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　　企業(yè)在日常經(jīng)營中，除了采取現(xiàn)金或線上結算，也會通過票據(jù)的形式進行結算。發(fā)生票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務時，如何做會計分錄？

　　票據(jù)貼現(xiàn)分錄處理

　　貼現(xiàn)時：

　　借：銀行存款

　　       貸：短期借款

　　              財務費用—利息

　　票據(jù)到期，當出票人向銀行兌付票據(jù)和利息時：

　　借：短期借款

　　       貸：應收票據(jù)

　　票據(jù)到期，如出票人未能按期支付票據(jù)的本金和利息，拖欠債務，則企業(yè)應承擔這筆或有負債，以銀行存款償付給貼現(xiàn)銀行：

　　借：短期借款

　　       其他應收款—某單位

　　       貸：銀行存款

　　同時將應收票據(jù)轉(zhuǎn)入“應收賬款”賬戶：

　　借：應收賬款—某單位

　　       貸：應收票據(jù)

　　應收票據(jù)包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)承兌匯票指由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)，向開戶銀行申請并經(jīng)銀行審查同意承兌的，保證在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。銀行承兌匯票是由付款人委托銀行開據(jù)的一種延期支付票據(jù)，票據(jù)到期銀行具有見票即付的義務。

　　票據(jù)貼現(xiàn)是什么意思？

　　對于持票人而言，貼現(xiàn)是將未到期的票據(jù)賣給銀行使得票據(jù)獲得流動性的行為，而對于銀行或貼現(xiàn)公司而言，貼現(xiàn)是與商業(yè)信用結合的放款業(yè)務

　　在實際業(yè)務中，存在銀行匯票、銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票等遠期資金支付票據(jù)，拿到這類票據(jù)的商家要按照票面上標準的時間才能拿到資金，在此情況下，商家以該票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，以少收取部分票面金額為代價，換取即時兌換為資金，這類行為稱為貼現(xiàn)。

　　票據(jù)貼現(xiàn)成為很多中小企業(yè)融資的熱門渠道，企業(yè)的會計人員該如何做票據(jù)貼現(xiàn)的會計分錄？

　　票據(jù)貼現(xiàn)的會計分錄

　　1、貼現(xiàn)時:

　　借：銀行存款

　　　　貸：短期借款

　　　　　　財務費用—利息

　　2、票據(jù)到期，當出票人向銀行兌付票據(jù)和利息時：

　　借：短期借款

　　　　貸：應收票據(jù)

　　3、票據(jù)到期，如出票人未能按期支付票據(jù)的本金和利息，拖欠債務，則企業(yè)應承擔這筆或有負債，以銀行存款償付給貼現(xiàn)銀行：

　　借：短期借款

　　　　其他應收款—某單位

　　　　貸：銀行存款

　　同時將應收票據(jù)轉(zhuǎn)入應收賬款賬戶：

　　借：應收賬款—某單位

　　　　貸：應收票據(jù)

　　應收賬款科目如何理解？

　　應收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等業(yè)務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。此外，在有銷售折扣的情況下，還應考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。

　　應收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權。因此，應收賬款的確認與收入的確認密切相關。通常在確認收入的同時，確認應收賬款。該賬戶按不同的購貨或接受勞務的單位設置明細賬戶進行明細核算。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行，企業(yè)的銀行存款主要包括：結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務由出納員負責辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務，都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　在會計中，銀行存款屬于資產(chǎn)類。期末余額就在借方。在會計分錄中，借方表示增加。貸方表示減少。

　　票據(jù)貼現(xiàn)即是資金的需求者，將自己手中還未到期的商業(yè)票據(jù)或是短期債券向銀行或是貼現(xiàn)公司要求變成現(xiàn)款以補充急需資金，當發(fā)生票據(jù)貼現(xiàn)經(jīng)濟業(yè)務時，該如何做會計分錄？

　　票據(jù)貼現(xiàn)的會計分錄

　　1、貼現(xiàn)時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：短期借款

　　　　　　財務費用——利息

　　2、票據(jù)到期，當出票人向銀行兌付票據(jù)和利息時：

　　借：短期借款

　　　　貸：應收票據(jù)

　　3、票據(jù)到期，如出票人未能按期支付票據(jù)的本金和利息，拖欠債務，則企業(yè)應承擔這筆或有負債，以銀行存款償付給貼現(xiàn)銀行：

　　借：短期借款

　　　　其他應收款

　　　　貸：銀行存款

　　同時將應收票據(jù)轉(zhuǎn)入“應收賬款”賬戶：

　　借：應收賬款

　　　　貸：應收票據(jù)

　　票據(jù)貼現(xiàn)的分類是什么？

　　一般而言，票據(jù)貼現(xiàn)可以分為三種，分別是貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)。

　　貼現(xiàn)是指客戶（持票人）將沒有到期的票據(jù)出賣給貼現(xiàn)銀行，以便提前取得現(xiàn)款。一般工商企業(yè)向銀行辦理的票據(jù)貼現(xiàn)就屬于這一種；

