每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除以后小于零的數額。

　　兩者比較而言，企業所得稅法上在扣除口徑方面設置了很多限制，如職工福利費、業務招待費和公益性捐贈支出等限額扣除，此外，罰金、罰款和未經批準的準備金支出不得在稅前扣除。

　　因此，會計上“虧損”的企業，經納稅調整后也可能變成“盈利”，需要繳納企業所得稅。

　　會計實用經驗：上一年度企業所得稅虧損的賬務處理

　　虧損不一定是壞事？可以向以后年度結轉

　　企業所得稅法及其實施條例規定，企業納稅年度發生的虧損準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限不得超過5年。因此，計算企業所得稅的應納稅所得額時，是每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。

　　企業當年發生經營虧損的話，即使不用繳納企業所得稅，也必須按照規定期限進行申報。已申報的虧損額，以后年度所得可以彌補后再計算應繳納的企業所得稅稅款。

　　此外，由于稅收政策對企業重組有一些特殊的規定，虧損在企業重組中可發揮“抵稅”作用，讓合并企業少繳企業所得稅。

　　會計人員的工作是為企業處理各種數據，不論是稅務的內容處理還是賬務的內容處理，以及期末結轉的內容處理，都是會計工作人員需要不斷學習的內容。會計網就為大家整理了一些關于期末結轉損益分錄的知識點，希望能幫到你。

　　期末結轉損益就是期末要把主營業務收入、其他收入等，還有費用支出等這些科目都要結轉到本年利潤科目去。

　　本年利潤的會計分錄分以下四步：

　　1、先結轉收入：

　　借：主營業務收入

　　借：其他業務收入

　　借：營業外收入

　　貸：本年利潤

　　2、結轉成本、費用和稅金：

　　借：本年利潤

　　貸：主營業務成本

　　貸：主營業務稅金及附加

　　貸：其他業務支出

　　貸：營業費用

　　貸：管理費用

　　貸：財務費用

　　貸：營業外支出

　　貸：所得稅

　　3、結轉投資收益：

　　凈收益的：

　　借：投資收益

　　貸：本年利潤

　　凈損失的：

　　借：本年利潤

　　貸：投資收益

　　4、年度結轉利潤分配：

　　將本年的收入和支出相抵后的結出的本年實現的凈利潤：

　　借：本年利潤

　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　如果是虧損：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　貸：本年利潤

　　企業為取得更大的經濟利益進行長期股權投資，若是被投資方發生超額虧損，具體該如何做會計分錄？

　　超額虧損會計分錄

　　1、當被投資單位發生虧損時我們應該做：

　　借：投資收益

　       　貸：長期股權投資——損益調整

　　2、如果被投資方的虧損額超過了長期股權投資的賬面價值時，且投資方與被投資方存在長期權益項目，應當對其長期權益項目進行沖減：

　　借：投資收益

　       　貸：長期應收款

　　3、當長期權益項目也不足以沖減虧損時，投資方與被投資方如有其他約定，需要承擔額外義務的。應當作為預計負債處理：

　　借：投資收益

　　       貸：預計負債

　　4、如仍有額外損失的，不再進行賬務處理，在賬外做備查登記處理。

　　如果被投資單位以后實現盈利，且盈利恢復至長期股權投資的賬面價值，應當按照順序做如下賬務處理：

　　借：預計負債

　　       長期應收款

　　借：長期股權投資

　　       貸：投資收益

　　長期股權投資是什么？

　　長期股權投資，是指投資方對被投資單位實施控制(又稱控股合并的長期股權投資、企業合并形成的長期股權投資、對子公司投資)、重大影響的權益性投資，以及對其合營企業的權益性投資。

　　長期股權投資屬于資產類的科目，借方核算權益法下被投資單位實現凈利潤，投資單位確認的享有份額。貸方核算被投資單位發生虧損，投資單位應該確認的投資損失對長期股權投資賬面價值的沖減。

　　投資收益是什么？

　　投資收益是指企業對外投資所得的收入(所發生的損失為負數)，如企業對外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯營所分得的利潤等。

　　投資收益屬于損益類科目。企業取得交易性金融資產時支付的交易費用計入投資收益的借方，出售交易性金融資產等發生的投資損失計入投資收益的借方，投資利得計入投資收益的貸方。持有交易性金融資產期間，取得了現金股利，也需要計入投資收益。

