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　　差旅費是指出差期間因辦理公務(wù)而產(chǎn)生的交通費、住宿費和公雜費等各項費用，差旅費是行政事業(yè)單位和企業(yè)的一項重要的經(jīng)常性支出項目。下面來看一下有關(guān)差旅費的會計分錄吧。

　　一、不存在與預(yù)支款時：

　　借：管理費用——差旅費

　　貸：其他應(yīng)收款/現(xiàn)金等——XX

　　二、存在預(yù)支款時：

　　1.向公司預(yù)支差旅費時:

　　借:其他應(yīng)收賬——XX

　　貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款等

　　2.若出差人員報銷的金額和預(yù)先支取差旅費的金額相同時:

　　借:管理費用/銷售費用等——差旅費

　　貸:其他應(yīng)收賬——XX

　　3.若出差人員報銷的金額大于預(yù)先支取差旅費的金額時:

　　借:管理費用/銷售費用等——差旅費

　　貸:其他應(yīng)收款——XX

　　貸:庫存現(xiàn)金等

　　4.若出差人員報銷的金額小于預(yù)先支取差旅費的金額時:

　　借:管理費用/銷售費用等——差旅費

　　借:庫存現(xiàn)金等

　　貸:其他應(yīng)收賬——XX

　　5.若沒有預(yù)先支取差旅費時:

　　借:管理費用/銷售費用等——材料費

　　貸:庫存現(xiàn)金

　　企業(yè)工作人員出差過程中發(fā)生的差旅費支出，包括交通費、住宿費等，報銷退還余款時如何做會計分錄？

　　退回差旅費會計分錄

　　1、企業(yè)工作人員出差預(yù)借差旅費，相關(guān)會計分錄如下：

　　借：其他應(yīng)收款

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　2、企業(yè)報銷員工差旅費，退還余款時：

　　借：管理費用/銷售費用

　           庫存現(xiàn)金(退回的余款金額)

　　        貸：其他應(yīng)收款

　　企業(yè)報銷差旅費的范疇一般有交通費、員工出差時的住宿費、通訊費及其他費用

　　需要注意的是：

　　1、差旅費中的交通費、住宿費等需要在企業(yè)規(guī)定的合理費用范圍內(nèi)進行支出，若超出有關(guān)規(guī)定，企業(yè)則不予報銷。

　　2、通訊費是指員工出差期間工作時的電話費用，也可能發(fā)生額外的郵寄費等相關(guān)費用。至于雜費內(nèi)容就很多了，但大多數(shù)都是些很少發(fā)生的費用，影響不大。

　　差旅費報銷流程

　　1、提供合法的票據(jù)。索取住宿票據(jù)時，應(yīng)要求對方將票據(jù)內(nèi)容填寫完整，填寫內(nèi)容包括：單位名稱(姓名)、日期、住宿天數(shù)、單價、金額、填票人。

　　2、填報“工作人員出差‘五定’審批單”。內(nèi)容包括：姓名、前往地點及乘坐交通工具、出差任務(wù)、出差時間、領(lǐng)導(dǎo)簽批。

　　3、參加會議的，要求加附領(lǐng)導(dǎo)簽批的會議通知單。

　　4、填寫差旅報銷單。填寫內(nèi)容包括：姓名、出差日期、出差天數(shù)、出差事由、起止地點、起止日期、車船費、住宿費及其他即可。

　　5、提交統(tǒng)計部門審核，審核無誤，再提交財務(wù)復(fù)核核，經(jīng)辦人再將審核無誤的“差旅報銷單”報經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)簽批。

　　6、公司出差人員補助實行包干制的，必須提供住宿發(fā)票、餐飲發(fā)票，否則計入個人工資薪金所得。

　　7、所附單據(jù)要求有經(jīng)辦人、核算部門、財務(wù)部門審核簽字、負責人簽字。

　　8、提交財務(wù)報賬。

　　企業(yè)員工發(fā)生的差旅費支出，可通過管理費用-差旅費科目核算，符合稅法規(guī)定的差旅費，其進項稅可抵扣。員工發(fā)生差旅費時，應(yīng)如何做會計分錄？