　　轉(zhuǎn)貼現(xiàn)是指銀行以貼現(xiàn)購得的沒有到期的票據(jù)向其他商業(yè)銀行所作的票據(jù)轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)一般是商業(yè)銀行間相互拆借資金的一種方式；

　　再貼現(xiàn)是指貼現(xiàn)銀行持未到期的已貼現(xiàn)匯票向人民銀行的貼現(xiàn)，通過轉(zhuǎn)讓匯票取得人民銀行再貸款的行為。

　　企業(yè)運營過程中取得電子銀行承兌匯票，可以進行貼現(xiàn)。電子承兌匯票貼現(xiàn)時，如何做會計分錄？

　　電子承兌貼現(xiàn)分錄

　　借：銀行存款

　　       財務費用

　　       貸：應收票據(jù)

　　應收票據(jù)是指企業(yè)持有的未到期或未兌現(xiàn)的商業(yè)票據(jù)，是一種載有一定付款日期、付款地點、付款金額和付款人的無條件支付的流通證券,應收票據(jù)屬于資產(chǎn)類科目。

　　承兌匯票貼現(xiàn)如何理解？

　　貼現(xiàn)是指銀行承兌匯票的持票人在匯票到期日前，為了取得資金，貼付一定利息將票據(jù)權利轉(zhuǎn)讓給銀行的票據(jù)行為，是銀行向持票人融通資金的一種方式。

　　貼現(xiàn)的性質(zhì)：貼現(xiàn)是銀行的一項資產(chǎn)業(yè)務，匯票的支付人對銀行負債，銀行實際上是與付款人有一種間接貸款關系。

　　貼現(xiàn)的利率：在人民銀行現(xiàn)行的再貼現(xiàn)利率的基礎上進行上浮，貼現(xiàn)的利率是市場價格，由雙方協(xié)商確定，但最高不能超過現(xiàn)行的貸款利率。

　　貼現(xiàn)利息的計算：貼現(xiàn)利息是匯票的收款人在票據(jù)到期前為獲取票款向貼現(xiàn)銀行支付的利息，計算方式是：貼現(xiàn)利息=貼現(xiàn)金額x貼現(xiàn)率x貼現(xiàn)期限

　　收到銀行承兌匯票注意事項是什么？

　　檢查票據(jù)是否整潔;

　　檢查票據(jù)正面出票日期、出票人、付款行、金額大小寫和匯票到期日是否正確無誤，出票人財務專用章、法人章是否與出票人一致，銀行匯票專用章是否與付款行一致;

　　檢查發(fā)票背面第一位背書人簽章處，財務專用章及法人章是否與匯票正面收款人一致;

　　檢查背書粘單背書人簽章處的財務專用章和法人章是否與對應的被背書人一致;

　　檢查背書人粘單簽章處財務專用章及法人章是否都清晰無斷點，是否都加蓋在背書人簽章處框內(nèi);

　　檢查粘單連接處財務專用章及法人章，是否與上一手的背書人簽章處一致;

　　財務專用章或法人章不清晰的是否附有說明，說明中規(guī)定信息是否與匯票信息一致。

　　財務人員處理票據(jù)貼現(xiàn)賬務時，可通過銀行存款科目、財務費用科目等進行會計核算，相關會計分錄如何編制？

　　貼現(xiàn)票據(jù)會計分錄

　　貼現(xiàn)時:

　　借：銀行存款

　　       貸：短期借款

　              　財務費用—利息

　　票據(jù)到期時，如果出票人能夠按期向銀行兌付票據(jù)和利息，則會計分錄為：

　　借：短期借款

　       　貸：應收票據(jù)

　　票據(jù)到期時，如果出票人不能按期向銀行兌付票據(jù)的本金和利息，拖欠債務，那么企業(yè)應該承擔這筆負債，將銀行存款償付給貼現(xiàn)銀行。則會計分錄為：

　　借：短期借款

　　       其他應收款—某單位

　　        貸：銀行存款

　　同時將應收票據(jù)轉(zhuǎn)入應收賬款賬戶，會計分錄為：

　　借：應收賬款—某單位

　       　貸：應收票據(jù)

　　應收票據(jù)科目可以根據(jù)實際需要來設置明細，票據(jù)業(yè)務不多的話，直接在應收票據(jù)下設置客戶名稱即可。應收票據(jù)業(yè)務多且種類比較多的話，可以增加一個二級明細，如：商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票、銀行本票等。

　　票據(jù)貼現(xiàn)的種類

　　一般而言，票據(jù)貼現(xiàn)可以分為三種，分別是貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)。

　　貼現(xiàn)是指客戶(持票人)將沒有到期的票據(jù)出賣給貼現(xiàn)銀行，以便提前取得現(xiàn)款。一般工商企業(yè)向銀行辦理的票據(jù)貼現(xiàn)就屬于這一種;

　　轉(zhuǎn)貼現(xiàn)是指銀行以貼現(xiàn)購得的沒有到期的票據(jù)向其他商業(yè)銀行所作的票據(jù)轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)一般是商業(yè)銀行間相互拆借資金的一種方式;

