專題
進行個稅年度匯算，年度匯算的辦理渠道和稅務機關有幾種選擇？
（一）辦理渠道
為了便利納稅人，稅務機關為納稅人提供高效、快捷的的網絡辦稅渠道，同時按照一定的規則給納稅人提供申報表預填服務。
辦理渠道分為：
1、手機個人所得稅APP端
2、網頁端
3、納稅人前往辦稅服務廳
4、郵寄資料
稅務機關推薦使用第一種和第二種“非接觸式”辦稅服務方式，納稅人登錄網上稅務局，手機端個人所得稅APP和網頁端均提供預填服務。之后大家可以在預填數據的基礎上進行核實修改就可以了。如果實在不方便進行網上辦理的，也可以通過郵寄資料的方式，或者是親自前往辦稅服務廳辦理業務。
（二）稅務機關的選擇
選擇好了辦理渠道后，要如何選擇接受匯算的稅務機關呢？
如果有任職受雇單位的，就向任職受雇單位的主管稅務機關進行申報，如果有兩處以上的受雇任職單位的，可以任意選擇一處單位所在地的稅務機關進行申報，如果沒有受雇單位的，可以向戶籍所在地或者是經常居住地的主管稅務機關進行申報。
需要注意的是，如果選擇了單位申報的話，由扣繳義務人向所屬主管稅務機關進行申報，如果選擇了郵寄申報的，郵寄的地址是稅務局公告指定的稅務機關。
在疫情期間，為了進一步加強對疫情的防控，減少個人和企業所受到的經濟損失，國家在稅收方面做出了不少的舉措。下面有關稅收優惠政策的熱門問答，大家必須要掌握!
1、疫情期間稅務機關在保障發票供應上有哪些舉措?
除了稅收方面，在本次疫情當中，稅務機關在發票上也作出了相應的保障舉措。根據國家稅務總局發布的《關于打贏疫情防控阻擊戰若干措施的通知》，對于生產和銷售醫療救治設備、防護用品、醫用藥品、檢測儀器等疫情防控物資及此類物品運輸的納稅人或企業，申請增值稅發票增量的，暫時按照其發票領用數量和最高開票限額，不需要進行實地查驗。
2、我司在疫情期間通過武漢市人民政府捐贈了一批方便食品，請問是否能夠享受免征增值稅優惠政策?需要辦理什么手續?
關于這個問題，根據國家稅務總局所出臺的《關于支持肺炎疫情有關稅收征收管理事項的公告》，在疫情期間，像通過地方政府、醫院、公益慈善機構等所捐贈的款項或物品，并用于支持加強疫情防控工作的，都能夠享受免征增值稅優惠政策。對于享受政策的企業，可自主進行免稅申報，無需辦理有關免稅備案手續，但應將相關證明材料留存備查。
所以這類企業無需辦理增值稅免征備案手續，只需要將相關捐贈的資料留存好就可以了。
3、疫情期間我司承擔了鄰市醫院運送醫療物資的工作任務，所享受免征的增值稅政策需要如何辦理手續?
相信大家都很清楚，根據國家稅務總局發布的《關于支持肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》，在疫情期間，對于幫助醫院等醫療機構運送醫療防護保障物資的企業或個人，所涉及的收入均可享受免征增值稅優惠政策。對于享受政策的個人或企業，同樣無需辦理有關免征增值稅備案手續，只需要自主進行申報增值稅免稅就可以了，同樣只需要將疫情期間運輸疫情保障防護物資的相關證明、資料保存好就可以了，無需再辦理其它手續。
企業每年都要向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。稅務機關對于企業提交的材料是如何審核的呢？小編為大家整理了以下資料供大家參考。
稅務機關需要對企業提供的所得稅匯算清繳材料進行審核，審核流程如下：
首先，稅務機關要對納稅人提供的申報表及其附表與財務報表的數字核對是否相符，邏輯關系是否對應，計算是否正確。
其次，查看納稅人是否按規定彌補以前年度損益額和結轉以后年度待彌補的虧損額。
第三、按照規定看看納稅人是否符合稅收優惠條件，核對申請是否符合規定程序。
第四、核對納稅人稅前扣除的金額是否真實、符合有關規定。其次，有分機構的納稅人稅前扣除財產需要主管稅務機關分機構出具相關證明。
第五、納稅人有無預繳企業所得稅的完稅憑證，完稅憑證上填列的預繳數額是否真實。跨地區經營匯總繳納企業所得稅的納稅人及其所屬分支機構預繳的稅款是否與《中華人民共和國企業所得稅匯總納稅分支機構分配表》中分配的數額一致。
第六、納稅人企業所得稅和其他各稅種之間的數據是否相符、邏輯關系是否吻合。
企業最近收到一張增值稅專用發票，上面顯示是稅務機關代開的，但是備注欄里面蓋的是對方單位的財務專用章。企業取得的這張發票能否正常使用？
答：可以正常使用。
根據《國家稅務總局關于印發<稅務機關代開增值稅專用發票管理辦法(試行)>的通知》(國稅發[2004]153 號)第十一條規定：增值稅納稅人應在代開專用發票備注欄上，加蓋本單位的財務專用章或發票專用章。
因此，企業取得稅局代開的增值稅專用發票，雖然加蓋的章為財務專用章而不是發票專用章，但仍然符合規定，可以正常使用。
到稅務機關申請代開發票需要什么資料？是否需要雙方簽訂購銷合同才可以開？讓我們來一起了解吧。
稅務機關代開發票需要的資料
根據《國家稅務總局關于納稅人申請代開增值稅發票辦理流程的公告國家稅務總局公告》(2016年第59號)
1.提交《代開增值稅發票繳納稅款申報單》(由稅務機關提供，申請人填寫);
2.自然人申請代開發票，提交身份證件及復印件;
