澳门百家乐官网 (中国）有限公司官网

　　在ACCA考試里，資本利得稅和企稅都是TX科目中比較容易混淆的兩個知識點，為了使大家進一步能夠區分這兩個易混淆考點，對此會計網就跟大家進行詳解。

　　Capital gain tax 資本利得稅

　　Loss relief

　　必須先做當年抵減，當年的 capital gain 先抵減當年的 capital loss，current year relief 中，AE不能省，loss 能用多少用多少，AE可能被浪費;

　　當年的 capital loss 沒用完可以帶到未來年度，抵減未來的 capital gain，carry forward relief 中，必須先考慮未來年度的AE，比如16/17年度的loss 帶到17/18年度用，17/18年度必須先把自己的AE用完，如果還有 capital gain 需要被抵減，再用 16/17 的loss，所以16/17的loss可能在17/18年度也沒用上，那就接著往下帶;

　　Trading loss 跨稅種個抵減資本利得稅:

　　① 只能做current year 或 carry back，不能做未來抵減;② 要想跨稅種抵減某年的capital gain，必須先抵減那一年度的 total income;

　　③ 抵減的金額是在兩個數字中取低：抵減完 total income之后還剩的 trading loss; net capital gain - capital loss b/f (不考慮AE)。

　　④ 抵減的順序，如果某年有一筆 capital gain，還有當年的 capital loss，有去年帶過來的 capital loss，還有 trading loss，以及 AE都可以抵減這筆利得，則這4個抵減的順序是：capital loss in current year; trading loss; AE; capital loss b/f.

　　Chattels

　　Chattels 中分成了 wasting chattels 消耗性動產和 non-wasting chattels 非消耗性動產，大規則下，wasting chattels 是免資本利得稅的，只有 non-wasting chattels(古董和油畫)要交資本利得稅，按照 proceeds 和 cost 與 6000比大小那張表格的規律走;

　　但是 wasting chattels 中有一種特殊情況，就是 machinery qualifying for capital allowance，這樣的機器設備按照 non-wasting chattels 的規律交稅。

　　各種relief 的名稱

　　資本利得這部分出現了不同的relief 稱呼，比如 rollover relief，holdover relief，gift relief，這些relief的名稱在考試中用混了基本不會影響分數，但還是建議大家根據具體的情境盡量正確使用，有資格享受各種 business relief的前提條件才是要掌握的重點。

　　Replacement of business assets

　　替換資產的條件：替換資產在被替代資產處理之前12個月到之后36個月 之間購買才可以使用這個模型。

　　Rates of CGT

　　18%和28%的稅率針對的是residential property，這是住宅性房產，并不只是前面學過的 PPR，一般房產的基礎功能都是當做住宅的，除非題里特意說明這個房產是拿來投資或是用作其他用途，否則題里如果只給了 house，property 這種表述，我們也默認它是 residential property，按照18%和28%稅率交稅。

　　Takeover 并購

　　題目中關于并購最常見的形式就是擁有原來公司股票，原來公司被并購時，手里的舊股票變成了新的股票和現金，舊股票變成新股票是沒有處置的，只是股票的title 變了而已，但是股票換成現金的部分，相當于把原來的部分股票賣了，所以按照部分處置模型來做;

　　因此這筆處置的 proceeds 就是收到的現金，cost 就是根據部分處置模型來找到處置部分占原始成本的比例(original cost * A/(A+B))，A是現金的價值，B 是新股票的市場價值。

　　Corporation tax 企稅

　　(1)POA vs AP 企稅中會計期間與計稅期間的區別：AP 計稅期間一定是小于等于12個月的;會計期間≤12個月，則會計期間就是計稅期間;會計期間>12個月，則 AP被分成 12+n兩個計稅期間。

　　(2)Finance cost - Loan relationship rules 利息的處理：企稅中所有的利息要么就計入 trading income 中，要么就計入 investment income中;和貿易相關的計入 trading income，貿易無關的計入 investment income。

　　如果是為了租賃而產生的利息費用，一般是和貿易無關的，計入 investment income，PBI下面是不會記任何利息費用的，這是企稅和個稅處理的不同。利息的金額要的是權責發生制下的當期發生值，可根據下式得到：期初+當期發生-當期收到/支付=期末

　　(3)Large company 大公司判定標準：Augmented profit > 150萬，就是大公司，要按照大公司要求 pay installments 分期交稅;Augmented profit = TTP+FII (來自非關聯公司的 dividends);F6中的非關聯公司判定是持股比例<50%, 稱呼為 non-associates 或是 unconnected company。

　　150萬的判定標準可能被會計期間長短和關聯公司個數(持股比例≥50%)調減。例如一個8個月的會計期，則150萬調整為 150*8/12;這個公司有2個關聯公司，則150萬調整為 150*1/3 (分母加上本公司自己)。

　　符合大公司標準的第一年，可以先不按大公司交稅，但第二年就必須按大公司分期交稅了。

　　來源：ACCA學習幫

　　在ACCA考試中，TX(F6)科目資本利得稅及企稅知識點考題得分率一直都比較低，很多考生遇到這類考點都經常出錯，對此會計網今天就為大家詳細講解資本利得稅和企稅這部分易錯點內容。

　　Capital gain tax 資本利得稅

　　Loss relief

　　必須先做當年抵減，當年的 capital gain 先抵減當年的 capital loss，current year relief 中，AE不能省，loss 能用多少用多少，AE可能被浪費;

　　當年的 capital loss 沒用完可以帶到未來年度，抵減未來的 capital gain，carry forward relief 中，必須先考慮未來年度的AE，比如16/17年度的loss 帶到17/18年度用，17/18年度必須先把自己的AE用完，如果還有 capital gain 需要被抵減，再用 16/17 的loss，所以16/17的loss可能在17/18年度也沒用上，那就接著往下帶;

　　Trading loss 跨稅種個抵減資本利得稅:

　　① 只能做current year 或 carry back，不能做未來抵減;② 要想跨稅種抵減某年的capital gain，必須先抵減那一年度的 total income;

　　③ 抵減的金額是在兩個數字中取低：抵減完 total income之后還剩的 trading loss; net capital gain - capital loss b/f (不考慮AE)。

　　④ 抵減的順序，如果某年有一筆 capital gain，還有當年的 capital loss，有去年帶過來的 capital loss，還有 trading loss，以及 AE都可以抵減這筆利得，則這4個抵減的順序是：capital loss in current year; trading loss; AE; capital loss b/f.