　　再貼現(xiàn)是指貼現(xiàn)銀行持未到期的已貼現(xiàn)匯票向人民銀行的貼現(xiàn)，通過轉(zhuǎn)讓匯票取得人民銀行再貸款的行為。再貼現(xiàn)是中央銀行的一種信用業(yè)務，是中央銀行為執(zhí)行貨幣政策而運用的一種貨幣政策工具。

　　票據(jù)貼現(xiàn)的貼現(xiàn)息計算公式主要有不帶息票據(jù)貼現(xiàn)、帶息票據(jù)的貼現(xiàn)和貼現(xiàn)利息公式，具體如下：

　　1.不帶息票據(jù)貼現(xiàn)

　　貼現(xiàn)利息=票據(jù)面值x貼現(xiàn)率x貼現(xiàn)期

　　2.帶息票據(jù)的貼現(xiàn)

　　貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值x貼現(xiàn)率x貼現(xiàn)天數(shù)÷360

　　貼現(xiàn)天數(shù)=貼現(xiàn)日到票據(jù)到期日實際天數(shù)-1

　　3.貼現(xiàn)利息公式

　　用公式表示即為：

　　貼現(xiàn)利息＝貼現(xiàn)金額×貼現(xiàn)天數(shù)×日貼現(xiàn)率

　　日貼現(xiàn)率＝月貼現(xiàn)率÷30

　　實際付款金額=票面金額-貼現(xiàn)利息

票據(jù)貼現(xiàn)主要特征

　　1.高流動性

　　票據(jù)貼現(xiàn)后，票據(jù)中包含的權利完全屬于銀行，如果貼現(xiàn)后的銀行急需，可以轉(zhuǎn)售給其他銀行或再貼現(xiàn)給銀行，中部，資金可以隨時收回，流動性高。

　　2.安全性大

　　由于貼現(xiàn)方和票據(jù)上的所有當事人都是債務人，所以應用資金貼現(xiàn)銀行更安全。

　　3.自償性強

　　票據(jù)附在票據(jù)上時，票據(jù)上已經(jīng)注明了贖回日期，債務人不能要求變更日期。同時，商業(yè)匯票以合法的商品交易為基礎，具有較強的自我補償能力，到期收回匯票比普通貸款更有保障。

　　4.用途確定

　　在使用方面，折扣具體到每張賬單，折扣是否適當合理，體現(xiàn)的很清楚。因此，折扣也是最容易反映銀行工作質(zhì)量的方式

　　5.信用關系簡單

　　票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務是一種特殊的借貸方式，與其他借貸方式相比有以下區(qū)別：第一是收息方式不同；第二，期限不同；第三，涉及的利益相關者不同。

票據(jù)貼現(xiàn)申請條件

　　商業(yè)匯票的收款人或被背書人需要資金時，可持未到期的商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票并填寫貼現(xiàn)憑證，向其開戶銀行申請貼現(xiàn)。貼現(xiàn)銀行需要資金時，可持未到期的承兌匯票向其他銀行轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，也可以向人民銀行申請再貼現(xiàn)。

　　商業(yè)匯票的持票人向銀行辦理貼現(xiàn)業(yè)務必須具備下列條件：

　　（一）在銀行開立存款賬戶的企業(yè)法人以及其他組織；

　　（二）與出票人或者直接前手具有真實的商業(yè)交易關系；

　　（三）提供與其直接前手之前的增值稅發(fā)票和商品發(fā)運單據(jù)復印件。

　　企業(yè)發(fā)生不帶息票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務時，應設置銀行存款、財務費用、應收票據(jù)三個科目進行會計核算，相關的會計分錄該怎么做？

　　不帶息票據(jù)貼現(xiàn)分錄處理

　　借：銀行存款

　　       財務費用

　　       貸：應收票據(jù)

　　應收票據(jù)是由付款人或收款人簽發(fā)、由付款人承兌、到期無條件付款的一種書面憑證。企業(yè)會計核算的應收票據(jù)是指企業(yè)收到的，尚未去承兌的票據(jù)，包括企業(yè)收到的商業(yè)承兌票據(jù)，銀行承兌票據(jù)等。

　　商業(yè)承兌匯票是商業(yè)匯票的一種。是指收款人開出經(jīng)付款人承兌，或由付款人開出并承兌的匯票。使用匯票的單位必須是在商業(yè)銀行開立賬戶的法人，要以合法的商品交易為基礎，而且匯票經(jīng)承兌后，承兌人(即付款人)便負有到期無條件支付票款的責任，同時匯票可以向銀行貼現(xiàn)，也可以流通轉(zhuǎn)讓。

　　銀行承兌匯票是商業(yè)匯票的一種。指由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)，向開戶銀行申請并經(jīng)銀行審查同意承兌的，保證在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。對出票人簽發(fā)的商業(yè)匯票進行承兌是銀行基于對出票人資信的認可而給予的信用支持。銀行承兌匯票折價銷售。銀行承兌匯票的主要投資者是貨幣市場共同基金和市政實體。其特點是：信用好，承兌性強，靈活性高，有效節(jié)約了資金成本。

