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　　失控發票是指防偽稅控企業丟失被盜防偽稅控設備中未開具的專用發票，以及被列為非正常戶的防偽稅控企業未按規定繳納稅款的專用發票，一般是由于是企業走逃或發票丟失而引起的，對于失控發票已經補稅的情形，該如何做會計分錄？

　　失控發票補稅后如何做會計分錄？

　　發票失控已補稅的，將進項稅做轉出處理：

　　借：原材料/庫存商品

　　       貸：應交稅費-應交增值稅(進項轉出)

　　交納稅費后處理：

　　借：應交稅費-應交增值稅(銷項)

　 　      營業外支出-滯納金

　　       貸：銀行存款

　　該發票屬于廢票，不能轉成本：

　　借：營業外支出

　       　貸：原材料/庫存商品

　　如果涉及到出口退稅的問題，失控發票不可以辦理退稅，已經辦理出口退稅的，稅務機關可以暫緩辦理對該企業已審核通過的應退稅款，如果沒有其他應退稅款或者應退稅款比退稅額小的，由出口企業提供差額部分的擔保。

　　不過如果失控發票已經由銷售方申報并繳納稅款的，可由銷售方主管稅務機關出具書面證明，并回復購買方主管稅務機關，該失控發票可作為購買方抵扣增值稅進項稅額的憑證。

　　失控發票是什么？

　　失控發票從字面上理解就是失去控制的發票。當企業收到這張發票的時候，這張發票就已經是不再受自己的控制了，所以問題出在出票方的可能性更大。一般來說，產生失控發票的原因主要可以分為以下幾種：

　　1、開票方納稅人開票沒有按時抄報稅;

　　2、增值稅專用發票丟失或者過期;

　　3、納稅人虛開發票并走逃;

　　4、登記失控發票的稅務局將信息錄錯。

　　匯算清繳的主要工作是核對企業一年的納稅情況，所繳稅款是退稅還是補稅，則需根據不同情況計入對應科目，其具體的會計分錄怎么做？

　　年度匯算清繳退稅和補稅的賬務處理

　　年度匯算清繳退稅和補稅的賬務處理主要分為以下幾種情況：

　　年度匯算清繳補繳所得稅時：

　　借：以前年度損益調整

　       　貸：應交稅費--應交所得稅

　　繳納補繳的所得稅：

　　借：應交稅費--應交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　結轉以前年度損益調整：

　　借：利潤分配--未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調整

　　年度匯算清繳退回所得稅時：

　　一、年度匯算清繳退回當年所得稅：

　　借：銀行存款

　　       貸：所得稅費用

　　二、年度匯算清繳退回以前年度所得稅：

　　1、收到退稅款：

　　借：銀行存款

　　       貸：應交稅費--應交所得稅

　　2、結轉時：

　　借：應交稅費--應交所得稅

　　       貸：以前年度損益調整

　　同時：

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：利潤分配--未分配利潤

　　所得稅費用是指企業經營利潤應交納的所得稅。“所得稅費用”，核算企業負擔的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當期應交所得稅，因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當期應交所得稅。

　　匯算清繳是什么？

　　所謂所得稅“匯算清繳”，是指所得稅的納稅人以會計數據為基礎，將財務會計處理與稅收法律法規規定不一致的地方按照稅收法律法規的規定進行納稅調整，將會計所得調整為應納稅所得，從而計算得出年度應納稅額，與年度內已預繳稅額相比較后的差額，確定應補或應退的稅款，并在申報期內向稅務機關提交會計決算報表和企業所得稅年度納稅申報表以及稅務機關要求報送的其他資料，經稅務機關審核后，辦理結清稅款手續。

　　公司與客戶前期簽訂了購銷合同并按合同金額繳納了印花稅，但是后期發生經濟業務時合同金額有增加，并據此修改了相關合同。這種情況要補稅嗎？

　　合同金額增加要補稅嗎？

　　根據《印花稅暫行條例》第九條規定，已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應當補貼印花稅票。因此，合同金額有增加，公司需要就金額增加的部分計算補繳印花稅。其他稅費根據該合同的性質類型另定。

　　購銷合同印花稅怎么征收？

　　根據《印花稅暫行條例》附件《印花稅稅目稅率表》規定，購銷合同包括供應、預購、采購、購銷結合及協作、調劑、補償、貿易等合同。立合同人按購銷金額萬分之三貼花。

　　根據《國家稅務總局關于進一步加強印花稅征收管理有關問題的通知》(國稅函[2004]150號)第四條規定， 根據《稅收征管法》第三十五條規定和印花稅的稅源特征，為加強印花稅征收管理，納稅人有下列情形的，稅務機關可以核定納稅人印花稅計稅依據：

