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　　對增值稅進行會計處理時，核算增值稅的應交、已交等情況，可以在“應交稅金”科目下設置兩個明細科目，分別是應交增值稅、未交增值稅。那么應交稅費-未交增值稅科目的具體核算內容都有哪些?來一起了解下吧!

　　應交稅費-未交增值稅科目的核算內容

　　1、一般納稅人(非直流電氣制造企業(yè)，商貿企業(yè)，火電公司)的處理

　　(1)月末若計算出企業(yè)當月工作需要進行交納土地增值稅時，可以做以下分錄：

　　借：應付稅款-應付增值稅-轉出未交增值稅

　　貸:應交稅費--未交增值稅

　　(2)當月末計算出當月不需要交納增值稅(通常是借方余額發(fā)生的增值稅比銷項稅貸方發(fā)生額大時)，不需要做賬務處理，可以留底貸以后抵扣即可。

　　(3)若需要交納增值稅的情況下,次月交納增值稅時,做以下分錄：

　　借:應交稅費--未交增值稅

　　貸:銀行存款

　　2、按6%繳納增值稅的水電企業(yè)的核算

　　月末計提應繳納的增值稅時

　　借:應收賬款

　　貸:主營業(yè)務收入應交稅費--未交增值稅

　　應交稅費的賬務處理?

　　一、計入稅金及附加，做以下分錄：

　　借：稅金及附加

　　貸：應交稅費——應交消費稅

　　應交稅費——應交資源稅

　　應交稅費——應交城市維護建設稅

　　應交稅費——應交教育費附加

　　應交稅費——應交土地增值稅

　　二、計入管理費用，做以下分錄：

　　借：管理費用

　　貸：應交稅費——應交房產稅

　　應交稅費——應交車船稅

　　應交稅費——應交礦產資源補償費

　　應交稅費——應交城鎮(zhèn)土地使用稅

　　應交稅費——應交保險保障基金

　　三、計入其他科目涉及的賬務處理

　　1、企業(yè)所得稅

　　(1)預繳時：

　　借：所得稅費用

　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　貸：銀行存款

　　(2)匯算清繳時：

　　借：應前年度損益調整

　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　或相反分錄

　　2、個人所得稅

　　(1)計算時：

　　借：應付職工薪酬

　　貸：應交稅費—應交個人所得稅

　　(2)上交時：

　　借：應交稅費—應交個人所得稅

　　貸：銀行存款

　　以上就是關于應交稅費-未交增值稅科目的具體核算內容的全部介紹，希望對大家有所幫助!

　　增值稅所涉及的會計專業(yè)科目明細有很多，所以，當企業(yè)財務管理工作人員對增值稅應納稅額的會計賬務信息進行分析處理時，總會遇到各種小問題，導致無法正確的選擇相對應的會計科目。今天我們就來一起學習下應交增值稅減免稅款是幾級科目?

　　應交增值稅減免稅款屬于幾級科目

　　應交增值稅減免稅款屬于二級科目.

　　增值稅的會計科目明細

　　第一、增值稅分為銷項稅和進項稅。

　　第二、計入“應交稅費 - 應交增值稅(銷項稅額)”銷項稅額中會計科目，增值稅列入決算中“應交稅費 - 應交增值稅(進項稅額)”應交企業(yè)稅費是一級會計科目，應交土地增值稅是二級考試科目，銷項稅是三級科目。

　　第三，但在實際核算中，由于支付的增值稅方式和渠道有很多種，比如，有些公司涉及出口退稅，一些企業(yè)參與了稅收減免，所以它增加了很多的三個科目輔助核算：

　　1、應交稅費——應交增值稅(銷項稅額抵減)

　　2、應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

　　3、應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　4、應交稅費——應交增值稅(減免稅額)

　　5、應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

　　6、應交稅費——應交增值稅(出口退稅)

　　7、應交稅費——未交增值稅

　　8、應交稅費——預交增值稅

　　9、應交稅費——待抵扣進項稅額

　　10、應交稅費——待認證進項稅額

　　11、應交稅費——待轉銷項稅額

　　12、應交稅費——增值稅留抵稅額

　　13、應交稅費——簡易計稅

　　14、應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

　　15、應交稅費——代扣代交增值稅

　　16、應交稅費——應交增值稅——進項稅(進項稅轉出)

　　17、應交稅費——應交增值稅——進項稅(進項稅轉入)增值稅一般納稅人應在“應交增值稅”明細賬內設置：“進項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內銷產品應納稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”等。

　　以上就是有關應交增值稅減免稅款是幾級科目的全部介紹，各位小伙伴們都了解了嗎?

