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　　在會計處理的工作中發生附追索權應收票據貼現是比較常見的，很多剛接觸會計工作的同學對于票據的貼現還不太熟悉，本文整理了相關內容，供大家參考。

　　什么是貼現？

　　貼現是一個商業術語，是指企業單位或個人為了短期融資需要而欲取得現款，以未到期票據（如期票、匯票、債券）背書后向銀行申請貼息兌現。貼現是銀行的一項資產業務，是企業或個人為開展業務需要，向銀行融通資金的一種方式。

　　貼現利息和貼現所得

　　貼現利息是指匯票持有人向銀行申請票面金額而付給銀行的利息。影響貼現利息的因素是票據到期值、貼現利率和貼現期。

　　實付貼現金額是指匯票金額(即貼現金額)減去應付貼現利息后的凈額，即匯票持有人辦理貼現后實際得到的款項金額。

　　按照規定，貼現利息應根據貼現金額、貼現天數(自銀行向貼現單位支付貼現票款日起至匯票到期日前一天止的天數)和貼現率計算求得。

　　貼現利息和貼現所得的計算公式

　　貼現利息=票據到期值×貼現利率×貼現期(以實有天數算)

　　貼現所得額=票據到期值-貼現利息

　　貼現期=票據期限-企業已持有票據期限

　　貼現期是指從貼現日至貼現匯票到期日止的間隔時間，計算貼現時，貼現日計息，到期日不計息。

　　在會計處理上發生附追索權應收票據貼現時，可設置“短期借款”科目，等票據到期，當付款人向貼現銀行付清票款后，再將“短期借款”賬戶轉銷。如果是用銀行承兌匯票貼現，由于票據到期應由銀行負責承兌，企業不會發生或有負債，因此在會計處理上可直接沖轉“應收票據”賬戶。

　　貼現利息可以理解為匯票持有人向銀行申請貼現面額時需要向銀行支付的利息，以下一文主要介紹貼現利息的計算公式和相關會計分錄。

　　貼現利息相關計算公式

　　承兌匯票貼現利率利息計算的時間：銀行辦理的當天到銀行承兌匯票到期日為止。

　　注意：一般期限短、快到期、票面金額相對較小的銀行承兌匯票貼現比較困難。

　　承兌匯票貼現利率計算公式如下：

　　貼現利息=票面金額*換算成的日利率*貼現日至銀行承兌匯票到期日的天數

　　由于銀行承兌匯票貼現的標準不同，可能以月、年為標準：

　　1、按照月利率計算

　　貼現計算公式為：匯票面值×月貼現率y%×貼現日至匯票到期日的月數

　　2、按照天數計算

　　貼現計算公式為：匯票面值×年貼現率x%×(貼現日-承兌匯票到期日)的天數/360

　　溫馨提示：由于利率變化等因素，關于最新銀行承兌匯票貼現率，建議及時向當地銀行咨詢。

　　銀行承兌匯票貼現率公式的貼現率

　　銀行承兌匯票貼現率是指貼現利息與承兌匯票票面金額的比例。

　　未到期的承兌匯票貼現需要支付多少給銀行作為利息?

　　按下面的銀行承兌匯票貼現率公式計算(設年貼現率為x%，月貼現率為y‰)：

　　根據月利率計算：公式為匯票面值-匯票面值×月貼現率y‰×貼現日至匯票到期日的月數;

　　根據天數來計算：公式為匯票面值-匯票面值×年貼現率x%×(貼現日-承兌匯票到期日)的天數/360。

　　貼現利息會計分錄

　　貼現利息計入財務費用科目：

　　借：銀行存款

　　財務費用

　　貸：應收票據

　　取得商業承兌匯票后，前往開戶銀行票據貼現，若是銀行貼現利息高于同期銀行承兌匯票的貼現利息，是否可以在企業所得稅稅前扣除？

　　答：根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十八條規定：企業在生產經營活動中發生的下列利息支出，準予扣除：(一)非金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經批準發行債券的利息支出;(二)非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分。

　　因此，非金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經批準發行債券的利息支出，準予扣除。

　　銀行承兌匯票貼現賬務處理

　　貼現是指持票人在商業匯票到期之前，為提前獲得現金向銀行貼付一定利息而發生的背書轉讓行為，即持票人以貼息為代價將票據權利背書轉讓給銀行，以提前獲得現金。

　　借：銀行存款

　　       財務費用

　　       貸：應收票據

　　貼現條件：

　　票據未到期；

　　票據未記載“不得轉讓”字樣；

　　持票人是在銀行開立存款賬戶的企業法人以及其他組織；

　　持票人與出票人或者直接前手之間具有真實的商品交易關系。

　　財務人員處理票據貼現賬務時，可通過銀行存款科目、財務費用科目等進行會計核算，相關會計分錄如何編制？

　　貼現票據會計分錄

　　貼現時:

