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在公司的實際運營中，很多大型的設備是不會一次性購買的，很多公司會選擇融資租賃的辦法，那么融資租賃的固定資產要不要繳納增值稅呢？如果要繳納，那么要怎么處理呢？和會計網一起來學習吧。

融資租賃的固定資產要不要繳納增值稅？

不要交增值稅，融資租賃的固定資產只要擁有使用權，并沒有其所有權的，所以固定資產的進項稅不能在融資公司進行抵扣，融資租賃固定資產開具也是營業稅。后續還要用實際利率法對未確認融資費用進行攤銷到財務費用，每期付租金減少長期應付款，每期還要對融資租入固定資產計提折舊。

融資租賃固資產增值稅如何處理？

融資租賃進項稅，不應該作為固定資產進項稅申報。承租方把首期款支付給融資租賃公司，融資租賃公司以墊款的方式支付給設備商，設備商開具增值稅發票給承租方。承租方取得設備所有權，把設備以售后回租方式銷售給融資租賃公司（該銷售行為免增值稅、營業稅、所得稅），后者再租賃給承租方使用。

嚴格意義上來說，設備商是要把發票開具給融資租賃公司，融資租賃給公司開具融資租賃發票（除上海等試點城市以外，仍是營業稅發票）。

承租人的租賃收入如何處理？

在租賃開始日，承租人通常應當將租賃開始日租賃資產公允價值和最低租賃付款額的現值兩者中較低者作為租入資產的入賬價值，將最低租賃付款額作為長期應付款的入賬價值，并將兩者之間的差額記錄為未確認融資費用。

但是如果該項融資租賃資產占企業資產總額的比例不大，承租人在租賃開始日可按最低租賃付款記錄租入資產和長期應付款。這時的“比例不大”通常是指融資租入固定資產總額小于承租人資產總額的30%（含30%）。

在這種情況下，對于融資租入資產和長期應付款額的確定，承租人可以自行選擇，即可以采用最低租賃付款額，也可以采用租賃資產原賬面價值和最低租賃付款額的現值兩者中較低者。

這時所講的 “租賃資產的原賬面價值”是指租賃開始日在出租者賬上所反映的該項租賃資產的賬面價值。

以上就是有關融資租賃的固定資產的增值稅相關的知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多的知識點，請多多關注會計網！

哪些項目不需要繳納增值稅？

　　企業所有繳納的稅款會計都是要進行相關的賬務處理的，例如說企業所得稅的會計處理，朋友們在工作中也一定是很常見了，那么，對于廢舊物資的增值稅，該怎么來進行會計處理呢?來一起了解下吧!

　　廢舊物資繳納增值稅的會計處理

　　對于銷售廢舊物資征收增值稅的，其會計處理如下：

　　借：固定資產清理

　　累計折舊

　　貸：固定資產

　　收到銷售價款時：

　　借：銀行存款

　　貸：固定資產清理應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　借：固定資產清理

　　貸：營業外收入

　　廢舊物資繳納增值稅的相關政策

　　“國家稅務總局關于增值稅總局征收管理簡單的政策問題的通知”(國稅函[2009] 90號)第二條第(二)的規定：“納稅人銷售舊貨，按照根據簡化的方法在4%的征收率減半增值稅。 《財政部、國家進行稅務管理總局發布關于簡并增值稅征收率政策的通知》(財稅〔2014〕57號)規定：

　　《財政部、國家企業稅務總局中國關于我國部分地區貨物可以適用增值稅低稅率和簡易處理辦法通過征收土地增值稅相關政策的通知》(財稅〔2009〕9號)第二條第(一)項和第(二)項中‘按照一個簡易有效辦法就是依照4%征收率減半征收增值稅’調整為‘按照設計簡易辦法能夠依照3%征收率減按2%征收增值稅’。

　　根據<國家稅務總局關于降低增值稅征收率有關問題的通知>(國家稅務總局公告第號。 2014年第36號)：“納稅人按照簡化方法適用3%減免2%的增值稅政策的，銷售額和應納稅額按下列公式確定：