　　對于小規(guī)模納稅人來說，進項稅額是不得抵扣的，那么小規(guī)模納稅人的增值稅又是怎么計算的，我們來一起探討吧。

　　小規(guī)模納稅人應交增值稅的計算公式

　　應納稅額=不含稅銷售額×征收率=含稅銷售額÷（1+征收率）*征收率（適用于小規(guī)模納稅人的增值稅的征收率為3%，今年受疫情影響減按為1%，政策實施期限到2020年12月31日）

　　又根據(jù)財稅〔2019〕13號文件規(guī)定：對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

　　小規(guī)模納稅人增值稅賬務處理參考

　　一、 銷售商品

　　借：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款

　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

　　月末結轉時：

　　借：主營業(yè)務成本

　　貸：庫存商品

　　借：本年利潤

　　貸：主營業(yè)務成本

　　二、購進貨物時

　　借：庫存商品等相關科目 (含增值稅)

　　貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金、應付賬款等

　　繳納增值稅時：

　　借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

　　貸：銀行存款

　　以上就是有關小規(guī)模納稅人應交增值稅計算的內容，希望能幫到大家。

　　作為一名財務會計人員，我們會接觸到很多的稅種，我們工作的重要一個環(huán)節(jié)就是“記賬報稅”。在所申報的稅種中，增值稅是特別重要、接觸最多的一個稅種。關于增值稅，不同的企業(yè)適用的稅率，計算方式，內容又有所差別。會計網就帶著大家了解下有關增值稅的兩個概念：“應交增值稅”和“未交增值稅”。

　　每期期末（包括月末，季末和年末），“應交稅金——應交增值稅”科目如果余額出現(xiàn)在貸方，則應將其從貸方轉入到“應交稅金——未交增值稅”的貸方，反映企業(yè)當期未繳納的增值稅。

　　如果“應交稅金——應交增值稅”科目期末的余額在借方，則應該考慮將多繳納的增值稅轉入“應交稅金——未交增值稅”的借方，反映企業(yè)當期多繳納的增值稅。具體分析如下：

　　應交增值稅和未交增值稅

　　1.應交增值稅一般指，小規(guī)模納稅人和一般納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務等活動，產生的本期應該繳納的增值稅稅額。該項金額依據(jù)銷項稅額減去進項稅額的差額計算。

　　應該注意：如果一般納稅人的進項大于銷項，導致應交為負數(shù)，則在填制相關報表時，應繳稅額填0，而不是填負數(shù)。

　　2.未交增值稅是應交稅金的另一個明細科目，該科目用來核算企業(yè)應該繳納而未繳納的稅額。平時的核算中，該科目沒有金額，只是期末結賬時，從“應交稅金——應交增值稅”期末余額轉入。

　　會計日常工作中經常會處理增值稅的實務問題，編制分錄時，常碰到的“應交稅費——應交增值稅”和“應交稅費——預交增值稅”科目，實際上存在明顯區(qū)別，來跟著會計網一起了解吧。

　　1、應交增值稅

　　應交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務活動本期應交納的增值稅。“應交增值稅”專欄科目主要用于預繳當月增值稅額，一般適用于兩種情況：一個月內需分次預繳的情形(以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款)；輔導期管理納稅人超限量購買專用發(fā)票。

　　2、預交增值稅

　　預交增值稅明細科目，適用于四類特殊業(yè)務的會計處理，即核算一般納稅人轉讓不動產、提供不動產經營租賃服務、提供建筑服務和采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目等業(yè)務。

　　預交增值稅會計分錄

　　預繳增值稅時：

　　借：應交稅費——預交增值稅

　      　 貸：銀行存款

　　月末時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：應交稅費——預交增值稅

　　增值稅是對商品的附加值進行計算征收的一種流轉稅，納稅人性質不同，其計算方式也有所區(qū)別。企業(yè)發(fā)生的增值稅應交稅費，計算公式都有哪些？

　　增值稅應交稅費的計算公式

　　1、如果企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人，應納增值稅額=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率;

　　2、如果企業(yè)屬于一般納稅人，應納增值稅額=銷項稅額-進項稅額;

　　銷項稅額=不含稅銷售額×適用稅率;