　　票據(jù)貼現(xiàn)是什么？

　　貼現(xiàn)是指持有票據(jù)的持票人在票據(jù)到期日前，為了取得資金，貼付一定利息將票據(jù)權利轉(zhuǎn)讓給銀行的票據(jù)行為，是持票人向銀行融通資金的一種方式。相當于一種抵押借款，以該項票據(jù)做抵押，從其他金融機構提前借取款項，并支付一定利息。

　　在日常工作中，財務人員經(jīng)常會收到各種票據(jù)，其中就包含承兌匯票，那么承兌匯票進行貼現(xiàn)時，會計分錄應該怎么寫？

　　承兌匯票貼現(xiàn)的會計分錄

　　由于需要資金，申請人將未到期的承兌匯票轉(zhuǎn)讓至銀行，銀行根在據(jù)承兌匯票的票面金額扣除貼現(xiàn)利息之后，將余額支付給持票人，這一種融資行為就稱之為承兌匯票的貼現(xiàn)。具體的會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　      　財務費用

　　承兌匯票相關賬務處理

　　１、購貨時支付商業(yè)承兌匯票的會計分錄：

　　借：原材料

　      　應交稅費－－－應交增值稅（進項稅額）

　　      貸：應付票據(jù)－－－商業(yè)承兌匯票

　　２、銷貨時收到商業(yè)承兌匯票的會計分錄：

　　借：應收票據(jù)－－－商業(yè)承兌匯票

　      　貸：主營業(yè)務收入

             　　應交稅費－－－應交增值稅（銷項稅額）

　　使用商業(yè)承兌匯票的注意事項

　　１、票據(jù)在到期日，如付款人賬戶的現(xiàn)金不足支付的時候，開戶銀行會將承兌匯票退給持票人或者收款人，并且會對付款人按照票面金額進行一定的罰款。

　　２、商業(yè)承兌匯票的到期需要通過銀行進行托收。

　　３、在同一張商業(yè)承兌匯票上不得分別記載不同的到期日，否則票據(jù)無效。如果業(yè)務需要分期付款的，可以一次性簽發(fā)若干張不同到期日的商業(yè)承兌匯票。

　　４、一般商業(yè)承兌匯票的提示付款期限是自匯票到期日起10天，如果持票人或者收款人在超過該期限提示付款的，銀行將不予受理。

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，收到承兌匯票時可通過應收票據(jù)科目核算，對于自己承擔的貼現(xiàn)利息，應如何做會計分錄？

　　企業(yè)承擔的貼現(xiàn)利息分錄處理

　　收到承兌匯票的時候：

　　借：應收票據(jù)

　　       貸：應收賬款

　　貼息的時候：

　　借：銀行存款

　　       財務費用

　       　貸：應收票據(jù)

　　“貼息”是“貼現(xiàn)利息”的簡稱，又稱“貼水”，是指匯票持有人向銀行申請貼現(xiàn)面額付給銀行的貼現(xiàn)利息。

　　貼現(xiàn)利息是指匯票持有人向銀行申請貼現(xiàn)面額付給銀行的貼現(xiàn)利息;實付貼現(xiàn)金額是指匯票金額(即貼現(xiàn)金額)減去應付貼現(xiàn)利息后的凈額，即匯票持有人辦理貼現(xiàn)后實際得到的款項金額。

　　應收票據(jù)是什么？

　　應收票據(jù)是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務等而收到的商業(yè)匯票。 商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過6個月。根據(jù)承兌人不同，商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

　　應收票據(jù)一般在專設的"應收票據(jù)"賬戶進行核算。這是資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)在商業(yè)匯票結算方式下應收票據(jù)款。

　　應收票據(jù)本身就是一個會計科目，包括因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

　　承兌貼現(xiàn)是一種融資行為，實務中通過財務費用科目、應收票據(jù)科目進行核算，相關會計分錄如何編制？

　　承兌貼現(xiàn)的會計分錄該怎么做呢？

　　承兌匯票（包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票）的貼現(xiàn)主要是指持票人持未到期的匯票去銀行或者市場上轉(zhuǎn)讓的一種行為

　　貼現(xiàn)：是指在票據(jù)尚未到期之前，持票人將票據(jù)在市場上進行貼現(xiàn)的行為，受讓人需要支付將票據(jù)到期日價值扣除貼現(xiàn)利息的金額。

　　相關分錄如下:

　　借：銀行存款（票據(jù)面值-貼現(xiàn)利息）

　　       財務費用（貼現(xiàn)利息）

　　       貸：應收票據(jù)

　　貼現(xiàn)息=票據(jù)到期價值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期

　　其中關于貼現(xiàn)期的計算需要遵循出票日和到期日兩者只計算的一天的原則，即算頭不算尾，或者算尾不算頭。

　　承兌匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)承兌匯票是由銀行以外的付款人承兌。而銀行承兌匯票是由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)，向開戶銀行申請并經(jīng)銀行審查同意承兌的，保證在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。

　　商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票的區(qū)別

　　1.承兌主體不同;

　　2.信用等級不同;

　　3.風險不同;

　　4.流通性不同;