　　員工差旅費如何做會計分錄？

　　如果沒有向公司借錢

　　借：管理費用-差旅費

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　借出時

　　借：其他應(yīng)收款

　　        貸：庫存現(xiàn)金

　　報銷時

　　全部花完

　　借：管理費用-差旅費

　　       貸：其他應(yīng)收款

　　有剩余現(xiàn)金

　　借：庫存現(xiàn)金

　　       管理費用-差旅費

　       　貸：其他應(yīng)收款

　　補款時

　　借：管理費用-差旅費

　       　貸：庫存現(xiàn)金

　　              其他應(yīng)收款

　　大多數(shù)企業(yè)在實務(wù)中差旅費具體包括的費用有以下幾類：

　　1.交通費：出差途中的車票、船票、機票等;

　　2.車輛費用：如果是自帶車輛，出差路上的油費、過路費、停車費等;

　　3.住宿費;

　　4.補助、補貼：誤餐補助、交通補貼等;

　　5.市內(nèi)交通費：目的地的公交、出租等費用;

　　6.雜費：行李托運、訂票費等。

　　差旅費中涉及的增值稅處理

　　一、交通費(含市內(nèi)交通費、雜費)

　　符合稅法規(guī)定的交通費可以抵扣進項稅額：

　　根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)規(guī)定：

　　從2019年4月1日起，納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

　　考慮到國內(nèi)旅客運輸服務(wù)多數(shù)情況下提供的是車票、船票、機票等，而不是增值稅專用發(fā)票，39號公告同時補充規(guī)定，納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：

　　(1)取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額;

　　(2)取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：

　　航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

　　(3)取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：

　　鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

　　(4)取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

　　公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

　　二、車輛費用

　　在出差時自駕車必然要發(fā)生一系列與車輛有關(guān)的費用。

　　如果出差駕駛車輛屬于企業(yè)所有的，出差途中發(fā)生的車輛費用，直接按規(guī)定抵扣進項稅額就行。

　　如果是租用租車公司的汽車，租賃費和按租賃合同約定承擔的費用，直接按規(guī)定抵扣進項稅額就行了。

　　如果屬于“私車公用”的情況，企業(yè)財務(wù)人員首先要了解并掌握當?shù)氐木唧w情況，避免把不該抵扣的進項稅額給抵扣了。

　　三、住宿費

　　雖然差旅費中的住宿費在形式上都滿足了稅法關(guān)于進項稅額抵扣的規(guī)定，但是如果存在以下情況還是不能抵扣進項稅額：

　　1.屬于職工福利性質(zhì)范疇的，比如報銷的員工旅游、探親等情況下的住宿費;

　　2.員工或股東個人消費的;

　　3.屬于交際應(yīng)酬給予客戶等報銷的;

　　4.企業(yè)免稅項目或簡易計稅項目編制人員出差發(fā)生的等。

　　員工差旅費報銷時，可通過管理費用-差旅費科目核算，相關(guān)會計分錄該怎么寫？

　　員工差旅費報銷分錄

　　如果沒有向公司借錢

　　借：管理費用-差旅費

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　借出時

　　借：其他應(yīng)收款

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　報銷時

　　全部花完

　　借：管理費用-差旅費

　　       貸：其他應(yīng)收款

　　有剩余現(xiàn)金

　　借：庫存現(xiàn)金

　　       管理費用-差旅費

　　       貸：其他應(yīng)收款

　　補款時

　　借：管理費用-差旅費

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　              　其他應(yīng)收款

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。

　　主要包括應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險公司收取的賠款等;應(yīng)收的出租包裝物租金; 應(yīng)向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應(yīng)由職工負擔的醫(yī)藥費;存出保證金，如租入包裝物支付的押金;其他各種應(yīng)收、暫付款項。

　　差旅費和業(yè)務(wù)招待費的區(qū)別

　　比如，客戶來公司談項目，產(chǎn)生的住宿費由本公司承擔，會計人員可以將這筆費用列入業(yè)務(wù)招待費;如果是本公司的員工到客戶公司去談項目，產(chǎn)生的住宿費還是由本公司承擔，那就得計入差旅費了。業(yè)務(wù)招待費與差旅費的區(qū)別就是，前者是為企業(yè)外人員支出的費用，后者是為企業(yè)內(nèi)部人員支出的費用。

　　公司經(jīng)營發(fā)展過程中，發(fā)生的稿費支出可計入管理費用——勞務(wù)費科目核算，相應(yīng)的會計分錄該如何編制？

　　支付稿費分錄

　　支付稿費應(yīng)記為勞務(wù)費。勞務(wù)費，即個人所得稅中的勞務(wù)報酬是指個人獨立從事各種非雇傭的各種勞務(wù)所取得的所得。

　　會計分錄為：

　　借：管理費用—勞務(wù)費

　　        貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款(注：一般勞務(wù)費發(fā)放要簽收，銀行轉(zhuǎn)賬較少)

