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　　稅收滯納金跟行政執行處罰類似，如果企業沒有按時、足額繳納應該繳納的稅款，稅收機關可以依法向企業征收罰金和滯納金。企業產生稅收滯納金能否稅前扣除？會計分錄該怎么做呢？

　　什么是稅收滯納金？

　　征收滯納金是稅收管理中的一種行政強制措施，指應納稅的單位或個人因逾期向稅收機關繳納稅款而依法應繳納的款項。

　　在會計分錄核算中，稅收滯納金屬于營業外支出。稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財物的損失，在計算應納稅所得額時不能稅前扣除，在年底調增應納稅所得額。政策參考：《中華人民共和國企業所得稅法》第十條 在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：...(二)企業所得稅稅款;(三)稅收滯納金;

　　增值稅滯納金會計分錄

　　根據企業會計準則稅款滯納金應記入營業外支出科目，以銀行存款支付，所有對方科目為銀行存款。上交時：

　　借：應交稅金-應交增值稅(稅金)

　　營業外支出(罰款 滯納金)

　　貸：銀行存款

　　行政罰款是行政處罰的一種主要形式，當事人沒有在規定時間繳納罰款的，需要繳納相應的滯納金。繳納行政罰款怎么做賬？能否稅前扣除？本文就針對上述問題，作詳細解答。

　　行政罰款怎么做賬？

　　行政性罰款可以計入營業外支出，分錄處理如下：

　　借：營業外支出

　　貸：銀行存款或現金

　　行政性罰款可以稅前扣除嗎？

　　根據企業所得稅法相關規定，罰金、罰款和被沒收財物的損失，稅收滯納金均不得稅前扣除。所以行政性罰款不允許在稅前扣除。

　　行政罰款不交怎么處理？

　　根據《行政處罰法》第五十一條，當事人逾期繳納罰款的，每日按罰款數額的3%加收罰款。

　　罰款和罰金的區別

　　1、兩者性質不同

　　罰款屬于行政處罰或治安管理處罰，而罰金屬于刑法。

　　2、兩者繳納時間不同

　　罰款除了當場繳納外，一般是在收到行政處罰決定書之日起15日內繳納;而罰金由人民法院在《刑事判決書》中作出判決，按判決書上的指定時間進行繳納。

　　3、兩者決定機關不同

　　罰款由相應的行政主管機關決定，而罰金是由人民法院決定和執行的。

　　4、兩者適用對象不同

　　罰款適用對象為違反行政部門法律、法規、規章的人，而罰金適用對象為犯罪分子。

　　更多推薦：車輛違章罰款怎么做賬？

　　罰款一般屬于行政處罰，由行政執法機關決定，比如車輛違章應繳納罰款。那么罰款可以在企業所得稅前扣除嗎？相關會計分錄有哪些？就針對以上問題，本文將作詳細解答。

　　罰款支出能否稅前扣除？

　　舉例說明：公司車輛因交通違章需支付罰款200元，請問這筆違章罰款支出可以在企業所得稅稅前扣除嗎?

　　答：根據《中華人民共和國企業所得稅法》第十條規定，罰金、罰款和被沒收財物的損失支出不得稅前扣除。

　　實務中應注意區分行政罰款、罰金和經濟性罰款：

　　1、行政罰款、罰金和被沒收財物的損失違反了國家相關法規，不得在企業所得稅前扣除，應做納稅調增處理；

　　2、經濟性罰款，比如賠償金、補償性罰款、合同違約金(包括銀行罰息)、訴訟費等，只是沒有符合交易雙方經濟合同的約定，但與生產經營是相關的，所以可以企業所得稅前扣除，不用做納稅調整處理。

　　罰款相關會計分錄

　　1、企業支付罰款

　　借：營業外支出

　　貸：現金或銀行存款

　　2、企業內部罰款會計分錄

　　(1)直接收取員工現金

　　借：現金

　　貸：營業外收入—罰款凈收入

　　(2)從工資當中扣款

　　借：應付工資—員工工資

　　貸：營業外收入—罰款凈收入

　　營業外收入是指企業確認的與其日常活動無直接關系的各項利得。

　　行政罰款怎么做賬？

　　罰款要繳納滯納金嗎？

　　根據《中華人民共和國道路交通安全法》規定，當事人逾期不履行行政處罰決定，到期不繳納罰款的，每日按罰款數額的3%加處罰款。交通違法者自領到交通違法憑證15日內必須到有關部門接受處理或罰款，逾期不接受處理的，從第16日起每日按罰金的3%收取滯納金。

