今日和大家分享的是增值稅、企業所得稅、個人所得稅。

一、增值稅

1、概念

增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。

正如名字一樣：有增值才征稅，沒增值不征稅。

2、征收對象

在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當繳納增值稅。

3、稅率

按經營規模大小以及會計核算是否健全劃分為一般納稅人和小規模納稅人。

(1)一般納稅人適用的稅率有：13%、9% 、6%、0%等。

(2)小規模納稅人適用征收率，征收率為3%。

4、納稅計算方法

(1)一般納稅人：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

銷項稅額=銷售額×稅率

銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)

舉例：

A公司4月份購買甲產品支付貨款10000元，增值稅進項稅額1300元，取得增值稅專用發票。銷售甲產品含稅銷售額為22600元。

進項稅額=1300元

銷項稅額=22600/(1+13%)×13%=2600元

應納稅額=2600-1300=1300

(2)小規模納稅人

應納稅額=銷售額×征收率

銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

舉例：

A公司銷售甲產品含稅銷售額為22600元。

銷售額=22600÷(1+3%)=21942元

應納稅額=21942元×3%=658元

5、發票

增值稅發票分為：增值稅普通發票、增值稅專用發票。區別是增值稅專用發票可以抵扣進項稅款。

二、企業所得稅

1、概念

企業所得稅是對我國境內的企業和其他取得收入的組織的生產經營所得和其他所得征收的一種所得稅。

2、納稅人

在中華人民共和國境內的企業和其他取得收入的組織為企業所得稅的納稅人。

企業所得稅的納稅人包括各類企業、事業單位、社會團體、民辦非企業單位和從事經營活動的其他組織。

個人獨資企業、合伙企業不屬于企業所得稅納稅義務人。

3、稅率

企業所得稅的稅率為25%的比例稅率。非居民企業為20%。

高新技術企業，按15%的稅率征收企業所得稅。

4、納稅地點

除國家另有規定者外，企業所得稅由納稅人在其所在地主管稅務機關就地繳納。所謂“所在地”是指納稅人的實際經營管理所在地。

三、個人所得稅

1、概念

個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。

2、納稅義務人

我國個人所得稅的納稅義務人是在中國境內居住有所得的人，以及不在中國境內居住而從中國境內取得所得的個人，包括中國國內公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺同胞。

分為居民義務納稅人和非居民義務納稅人。

(1)居民納稅義務人

在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿1年的個人，是居民納稅義務人，應當承擔無限納稅義務，即就其在中國境內和境外取得的所得法繳納個人所得稅。

(2)非居民納稅義務人

在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人，是非居民納稅義務人，承擔有限納稅義務，僅就其從中國境內取得的所得，繳納個人所得稅。

3、納稅額計算方法

應納稅所得額=月度收入-5000元(免征額)-專項扣除(三險一金等)-專項附加扣除-依法確定的其他扣除。

4、稅率

個人所得稅根據不同的征稅項目，分別規定了三種不同的稅率：

(1)綜合所得

工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，適用7級超額累進稅率，按月應納稅所得額計算征稅。

該稅率按個人月工資、薪金應稅所得額劃分級距，最高一級為45%，最低一級為3%，共7級。

(2)經營所得

適用5級超額累進稅率。

適用按年計算、分月預繳稅款的個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營的全年應納稅所得額劃分級距，最低一級為5%，最高一級為35%，共5級。

(3)比例稅率

對個人的利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，按次計算征收個人所得稅，適用20%的比例稅率。

5、案例

股權轉讓應依法繳納個人所得稅：

西安市地方稅務局高新分局在個人所得稅專項檢查工作中，監控到某公司兩名股東的股權轉讓數額巨大。經過近一個月的檢查，摸清了股權轉讓的來龍去脈。依據相關規定，對兩名股權轉讓者送達了相關的稅收文書，催繳個人所得稅，并向其進行了稅收政策和涉稅風險等內容的宣傳，取得了納稅人的積極配合。兩名股權轉讓者已按照相關規定，申報繳納了個人所得稅1.15億元。