　　公司對外投資，難免會發生虧損。對于投資虧損，可以通過投資收益科目進行相關的賬務處理。

　　公司投資虧損如何做賬？

　　借：投資收益

　       　貸：長期股權投資——損益調整(以長期股權投資的賬面價值為沖抵上限)

　　              長期應收款(如果投資方擁有被投資方的長期債權時，超額虧損應視為此債權的減值,沖抵長期應收款)

　　              預計負債(如果投資方對被投資方的虧損承擔連帶責任的，需將超額虧損列入預計負債,如果投資方無連帶責任，則應將超額虧損列入備查簿)

　　將來被投資方實現盈余時，先沖備查簿中的虧損額，再作如下反調分錄：

　　借：預計負債(先沖當初列入的預計負債)

　　       長期應收款(再恢復當初沖減的長期應收款)

　　       長期股權投資——損益調整(最后再恢復長期股權投資)

　　        貸：投資收益

　　公司投資收益的賬務處理

　　1、長期股權投資采用成本法核算的，企業應按被投資單位宣告發放的現金股利或利潤中屬于本企業的部分，借記“應收股利”科目，貸記本科目;屬于被投資單位在取得投資前實現凈利潤的分配額，應作為投資成本的收回，貸記“長期股權投資”科目。

　　2、長期股權投資采用權益法核算的，資產負債表日，應按根據被投資單位實現的凈利潤或經調整的凈利潤計算應享有的份額，借記“長期股權投資——損益調整”科目，貸記本科目。

　　被投資單位發生虧損、分擔虧損份額超過長期股權投資而沖減長期權益賬面價值的，借記“投資收益”科目，貸記長期股權投資——損益調整科目。發生虧損的被投資單位以后實現凈利潤的，企業計算的應享有的份額，如有未確認投資損失的，應先彌補未確認的投資損失，彌補損失后仍有余額的，借記“長期股權投資——損益調整”科目，貸記本科目。

　　3、出售長期股權投資時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，原已計提減值準備的，借記“長期股權投資減值準備” 科目，按其賬面余額，貸記“長期股權投資”科目，按尚未領取的現金股利或利潤，貸記“應收股利”科目，按其差額，貸記或借記本科目。

　　出售采用權益法核算的長期股權投資時，還應按處置長期股權投資的投資成本比例結轉原記入“資本公積——其他資本公積”科目的金額，借記或貸記“資本公積——其他資本公積”科目，貸記或借記本科目。

　　企業經營發展過程中，期末由于經營不善發生了凈虧損，發生的凈虧損應屬于什么會計科目？會計分錄該怎么做？

　　發生的凈虧損屬于哪類科目

　　凈虧損計入利潤負數,是所有者權益類科目。

　　所有者權益類科目包括實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配。

　　實收資本：指股東按約定投入到企業的資金、實物;

　　資本公積：股東無償給企業的投入，不需要償還，由全體股東共有;

　　盈余公積：屬于企業的稅后利潤的積累;

　　本年利潤：企業經營成果，等于收入減成本、費用;

　　利潤分配：用來核算分紅、企業留存。

　　企業發生凈虧損如何做會計分錄？

　　如果年底企業發生虧損了，會計分錄如下：

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　        貸：本年利潤

　　如果本年利潤是貸方負數記賬：

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　        貸：本年利潤(紅字)

　　利潤分配指的是企業根據國家有關規定和企業章程、投資者的決議等，對企業當年可供分配的利潤進行分配。企業應該設置“利潤分配”科目核算企業利潤的分配(或虧損的彌補)和歷年分配(或彌補)后的余額。

　　利潤分配下設以下明細科目：

　　1.“提取法定盈余公積”

　　2.“提取任意盈余公積”

　　3.“應付現金股利”

　　4.“盈余公積補虧”

　　5.“未分配利潤”

　　6.“未分配利潤(或未彌補虧損)”

　　盈余公積一般從企業的稅后利潤提取，可用于彌補企業虧損、擴大生產經營。用盈余公積彌補虧損時，如何做會計分錄？

　　盈余公積彌補虧損分錄

　　用盈余公積彌補虧損時，會計分錄：

　　企業用盈余公積彌補虧損時：

　　借：盈余公積

　       　貸：利潤分配——盈余公積補虧

　　年末結轉盈余公積補虧時：

　　借：利潤分配——盈余公積補虧

　　        貸：利潤分配——未分配利潤

　　公司制企業的法定盈余公積按照規定比例10%從凈利潤(減彌補以前年度虧損)中提取。按照《企業所得稅》規定，以前年度虧損(5年內)可用稅前利潤彌補，從第六年起只能用稅后利潤彌補。