　　借：銀行存款

　　       貸：短期借款

　              　財務費用—利息

　　票據到期時，如果出票人能夠按期向銀行兌付票據和利息，則會計分錄為：

　　借：短期借款

　       　貸：應收票據

　　票據到期時，如果出票人不能按期向銀行兌付票據的本金和利息，拖欠債務，那么企業應該承擔這筆負債，將銀行存款償付給貼現銀行。則會計分錄為：

　　借：短期借款

　　       其他應收款—某單位

　　        貸：銀行存款

　　同時將應收票據轉入應收賬款賬戶，會計分錄為：

　　借：應收賬款—某單位

　       　貸：應收票據

　　應收票據科目可以根據實際需要來設置明細，票據業務不多的話，直接在應收票據下設置客戶名稱即可。應收票據業務多且種類比較多的話，可以增加一個二級明細，如：商業承兌匯票、銀行承兌匯票、銀行本票等。

　　票據貼現的種類

　　一般而言，票據貼現可以分為三種，分別是貼現、轉貼現和再貼現。

　　貼現是指客戶(持票人)將沒有到期的票據出賣給貼現銀行，以便提前取得現款。一般工商企業向銀行辦理的票據貼現就屬于這一種;

　　轉貼現是指銀行以貼現購得的沒有到期的票據向其他商業銀行所作的票據轉讓，轉貼現一般是商業銀行間相互拆借資金的一種方式;

　　再貼現是指貼現銀行持未到期的已貼現匯票向人民銀行的貼現，通過轉讓匯票取得人民銀行再貸款的行為。再貼現是中央銀行的一種信用業務，是中央銀行為執行貨幣政策而運用的一種貨幣政策工具。

　　企業發生不帶息票據貼現業務時，應設置銀行存款、財務費用、應收票據三個科目進行會計核算，相關的會計分錄該怎么做？

　　不帶息票據貼現分錄處理

　　借：銀行存款

　　       財務費用

　　       貸：應收票據

　　應收票據是由付款人或收款人簽發、由付款人承兌、到期無條件付款的一種書面憑證。企業會計核算的應收票據是指企業收到的，尚未去承兌的票據，包括企業收到的商業承兌票據，銀行承兌票據等。

　　商業承兌匯票是商業匯票的一種。是指收款人開出經付款人承兌，或由付款人開出并承兌的匯票。使用匯票的單位必須是在商業銀行開立賬戶的法人，要以合法的商品交易為基礎，而且匯票經承兌后，承兌人(即付款人)便負有到期無條件支付票款的責任，同時匯票可以向銀行貼現，也可以流通轉讓。

　　銀行承兌匯票是商業匯票的一種。指由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發，向開戶銀行申請并經銀行審查同意承兌的，保證在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。對出票人簽發的商業匯票進行承兌是銀行基于對出票人資信的認可而給予的信用支持。銀行承兌匯票折價銷售。銀行承兌匯票的主要投資者是貨幣市場共同基金和市政實體。其特點是：信用好，承兌性強，靈活性高，有效節約了資金成本。

　　票據貼現是什么？

　　貼現是指持有票據的持票人在票據到期日前，為了取得資金，貼付一定利息將票據權利轉讓給銀行的票據行為，是持票人向銀行融通資金的一種方式。相當于一種抵押借款，以該項票據做抵押，從其他金融機構提前借取款項，并支付一定利息。

　　企業生產經營過程中，收到承兌匯票時可通過應收票據科目核算，對于自己承擔的貼現利息，應如何做會計分錄？

　　企業承擔的貼現利息分錄處理

　　收到承兌匯票的時候：

　　借：應收票據

　　       貸：應收賬款

　　貼息的時候：

　　借：銀行存款

　　       財務費用

　       　貸：應收票據

　　“貼息”是“貼現利息”的簡稱，又稱“貼水”，是指匯票持有人向銀行申請貼現面額付給銀行的貼現利息。

　　貼現利息是指匯票持有人向銀行申請貼現面額付給銀行的貼現利息;實付貼現金額是指匯票金額(即貼現金額)減去應付貼現利息后的凈額，即匯票持有人辦理貼現后實際得到的款項金額。

　　應收票據是什么？

　　應收票據是指企業因銷售商品、提供勞務等而收到的商業匯票。 商業匯票的付款期限，最長不得超過6個月。根據承兌人不同，商業匯票分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票。

　　應收票據一般在專設的"應收票據"賬戶進行核算。這是資產類賬戶，核算企業在商業匯票結算方式下應收票據款。

　　應收票據本身就是一個會計科目，包括因銷售商品、產品、提供勞務等而收到的商業匯票，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。

