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　　隨著社會的快速發展，越來越多小規模小微企業涌現，其在納稅上通常享有政策優惠，那么小規模小微企業月收入不超過三萬該怎么做賬呢?會計分錄怎么做?

　　小規模小微企業月收入不超過三萬怎么做賬?會計分錄怎么做?

　　1、每個月雖然有幾百的增值稅票，但由于行業性質，肯定會出現無票收入這一情況。因此，當你在填寫納稅申報表的時候，可以將個人認為的金額填在未開票收入這一欄目。

　　其會計分錄應當這樣做：

　　借：庫存現金

　　貸：主營業務收入 應交稅費-應交增值稅

　　2、參考文件： 《中華人民共和國增值稅暫行條例》及實施細則、 《財政部國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅的通知》(財稅[2013]52號)及《財政部國家稅務總局關于進一步支持小微企業增值稅和營業稅政策的通知》(財稅[2014]71號)

　　對于增值稅小規模納稅人而言，其月銷售額如果沒有超過3萬元(包括3萬元)，那么可以按照以上相關文件規定免征增值稅。如果增值稅小規模納稅人以1個季度為納稅期限，季度銷售額沒有超過9萬元(包括9萬元)，則增值稅按照以上相關文件規定實行免征。

　　其做賬的時候，應當將稅收優惠部分計入營業外收入：

　　銷售的會計分錄怎么做?

　　借：銀行存款 20600

　　貸：主營業務收入 20000

　　應交稅費——應交增值稅 600

　　優惠政策部分會計分錄怎么做?

　　借：應交稅費——應交增值稅 600

　　貸：營業外收入 600

　　小規模3萬以下免征增值稅的會計分錄怎么做?

　　參考文件：《財政部國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅的通知》(財稅[2013]52號，以下簡稱《通知 》)

　　根據相關規定可得：

　　1、當小微企業取得銷售收入的時候，應交增值稅應當依照稅法相關規定進行計算，并將其確認為應交稅費。如果與 《通知》規定的免征增值稅條件相符時，則相關應交增值稅可在當期營業外收入進行轉入。

　　2、如果達到了所規定的免征增值稅條件，則會計分錄做法為：

　　借：庫存現金/銀行款存

　　貸：主營業務收入

　　貸：應交稅費-應交增值稅

　　3、 對教育附加、地方教育附加、印花稅、水利基金、城建稅進行計提時，會計分錄應當這樣做：

　　借：營業稅金及附加

　　貸：應交稅費(各類稅費的明細)

　　4、增值稅、 城建稅、教育附加及地方教育附加免征時，則會計分錄做法為：

　　借：應交稅費-應交稅費-應交增值稅

　　借：應交稅費：城建稅/教育附加/地方教育附加等

　　貸：營業外收入-補貼收入。

　　差額征收包括了營業稅差額征稅、增值稅差額征稅。對于增值稅差額征稅，其應納增值稅通常采用購進扣稅法進行計算。那么增值稅差額征稅指的是什么?會計分錄怎么做?來跟隨會計網一起了解下吧!

　　增值稅差額征稅是什么意思?

　　增值稅差額征稅指的是根據國家相關營業稅差額征稅的政策規定，試點地區提供營業稅改征增值稅應稅服務的納稅人，以取得的全部價款和價外費用扣除支付給規定范圍納稅人的規定項目價款后的不含稅余額為銷售額的征稅方法。納稅人計算應納增值稅時，采用購進扣稅法(應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額)，若為正數，則需繳稅。若為負數，無需繳稅。

　　增值稅差額征稅會計分錄

　　1、在成本費用發生時，按照應付或實際支付的金額，其會計分錄如下：

　　借：主營業務成本、工程施工等

　　貸：應付賬款、應付票據、銀行存款等

　　2、取得合規增值稅扣稅憑證且納稅義務發生時，其會計分錄如下：

　　借：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額抵減)

　　——簡易計稅(小規模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”)

　　貸：主營業務成本/工程施工等

　　適用增值稅差額征稅的行業有哪些?

　　適用增值稅差額征稅的行業分別是：金融商品轉讓、航空運輸企業、建筑服務、勞務派遣服務、銷售不動產、房地產開發企業、旅游服務、融資租賃和融資性售后回租業務、一般納稅人提供客運場站服務、人力資源外包服務、 經紀代理服務、金融商品轉讓、安全保護服務、 納稅人提供簽證代理服務、物業管理服務中收取自來水水費、代理進口免征進口增值稅貨物。

　　城建稅、教育附加及地方教育附加通過增值稅乘以相應稅率來計算，那么計提增值稅及附加稅會計分錄怎么做?計提時一般借記主營業務稅金及附加，貸記應交稅金——城建稅。來跟隨會計網一同了解下吧!