　　不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+適用稅率);

　　3、如果企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人企業(yè)，或者是一般納稅人企業(yè)選擇簡易征收方式，應納增值稅額=含稅銷售額÷(1+簡易征收率)×簡易征收率。

　　進項稅額：指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額。

　　進項稅額=不含增值稅的價格×增值稅稅率。

　　銷項稅額：指納稅人發(fā)生應稅銷售行為時，按照銷售額與規(guī)定稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。

　　銷項稅額=銷售額×稅率

　　銷售額包括向購買方收取的全部價款和價外費用。與銷售有因果連帶關系的價外收費都應看作是含稅銷售額，即向購買方收取的價外費用應視為含稅收入，在征稅時換算成不含稅收入，再并入銷售額計稅。

　　增值稅相關賬務處理

　　銷售商品(提供勞務),按照收入金額和應收取的增值稅銷項稅額，借記“應收賬款”“銀行存款”等科目，按照稅法規(guī)定應交納的增值稅銷項稅額，貸記應交增值稅——銷項稅額，按照確認的營業(yè)收入金額，貸記“主營業(yè)務收入”“其他業(yè)務收入”等科目。發(fā)生銷售退回的，做相反的會計分錄。

　　隨同商品出售但單獨計價的包裝物，應當按照實際收到或應收的金額。借記“銀行存款”“應收賬款”等科目，按照稅法規(guī)定應交納的增值稅銷項稅額，貸記應交增值稅——銷項稅額，按照確認的其他業(yè)務收入金額，貸記“其他業(yè)務收入”科目。

　　小企業(yè)采購物資等，按照應計入采購成本的金額，借記“材料采購”或“在途物資”“原材料”“庫存商品”等科目，按照稅法規(guī)定可抵扣的增值稅進項稅額，借記應交增值稅——進項稅額，按照應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”“銀行存款”等科目。購入物資發(fā)生退貨的，做相反的會計分錄。

　　小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，應該按照銷售額和征收率計算增值稅的應納稅額。對于小規(guī)模納稅人應交增值稅，應如何做會計分錄？

　　小規(guī)模納稅人應交增值稅的會計分錄

　　1.小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務時

　　借：銀行存款

　       　貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費——應交增值稅

　　2.小規(guī)模納稅人繳納增值稅

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　小規(guī)模納稅人應交增值稅的計算公式

　　小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為3%，特殊情況除外。

　　小規(guī)模納稅人的應納稅額=銷售額x征收率

　　小規(guī)模納稅人應交增值稅=含稅銷售額/(1+3%)x3%

　　小規(guī)模納稅人征收方式

　　小規(guī)模納稅人的征收方式分為三種，分別是：查賬征收，查定征收和定期定額征收。

　　1.查賬征收。稅務機關根據(jù)小規(guī)模納稅人的賬簿反映的經營情況，依據(jù)適合的稅率計算小規(guī)模納稅人繳納稅款的方式。這種方法適用于財務會計制度較為健全，能認真履行納稅義務的企業(yè)。

　　2.查定征收。納稅機關會根據(jù)小規(guī)模納稅人的生產設備，采用的原材料等因素，對其應稅產品查定核定產量，銷售額并根據(jù)此征收稅款。這種方法使用于賬冊不夠健全，但是能夠控制原材料的納稅單位。

　　3.定期定額征收。稅務機關通過典型調查、逐戶確定營業(yè)額和所得額并據(jù)以征稅的方式。這種方式適用于沒有完整考核依據(jù)的納稅單位。

　　應交增值稅是企業(yè)提供銷售服務時本期應當繳納的增值稅，對于應交增值稅，應該如何做會計分錄？

　　應交增值稅分錄處理

　　借：應交稅費—應交增值稅(已交稅金)

        　　貸：銀行存款

　　交納以前期間未交增值稅的賬務處理：

　　企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，應當借記“應交稅費—未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　預繳增值稅的賬務處理

　　預繳增值稅的賬務處理。企業(yè)預繳增值稅時，借記“應交稅費—預交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應將“預交增值稅”明細科目余額轉入“未交增值稅”明細科目，借記“應交稅費—未交增值稅”科目，貸記“應交稅費—預交增值稅”科目。房地產開發(fā)企業(yè)等在預繳增值稅后，應直至納稅義務發(fā)生時方可從“應交稅費—預交增值稅”科目結轉至“應交稅費—未交增值稅”科目。