　　企業運營過程中取得電子銀行承兌匯票，可以進行貼現。電子承兌匯票貼現時，如何做會計分錄？

　　電子承兌貼現分錄

　　借：銀行存款

　　       財務費用

　　       貸：應收票據

　　應收票據是指企業持有的未到期或未兌現的商業票據，是一種載有一定付款日期、付款地點、付款金額和付款人的無條件支付的流通證券,應收票據屬于資產類科目。

　　承兌匯票貼現如何理解？

　　貼現是指銀行承兌匯票的持票人在匯票到期日前，為了取得資金，貼付一定利息將票據權利轉讓給銀行的票據行為，是銀行向持票人融通資金的一種方式。

　　貼現的性質：貼現是銀行的一項資產業務，匯票的支付人對銀行負債，銀行實際上是與付款人有一種間接貸款關系。

　　貼現的利率：在人民銀行現行的再貼現利率的基礎上進行上浮，貼現的利率是市場價格，由雙方協商確定，但最高不能超過現行的貸款利率。

　　貼現利息的計算：貼現利息是匯票的收款人在票據到期前為獲取票款向貼現銀行支付的利息，計算方式是：貼現利息=貼現金額x貼現率x貼現期限

　　收到銀行承兌匯票注意事項是什么？

　　檢查票據是否整潔;

　　檢查票據正面出票日期、出票人、付款行、金額大小寫和匯票到期日是否正確無誤，出票人財務專用章、法人章是否與出票人一致，銀行匯票專用章是否與付款行一致;

　　檢查發票背面第一位背書人簽章處，財務專用章及法人章是否與匯票正面收款人一致;

　　檢查背書粘單背書人簽章處的財務專用章和法人章是否與對應的被背書人一致;

　　檢查背書人粘單簽章處財務專用章及法人章是否都清晰無斷點，是否都加蓋在背書人簽章處框內;

　　檢查粘單連接處財務專用章及法人章，是否與上一手的背書人簽章處一致;

　　財務專用章或法人章不清晰的是否附有說明，說明中規定信息是否與匯票信息一致。

　　企業在日常經營中，除了采取現金或線上結算，也會通過票據的形式進行結算。發生票據貼現業務時，如何做會計分錄？

　　票據貼現分錄處理

　　貼現時：

　　借：銀行存款

　　       貸：短期借款

　　              財務費用—利息

　　票據到期，當出票人向銀行兌付票據和利息時：

　　借：短期借款

　　       貸：應收票據

　　票據到期，如出票人未能按期支付票據的本金和利息，拖欠債務，則企業應承擔這筆或有負債，以銀行存款償付給貼現銀行：

　　借：短期借款

　　       其他應收款—某單位

　　       貸：銀行存款

　　同時將應收票據轉入“應收賬款”賬戶：

　　借：應收賬款—某單位

　　       貸：應收票據

　　應收票據包括商業承兌匯票和銀行承兌匯票。商業承兌匯票指由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發，向開戶銀行申請并經銀行審查同意承兌的，保證在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。銀行承兌匯票是由付款人委托銀行開據的一種延期支付票據，票據到期銀行具有見票即付的義務。

　　票據貼現是什么意思？

　　對于持票人而言，貼現是將未到期的票據賣給銀行使得票據獲得流動性的行為，而對于銀行或貼現公司而言，貼現是與商業信用結合的放款業務

　　在實際業務中，存在銀行匯票、銀行承兌匯票、商業承兌匯票等遠期資金支付票據，拿到這類票據的商家要按照票面上標準的時間才能拿到資金，在此情況下，商家以該票據向銀行貼現，以少收取部分票面金額為代價，換取即時兌換為資金，這類行為稱為貼現。

　　企業發生的票據行為一般是出票、背書、承兌、參加承兌等，發生票據貼現的情況時，如何做賬務處理？

　　票據貼現如何做賬？

　　貼現時：

　　借：銀行存款

　　       貸：短期借款

　　              財務費用—利息

　　票據到期，當出票人向銀行兌付票據和利息時：

　　借：短期借款

　　       貸：應收票據

　　票據背書時必須記載哪些事項？

　　根據票據法的有關規定，票據背書時必須記載的事項有：有關事項、背書人簽章、被背書人名稱。

　　(1)有關事項。有關事項是指背書的具體目的，即在背書時是為了轉讓票據權利，還是將一定票據權利授予他人行使，或者是設定質押。這些事項必須在票據的背面或者粘單上記載清楚，以明確背書的法律后果。