　　Chattels

　　Chattels 中分成了 wasting chattels 消耗性動產和 non-wasting chattels 非消耗性動產，大規則下，wasting chattels 是免資本利得稅的，只有 non-wasting chattels(古董和油畫)要交資本利得稅，按照 proceeds 和 cost 與 6000比大小那張表格的規律走;

　　但是 wasting chattels 中有一種特殊情況，就是 machinery qualifying for capital allowance，這樣的機器設備按照 non-wasting chattels 的規律交稅。

　　各種relief 的名稱

　　資本利得這部分出現了不同的relief 稱呼，比如 rollover relief，holdover relief，gift relief，這些relief的名稱在考試中用混了基本不會影響分數，但還是建議大家根據具體的情境盡量正確使用，有資格享受各種 business relief的前提條件才是要掌握的重點。

　　Replacement of business assets

　　替換資產的條件：替換資產在被替代資產處理之前12個月到之后36個月 之間購買才可以使用這個模型。

　　Rates of CGT

　　18%和28%的稅率針對的是residential property，這是住宅性房產，并不只是前面學過的 PPR，一般房產的基礎功能都是當做住宅的，除非題里特意說明這個房產是拿來投資或是用作其他用途，否則題里如果只給了 house，property 這種表述，我們也默認它是 residential property，按照18%和28%稅率交稅。

　　Takeover 并購

　　題目中關于并購最常見的形式就是擁有原來公司股票，原來公司被并購時，手里的舊股票變成了新的股票和現金，舊股票變成新股票是沒有處置的，只是股票的title 變了而已，但是股票換成現金的部分，相當于把原來的部分股票賣了，所以按照部分處置模型來做;

　　因此這筆處置的 proceeds 就是收到的現金，cost 就是根據部分處置模型來找到處置部分占原始成本的比例(original cost * A/(A+B))，A是現金的價值，B 是新股票的市場價值。

　　Corporation tax 企稅

　　(1)POA vs AP 企稅中會計期間與計稅期間的區別：AP 計稅期間一定是小于等于12個月的;會計期間≤12個月，則會計期間就是計稅期間;會計期間>12個月，則 AP被分成 12+n兩個計稅期間。

　　(2)Finance cost - Loan relationship rules 利息的處理：企稅中所有的利息要么就計入 trading income 中，要么就計入 investment income中;和貿易相關的計入 trading income，貿易無關的計入 investment income。

　　如果是為了租賃而產生的利息費用，一般是和貿易無關的，計入 investment income，PBI下面是不會記任何利息費用的，這是企稅和個稅處理的不同。利息的金額要的是權責發生制下的當期發生值，可根據下式得到：期初+當期發生-當期收到/支付=期末

　　(3)Large company 大公司判定標準：Augmented profit > 150萬，就是大公司，要按照大公司要求 pay installments 分期交稅;Augmented profit = TTP+FII (來自非關聯公司的 dividends);F6中的非關聯公司判定是持股比例<50%, 稱呼為 non-associates 或是 unconnected company。

　　150萬的判定標準可能被會計期間長短和關聯公司個數(持股比例≥50%)調減。例如一個8個月的會計期，則150萬調整為 150*8/12;這個公司有2個關聯公司，則150萬調整為 150*1/3 (分母加上本公司自己)。

　　符合大公司標準的第一年，可以先不按大公司交稅，但第二年就必須按大公司分期交稅了。

　　來源：ACCA學習幫

　　2021年ACCA6月考季臨近，最近會計網有收到同學的反饋，稱在學習TX科目時會容易將個稅和企稅的遞減規則所混淆。針對此情況，下面會計網就跟大家進行詳細講解。

　　01、個稅中的trading loss relief

　　個稅中的trading loss relief會復雜一些，主要有以下兩大方法：

　　1. General loss relief methods：carry back loss relief、current year loss relief、carry forward loss relief，遵循的原則是：

　　(1)carry back只能1年，carry forward可以無限年度;

　　(2)抵減順序：carry forward不能在carry back和current之前。

　　Tips：carry forward是可以單獨進行計算的哦;

　　(3)抵減位置不同：current year和carry back 都要在total net income before PA下減掉、carry forward要在trading income下面減掉，如下圖：

　　(4)抵減方式的選取：這里要關注2個因素;

　　A. 關注時間價值time value，那就要按照carry back loss relief+current year loss relief+carry forward loss relief這個順序來抵減。

　　Tips：題目中如果出現as quickly / soon / early as possible 盡快、盡早進行loss relief等字眼的話，那就采用這種loss relief的方式;

　　B. PA浪費值PA wastage和節稅金額tax savings。作為納稅理性人，在遵循前3條規則的前提下，要進行多種抵減方法的嘗試，以此來選出最節稅、將loss 利用到最大化的抵減方式，例如某一年的收入金額較低，可以被PA 完全cover，那loss 就不會再來抵減這一年的收入，因為無法帶來更多的節稅。

　　Tips：題目中如果出現most beneficial最有利等字眼的話，那就采用這種loss relief的方式。

　　2. Special loss relief methods：

　　(1)Early trade loss relief：開始經營前4個稅務年度，只要存在loss，那就可以carry back 3 years，抵減產生loss 這一年度的前3個年度的total income;遵循first in first out的原則。