　　另外根據《道路交通安全違法行為處理程序規定》，交通違章繳納滯納金是有上限的，最多不得超出罰款數額。

　　總結：由上述規定，交通違章罰款若是逾期繳納的，應按罰款數額3%繳納滯納金。但滯納金總額不超出罰款數額。

　　日常生活中員工因公務出差進行餐飲消費時，為方便月末報銷，一般都會要求商家開具餐飲發票。那么餐飲發票可以抵扣企業所得稅嗎？

　　餐飲費發票可以抵扣企業所得稅嗎？

　　答：費用的發票不可以抵扣企業增值稅的進項稅，但可以作為規定計算的存貨成本等費用，可以用來抵扣企業所得稅。

　　根據《中華人民共和國企業所得稅法》規定，不得稅前扣除的支出包括：向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;企業所得稅稅款;稅收滯納金;罰金、罰款和被沒收財物的損失;贊助支出等。

　　餐飲發票相關會計分錄

　　一、收到餐飲專用發票相關會計分錄

　　1、屬于籌建開辦支付：

　　借：管理費用——招待費

　　貸：現金/銀行存款

　　2、屬于管理支付的：

　　借：管理費用——招待費

　　貸：現金/銀行存款

　　3、屬于銷售????支????付?的

　　借：???銷售費用——招待費?

　　貸：現金(或銀行存款)

　　4、?若是??屬于???生???產支????付??

　　?借：?????制???????????????造????費???用——招待費?

　　貸：現金/銀行存款

　　二、員工聚餐拿到餐飲發票怎么做賬？

　　1、直接計入管理費用處理：

　　借：管理費用——福利費

　　貸：銀行存款

　　2、按人員部門進行分攤：

　　借：管理費用/銷售費用等

　　貸：銀行存款

　　報銷餐飲費會計分錄

　　餐飲發票報銷，可以計入職工福利費：

　　借：應付福利費——工作餐

　　貸：現金

　　更多推薦：餐飲業會計如何做賬？

　　營改增后，企業最大稅務風險之一就是虛開增值稅專用發票罪，然而在實務當中也存在很多虛開普通發票的情況，那么虛開普通發票是否構成犯罪？會有什么后果？

　　虛開普通發票會有什么處罰？

　　一、行政處罰

　　1、虛開發票金額在1萬元以下的，將處以5萬元以下的罰款；

　　2、虛開發票金額超過1萬元的，將處以5萬元以上50萬元以下的罰款。

　　政策依據：

　　《中華人民共和國發票管理辦法》（國務院2010年第587號）第三十七條規定：違反本辦法第二十二條第二款的規定虛開發票的，由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

　　三種虛開發票情形：

　　1、為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；

　　2、讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；

　　3、介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。

　　二、刑事處罰

　　1、情節嚴重：將處以二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金；

　　2、情節特別嚴重：將處以二年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

　　政策依據：

　　根據《中華人民共和國刑法修正案(八)》三十三條規定，在刑法第二百零五條后增加一條，作為第二百零五條之一：“虛開本法第二百零五條規定以外的其他發票，情節嚴重的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金；情節特別嚴重的，處二年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

　　單位犯前款罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依照前款的規定處罰。”

　　《中華人民共和國刑法》第二百零五條規定，虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票的，最高可處無期徒刑。

　　單位犯本條規定之罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，最高可處無期徒刑。

　　什么情況下虛開普通發票構成犯罪？

　　根據《最高人民檢察院 公安部關于公安機關管轄的刑事案件立案追訴標準的規定（二）的補充規定》（公通字[2011]47號）有關規定，虛開普通發票，涉嫌以下情形之一的，應予立案追訴：