　　(一)未按規定建立印花稅應稅憑證登記簿，或未如實登記和完整保存應稅憑證的；

　　(二)拒不提供應稅憑證或不如實提供應稅憑證致使計稅依據明顯偏低的；

　　(三)采用按期匯總繳納辦法的，未按稅務機關規定的期限報送匯總繳納印花稅情況報告，經稅務機關責令限期報告，逾期仍不報告的或者稅務機關在檢查中發現納稅人有未按規定匯總繳納印花稅情況的。

　　應補稅額通常發生在企業有預交稅費或稅費繳納錯誤的情況下，應補退稅也就是本期應納稅額與本期已預繳稅額之間的差，如果為正數則是應補稅額，若為負數即為應退稅額。有退稅的情況，可以到稅局申請退稅或是申請抵稅。

　　本期已預繳稅額指納稅人在過去的納稅期間內已繳納至主管稅務機關的稅費。

　　應納稅額是什么？

　　應納稅額是指企業按照稅法的規定，經過計算得出的應向稅務機關繳納的所得稅金額。企業計算應納稅額，應先計算應納稅所得額，應納稅所得額以權責發生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，都要作為當期的收入和費用。應納稅額=應納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額；應納稅所得額=收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－允許彌補的以前年度虧損。

　　怎么理解應補稅額是0元？

　　應補稅額0元指企業對應稅種的稅費申報表中，應補（退）稅額欄目的金額為0的情況。若應補（退）稅額大于0，說明企業需要補繳稅費；應補（退）稅額小于0，說明企業可以申請退還稅費或申請下期稅費抵減；如果應補（退）稅額為0的，則說明企業當期無需補繳稅費也無需申請稅費的退還或抵減。

　　什么是納稅申報表？

　　納稅申報表是指納稅人履行納稅義務，按期向稅務機關申報納稅期應繳稅額時應填報的表格，由納稅人填寫，以完成納稅申報程序的一種稅收文書。我國《稅收征收管理暫行條例》規定，納稅人須按照規定進行納稅申報，向主管稅務機關報送納稅申報表、財務會計報表和有關納稅資料，根據具體情況，分別就應稅收入、應稅所得、稅種、稅目、稅率，應納稅額和其他應稅資料，如實填寫納稅申報表。

　　匯算清繳一般都是在年底進行的，企業通常設置“應交稅費”“所得稅費用”等科目核算，對于年度匯算清繳退稅和補稅的會計分錄該怎么做？

　　年度匯算清繳退稅和補稅的會計分錄

　　1、企業在進行補稅時：

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：應交稅費——應交企業所得稅

　　借：應交稅費——應交企業所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　2、退稅就做相反分錄

　　3、年終匯算清繳所得稅：

　　按月或按季計算應預繳所得稅額：

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應交稅費——應交企業所得稅

　　企業在按照繳納季度所得稅時：

　　借：應交稅費——應交企業所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　跨年4月30日前匯算清繳,全年應交所得稅額減去已預繳稅額,正數是應補稅額：

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：應交稅費——應交企業所得稅

　　企業在進行繳納年度匯算清應繳稅款時：

　　借：應交稅費——應交企業所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　企業在進行重新分配利潤：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調整

　　年度匯算清繳,如果計算出全年應納所得稅額少于已預繳稅額：

　　借：應交稅費——應交企業所得稅/其他應收款——應收多繳所得稅款

　　　　貸：以前年度損益調整

　　企業在進行重新分配利潤時：

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　經稅務機關審核批準退還多繳稅款時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應交稅費——應交企業所得稅/其他應收款——應收多繳所得稅款

　　對多繳所得稅額不辦理退稅,用以抵繳下年度預繳所得稅：

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應交稅費——應交企業所得稅/其他應收款——應收多繳所得稅款

　　免稅企業：

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　　　貸：資本公積

　　借：本年利潤

　　　　貸：所得稅費用

　　納稅一般有著具體時間的規定，很多時候，財務人員出現失誤在所難免。那么對于稅務補稅用留抵，該怎么做賬務處理呢?會計分錄怎么做?接下來，快跟著會計網小編一起來了解看看吧!

　　稅務補稅用留抵的賬務處理，怎么做會計分錄?