其他納稅人申請代開發票，提交加載統一社會信用代碼的營業執照(或稅務登記證或組織機構代碼證)、經辦人身份證件及復印件。
納稅人銷售取得的不動產和其他個人出租不動產代開增值稅發票業務，仍然按照《國家稅務總局關于加強和規范稅務機關代開普通發票工作的通知》(國稅函〔2004〕1024號)第二條第(五)項執行。也就是需要：
1.申請代開發票人的合法身份證件;
2.付款方(或接受勞務服務方)對所購物品品名(或勞務服務項目)、單價、金額等出具的書面確認證明。
稅務機關代開發票需要購銷合同嗎？
從以上信息我們可以看到，如果不是銷售不動產這類的業務，代開發票不一定是需要購銷合同的，但這不代表購銷合同不重要。
雙方按法律規定簽訂了購銷合同，雙方受法律保護和承擔責任。合同對采購的標準、時間、付款方式、違約責任等都做了具體約定，俗話說口說無憑，萬一對方違約，合同可以保障我們的利益。
稅務機關一般通過納稅評估的方式對納稅人履行納稅義務情況進行事中稅務管理、提供納稅服務。下介紹稅務機關納稅評估的目的。
稅務機關進行納稅評估的目的
一、了解企業財務狀況和納稅遵從程度等基本情況，并且督促以及輔導企業，使其規范納稅行為。
二、確定評估對象
三、案頭分析，根據企業實際情況，發現企業存在的各種問題。
四、約談舉證：發現企業存在的問題后，針對性約談公司相應人員。
五、實地核查：目的是核實約談內容進而掌握該公司的實際情況，最終加以落實。
六、評估處理：按照《按中華人民共和國稅收征收管理法》及《納稅評估管理法》相關規定進行處理。
稅務檢查的內容
1、稅務檢查的一般內容包括檢查納稅人稅收法律規定規定的執行情況;檢查納稅人會計法及財務制度的落實情況;檢查納稅人的財務資料和與納稅有關的財產實物。
2、稅務檢查的具體內容，指的是稅務檢查部門針對各稅種進行的具體檢查。目前我國有較多開征的稅種，納稅人接受各稅務機關對其不同稅種的繳納行為所進行的詳細稅務檢查不受稅收使用權和管理權的劃分影響。稅種不同導致檢查的內容和方法也有有不同。
在工作生活中，增值稅發票與我們息息相關。而增值稅專用發票是由一般納稅人開具的，小規模納稅人除了個別行業試點，一般只能開具普通發票。那么代開發票需要注意哪些問題呢？我們一起來看一下。
1、能代開普通發票的納稅人有哪些？
主要有以下六類納稅人：
(1)臨時超出領購發票范圍的
(2)超過領用發票開具限額的
(3)被依法收繳發票
(4)應當異地開票，且開票量少，未領購發票的
(5)未辦理或者未辦理完稅務登記的
(6)不需要辦理稅務登記的
2、到稅務機關代開發票要交稅嗎？
是要交稅的，其它個人臨時經營申請代開增值稅發票一般需要繳納的稅(費)包括：增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加費、水利建設基金和個人所得稅等。
3、臨時經營戶代開發票的地點？
如果是非固定業戶銷售貨物或者提供應稅勞務，要在銷售地或者勞務發生地的主管稅務機關申報納稅;如果沒有在規定地點申報納稅的，由其機構所在地或者居住地的主管稅務機關補征稅款。
4、代開普通發票蓋收款方發票專用章嗎？
代開的普通發票不需要加蓋收款方發票專用章，它是由稅務機關代開，因此蓋上稅務機關代開發票專用章即可。
5、代開發票專用章是否有統一樣式？
全國的代開發票專用章沒有統一的樣式，有的地區的發票專用章為橢圓形章，有的地區發票專用章為方形章。
6、已開具發票能否申請退回？
可以申請退回，稅款已經繳納的可以選擇申請退也可以選擇在下期抵繳，具體處理辦法看當地稅務局規定。
7、代開普通發票丟失怎么辦？
應當于發現發票丟失當日書面報告稅務機關。具體處理辦法看當地稅務局規定。
8、代開發票如果填寫錯誤、銷貨退回或銷售折讓等情形怎么辦？
當月發現的，收回全部聯次發票（購貨方沒有認證抵扣），可以在防偽稅控代開票系統中作廢，重新開具。對需要重新開票的，稅務機關應同時進行新開票稅額與原開票稅額的清算，多退少補;對無需重新開票的，按相關規定退還增值稅納稅人已繳的稅款或抵頂下正常申報稅款。
跨月發現的，不能作廢。開具發票后，如發生銷售折讓的，必須在收回原發票并注明“作廢”字樣后重新開具銷售發票或取得對方有效證明后開具紅字發票。
滯留票一般是由于各種原因沒有及時對增值稅專用發票進行認證而形成的，形成滯留票會帶來一定的稅務風險，會計人員應當重視相關問題。今天我們就來了解下滯留票的相關內容。
滯留票是什么？
滯留票是指銷售方已開出并抄稅報稅，而購貨方由于種種原因沒進行認證抵扣的增值稅專用發票。
滯留票產生的原因
1、部分納稅人受利益驅使，隱瞞購銷痕跡，通過購銷不計入賬戶的手段逃稅。所以，取得的進項專用發票沒有進行認證抵扣，形成滯留票；
2、企業采購人員不慎丟失已取得的進項專用發票，但沒有向財務等有關部門報告，導致進項發票超期沒有認證，形成滯留票；
3、納稅人因支付不起貨款，銷貨方已發出商品貨物并開具相應專用發票，但由于購貨方未能及時付款，銷貨方因此扣留發票，導致超期未進行認證而形成滯留票。如何避免產生滯留票？
稅務機關會查滯留票嗎？