　　1、虛開發票一百份以上；

　　2、虛開發票金額累計數額為四十萬以上；

　　3、五年內因虛開發票行為受過行政處罰二次以上，又虛開發票的。

　　財務人員如何規避虛開發票行為？

　　1、供應商的選擇

　　首先財務人員應在供應商的選擇上進行把關。經常換名字的、發貨物流半徑以外的、辦公地址是居住地的，都應高度重視。通過審查供應商的資質，保證所選擇的供應商是可靠的，以此降低虛開發票的風險。

　　2、銷售發票的開具

　　企業應如實開具銷售發票，以此保證整個業務鏈條下的良性循環。

　　3、保證發票的真實性

　　作為收票方的財務人員，收到發票的同時，一定要查驗該發票的真實性。

　　目前，相信各位考生都已經陸陸續續開始進入2021年初級會計考試預習備考階段，盡管《經濟法基礎》科目比較基礎簡單，但從考題上，不定項選擇題依然難倒不少人，對此，會計網針對《經濟法基礎》科目，出幾道不定項選擇題，提升大家答題正確率。

　　《經濟法基礎》 | 不定項選擇題

　　一共5道題~

　　1.下列各項中,屬于行政責任的是()。

　　A.停止侵害

　　B.罰款

　　C.返還財產

　　D.支付違約金

　　2.下列法律責任的形式中,屬于行政責任的是()。

　　A.賠償損失

　　B.罰款

　　C.返還財產

　　D.罰金

　　3.下列選項中,屬于主刑的是()。

　　A.驅逐出境

　　B.拘役

　　C.沒收財產

　　D.罰金

　　4.下列各項中屬于行政處罰的是()

　　A.恢復原狀

　　B.拘役

　　C.暫扣或者吊銷許可證和執照

　　D.支付違約金

　　5.下列法律責任形式中,屬于行政責任的有()

　　A.罰款

　　B.拘役

　　C.罰金

　　D.行政拘留

　　題目答案

　　1.答案:B

　　【解析】選項ACD均屬于民事責任。

　　2.答案:B

　　【解析】行政責任包含:①行政處罰:警告、罰款(選項B)、沒收違法所得、沒收非法財物、責令停產停業、暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執照、行政拘留;②行政處分:警告、記過、記大過降級、撇職、開除;選項AC屬于民事責任;選項D于刑事責任。

　　3.答案:B

　　【解析】附加刑包括罰金、剝奪政治權利、沒收財產、驅逐出境;主刑包括:管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑、死刑;因此選項B正確。

　　4.答案:C

　　【解析】行政處罰的形式主要有警告、罰款、行政拘留、暫扣或者吊銷許可證和執照、責令停產停業、沒收非法財物。

　　5.答案:AD

　　【解析】選項AD屬于行政責任,選項B.C屬于刑事責任。

　　題目來源：初級會計職稱app(高頓)

　　A公司員工小張因公用車，由于車輛違章被罰款300元，請問繳納的罰款能否在企業所得稅稅前扣除？

　　答：根據《中華人民共和國企業所得稅法》第十條規定，在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：

　　(一)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;

　　(二)企業所得稅稅款;

　　(三)稅收滯納金;

　　(四)罰金、罰款和被沒收財物的損失;

　　(五)本法第九條規定以外的捐贈支出;

　　(六)贊助支出;

　　(七)未經核定的準備金支出;