　　(2)被背書人的名稱。被背書人的名稱，是指接受背書人對票據權利的轉讓、授權或者質押并取得票據的人的名稱。如前所述，為了使票據流通所有的經手之人，在票據上都有比較確切的記錄，以加強票據流通的安全性，并便于處理一旦發生的糾紛和其他票據轉讓中的問題，我國的票據實行記名背書的方式，而不允許空白背書。

　　票據行為包括什么？

　　票據行為有廣義和狹義兩種。廣義的票據行為包括出票、背書、涂改、禁止背書、付款、保證、承兌、參加承兌、劃線、保付等。狹義的票據行為包括出票、背書、承兌、參加承兌、保證、保付六種。

　　廣義的票據行為是指以發生、變更或消滅票據的權利義務關系為目的法律行為。狹義的票據行為是票據當事人以負擔票據債務為目的的法律行為。

　　(1)出票。出票是指出票人依照法定款式作成票據并交付于收款人的行為。它包括“作成”和“交付”兩種行為。所謂“作成”就是出票人按照法定款式制作票據，在票據上記載法定內容并簽名。由于現在各種票據都由一定機關印制，因而所謂“作成”只是填寫有關內容和簽名而已。所謂“交付”是指根據出票人本人的意愿將其交給受款人的行為，不是出于出票人本人意愿的行為如偷竊票據不能稱作“交付”，因而也不能稱作出票行為。

　　(2)背書。背書是指持票人轉讓票據權利與他人。票據的特點在于其流通。票據轉讓的主要方法是背書，當然除此之外還有單純交付。背書轉讓是持票人的票據行為，只有持票人才能進行票據的背書。背書是轉讓票據權利的行為，票據一經背書轉讓，票據上的權利也隨之轉讓給被背書人。

　　(3)承兌。承兌是指匯票的付款人承諾負擔票據債務的行為。承兌為匯票所獨有。匯票的發票人和付款人之間是一種委托關系，發票人簽發匯票，并不等于付款人就一定付款，持票人為確定匯票到期時能得到付款，在匯票到期前向付款人進行承兌提示。如果付款人簽字承兌，那么他就對匯票的到期付款承擔責任，否則持票人有權對其提起訴訟。

　　(4)參加承兌。參加承兌是指票據的預備付款人，或第三人為了特定票據債務人的利益，代替承兌人進行承兌，以阻止持票人于匯票到期日前行使追索權的一種票據行為。它一般是在匯票得不到承兌、付款人或承兌人死亡、逃亡或其他原因無法承兌、付款人或承兌人被宣告破產的情況下發生。

　　票據貼現實質上是一種債權轉移，是一種信用活動。發生票據貼現業務時，應設置應收票據科目核算，相關的會計分錄是什么？

　　票據貼現的會計分錄

　　貼現時:

　　借：銀行存款

　　       財務費用—利息

　       　貸：短期借款

　　票據到期，當出票人向銀行兌付票據和利息時，其會計分錄如下：

　　借：短期借款

　       　貸：應收票據

　　貼現的期限從其貼現之日起至匯票到期日止。實付貼現金額按票面金額扣除貼現日至匯票到期前1日的利息計算。承兌人在異地的，貼現的期限及貼現利息的計算應另加3天的劃款日期。

　　（1）不帶息票據貼現

　　貼現利息=票面金額×貼現天數×日貼現率

　　日貼現率=月貼現率÷30

　　貼現金額=票據金額-貼現利息

　　（2）帶息票據貼現

　　到期值=票面金額×期限×票面利息÷360+票面金額

　　貼現利息=到期值×貼現天數×日貼現率

　　日貼現率=月貼現率÷30

　　貼現金額=到期值-貼現利息

　　例題：

　　太陽公司于11月9日將持有的一張商業匯票背書轉讓給美圖公司，以換去A材料。商業匯票票面金額為50000元，換入的材料已驗收入庫，增值稅專業發票注明A材料購入價格為42000元，增值稅為5460元。差額款2540元存入銀行。

　　借：原材料                                                  42000

　       　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）       5460

　       　銀行存款                                                        2540

　       　貸：應收票據                                                     50000

　　在日常工作中，財務人員經常會收到各種票據，其中就包含承兌匯票，那么承兌匯票進行貼現時，會計分錄應該怎么寫？

　　承兌匯票貼現的會計分錄

　　由于需要資金，申請人將未到期的承兌匯票轉讓至銀行，銀行根在據承兌匯票的票面金額扣除貼現利息之后，將余額支付給持票人，這一種融資行為就稱之為承兌匯票的貼現。具體的會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　      　財務費用