　　(2)Terminal loss relief：以結業日cessation date為準，以4.6稅務年度期末日為分界，將最后經營的12個月分為2個期間Penultimate FY和Final FY。舉個例子：cessation date為2019.9.30，則Penultimate FY為2018.10.1-2019.4.5、Final FY為2019.4.6-2019.9.30。分段算出這最后12個月的loss，抵減前3年的 trading profit，靠后的年份優先抵。

　　02、企稅中的trading loss relief

　　企稅中的trading loss抵減規則會更簡單一些，只有general loss relief和terminal loss relief methods：

　　1. General loss relief methods：也包含carry back loss relief、current year loss relief、carry forward loss relief，除了以下兩點，其他規則都與個稅相同：

　　(1)抵減位置：三者都是在total profits后進行抵減，但是CYR和CBR是不用保留QCD的，所以會帶來QCD的浪費;而CFR則是要優先保留QCD，再倒推出在未來年度可以進行多少loss relief;

　　(2)抵減順序：在carry back之前，必須要先進行current year的抵減，其他順序與個稅相同。

　　2. Special loss relief中只有terminal loss relief，遵循LIFO的原則，可以在total profits before QCD的位置下carry back 36 months，并且是存在QCD的浪費的~

　　來源：ACCA學習幫

　　2020年ACCA9月考季結束后，很快又到了12月考季的到來，眾所周知，ACCA涉及的科目和考點特別多，今天會計網為大家講解的是TX(F6)科目，英國稅務體系和個稅框架的考點內容，希望對大家有所幫助。

　　1. 稅收的分類

　　·Direct tax and indirect tax - 根據排除法記憶，只有 VAT 是indirect tax

　　·Revenue tax and capital tax - 特殊項 VAT 二者都不是

　　2.Tax avoidance and tax evasion 辨析

　　(2019.12月考季考了2分主觀論述題，討論二者的區別)

　　·Legal or illegal

　　·Ethical and professional approach

　　3.UK resident 的確定

　　判斷是否為英國居民，我們要經歷三個過程：

　　①Automatic overseas test - 自動海外測試

　　②Automatic UK test - 自動英國測試

　　③Sufficient UK ties test - UK ties

　　測試一定按順序判斷，如果滿足了條件就直接得出結論，不必往后看，前面的條件不滿足，才會進入下一個測試。

　　4.SI 個稅計算框架的主要內容及框架的順序

　　(這是個稅主觀題的書寫依據)

　　5.SI 應納稅收入及免稅收入

　　Taxable：

　　·Bank interest

　　·Building society interest

　　·Gilts(e.g.Treasury stock)-國債利息的核算

　　·Interest from National Saving & Investment Bank

　　Exempt：

　　·NS&I 中 saving certificate (NS&I 中只有特意說明 saving certificate 才免稅)

　　·ISA 本金 20000 以內，對應的 interest，dividends，capital gain 都是免稅的

　　特殊項對比：

　　Gilts(e.g. Treasury stock)VS Premium bonds

　　· Gilts，國債，也叫做 government stock，購買國債得到的利息屬于 SI，要交 個人所得稅(IIT)，但是因為國債沒有溢價，所以免交資本利得稅(CGT)

　　· Premium bonds，溢價債券。既免交個人所得稅，也免交資本利得稅。

　　補充說明：

　　·ISA subscription limit ￡20000

　　每年往 ISA 賬戶里存或者投資的新的錢中，有 20000 是免稅的。注意是新投入的， 之前的年份存的錢然留在賬戶中的話，今年依舊可以免稅，不算在今年的 2 萬額度中。

　　Eg: 去年往 IAS 賬戶中投 3000，今年開始投入了 9000，后取出 5000，今年還能投多少對應利息不用交稅?

　　答案：3000 不用管，今年目前 ISA 賬戶余額為 9000-5000=4000，

　　故還可投 20000-4000=16000

　　大題中若同時出現應納稅的利息和免稅的利息，都寫上，免稅的寫 0

　　6.PA 的計算

　　ANI>100000，PA 會被調減，公式為 11850 - 1/2 ( ANI - 100000),

　　ANI>123700，PA=0

　　7.Income tax liability 計算提醒

　　細節注意：

　　· Basic rate band 34500 和 higher rate band 150000 會 被 gross PPS 和 gross gift aid donation 調增

　　· SI 有start rate 5000，即落在 5000 以下的部分稅率為 0

　　· SI 有送，basic rate taxpayer 送 1000，higher rate taxpayer 送 500

　　· DI 有送，任何人都送 2000

　　8.Gross PPS 和 gross gift aid donation 的影響

　　① gross PPS 或 gift aid donation 中，有 20%是國家幫我們交的，剩下的 80% 才是自己交的

　　② 二者會影響虛擬數字 ANI，調減 ANI, 進而可能影響 PA, 使 PA 增加

　　③ 二者會調增 34500 和 150000 的稅基

　　注意：

　　· Gross PPS 是養老金 pension 的一種，所以要考慮 tax relief limitation 和 tax punishment

　　· 影響 ANI 和 稅基的是 gross 值，如果題里給的是 net 值，要乘以 100/80

　　· 它們是影響 income tax liability 的計算，但不會改變NSI,SI,DI 實際收入的大小

　　9.Spouse special arrangements 夫妻間轉讓

　　· SI, DI 的零率部分(送)的轉讓

　　· PA轉讓只能轉讓固定金額 1190，接收方的好處是在 income tax liability 后 減去固定數字 238

　　· 夫妻間共有財產產生的收入，夫妻二人分攤，攤到自己的頭上各自去算稅

　　10. Child benefit income tax charge

　　對應的稅賦是國家的補償 * X%

　　X% = 1% * (ANI-50000)/100

　　此處百分比的計算取整，不足 ANI - 50000 若不足一個完整的 100 的部分舍去 Eg: (50100-50000)/100=1，(50199-50000)/100 仍取 1

