匯算清繳一般都是在年底進行的，企業(yè)通常設置“應交稅費”“所得稅費用”等科目核算，對于年度匯算清繳退稅和補稅的會計分錄該怎么做？

　　年度匯算清繳退稅和補稅的會計分錄

　　1、企業(yè)在進行補稅時：

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅

　　借：應交稅費——應交企業(yè)所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　2、退稅就做相反分錄

　　3、年終匯算清繳所得稅：

　　按月或按季計算應預繳所得稅額：

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅

　　企業(yè)在按照繳納季度所得稅時：

　　借：應交稅費——應交企業(yè)所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　跨年4月30日前匯算清繳,全年應交所得稅額減去已預繳稅額,正數(shù)是應補稅額：

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅

　　企業(yè)在進行繳納年度匯算清應繳稅款時：

　　借：應交稅費——應交企業(yè)所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　企業(yè)在進行重新分配利潤：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調整

　　年度匯算清繳,如果計算出全年應納所得稅額少于已預繳稅額：

　　借：應交稅費——應交企業(yè)所得稅/其他應收款——應收多繳所得稅款

　　　　貸：以前年度損益調整

　　企業(yè)在進行重新分配利潤時：

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　經(jīng)稅務機關審核批準退還多繳稅款時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅/其他應收款——應收多繳所得稅款

　　對多繳所得稅額不辦理退稅,用以抵繳下年度預繳所得稅：

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅/其他應收款——應收多繳所得稅款

　　免稅企業(yè)：

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　　　貸：資本公積

　　借：本年利潤

　　　　貸：所得稅費用