　　承兌匯票相關賬務處理

　　１、購貨時支付商業承兌匯票的會計分錄：

　　借：原材料

　      　應交稅費－－－應交增值稅（進項稅額）

　　      貸：應付票據－－－商業承兌匯票

　　２、銷貨時收到商業承兌匯票的會計分錄：

　　借：應收票據－－－商業承兌匯票

　      　貸：主營業務收入

             　　應交稅費－－－應交增值稅（銷項稅額）

　　使用商業承兌匯票的注意事項

　　１、票據在到期日，如付款人賬戶的現金不足支付的時候，開戶銀行會將承兌匯票退給持票人或者收款人，并且會對付款人按照票面金額進行一定的罰款。

　　２、商業承兌匯票的到期需要通過銀行進行托收。

　　３、在同一張商業承兌匯票上不得分別記載不同的到期日，否則票據無效。如果業務需要分期付款的，可以一次性簽發若干張不同到期日的商業承兌匯票。

　　４、一般商業承兌匯票的提示付款期限是自匯票到期日起10天，如果持票人或者收款人在超過該期限提示付款的，銀行將不予受理。

　　票據貼現即是資金的需求者，將自己手中還未到期的商業票據或是短期債券向銀行或是貼現公司要求變成現款以補充急需資金，當發生票據貼現經濟業務時，該如何做會計分錄？

　　票據貼現的會計分錄

　　1、貼現時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：短期借款

　　　　　　財務費用——利息

　　2、票據到期，當出票人向銀行兌付票據和利息時：

　　借：短期借款

　　　　貸：應收票據

　　3、票據到期，如出票人未能按期支付票據的本金和利息，拖欠債務，則企業應承擔這筆或有負債，以銀行存款償付給貼現銀行：

　　借：短期借款

　　　　其他應收款

　　　　貸：銀行存款

　　同時將應收票據轉入“應收賬款”賬戶：

　　借：應收賬款

　　　　貸：應收票據

　　票據貼現的分類是什么？

　　一般而言，票據貼現可以分為三種，分別是貼現、轉貼現和再貼現。

　　貼現是指客戶（持票人）將沒有到期的票據出賣給貼現銀行，以便提前取得現款。一般工商企業向銀行辦理的票據貼現就屬于這一種；

　　轉貼現是指銀行以貼現購得的沒有到期的票據向其他商業銀行所作的票據轉讓，轉貼現一般是商業銀行間相互拆借資金的一種方式；

　　再貼現是指貼現銀行持未到期的已貼現匯票向人民銀行的貼現，通過轉讓匯票取得人民銀行再貸款的行為。

　　承兌貼現是一種融資行為，實務中通過財務費用科目、應收票據科目進行核算，相關會計分錄如何編制？

　　承兌貼現的會計分錄該怎么做呢？

　　承兌匯票（包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票）的貼現主要是指持票人持未到期的匯票去銀行或者市場上轉讓的一種行為

　　貼現：是指在票據尚未到期之前，持票人將票據在市場上進行貼現的行為，受讓人需要支付將票據到期日價值扣除貼現利息的金額。

　　相關分錄如下:

　　借：銀行存款（票據面值-貼現利息）

　　       財務費用（貼現利息）

　　       貸：應收票據

　　貼現息=票據到期價值×貼現率×貼現期

　　其中關于貼現期的計算需要遵循出票日和到期日兩者只計算的一天的原則，即算頭不算尾，或者算尾不算頭。

　　承兌匯票分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票，商業匯票是出票人簽發的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。商業承兌匯票是由銀行以外的付款人承兌。而銀行承兌匯票是由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發，向開戶銀行申請并經銀行審查同意承兌的，保證在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。

　　商業承兌匯票和銀行承兌匯票的區別

　　1.承兌主體不同;

　　2.信用等級不同;

　　3.風險不同;

　　4.流通性不同;

　　5.匯票到期時處理方式不同。

　　財務費用是什么？

　　財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用，具體包括利息凈支出（利息支出減利息收入后的差額）、匯兌凈損失（匯兌損失減匯兌收益的差額）、金融機構手續費以及籌集生產經營資金發生的其他費用等。企業發生的財務費用在“財務費用”科目中核算，該科目屬于損益類一級科目，企業應按費用項目進行明細賬的設置。

　　貼現指的是商業承兌匯票的持票人在匯票到期日前，貼付一定利息將票據權利轉讓給銀行以取得資金的票據行為，未到期的商業承兌匯票貼現時，計入短期借款科目核算，具體會計分錄是什么？

　　未到期的商業承兌匯票貼現的賬務處理

　　借：銀行存款

　       　財務費用

　　       貸：短期借款

　　匯票到期企業承兌時：

　　借：短期借款

　　       貸：應收票據

　　財務費用是什么？

　　財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用，包括但不僅限于企業生產經營期間發生的利息支出（減利息收入）、金融機構手續費、匯兌損益（有的企業如商品流通企業、保險企業進行單獨核算，不包括在財務費用中）、企業發生的現金折扣或收到的現金折扣。