　　來源：ACCA學習幫

　　增值稅發票又分為增值稅普通發票和增值稅專用發票，增值稅計算需要區分含稅金額和不含稅金額，因此我們需要了解增值稅發票上的價格是否含稅。

　　增值稅發票含稅嗎？

　　增值稅發票含稅嗎？這里的含稅是指包括稅金在內的價，不含稅價則是除去稅金的價。

　　一般來說，開具的普通增值稅發票是包含稅價的，如果要換算成不含稅價，以小規模納稅人開具的增值稅普通發票為例(適用征收率3%)，不含稅價=增值稅普通發票總額/1.03

　　而增值稅專用發票上注明的金額是不含稅的。

　　含稅價和不含稅價計算方法

　　不含稅價=含稅價÷(1+適用稅率)

　　含稅價=不含稅價×(1+適用稅率)

　　含稅和不含稅價怎么換算？

　　不含稅價=含稅價/(1+征收率)

　　不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+稅率或征收率)

　　含稅金額怎么樣算出稅額？

　　1、銷售方為一般納稅人：不含稅價=發票總額/1.17;稅額=不含稅價*17%

　　2、銷售方為小規模納稅人：不含稅價=發票總額/1.03;稅額=不含稅價*3%

　　3、增值稅專用發票的金額是指：按商品不含稅單價*銷售數量

　　4、增值稅專用發票的稅額是指：按商品不含稅銷售額*稅率

很多會計人會對這個問題產生一些疑惑，沒有進項能夠開銷項的增值稅發票嗎？如果對這部分知識點不太了解，那就和會計網一起來學習一下吧！

沒進項要開銷項犯法嗎？

不犯法，但按最高交稅額交稅，有進項可銷項減進項后交稅。

沒有進項，能開銷項增值稅發票嗎？

這個是要分情況來看的，如果公司沒有購進貨物，直接對外開銷項的發票，是不行的，因為沒有貨物，沒有實際發生業務；如果是之前已經購進了貨物，但是對方沒有開發票，公司銷售，這樣的情況下是可以開發票的，但是如果這樣，就要按照全額繳納增值稅，還會涉及到所得稅，沒有進項發票，就不能做成本的登記，沒有成本，利潤就會非常的高，就需要按照利潤的20%繳納企業所得稅，公司就壓根不掙錢了，可能還會賠錢。

在沒有進項的情況下，會不會影響銷項？

沒有進項票的情況下，不影響銷項票的開具，因為現在后開票的情況很普遍，是比較正常的，銷項票該開還是要開的，月底交稅就行了，至于賬務處理上，做商品估價入庫就可以了。

當月如果沒有開出銷項發票，進項發票要認證嗎？

進項發票認證有效期為發票開具日起90天內，沒有開具銷項發票也可以認證進項發票，做進項留底下月底扣；如果進項票有關效期沒有到，沒開具銷項票時盡量不要認證進項票，那樣會影響稅負率。但有一種情況可以認證，就是商業輔導期一般納稅人，它是本月認證比對下月底扣。

銷項發票沒開，進項可不可以先認證？

每月抵扣認證發票的金額與增值稅稅負率密切相關，如果稅負高，那么，在銷項票數額一定的情況下，認證抵扣的進項票相應就越少；反之，如果稅負低，認證抵扣的進項票就多一些，因此，必須根據稅務局規定的稅負率、本月開具的銷項票來確定本月應認證的進項票，如果本月進項票數額不足，存在缺口，可以延緩推遲開票，不是緊急重要的業務，完全可以下個月份再安排開票。

以上就是有關進項稅開票的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

　　一直以來，有關增值稅的話題備受財會人員關注，也是財會人員在工作中必須掌握的稅務內容。今天會計網給大家整理了增值稅進項稅和銷項稅的內容，快來了解下吧。

　　增值稅的進項稅和銷項稅

　　1、進項稅：當期采購入庫的總金額（不含稅）乘以適當稅率后的增值稅額。

　　2、銷項稅：當期銷售總金額（不含稅）乘以相關稅率后的增值稅額。

　　3、兩者的關系：進項稅額是指購貨方應當負擔的稅額，是收貨方需要和價款一起付給供應商的。

　　而反之，銷項稅額實質是銷售方幫助購貨方（代收）代繳的稅額，即這部分稅額已經含在銷售款里了。

　　企業需要在其賬務里設置：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）和應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）兩種明細科目來核算，而且，本期應實際交增值稅額就是銷項稅額減去經認證后可抵扣進項稅額的差額。

　　進項稅稅額抵扣憑證有哪些？

　　符合抵扣條件的一般納稅人，在取得符合抵扣條件的增值稅扣稅憑證才可以抵扣進項稅額，增值稅扣稅憑證包括：

　　1、增值稅專用發票（包括稅控機動車銷售統一發票）；

　　2、收費公路通行費增值稅電子普通發票（征稅發票）；

　　3、海關進口增值稅專用繳款書；

　　4、農產品收購發票；

　　5、農產品銷售發票；

　　6、代扣代繳稅款的完稅憑證；

　　7、道路、橋、閘通行費發票；

　　8、納稅人購進國內旅客運輸服務(包括增值稅電子普通發票、注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、注明旅客身份信息的鐵路車票、注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票)。

　　稅務師“三稅”指的是《稅法一》、《稅法二》、《涉稅服務實務》這三個科目。這三個科目考試的內容如下：

稅務師三稅考試內容

　　稅法一：

　　基礎性科目，主要講解流轉稅法（增值稅、消費稅等）,不需要太多其他科目背景知識，零基礎無壓力。作為考試科目中難度最低的一門科目，歷年來它都受到考生的熱烈追捧，也是第一次報考稅務師考試的首選。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_name稅務師