稅務機關對銷貨方協查取證缺乏統一的要求和規范，多數企業尤其是商業企業沒有很好地執行現金管理制度，存在大量的現金交易，且多數銷售方沒保存購貨方簽章的交易憑證，一旦發生購貨方有賬外經營行為且拒不承認的情形，銷貨方很難向稅務機關提供比較直接的交易證明，給稅務機關的查證工作帶來較大困難。所以，稅務機關的協查工作只停留在證明被調查的一般納稅人開具的專用發票已做收入且完成納稅申報的層面上，很難再作進一步的調查。
整體來說，稅務機關還是會查滯留票的，一般會要求企業作出相關的解釋說明。
企業發生關聯交易，在稅務處理上有特殊要求，企業要如何依法合規處理關聯交易涉稅事項？來一起了解吧。
關聯企業之間的交易不需要備案，但需要注意以下兩類重要文書：
一、關聯業務往來報告表
根據《企業所得稅法》第四十三條規定，企業向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表時，應當就其與關聯方之間的業務往來，附送年度關聯業務往來報告表。
稅務機關在進行關聯業務調查時，企業及其關聯方，以及與關聯業務調查有關的其他企業，應當按照規定提供相關資料。
二、同期資料
企業應當依據《企業所得稅法實施條例》第一百一十四條的規定，按納稅年度準備并按稅務機關要求提供其關聯交易的同期資料。同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。
主體文檔應當在企業集團最終控股企業會計年度終了之日起12個月內準備完畢；本地文檔和特殊事項文檔應當在關聯交易發生年度次年6月30日之前準備完畢。同期資料應當自稅務機關要求之日起30日內提供。
附：什么是關聯關系？
根據《國家稅務總局關于完善關聯申報和同期資料管理有關事項的公告》(2016年第42號)規定，企業與其他企業、組織或者個人具有下列關系之一的，即構成關聯關系：
(一)一方直接或者間接持有另一方的股份總和達到25%以上；雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達到25%以上。
(二)雙方存在持股關系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到本條第(一)項規定，但雙方之間借貸資金總額占任一方實收資本比例達到50%以上，或者一方全部借貸資金總額的10%以上由另一方擔保(與獨立金融機構之間的借貸或者擔保除外)。
(三)雙方存在持股關系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到本條第(一)項規定，但一方的生產經營活動必須由另一方提供專利權、非專利技術、商標權、著作權等特許權才能正常進行。
(四)雙方存在持股關系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到本條第(一)項規定，但一方的購買、銷售、接受勞務、提供勞務等經營活動由另一方控制。
(五)一方半數以上董事或者半數以上高級管理人員(包括上市公司董事會秘書、經理、副經理、財務負責人和公司章程規定的其他人員)由另一方任命或者委派，或者同時擔任另一方的董事或者高級管理人員；或者雙方各自半數以上董事或者半數以上高級管理人員同為第三方任命或者委派。
(六)具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養、贍養關系的兩個自然人分別與雙方具有本條第(一)至(五)項關系之一。
(七)雙方在實質上具有其他共同利益。
機關事業單位發生的日常報銷支出，可通過事業支出科目進行核算，相關的賬務處理該怎么做？
機關事業單位日常報銷如何做賬？
借：事業支出——基本支出(報銷基本費用時)
事業支出——項目支出(報銷項目費用時)
貸：銀行存款
年末終了時，將科目的借方余額全數轉入“事業結余”科目：
借：事業結余
貸：事業支出——基本支出
事業支出——項目支出
事業支出和事業結余如何理解？
事業支出是指事業單位開展各項專業業務活動及其輔助活動發生的實際支出，包括基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、助學金、公務費、業務費、業務招待費、設備購置費、修繕費和其他費用。事業單位應設置“事業支出”科目，核算發生的各項事業支出。
事業結余是指事業單位各項非經營業務收入與支出相抵后的余額，即財政補助收入、上級補助收入、事業收入、附屬單位繳款和其他收入之和減去撥出經費、事業支出、上繳上級支出、銷售稅金(非經營業務)、對附屬單位補助、結轉自籌基金建等支出后的余額。
事業結余的多少說明事業單位開展專業業務活動及其輔助活動過程中收支相抵的程度，計算公式為：事業結余=財政補助收入+上級補助收入+事業收入+附屬單位繳款+其他收入-事業支出-對附屬單位補助-撥出經費-上繳上級支出-結轉自籌基建-銷售稅金(非經營業務)
“事業結余”科目核算事業單位在一定期間除經營收支以外各項經常收支相抵后的余額。貸方登記收入轉入數，借方登記支出轉入數和結轉結余分配數。
我司由于生產經營需要在銀行新開設了一個一般賬戶，開設的賬號需要向稅務機關報告嗎？