　　銷售額=應稅銷售額/(1+3%)，應納稅額=銷售額×2%

　　處理廢料會計分錄

　　1、廢料入庫，做原材料增加，沖減生產成本：

　　借：原材料——廢料

　　借：生產成本(紅字)

　　2、廢料出售處理，做其他業務收入，會計分錄如下：

　　借：現金或銀行存款

　　貸：應繳稅費——應繳增值稅(銷項)

　　其它業務收入

　　3、結轉廢料成本：

　　借：其他業務支出

　　貸：原材料——廢料

　　廢舊物資增值稅稅點

　　答：對一般納稅人而言，處理廢舊物資和處理廢舊設備等增值稅率是一樣的，均為17%，但對于小規模納稅人來說，處理廢舊物資和處理廢舊設備等增值稅率是一樣的，都是3%.

　　1、納稅人銷售或者進口貨物，除以下第二項、第三項規定外，稅率為13%。

　　2、納稅人銷售或進口下列貨物，稅率為10%。

　　包括：糧食、食用植物油、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、天然氣、沼氣、圖書、報紙、雜志、飼料、化肥、農藥、農機以及國務院規定的其他貨物.

　　3、納稅人出口貨物，稅率為零。但是，國務院另有規定的除外。

　　4、納稅人提供加工、修理、修配勞務稅率為13%。

　　未交增值稅屬于“應交稅金”的二級明細科目，可以用來核算未交增值稅。那么轉出未交增值稅交納時如何做賬務處理?來跟隨會計網一同了解下吧!

　　轉出未交增值稅交納時的賬務處理?

　　應交稅費的二級科目是未交增值稅，未交增值稅是用來核算未交或者多交增值稅的。沒有發生額的時候，在月末結賬時，當“應交稅金 - 應交增值稅”是增值稅貸方余額的時候，反映了公司未交增值稅;當“應交稅金 - 應交增值稅時”為多交的增值稅時，多繳的增值稅應轉移到科目的借方，反映企業多繳增值稅。

　　月末進行結轉未交增值稅:

　　借:應交企業稅費--應交土地增值稅

　　貸:應交稅費--未交增值稅

　　(結轉后,應交增值稅會計科目無余額,未交增值稅相關科目可以是貸方余額. 次月1日至15日期間申報繳納增值稅。)

　　在介于1至15日期間，繳納增值稅上個月：

　　借：應交稅費 - 未交增值稅

　　貸：應交稅費 - 應交增值稅

　　進項稅沒有進行認證的，最好不要在應交稅費中申報，從價稅可以記入總庫存的暫估做，或者暫時把其他進項稅應收款，在認證的時候再抵扣。

　　月末結轉未交增值稅的會計分錄

　　一、本年度企業正常的補繳增值稅,會計工作分錄:

　　借:應交稅金--應交增值稅

　　貸:銀行存款等

　　二、以前年度查賬補交,查補增值稅管理會計相關分錄:

　　1、計提借:以前發展年度損益情況調整

　　貸:應交稅費--增值稅檢查調整

　　2、查補轉出

　　借:應交稅費--增值稅一般檢查調整

　　貸:應交稅費--未交增值稅

　　未交增值稅作為會計分錄具體實踐做法?

　　3、交納增值稅

　　借：應交稅費 - 應交增值稅未付

　　貸：銀行存款

　　4、結轉期調整

　　借：利潤分配 - 未分配利潤

　　貸：以前年度損益調整

　　月底，公司應支付一個月發生的未交增值稅從“稅應交稅金 - 應交增值稅“科目為‘未交增值稅’明細科目：

　　借：應交稅費 - 應交增值稅(不轉出增值稅)

　　貸：應交稅費 - 未交增值稅

　　因此應交稅費 - 應交增值稅 - 轉出未交增值稅借方是有余額的。

　　以上就是關于轉出未交增值稅交納時如何做賬務處理的全部介紹，希望對大家有所幫助。

　　增值稅稅務處理相關問題在會計工作中經常碰到，作為會計人員，必須掌握相關實務知識。本文就針對固定資產抵債繳納的增值稅的稅務處理做一個相關介紹，來一起了解下吧!