　　稅法二：

　　基礎性科目，主要講所得稅法包括企業所得稅、個人所得稅等，歷年考生反饋：考查基礎知識點，但題量偏大。作為“三稅”中的其中一項，通常和《稅法一》、《涉稅服務實務》放在一起作為報考科目的選擇。

　　涉稅服務實務：

　　基于稅一稅二所學18個稅種的基礎知識展開的實務性應用學科，融合稅收實體法及程序法、會計、申報表填寫等內容，綜合性強，對考生運用知識和綜合分析能力要求較高。

稅務師三稅要備考多久

　　結合難度，結合教材厚度，結合近3年的考試情況，再根據5科各自的科目特點，給大家整理過稅務師各科目備考學習時長。

　　稅一復習時間160小時，差不多平均每天學習2.5個小時，持續2個半月的有效學習。

　　稅二復習時間160小時，差不多平均每天學習2個多小時，持續2個半月的有效學習。

　　實務復習時間190小時，差不多平均每天學習3個小時，持續近3個月的有效學習。

　　因此，備考“三稅”大致需要時長：

　　稅一+稅二+實務=510小時

　　2023年稅務師考試時間為11月18、19日，距離考試還有4個多月時間，三稅一起備考，比如每天學3-4個小時，時間來得及的。

稅務師考試合格分數線

　　稅務師考試合格分數線是84分。依據人力資源和社會保障部《關于33項專業技術人員職業資格考試實行相對固定合格標準有關事項的通告》可知：稅務師職業資格考試自2022年實行相對固定合格分數線，各科目合格分數線為試卷總成績(140分)60%(84分)。

　　稅務師考試一共包含了五個科目，考生需要在連續五年內通過所有科目。這給了考生很大的操作空間，可以自由搭配五個考試科目進行報考。恰當的搭配為備考節省了大量的精力。大家要匹配那些關聯度高的科目，比如稅法一、稅法二、涉稅服務實務等，這三科契合度很高，一起備考會更有效果。

　　增值稅進項稅，可以簡單理解為企業購進貨物或應稅勞務時繳納的增值稅稅額，它屬于什么會計科目？

　　增值稅進項稅屬于什么會計科目？

　　增值稅進項稅屬于負債類科目。增值稅進項稅屬于“應交稅費”下的二級明細科目。納稅人取得增值稅專用發票后,拿抵扣聯進行交叉稽核比對無誤后,借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目,貸記“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目。

　　增值稅進項稅額是什么意思？

　　增值稅進項稅額是指納稅人購進貨物或接受應稅勞務所支付或負擔的增值稅額。進項稅額與銷項稅額相對應：一般納稅人在同一筆業務中，銷售方收取的銷項稅額就是購買方支付的進項稅額。在某納稅期間內，納稅人收取的銷項稅額抵扣其支付的進項稅額，其余額為納稅人當期實際繳納的增值稅額。

　　進項稅轉出會計分錄怎么做？

　　借：庫存商品

　　       在建工程

　　       管理費用等

　　       貸：應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉出

　　借：應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉出

　　       貸：應交稅費—未交增值稅

　　應交稅費是什么意思？

　　應交稅費是指企業必須按照國家規定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納的各種稅費。這些應繳稅費應按照權責發生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業，形成一項負債(應該上繳國家暫未上繳國家的稅費)。企業應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費;期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產資源補償費、印花稅、耕地占用稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　價內稅和價外稅主要是從商品流動中的計稅方法來區分的，我們接觸最多的增值稅就是價外稅，本期會計網就為大家整理了價外稅的相關內容，讓我們一起來了解吧。

　　什么是價外稅？

　　價外稅是價內稅的對稱。凡是商品價格中不包含應繳流轉稅稅金，統稱為價外稅。目前我國現行的價外稅主要就是增值稅，價外稅由購買方承擔稅款。

　　價外稅的優點

　　價外稅具有直觀、透明、中性的特點，有利于發揮價格和稅收各自的獨特作用，便于消費者對價格和稅收進行監督，同時也便于企業根據市場情況確定價格。

　　“價內稅”和“價外稅”的區別

　　價外稅的計算

　　價外稅包括銷售款和稅款兩部分。由于稅款等于銷售額乘以稅率，而這里的銷售款等于貨款(即含稅價格)減去稅款，即不含稅價格。

　　計算公式：稅款=[含稅價格/(1+稅率)]*稅率=不含稅價格*稅率

　　比如一件商品A，定價是100元，適用的增值稅稅率13%。

　　價款：100元，稅額：13元，價稅合計：113元。

　　出售時，售價是113元，稅務局從中收取的增值稅稅費是13元，商家掙到的是100元。如果對外出售的售價應該是113元。換而言之，計算稅額的基數不包括稅額本身。銷售價格里不包含稅款。

       增值稅進項稅額抵扣是指企業在生產經營過程中購進原輔材料、銷售產品發生的稅額后，在計算應繳稅額時，在銷項增值稅中應減去的進項增值稅額。會計網為大家總結了增值稅進項稅抵扣的要點，希望能幫到你。

　　1、主體

　　納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人，兩者中只有一般納稅人才可以抵扣進項稅額 。

　　2、計稅方法

　　計稅方法分為三種：一般計稅方法、簡易計稅方法或二者兼之。只有當一般納稅人采取一般計稅方法或二者兼之這2種時候才可以抵扣進項稅額。

　　3、抵扣憑證

　　符合抵扣條件的一般納稅人，只有取得符合抵扣條件的增值稅抵扣憑證的時候，才可以抵扣進項稅額。目前增值稅扣稅憑證包括增值稅專用發票、機動車銷售統一發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票或者銷售發票、解繳稅款的完稅憑證、收費公路通行費增值稅電子普通發票橋閘通行費發票、旅客運輸憑證。