　　應當注意的是：企業在籌建期間發生的利息支出，應計入開辦費；為購建或生產滿足資本化條件的資產發生的應予以資本化的借款費用，在“在建工程”、“制造費用”等賬戶核算。

　　“財務費用”賬戶屬于損益類賬戶，期末應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目。

　　在利潤表中，單設“財務費用”項目反映企業發生的財務費用，并根據“財務費用”科目的發生額，即期末結轉的余額分析填列。

　　應收票據怎么理解？

　　應收票據是由付款人或收款人簽發、由付款人承兌、到期無條件付款的一種書面憑證，并且根據是否附息分為附息商業匯票和不附息商業匯票。商業匯票分為了商業承兌匯票和銀行承兌匯票，既可以依法背書轉讓，也可以向銀行申請貼現，但根據規定，商業匯票的付款期限不得超過６個月。

　　在我國，應收票據是指企業持有的未到期或未兌現的商業票據，是一種載有一定付款日期、付款地點、付款金額和付款人的無條件支付的流通證券，也是一種可以由持票人自由轉讓給他人的債權憑證，

　　企業將取得的商業承兌匯票進行貼現時，可以將貼現的匯票通過銀行存款、財務費用、應收票據科目核算，相關的會計分錄怎么做？

　　商業承兌匯票貼現的會計分錄

　　借：銀行存款

　　　　財務費用

　　　　貸：應收票據

　　商業承兌匯票是什么？

　　商業承兌匯票是商業匯票的一種，是指收款人開出經付款人承兌，或由付款人開出并承兌的匯票，其相關賬務處理有：

　　1、購貨時

　　借：原材料

　　　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應付票據—商業承兌匯票

　　2、銷貨時

　　借：應收票據—商業承兌匯票

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅）

　　財務費用是什么？

　　財務費用是企業為了生產經營，利用某些合理方式籌集所需資金等而發生的費用，具體包括：利息凈支出、匯兌凈損失、金融機構手續費、企業發生的現金折扣、以及籌集生產經營資金發生的其他費用等。

　　財務費用屬于損益類科目，損益類中的收入項目入賬時，增加記入貸方，減少記入借方；而損益類中的支出項目入賬時，增加記入借方，減少記入貸方。因此企業發生財務費用時，記入該科目的借方，期末將余額結轉至本年利潤科目時，記入該科目的貸方。

　　應收票據是什么？

　　應收票據是由付款人或收款人簽發、由付款人承兌、到期無條件付款的一種書面憑證。應收票據按承兌人不同分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票。

　　票據貼現成為很多中小企業融資的熱門渠道，企業的會計人員該如何做票據貼現的會計分錄？

　　票據貼現的會計分錄

　　1、貼現時:

　　借：銀行存款

　　　　貸：短期借款

　　　　　　財務費用—利息

　　2、票據到期，當出票人向銀行兌付票據和利息時：

　　借：短期借款

　　　　貸：應收票據

　　3、票據到期，如出票人未能按期支付票據的本金和利息，拖欠債務，則企業應承擔這筆或有負債，以銀行存款償付給貼現銀行：

　　借：短期借款

　　　　其他應收款—某單位

　　　　貸：銀行存款

　　同時將應收票據轉入應收賬款賬戶：

　　借：應收賬款—某單位

　　　　貸：應收票據

　　應收賬款科目如何理解？

　　應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。此外，在有銷售折扣的情況下，還應考慮商業折扣和現金折扣等因素。

　　應收賬款是伴隨企業的銷售行為發生而形成的一項債權。因此，應收賬款的確認與收入的確認密切相關。通常在確認收入的同時，確認應收賬款。該賬戶按不同的購貨或接受勞務的單位設置明細賬戶進行明細核算。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據我國現金管理制度的規定，每一企業都必須在中國人民銀行或專業銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉賬結算，企業的貨幣資金，除了在規定限額以內，可以保存少量的現金外，都必須存入銀行，企業的銀行存款主要包括：結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業務由出納員負責辦理。每筆銀行存款收入和支出業務，都須根據經過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　在會計中，銀行存款屬于資產類。期末余額就在借方。在會計分錄中，借方表示增加。貸方表示減少。

　　為了提前獲得資金，將未到期的票據轉賣給銀行的一種行為即是指票據貼現，那么票據貼現的好處有哪些？

　　票據貼現的好處

　　1、票據貼現可以降低成本

　　票據貼現可以避免企業過度倚重民間貸款，通過與優質合規的貼現平臺合作，獲取低成本的資金支持；如果企業信用極佳，發布的標的利率高，很容易讓用戶留下印象，樹立企業形象。這對企業降低資金成本，提高營運效率，資本運作提供了有效支持。