答：根據《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》文件的有關規定，從事生產、經營的納稅人應當按照國家有關規定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構開立基本存款賬戶和其他存款賬戶之日起15天內，將其全部賬號向主管稅務機關書面報告。
因此，你公司新開設的一般戶，需要向稅務機關書面報告。
一般存款賬戶：具體指存款人因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業機構開立的銀行結算賬戶。存款人開立一般存款賬戶沒有數量限制，但一般存款賬戶不能在存款人基本存款賬戶的開戶銀行開立。
一般戶和基本戶有哪些區別？
1、賬戶數量限制不同。
基本存款賬戶只能在銀行開立一個;開立一般存款賬戶是沒有數量限制的。
2、開設階段不同。
開立基本存款賬戶是開立其他銀行結算賬戶的前提。即只能先開設基本戶，然后再開設一般戶。
3、賬戶用途不同。
銀行基本戶可以用作資金收付，以及存款人的工資、獎金和現金的支取;一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付。可以辦理現金繳存，但不得辦理現金支取。
簡單地說，零星工程就是工程合同范圍以外的即合同未涵蓋的施工項。那么行政機關在修建零星工程時應如何做賬務處理？
行政機關修建零星工程的會計處理
1、行政事業單位在業務活動中發生各項支出時
借：經費支出----基本支出（按財政部門統一規定“目”、“節”級支出預算科目設置明細賬）
經費支出----項目支出（同上）
貸：庫存現金/銀行存款
2、撥出經費的核算
借：撥出經費----撥出經常性經費（按所屬單位設明細賬）
撥出經費----撥出專項經費（按所屬單位設明細賬）
貸：銀行存款
同時，在建工程所發生的零星支出，是屬于在建工程的不管零星支出還是整體支出都入在建工程。
借：工程物資/在建工程
貸：庫存現金/銀行存款
借：在建工程
貸：工程物資
什么是工程物資？
是指用于固定資產建造的建筑材料，企業的高價周轉件等，買回來要再次加工建設的資產。在資產負債表中列示為非流動資產，包括工程用材料、尚未安裝的設備以及為生產準備的工器具等。
什么是在建工程？
指企業資產的新建、改擴建或技術改造、設備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。在建工程通常有“自營”和“出包”兩種方式。自營在建工程指企業自行購買工程用料、自行施工并進行管理的工程；出包在建工程是指企業通過簽訂合同，由其它工程隊或單位承包建造的工程。
9月13日，財政部印發《機關事業單位職業年金基金相關業務會計處理規定》，對各級經辦機構負責經辦的職業年金基金的會計核算作出了相關規定，該規定自2022年1月1日起施行。
以下為通知原文：
關于印發《機關事業單位職業年金基金相關業務會計處理規定》的通知財會〔2021〕19號
人力資源社會保障部，各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產建設兵團財政局，有關單位：
為了規范各級社會保險經辦機構對機關事業單位職業年金基金的會計核算，提高會計信息質量，根據《中華人民共和國會計法》《機關事業單位職業年金辦法》（國辦發〔2015〕18號）、《職業年金基金管理暫行辦法》（人社部發〔2016〕92號）等法律法規，我們制定了《機關事業單位職業年金基金相關業務會計處理規定》，現予印發，自2022年1月1日起施行。
執行中有何問題，請及時反饋我部。
附件：
財政部
2021年9月8日
規定解讀：財政部會計司有關負責人就印發《機關事業單位職業年金基金相關業務會計處理規定》答記者問
為了規范各級社會保險經辦機構（以下簡稱經辦機構）對機關事業單位職業年金基金（以下簡稱職業年金基金）的會計核算，提高會計信息質量，近日，財政部制定發布了《機關事業單位職業年金基金相關業務會計處理規定》（財會〔2021〕19號，以下簡稱《規定》）。財政部會計司有關負責人就《規定》有關問題回答了記者的提問。
問：制定《規定》的背景是什么？
答：根據國務院《關于機關事業單位工作人員養老保險制度改革的決定》（國發〔2015〕2號）、《機關事業單位職業年金辦法》（國辦發〔2015〕18號）建立職業年金基金的相關要求，人力資源社會保障部于2016年聯合我部印發了《職業年金基金管理暫行辦法》（人社部發〔2016〕92號），建立起相對完善的職業年金基金財務管理框架。長期以來，各級經辦機構參照《社會保險基金會計制度》（財會〔2017〕28號）中有關機關事業單位基本養老保險基金（以下簡稱基本養老保險基金）的會計處理規定對職業年金基金進行會計核算。
隨著近年來職業年金基金規模和投入投資運營階段資金規模的大幅增長，以及基金相關管理制度的調整和完善，職業年金基金與基本養老保險基金業務上的差異日益凸顯，《社會保險基金會計制度》在很多方面無法滿足職業年金基金的核算需要，尤其是核算范圍、采用記賬方式累積單位繳費的收入確認基礎、市縣級經辦機構的會計處理、資金賬戶科目等問題比較突出。鑒于此，我們在總結《社會保險基金會計制度》和職業年金基金相關業務管理規定的基礎上，充分考慮職業年金基金的核算現狀，根據《中華人民共和國會計法》等法律法規制定印發了《規定》。