　　(八)與取得收入無關的其他支出。

　　車輛違章繳納的罰款不在上述可稅前扣除的范疇內，因此員工小張因公用車，由于車輛違章繳納的300元罰款，不得在企業所得稅稅前扣除。

　　車輛違章繳納罰款可做以下會計分錄：

　　借：營業外支出——罰款

　　       貸：銀行存款

　　公共維修基金一般住宅專項維修資金，物業公司收取的專項維修資金，專項用于物業保修期滿后物業共用部位、共用設施設備的維修和更新、改造，相關的會計分錄該怎么做？

　　物業公司收到公共維修基金如何做賬？

　　會計分錄如下：

　　收到專項維修金時：

　　借：庫存現金等

　　       貸：專項應付款—代管基金

　　用于專項維修支出時：

　　借：專項應付款—代管基金

　　        貸：銀行存款等

　　專項應付款是企業的專項資金對外發生的各種應付和暫收款項。如： 購入專項物資的應付貨款、應付承包單位的工程價款、應付運輸費、應付罰金以及各種暫收的專用款項。為了反映應付、暫收專用款項的增減變動，應設置“專項應付款”帳戶組織核算。專項應付款或專項暫收款發生時貸記該帳戶，支付各項應付、暫收款時，借記該帳戶。貸方余額為專項應付款實有數。在“專項應付款”帳戶下，應按單位或個人設置明細帳戶組織核算。在企業內部專項資金與流動資金相互墊支而發生的應付款項，直接通過“銀行存款”和“專項存款”帳戶劃轉，不在“專項應付款”帳戶核算。

　　物業公司收取電費會計分錄

　　如果物業公司收取繳納電費的時候有盈利，則做以下會計分錄：

　　1、支付電力公司電費時：

　　借：主營業務成本

　       　應交稅費—應交增值稅—進項稅額

　       　貸：銀行存款

　　2、收取業主電費時：

　　借：銀行存款

　       　貸：主營業務收入

　               　應交稅費—應交增值稅—銷項稅額

　　公司收取員工因違反規章制度而上交的罰款時，實務中通過什么科目進行會計核算？如何做會計分錄？

　　收到員工罰款計入什么科目？

　　收到員工罰款計入營業外收入科目。

　　營業外收入指與生產經營過程無直接關系，應列入當期利潤的收入，是企業財務成果的組成部分。主要包括：出售無形資產收益、企業合并損益、盤盈利得、因債權人原因確實無法支付的應付款項、政府補助、教育費附加返還款、罰款收入、捐贈利得等。

　　收到員工罰款的賬務處理

　　罰款直接收取現金時：

　　借：庫存現金/銀行存款

　　       貸：營業外收入

　　罰款需要從工資中扣除時：

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：營業外收入

　　期末

　　借：營業外收入

　　       貸：本年利潤

　　罰款和罰金有哪些區別？

　　罰款和罰金都是國家機關強制違法行為者在一定期限內向國家繳納一定數量現金的處罰方法，但兩者存在以下區別：

　　1、法律性質不同：罰款屬于行政處罰，而罰金則屬于刑事處罰。

　　2、執法機關不同：罰款一般由行政執法機關決定，而罰金則由人民法院依法判決。

　　3、適用對象不同：罰款適用于違反行政法律、法規尚未構成犯罪的一般違法分子，而罰金則適用于違反刑事法律的犯罪分子。

　　對于員工罰款，會計實務中應通過營業外收入科目核算。收到員工罰款時，怎么做會計分錄？

　　公司收到員工罰款的分錄處理

　　借：庫存現金

　　       貸：營業外收入

　　罰款從工資扣除

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：營業外收入

　　期末

　　借：營業外收入

　　       貸：本年利潤

　　營業外收入主要包括非流動資產毀損報廢收益(指因自然災害等發生毀損、已喪失使用功能而報廢非流動資產所產生的清理收益)、與企業日常活動無關的政府補助、盤盈利得(主要指現金溢余無法查明原因部分)、捐贈利得、債務重組利得等。

　　應付職工薪酬核算的內容包括職工工資、獎金、津貼和補貼;職工福利費;醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;住房公積金;工會經費和職工教育經費;非貨幣性福利;因解除與職工的勞動關系給予的補償等。

　　罰金和罰款的區別

　　罰款和罰金都是國家機關強制違法行為者在一定期限內向國家繳納一定數量現金的處罰方法，但兩者存在以下區別：

　　1、法律性質不同：罰款屬于行政處罰，而罰金則屬于刑事處罰。

　　2、執法機關不同：罰款一般由行政執法機關決定，而罰金則由人民法院依法判決。

　　3、適用對象不同：罰款適用于違反行政法律、法規尚未構成犯罪的一般違法分子，而罰金則適用于違反刑事法律的犯罪分子。

　　2020年度企業所得稅匯算清繳工作已開始。今天，會計網和大家一起關注以下知識點：企業發生的罰款和滯納金該如何進行稅前扣除?