　　5.匯票到期時處理方式不同。

　　財務費用是什么？

　　財務費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用，具體包括利息凈支出（利息支出減利息收入后的差額）、匯兌凈損失（匯兌損失減匯兌收益的差額）、金融機構手續(xù)費以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金發(fā)生的其他費用等。企業(yè)發(fā)生的財務費用在“財務費用”科目中核算，該科目屬于損益類一級科目，企業(yè)應按費用項目進行明細賬的設置。

　　票據(jù)貼現(xiàn)實質(zhì)上是一種債權轉(zhuǎn)移，是一種信用活動。發(fā)生票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務時，應設置應收票據(jù)科目核算，相關的會計分錄是什么？

　　票據(jù)貼現(xiàn)的會計分錄

　　貼現(xiàn)時:

　　借：銀行存款

　　       財務費用—利息

　       　貸：短期借款

　　票據(jù)到期，當出票人向銀行兌付票據(jù)和利息時，其會計分錄如下：

　　借：短期借款

　       　貸：應收票據(jù)

　　貼現(xiàn)的期限從其貼現(xiàn)之日起至匯票到期日止。實付貼現(xiàn)金額按票面金額扣除貼現(xiàn)日至匯票到期前1日的利息計算。承兌人在異地的，貼現(xiàn)的期限及貼現(xiàn)利息的計算應另加3天的劃款日期。

　　（1）不帶息票據(jù)貼現(xiàn)

　　貼現(xiàn)利息=票面金額×貼現(xiàn)天數(shù)×日貼現(xiàn)率

　　日貼現(xiàn)率=月貼現(xiàn)率÷30

　　貼現(xiàn)金額=票據(jù)金額-貼現(xiàn)利息

　　（2）帶息票據(jù)貼現(xiàn)

　　到期值=票面金額×期限×票面利息÷360+票面金額

　　貼現(xiàn)利息=到期值×貼現(xiàn)天數(shù)×日貼現(xiàn)率

　　日貼現(xiàn)率=月貼現(xiàn)率÷30

　　貼現(xiàn)金額=到期值-貼現(xiàn)利息

　　例題：

　　太陽公司于11月9日將持有的一張商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓給美圖公司，以換去A材料。商業(yè)匯票票面金額為50000元，換入的材料已驗收入庫，增值稅專業(yè)發(fā)票注明A材料購入價格為42000元，增值稅為5460元。差額款2540元存入銀行。

　　借：原材料                                                  42000

　       　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）       5460

　       　銀行存款                                                        2540

　       　貸：應收票據(jù)                                                     50000

　　企業(yè)發(fā)生的票據(jù)行為一般是出票、背書、承兌、參加承兌等，發(fā)生票據(jù)貼現(xiàn)的情況時，如何做賬務處理？

　　票據(jù)貼現(xiàn)如何做賬？

　　貼現(xiàn)時：

　　借：銀行存款

　　       貸：短期借款

　　              財務費用—利息

　　票據(jù)到期，當出票人向銀行兌付票據(jù)和利息時：

　　借：短期借款

　　       貸：應收票據(jù)

　　票據(jù)背書時必須記載哪些事項？

　　根據(jù)票據(jù)法的有關規(guī)定，票據(jù)背書時必須記載的事項有：有關事項、背書人簽章、被背書人名稱。

　　(1)有關事項。有關事項是指背書的具體目的，即在背書時是為了轉(zhuǎn)讓票據(jù)權利，還是將一定票據(jù)權利授予他人行使，或者是設定質(zhì)押。這些事項必須在票據(jù)的背面或者粘單上記載清楚，以明確背書的法律后果。

　　(2)被背書人的名稱。被背書人的名稱，是指接受背書人對票據(jù)權利的轉(zhuǎn)讓、授權或者質(zhì)押并取得票據(jù)的人的名稱。如前所述，為了使票據(jù)流通所有的經(jīng)手之人，在票據(jù)上都有比較確切的記錄，以加強票據(jù)流通的安全性，并便于處理一旦發(fā)生的糾紛和其他票據(jù)轉(zhuǎn)讓中的問題，我國的票據(jù)實行記名背書的方式，而不允許空白背書。

　　票據(jù)行為包括什么？

　　票據(jù)行為有廣義和狹義兩種。廣義的票據(jù)行為包括出票、背書、涂改、禁止背書、付款、保證、承兌、參加承兌、劃線、保付等。狹義的票據(jù)行為包括出票、背書、承兌、參加承兌、保證、保付六種。

　　廣義的票據(jù)行為是指以發(fā)生、變更或消滅票據(jù)的權利義務關系為目的法律行為。狹義的票據(jù)行為是票據(jù)當事人以負擔票據(jù)債務為目的的法律行為。

　　(1)出票。出票是指出票人依照法定款式作成票據(jù)并交付于收款人的行為。它包括“作成”和“交付”兩種行為。所謂“作成”就是出票人按照法定款式制作票據(jù)，在票據(jù)上記載法定內(nèi)容并簽名。由于現(xiàn)在各種票據(jù)都由一定機關印制，因而所謂“作成”只是填寫有關內(nèi)容和簽名而已。所謂“交付”是指根據(jù)出票人本人的意愿將其交給受款人的行為，不是出于出票人本人意愿的行為如偷竊票據(jù)不能稱作“交付”，因而也不能稱作出票行為。