問：《規定》起草發布經歷了哪些過程？對各方反饋意見是如何采納吸收的？
答：為做好《規定》的制定工作，我們自2019年下半年起開始了相關調查研究工作，對相關法規制度進行全面梳理，召集有關方面進行座談、對代表地區的經辦機構核算現狀進行了調研，全面摸底現存問題，在此基礎上于2020年底形成了討論稿。在討論稿的基礎上，于2021年初會同人力資源社會保障部再次召開座談會，進一步就體例結構、重點問題等與職業年金基金主管部門、各地經辦機構、市場機構等進行了研討，并小范圍內征求專家意見，形成了征求意見稿。
2021年4月9日，我們印發了《財政部辦公廳關于征求<關于機關事業單位職業年金基金執行《社會保險基金會計制度》的相關會計處理規定（征求意見稿）>意見的函》（財辦會〔2021〕9號），面向地方財政廳（局）和社會公眾公開征求意見，同時征求部內有關司局意見，并委托人力資源社會保障部社保中心組織征求人社系統單位意見。在征求意見的同時，我們先后赴中央和北京兩家經辦機構進行了調研和座談，進一步印證《規定》征求意見稿相關規定的合理性，并聽取經辦機構的具體意見。
各有關方面積極反饋，截至2021年6月底，我們共收到書面反饋意見43份。其中來自部內有關司局2份、人力資源社會保障部及地方經辦機構2份（其中，人力資源社會保障部的反饋意見匯總了其部內相關單位、33家中央和省級經辦機構的意見）、地方財政廳（局）24份、市場機構13份、咨詢專家2份。在所有的反饋意見中，10份表示無不同意見，其余33份共提出了118條具體意見。反饋意見總體上認可《規定》的框架和內容，認為《規定》的印發非常有必要，有利于規范各級經辦機構對職業年金基金的會計核算，提高會計信息質量。絕大部分反饋意見對征求意見稿的內容表示贊同，認為《規定》充分考慮了當前職業年金基金會計核算現狀，對目前會計處理存在的問題進行了針對性的規范，能夠滿足實務中會計核算的需要。同時，反饋意見針對退費及支出追回的會計處理、管理費的會計處理、記賬方式下累積單位繳費的信息披露、相關明細科目設置等提出了具體的修改意見。
近期，我們對所有反饋意見和建議一一進行了梳理和分析，在此基礎上對征求意見稿進行了修改，并就關鍵問題與部內相關司局、人力資源社會保障部社保中心、代表地區經辦機構等有關單位進行多次溝通，進一步修改完善后形成送審稿。2021年8月26日，經會計司司務會審議通過后，啟動部內會簽及報批程序，最終于9月8日由部領導簽發。
問：《規定》的主要內容是什么？
答：《規定》由正文和附錄兩部分組成。
正文共5部分內容，一是適用范圍和基本原則，主要明確《規定》適用于各級經辦機構經辦的職業年金基金，且以《社會保險基金會計制度》為基準制度。二是會計科目設置及其使用說明，明確《規定》增設的會計科目及使用說明。三是主要業務和事項的會計處理規定，對職業年金基金無法參照《社會保險基金會計制度》執行的7類業務和事項會計處理作出規范。四是財務報表及編制說明，主要規范職業年金基金的資產負債表和收支表的列報項目和編制說明，同時規范報表附注披露事項。五是附則，規范經辦機構首次執行《規定》時的新舊銜接會計處理和生效日期。
附錄一為財務報表格式，包括資產負債表、收支表格式，以及附注樣表格式。附錄二為主要業務和事項賬務處理示例。
問：《規定》與《社會保險基金會計制度》是什么關系，在體例結構上有哪些特殊考慮？
答：《規定》在體例結構上，不是一套完全獨立完整的制度，而是在執行《社會保險基金會計制度》的基礎上，針對職業年金基金會計核算的特殊會計處理作出規定。
主要基于以下考慮：一是考慮到職業年金基金會計核算的延續性，自2017年以來，大部分經辦機構參照《社會保險基金會計制度》對職業年金基金進行會計核算，僅對特殊會計處理作出規范有利于《規定》新舊銜接工作的平穩過渡。二是考慮到基本養老保險等社會保險、職業年金均由各級人社部門經辦，人社部門也承擔著會計核算、決算編報等工作，以《社會保險基金會計制度》作為基準制度，有利于《規定》的有效實施。三是考慮到相關反饋意見情況，各地經辦機構等有關方面對現行體例下《規定》的實用性表示了一致認可。此外，現行體例下內容較為精簡，避免了與《社會保險基金會計制度》的簡單重復。
問：根據《規定》，職業年金基金的核算范圍包括哪些？
答：《規定》要求中央和省級經辦機構應當對職業年金基金進行全流程核算，即核算范圍涵蓋基金的收繳、歸集、委托投資和待遇發放等各個業務環節。其中，中央和省級經辦機構應當根據受托機構提供的相關信息，對委托投資后的投資收益和待遇發放進行會計處理。
主要基于以下考慮：一是中央和省級經辦機構履行管理職責的需要。《職業年金基金管理暫行辦法》指出，代理人（中央和省級經辦機構）應當監督職業年金計劃管理情況，建立風險控制機制。全流程核算能夠為代理人履行管理職責提供有效支撐。二是全流程核算滿足了決算編報的相關政策要求，按照社保基金決算編報相關規定，中央和省級經辦機構在委托投資時不得列支。
問：根據《規定》，對于采用記賬方式累積單位繳費的應該如何進行會計處理？