　　法定盈余公積累計額已達到注冊資本的50%時可以不再提取。在計算法定盈余公積的基數時，不應包括企業年初未分配利潤。

　　盈余公積的主要用途

　　盈余公積是指企業從稅后利潤中提取形成的、存留于企業內部、具有特定用途的收益積累。盈余公積包括法定盈余公積、任意盈余公積、法定公益金。盈余公積的用途：

　　彌補虧損

　　企業發生虧損時，應由企業自行彌補。彌補虧損的渠道主要有三條：

　　一是用以后年度稅前利潤彌補。按照現行制度規定，企業發生虧損時，可以用以后五年內實現的稅前利潤彌補，即稅前利潤彌補虧損的期間為五年。

　　二是用以后年度稅后利潤彌補。企業發生的虧損經過五年期間未彌補足額的，尚未彌補的虧損應用所得稅后的利潤彌補。

　　三是以盈余公積彌補虧損。企業以提取的盈余公積彌補虧損時，應當由公司董事會提議，并經股東大會批準。

　　轉增資本

　　企業將盈余公積轉增資本時，必須經股東大會決議批準。在實際將盈余公積轉增資本時，要按股東原有持股比例結轉。盈余公積轉增資本時，轉增后留存的盈余公積的數額不得少于注冊資本的25%。

　　分配股利

　　分配股利，原則上企業當年沒有利潤，不得分配股利，如為了維護企業信譽，用盈余公積分配股利，必須符合下列條件：

　　(1)用盈余公積彌補虧損后，該項公積金仍有結余。

　　(2)用盈余公積分配股利時，股利率不能太高。

　　(3)分配股利后，法定盈余公積金不得低于注冊資本的25%。

　　平時處理本年利潤的賬務時，一般會碰到年末虧損結轉的問題，年末虧損時，轉入利潤分配——未分配利潤科目，應如何做會計分錄？

　　年末虧損結轉會計分錄

　　本年利潤賬戶為借方余額，表明本年度經營結果為虧損，余額直接結轉至利潤分配賬戶，留待以后年度彌補，具體分錄為：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：本年利潤

　　年末虧損結轉一般在做本年利潤分錄的時候會遇到，虧損結轉，是指繳納所得稅的納稅人在某一納稅年度發生經營虧損，準予在其他納稅年度盈利中抵補的一種稅收優惠。

　　表結法下，各損益類科目每月月末只需結計出本月發生額和月末累計余額，不結轉到"本年利潤"科目，只有在年末時才將全年累計余額結轉入"本年利潤"科目。但每月月末要將損益類科目的本月發生額合計數填入利潤表的本月數欄，同時將本月末累計余額填入利潤表的本年累計數欄，通過利潤表計算反映各期的利潤(或虧損)。表結法下，年中損益類科目無需結轉入"本年利潤"科目，從而減少了轉賬環節和工作量，同時并不影響利潤表的編制及有關損益指標的利用。

　　按照分配順序，稅后利潤應先提取盈余公積作為資本積累，然后再在投資人之間進行分配。在以上分配后若有結余，則為未分配利潤，可留待以后年度分配。企業盈余公積與未分配利潤又統稱為留存收益，是所有者權益的一個組成部分。

　　1.提取盈余公積業務

　　企業在提取盈余公積時，一方面記入 “利潤分配一提取盈余公積” 明細賬的借方，另一方面記人“ 盈余公積”賬戶的貸方，表示盈余公積的增加。

　　2.出資者利潤分配業務

　　當董事會決定向投資者分配利潤(或股利)，應在財務報表附注中披露。當分配方案經股東大會批準后，一方面應記入“利潤分配一應付利潤 (或股利)” 明細賬的借方，另一方面記入“應付利潤或應付股利”賬戶的貸方，表示債務的增加。

　　3.未分配利潤的確定

　　未分配利潤是通過“利潤分配一未分配利潤”明細賬戶核算的年末應將“本年利潤”賬戶登記的本年已實現的凈利潤轉人“ 利潤分配一未分配利潤”賬戶的貸方;再將“利潤分配”各明細賬戶的余額轉入“利潤分配一未分配利潤”明細賬的借方。