　　(2)背書。背書是指持票人轉(zhuǎn)讓票據(jù)權利與他人。票據(jù)的特點在于其流通。票據(jù)轉(zhuǎn)讓的主要方法是背書，當然除此之外還有單純交付。背書轉(zhuǎn)讓是持票人的票據(jù)行為，只有持票人才能進行票據(jù)的背書。背書是轉(zhuǎn)讓票據(jù)權利的行為，票據(jù)一經(jīng)背書轉(zhuǎn)讓，票據(jù)上的權利也隨之轉(zhuǎn)讓給被背書人。

　　(3)承兌。承兌是指匯票的付款人承諾負擔票據(jù)債務的行為。承兌為匯票所獨有。匯票的發(fā)票人和付款人之間是一種委托關系，發(fā)票人簽發(fā)匯票，并不等于付款人就一定付款，持票人為確定匯票到期時能得到付款，在匯票到期前向付款人進行承兌提示。如果付款人簽字承兌，那么他就對匯票的到期付款承擔責任，否則持票人有權對其提起訴訟。

　　(4)參加承兌。參加承兌是指票據(jù)的預備付款人，或第三人為了特定票據(jù)債務人的利益，代替承兌人進行承兌，以阻止持票人于匯票到期日前行使追索權的一種票據(jù)行為。它一般是在匯票得不到承兌、付款人或承兌人死亡、逃亡或其他原因無法承兌、付款人或承兌人被宣告破產(chǎn)的情況下發(fā)生。

　　票據(jù)貼現(xiàn)的特征主要有高流動性、安全性大、自償性強、用途確定、信用關系簡單特點，具體如下：

票據(jù)貼現(xiàn)的特征有哪些

　　1.高流動性

　　票據(jù)貼現(xiàn)后，票據(jù)中包含的權利完全屬于銀行，如果貼現(xiàn)后的銀行急需，可以轉(zhuǎn)售給其他銀行或再貼現(xiàn)給銀行，中部，資金可以隨時收回，流動性高。

　　2.安全性大

　　由于貼現(xiàn)方和票據(jù)上的所有當事人都是債務人，所以應用資金貼現(xiàn)銀行更安全。

　　3.自償性強

　　票據(jù)附在票據(jù)上時，票據(jù)上已經(jīng)注明了贖回日期，債務人不能要求變更日期。同時，商業(yè)匯票以合法的商品交易為基礎，具有較強的自我補償能力，到期收回匯票比普通貸款更有保障。

　　4.用途確定

　　在使用方面，折扣具體到每張賬單，折扣是否適當合理，體現(xiàn)的很清楚。因此，折扣也是最容易反映銀行工作質(zhì)量的方式

　　5.信用關系簡單

　　票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務是一種特殊的借貸方式，與其他借貸方式相比有以下區(qū)別：第一是收息方式不同；第二，期限不同；第三，涉及的利益相關者不同。

票據(jù)貼現(xiàn)解釋

　　票據(jù)貼現(xiàn)是應收和應付票據(jù)的貼現(xiàn)，是企業(yè)籌措資金的一種方式。企業(yè)在應收票據(jù)到期之前，將票據(jù)背書后交銀行貼現(xiàn)，銀行將票據(jù)的到期價值，扣除按照貼現(xiàn)利率計算的從貼現(xiàn)日至到期日的利息(貼現(xiàn)折價）后的余款付與企業(yè)，稱為應收票據(jù)貼現(xiàn)。

票據(jù)貼現(xiàn)分類

　　1.根據(jù)票據(jù)貼現(xiàn)主體的不同，票據(jù)貼現(xiàn)可以分為三種，分別是貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)。

　　貼現(xiàn)是指客戶（持票人）將沒有到期的票據(jù)出賣給貼現(xiàn)銀行，以便提前取得現(xiàn)款。一般工商企業(yè)向銀行辦理的票據(jù)貼現(xiàn)就屬于這一種；

　　轉(zhuǎn)貼現(xiàn)是指銀行以貼現(xiàn)購得的沒有到期的票據(jù)向其他商業(yè)銀行所作的票據(jù)轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)一般是商業(yè)銀行間相互拆借資金的一種方式；

　　再貼現(xiàn)是指貼現(xiàn)銀行持未到期的已貼現(xiàn)匯票向人民銀行的貼現(xiàn)，通過轉(zhuǎn)讓匯票取得人民銀行再貸款的行為。再貼現(xiàn)是中央銀行的一種信用業(yè)務，是中央銀行為執(zhí)行貨幣政策而運用的一種貨幣政策工具。

　　2.根據(jù)貼現(xiàn)市場的交易種類大致可分為兩類，一是票據(jù)持有人向商業(yè)銀行或貼現(xiàn)公司要求貼現(xiàn)換取現(xiàn)金的交易，這種交易占貼現(xiàn)市場業(yè)務的大部分；另一種是中央銀行對商業(yè)銀行或貼現(xiàn)公司已貼現(xiàn)過的票據(jù)再次進行貼現(xiàn)，為銀行和貼現(xiàn)公司融通資金。