答：《規定》要求各級經辦機構按照收付實現制確認職業年金繳費收入，即采用記賬方式進行單位繳費累積的，經辦機構在資金尚未記實前不應確認收入和應收款項，在相關款項記實時，按照實際收到的金額確認職業年金繳費收入。
在征求意見過程中，大部分反饋意見認可按收付實現制確認繳費收入的會計處理方式，同時也有部分反饋意見認為，經辦機構應當加強對未記實個人賬戶權益的管理。因此，《規定》要求各級經辦機構設備查簿登記尚未記實的本金和利息，并在財務報表附注中進行披露。
主要基于以下考慮：一是與《社會保險基金會計制度》的核算基礎保持一致，制度總說明中規定“社會保險基金的會計核算一般采用收付實現制”,《規定》以《社會保險基金會計制度》為基準制度，在收入確認基礎上應當保持一致。二是未記實的單位繳費不滿足收入確認條件。在記賬方式下，參保的機關事業單位只有在參保對象滿足退休等條件時，才會產生繳費的法定義務。因此單位在參保人員滿足退休等條件之前不會形成現時義務，不滿足負債的確認條件，相應經辦機構也不應確認收入和應收款項。若經辦機構提前按月確認收入和應收款項，勢必會誤導報表使用者，使其產生參保單位或同級財政應承擔等額債務的誤解，對政府債務管理產生不必要的負面影響。
問：關于《規定》，還有哪些需要說明的重要事項？
答：《規定》需要說明的事項還有以下幾個方面：
一是關于市縣級經辦機構的會計處理。根據《規定》，市縣級經辦機構應當在向上級基金歸集資金時確認上解上級支出，不再對已向上級基金歸集的資金利息收入、投資收益或損失、待遇支出等后續環節進行會計處理。相應的，上級經辦機構應當在收到市縣級經辦機構的歸集資金時確認下級上解收入。主要基于以下考慮：根據《職業年金基金管理暫行辦法》相關規定，市縣級經辦機構僅承擔著職業年金基金的收繳、向上級基金歸集資金職責，后續委托投資、待遇發放等環節由中央和省級經辦機構完成。因此，相關資金歸集業務由各級經辦機構直接確認收支，更加符合基金管理的政策安排和現實需要。
二是關于賬戶轉移的核算主體和相關賬戶。根據《規定》，參保對象進行賬戶轉出時，由中央和省級經辦機構確認轉移支出；賬戶轉入時，由負責資金收繳的各級經辦機構確認轉移收入。主要基于以下考慮：《職業年金基金歸集賬戶管理暫行辦法》等制度對職業年金基金的賬戶設置、賬戶收支權限等進行了規范，賬戶轉移時的資金轉出只能由中央和省級經辦機構下達支付指令，經受托戶劃出。因此，有關賬戶轉移的會計處理規定應當與相關賬戶管理規定保持一致。
三是關于退費和支出追回的會計處理。《規范》對當年/跨年、原路退回/已向上歸集或劃撥至受托戶等各種情況下的退費和支出追回的會計處理進行了規范。主要基于以下考慮：由于職業年金基金賬戶管理制度與基本養老保險基金存在差異，職業年金基金在已向上歸集或已納入投資運營環節的資金退回、年金待遇追回等情況下的會計處理無法直接參照《社會保險基金會計制度》，需要作出進一步規范。
四是關于管理費的會計處理。根據《規范》，中央和省級經辦機構應當按照扣除管理費等各項費用后的凈收益確認投資收益，并按規定在附注中披露管理費相關信息，無需單獨確認管理費支出。主要基于以下考慮：受托機構向中央和省級經辦機構提供的投資收益數據是已扣除管理費等各類費用的凈收益，要求對管理費進行專門核算容易造成管理費與投資收益確認的混亂，因此不再單獨確認支出。同時，考慮到管理費作為基金重要支出事項，應當在附注中進行披露。
問：各級經辦機構首次執行《規定》時，應當如何做好新舊銜接？
答：《規定》自2022年1月1日起施行。部分經辦機構在首次執行《規定》時，新舊制度銜接可能涉及以下幾方面問題：一是目前存在部分中央和省級經辦機構未進行全流程核算；二是對于雖已進行全流程核算的中央和省級經辦機構，在發放待遇時對“委托投資”的“本金”和“收益”明細科目沖減順序和方法與《規定》不一致；三是存在部分市縣級經辦機構參照基本養老保險基金的做法，在向上級基金歸集資金時確認“暫付款”等往來科目。上述差異均需要在首次執行日進行調整。
為解決上述問題，我們在《規定》的附則中增加了關于新舊銜接的相關規定。同時，我們將會同人社部門加強宣傳培訓，增強經辦機構財務、業務人員對《規定》的理解與掌握，指導相關信息系統調整，確保新舊銜接有序進行。
來源：中華人民共和國財政部
審計機關總審計師是要取得注冊會計師證書5年以上，擔當部門經理及以上職位5年以上，高級會計師或者相關高級職稱，熟悉國家審計相關法規、程序和方法，對內外部控制有較強的平衡能力，豐富的專業技能及極強領導力，具有較強的組織、計劃、控制、協調能力。良好的職業道德操守和敬業精神。
（一）參與公司指標制定與績效考核，參加“三重一大”的評審；參與內部控制的制度建立及執行評估，參與經營風險評估。
（二）組織建立和完善內部審計監督體系、審計制度建設；組織制定審計工作中長期戰略發展規劃。
（三）督促、指導內部審計機構加強審計監督工作，并對審計工作質量負總責。
（四）組織領導內部審計機構制定年度審計工作計劃，并督促實施。
（五）審定公司內部審計報告，負責組織審計成果運用的落實和檢查工作。
（六）負責協調外部審計機構的審計工作。
總審計師制度是確保內部審計能夠有效、規范地開展，充分保護內部審計工作的獨立性，快速并有效完成審計任務，實現促進公司管理與治理的目標。從而設立的總審計師制度，我國的總審計師制度首先在金融領域開展，逐步拓展到大型央企，進而向各類國企鋪開。