　　1、如果增值稅欠稅稅額要比期末留稅稅額大，則應當以期末留抵稅額紅字為依據，以應交稅金--應交增值稅(進項稅額)為借記科目，以應交稅金--未交增值稅為貸記科目。

　　2、如果增值稅欠稅稅額要比期末留抵稅額小，則應當以增值稅欠稅稅額紅字為依據，以應交稅金--應交增值稅(進項稅額)為借記科目，以應交稅金--未交增值稅為貸記科目。

　　相關小知識：關于增值稅留抵稅額和增值稅留抵稅額退稅

　　當增值稅納稅人當期銷項稅額要比當期進項稅額小的時候，其并不足以抵扣。則不足部分可以結轉下期繼續進行抵扣。即，增值稅留抵稅額為結轉下期繼續進行抵扣的進項稅額。根據國家相關規定，增值稅留抵稅額退稅指的是對本應結轉下期繼續進行抵扣的增值稅留抵稅額進行退還。由此可得留抵稅額退稅并不屬于政府補助。，

　　本期留抵是否可以用來抵扣上期欠稅?

　　答：本期留抵可以用來抵扣上期欠稅。根據國家稅務總局關于增值稅一般納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知國稅發[2004]112號相關政策規定可得：

　　如果納稅人的期末留抵稅額由于銷項稅額要比進項稅額小而產生，則增值稅欠稅應當以期末留抵稅額進行抵減。

　　會計網總結：對于稅務補稅用留抵的賬務處理，應當分增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額、小于期末留抵稅額這兩種情況，對其進行會計處理。具體會計分錄處理可參考以上內容!希望對大家有所幫助!

　　失控發票就是企業收到一張已經認證的發票但是這張發票被稅務局認為是失控的，則企業就需要進行補繳稅款。對于企業的失控發票，應如何做補繳稅費的賬務處理？

　　失控發票補繳稅款的會計分錄

　　1、當企業在進行進項稅轉出處理，相關的會計分錄如下：

　　借：原材料/庫存商品

　　　　貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

　　2、企業在交納稅金后，相關的會計分錄如下：

　　借：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　　　　營業外支出-滯納金

　　　　貸：銀行存款

　　3、該發票屬于廢票，不能進行結轉成本，則：

　　借：營業外支出

　　　　貸：原材料/庫存商品

　　什么是應交稅費？

　　是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。本科目期末貸方余額，反映企業尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業多交或尚未抵扣的稅金。

　　核算企業按照稅法規定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、教育費附加、土地使用稅、個人所得稅、車船稅等。

　　什么是營業外支出？

　　是指除主營業務成本和其他業務成本等以外的各項非營業性支出。如罰款支出、捐贈支出、非常損失等。為此，要設置“營業外支出”賬戶對這部分內容進行核算。企業發生各項營業外支出時，記入這個賬戶的借方；期末結轉損益時，從貸方轉入“本年利潤”賬戶的借方，結轉后該賬戶無余額。

　　當企業遺失發票或者被列入非正常戶時，已開具未申報或者未繳納稅款的發票就是失控發票，對于失控發票如何做補稅的賬務處理？

　　失控發票補稅的會計分錄

　　發票失控已補稅的，將進項稅做轉出處理：

　　借：原材料／庫存商品

　　　　貸：應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）

　　交納稅費后處理：

　　借：應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）

　　　　營業外支出－滯納金

　　　　貸：銀行存款

　　該發票屬于廢票，不能轉成本：

　　借：營業外支出

　　　　貸：原材料／庫存商品

　　如果涉及到出口退稅的問題，失控發票不可以辦理退稅，已經辦理出口退稅的，稅務機關可以暫緩辦理對該企業已審核通過的應退稅款，如果沒有其他應退稅款或者應退稅款比退稅額小的，由出口企業提供差額部分的擔保。

　　不過如果失控發票已經由銷售方申報并繳納稅款的，可由銷售方主管稅務機關出具書面證明，并回復購買方主管稅務機關，該失控發票可作為購買方抵扣增值稅進項稅額的憑證。

　　什么是失控發票？

　　失控發票是指防偽稅控企業丟失被盜金稅卡中未開具的發票或丟失空白專用發票、以及被列為非正常戶(含走逃戶)的防偽稅控企業未向稅務機關申報或未按規定繳納稅款的發票。購買方主管稅務機關對認證發現的失控發票，應按照規定移交稽查部門組織協查。

　　一般來說，產生失控發票的原因

　　1、開票方納稅人開票沒有按時抄報稅；

　　2、增值稅專用發票丟失或者過期；

　　3、納稅人虛開發票并走逃；

　　4、登記失控發票的稅務局將信息錄錯。

　　按照相關稅收規定，納稅人或者扣繳義務人都應當在規定期限內繳納相關稅款，但有時也會出現漏繳稅的情況，這時就需要企業自查補稅，那么自查補稅需要繳納滯納金嗎？

　　自查補稅是否要交滯納金?