　　一、罰金、罰款和被沒收財物的損失

　　根據《中華人民共和國企業所得稅法》第十條規定，“罰金、罰款和被沒收財物的損失”不得在計算應納稅所得額時扣除。

　　罰金：是指人民法院判處犯罪分子強制向國家繳納一定數額金錢的刑罰方法，主要適用于破壞經濟秩序和其他謀取非法利益有聯系的犯罪，以及少數較輕的犯罪。

　　沒收財產：是指將犯罪人的財物、現金、債權等財產收歸國家所有，以彌補因其犯罪造成的損失。

　　罰款是行政處罰的一種，是指行為人的行為沒有違反刑法的規定，但違反了各行政法規的規定，行政執法部門依據行政法規的規定和程序決定對行為人采取的一種行政處罰。

　　罰金、罰款和被沒收財物的損失，本質上都是違反了國家法律、法規或行政性規定所造成的損失，不屬于正常的經營性支出，不允許在稅前扣除。

　　劃重點：企業應注意區分“罰金、罰款和被沒收財物”和經濟罰款的區別。諸如經濟合同違約金(包括銀行罰息)、賠償金、罰款等，屬于納稅人按照經濟合同規定支付的違約金，并且與生產經營相關，是可以稅前扣除的!

　　二、稅收滯納金、加收利息

　　1.《中華人民共和國企業所得稅法》第十條規定：在計算應納稅所得額時，稅收滯納金支出不得扣除。

　　稅收滯納金，是指納稅人沒有按照規定期限繳納稅款或扣繳義務人沒有按照規定期限解繳稅款的情況下，稅務機關責令限期繳納稅款，額外按日加收的滯納金，目的是為了保證納稅人、扣繳義務人及時履行繳納或者解繳稅款的義務，實質上是對納稅人和扣繳義務人占用國家稅款的一種補償，不能在稅前扣除。

　　2. 《企業所得稅法》第四十八條、《企業所得稅法實施條例》一百二十一條規定，稅務機關根據稅收法律、行政法規的規定對企業作出特別納稅調整需要補征稅款的，應當補征稅款，并按照規定加收利息，加收的利息不得在計算應納稅所得額時扣除。

　　劃重點：企業應注意區分稅收滯納金和非稅收滯納金的區別。諸如商業合同逾期付款向客戶支付的滯納金等非稅收滯納金，是可以稅前扣除的!

　　企業發生盈利時，計提的企業所得稅，應通過所得稅費用科目核算，相應的會計分錄應如何編制？

　　計提企業所得稅分錄處理

　　企業所得稅是對我國內資企業和經營單位的生產經營所得和其他所得征收的一種稅。計提企業所得稅，做以下分錄：

　　借：所得稅費用

　　       貸：應交稅費-應交企業所得稅

　　上繳企業所得稅時：

　　借：應交稅費-應交企業所得稅

　　        貸：銀行存款/庫存現金

　　月末結轉時：

　　借：本年利潤

　       　貸：所得稅費用

　　哪些費用不能在所得稅前扣除？

　　第一、與公司生產經營無關的成本費用不屬于公司的經營支出，即便這些費用有合規的票據，也不得在企業所得稅前扣除。例如：個人學歷教育費用、個人所得稅費用等應由個人承擔的費用，企業所得稅前不得扣除。