　　計提增值稅及附加稅如何做會計分錄?

　　計提時：

　　借：主營業務稅金及附加

　　貸：應交稅金——城建稅

　　應交稅金——教育附加

　　應交稅金——地方教育附加

　　繳納時：

　　借：應交稅金——城建稅

　　應交稅金——教育附加

　　應交稅金——地方教育附加

　　貸：銀行存款

　　主營業務稅金及附加指的是企業的城建稅、營業稅、教育附加及地方教育附加等稅金。

　　知識拓展：減免增值稅怎么做賬務處理?

　　增值稅附加稅包括哪些?

　　增值稅附加稅一般包括了城建稅、教育費附加及地方教育附加等。

　　增值稅附加稅實際上是附加稅的一種，對應于增值稅的，征收時按照增值稅稅額的一定比例，其稅率規定的前提和依據是增值稅的存在和征收。

　　營業稅金及附加和增值稅的區別

　　1、營業稅金及附加屬于費用類，借方表示增加，貸方表示減少。而增值稅屬于負債，借方表示減少，貸方表示增加。

　　2、營業稅金及附加是利潤表科目，而應交稅費增值稅是資產負債表科目。

　　3、營業稅金及附加直接結轉本年利潤，而應交稅費增值稅繳納時是直接核銷的。

銷售廠房要不要繳納土地增值稅，考試的時候會出現比較多這樣的內容，那么對于這部分的內容大家有了解嗎？如果不了解這部分的內容那就和會計網一起來學習吧。

自建廠房出售要交什么稅？

1、需要繳納建筑業的營業稅，根據營業稅的暫行條例，單位或者是個人新建建筑物進行銷售的，自建的行為應該視同提供應稅勞務，像上述所說如果要賣廠房，那就要按照建筑業的3%稅率征收營業稅，自建行為的計稅依據，要按照同等工程的價格來確定，如果市場上沒有同類的價格，計稅價格＝工程成本×（1＋成本利潤率）/（1－營業稅稅率）；

2、需要繳納銷售不動產的營業稅，對外出售廠房，屬于銷售不動產的應稅行為，按照5%

稅率繳納，計稅依據為出售廠房向對方收取的全部價款以及價外費用；

3、城建稅和教育費附加，（增值稅+營業稅+消費稅）納稅額*3%；

4、土地增值稅，按照廠房的收入減去有關扣除的增值額后，按照超額累進稅率計算繳納土地增值稅；

5、企業所得稅，出售廠房的收入屬于財產轉讓收入，并入收入總額，繳納企業所得稅；

6、城建稅、(增值稅+營業稅+消費稅)納稅額*適用稅率，這里的適用稅指納稅人所在地市區的稅率為7%，在縣城、鎮、大中型工礦企業不在縣城、鎮的稅率為5%，不在市區、縣城、鎮的稅率為1%；

7、廠房竣工后，按規定申報繳納房產稅(從交付使用的次月起計算房產稅)、土地使用稅(延續申報完稅)、自建自用房屋，是免營業稅和土地增值稅的，但是房產稅是不免的、納稅人自建房屋用于生產經營，自建成次月起繳納房產稅、如果自建房屋將其銷售的，應對自建行為按照建筑業繳納營業稅，對銷售行為按照銷售不動產繳納營業稅。

以上就是有關銷售自建廠房要不要繳納土地增值稅的知識點，想了解更多的相關知識點，請多多關注會計網！

銷售折扣收貨方怎么做賬務處理？會計分錄怎么做？

投資者投資入股的方式分為很多種，有直接投資入股的，無形資產入股、固定資產入股還有技術入股的，那么以無形資產投資入股應該怎么做會計處理？如果你對這部分內容不了解，那就和會計網一起來學習吧。

無形資產投資入股后的會計處理

借：長期股權投資

貸：營業外收入——處置非流動資產所得

以無形資產投資入股是否可以免稅？

1、營業稅

對于無形資產轉讓，免征營業稅，應當向科技部門申請合同備案，然后到稅務機關申請減免稅備案，否則不能免稅。

2、企業所得稅

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十五條規定，企業發生非貨幣性資產交換,以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外，以專有技術對外投資，屬于非貨幣性交換，應按照評估價值確認股權和資產轉讓所得進行稅務處理。

無形資產投資入股的相關會計分錄

1、企業執行新會計準則的分錄

借：銀行存款/無形資產減值準備/累計攤銷
貸：無形資產

貸：營業外收入

貸：應交稅費--應交營業稅

2、如果執行小企業制度的分錄

借：銀行存款

貸：無形資產

貸：營業外收入

貸：應交稅費--應交營業稅

3、投資者投入無形資產，資本公積時的會計分錄

借：無形資產

貸：實收資本

貸：資本公積--資本溢價

以上就是有關無形資產投資入股的相關處理，希望能夠幫助到大家，想了解更多有關的會計知識，請多多關注會計網！

商譽是無形資產嗎？有關無形資產的會計分錄應該怎么做？

　　主營業務收入會計分錄是什么是會計工作中的常見問題，企業生產經營過程中，老板一般都會比較關注主營業務成本及收入這兩類重要的數值。本文就針對主營業務收入會計分錄做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!