　　固定資產抵債繳納的增值稅的稅務處理

　　固定資產抵債繳納增值稅的處理辦法《企業所得稅法實施條例》第二十五條規定，企業固定資產用于抵債，應當視同轉讓財產。根據企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法規定，企業在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣性資產的損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除。

　　根據規定，公司的債務，固定資產，在轉讓正常經營管理活動的一部分，出售的非貨幣性資產的，按照從公平的價格處置而造成的損失申報的方式向稅務機關申報清單扣除。

　　同時，銷售行為屬于在處置抵債資產的稅務處理上，處置屬于增值稅應稅貨物征收增值稅按照“中國人民共和國增值稅暫行條例”的相關規定來繳納增值稅。

　　因此，對于固定資產抵債繳納增值稅：

　　已計提跌價準備的，借記本科目(跌價準備)，按應支付的相關稅費，貸記“應交稅費”科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“營業外收入”科目或借記“營業外支出”科目。

　　以上就是關于定資產抵債繳納的增值稅怎么進行稅務處理的全部介紹，希望對大家有所幫助。更多精彩內容，請持續關注會計網!

　　疫情期間，很多企業紛紛獻愛心，通過公益性機構或者政府相關部門進行捐贈。那么公益性捐贈的會計處理，你了解多少?增值稅繳納方面，又有哪些規定?來跟隨會計網一同了解下吧!

　　公益性捐贈的會計處理

　　一、公益捐贈稅前扣除規定

　　公益性捐贈指的是企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業捐贈法》規定的公益事業的捐贈。對于企業所發生的公益性捐贈支出，沒有超過年度利潤總額的12%的那一部分，是可以扣除的。

　　二、公益捐贈會計分錄

　　1、貨幣資產捐贈處理

　　借：營業外支出

　　貸：銀行存款等

　　2、非貨幣資產捐贈處理

　　借：營業外支出

　　貸：庫存商品

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　三、公益捐贈的進項稅能否抵扣?

　　答：公益性捐贈不能抵扣增值稅，所以公益捐贈的進項稅不能抵扣。它只能在企業所得稅稅前扣除，扣除金額不能超過企業利潤總額的12%。

　　公益性捐贈是否需要繳納增值稅?

　　答：公益性捐贈行為，包括出貨物、出力(服務)。這兩種捐贈行為在繳納增值稅方面是有所區別的。具體如下：

　　1、服務的公益捐贈，比如家政公司為養老院無償提供清潔服務。按照相關規定可得，無償提供服務行為用于公益事業的，不用繳納增值稅。

　　無償提供服務行為用于公益事業的，屬于不征增值稅項目，無需做進項轉出。

　　2、對于貨物的公益捐贈，需要區分兩種情況。其一是一般情況下的公益性捐贈，需要按照貨物的公允價值確定銷售收入，繳納增值稅。其二是符合條件的公益性捐贈，可以免征增值稅。

　　單位或者個體工商戶將自產、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機構，或直接無償捐贈給目標脫貧地區的單位和個人，免征增值稅。

　　固定資產捐贈相關的會計分錄

　　捐贈產成品會計分錄

　　1、視同銷售通過主營業務收入處理，會計分錄如下：

　　借：營業外支出

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　借：主營業務成本

　　貸：庫存商品

　　2、按成本轉賬的賬務處理：

　　借：營業外支出

　　貸：庫存商品

　　貸款是指將資金借貸給他人使用而收取利息的業務活動。有了收入就要交稅，貸款利息收入也是要繳納增值稅款的，從結息日起90天內發生的應收未收利息要繳納增值稅，超過結息日90天發生的應收未收利息等到實際收到利息時再按規定繳納增值稅。而小伙伴們會計算涉及到相應的增值稅應納稅額嗎？相關的稅率是多少？賬務處理又要怎么做呢？會計網今天就來給大家解答這些問題。