　　3.票據(jù)貼現(xiàn)的種類還可以根據(jù)票據(jù)的不同分為銀行票據(jù)貼現(xiàn)、商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)、債券及國庫券貼現(xiàn)三種。

　　為了提前獲得資金，將未到期的票據(jù)轉(zhuǎn)賣給銀行的一種行為即是指票據(jù)貼現(xiàn)，那么票據(jù)貼現(xiàn)的好處有哪些？

　　票據(jù)貼現(xiàn)的好處

　　1、票據(jù)貼現(xiàn)可以降低成本

　　票據(jù)貼現(xiàn)可以避免企業(yè)過度倚重民間貸款，通過與優(yōu)質(zhì)合規(guī)的貼現(xiàn)平臺合作，獲取低成本的資金支持；如果企業(yè)信用極佳，發(fā)布的標的利率高，很容易讓用戶留下印象，樹立企業(yè)形象。這對企業(yè)降低資金成本，提高營運效率，資本運作提供了有效支持。

　　2、票據(jù)貼現(xiàn)提供多元借貸渠道

　　票據(jù)因其流動性和盈利性的良好結合成為眾多基金、保險公司、工商企業(yè)等用戶者的重要投資對象。但最主要的是票據(jù)可以適應各種商業(yè)環(huán)境，既可以作為支付工具，又能夠成為借貸渠道；既能夠成為企業(yè)的應收賬款，又能夠成為投資的資金，便于投資者通過貨幣市場進行有效的資產(chǎn)組合管理。

　　3、票據(jù)貼現(xiàn)利于貨幣調(diào)節(jié)

　　在貨幣政策從緊階段，金融機構通過壓縮票據(jù)的貼現(xiàn)和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，作為調(diào)整信貸規(guī)模的工具；在貨幣政策寬松階段，金融機構則又會通過增加票據(jù)整體貼現(xiàn)量來迅速做大信貸業(yè)務。票據(jù)的貼現(xiàn)在此作為應對宏觀調(diào)控、調(diào)節(jié)信貸規(guī)模的一種重要方式。

　　票據(jù)貼現(xiàn)的特點是什么？

　　1、銀行承兌匯票貼現(xiàn)以銀行的信用為基礎的融資，是客戶較為容易取得的融資方式，操作靈活、簡便，貼現(xiàn)利率市場化程度高，資金成本較低，有助于中小企業(yè)降低財務費用。

　　2、商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)以企業(yè)信用為基礎的融資，如果承兌企業(yè)的資信非常好，相對較容易取得貼現(xiàn)融資。對中小企業(yè)來說以票據(jù)貼現(xiàn)方式融資，手續(xù)簡單、融資成本較低。

　　企業(yè)將取得的商業(yè)承兌匯票進行貼現(xiàn)時，可以將貼現(xiàn)的匯票通過銀行存款、財務費用、應收票據(jù)科目核算，相關的會計分錄怎么做？

　　商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)的會計分錄

　　借：銀行存款

　　　　財務費用

　　　　貸：應收票據(jù)

　　商業(yè)承兌匯票是什么？

　　商業(yè)承兌匯票是商業(yè)匯票的一種，是指收款人開出經(jīng)付款人承兌，或由付款人開出并承兌的匯票，其相關賬務處理有：

　　1、購貨時

　　借：原材料

　　　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應付票據(jù)—商業(yè)承兌匯票

　　2、銷貨時

　　借：應收票據(jù)—商業(yè)承兌匯票

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅）

　　財務費用是什么？

　　財務費用是企業(yè)為了生產(chǎn)經(jīng)營，利用某些合理方式籌集所需資金等而發(fā)生的費用，具體包括：利息凈支出、匯兌凈損失、金融機構手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣、以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金發(fā)生的其他費用等。

　　財務費用屬于損益類科目，損益類中的收入項目入賬時，增加記入貸方，減少記入借方；而損益類中的支出項目入賬時，增加記入借方，減少記入貸方。因此企業(yè)發(fā)生財務費用時，記入該科目的借方，期末將余額結轉(zhuǎn)至本年利潤科目時，記入該科目的貸方。

　　應收票據(jù)是什么？

　　應收票據(jù)是由付款人或收款人簽發(fā)、由付款人承兌、到期無條件付款的一種書面憑證。應收票據(jù)按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

　　取得商業(yè)承兌匯票后，前往開戶銀行票據(jù)貼現(xiàn)，若是銀行貼現(xiàn)利息高于同期銀行承兌匯票的貼現(xiàn)利息，是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？

　　答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十八條規(guī)定：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準予扣除：(一)非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出;(二)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。

　　因此，非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出，準予扣除。

　　銀行承兌匯票貼現(xiàn)賬務處理

　　貼現(xiàn)是指持票人在商業(yè)匯票到期之前，為提前獲得現(xiàn)金向銀行貼付一定利息而發(fā)生的背書轉(zhuǎn)讓行為，即持票人以貼息為代價將票據(jù)權利背書轉(zhuǎn)讓給銀行，以提前獲得現(xiàn)金。