　　主營業務收入會計分錄

　　一筆主營業務收入要做兩筆會計分錄，具體如下所示：

　　1、第一筆：確認銷售收入

　　借：銀行存款或應收賬款等

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　2、第二筆：結轉銷售成本

　　借：主營業務成本

　　貸：庫存商品

　　主營業務收入和其他業務收入的區別有哪些?

　　答：主營業務收入和其他業務收入的概念和核算內容都有著明顯的區別。

　　1、概念區別

　　主營業務收入在企業收入中所占比重較大，具體指的是企業持續的、主要的經營活動所取得的收入。而其他業務收入在企業收入中所占比重較小，具體指的是企業在主要經營活動以外從事其他業務活動而取得的收入。

　　2、核算內容的區別

　　主營業務收入科目核算內容涉及銷售商品、提供勞務等主營業務獲得的收入等，但是其他業務收入科目核算內容涉及了出租固定資產、出租包裝物和商品、出租無形資產及銷售材料等。

　　主營業務稅金及附加會計分錄怎么做?

　　1、計提時：

　　借：主營業務稅金及附加

　　貸： 應交稅費——城建稅

　　應交稅費——教育附加

　　應交稅費——地方教育附加

　　繳納時：

　　借： 應交稅費——城建稅

　　應交稅費——教育附加

　　應交稅費——地方教育附加

　　貸：銀行存款

　　結轉時：

　　借：本年利潤

　　貸：營業稅金及附加——應交營業稅

　　營業稅金及附加——應交城建稅

　　營業稅金及附加——教育費附加

　　主營業務收入需要繳納印花稅嗎?

　　以上就是關于主營業務收入會計分錄的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網后續也會更新更多有關主營業務收入的內容，請大家持續關注!

　　營業稅金及附加是指的消費稅、資源稅、城市維護建設稅、教育費附加等相關稅費，營業稅金及附加的會計處理各位會計同行都了解嗎？還不清楚的就來一起看看吧。

　　會計分錄：

　　1、計提時：

　　借：營業稅金及附加

　　貸：應交稅費——應交營業稅

　　應交稅費——應交城建稅

　　應交稅費——教育費附加

　　2、繳納時：

　　借：應交稅費——應交營業稅

　　應交稅費——應交城建稅

　　應交稅費——教育費附加

　　貸：銀行存款

　　3、結轉時：

　　借：本年利潤

　　貸：營業稅金及附加——應交營業稅

　　營業稅金及附加——應交城建稅

　　營業稅金及附加——教育費附加

　　營業稅金及附加的核算

　　在全面試行“營業稅改征增值稅”后，根據財政部關于印發《增值稅會計處理規定》的通知（財會[2016]22號）規定：“營業稅金及附加”科目名稱調整為“稅金及附加”科目。企業按規定計算確定的與經營活動相關的稅費，借記本科目，貸記“應交稅費”等科目。企業收到的返還的消費稅、營業稅等原記入本科目的各種稅金，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。期末應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。

附加稅包括哪些內容，計提時的會計分錄怎么做，這些都是會計人要了解的，如果你對這部分知識不太了解，那就和會計網一起來學習吧。

實際干工作中，企業設計的各種稅，都是需要進行計提和繳納的，關于附加稅的內容請往下看。

什么是附加稅？

應該沒有營改增的時候，還有營業稅，現在營改增之后，這個會計科目變成了稅金及附加，主要是指企業的城建稅、教育附加、地方教育附加等稅金，這部分稅金是可以稅前扣除的，建稅、教育附加、地方教育附加是根據增值稅額乘以相應的稅率計算的

附加稅的計稅基礎

1、城市維護建設稅依據納稅人實際繳納的產品稅,增值稅,營業稅和消費稅稅額為計稅依據。

2、教育費附加依據納稅人實際繳納的產品稅,增值稅,營業稅和消費稅稅額為計稅依據。

附加稅的征收率

城建稅---增值稅額*0.05(縣級)---增值稅額*0.07(縣級市以上)