　　第二、應有發票卻無發票或者發票不合規的成本費用不得稅前扣除。

　　第三、未經核定的各項準備金支出稅前不得扣除。

　　第四、稅收法律、法規有具體扣除范圍和標準(比例或金額)，實際發生的費用超過或高于法定范圍和標準的部分不得稅前扣除。

　　第五、稅收滯納金、接受相關行政機構的處罰而支付的罰金、罰款和被沒收財物的損失不得稅前扣除(例如：因消防、環保等未達標的罰款或罰金)。

　　國家撥款是指政府對納入預算管理的社會團體、事業單位等組織進行的撥款。國家撥款分為直接撥款和間接撥款。那么，對于國家撥款的會計分錄該怎么做？

　　國家撥款的會計分錄

　　收到國家撥款時：

　　借：銀行存款

　       　貸：專項應付款

　　專項應付款是什么？

　　專項應付款是企業的專項資金對外發生的各種應付和暫收款項。如： 購入專項物資的應付貨款、應付承包單位的工程價款、應付運輸費、應付罰金以及各種暫收的專用款項。為了反映應付、暫收專用款項的增減變動，應設置“專項應付款”賬戶組織核算。專項應付款或專項暫收款發生時貸記該賬戶，支付各項應付、暫收款時，借記該賬戶。貸方余額為專項應付款實有數。在“專項應付款”賬戶下，應按單位或個人設置明細賬戶組織核算。在企業內部專項資金與流動資金相互墊支而發生的應付款項，直接通過“銀行存款”和“專項存款”賬戶劃轉，不在“專項應付款”賬戶核算。

　　專項應付款特征

　　1.屬于企業的負債;

　　2.專款專用;

　　3.不需要以資產或新的負債償還。

　　企業在日常經營活動中一般需要進出口相關貨物或原材料，在進出口過程中不免會因為失誤被海關罰款，那么海關罰款的會計分錄應當怎么做？

       海關罰款的會計分錄

　　借：營業外支出——罰款

　　       貸：銀行存款/庫存現金

　　罰款會計分錄應當怎么做？

　　1、支付罰款：

　　借：營業外支出

　　       貸：庫存現金/銀行存款

　　2、結轉損益類賬戶：

　　借：本年利潤

　　       貸：營業外支出

　　罰金與罰款有哪些區別？

　　在法律上，罰金與罰款是兩個不同的概念。罰金是由人民法院強制被判了刑的人在一定的期限內交納一定數量的金錢，罰款有兩種：一種是人民法院在民事、行政訴訟中責令妨害訴訟的人或單位繳納一定數額金錢的強制措施(簡稱司法罰款);另一種是行政機關決定對違反行政法規的人或單位向國家繳納一定數額金錢的處罰方式(簡稱行政罰款)。

　　什么是營業外支出？

　　企業發生的罰款支出、捐贈支出，借記“營業外支出”科目，貸記“銀行存款”等科目，物資在運輸途中發生的非常損失，借記“營業外支出”，貸記“待處理財產損溢-待處理流動資產損溢”。按照最新的會計準則企業出售無形資產，按實際取得的轉讓收入，借記“銀行存款”，按該項無形資產已計提的減值準備，借記“無形資產減值準備”，按該項無形資產已計提的累計攤銷，借記“累計攤銷”，按無形資產的賬面余額，貸記“無形資產”，按應支付的相關稅費，貸記“應交稅金”，按其差額，貸記“資產處置損益”，或借記“資產處置損益”。只有當無形資產報廢時，按其賬面價值轉作當期營業外支出。

　　企業在收到專項資金時，一般通過固定資產、專項應付款等科目來核算，具體的會計分錄該怎么寫？

　　專項資金的會計分錄

　　1、收到的時候：

　　借：銀行存款

　　　　貸：專項應付款

　　2、購買相關資產：

　　借：固定資產

　　　　貸：銀行存款

　　3、計提折舊：

　　借：管理費用

　　　　貸：累計折舊

　　4、攤銷：

　　借：專項應付款

　　　　貸：其他收益

　　專項應付款是什么？

　　專項應付款是企業的專項資金對外發生的各種應付和暫收款項。如：購入專項物資的應付貨款、應付承包單位的工程價款、應付運輸費、應付罰金以及各種暫收的專用款項。為了反映應付、暫收專用款項的增減變動，應設置“專項應付款”賬戶組織核算。專項應付款或專項暫收款發生時貸記該賬戶，支付各項應付、暫收款時，借記該賬戶。貸方余額為專項應付款實有數。在“專項應付款”賬戶下，應按單位或個人設置明細賬戶組織核算。在企業內部專項資金與流動資金相互墊支而發生的應付款項，直接通過“銀行存款”和“專項存款”賬戶劃轉，不在“專項應付款”賬戶核算。