　　管理費用的核算內(nèi)容

　　管理費用的核算內(nèi)容包括企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　管理費用屬于期間費用，在發(fā)生的當期就計入當期的損失或是利益。

　　企業(yè)應(yīng)通過“管理費用”科目，核算管理費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。

　　員工因公務(wù)出差時，一般先從公司借支差旅費，月底報銷差旅費，將多余的差旅費退回給公司時，應(yīng)如何做會計分錄？

　　員工差旅費退回如何做會計分錄？

　　公司人員出差時需要先從公司借支相應(yīng)的費用，企業(yè)借支款項給員工時，計入到其他應(yīng)收款科目，員工出差回來，報銷對應(yīng)的差旅費，并將多余的金額退回公司，沖減其他應(yīng)收款金額，其分錄為：

　　員工借款時：

　　借：其他應(yīng)收款—XX員工

　　       貸：庫存現(xiàn)金等

　　報銷時，分錄為：

　　借：管理費用—差旅費等

　　       庫存現(xiàn)金

　　       貸：其他應(yīng)收款—XX員工

　　差旅費包括哪些內(nèi)容？

　　差旅費是指工作人員臨時到常駐地以外地區(qū)公務(wù)出差所發(fā)生的城市間交通費、住宿費、伙食補助費和市內(nèi)交通費。

　　差旅費的報銷范圍一般包括交通費、住宿費、伙食補助費、通訊費和雜費等。

　　交通費、住宿費、伙食補助費比較好理解，指出差人員出門所需的交通費用，住宿需要支付的房費，在外的餐費及相關(guān)費用。但是需要注意，這些費用必須合理，如果超出規(guī)定，企業(yè)很有可能不予報銷。

　　通訊費是指出差期間的電話費，但是也有可能發(fā)生額外的郵寄費等相關(guān)費用。至于雜費內(nèi)容就很多了，但大多數(shù)都是些很少發(fā)生的費用，影響不大。

　　在日常工作中，派遣員工出差的現(xiàn)象屢見不鮮，出差中所發(fā)生的相關(guān)費用就是差旅費，一般是員工自己先支付再報銷，對于報銷差旅費如何編制會計分錄？

　　報銷差旅費的會計分錄

　　1、員工沒有預(yù)借差旅費，直接報銷

　　借：管理費用——差旅費

　           貸：庫存現(xiàn)金

　　2、員工預(yù)借了差旅費，出差后將款項交還

　?。?）員工申請差旅費時

　　借：其他應(yīng)收款

　          貸：庫存現(xiàn)金

　?。?）出差后歸還預(yù)借的款項

　　①差旅費全部花完時

　　借：管理費用

　　       貸：其他應(yīng)收款

　?、谌杂惺Ｓ嗖盥觅M

　　借：庫存現(xiàn)金

　          管理費用

　          貸：其他應(yīng)收款

　?、坌枰a款

　　借：管理費用

　          貸：庫存現(xiàn)金

　                 其他應(yīng)收款

　　其他應(yīng)收款是什么？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。其主要內(nèi)容包括應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險公司收取的賠款等；應(yīng)收的出租包裝物租金；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應(yīng)由職工負擔的醫(yī)藥費；存出保證金，如租入包裝物支付的押金；其他各種應(yīng)收、暫付款項。