　　月末損益結轉分錄

　　1、結轉各項收入

　　借：主營業務收入、其他業務收入、營業外收入

　　       貸：本年利潤

　　2、期間費用的結轉

　　借：本年利潤

　　       貸：管理費用、銷售費用、財務費用

　　3、成本支出的結轉

　　借：本年利潤

　　        貸：主營業務成本、其他業務支出、營業外支出

　　4、稅金的結轉

　　借：本年利潤

　　       貸：稅金及附加、所得稅費用

　　當履行合同時發生超過預期經濟利益的合同稱為虧損合同，一般設置資產減值損失和營業外支出科目進行核算，具體的賬務處理怎么做？

　　虧損合同的會計分錄

　　履行合同發生的損失

　　有標的部分，

　　借：資產減值損失

　　　　貸：存貨跌價準備

　　無標的部分，

　　借：營業外支出

　　　　貸：預計負債

　　在產品生產出來后，

　　借：預計負債

　　　　貸：庫存商品

　　不履行合同支付的違約金

　　借：營業外支出

　　　　貸：預計負債

　　借：預計負債

　　　　貸：銀行存款

　　存貨跌價準備是什么？

　　存貨跌價準備是指在中期期末或年終，如由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，使存貨成本不可以收回的部分，按單個存貨項目的成本高于其可變現凈值的差額提取，并計入存貨跌價損失。是一種當存貨的可變現價值低于原成本時，采取的一種會計處理。存貨跌價準備借方表示減少，貸方表示增加。

　　預計負債是什么？

　　預計負債是指根據或有事項等相關準則確認的各項預計負債，包括對外提供擔保、未決訴訟、產品質量保證、重組義務以及固定資產和礦區權益棄置義務等產生的預計負債。

　　營業外支出是什么？

　　營業外支出是指除主營業務成本和其他業務支出等以外的各項非營業性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失，固定資產盤虧等。是損益類賬戶。借方登記企業發生的各項營業外支出，貸方登記期末余額轉入本年利潤賬戶數，結轉后本賬戶無余額。

　　企業在月末時通常都需要進行結轉成本、收入等賬務，會計人員一般通過“主營業務收入”“本年利潤”等科目進行，對于月末結轉的會計分錄該怎么做？

　　月末結轉的會計分錄

　　1、結轉各項收入、利得類科目

　　借：主營業務收入

　　　　其他業務收入

　　　　公允價值變動損益

　　　　投資收益

　　　　營業外收入

　　　　資產處置損益

　　　　貸：本年利潤

　　2、結轉各項費用、損失類科目

　　借：本年利潤

　　　　貸：主營業務成本

　　　　　　其他業務成本

　　　　　　稅金及附加

　　　　　　銷售費用

　　　　　　管理費用

　　　　　　財務費用

　　　　　　資產減值損失

　　　　　　營業外支出

　　結轉后，“本年利潤”科目的貸方余額即為稅前會計利潤(利潤總額)，借方余額即為虧損。

　　什么是稅金及附加？

　　稅金及附加是損益類科目，是指企業經營活動應負擔的相關稅費，具體包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、環境保護稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。期末結轉后稅金及附加科目應該沒有余額。

　　什么是營業外支出科目？

　　營業外支出是指除主營業務成本和其他業務支出等以外的各項非營業性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。為此，要設置“營業外支出”賬戶對這部分內容進行核算。企業發生各項營業外支出時，記入這個賬戶的借方；期末結轉損益時，從貸方轉入“本年利潤”賬戶的借方，結轉后該賬戶無余額。

　　虧損合同是指履行合同義務不可避免會發生的成本超過預期經濟利益的合同，對于虧損合同的會計處理，一般計入營業外支出等科目來核算，具體的會計分錄該怎么做？

　　虧損合同的會計分錄

　　1、履行合同發生的損失

　　有標的部分：

　　借：資產減值損失

　　　　貸：存貨跌價準備

　　無標的部分：

　　借：營業外支出

　　　　貸：預計負債

　　在產品生產出來后：

　　借：預計負債

　　　　貸：庫存商品

　　2、不履行合同支付的違約金：

　　借：營業外支出

　　　　貸：預計負債

　　借：預計負債

　　　　貸：銀行存款

　　什么是營業外支出？

　　營業外支出是指除主營業務成本和其他業務支出等以外的各項非營業性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。為此，要設置“營業外支出”賬戶對這部分內容進行核算。企業發生各項營業外支出時，記入這個賬戶的借方；期末結轉損益時，從貸方轉入“本年利潤”賬戶的借方，結轉后該賬戶無余額。