教育附加------增值稅額*0.03

地方教育附加------增值稅額*0.02

附加稅的計算公式

1、城市維護建設稅=(增值稅+營業稅+消費稅)*征收率

2、教育費附加==(增值稅+營業稅+消費稅)*征收率

相關的會計分錄如下：

1、計提時

借：稅金及附加

貸：應交稅費——城建稅

貸：應交稅費——教育費附加

貸：應交稅費——地方教育費附加

2、繳納稅費時

借：應交稅費——城建稅

借：應交稅費——地方教育附加

借：應交稅費——教育附加

貸：銀行存款

以上就是有關附加稅的相關知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多的知識點，請多多關注會計網！

結轉本月城建稅和教育附加的會計分錄怎么做？

　　結轉營業稅金會計分錄怎么做是會計工作中的常見問題，作為會計人員，通常月末要處理結轉的業務。本文就針對結轉營業稅金會計分錄做一個相關介紹，來一起了解下吧!

　　結轉營業稅金會計分錄

　　計提時：

　　借：營業稅金及附加

　　貸：應交稅金

　　上交時：

　　借：應交稅金

　　貸：銀行存款

　　結轉時：

　　借：本年利潤

　　貸：營業稅金及附加

　　稅金及附加結轉本年利潤會計分錄怎么做?

　　借：本年利潤

　　貸：稅金及附加——應交城建稅

　　稅金及附加——教育費附加

　　營業稅金及附加是什么意思?

　　稅金及附加：反映企業經營主要業務應負擔的營業稅(已取消)、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等。

　　填報此項指標時應注意，實行新稅制后，會計上規定應交增值稅不再計入“主營業務稅金及附加”項，無論是一般納稅企業還是小規模納稅企業都應當在“應交增值稅明細表”中單獨反映。根據企業會計“利潤表”中對應指標的本年累計數填列。

　　結轉主營業務收入的會計分錄怎么做?

　　1、結轉各項收入

　　借：主營業務收入、其他業務收入、營業外收入

　　貸：本年利潤

　　2、期間費用的結轉

　　借：本年利潤

　　貸：管理費用、銷售費用、財務費用

　　3、成本支出的結轉

　　借:本年利潤

　　貸:主營業務成本、其他業務支出、營業外支出

　　4、稅金的結轉

　　借：本年利潤

　　貸：營業稅金及附加、所得稅

　　以上就是關于結轉營業稅金會計分錄的全部介紹，希望對大家有所幫助，更多精彩內容，請持續關注會計網!

　　關于建筑單位分期付款的賬務處理，包括分期付款不超過正常信用條件及分期付款超過正常信用條件兩種情況，下面小編分別針對這兩種情況下的會計分錄做一個詳細介紹，來一起了解下吧!

　　建筑單位收到分期付款會計分錄

　　1、分期付款(付款期限<=3年)不超過正常信用條件,與一般會計處理無根本區別:

　　(1)購入時

　　借:原材料(等資產)

　　貸:應付賬款

　　(2)付款時

　　借:應付賬款

　　貸:銀行存款

　　2、如果分期付款(付款期限超過3年)超過正常信用條件，這種收款方式實質上具有融資性質,需要考慮時間價值:

　　(1)購入時

　　借:原材料(實際支付金額的現值,即需把每一期的支付金額折為現值加總)

　　應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

　　未確認融資費用(合同價與現值總額的差額)

　　貸:長期應付款(合同價)

　　銀行存款(支付的進項稅額)

　　(2)編制"未確認融資費用分攤表"計算每一年應分攤的融資費用

　　(3)在分期付款期限內,每年年末時,都要做支付分期應付賬款并分攤融資費

　　借:長期應付款

　　貸:銀行存款

　　借:財務費用

　　貸:未確認融資費用(按照分攤表的金額記錄)

　　建筑企業確認進度款的會計分錄

　　1、收到預付工程款時

　　借：銀行存款

　　貸：預收賬款

　　2、工程完工結算時

　　借：預收賬款

　　貸：工程結算收入

　　3、結轉收入

　　借：工程結算收入

　　貸：本年利潤

　　建筑公司需要要交哪些稅?

　　答：建筑公司涉及的稅種包括營業稅、城建稅、企業所得稅、教育費附加、印花稅、個人所得稅等，同時也有可能涉及增值稅。

　　1、營業稅是提供建筑勞務實現的收入與適用稅率3%計算交納。

　　2、城建稅是以流轉稅(營業稅、增值稅、消費稅)為計稅依據，根據企業所在地不同，分別按7%、5%或1%的稅率繳納。

　　3、教育費附加以流轉稅(營業稅、增值稅、消費稅)為計稅依據，適用稅率為3%。

　　4、企業所得稅的計稅依據是應納稅所得額，適用稅率是25%。

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　　收到勞務費發票代扣個稅會計分錄怎么做是會計工作中的常見問題，勞務費實際上就是人工費，一般可以稅前扣除。本文就針對收到勞務費發票代扣個稅會計分錄做一個相關介紹，來一起了解下吧!