　　答：自查補稅也是需要繳納滯納金的。根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規定：作為納稅人或者扣繳義務人，未在規定期限內繳納稅款的，稅務機關應當責令限期繳納，另外，從滯納稅款之日起，納稅人或扣繳義務人應按日繳納滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　以上規定當中，并未規定納稅人滯納稅款的原因，也就是說納稅人或者扣繳義務人在本質上構成稅款滯納行為的，都應當按規定繳納相應滯納金。所以對于納稅人或扣繳義務人而言，自查補稅也是需要繳納滯納金的。

　　稅務滯納金會計分錄

　　自查補繳去年增值稅會計分錄

　　1、補計增值稅時 ：

　　借：以前年度損益調整-補繳增值稅

　　貸：應交稅費-應交增值稅

　　2、交納增值稅時：

　　借：應交稅費-應交增值稅

　　貸：銀行存款

　　3、調整未分配利潤：

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　貸：以前年度損益調整-補繳增值稅

　　4、交納滯納金處理：

　　借：營業外支出

　　貸：銀行存款

　　納稅人當期增值稅占當期銷售收入的比例就是稅負率，稅負率是企業比較關心的問題，因為企業的稅負率如果過低就需要補稅，那出現補稅的情況會計人員要做怎樣的賬務處理呢?接下來小編為大家講解一下具體的處理流程。我們開始學習吧。

　　稅負率過低補稅怎么做賬？

　　城建稅、教育費附加和地方教育稅附加是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅的稅額為計稅依據，并且和這兩個稅同時繳納。

　　如果你進項大于銷項稅又不需要繳納其他稅種，那么進項就可以作為留抵稅額。我們就按實際繳納的增值稅額計提相應的城建稅等附加稅。

　　會計分錄如下：

　　1、借:應繳稅費-應交增值稅-轉出未交增值稅

　　貸:應繳稅費-未繳增值稅

　　2、按照實際繳納的增值稅額計提附加稅

　　借:營業稅金及附加

　　貸:應繳稅費-應交城建稅

　　應繳稅費-應交教育費附加

　　應繳稅費-應交地方教育費附加

　　3、繳納時:

　　借:應交稅費--未交增值稅

　　貸:銀行存款

　　企業出現稅負率低的情況也要找出原因，比如行業競爭越來越大，造成附加值低；又或者本年建造或購入固定資產，增加了抵扣;又是因為接到大額定單，近期需要采購較多的原材料，但是收入還沒有形成等。據此找證據寫說明，證明稅負低的緣由，跟自己上年做對比就行。

　　3月1日起，2022年度個稅匯算正式開始，辦理時間為3月1日至6月30日。目前，2022年度個稅匯算預約辦稅功能已上線運行。納稅人如需在3月1日至3月20日之間辦理年度匯算，可在2月16日至3月20日每天的早6點至晚22點通過手機個人所得稅APP進行預約。3月21日以后，無需預約即可登錄手機個人所得稅APP直接辦理。

年度匯算清繳時怎么看補稅還是退稅？

　　很多人認為匯算清繳=退稅，以為通過匯算清繳又可以收到一筆開年補貼。實際上，這種理解有點片面，實際上年度匯算清繳，也會出現補稅的情況。

　　匯算清繳是指居民個人將一個納稅年度內取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項所得合并后按年計算全年最終應納的個人所得稅，再減除納稅年度已預繳的稅款后，計算應退或者應補稅額，向稅務機關辦理申報并進行稅款結算的行為。