審計的工作內容是要對財務會計報告進行審計，評估企業或團體的財務報表是否根據公認會計準則編制，一般由審計經理進行，審計助理協助評估企業財務狀況，然后就資料及一般公認準則之間的相關程度作出結論及報告。是最常規的審計業務。通常提供給公司的股東、上級單位，以及政府主管部門。
中級經濟師證書是人力資源和社會保障部頒發的。中級經濟師考試通過者，發放人力資源社會保障部統一印制的經濟專業技術資格證書，全國范圍內都有效。人力資源管理和知識產權專業分別發放對應級別的人力資源管理師證書和知識產權師證書。
中級經濟師證書什么時間領取？
中級經濟師合格證書通常是查分后2至3個月開始領取，2022年中級經濟師成績公布時間為12月13日，成績合格證書領取時間預計是2023年2月起！紙質證書由考生報名所在地人事考試機構負責證書發放，具體以當地通知為準。在領取紙質證書前，會提前出來電子證書，考生可以在中國人事考試網“證書查驗”欄目核驗并查看電子證書。
中級經濟師證書領取所需資料
1、本人現場領取。須攜帶本人有效的身份證原件與復印件，有的省市還須攜帶成績合格單或準考證。
2、他人現場代領。須攜帶考生和代領人的有效身份證原件與復印件，考生簽字的委托書。
3、快遞郵寄。須考生自行登陸人事考試中心網站，填寫證書郵寄相關資料，提交審核。審核通過后，繳納相關的費用，然后郵寄到指定地點。
4、其他說明：領取中級經濟師證書所需資料，每個省市并不完全相同，考生要先了解清楚相關的領取資料，再去領取證書，避免領證失敗。
cpa在政府機關有用嗎？cpa是財會界的頂級證書，很多小伙伴了解cpa證書在行業內的地位之高，但是在行業之外，例如在政府機關，cpa還有沒有用呢，相信這是很多小伙伴都非常好奇的事情，大家別著急，下面就為小伙伴們詳細解答，千萬別走開！
一、cpa在政府機關有用嗎？
cpa在政府機關是有用的。
政府機關需要維護市場經濟秩序，強化對社會企業的經濟監督，而cpa注冊會計師可以通過政府審計的工作對政府機關的會計信息質量進行審查，為政府提供專業支持和保障。
此外，在公務員考試中，部分崗位的招聘條件就明確提出需要cpa證書，因此擁有cpa證書的考生在報考這些崗位時會有更大的競爭優勢。
但是需要注意的是，政府機關的公務員考試競爭壓力較大，需要考生具備較高的綜合素質和高超的應試技巧。同時，由于cpa證書的考試難度較大，也需要考生具備較高的學習能力和時間管理能力。因此，想要在政府機關中發揮cpa證書的最大作用，需要提前了解公務員考試和cpa證書的相關信息，制定科學合理的備考計劃，并進行全面的學習和準備。
二、cpa好找工作嗎？
注冊會計師屬于綜合性人才，現在注冊會計師的需求量非常的大，所以找工作方面完全不是問題。
注冊會計師的工作方向非常廣泛，可以從事審計、會計、稅務以及金融等多方面的工作，可以做專業的會計員、財務專員、財務總監，也可以成為稅務師，進入稅務事務所工作，甚至還可以從事銀行工作。
（1）會計師事務所
（2）商業銀行
（3）投資銀行
（4）跨國公司
（5）咨詢公司
（6）其他智力服務機構
（7）政府機關
三、cpa考試應該如何備考？
1.制定合理的學習計劃，根據自己的實際情況，合理安排學習時間和科目。
2.多做真題，熟悉考試形式和題型，提高答題速度和準確率。
3.注重基礎知識的掌握，注會考試涉及的知識點較多，需要夯實基礎。
4.合理分配時間和精力，避免偏科或者過度疲勞。
5.配合輔導材料，例如網課、培訓班等，提高學習效果。
說明：因考試政策、內容不斷變化與調整，會計網注冊會計師考試頻道提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權威部門公布的內容為準。
cpa在政府機關有用。中國人民銀行、審計署、證監會、保監會、銀監會等諸多主管經濟工作的政府機關目前招考的不少崗位都要求候選人擁有CPA證書。
注冊會計師就業主要方向
1.會計師事務
注冊會計師證書在事務所從業人員手中是執業證書，是從事審計鑒證業務的營業執照。注冊會計師執業會員擁有審計簽字權，從事審計工作比較有優勢。可以勝任審計助理、審計員、高級審計員、經理、高級經理、合伙人等崗位。
2.金融機構
金融機構有銀行、證券公司、保險公司等，CPA六科課程融會貫通了財會、法律及管理領域的豐富知識，而進入金融機構中，無論是從事投資還是證券分析或者研究方向，這些知識都將成為強有力的理論背景，支撐注會人更好的發展。
3.大中型企業
包括500強等跨國公司、國有大中型企業等。對于CPA持證者會給予很高的重視，擁有注會證書的員工在企業內也能夠得到快速的晉升。
4.政府機關
從國家公務員考試情況來看，國家稅務局等單位招聘的會計崗位高達總崗位數的一半，政府機關對于注冊會計師人才需求量也很大。
cpa考了的好處
cpa考了的好處有：
好處一：就業方向“更廣”
cpa證書具有很高的含金量，是進入四大、內資八大、500強、投行等高薪企業工作的敲門磚，包括政府機關、服務機構等都對cpa有需求。
好處二：薪資待遇“更高”