　　4、票面

　　增值稅抵扣憑證票面符合開具要求時候，可以抵扣進項稅額。

　　5、用途

　　增值稅票面用途符合相關規定的進項稅額才可以抵扣。比如用于集體福利、個人消費;簡易計稅項目、免稅項目、購進貸款服務、餐飲服務等不可以抵扣進項稅額。

　　6、期限（已取消）

　　根據《國家稅務總局關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》，增值稅一般納稅人取得的2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統一發票、收費公路通行費增值稅電子普通發票，不再需要在360日內認證確認。

　　以上就是增值稅進項稅抵扣的6個要點，希望能幫助到大家，如果大家想了解更多的會計知識，請關注會計網。

　　對于企業簽訂的購銷合同，應按照購銷合同金額的萬分之三繳納印花稅。那么繳納印花稅時，按照含稅價還是不含稅價呢？

　　購銷合同印花稅按含稅價繳納嗎？

　　購銷合同的印花稅是按購銷合同來的，如果購銷合同本身是含稅的，則按含稅價來繳納，如果購銷合同本身是不含稅的，則可以按不含稅價來繳納。

　　根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》第二條規定：下列憑證為應納稅憑證：

　　(一)購銷、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證;

　　(二)產權轉移書據;

　　(三)營業賬簿;

　　(四)權利、許可證照;

　　(五)經財政部確定征稅的其他憑證。

　　購銷合同印花稅的計算方法

　　購銷合同的印花稅=購銷合同上面注明的金額*0.03%。如果合同里面注明的金額是含稅的，則按照含稅金額作為計稅依據;如果合同里面的注明的金額是不含稅的，則按照不含稅金額作為計稅依據。

　　實務中購銷合同的印花稅一般情況下是核定征收的，核定征收的印花稅計算公式如下：應納稅額=不含稅收入*核定比例*0.03%。

　　購銷合同印花稅會計分錄

　　計提：

　　借：稅金附加

　　       貸：應交稅費-應交印花稅

　　繳納：

　　借：應交稅費-應交印花稅

　　       貸：銀行存款

消費稅的計算公式是怎么計算的？消費稅中的增值稅應該怎么計算？如果對這部分內容不太了解，那就和會計網一起來學習一下吧！

消費稅應該怎么計算？

消費稅中從價定率，納稅人生產銷售、進口貨物，按照組成計稅價格和規定的稅率計算應納稅額

實行從價定率辦法的應稅消費品的應納稅額的計算：應納稅額=組成計稅價格×消費稅稅率

從量定額，按照實際銷售（或移送）、進口應稅消費品的數量及定額稅率計算應交納消費稅稅額：應納稅額=銷售數量×定額稅率

消費稅中增值稅怎樣計算？

一個應稅行為的價款包括增值稅和消費稅的，首先要按照適用的增值稅稅率計算出不含增值稅的價格，再用不含稅價格分別乘以適用的增值稅稅率和消費稅稅率計算出應繳的增值稅稅額和消費稅稅額，增值稅是價外稅，計算增值稅銷項稅額時，計算依據是不含向購買方收取的增值稅銷項稅額的，如果納稅人取得的是價稅合計，就需要換算成不含增值稅的銷售額，換算公式如下：

銷售額=含增值稅的銷售額/（1+稅率或征收率），如果是一般納稅人，使用的是稅法規定稅率，如果是小規模納稅人，則使用3%的征收率

消費稅是價內稅，有兩種計征辦法：從價定率和從量定額，從量定額計算的消費稅是按銷售量計算的，和銷售金額沒有直接關系，從價定率計征的消費稅的計算依據是銷售額，和增值稅稅額的計算依據是同一個金額。就是說計算消費稅時，如果取得的銷售額中含有增值稅稅金時，同樣要換算成不含增值稅的銷售金額

以上就是有關消費稅的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

繳納增值稅應該怎么做賬？怎么進行會計處理？相關的會計分錄怎么做？如果對這部分知識點不了解，那就和會計網一起來學習一下吧！

繳納增值稅怎么做賬？

應交增值稅=銷項稅額-(進項稅額-進項稅額轉出)-出口抵減內銷產品應納稅額-減免稅款+出口退稅

應交增值稅應該怎么記賬？進項稅和銷項稅如何記賬？

應交增值稅銷項稅和進項稅結轉步驟

企業應將當月發生的應交未交增值稅稅額自“應交稅費——應交增值稅”科目轉入“應交稅費——未交增值稅”科目

借：應交稅費——應交增值稅——轉出未交增值稅

貸：應交稅費——未交增值稅

將本月多交的增值稅自“應交稅費——應交增值稅”科目轉入“應交稅費——未交增值稅”科目

借：應交稅費——未交增值稅

貸：應交稅費——應交增值稅——轉出多交增值稅

當月上交本月增值稅時：

借：應交稅費——應交增值稅——已交稅金

貸：銀行存款

當月上交上月應交未交的增值稅

借：應交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

“應交稅費——應交增值稅”科目的期末借方余額，反映尚未抵扣的增值稅。“應交稅費——未交增值稅”科目的期末借方余額，反映多交的增值稅；貸方余額，反映未交的增值稅

“進項稅額轉出”的處理。月末，只是根據計算結果，將本月應交未交的增值稅通過“轉出未交增值稅”專欄轉入“應交稅費——未交增值稅”明細科目的貸方，或將本月多交的增值稅通過“轉出多交增值稅”專欄轉入“應交稅費——未交增值稅”明細科目的借方