　　收到勞務費發票代扣個稅會計分錄

　　借：成本費用等

　　貸：應交稅費——個人所得稅

　　貸：銀行存款

　　上交個稅

　　借：應交稅費——個人所得稅

　　貸：銀行存款

　　具體會計分錄如下:

　　1、工資計提時:

　　借：管理費用/銷售費用/開發成本等

　　貸：應付職工薪酬

　　2、發放時，代扣代繳個人所得稅:

　　借：應付職工薪酬

　　貸：應交稅費——應交個人所得稅(代扣工資個人所得稅)

　　庫存現金/銀行存款(此時職工到手的就是已經扣除個稅的工資了)

　　3、繳納個人所得稅時:

　　借：應交稅費——應交個人所得稅(代扣工資個人所得稅)

　　貸：銀行存款

　　企業收到勞務費發票會計分錄

　　借：營業稅金及附加

　　貸：銀行存款

　　或者：

　　1、借：營業稅金及附加

　　貸：應交稅費——應交營業稅、城建稅、教育附加或其他

　　2、借：應交稅費——應交營業稅、城建、教育附加或其他

　　貸：銀行存款或庫存現金期末結轉：

　　借：本年利潤

　　貸：主營業務稅金及附加

　　勞務費指的是什么?

　　勞務費通常指的是人工費，比如你公司請公司以外的人為你公司提供服務的費用。

　　含義：即個人所得稅中的勞務報酬是指個人獨立從事各種非雇傭的各種勞務所取得的所得。

　　舉例：物業管理、裝卸搬運、臨時雇傭等。

　　勞務費是可以稅前扣除的。

　　勞務費和服務費的區別是什么?

　　答：服務費與勞務費既有聯系又有區別，從本質的角度來看，這兩者都是勞務輸出費用或報酬。而服務費指的是從事服務行業的勞務輸出的費用或報酬。勞務費的范疇更大一些，服務費就是勞務費的真子集。

　　以上就是關于收到勞務費發票代扣個稅會計分錄的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網后續也會更新更多有關勞務費的內容，請大家持續關注!

地方教育附加稅率學習完，接下來說說城建稅教育費附加稅率，如果對這部分內容不太了解，那就和會計網一起來學習吧。

在日常的納稅申報工作中，準確計算應納稅款才能準確的進行此項工作。不管是城建稅和教育費附加稅率，還是有關地方教育附加稅稅率，都是有一定的計稅依據的

城建稅和教育費附加稅率的計稅基礎

1、城市維護建設稅依據納稅人實際繳納的產品稅，增值稅，營業稅和消費稅稅額為計稅依據，《城市維護建設稅暫行條例》第三條規定，城市維護建設稅，以納稅人實際繳納的產品稅，增值稅，營業稅稅額為計稅依據，分別與產品稅，增值稅，營業稅同時繳納，第五條規定，城市維護建設稅的征收、管理、納稅環節、獎罰等事項，比照產品稅、增值稅、營業稅的有關規定辦理

2、教育費附加依據納稅人實際繳納的產品稅,增值稅,營業稅和消費稅稅額為計稅依據，教育費附加稅,是對在城市和縣城凡繳納增值稅、營業稅、消費稅的單位和個人,就實際繳納的三種稅稅額征收的一種附加，根據國務院國發(1986)第50號文的有關規定,教育費附加是以各單位和個人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅的稅額為計征依據,分別以增值稅、消費稅、營業稅同時繳納

3、征收率，城市維護建設稅以實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅為基礎按照法定比例繳納,市區7%、縣城和鎮5%、其他地區1%

城建稅和教育費附加稅計算公式

（1）城市維護建設稅=(增值稅+營業稅+消費稅)*征收率

（2）教育費附加=(增值稅+營業稅+消費稅)*征收率

以上就是有關城建稅教育費附加稅率的相關知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

結轉本月城建稅和教育附加的會計分錄怎么做？

　　營改增之后，不少小伙伴都來咨詢關于代扣代繳境外地稅附加的賬務處理。為了能幫助大家，會計網為大家詳細的講解代扣代繳境外地稅附加如何做賬的問題，希望能夠幫助大家。

　　代扣代繳境外地稅附加怎么做賬

　　會計分錄如下

　　借：應收賬款

　　貸：主營業務收入

　　借：營業稅金及附加

　　貸：應交稅費-應交營業稅-XX稅費附加

　　借：銀行存款

　　應交稅費-應交營業稅-XX稅費附加

　　貸：應收賬款

　　支付境外款項代扣代繳的城建稅，教育費附加，怎么做賬？

　　入賬時記在管理費用這個科目里，但是在企業所得稅前是不能扣除的，因為這是代扣代繳的稅金，不是公司為生產經營發生的支出。

　　會計分錄：

　　借：預付工程款—××(拔款全額)