　　借：銀行存款

　　       財務費用

　　       貸：應收票據(jù)

　　貼現(xiàn)條件：

　　票據(jù)未到期；

　　票據(jù)未記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣；

　　持票人是在銀行開立存款賬戶的企業(yè)法人以及其他組織；

　　持票人與出票人或者直接前手之間具有真實的商品交易關系。

　　在會計處理的工作中發(fā)生附追索權應收票據(jù)貼現(xiàn)是比較常見的，很多剛接觸會計工作的同學對于票據(jù)的貼現(xiàn)還不太熟悉，本文整理了相關內(nèi)容，供大家參考。

　　什么是貼現(xiàn)？

　　貼現(xiàn)是一個商業(yè)術語，是指企業(yè)單位或個人為了短期融資需要而欲取得現(xiàn)款，以未到期票據(jù)（如期票、匯票、債券）背書后向銀行申請貼息兌現(xiàn)。貼現(xiàn)是銀行的一項資產(chǎn)業(yè)務，是企業(yè)或個人為開展業(yè)務需要，向銀行融通資金的一種方式。

　　貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)所得

　　貼現(xiàn)利息是指匯票持有人向銀行申請票面金額而付給銀行的利息。影響貼現(xiàn)利息的因素是票據(jù)到期值、貼現(xiàn)利率和貼現(xiàn)期。

　　實付貼現(xiàn)金額是指匯票金額(即貼現(xiàn)金額)減去應付貼現(xiàn)利息后的凈額，即匯票持有人辦理貼現(xiàn)后實際得到的款項金額。

　　按照規(guī)定，貼現(xiàn)利息應根據(jù)貼現(xiàn)金額、貼現(xiàn)天數(shù)(自銀行向貼現(xiàn)單位支付貼現(xiàn)票款日起至匯票到期日前一天止的天數(shù))和貼現(xiàn)率計算求得。

　　貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)所得的計算公式

　　貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)利率×貼現(xiàn)期(以實有天數(shù)算)

　　貼現(xiàn)所得額=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)利息

　　貼現(xiàn)期=票據(jù)期限-企業(yè)已持有票據(jù)期限

　　貼現(xiàn)期是指從貼現(xiàn)日至貼現(xiàn)匯票到期日止的間隔時間，計算貼現(xiàn)時，貼現(xiàn)日計息，到期日不計息。

　　在會計處理上發(fā)生附追索權應收票據(jù)貼現(xiàn)時，可設置“短期借款”科目，等票據(jù)到期，當付款人向貼現(xiàn)銀行付清票款后，再將“短期借款”賬戶轉(zhuǎn)銷。如果是用銀行承兌匯票貼現(xiàn)，由于票據(jù)到期應由銀行負責承兌，企業(yè)不會發(fā)生或有負債，因此在會計處理上可直接沖轉(zhuǎn)“應收票據(jù)”賬戶。

　　貼現(xiàn)指的是商業(yè)承兌匯票的持票人在匯票到期日前，貼付一定利息將票據(jù)權利轉(zhuǎn)讓給銀行以取得資金的票據(jù)行為，未到期的商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)時，計入短期借款科目核算，具體會計分錄是什么？

　　未到期的商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)的賬務處理

　　借：銀行存款

　       　財務費用

　　       貸：短期借款

　　匯票到期企業(yè)承兌時：

　　借：短期借款

　　       貸：應收票據(jù)

　　財務費用是什么？

　　財務費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用，包括但不僅限于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、金融機構手續(xù)費、匯兌損益（有的企業(yè)如商品流通企業(yè)、保險企業(yè)進行單獨核算，不包括在財務費用中）、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣。

　　應當注意的是：企業(yè)在籌建期間發(fā)生的利息支出，應計入開辦費；為購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應予以資本化的借款費用，在“在建工程”、“制造費用”等賬戶核算。

　　“財務費用”賬戶屬于損益類賬戶，期末應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。

　　在利潤表中，單設“財務費用”項目反映企業(yè)發(fā)生的財務費用，并根據(jù)“財務費用”科目的發(fā)生額，即期末結轉(zhuǎn)的余額分析填列。

　　應收票據(jù)怎么理解？

　　應收票據(jù)是由付款人或收款人簽發(fā)、由付款人承兌、到期無條件付款的一種書面憑證，并且根據(jù)是否附息分為附息商業(yè)匯票和不附息商業(yè)匯票。商業(yè)匯票分為了商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，既可以依法背書轉(zhuǎn)讓，也可以向銀行申請貼現(xiàn)，但根據(jù)規(guī)定，商業(yè)匯票的付款期限不得超過６個月。

　　在我國，應收票據(jù)是指企業(yè)持有的未到期或未兌現(xiàn)的商業(yè)票據(jù)，是一種載有一定付款日期、付款地點、付款金額和付款人的無條件支付的流通證券，也是一種可以由持票人自由轉(zhuǎn)讓給他人的債權憑證，