　　其他應(yīng)收款的相關(guān)會計分錄

　　1、企業(yè)發(fā)生各種其他應(yīng)收款項時：

　　借：其他應(yīng)收款

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　              銀行存款

　　              固定資產(chǎn)清理等

　　2、收回其他各種應(yīng)收款項時：

　　借：庫存現(xiàn)金

　　       銀行存款

　　       應(yīng)付職工薪酬等

　           貸：其他應(yīng)收款等

　　企業(yè)中不免會有人員需要出差工作，出差過程中就會產(chǎn)生相應(yīng)的差旅費，對于差旅費的報銷退回如何編制會計分錄？

　　差旅費報銷退回的會計分錄

　　已花銷的差旅費計入管理費用，結(jié)余的差旅費計入庫存現(xiàn)金

　　借：庫存現(xiàn)金（余額）

　　　　管理費用——差旅費

　　　　貸：其他應(yīng)收款

　　差旅費的相關(guān)會計分錄

　　1、員工預(yù)借差旅費時

　　借：其他應(yīng)收款

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　2、員工出差回來報銷差旅費時

　　借：管理費用

　　　　庫存現(xiàn)金

　　　　貸：其他應(yīng)收款

　　3、若員工全部花完公司批下的差旅費，則

　　借：管理費用

　　　　貸：其他應(yīng)收款

　　4、若有剩余的差旅費

　　借：庫存現(xiàn)金

　　　　管理費用

　　　　貸：其他應(yīng)收款

　　5、若差旅費不夠需要補款時

　　借：管理費用——差旅費

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　　　　　其他應(yīng)收款

　　差旅費是什么？

　　差旅費的報銷范圍一般包括交通費、車輛費用、住宿費、補貼、誤餐補助等。交通費、住宿費、伙食補助費都是員工出差常見的費用，指出差人員出門所需的交通費用，住宿需要支付的房費，在外的餐費及相關(guān)費用。

　　管理費用是什么？

　　管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項費用。包括企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費、應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、董事會費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費等。企業(yè)應(yīng)通過“管理費用”科目，核算管理費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。

　　1、企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費，包括人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費等

　　借：管理費用

　　　　貸：銀行存款

　　2、企業(yè)行政管理部門人員的職工薪酬

　　借：管理費用

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　3、企業(yè)按規(guī)定計算確定的應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費

　　借：管理費用

　　　　貸：應(yīng)交稅費

　　4、企業(yè)行政管理部門發(fā)生的辦公費、水電費、差旅費等以及企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費、咨詢費、研究費用等其他費用

　　借：管理費用

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　研發(fā)支出

　　5、期末，應(yīng)將“管理費用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目

　　借：本年利潤

　　　　貸：管理費用

　　企業(yè)通常設(shè)置“管理費用”“其他應(yīng)收款”“庫存現(xiàn)金”等科目來核算差旅費報銷的賬務(wù)，對于報銷差旅費的會計分錄該如何做？

　　報銷差旅費的會計分錄

　　1、沒有向公司借錢

　　借：管理費用——差旅費

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　2、向公司借錢

　　全部花完

　　借：管理費用——差旅費

　　　　貸：其他應(yīng)收款

　　有剩余現(xiàn)金

　　借：庫存現(xiàn)金

　　　　管理費用——差旅費

　　　　貸：其他應(yīng)收款

　　補款時

　　借：管理費用——差旅費

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　差旅費的開支范圍有哪些？

　　一般情況下，差旅費包括伙食補助費、郵電費、交通費、住宿費和雜費等。

　　伙食補助費是對出差人員在外期間伙食費用按一定標準發(fā)的補貼。

　　郵電費是指出差人員在出差期間因工作需要而支付的各種電話費、郵寄費等費用。

　　交通費是指出差人員在乘坐交通工具時所支付的各種票價、手續(xù)費及相關(guān)支出。

　　住宿費是指出差人員支付的房租及其他相關(guān)支出。

　　雜費是指出差人員由于工作需要支付的除上述費用以外的其他費用。

　　管理費用是什么？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。包括的具體項目有企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　管理費用屬于期間費用，在發(fā)生的當期就計入當期的損失或是利益，企業(yè)應(yīng)通過"管理費用"科目核算管理費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目的管理費用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額、該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。

　　股份支付指的是企業(yè)為獲取職工和其他方提供服務(wù)而授予權(quán)益工具等負債的交易，對于股份支付的會計分錄該如何編制？

　　股份支付的會計分錄

　　1、等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日，根據(jù)推算的股份支付額：

　　借：管理費用

　       　貸：資本公積——其他資本公積（附服務(wù)年限條件或附非市場業(yè)績條件的權(quán)益結(jié)算股份支付）

　　              應(yīng)付職工薪酬——股份支付（現(xiàn)金結(jié)算的股份支付）

　　2、可行權(quán)日之后：

　　如果是附服務(wù)年限條件或附非市場業(yè)績條件的權(quán)益結(jié)算股份支付：

　　借：銀行存款（職工按承諾的價位交付的款項）

　　       資本公積——其他資本公積（等待期內(nèi)累計的資本公積）

　　       貸：股本（面值）

　　              資本公積——股本溢價（所授股權(quán)的公允價值－股本）

　　如果是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，未兌付前的公允價值變動時：

　　增值時：

　　借：公允價值變動損益

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——股份支付

　　貶值時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——股份支付

　　       貸：公允價值變動損益

　　兌付時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——股份支付

　　       貸：銀行存款

　　3、回購股份進行職工期權(quán)激勵：

　　回購股份時：

　　借：庫存股

　　       貸：銀行存款

　　等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日按照權(quán)益工具在授予日的公允價值，將取得的職工服務(wù)計入成本費用，同時增加資本公積（其他資本公積）：