　　2、票據貼現提供多元借貸渠道

　　票據因其流動性和盈利性的良好結合成為眾多基金、保險公司、工商企業等用戶者的重要投資對象。但最主要的是票據可以適應各種商業環境，既可以作為支付工具，又能夠成為借貸渠道；既能夠成為企業的應收賬款，又能夠成為投資的資金，便于投資者通過貨幣市場進行有效的資產組合管理。

　　3、票據貼現利于貨幣調節

　　在貨幣政策從緊階段，金融機構通過壓縮票據的貼現和轉貼現，作為調整信貸規模的工具；在貨幣政策寬松階段，金融機構則又會通過增加票據整體貼現量來迅速做大信貸業務。票據的貼現在此作為應對宏觀調控、調節信貸規模的一種重要方式。

　　票據貼現的特點是什么？

　　1、銀行承兌匯票貼現以銀行的信用為基礎的融資，是客戶較為容易取得的融資方式，操作靈活、簡便，貼現利率市場化程度高，資金成本較低，有助于中小企業降低財務費用。

　　2、商業承兌匯票貼現以企業信用為基礎的融資，如果承兌企業的資信非常好，相對較容易取得貼現融資。對中小企業來說以票據貼現方式融資，手續簡單、融資成本較低。

　　貼現資產會計分錄主要涉及兩種情形，分別是辦理商業票據的貼現、轉貼現和再貼現業務的款項，還有貼現到期應編制的會計分錄，具體如下：

貼現資產會計分錄怎么做

　　辦理商業票據的貼現、轉貼現和再貼現業務的款項，相關分錄如下：

　　借：貼現資產——商業承兌匯票或銀行承兌匯票

　　　　貸：吸收存款——貼現申請人戶

　　　　　　貼現資產——利息調整

　　借：貼現資產——利息調整

　　　　貸：利息收入

　　貼現到期應編制的會計分錄：

　　借：吸收存款——付款人戶（或存放中央銀行款項）

　　　　貸：貼現資產——商業承兌匯票或銀行承兌匯票

　　借：貼現資產——利息調整（或存放中央銀行款項）

　　　　貸：利息收入

貼現資產核算什么內容

　　貼現資產科目核算企業（銀行）辦理商業票據的貼現、轉貼現等業務所融出的資金。企業（銀行）買入的即期外幣票據，也通過本科目核算，可按貼現類別和貼現申請人進行明細核算。商業銀行通過“貼現資產”科目核算辦理商業票據的貼現、轉貼現和再貼現業務的款項。

貼現資產借方余額反映什么

　　貼現資產在會計實務中指的是“貼現資產”會計科目，屬于資產類的科目，該科目期末借方余額，反映企業辦理的貼現、轉貼現等業務融出的資金。

票據貼現業務

　　票據貼現是指票據收款人或持有人在票據到期前，為獲得資金而向銀行貼付一定的利息將票據權利轉讓給銀行的票據行為。目前，商業銀行辦理貼現業務的票據主要是商業匯票。商業匯票按承兌人的不同可以分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票。商業匯票一律記名，允許背書轉讓，期限最長不超過6個月。嚴格地講，票據貼現業務屬于貸款的一種，但貼現與一般貸款相比，既有共同點又有不同點。兩者的共同點主要是：它們都是銀行的資產業務，都是借款人的融資方式，銀行都要計收利息。兩者的不同點主要體現在以下幾個方面：

　　1、資金投放的對象不同。貼現貸款以持票人（債權人）為放款對象，一般貸款以借款人（債務人）為放款對象。

　　2、體現的信用關系不同。貼現貸款體現的是銀行與持票人、出票人、承兌人及背書人之間的信用關系，一般貸款體現的是銀行與借款人、擔保人之間的信用關系。

　　3、計息的時間不同。貼現貸款在放款時就扣收利息，一般貸款則是在貸款到期時（或定期）計收利息。

　　4、放款期限不同。貼現貸款通常為短期貸款，期限最長不超過6個月；一般貸款則分為短期貸款和中長期貸款。

　　5、資金的流動性不同。貼現貸款可以通過再貼現和轉貼現提前收回資金，一般貸款只有到期才可能收回資金。

　　票據貼現的特征主要有高流動性、安全性大、自償性強、用途確定、信用關系簡單特點，具體如下：

票據貼現的特征有哪些

　　1.高流動性

　　票據貼現后，票據中包含的權利完全屬于銀行，如果貼現后的銀行急需，可以轉售給其他銀行或再貼現給銀行，中部，資金可以隨時收回，流動性高。

　　2.安全性大

　　由于貼現方和票據上的所有當事人都是債務人，所以應用資金貼現銀行更安全。

　　3.自償性強

　　票據附在票據上時，票據上已經注明了贖回日期，債務人不能要求變更日期。同時，商業匯票以合法的商品交易為基礎，具有較強的自我補償能力，到期收回匯票比普通貸款更有保障。