　　貸：應繳稅金—代扣代繳營業稅

　　貸：應繳稅金—代扣代繳城建稅

　　貸：應繳稅金—代扣代繳個人所得稅

　　貸：應繳稅金—代扣代繳企業所得稅

　　貸：其他應交款—代扣代繳教育費附加。

　　貸：其他應交款—代扣代繳交建費附加。

　　貸：銀行存款

　　根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第十條規定，我們要區分境內和境外，境外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務和出租完全在境外使用的有形動產不屬于在境內提供應稅服務。只有應稅服務提供方或者接受方在境內才屬于在境內提供應稅服務。

　　我們知道“營改增”后以前繳納營業稅的應稅項目改成繳納增值稅，但你有了解過營業稅和增值稅有什么區別嗎？具體的征收范圍和計稅依據是怎么樣的呢？以下是會計網整理的相關內容。

　　營業稅與增值稅的區別如下：

　　營業稅和增值稅是兩個獨立和不交叉的稅種，交營業稅時就不需要交增值稅了，交增值稅就不需要交營業稅了。它們的不同點如下：

　　1、征收范圍不同：

　　(1)繳納營業稅的：銷售不動產、提供勞務(并不包含加工修理修配)，以及轉讓無形資產。

　　(2)繳納增值稅的：銷售動產、提供加工修理修配勞務。

　　2、計稅依據不同：

　　1、營業稅：營業稅是屬于價內稅，直接用收入乘以稅率。

　　2、增值稅：增值稅是屬于價外稅，計算時，首先將含稅收入換算成不含稅收入，也就是增值稅的收入是不含稅收入。

　　營業稅改增值稅的征收范圍如下：

　　營業稅改增增值稅的征收的范圍主要有：交通運輸業、部分現代服務業，具體如下：

　　1、交通運輸業包括：陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸。

　　2、現代服務業包括：研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務。

　　以上就是營業稅和增值稅的區別的全部內容了，希望上面的文章能夠幫助到你，如果還想了解更多會計知識，請繼續關注會計網。

　　新會計準則下，企業繳納的印花稅不再通過“營業稅金及附加”科目核算，而是計入“稅金及附加”科目處理。對于印花稅，應如何做會計分錄？

　　企業會計準則印花稅分錄處理

　　新會計準則印花稅計入“稅金及附加”科目

　　根據財會[2016]22號文規定，全面試行“營業稅改征增值稅”后，“營業稅金及附加”科目名稱調整為“稅金及附加”科目。

　　該科目核算企業經營活動發生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關稅費;利潤表中的""營業稅金及附加""項目調整為""稅金及附加""項目。2016年5月1日之前是在""管理費用""科目中列支的""四小稅""(房產稅、土地使用稅、車船稅、印花稅)，2016年5月1日之后調整到""稅金及附加""科目。

　　印花稅分錄處理：

　　借：稅金及附加

　　       貸：銀行存款/庫存現金

　　印花稅計算方法

　　印花稅是對經濟活動和經濟交往中訂立、領受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標志而得名。

　　印花稅的納稅人包括在中國境內設立、領受規定的經濟憑證的企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體、其他單位、個體工商戶和其他個人。

　　印花稅的稅率有兩種形式，分別是比例稅率和定額稅率。按照比例稅率計算印花稅的，以憑證所載金額作為計稅依據，乘上稅率。營業賬簿中記載資金的賬簿需要以實收資本和資本公積的合計金額作為計稅依據。營業賬簿、權利許可證照要按照件數計稅，每件5元。

　　如今附加稅已經被廣泛使用，當收入達到一定數額時，就會采取附加稅形式征收。很多財會人在計提附加稅時不清楚會計分錄怎么寫，下面會計網就跟大家進行解答。

　　計提附加稅會計分錄

　　計提時：

　　借：主營業務稅金及附加

　　貸：應交稅金-城建稅/教育附加/地方教育附加;