cpa的薪資水平在不同城市、不同企業存在較大差異，此外，薪資水平還會受到工作年限的影響，但總體來說是不錯的。一般一線城市應屆生一般是4000-8000不等，如果是具備1-3年的工作經驗，月薪可以過萬。工作經驗超過五年，可以升為經理，月薪有2-3萬。
好處三：福利待遇“更好”
cpa的缺口一直很大，為了吸引更多優秀的專業人才，各地紛紛推出了針對cpa的福利政策，其中最直觀的就是“現金獎勵”。
免聯考國際碩士的認可度因具體情況而異，需要根據具體的機關單位規定和文憑的正規性來判斷。
一、免聯考國際碩士機關單位認可嗎？
免聯考國際碩士機關單位是否認可，具體需要看機關單位的規定，以及該國際碩士文憑的正規性等。通常情況下，國內機關單位招錄要求該國際碩士免聯考文憑需為正規國外高校頒發的，且在教育部涉外監管信息網公示該國的高校，以及畢業回國后能夠在教育部留學服務中心做學歷認證。這樣的話，國內機關單位在招錄時是認可國際碩士的。如果是不能被做學歷認證報告的國際碩士文憑，通常情況下該免聯考國際碩士是不被機關單位認可的。
每個機關單位的具體規定可能會有所不同，因此最好在報考前詳細了解目標機關單位的相關規定和要求。此外，雖然免聯考國際碩士在特定條件下可能被一些機關單位認可，但這并不意味著所有的免聯考國際碩士都能無條件地得到所有機關單位的認可。
二、免聯考國際碩士報名流程
1、確定目標院校與專業，查看相應招生簡章，在符合招生條件的情況下，按簡章要求準備報名申請材料。
2、學員將準備好的報名申請材料，提交至院校的招生部門。
3、材料經審核通過的人員，參加院校自主組織的入學考試（部分院校涉及）。
4、入學資格經審核通過后，學員根據收到的錄取通知書，在規定時間內完成入學手續的辦理。
5、課程開課后，學員按院校安排參加課程學習，并積極完成各項學習任務。
6、課程學習結束，并通過論文撰寫與答辯的人員，獲得院校授予的碩士學位證書。
注：以上內容僅供參考，以官方發布為準，詳情可咨詢在線輔導老師。
初級會計證書的發證機關是哪里?初級會計證書是由各省市財政部門發放到考生手中。由人事部統一印制，各科目考試成績查詢都為及格的考生就可以開始關注當地的證書領取事項了。還有更多關于初級會計證書發證機關的相關信息快跟小編接著往下看!
一、初級會計證書的發證機關是哪里?
初級會計證書的發證機關是中華人民共和國人力資源和社會保障部和財政部。初級會計證書是由國家統一組織的考試合格者頒發的專業技術資格證書，具有全國范圍內的有效性，且永久有效。初級會計證書的領取需要考生們在一年的時間內通過兩門初級科目的考試。
二、初級會計職稱證書查詢步驟有哪些?
初級會計證書查詢官網為“中國人事考試網”。查詢步驟主要分為以下幾步：
1. 首先，需要訪問中國人事考試網(網址為www.cpta.com.cn);
2. 然后點擊首頁左側菜單中的“證書查驗”;
3. 再點擊“證書下載”，進入“全國專業技術人員職業資格證書查詢驗證系統(證書下載)”;
4. 完成用戶登錄后即可查看和下載本人電子證書。
三、獲得初級會計證書有哪些好處?
1.初級會計職稱證書是會計行業入門證書，一些單位在招聘會計人才時，面試要求上都會寫上具備會計行業相關證書，這也意味著會計行業的專業度要求越來越高。
2.升職加薪的幾率比較高。
3.為了提高會計行業人員的專業水平，國家出臺了很多政策鼓勵大家報考會計行業相關證書。比如，擁有該證書可以獲得一定的補貼。
4.部分城市為吸納更多專業人才落戶，頒布了一些職稱類證書加分政策。
中級會計證書發證機關是哪里?中級會計證書的發證由人事部和財政相關部門聯合負責。想要了解中級會計證書發證機關更多信息的考生快和小編一起看一下吧!
一、中級會計證書發證機關是哪里?
中級會計證書發證由人事部和財政相關部門聯合負責，這一重要資格認證的具體操作是：人事部負責統一印制資格證書，并與財政相關部門一起，在證書上共同加蓋印章，確保其官方性和權威性。
二、如果才能獲得中級會計證書?
想要獲得中級會計證必須參加中級會計證考試，報名中級會計證考試的考生需要滿足如下報名條件：
(一)報名參加中級會計職稱考試的人員，應具備下列基本條件：
1、遵守《中華人民共和國會計法》和國家統一的會計制度等法律法規。
2、具備良好的職業道德，無嚴重違反財經紀律的行為。
3、熱愛會計工作，具備相應的會計專業知識和業務技能。
(二)除具備以上基本條件外，還必須具備下列條件之一：
1、具備大學專科學歷，從事會計工作滿5年。
2、具備大學本科學歷或學士學位，從事會計工作滿4年。
3、具備第二學士學位或研究生班畢業，從事會計工作滿2年。
4、具備碩士學位，從事會計工作滿1年。
5、具備博士學位。
6、通過全國統一考試，取得經濟、統計、審計專業技術中級資格。
三、中級會計證書有效期是多久?
中級會計證書是永久有效的，但是如果考生在拿到中級會計證后被發現有偽造學歷和資歷證明等情形，則會導致中級會計證書被吊銷，并由發證機關收回，且兩年內不得再參加中級會計職稱考試。因此請報名中級會計證考試的考生確保所提交報名材料的真實性與完整性，確定自己符合報名條件之后再進行報名。
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