　　什么是庫存商品？

　　企業應設置"庫存商品"科目，核算庫存商品的增減變化及其結存情況。商品驗收入庫時，應由"生產成本"科目轉入"庫存商品"科目；對外銷售庫存商品時，根據不同的銷售方式進行相應的賬務處理；在建工程等領用庫存商品，應按其成本轉賬。

　　盈余公積通常是指公司從盈余中所提取的公積金，當企業用這部分盈余公積去彌補虧損時，一般會涉及到利潤分配科目，相關的會計分錄怎么寫？

　　盈余公積彌補虧損的會計分錄

　　借：盈余公積

　　　　貸：利潤分配——盈余公積補虧

　　盈余公積提取的會計分錄

　　借：利潤分配——提取法定盈余公積、任意盈余公積

　　　　貸：盈余公積——法定盈余公積、任意盈余公積

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：利潤分配——提取法定盈余公積、任意盈余公積

　　什么是盈余公積？

　　盈余公積金是指公司盈余中提取的公積金。盈余公積金又可分為法定盈余公積金和任意盈余公積金兩種。《公司法》規定，法定盈余公積金按公司稅后利潤(減彌補虧損)的10%提取;任意盈余公積金依照公司章程的規定或股東會的決議提取和使用。

　　盈余公積的借貸方向

　　盈余公積借方表示減少，借方登記企業因將盈余公積用于彌補虧損、轉增資本以及分配現金股利或利潤等原因而減少的盈余公積數額等。

　　利潤分配是什么？

　　利潤分配是企業在一定時期(通常為年度)內對所實現的利潤總額以及從聯營單位分得的利潤，按規定在國家與企業、企業與企業之間的分配。

　　借方是已分配的利潤或轉入的虧損，貸方是轉入的凈利潤。年末結轉后的“利潤分配——未分配利潤”賬戶的貸方期末余額反映累計的未分配利潤，借方期末余額反映累計的未彌補虧損。

　　結轉損益是指在期末，損益類科目的余額將全部結轉到“本年利潤”中，結轉后，損益科目余額為零的過程，那關于結轉損益的會計分錄該如何編制？

　　結轉損益的會計分錄

　　1、結轉收入時：

　　借：主營業務收入

　　　　其他業務收入

　　　　營業外收入

　　　　貸：本年利潤

　　2、結轉成本、費用和稅金時：

　　借：本年利潤

　　　　貸：主營業務成本

　　　　　　稅金及附加

　　　　　　其他業務成本

　　　　　　銷售費用

　　　　　　管理費用

　　　　　　財務費用

　　　　　　營業外支出

　　　　　　所得稅費用

　　借：本年利潤

　　　　貸：資產減值損失

　　3、年度結轉利潤分配：

　　將本年的收入和支出相抵后的結出的本年實現的凈利潤

　　借：本年利潤

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　如果是虧損：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：本年利潤

　　利潤分配是企業在一定時期 (通常為年度) 內對所實現的利潤總額以及從聯營單位分得的利潤，按規定在國家與企業、企業與企業之間的分配。

 　　如何理解本年利潤？

　　本年利潤是權益類科目，借方代表本年虧損，貸方表示本年的利潤。企業每月結賬時，將損益類科目的余額，全部轉入“本年利潤”科目，通過“本年利潤”科目結出本月份的利潤總額或虧損總額，以及本年累計損益。將所有收入類科目余額轉入“本年利潤”科目時，借記“主營業務收入”、“其他業務收入”、“投資收益”、“營業外收入”等科目，貸記“本年利潤”科目。將所有支出科目余額轉入“本年利潤”科目時，借記“本年利潤”科目，貸記“稅金及附加”、“主營業務成本”、“其他業務支出”、“管理費用”、“財務費用”、“營業外支出”等科目。