　　具體退稅還是補繳稅，得看這個計算公式：

　　應退或應補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業捐贈）×適用稅率-速算扣除數]-已預繳稅額

　　匯算不涉及納稅人的財產租賃等分類所得，以及按規定不并入綜合所得計算納稅的所得。

　　實際上納稅人辦理年度匯算時，具體數額是無需自己計算的，登錄“個人所得稅APP”，按照指引進行操作，系統會自動幫你計算好應退或應補的稅額。

個稅匯算清繳操作流程

　　已預約辦稅人員自3月1日起可通過個人所得稅手機APP辦理年度匯算，未提前預約人員自3月21日之后登錄個人所得稅手機APP進行辦理。匯算清繳操作流程具體如下：

　　1、登陸個人所得稅APP，點擊“2022綜合所得年度匯算-開始申報”；

　　2、點擊“我需要申報表預填服務”；

　　3、核對個人信息，點擊“下一步”；

　　4、核對收入信息，點擊“下一步”；

　　5、確定綜合所得應納稅額、已繳稅額、應退稅額或應補稅額，點擊“下一步”；

　　6、核對退稅金額或應補稅額，點擊“申請退稅”；

需要辦理年度匯算的情形

　　符合下列情形之一的，納稅人需辦理匯算：

　　（一）已預繳稅額大于匯算應納稅額且申請退稅的；

　?。ǘ?022年取得的綜合所得收入超過12萬元且匯算需要補稅金額超過400元的。

　　因適用所得項目錯誤或者扣繳義務人未依法履行扣繳義務，造成2022年少申報或者未申報綜合所得的，納稅人應當依法據實辦理匯算。

無需辦理年度匯算的情形

　　在2022年已依法預繳個稅，且符合以下情況的納稅人不需要匯算清繳：

　　1.綜合所得年收入不超過12萬元，需要補稅的；

　　2.補稅金額不超過400元的；

　　3.預繳稅額=匯算應納稅額的；

　　4.符合匯算退稅條件但不申請退稅的。

3月匯算清繳的注意事項

　　納稅人在辦理3月匯算清繳過程中，需注意這些事情：

　　根據《國家稅務總局關于辦理2022年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》，對符合匯算退稅條件且生活負擔較重的納稅人，稅務機關提供優先退稅服務。獨立完成匯算存在困難的年長、行動不便等特殊人群提出申請，稅務機關可提供個性化便民服務。

　　值得注意的是：此次增加了3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除、個人養老金等可以在匯算中予以扣除的規定。2022年參加了個人養老金的納稅人，可以使用個稅APP掃描年度繳費憑證上的二維碼即可生成年度扣除信息并自動填報，在辦理匯算時享受個人養老金稅前扣除。

　　個稅APP顯示，申請退稅是權利，個人可以放棄退稅。但是需補稅的納稅人，匯算期結束后未足額補繳稅款的，稅務機關將依法加收滯納金，并在其個人所得稅《納稅記錄》中予以標注。

　　有關2022年度3月匯算清繳辦理事項，干貨指南↓↓

　　圖片來源：人民日報、國家稅務總局、手機個稅APP

　　當企業遺失發票或者被列入非正常戶時，已開具未申報或者未繳納稅款的發票就是失控發票，那么對于失控發票如何做補稅的賬務處理？

　　失控發票補稅的會計分錄

　　發票失控已補稅的，將進項稅做轉出處理：

　　借：原材料／庫存商品

　　　　貸：應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）

　　交納稅費后處理：

　　借：應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）

　　　　營業外支出－滯納金

　　　　貸：銀行存款

　　該發票屬于廢票，不能轉成本：

　　借：營業外支出

　　　　貸：原材料／庫存商品

　　如果涉及到出口退稅的問題，失控發票不可以辦理退稅，已經辦理出口退稅的，稅務機關可以暫緩辦理對該企業已審核通過的應退稅款，如果沒有其他應退稅款或者應退稅款比退稅額小的，由出口企業提供差額部分的擔保。

　　不過如果失控發票已經由銷售方申報并繳納稅款的，可由銷售方主管稅務機關出具書面證明，并回復購買方主管稅務機關，該失控發票可作為購買方抵扣增值稅進項稅額的憑證。

　　一般來說，產生失控發票的原因

　　1、開票方納稅人開票沒有按時抄報稅；

　　2、增值稅專用發票丟失或者過期；

　　3、納稅人虛開發票并走逃；

　　4、登記失控發票的稅務局將信息錄錯。

　　收到走逃增值稅發票后要怎么處理？

　　一、走逃失聯企業取得的增值稅專用發票要轉出進項稅

　　《國家稅務總局關于走逃(失聯)企業開具增值稅專用發票認定處理有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第76號):增值稅一般納稅人取得異常憑證,尚未申報抵扣或申報出口退稅的,暫不允許抵扣或辦理退稅;已經申報抵扣的,一律先作進項稅額轉出;

　　二、轉出進項稅是否可以再抵扣

　　經核實,符合現行增值稅進項稅額抵扣或出口退稅相關規定的,企業可繼續申報抵扣,或解除擔保并繼續辦理出口退稅.

　　三、核查結果為不可以抵扣進項稅的處理

　　《國家稅務總局關于走逃(失聯)企業涉嫌虛開增值稅專用發票檢查問題的通知》(稅總函「2016」172號):根據審理意見定性虛開的,稽查部門出具《已證實虛開通知單》并附相關證據材料,發往下游受票企業所在地稅務機關依法處理.達到刑事案件移送標準的,按照相關規定移送公安機關.