　　借：管理費用

　　       貸：資本公積——其他資本公積

　　職工行權(quán)時：

　　借：銀行存款（職工按承諾的價位交付的款項）

　　       資本公積——其他資本公積（等待期內(nèi)累計的資本公積）

　　       貸：庫存股

　　              資本公積——股本溢價（倒擠差額）

　　無論是個人還是企業(yè)，時常都會接觸到房租。企業(yè)的辦公場所如是通過租賃獲得的，則每月需要支付一定的房租。這時候會計人員該如何編制會計分錄呢？

　　支付房租的會計分錄

　　如每月支付一次房租時：

　　借：管理費用/銷售費用/制造費用——房租

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　在一次性支付一年房租時：

　　借：預(yù)付賬款——房租

　       　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　取得發(fā)票，需要對每月進行攤銷：

　　借：管理費用/銷售費用/制造費用——房租

　       　貸：預(yù)付賬款——房租

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“預(yù)付賬款”會計科目，核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。

　?。?）企業(yè)因購貨而預(yù)付的款項，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　（2）收到所購物資時，根據(jù)發(fā)票賬單等列明應(yīng)計入購入物資成本的金額，借記“物資采購”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，按應(yīng)付金額，貸記“預(yù)付賬款”科目。

　　租賃是以一定的費用借貸實物的一種經(jīng)濟行為，出租人將自己所擁有的物品或資產(chǎn)交與承租人使用，承租人可以此獲得該物品或資產(chǎn)的使用權(quán)，且支付給出租人一定的租賃費用，但該物品或資產(chǎn)的所有權(quán)仍保留在出租人手上。此外，會計權(quán)責發(fā)生制要求，如屬于當期的收入和費用，無論款項是否已經(jīng)收付，均需要作為當期的收入和費用；如不屬于當期的收入和費用，即使當期已經(jīng)收付款項，都不可以作為當期的收入和費用。

　　舉個例子，比如企業(yè)一次性支付了往后三年房租時，這時候財務(wù)人員需要設(shè)置“長期待攤費用”會計科目來進行會計核算，具體的會計分錄如下：

　　借：長期待攤費用——房租

　       　貸：銀行存款

　　每月進行攤銷費用時：

　　借：管理費用——房租

　      　貸：長期待攤費用——房租

　　企業(yè)租入房屋或者設(shè)備時，往往需要支付一定金額的租金。對于租金支出，應(yīng)通過管理費用科目、長期待攤費用科目等進行有關(guān)核算，具體會計分錄是什么？

　　支付租金分錄

　　公司租賃廠房、設(shè)備等，支付的租金金額，根據(jù)服務(wù)時限和支付款項所屬期間計入到期間費用或者長期待攤費用—租賃費科目，然后在受益期間內(nèi)進行分攤，分攤的金額，同樣計入到期間費用科目，其分錄為：

　　借：管理費用—租賃費

　　       長期待攤費用—租賃費

　　       貸：應(yīng)付賬款等

　　實際攤銷時，做如下分錄：

　　借：管理費用—服務(wù)費

　       　貸：累計攤銷

　　長期待攤費用是什么？

　　“長期待攤費用”賬戶用于核算企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上(不含1年)的各項費用，比如固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出，均通過“長期待攤費用”科目核算。

　　在“長期待攤費用”賬戶下，企業(yè)應(yīng)按費用的種類設(shè)置明細賬，進行明細核算，并在會計報表附注中按照費用項目披露其攤余價值，攤銷期限、攤銷方式等。

　　長期待攤費用的特征：

　　1、長期待攤費用需在受益期限內(nèi)分期平均攤銷;

　　2、長期待攤費用本身沒有價值，不能轉(zhuǎn)讓;

　　3、長期待攤費用具有集合費用的性質(zhì)。

　　收到租金的會計分錄

　　企業(yè)收到房屋租金的收入應(yīng)該計入“主營業(yè)務(wù)收入”或者“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算，具體是要看是什么類型的企業(yè)，具體分錄如下：

　　如果是房地產(chǎn)企業(yè)，其會計分錄為：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　              　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　如果是其他類型的企業(yè)，其會計分錄為：

　　借：銀行存款

　       　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　              　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　員工出差前向財務(wù)人員預(yù)支一筆資金用作差旅費支出，對于這筆預(yù)支的差旅費，一般設(shè)置其他應(yīng)收款、庫存現(xiàn)金等科目核算，相關(guān)的會計分錄是什么？