以上就是有關應交增值稅的相關知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

　　注會的《稅法》要比稅務師的《稅法一》、《稅法二》難，雖然《稅法一》、《稅法二》的稅種和知識點包含了注會的《稅法》，但考試難度還是比注會的《稅法》要低一些。

　　稅務師《稅法一》、《稅法二》考試和注會《稅法》考試區別

　　1、題型要求

　　注會的《稅法》題型有客觀題（單選及多選題）和主觀題（計算題和綜合題），答題方式就是文字和列式計算；稅務師《稅法一》、《稅法二》的題型也是客觀題（單選及多選題）和主觀題（計算題和綜合題），看起來兩者相同，但稅務師答題方式不是用純文字作答和列示的，而是以單選、多選、不定項選擇來作為答題方式。注會《稅法》有50分左右純主觀題文字抒寫，而稅務師《稅法一》、《稅法二》是全客觀題（計算也是以客觀題形式進行考核）。選擇題大家都知道可以用很多方法進行推算或倒推答案，這也側面說明稅務師《稅法一》、《稅法二》考試題型難度上小于注會《稅法》。

　　2、難度要求

　　稅務師《稅法一》、《稅法二》所講的內容是注會《稅法》的合集，由于稅務師是聚焦稅務方向專門的考試，所以《稅法一》、《稅法二》的細節更多。注會《稅法》考核計算和邏輯，稅務師則在此基礎上加大零碎點考核，如果有了注會《稅法》的基礎，進行稅務師《稅法一》、《稅法二》的考試會更加容易。

　　3、考核側重點

　　因注會考試的執業性要求，《稅法》的試題具有基本政策性和籌劃分析性的特征；而稅務師考試的水平性要求則讓《稅法一》、《稅法二》的試題具有政策細膩性、綜合性、理論與實務兼具的特征。

　　稅務師《稅法一》、《稅法二》側重考核對稅法基本原理、基本原則的理解和應用，對各個稅種具體規定的理解和應用，包括詳細規定和特殊行業的規定。

　　因此，稅務師《稅法一》、《稅法二》比注會《稅法》更加強調對稅法基本原理和基本原則的理解和應用，考試更加注重細節。

　　4、分值要求

　　注會《稅法》考試滿分是105分（含5分英文附加題），及格線一般是60分；稅務師《稅法一》、《稅法二》滿分都是140分，及格線一般是84分。

　　注會《稅法》考試內容

　　注會《稅法》考試內容包括資源稅法和環境保護稅法、城鎮土地使用稅法和耕地占用稅法、房產稅法、契稅法和土地增值稅法、車輛購置稅法、增值稅法、企業所得稅法、國際稅收稅務管理實務、稅收征收管理法等。

　　稅務師《稅法一》、《稅法二》考試內容

　　稅務師《稅法一》介紹了稅法基本原理、增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加及地方教育附加、土地增值稅、資源稅、車輛購置稅、環境保護稅、煙葉稅和關稅的內容。

　　稅法二《稅法二》則介紹了企業所得稅、個人所得稅、國際稅收、印花稅、房產稅、車船稅、契稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅、船舶噸稅的內容。

　　很多公司的財務在幫公司報稅時就會發現，拿到的增值稅專業發票需要去稅局的增值稅防偽認證系統經過認證后，方可抵扣銷項稅額，那么什么是防偽稅控系統呢？又有哪些作用呢？

　　增值稅防偽稅控系統的含義

　　1、防偽稅控系統是指打擊假冒增值稅稅控體系，是國家實施的國家金稅工程的重要組成部分，旨在加強增值稅的征收管理，提高納稅人繳納法定稅款的意識，及時發現和調查增值稅欺詐行為。其核心是生命點管理系統。

　　2、實行憑增值稅專用發票注明稅款抵扣制度是增值稅改革中很重要的一部分，與普通發票不同。增值稅專用發票不僅是記載商品或勞務的銷售額和增值稅稅額的財務收支憑證，而且是兼記銷貨方納稅義務和購貨方進項稅額的主要依據。是購貨方據以抵扣稅款的證明，由于增值稅專用發票不僅能作為購銷憑證，而且能夠抵扣稅款，兼有貨幣的某些職能，因而一些不法分子在利益的驅使下，采取虛開、代開、偽造專用發票等手段大肆偷逃國家稅款，獲得不法巨額利益，造成國家稅款的大量流失。為了用高科技手段解決利用增值稅專用發票偷稅騙稅，航天信息研制成功了增值稅防偽稅控系統。該系統是國家金稅工程的重要組成部分。通過使用數字密碼和電子存儲技術，加強專用發票的防偽功能，可以成功地遏制增值稅專用發票的偷稅漏稅現象。該系統是一個計算機管理系統，可以防止稅務損失，并監控普通增值稅納稅人的稅源。防偽稅控系統的發明、推廣和使用，極大地增加了國家稅收收入，已成為我國稅收征管的有力手段之一。

　　納稅人購進貨物或者提供修理修配服務時所負擔的增值稅額，稱為進項稅額。對于增值稅發票的進項稅，該如何做賬務處理？

　　增值稅發票進項稅賬務處理

　　借：庫存商品、原材料、管理費用等

　　       應交稅費-應交增值稅-進項稅額

　       　貸：應付賬款、銀行存款等

　　計提增值稅賬務處理

　　計提時：

　　借：應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　       貸：應交稅費-未交增值稅

　　下月繳納時：

　　借：應交稅費-未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　如果當月的已繳稅金，當月繳納時：

　　借：應交稅費-應交增值稅(已交稅金)

　　       貸：銀行存款

　　月末結轉：

　　借：應交稅費-未交增值稅

　　       貸：應交稅費-應交增值稅(已交稅金)。

　　增值稅月末結轉賬務處理

　　如果是一般納稅人 銷項稅額大于進項稅額，結轉增值稅分錄是：

　　借：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　       　貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　              　應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　同時：