　　專項應付款是企業接受國家撥入的具有專門用途的款項所形成的不需要以資產或增加其他負債償還的負債。專項應付款指企業接受國家撥入的具有專門用途的撥款，如新產品試制費撥款、中間試驗費撥款和重要科學研究補助費撥款等科技三項撥款等。

　　對一般的企業而言，是沒有罰款的權限的，罰款本身也不屬于企業的正常收入，所以，如果企業有涉及到罰款，應計入營業外支出科目，相應會計分錄如何編制？

　　罰款會計分錄

　　1、企業支付罰款時，具體會計分錄為：

　　借：營業外支出——罰款支出

　　       貸：庫存現金/銀行存款

　　2、企業收到罰款時，具體會計分錄為：

　　借：銀行存款/庫存現金

　　       貸：營業外收入——罰款收入

　　什么是罰款？

　　罰款是指由于強制違法行為人在一定期限內向國家交納一定數量貨幣而使其遭受一定經濟利益損失的處罰形式。由于罰款不屬于企業日常經營活動中得費用，所以計提企業所得稅時，罰款得款項也不允許稅前抵扣。企業在繳納罰款時應計入“營業外支出”科目，期末結轉時沒有余額。

　　法律上罰金與罰款的區別：

　　由人民法院強制被判了刑的人在一定的事件內交納一定數量的金錢就是罰金。被判處罰金的人必須是已經構成了犯罪事實。罰金與判處有期徒刑、無期徒刑、死刑、剝奪政治權利或者沒收財產一樣，都屬于一種刑罰情節較為嚴重的行為。

　　罰款分為兩種：一種是由公安機關依照行政法規作出的，違反治安管理或者是違反工商、海關、稅收等行政法規的人；另一種是由人民法院依據訴訟法或民法作出的，對象是有妨礙民事訴訟行為的人。

　　企業因業務需要開具商業承兌匯票時，一般需要支付相應金額的手續費，會計人員可以將商業匯票的手續費計入財務費用、銀行存款等科目核算，相關的賬務處理如何做？

　　商業承兌匯票手續費的會計分錄

　　借：財務費用-手續費

　　　　貸：銀行存款

　　商業承兌匯票是什么？

　　商業承兌匯票是商業匯票的一種。是指收款人開出經付款人承兌，或由付款人開出并承兌的匯票。使用匯票的單位必須是在商業銀行開立賬戶的法人，要以合法的商品交易為基礎，而且匯票經承兌后，承兌人便負有到期無條件支付票款的責任，同時匯票可以向銀行貼現，也可以流通轉讓。

　　匯票到期若付款人賬戶不足支付，開戶銀行將匯票退還收款人，由收、付雙方自行解決。同時對付款人按照空頭支票規定，處以票面金額百分之一的罰金。

　　購買商品并開具商業承兌匯票的會計分錄

　　借：庫存商品

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應付票據

　　商業承兌匯票到期兌付時

　　借：應付票據

　　　　貸：銀行存款

　　財務費用是什么？

　　財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的籌資費用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關的手續費、商業匯票貼現發生的貼現利息、企業發生或收到的現金折扣等。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款指的是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。

　　不能。行政罰金不允許稅前扣除，根據《企業所得稅法》第十條規定，在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：

　　（1）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；

　　（2）企業所得稅稅款；

　　（3）稅收滯納金；

　　（4）罰金、罰款和被沒收財物的損失。

　　企業受到行政處罰有什么影響？

　　行政處罰會被記入企業的信用信息，對企業在政府采購、工程招投標、國有土地出讓等會收到影響。這些項目會將企業信息作為重要考量因素，對被列入經營異常名錄或者嚴重違法企業名單的企業依法予以限制或者禁入。

　　行政處罰對企業的影響多久？

　　一般是為五年。根據國務院發布的《企業信息公示暫行條例》規定，被列入經營異常名錄的企業依照本條例規定履行公示義務的，由縣級以上工商行政管理部門移出經營異常名錄；企業自被列入嚴重違法企業名單之日起滿5年未再發生不按照本條例規定履行公示義務情形的，由國務院工商行政管理部門或者省、自治區、直轄市人民政府工商行政管理部門移出嚴重違法企業名單。

　　acca年費逾期沒交的話，需要向acca官方發郵件說明情況，并且補齊之前所欠的年費，可能還需要繳納一定金額的罰金，罰金數目與未繳納年費的年數有關，具體費用由官方規定。