　　預(yù)支差旅費會計分錄

　　借：其他應(yīng)收款——XX職工

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　出差后報銷差旅費時

　　借：管理費用/銷售費用(實際發(fā)生的差旅費)

　　　　貸：其他應(yīng)收款(出差前預(yù)借的款項)

　　　　　　庫存現(xiàn)金/銀行存款(預(yù)支和實際發(fā)生的差額)（可借可貸）

　　其他應(yīng)收款是什么？

　　其他應(yīng)收款其主要內(nèi)容包括應(yīng)收的各類賠償金和罰款，如因企業(yè)財產(chǎn)意外損失向相關(guān)保險公司收取的賠償金、應(yīng)收的出租包裝物租金等等。該科目借方增加額表示資產(chǎn)增加，貸方增加額表示資產(chǎn)減少。

　　管理費用包括什么？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。具體項目包括：公司資金、工會經(jīng)費、失業(yè)保險費、勞動保險費、董事費、聘用中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、董事會、行政部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)當由企業(yè)管理人員的工資、福利費用統(tǒng)一承擔的。

　　銀行存款的借貸方向

　　銀行存款是指企業(yè)存入銀行及其他金融機構(gòu)的貨幣，現(xiàn)金是指庫存以備日常零星支付的貨幣。銀行存款為資產(chǎn)類科目，核算企業(yè)存在銀行結(jié)算戶的款項。期末余額一般出現(xiàn)在借方，表示公司銀行存款的增加。

　　公司總會有需要出差的業(yè)務(wù)，也就需要派遣員工去執(zhí)行，出差需要支出差旅費，相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　差旅費的賬務(wù)處理

　　預(yù)支差旅費時：

　　借：其他應(yīng)收款

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　員工回來報銷時，花出去的部分：

　　借：管理費用等

　　       貸：其他應(yīng)收款

　　剩余部分：

　　借：庫存現(xiàn)金

　　       貸：其他應(yīng)收款

　　補款時：

　　借：管理費用等

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　              　其他應(yīng)收款

　　什么是管理費用？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生各項產(chǎn)經(jīng)營生產(chǎn)活動而發(fā)生的各種費用。

　　管理費用屬于期間費用，在發(fā)生的當期就計入當期的損失或是利益。

　　“管理費用”屬于損益類賬戶。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。

　　該科目應(yīng)當按照管理費用的費用項目設(shè)置明細科目從而進行明細核算。

　　什么是庫存現(xiàn)金？

　　庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣，是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)。

　　“庫存現(xiàn)金”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，借方反映庫存現(xiàn)金的收入，貸方反映庫現(xiàn)金的支出，期末余額在借方，表示庫存現(xiàn)金的余額。

　　“庫存現(xiàn)金”賬戶的明細分類核算是通過設(shè)置現(xiàn)金日記賬進行的?，F(xiàn)金日記賬是反映和監(jiān)督現(xiàn)金收支結(jié)存的序時賬，必須采用訂本式賬簿，并為每一賬頁按順序編號，防止賬頁丟失或隨意抽換，也便于查閱。

　　差旅費是員工在出差期間產(chǎn)生的交通費、住宿費和公雜費等等費用，對于差旅費的會計處理，通常可記入管理費用、銷售費用、其他應(yīng)收款等科目核算，會計分錄該怎么做？

　　差旅費的會計分錄

　　預(yù)支差旅費：

　　借：其他應(yīng)收款:——XX職工

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　報銷差旅費時：

　　借：管理費用/銷售費用（實際發(fā)生的差旅費）

　　　　貸：其他應(yīng)收款（出差前預(yù)借的款項）

　　　　　　庫存現(xiàn)金/銀行存款（預(yù)支和實際發(fā)生的差額，可借可貸）

　　其他應(yīng)收款是什么？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項，其他應(yīng)收款包括應(yīng)向職工收取的各種墊付款項、應(yīng)收的各種賠款、罰款，應(yīng)收的出租包裝物租金等。

　　其他應(yīng)收款屬于資產(chǎn)類科目，借方登記其他應(yīng)收款的增加，貸方登記其他應(yīng)收款的收回，期末余額一般在借方，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款項。

　　銷售費用是什么？

　　銷售費用指的是企業(yè)在銷售過程中所發(fā)生的費用，包括運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。