　　一般來說企業雙方簽訂的合同都是公平的，但有時也會出現虧損合同的情況，當會計人員碰到合同虧損情況時，該怎么做會計分錄？

　　虧損合同的會計分錄

　　有標的資產：

　　借：資產減值損失

　　　　貸：存貨跌價準備

　　無標的資產：

　　借：營業外支出

　　　　貸：預計負債

　　處理虧損合同的原則是什么？

　　企業對虧損合同的會計處理，需要遵循兩個原則：

　　１、如果與虧損合同相關的義務不需支付任何補償即可撤銷，企業通常不存在現時義務，不應確認預計負債；如果與虧損合同相關的義務不可撤銷，滿足該義務很可能導致經濟利益流出企業和金額能夠可靠計量的，通常應當確認預計負債。

　　２、如果虧損合同存在標的資產的，則企業應當對標的資產進行減值測試并按規定確認減值損失，如果預計虧損超過該減值損失，則應該將超過部分確認為預計負債。

　　營業外支出是什么？

　　營業外支出是指除主營業務成本和其他業務支出等以外的各項非營業性支出，如罰款支出，捐贈支出，非常損失，固定資產盤虧等。企業應設置“營業外支出”賬戶對這部分內容進行核算，企業發生各項營業外支出時，計入這個賬戶的借方，期末結轉損益時，從貸方轉入“本年利潤”賬戶的借方，結轉后該賬戶無余額。

　　企業經營本年發生虧損，一般用利潤分配科目、本年利潤科目進行相關核算。會計人員應如何做會計分錄？

　　本年虧損分錄

　　本年利潤是一個匯總類賬戶。其貸方登記企業當期所實現的各項收入，借方登記企業當期所發生的各項費用與支出。貸方發生額相抵后，若為貸方余額則表示企業本期經營經營活動實現的凈利潤，若為借方余額則表示企業本期發生的虧損。具體分錄如下：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　       　貸：本年利潤

　　利潤分配如何理解？

　　利潤分配指的是企業根據國家有關規定和企業章程、投資者的決議等，對企業當年可供分配的利潤進行分配。企業應該設置“利潤分配”科目核算企業利潤的分配(或虧損的彌補)和歷年分配(或彌補)后的余額。

　　利潤分配下設以下明細科目：

　　1.提取法定盈余公積”

　　2.“提取任意盈余公積”

　　3.“應付現金股利”

　　4.“盈余公積補虧”

　　5.“未分配利潤”

　　6.未分配利潤(或未彌補虧損)。

　　本年利潤和利潤總額的關系是什么？

　　利潤總額是“利潤表”的項目;本年利潤是會計科目，同時本年利潤也是一個匯總類賬戶，本年利潤科目核算企業當期實現的凈利潤(或發生的凈虧損)。

　　利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出;凈利潤=利潤總額-所得稅費用。

　　為了結出會計科目的余額，計算報告期的成本和當期損益利潤的實現情況，保持會計工作的連續性，企業的財務人員一般對成本進行結轉處理，結轉成本時，應如何做會計分錄？

　　成本結轉的會計分錄

　　1、主營業務成本：

　　借：主營業務成本

　　       存貨跌價準備

　　       貸：庫存商品/合同履約成本等

　　期末：

　　借：本年利潤

　　       貸：主營業務成本

　　 2、其他業務成本：

　　借：其他業務成本

　　       貸：原材料

　　              周轉材料

　　              累計折舊(出租固定資產時)

　　              累計攤銷(出租無形資產時)

　              　銀行存款等

　　期末：

　　借：本年利潤

　　       貸：其他業務成本

　　什么是主營業務成本？

　　營業務成本，企業銷售商品、提供勞務等經營性活動所發生的成本。企業應當設置“主營業務成本”科目，按主營業務的種類進行明細核算，用于核算企業因銷售商品、提供勞務或讓渡資產使用權等日常活動而發生的實際成本，借記該科目，貸記“庫存商品”、“勞務成本”等科目。期末，將主營業務成本的余額轉入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”，貸記該科目，結轉后，“主營業務成本”科目無余額。

　　如何理解存貨跌價準備？

　　存貨跌價準備，在會計期末由于銷售價格將低于成本、存貨過分陳舊以及其他原因導致存貨的可變現價值低于成本的部分。為反映和監督企業存貨跌價準備的計提、轉回和轉銷情況，企業應設置“存貨跌價準備”科目，跌價損失的借方記入“資產減值損失”科目中。