　　增值稅的相關知識

　　1、定義

　　增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。

　　2、納稅對象

　　在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。

　　3、類型

　　由于增值稅實行憑增值稅專用發(fā)票抵扣稅款的制度，因此對納稅人的會計核算水平要求較高，要求能夠準確核算銷項稅額、進項稅額和應納稅額。但實際情況是有眾多的納稅人達不到這一要求，因此《中華人民共和國增值稅暫行條例》將納稅人按其經營規(guī)模大小以及會計核算是否健全劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

　　企業(yè)有時候繳納稅費的時候會出現(xiàn)一些錯誤，例如多繳或少繳稅費，調整應交稅費時如何做會計分錄？

　　調整應交稅費的會計分錄

　　１、少計提稅金，則要補計提：

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：應交稅費

　　借：利潤分配－未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調整

　　２、多計提稅金：

　　借：應交稅費

　　       貸：以前年度損益調整

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：利潤分配－未分配利潤

　　以前年度損益調整怎么理解？

　　以前年度損益調整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。

　　“以前年度損益調整”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)本年度發(fā)生的調整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。同時企業(yè)在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的需要調整報告年度損益的事項，也可以通過本科目核算。

　　“以前年度損益調整”科目結轉后應無余額。

　　什么是利潤分配？

　　利潤分配是指企業(yè)在一定時期（通常為年度）內對所實現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤，按規(guī)定在各方之間進行的分配。

　　年度終了，企業(yè)應將全年實現(xiàn)的凈利潤，自“本年利潤”科目轉入“利潤分配-未分配利潤”科目，并將“利潤分配”科目下的其他有關明細科目的余額，轉入“未分配利潤”明細科目。

　　結轉后，“未分配利潤”明細科目的貸方余額，就是累積未分配的利潤數(shù)額；如為借方余額，則表示累積未彌補的虧損數(shù)額。同時，結轉后的本科目除“未分配利潤”明細科目外，其他明細科目應無余額。

　　應交稅費是指企業(yè)按照在一定時期內取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，應當繳納的各種稅費。對于應交稅費，應如何做會計分錄？

　　應交稅費的會計分錄

　　1、計提應交稅費時：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費—應交消費稅

　　              應交稅費—應交城市維護建設稅

　　              應交稅費—應交教育費附加

　　              應交稅費—應交資源稅

　　              應交稅費—應交房產稅

　                  應交稅費—應交車船稅

　　              應交稅費—應交城鎮(zhèn)土地使用稅等

　　2、計提所得稅時：

　　借：所得稅費用

　　       遞延所得稅資產(或貸方)

　　       貸：應交稅費——應交所得稅

　             　 遞延所得稅負債(或借方)

　　3、計提個人所得稅時：

　　借：應付職工薪酬

　　      貸：庫存現(xiàn)金（或銀行存款）

　　根據(jù)稅法規(guī)定，應交納的各種稅費包括：企業(yè)所得稅、增值稅、印花稅、消費稅、教育費附加、城市維護建設稅、土地增值稅、車船稅、房產稅、資源稅、土地使用稅、契稅等。

　　應交增值稅的會計核算

　　一、一般納稅企業(yè)

　　為了核算企業(yè)應交增值稅的發(fā)生、抵扣、交納、退稅及轉出等情況，應在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目，并在“應交增值稅”明細賬內設置“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”等專欄。企業(yè)交納的增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅(已交稅金)”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　二、小規(guī)模納稅企業(yè)

　　小規(guī)模納稅人只需在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目，不需要在“應交增值稅”明細科目中設置專欄，“應交稅費——應交增值稅”科目貸方登記應交納的增值稅，借方登記已交納的增值稅;期末貸方余額為尚未交納的增值稅，借方余額為多交納的增值稅。

　　小規(guī)模納稅人購進貨物和接受應稅勞務時支付的增值稅，直接計入有關貨物和勞務的成本，借記“材料采購”、“在途物資”等科目，貸記“應交稅費——應交增值稅”科目。

　　每月的月末和年末是會計人員最忙的時候，需要去查核和結轉各類賬務，對于結轉應交增值稅業(yè)務，應設置應交稅費科目核算，相關會計分錄怎么做？

　　結轉應交增值稅的會計分錄

　　1.企業(yè)應將當月發(fā)生的應交未交增值稅額自"應交稅費--應交增值稅"科目轉入"未交增值稅"明細科目：

　　借：應交稅費--應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　　　貸：應交稅費--未交增值稅

　　2.將本月多交的增值稅自"應交稅費--應交增值稅"科目轉入"未交增值稅"明細科目：

　　借：應交稅費--未交增值稅

　　　　貸：應交稅費--應交增值稅(轉出多交增值稅)