　　員工出差產(chǎn)生的費用稱為差旅費，這筆費用通過其他應(yīng)收款科目進行核算，那么相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　差旅費的會計分錄

　　1、企業(yè)預(yù)支外出人員的差旅費時，相關(guān)會計分錄編制如下：

　　借：其他應(yīng)收款——xx員工

　　　　貸：銀行存款等

　　2、外出人員實際發(fā)生的差旅費比預(yù)支的款項少，相關(guān)會計分錄編制如下：

　　企業(yè)應(yīng)收回剩余款項,則

　　借：管理費用等——差旅費

　　　　銀行存款等

　　　　貸：其他應(yīng)收款——xx員工

　　3、外出人員實際發(fā)生的差旅費比預(yù)支的款項多，相關(guān)會計分錄編制如下：

　　企業(yè)補貼剩余款項，則

　　借：管理費用等——差旅費

　　　　貸：其他應(yīng)收款——xx員工

　　　　　　銀行存款

　　差旅費是什么？

　　1、差旅費的定義：

　　是行政事業(yè)單位和企業(yè)的一項重要的經(jīng)常性支出項目，主要包括出差期間因辦理公務(wù)而產(chǎn)生的交通費、住宿費和公雜費等各項費用。

　　2、差旅費的相關(guān)內(nèi)容：

　　（1）差旅費核算的內(nèi)容：用于出差旅途中的費用支出，包括購買車、船、火車、飛機的票費、住宿費、伙食補助費及其他方面的支出。

　?。?）出差人員填制差旅費報銷單——直屬上級審查——財務(wù)人員審核——出納結(jié)算付款。各分管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)對差旅費報銷的真實性、合理性負全面責任。

　　其他應(yīng)收款是什么？

　　其他應(yīng)收款主要內(nèi)容包括應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險公司收取的賠款、應(yīng)收的出租包裝物租金等等。該科目借方增加額表示資產(chǎn)增加，貸方增加額表示資產(chǎn)減少。

　　差旅費報銷一般包括用于出差旅途中的購買車、船、火車、飛機的票費、住宿費、伙食補助費以及其他方面的支出，對于差旅費報銷的會計分錄該怎么做？

　　差旅費報銷的會計分錄

　　1、全部花完：

　　借：管理費用——差旅費

　　　　貸：其他應(yīng)收款

　　2、有剩余現(xiàn)金：

　　借：庫存現(xiàn)金

　　　　管理費用——差旅費

　　　　貸：其他應(yīng)收款

　　補款時：

　　借：管理費用——差旅費

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　　　　　其他應(yīng)收款

　　什么是管理費用？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用，包括的項目有:企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或應(yīng)當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構(gòu)費、業(yè)務(wù)招待費、咨詢費、訴訟費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　管理費用屬于期間費用，在發(fā)生的當期就計入當期的損失或是利益。企業(yè)應(yīng)通過“管理費用”科目，核算管理費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。

　　什么是其他應(yīng)收款？

　　其他應(yīng)收款主要包括有應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險公司收取的賠款等；應(yīng)收的出租包裝物租金；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應(yīng)由職工負擔的醫(yī)藥費；備用金；存出保證金；預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入；其他各種應(yīng)收、暫付款項。

　　公司員工因公出差發(fā)生的差旅費在公司制度范圍內(nèi)是可以報銷的，會計人員對于差旅費報銷的會計分錄該怎么寫？

　　報銷差旅費的會計分錄

　　1、員工出差時借款：

　　借：其他應(yīng)收款—XX

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　2、出差回來報銷填寫憑證：

　　借：管理費用—差旅費

　　　　貸：其他應(yīng)收款—XX

　　3、如有余款：

　　借：庫存現(xiàn)金

　　　　貸：其他應(yīng)收款

　　4、如有超支：

　　借：管理費用—差旅費

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　什么是管理費用？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。包括的具體項目有企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　管理費用屬于期間費用，在發(fā)生的當期就計入當期的損失或是利益，企業(yè)應(yīng)通過"管理費用"科目核算管理費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目的管理費用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額、該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。

　　庫存現(xiàn)金該如何理解？

　　庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當嚴格遵守國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度，正確進行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。

　　庫存現(xiàn)金的總分類核算是通過設(shè)置“庫存現(xiàn)金”賬戶進行的。“庫存現(xiàn)金”賬戶是資產(chǎn)類賬戶，借方反映庫存現(xiàn)金的收入，貸方反映庫現(xiàn)金的支出，余額在借方，表示庫存現(xiàn)金的余額。