　　長期投資是企業準備在超過一年的經營期內轉變為現金的投資，一般來說，投資有盈利或虧損兩種結果，對于長期投資發生虧損，相關的會計分錄如何編制？

　　長期投資虧損的會計分錄

　　發生虧損時按實際發生金額填列

　　借：投資收益

　　         貸：長期股權投資減值準備

　　長期投資的相關會計分錄

　　1、進行投資時：

　　借：長期股權投資

　         　貸：銀行存款

　　2、處置長期股權投資時

　　借：銀行存款

　　        長期股投資減值準備

　　        投資收益（損失在借方，收益在貸方）

　　        貸：長期股權投資——××企業

　　什么是長期投資？

　　長期投資是指不滿足短期投資條件的投資，即不準備在一年或長于一年的經營周期之內轉變為現金的投資。企業管理層取得長期投資的目的在于持有而不在于出售，這是與短期投資的一個重要區別。

　　長期投資特征在于：投資的主體是企業；投資的對象是經營性資產；投資的目的是獲取經營活動所需的實物資源。

　　長期投資按其性質分為長期股票投資、長期債券投資和其他長期投資。

　　長期債權投資是指企業購買在一年內（不含一年）不能變現或不準備隨時變現的債券和其他債權投資。

　　長期股票投資是企業對其他企業進行的長期持有的，通過股權投資對被投資企業達到控制或者能對被投資企業產生重大影響的，用以分散自身風險的，為企業自身帶來經濟利益的一種投資。為了核算長期股票投資業務，企業一般設置“長期股權投資”科目進行核算。

　　“本年利潤”賬戶平時不結轉，年終一次性轉至“利潤分配一未分配利潤”賬戶，那么虧損結轉本年利潤的會計分錄怎么寫？

　　虧損結轉本年利潤的賬務處理

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：本年利潤

　　盈利結轉本年利潤的賬務處理

　　借：本年利潤

　　       貸：利潤分配——未分配利潤

　　本年利潤是什么？

　　本科目核算企業當期實現的凈利潤（或發生的凈虧損）。

　　年度終了，應將本年收入和支出相抵后結算出的本年實現的凈利潤，轉入“利潤分配”科目，

　　借：本年利潤

　　       貸：利潤分配——未分配利潤

　　如為凈虧損做相反的會計分錄。結轉后本科目應無余額。本科目平時不結轉，年終一次性地轉至“利潤分配一未分配利潤”賬戶。

　　“本年利潤”賬戶屬于所有者權益類賬戶，貸方反映企業當期所實現的各項收入，包括主營業務收入、其他業務收入、營業外收入、投資收益等，借方反映企業當期所發生的各項費用與支出，包括主營業務成本、營業外支出、財務費用、營業費用、管理費用、投資收益（凈損失）、所得稅等。

　　什么是利潤分配？

　　利潤分配是指企業在一定時期（通常為年度）內對所實現的利潤總額以及從聯營單位分得的利潤，按規定在各方之間進行的分配。

　　年度終了，企業應將全年實現的凈利潤，自“本年利潤”科目轉入“利潤分配——未分配利潤”科目，并將“利潤分配”科目下的其他有關明細科目的余額，轉入“未分配利潤”明細科目。

　　結轉后，“未分配利潤”明細科目的貸方余額，就是累積未分配的利潤數額；如為借方余額，則表示累積未彌補的虧損數額。同時，結轉后的本科目除“未分配利潤”明細科目外，其他明細科目應無余額。

　　結轉是企業會計工作中重要的業務操作之一，一般將發生的支出費用和和實現的收入計入本年利潤科目中進行核算，相關的會計分錄怎么寫？

　　結轉的會計分錄

　　1、結轉成本費用

　　借：本年利潤

　　　　貸：主營業務成本

　　　　　　其他業務成本

　　　　　　稅金及附加

　　　　　　管理費用

　　　　　　銷售費用

　　　　　　財務費用

　　　　　　營業外支出

　　　　　　信用減值損失

　　　　　　資產減值損失

　　　　　　所得稅費用等

　　2、結轉收入

　　借：主營業務收入

　　　　其他業務收入

　　　　營業外收入

　　　　其他收益

　　　　貸：本年利潤

　　2、計提所得稅費用

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　3、將所得稅費用結轉入“本年利潤”

　　借：本年利潤（把所得稅扣除，得到凈利潤）

　　　　貸：所得稅費用

　　4、年度終了，企業還應將“本年利潤”科目的本年累計余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目中。