　　4.用途確定

　　在使用方面，折扣具體到每張賬單，折扣是否適當合理，體現的很清楚。因此，折扣也是最容易反映銀行工作質量的方式

　　5.信用關系簡單

　　票據貼現業務是一種特殊的借貸方式，與其他借貸方式相比有以下區別：第一是收息方式不同；第二，期限不同；第三，涉及的利益相關者不同。

票據貼現解釋

　　票據貼現是應收和應付票據的貼現，是企業籌措資金的一種方式。企業在應收票據到期之前，將票據背書后交銀行貼現，銀行將票據的到期價值，扣除按照貼現利率計算的從貼現日至到期日的利息(貼現折價）后的余款付與企業，稱為應收票據貼現。

票據貼現分類

　　1.根據票據貼現主體的不同，票據貼現可以分為三種，分別是貼現、轉貼現和再貼現。

　　貼現是指客戶（持票人）將沒有到期的票據出賣給貼現銀行，以便提前取得現款。一般工商企業向銀行辦理的票據貼現就屬于這一種；

　　轉貼現是指銀行以貼現購得的沒有到期的票據向其他商業銀行所作的票據轉讓，轉貼現一般是商業銀行間相互拆借資金的一種方式；

　　再貼現是指貼現銀行持未到期的已貼現匯票向人民銀行的貼現，通過轉讓匯票取得人民銀行再貸款的行為。再貼現是中央銀行的一種信用業務，是中央銀行為執行貨幣政策而運用的一種貨幣政策工具。

　　2.根據貼現市場的交易種類大致可分為兩類，一是票據持有人向商業銀行或貼現公司要求貼現換取現金的交易，這種交易占貼現市場業務的大部分；另一種是中央銀行對商業銀行或貼現公司已貼現過的票據再次進行貼現，為銀行和貼現公司融通資金。

　　3.票據貼現的種類還可以根據票據的不同分為銀行票據貼現、商業票據貼現、債券及國庫券貼現三種。

　　票據貼現的貼現息計算公式主要有不帶息票據貼現、帶息票據的貼現和貼現利息公式，具體如下：

　　1.不帶息票據貼現

　　貼現利息=票據面值x貼現率x貼現期

　　2.帶息票據的貼現

　　貼現利息=票據到期值x貼現率x貼現天數÷360

　　貼現天數=貼現日到票據到期日實際天數-1

　　3.貼現利息公式

　　用公式表示即為：

　　貼現利息＝貼現金額×貼現天數×日貼現率

　　日貼現率＝月貼現率÷30

　　實際付款金額=票面金額-貼現利息

票據貼現主要特征

　　1.高流動性

　　票據貼現后，票據中包含的權利完全屬于銀行，如果貼現后的銀行急需，可以轉售給其他銀行或再貼現給銀行，中部，資金可以隨時收回，流動性高。

　　2.安全性大

　　由于貼現方和票據上的所有當事人都是債務人，所以應用資金貼現銀行更安全。

　　3.自償性強

　　票據附在票據上時，票據上已經注明了贖回日期，債務人不能要求變更日期。同時，商業匯票以合法的商品交易為基礎，具有較強的自我補償能力，到期收回匯票比普通貸款更有保障。

　　4.用途確定

　　在使用方面，折扣具體到每張賬單，折扣是否適當合理，體現的很清楚。因此，折扣也是最容易反映銀行工作質量的方式

　　5.信用關系簡單

　　票據貼現業務是一種特殊的借貸方式，與其他借貸方式相比有以下區別：第一是收息方式不同；第二，期限不同；第三，涉及的利益相關者不同。

票據貼現申請條件

　　商業匯票的收款人或被背書人需要資金時，可持未到期的商業承兌匯票或銀行承兌匯票并填寫貼現憑證，向其開戶銀行申請貼現。貼現銀行需要資金時，可持未到期的承兌匯票向其他銀行轉貼現，也可以向人民銀行申請再貼現。

　　商業匯票的持票人向銀行辦理貼現業務必須具備下列條件：

　　（一）在銀行開立存款賬戶的企業法人以及其他組織；

　　（二）與出票人或者直接前手具有真實的商業交易關系；

　　（三）提供與其直接前手之前的增值稅發票和商品發運單據復印件。