　　差旅費是指員工出差期間因辦理公務(wù)而產(chǎn)生的交通費、住宿費和公雜費等各項費用，是行政事業(yè)單位和企業(yè)的一項重要的經(jīng)常性支出項目。那么怎么編制報銷差旅費的會計分錄？

　　報銷差旅費的會計分錄

　　1、相關(guān)差旅費用還未借出時，

　　借：管理費用/銷售費用——差旅費

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　2、借出時，

　　借：其他應(yīng)收款——xx

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　3、報銷時，

　　①全部花完

　　借：管理費用/銷售費用——差旅費

　　　　貸：其他應(yīng)收款——xx

　　②有剩余現(xiàn)金

　　借：庫存現(xiàn)金

　　　　管理費用/銷售費用——差旅費

　　　　貸：其他應(yīng)收款——xx

　　4、補款時，

　　借：管理費用/銷售費用——差旅費

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　　　　　其他應(yīng)收款——xx

　　差旅費的報銷范圍

　　差旅費的報銷范圍一般包括交通費、住宿費、伙食補貼、通訊費和雜費。交通費、住宿費、伙食補貼是指商務(wù)旅客外出所需的交通費、住宿費、外出就餐費及相關(guān)費用。然而，應(yīng)該注意的是，這些費用必須是合理的。如果超出規(guī)定，企業(yè)很可能不會報銷。通訊費是指出差期間的電話費，但也可能發(fā)生額外的郵寄費和其他相關(guān)費用。至于雜費，內(nèi)容很多，但大部分都是很少發(fā)生、影響不大的費用。

　　差旅費的報銷原則

　　1、差旅費必須控制在各部門總預(yù)算內(nèi)，不得超過。

　　2、員工必須提前提交書面申請，并填寫出差申請表，由其直接上級批準。未經(jīng)事先批準的，不予報銷。

　　3、員工出差途中，因工作需要臨時增加出差行程到新的出差地點，經(jīng)出差簽批人書面/郵件確認后，其增加的行程作為另一次出差時間，與原出差時間不連續(xù)計算;

　　4、差旅費標準：交通、住宿、補貼等基本標準參照集團差旅費報銷管理制度。

　　差旅費的報銷流程

　　1、出差人員先填寫《差旅費報銷單》，由直屬上級審核，分管副總裁批準，財務(wù)人員審核，出納結(jié)算和支付。各主管領(lǐng)導(dǎo)對差旅費報銷的真實性、合理性負全責。

　　2、財務(wù)人員、審計人員、資金管理人員按照規(guī)定對報銷程序、預(yù)算金額、票據(jù)合法性、真實性、差旅費標準等進行審核并負。

　　企業(yè)經(jīng)營過程中，銷售貨物時，一般都會發(fā)生運輸費。對于發(fā)生的運費，一般計入銷售費用科目、銀行存款科目核算。

　　支付運費的會計分錄

　　1、銷售商品支付運費時，

　　借：銷售費用

　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　2、運費計入材料成本時，

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　3、代墊運費時，

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：銀行存款

　　4、收回代墊運費時，

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　應(yīng)收賬款是什么？

　　應(yīng)收賬款，指的是企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中，因提供勞務(wù)、銷售商品、產(chǎn)品等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項。

　　其包括代購買方墊付的包裝費以及各種運雜費、應(yīng)由接受勞務(wù)單位或購買單位負擔的稅金等，在有銷售折扣的情況下，還應(yīng)當考慮現(xiàn)金折扣和商業(yè)折扣等因素。

　　應(yīng)收賬款包括什么？

　　1、應(yīng)向購貨單位收取的購買商品、材料等賬款；

　　2、代墊的包裝物、運雜費；

　　3、已沖減壞賬準備而又收回的壞賬損失；

　　4、已貼現(xiàn)的承兌匯票，因承兌企業(yè)無力支付的票款；

　　5、預(yù)收工程價款的結(jié)算；

　　6、其他預(yù)收貨款的結(jié)算。

　　7、收取購買商品、材料等賬款；

　　8、收回代墊的包裝費、運雜費；

　　9、退回的預(yù)收賬款；

　　10、企業(yè)的應(yīng)收賬款改用商業(yè)承兌匯票結(jié)算時；

　　11、收到承兌的商業(yè)匯票；

　　12、已轉(zhuǎn)銷而又收回的壞賬損失。

　　其借方余額表示的是尚未收回的賬款，其貸方余額表示的是向有關(guān)單位預(yù)收款項。