　　實現利潤：

　　借：本年利潤

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　發生虧損：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：本年利潤

　　結轉是什么？

　　結轉通常是把一個會計科目的發生額和余額轉移到該科目或另一個會計科目的做法，這個做法叫結轉。結轉的目的大體有四個：其一是為了結出本會計科目的余額；其二是為了計算本報告期的成本；三是為了計算當期的損益和利潤的實現情況；其四是為了保持會計工作的連續性，一定要把本會計年度末的余額轉到下個會計年度。

　　本年利潤是什么？

　　本年利潤是指企業某個會計年度凈利潤（或凈虧損），屬于所有者權益類科目。他是由企業利潤組成內容計算確定的，是企業從公歷年1月份至12月份逐步累計而形成的一個動態指標。本年利潤是一個匯總類賬戶。

　　盈余公積是公司按照規定從稅后凈利潤中提取的各種積累資金，對于盈余公積彌補虧損的情況，一般計入利潤分配、盈余公積科目進行核算，有關會計分錄是什么？

　　盈余公積彌補虧損的會計分錄

　　1.企業用盈余公積彌補虧損時，相關會計分錄編制如下：

　　借：盈余公積

　　　　貸：利潤分配——盈余公積補虧

　　根據規定，以前5年內的年度虧損可用稅前利潤彌補，從第六年起只可以使用稅后利潤彌補。

　　2.計提盈余公積的會計分錄，相關會計分錄編制如下：

　　借：利潤分配

　　　　貸：盈余公積

　　3.企業用提取的盈余公積轉增資本時，相關會計分錄編制如下：

　　借：盈余公積——一般盈余公積

　　　　貸：實收資本/股本

　　股本是什么？

　　股本也稱為股份資本，是經股份公司章程授權、代表公司所有權的全部股份，既包括普通股也包括優先股。該科目的貸方登記實收資本的增加數額，借方登記減少數額。

　　盈余公積是什么？

　　盈余公積是指公司按照規定從稅后凈利潤中提取的各種積累資金，包括法定盈余公積金和任意盈余公積金。

　　按照現行稅法規定，上市公司的法定盈余公積提取比例為稅后利潤的10%，當累計提取額已達注冊資本的50%時可以不再提取。任意盈余公積的提取標準由上市公司股東大會的決議確定。也因此法定盈余公積和任意盈余公積的區別就在于計提的依據不同，前者法定，后者自定。

　　企業需要在期末時對損益進行結轉，會計人員一般通過“本年利潤”科目進行核算，結轉損益時，如何編制會計分錄？

　　結轉損益會計分錄

　　1.結轉各項費用、損失類科目的會計分錄：

　　借：本年利潤

　　　　貸：主營業務成本

　　　　　　其他業務成本

　　　　　　稅金及附加

　　　　　　管理費用

　　　　　　銷售費用

　　　　　　財務費用

　　　　　　營業外支出

　　　　　　信用減值損失

　　　　　　所得稅費用等

　　2.結轉各項收入、利得類科目的會計分錄：

　　借：主營業務收入

　　　　其他業務收入

　　　　營業外收入

　　　　貸：本年利潤

　　本年利潤是什么？

　　本年利潤是指企業某個會計年度凈利潤（或凈虧損），屬于所有者權益類科目。是按企業利潤構成計算確定，由公歷1月至12月，企業逐步積累形成的動態指標。本年利潤貸方記企業當期所實現的各項收入，借方記企業當期所發生的各項費用與支出。貸方發生額相抵后，本年利潤貸方余額為當期凈利潤；借方余額為當期凈虧損。

　　主營業務收入是什么？

　　主營業務收入屬于損益類科目。“主營業務收入”科目核算企業確認的銷售商品、提供服務等主營業務的收入。企業與客戶之間的合同同時滿足下列五項條件的，企業應當在客戶取得相關商品控制權時確認收入：

　　（1）合同各方已批準該合同并承諾將履行各自義務；

　　（2）該合同明確了合同各方與所轉讓商品或提供勞務（以下簡稱“轉讓商品”）相關的權利和義務；

　　（3）該合同有明確的與所轉讓商品相關的支付條款；

　　（4）該合同具有商業實質，即履行該合同將改變企業未來現金流量的風險、時間分布或金額；

　　（5）企業因向客戶轉讓商品而有權取得的對價很可能收回。