　　3.當月上交本月增值稅時：

　　借：應交稅費--應交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　4.當月上交上月應交未交的增值稅：

　　借：應交稅費--未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。銀行存款是資產性質的科目，借方表示增加，貸方表示減少，期末余額在借方。

　　應交稅費應交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務活動本期應交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進項稅額之間的差額填寫。應注意的是，如果一般納稅人企業(yè)進項稅大于銷項稅，致使應交稅費出現(xiàn)負數(shù)時，該項一律填零，不填負數(shù)。

　　增值稅是屬于流轉稅，有增值才征稅，無增值不征稅。企業(yè)在日常經營活動中經常會涉及增值稅的賬務問題，對于本月應交的增值稅，如何寫會計分錄？

　　本月應交增值稅會計分錄

　　期末計提時：

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　       貸：應交稅費——未交增值稅

　　實際繳納時：

　　借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)當期多交的增值稅的會計分錄

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　        貸：應交稅費——交增值稅（轉出多交增值稅）

　　應交增值稅的計算公式是什么？

　　應交增值稅=銷項稅額-(進項稅額-進項稅額轉出)-出口抵減內銷產品應納稅額-減免稅款+出口退稅

　　增值稅進項稅額和銷項稅額的區(qū)別是什么？

　　1、定義不同：

　　進項稅額：指納稅人購進貨物或接受應稅勞務所支付或負擔的增值稅額。

　　銷項稅額：指納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，按照銷售額和規(guī)定稅率計算并向購買方收取的增值稅額。

　　2、計算不同：

　　增值稅進項稅額=買價（進貨價）*扣除率

　　銷項稅額=銷售額*稅率或銷項稅額=組成計稅價格*稅率

　　3、征收環(huán)節(jié)不同：

　　進項稅額：征收環(huán)節(jié)為購進貨物，或接受應稅勞務時。

　　銷項稅額：征收環(huán)節(jié)為銷售貨物或提供勞務時。

　　4、納稅人不同：

　　進項稅額：購進貨物的納稅人。

　　銷項稅額：購買貨物的納稅人。

　　對于企業(yè)應交增值稅，一般設置應交稅費——應交增值稅科目進行會計核算，相應的會計分錄如何編制？

　　應交增值稅怎么做賬？

　　交增值稅分錄如下：

　　借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

　　　　貸：銀行存款

　　交納以前期間未交增值稅的賬務處理。企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　增值稅計算公式

　　增值稅的計算方式如下：

　　基本公式為：應納稅額=銷項稅額-進項稅額。

　　增值稅計算公式：不含稅銷售額×(1+稅率)=含稅銷售額，不含稅銷售額×稅率=應納銷項稅額。

　　增值稅銷項稅額分錄

　　發(fā)生銷售時

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅——銷項稅額

　　應交增值稅年末結轉的會計分錄

　　一般納稅人上交增值稅的會計處理

　　借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

　　　　貸：銀行存款

　　如果企業(yè)收到稅務機關退回多繳的增值稅時，作相反的會計分錄。

　　月份終了，企業(yè)應將當日發(fā)生的應交未交增值稅稅額自“應交稅費——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”明細科目。

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　當月上交上月應交未交的增值稅時

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　增值稅是針對銷售貨物或提供勞務以及進口貨物的單位和個人在增值額上征收的一個稅種，企業(yè)在月末計算以及結轉增值稅時應如何做會計分錄？

　　計算并結轉應交增值稅的會計分錄

　　一、計算應交增值稅

　　計算公式：本月應交增值稅=本月增值稅銷項金額-本月增值稅進項金額

　　（1）首先我們將進項稅額及銷項稅額進行結轉，會計分錄如下：

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　       貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

　　借：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　       貸：應交稅費—未交增值稅

　　（2）然后，我們去查看未交稅金的賬面余額，貸方余額有多少就應交多少稅

　　（3）若有進項稅額轉出的情況，也應結轉。待次月交納稅款時，可做以下分錄：

　　會計分錄為：

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　二、期末增值稅結轉會計分錄

　　（1）結轉當月發(fā)生的應交未交增值稅額

　　借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　       貸：應交稅費——未交增值稅

　　（2）結轉本月多交的增值稅

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　      貸：應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)