　　繳納時：

　　借：應交稅金-城建稅/教育附加/地方教育附加，

　　貸：銀行存款

　　結轉時：

　　借：本年利潤

　　貸：營業稅金及附加——應交營業稅營業稅金及附加——應交城建稅營業稅金及附加——教育費附加。

　　關于附加稅主要內容

　　從中國現行稅制看，附加稅包括兩種：

　　(1)是根據正稅的征收同時而加征的某個稅種。這種作為稅種存在的附加稅，通常是以正稅的應納稅額為其征稅標準。如城市維護建設稅，是以增值稅、消費稅、營業稅的稅額作為計稅依據的。

　　(2)是在正稅征收的同時，再對正稅額外加征的一部分稅收。這種屬于正稅一部分的附加稅，通常是按照正稅的征收標準征收的。如與外商投資企業和外國企業所得稅同時征收的地方所得稅，是附加于外商投資企業和外國企業所得稅，按照一定比例(應納稅所得額的3%)加征的稅收，即為此種附加稅。這里的地方所得稅實際上是外商投資企業和外國企業所得稅的一部分。我國現今附加稅的征收，通常都有稅法指明的特定目的，如增加社會福利、發展教育以及滿足地方政府的財政需要等。

　　稅制運用

　　中國在20世紀三、四十年代國民黨政府后期，各級地方政府在各種正稅上層層加征，附加稅名目繁多，僅田賦附加一項即有百余種，其數額常常超過正稅的幾倍甚至幾十倍，成為勞動人民在正稅負擔之外的又一沉重負擔。國家先后征收過的有工商營業稅附加、工商統一稅附加、農業稅附加、城市房地產稅附加、工商所得稅附加等。

　　企業簽訂的財產租賃合同，往往需要交印花稅，印花稅一般計入稅金及附加科目核算，相關的會計分錄應如何編制？

　　財產租賃合同印花稅會計分錄

　　對于財產租賃合同印花稅，其會計分錄如下：

　　借：稅金及附加

　　       貸：銀行存款

　　財產租賃合同印花稅稅率規定為0.1%，并且應當在簽訂合同時按合同金額繳納。財產租賃合同包括了租賃設備、飛機機械等合同。

       印花稅的概念：對經濟活動和經濟交往中訂立、領受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標志而得名。

       稅金及附加是什么？

　　根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）等有關規定：全面試行營業稅改征增值稅后，“營業稅金及附加”科目名稱調整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業經營活動發生的消費稅、城市維護建設稅、教育費附加及房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關稅費；利潤表中的“營業稅金及附加”項目調整為“稅金及附加”項目。

　　印花稅計算公式是什么？

　　應納稅額=應納稅憑證記載的金額*適用稅率。

　　印花稅以應納稅憑證所記載的金額、費用、收入額和憑證的件數為計稅依據，按照適用稅率或者稅額標準計算應納稅額。

　　主營業務是指納稅人主要以交通運輸、建筑施工、房地產開發等等行為作為本企業主要經營項目的業務。那么其對應的會計分錄要怎么做?

　　主營業務是什么?

　　主營業務是指納稅人主要以交通運輸、建筑施工、房地產開發、金融保險、郵電通信、文化體育、娛樂、旅游、飲食、服務等行業為本企業主要經營項目的業務，以及以開采、生產、經營資源稅應稅產品為主要經營項目的業務。

　　企業以預收帳款、分期收款方式銷售商品(產品)、銷售不動產、轉讓土地使用權、提供勞務，建筑施工企業預收工程費，應按《財務會計制度》和稅法規定確定收入的實現，并按規定及時計繳稅款。

　　相關會計分錄

　　借：營業稅金及附加

　　貸：應交稅費--應交營業稅

　　--應交土地增值稅

　　--應交城市維護建設稅

　　貸：其他應交款--應交教育費附加

　　--應交文化事業建設基金

　　繳納稅金和附加時，編制會計分錄

　　借：應交稅費--應交營業稅

　　--應交資源稅

　　--應交土地增值稅

　　--應交城市維護建設稅

　　借：其他應交款--應交教育費附加

　　--應交文化事業建設基金

　　貸：銀行存款

　　資源稅納稅人在采購、生產、銷售環節的稅務會計處理：

　　1.收購未稅礦產品時，編制會計分錄

　　借：材料采購

　　貸：應交稅費--應交資源稅

　　2.自產自用應征資源稅產品，在移送使用時，編制會計分錄

　　借：生產成本、制造費用等科目

　　貸：應交稅費--應交資源稅

　　3.取得銷售應征資源稅產品的收入時，編制會計分錄

　　借：產品銷售稅金及附加

　　貸：應交稅費--應交資源稅

　　4.繳納稅款時，編制會計分錄

　　借：應交稅費--應交資源稅

　　貸：銀行存款

　　城建稅以實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅為基礎按照法定比例繳納，市區7%、縣城和鎮5%、其他地區1%。教育費附加以實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅為基礎按照3%繳納。那么它們具體是如何計算?