　　當這些操作全部完成以后被凍結的會員將重新獲得ACCA會員的頭銜，恢復之后就可以繼續報名參加考試了。所以，大家在收到acca官方發送的年費繳納提醒時一定要按時繳納年費，影響到考試那就得不償失了。

　　acca年費是多少

　　2022年acca學員的年費是116英鎊，如果不繳納年費，則會被ACCA協會正式除名，如果是ACCA學員，那么也會導致你無法正常參加當年的ACCA考試。而且所有科目考試完，成為acca準會員或者acca會員，繳納的年費會更高，所以大家在考前要做好長期交年費的準備，不要認為考完就不需要交了，acca身份無所謂，這種想法是不對的，acca不僅是一個頭銜，還是你專業能力的證明，只要你需要acca這個身份，就需要一直繳納年費。

　　acca每一年都要交年費嗎

　　ACCA協會的年費是每年的年末繳納一次的，繳納流程就是在ACCA官網上進行操作，首先用你注冊賬號和密碼登入MYACCA里面，選擇年費繳納的菜單進行繳費，一般你繳費后過一會才能顯示已繳納，而且繳納年費是會收到ACCA官網郵箱提示的，未交或者忘記交也是可以進行補交的，所以不用緊張，關注自己的郵箱就好。但未繳納是需要繳納手續費的，還要繳納年費，長時間未繳納還會有不好的影響，所以大家盡量按時繳納年費。

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請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_shiting_nameACCA

隨著人們稅收征管意識的增強，發票不僅與財務人員工作聯系緊密，也與普通大眾生活息息相關，但隨著科技水平的發展，發票造假技術也越來越高，很多人根本無法分辨真假發票。而一旦企業收到了假發票，就會被處罰、交滯納金、補繳稅款，金額巨大情節嚴重的還要追究法律責任！

根據2011年2月新修訂的《中華人民共和國發票管理辦法》第39條第2款規定“知道或者應當知道是私自印刷、偽造、變造、非法取得或者廢止的發票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸的，由稅務機關處1萬元以上5萬元以下的罰款;情節嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款”。

同時，根據第二十一條不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。因此，財務人員不收有問題的發票是合理合法的。

另外：

《刑法》第209條規定：偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造發票的，處2年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處或者單處一萬元以上五萬元以下罰金;情節嚴重的，處5年以上7年以下有期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金。

《刑法》第205條規定虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處2萬元以上20萬元以下罰金;虛開的稅款較大或者有其他嚴重情節的，處3年以上10年以下有期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金;虛開的稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節的，處10年以上有期徒刑或無期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金或者沒收財產。有前款行為騙取國家稅款，數額特別巨大，情節特別嚴重，給國家利益造成特別重大損失的，處無期徒刑或者死刑，并處沒收財產。

根據《中華人民共和國刑法》第207條的規定，非法出售增值稅專用發票的，處三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處兩萬元以上20萬元以下罰金。如果數量巨大，最重可判萬元以下罰金。如果數量巨大，最重可判無期徒刑，并處沒收財產。

購買假發票的行為同樣構成犯罪。

按照《刑法》第208條之規定，非法購買增值稅專用發票或者購買偽造的增值稅專用發票的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處兩萬元以上20萬元以下罰金。

企業的業務人員如何防范假發票?

目前，假發票多發生在餐飲、住宿、娛樂、運輸等業務領域。業務人員在辦理這類業務結算時，應多加注意。

建議出差人員在外地及時查詢發票真偽，以免造成難以補救的后果和損失。

取得發票后如發現發票上加蓋的發票專用章與該經營場所名稱不符，該發票基本可以確認為假發票，務必應當場要求更換或撥打12366舉報。

取得發票后，如果發現發票種類與所開具的業務內容不符務必當場要求更換。