　　（3）若是當月上交本月增值稅時：

　　借：應交稅費——應交增值稅(已交稅費)

　　       貸：銀行存款

　　（4）當月上交上月應交未交的增值稅：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　應交增值稅與未交增值稅都是應交稅費的二級科目，在會計處理時兩個二級科目核算的項目也有所不同，那么它們的區(qū)別在哪里？

　　應交增值稅和未交增值稅有什么區(qū)別？

　　應交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務活動本期應交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進項稅額之間的差額填寫。

　　應交增值稅=銷項稅額-(進項稅額-進項稅額轉出)-出口抵減內銷產品應納稅額-減免稅款+出口退稅

　　未交增值稅是"應交稅費"的二級明細科目，該科目專門用來核算未繳或多繳增值稅的，平時無發(fā)生額，月末結賬時，當"應交稅費--應交增值稅"為貸方余額時，為應繳增值稅，應將其貸方余額轉入該科目的貸方，反映企業(yè)未繳的增值稅；當"應交稅費--應交增值稅"為多交增值稅時，應將其多繳的增值稅轉入該科目的借方，反映企業(yè)多繳的增值稅。

　　未交增值稅和應交增值稅的會計分錄

　　過去將增值稅分為兩部分，一部分為應交增值稅，另一部分為未交增值稅，月末要將未交或多交的增值稅轉入未交增值稅中。

　　1.在繳納時，區(qū)分是繳納本月的增值稅還是其他期的增值稅。

　　本月繳納本月的增值稅，應做的會計分錄為：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：銀行存款等

　　2.本月尚未繳納或多交的增值稅轉入未交增值稅中

　　若為應繳納而尚未繳納的增值稅，應做的會計分錄為：

　　借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　3.若為多交的增值稅，應做的會計分錄為：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)

　　4.本月繳納上期的增值稅，應做的會計分錄為：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　應交稅費是根據(jù)稅法規(guī)定應上繳的各種稅款，在進行會計核算時會通過稅金及附加等科目處理，相關的會計分錄如何編制？

　　應交稅費的會計分錄

　　1.計提應交稅費時，相關會計分錄編制如下：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費—應交消費稅

　　　　　　應交稅費—應交城市維護建設稅　　　　

　　　　　　應交稅費—應交教育費附加等　　　　

　　2.計提所得稅時，相關會計分錄編制如下：

　　借：所得稅費用

　　　　遞延所得稅資產

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　　　　　遞延所得稅負債

　　3.計提個人所得稅時，相關會計分錄編制如下：

　　借：應付職工薪酬

　　　　貸：應交稅費——應交個人所得稅

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是根據(jù)稅法規(guī)定應上繳的各種稅款，是應付賬款的一種，主要包括應該交納的增值稅、城市維護建設稅等稅費。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　稅金及附加是什么？

　　該科目核算企業(yè)經營活動發(fā)生的城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、印花稅等相關稅費。稅金及附加是損益類賬戶，借方表示增加，貸方表示減少。期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。

　　遞延所得稅資產是什么？

　　遞延所得稅資產是未來預計可以用來抵稅的資產，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產生遞延稅款。是按照可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響（減少）未來期間應交所得稅的金額。

　　小規(guī)模企業(yè)產生應交未交增值稅時，財會人員一般設置應交稅費為一級科目，在該科目下設置相關明細科目進行有關核算，相關會計分錄是什么？

　　小規(guī)模企業(yè)應交未交增值稅的會計分錄

　　1、小規(guī)模納稅人結轉銷項稅額

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：應交稅費——轉出未交增值稅

　　同時

　　借：應交稅費——轉出未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　2、小規(guī)模納稅人支付未交增值稅

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是根據(jù)稅法規(guī)定應上繳的各種稅款，是應付賬款的一種，主要包括應該交納的增值稅、城市維護建設稅等稅費。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。增值稅已經成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上，是中國最大的稅種。