　　城建稅和教育費附加稅如何計算?

　　一、計稅基礎：

　　1、城建稅依據納稅人實際繳納的產品稅，增值稅，營業稅稅額為計稅依據。

　　《城市維護建設稅暫行條例》第三條規定，城市維護建設稅，以納稅人實際繳納的產品稅，增值稅，營業稅稅額為計稅依據，分別與產品稅，增值稅，營業稅同時繳納。第五條規定，城市維護建設稅的征收、管理、納稅環節、獎罰等事項，比照產品稅、增值稅、營業稅的有關規定辦理。

　　2、教育費附加依據納稅人實際繳納的產品稅，增值稅，營業稅稅額為計稅依據。

　　教育費附加稅，是對在城市和縣城凡繳納增值稅、營業稅、消費稅的單位和個人，就實際繳納的三種稅稅額征收的一種附加。

　　根據國務院國發(1986)第50號文的有關規定，教育費附加是以各單位和個人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅的稅額為計征依據，分別以增值稅、消費稅、營業稅同時繳納。

　　二、征收率：

　　1、城建稅以實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅為基礎按照法定比例繳納，市區7%、縣城和鎮5%、其他地區1%。

　　2、教育費附加以實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅為基礎按照3%繳納

　　三、計算公式：

　　1、城建稅=(增值稅+營業稅+消費稅)*征收率

　　2、教育費附加==(增值稅+營業稅+消費稅)*征收率

　　四、會計分錄

　　1、提取時

　　借：主營業務稅費及附加

　　貸：應交稅費——城建稅

　　貸：應交稅費——教育費附加

　　2、結轉時

　　借：本年利潤

　　貸：主營業務稅費及附加

　　3、上交時

　　借：應交稅費——城建稅

　　借：應交稅費——教育費附加

　　貸：銀行存款等

　　城建稅和教育費附加如何計提?

　　新準則下的提取城建稅和教育費附加與原會計制度的提法是一樣的，只是運用科目有所變化，現在教育附加也在應交稅費科目下，而不是其他應交款了。即：借：營業稅金及附加——應交城建稅

　　借：營業稅金及附加——應交教育費附加

　　借：營業稅金及附加——應交地方教育費附加

　　貸：應交稅費——應交城建稅

　　貸：應交稅費——應交教育費附加

　　貸：應交稅費——應交地方教育費附加

　　針對出售固定資產增值稅的會計處理，一般計入固定資產清理、應交稅費科目中，具體的會計分錄該怎么做？

　　出售固定資產增值稅的會計分錄

　　1、清理固定資產時，其具體的會計分錄如下：

　　借：固定資產清理

　　　　累計折舊

　　　　貸：固定資產—原值

　　2、收到出售價格時，其具體的會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　　　貸：固定資產清理

　　3、繳納增值稅時，其具體的會計分錄如下：

　　借：固定資產清理

　　　　貸：應交稅費—未交增值稅

　　4、結轉時，其具體的會計分錄如下：

　　借：固定資產清理

　　　　貸：營業外收入

　　固定資產清理的會計分錄應當怎么做？

　　1、出售、報廢和毀損的固定資產轉入清理時：

　　借：固定資產清理（轉入清理的固定資產帳面價值）

　　　　累計折舊（已計提的折舊）

　　　　固定資產減值準備（已計提的減值準備）

　　　　貸：固定資產（固定資產的帳面原價）

　　2、發生清理費用時：

　　借：固定資產清理

　　　　貸：銀行存款

　　3、計算交納營業稅時，企業銷售房屋、建筑物等不動產，按照稅法的有關規定，應按其銷售額計算交納營業稅：

　　借：固定資產清理

　　　　貸：應交稅費——應交營業稅

　　4、收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入等時：

　　借：銀行存款

　　　　原材料等

　　　　貸：固定資產清理

　　5、應由保險公司或過失人賠償時：

　　借：其他應收款

　　　　貸：固定資產清理

　　6、固定資產清理后的凈收益：

　　借：固定資產清理

　　　　貸：管理費用（屬于籌建期間）

　　　　　　營業外收入——處理固定資產凈收益（屬于生產經營期間）

　　7、固定資產清理后的凈損失：

　　借：管理費用（屬于籌建期間）

　　　　營業外支出——非常損失（屬于生產經營期間由于自然災害等非正常原因造成的損失）

　　　　營業外支出——處理固定資產凈損失（屬于生產經營期間正常的處理損失）

　　　　貸：固定資產清理