　　借：應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　       貸：應交稅費-未交增值稅

　　企業購買汽車作為企業的固定資產，在買汽車時取得的增值稅發票能用于抵扣嗎？如果可以要怎么抵扣呢？我們一起來往下看吧。

　　汽車增值稅發票可以抵扣進項稅嗎？

　　一般納稅人購買汽車時取得增值稅專用發票是可以抵扣進項稅的，納稅人從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發票(含貨物運輸業增值稅專用發票、稅控機動車銷售統一發票)上注明的增值稅額是可以抵扣進項稅的。

　　具體規定如下：

　　1、要取得相應的抵扣憑證

　　增值稅一般納稅人購買機動車取得的稅控系統開具的機動車銷售統一發票，屬于扣稅范圍的，到稅務機關認證，認證通過的可作為增值稅進項稅額的扣稅憑證。但如果企業購入的是舊汽車，只能取得普通發票，無法抵扣進項稅。

　　2、要屬于可以抵扣的項目

　　《增值稅暫行條例實施細則》第二十五條規定：納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

　　《消費稅暫行條例》所附的《消費稅稅目稅率表》列舉的征收消費稅的小汽車范圍，為乘用車和中輕型商用客車兩種，不包括其他類型機動車。

　　如果購入自用的汽車是應征消費稅的汽車是不可以抵扣進項稅的，但如果不是自用，而是用于銷售，則可以抵扣進項稅。

　　買車抵扣增值稅的步驟

　　企業購買車輛可以從銷售方取得機動車銷售統一發票，用于增值稅進項抵扣，賬務處理為：

　　借：固定資產

　　應交稅費-增值稅-進項

　　貸：銀行存款

　　按取得的稅控機動車銷售統一發票上注明的增值稅額抵扣，假設裸車價格在28W，可抵扣的進項稅=28萬/1.13*0.13=3.22萬，作為進項稅額從銷項稅中抵扣。應交增值稅=銷項稅額-進項稅額。所以假定銷項稅是5萬，減去3.22萬后的余額作為應納增值稅。

今日和大家分享的是增值稅、企業所得稅、個人所得稅。

一、增值稅

1、概念

增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。

正如名字一樣：有增值才征稅，沒增值不征稅。

2、征收對象

在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當繳納增值稅。

3、稅率

按經營規模大小以及會計核算是否健全劃分為一般納稅人和小規模納稅人。

(1)一般納稅人適用的稅率有：13%、9% 、6%、0%等。

(2)小規模納稅人適用征收率，征收率為3%。

4、納稅計算方法

(1)一般納稅人：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

銷項稅額=銷售額×稅率

銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)

舉例：

A公司4月份購買甲產品支付貨款10000元，增值稅進項稅額1300元，取得增值稅專用發票。銷售甲產品含稅銷售額為22600元。

進項稅額=1300元

銷項稅額=22600/(1+13%)×13%=2600元

應納稅額=2600-1300=1300

(2)小規模納稅人

應納稅額=銷售額×征收率

銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

舉例：

A公司銷售甲產品含稅銷售額為22600元。

銷售額=22600÷(1+3%)=21942元

應納稅額=21942元×3%=658元

5、發票

增值稅發票分為：增值稅普通發票、增值稅專用發票。區別是增值稅專用發票可以抵扣進項稅款。

二、企業所得稅

1、概念

企業所得稅是對我國境內的企業和其他取得收入的組織的生產經營所得和其他所得征收的一種所得稅。

2、納稅人

在中華人民共和國境內的企業和其他取得收入的組織為企業所得稅的納稅人。

企業所得稅的納稅人包括各類企業、事業單位、社會團體、民辦非企業單位和從事經營活動的其他組織。

個人獨資企業、合伙企業不屬于企業所得稅納稅義務人。

3、稅率

企業所得稅的稅率為25%的比例稅率。非居民企業為20%。

高新技術企業，按15%的稅率征收企業所得稅。

4、納稅地點

除國家另有規定者外，企業所得稅由納稅人在其所在地主管稅務機關就地繳納。所謂“所在地”是指納稅人的實際經營管理所在地。

三、個人所得稅

1、概念

個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。

2、納稅義務人

我國個人所得稅的納稅義務人是在中國境內居住有所得的人，以及不在中國境內居住而從中國境內取得所得的個人，包括中國國內公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺同胞。

分為居民義務納稅人和非居民義務納稅人。

(1)居民納稅義務人

在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿1年的個人，是居民納稅義務人，應當承擔無限納稅義務，即就其在中國境內和境外取得的所得法繳納個人所得稅。

(2)非居民納稅義務人

在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人，是非居民納稅義務人，承擔有限納稅義務，僅就其從中國境內取得的所得，繳納個人所得稅。

3、納稅額計算方法

應納稅所得額=月度收入-5000元(免征額)-專項扣除(三險一金等)-專項附加扣除-依法確定的其他扣除。

4、稅率

個人所得稅根據不同的征稅項目，分別規定了三種不同的稅率：

(1)綜合所得

工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，適用7級超額累進稅率，按月應納稅所得額計算征稅。

該稅率按個人月工資、薪金應稅所得額劃分級距，最高一級為45%，最低一級為3%，共7級。

(2)經營所得

適用5級超額累進稅率。

適用按年計算、分月預繳稅款的個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營的全年應納稅所得額劃分級距，最低一級為5%，最高一級為35%，共5級。

(3)比例稅率

對個人的利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，按次計算征收個人所得稅，適用20%的比例稅率。

5、案例

股權轉讓應依法繳納個人所得稅：

西安市地方稅務局高新分局在個人所得稅專項檢查工作中，監控到某公司兩名股東的股權轉讓數額巨大。經過近一個月的檢查，摸清了股權轉讓的來龍去脈。依據相關規定，對兩名股權轉讓者送達了相關的稅收文書，催繳個人所得稅，并向其進行了稅收政策和涉稅風險等內容的宣傳，取得了納稅人的積極配合。兩名股權轉讓者已按照相關規定，申報繳納了個人所得稅1.15億元。