　　根據(jù)對外購固定資產所含稅金扣除方式的不同，增值稅可以分為：

　　1.生產型增值稅

　　生產型增值稅指只能扣除屬于非固定資產項目的那部分生產資料的稅款，不允許扣除固定資產價值中所含有的稅款。

　　2.收入型增值稅

　　收入型增值稅指只允許扣除固定資產折舊部分所含的稅款，未提折舊部分不得計入扣除項目金額。

　　3.消費型增值稅

　　消費型增值稅指允許將固定資產價值中所含的稅款全部一次性扣除。

　　企業(yè)在經營過程中對于應交的稅費，進行轉出未交增值稅處理時，可以通過應交稅費等科目進行處理，相關的會計分錄怎么寫？

　　應交稅費轉出未交增值稅的會計分錄

　　1、本月繳納上月應交但未交增值稅時，其具體的會計分錄如下：

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　2、計算本月應交增值稅，其具體的會計分錄如下：

　　借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費—未交增值稅

　　如果當月算出當月實際已多交了的增值稅、或者是有應交但未交的增值稅（即銷項大于進項），都應當轉入“應交稅金—未交增值稅”中。

　　“轉出多交增值稅”、“轉出未交增值稅”具體的賬務處理如下：

　　（1）月份終了，企業(yè)計算當當月應交未交增值稅時：

　　借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費—未交增值稅

　　（2）當月多交的增值稅時：

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅（轉出多交增值稅）

　　月份終了時，“應交稅費—應交增值稅”這一會計科目的貸方余額，反映的是企業(yè)計算出還沒有入庫的增值稅。

　　月份終了時，“應交稅費—應交增值稅”這一會計科目的借方余額，反映的是企業(yè)還沒有抵扣的增值稅。

　　3、次月申報繳納上月應繳的增值稅時：

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。

　　在會計科目表中應交增值稅屬于二級科目，它的一級科目是應交稅費。應交增值稅下一級科目也就是其明細科目主要包括了：進項稅額，銷項稅額，進項稅額轉出，銷項稅額抵減，已交稅金，轉出未交增值稅，減免稅額，出口退稅等。

　　應交增值稅的概念

　　應交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務活動本期應交納的增值稅。

　　應交增值稅的賬務處理

　　1、期末計提會計分錄

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　2、實際繳納

　　借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

　　　　貸：銀行存款

　　3、對于企業(yè)當期多交的增值稅

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）

　　4、繳納以前期間增值稅額時

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　增值稅進項稅和銷項稅的區(qū)別

　　增值稅進項稅額是指公司向供應商購進貨物取得增值稅專用發(fā)票記載的稅額，進項稅額=（外購原料、燃料、動力）×稅率。

　　增值稅銷項稅額是指公司向客戶銷售貨物開出的增值稅專用發(fā)票記載的稅額，銷項稅額=銷售額（不含稅）×稅率

　　銷項稅額=銷售額（含稅）/（1+稅率）×稅率

　　增值稅進項稅額可以抵扣增值稅銷項稅額。

　　進項稅不得抵扣事項

　　納稅人購進貨物或者接受應稅勞務支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額。下列項目的進項稅額不得抵扣：

　　1、用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務。

　　2、非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務。

　　3、非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務。

　　4、國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品。

　　5、本條第（一）項至第（四）項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。

　　應交稅費應交增值稅進項稅額是企業(yè)支付給供應商的稅費，進項稅在借方表示應交稅額的減少。進項稅額是指當期購進貨物或應稅勞務繳納的增值稅稅額。

　　增值稅進項稅額的大小直接關系到繳納稅額的多少，一般進項稅額用以下公式計算：進項稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率。

應交稅費應交增值稅進項稅額相關分錄

　　1、一般發(fā)生進項稅的情況，做以下分錄：

　　借：原材料

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款

　　2、一般發(fā)生銷項稅的情況，做以下分錄：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　3、月末，如果應交稅費—應交增值稅有貸方余額，則轉入應交稅費——未交增值稅核算，做以下分錄：

　　借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　4、繳納稅款時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　5、月末，如果應交稅費—應交增值稅有借方余額，并且有預繳稅款，則做以下分錄：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)

應交稅費應交增值稅的三級科目

　　應交稅費應交增值稅的三級科目有進項稅額、銷項稅額、已交稅金、進項稅額轉出、減免稅款、出口抵減內銷產品應納稅額、出口退稅、轉出多交增值稅、銷項稅額抵減、轉出未交增值稅。

應交稅費應交增值稅如何理解

　　應交稅費應交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務活動本期應交納的增值稅。應交稅費，是指企業(yè)按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應當繳納的各種稅費，包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、個人所得稅、土地增值稅、城建稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等。