　　貸款利息收入繳納增值稅的賬務處理

　　貸款利息收入的稅率分成一般納稅人和小規模納稅人。一般納稅人的增值稅稅率為6%，小規模納稅人增值稅征收率為3%。

　　會計分錄

　　借:銀行存款

　　貸:財務費用-利息收入

　　存款利息不征增值稅.并且企業收到的存款利息收入也不需要開具發票,銀行發放存款利息也不需要發票進行入賬報銷。

　　銀行增值稅的賬務處理

　　(1)每月計提時：

　　借:應交稅費--應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　貸:應交稅費--未交增值稅

　　(2)交納當月的增值稅時：

　　借:應交稅費--應交增值稅(已交稅金)

　　貸:銀行存款

　　(3)交納以前的未交增值稅時：

　　借:應交稅費--未交增值稅

　　貸:銀行存款

　　要匯總計算年度的未交增值稅發生數，只需累計“應交稅費--未交增值稅”的貸方發生額就可以。

　　企業生產經營過程中，發生銷售貨物的，應以流轉過程中產生的相應增值額作為計稅依據繳納增值稅。以下介紹增值稅繳納的會計處理。

　　一般納稅人繳納增值稅的會計處理

　　自營改增后，一般納稅人提供應稅服務，取得增值稅專用發票的，可以按照發票上注明的稅額抵扣增值稅。應在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”、“未交增值稅”、“預交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認證進項稅額”、“待轉銷項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計稅”、“轉讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細科目。

　　例如，一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，按應計入相關成本費用或資產的金額，借記“在途物資”或“原材料”、“庫存商品”、“生產成本”、“無形資產”等科目；按當月已認證的可抵扣增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目；按當月未認證的可抵扣增值稅額，借記“應交稅費——待認證進項稅額”科目。按應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等科目。

　　小規模納稅人繳納增值稅的會計處理

　　小規模納稅人核算增值稅時，僅設置“應交稅金—應交增值稅”會計科目。小規模納稅人增值稅應做以下賬務處理：

　　1、銷售貨物，提供勞務時：

　　借：應收賬款

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅金——應交增值稅

　　2、下月繳納增值稅：

　　借：應交稅金——應交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　企業自行拍賣或委托拍賣行拍賣車輛，取得的相應收入要納稅嗎?拍賣行取得的手續費或傭金收入要繳納增值稅嗎？相關會計處理怎么做？

　　車輛拍賣要不要繳納增值稅？

　　根據國家稅務總局《關于人民法院強制執行被執行人財產有關稅收問題的復函》（國稅函〔2005〕869號）第二條規定，無論拍賣、變賣財產的行為是納稅人的自主行為，還是人民法院實施的強制執行活動，對拍賣、變賣財產的全部收入，納稅人均應依法申報繳納稅款。

　　另外根據《國家稅務總局關于明確中外合作辦學等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第42號）規定：拍賣行受托拍賣取得的手續費或傭金收入，按照“經紀代理服務”繳納增值稅。

　　總結：車輛拍賣所取得的收入應依法申報納稅，對拍賣行受托拍賣取得的手續費或傭金收入應繳納增值稅，適用3%的征收率。

　　車輛拍賣相關會計處理

　　1、出售固定資產：

　　借：固定資產清理（車的賬面價值）

　　累計折舊（已提折舊）

　　固定資產減值準備（已計提的減值準備）

　　貸：固定資產（賬面原價）

　　2、清理過程中發生的費用以及應交的增值稅，做以下會計分錄：

　　借：固定資產清理

　　貸：銀行存款

　　借：銀行存款/應收賬款

　　貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅）

　　借：固定資產清理

　　貸：資產處置損益

　　3、固定資產清理后的凈損失：

　　借：資產處置損益

　　貸：固定資產清理

　　增值稅主要是針對銷售產品增值額進行征收的一種流轉稅，稅負有轉嫁性。企業按期申報繳納增值稅時，對于計提增值稅與實際繳納之間的差額，應如何做賬？

　　計提增值稅與實際繳納有差額怎么處理？

　　一般納稅人應按照簡易計稅辦法的差額征稅做相應的會計處理。

　　企業接受應稅服務時，按規定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記"主營業務成本"等科目，按實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。

　　兩種方式：

　　1、因為交稅軟件自動四舍五入的緣故，下月調整即可。

　　2、單獨做一張沖銷的憑證計提的增值稅與實際繳納的增值稅，若是相差不大（如相差了一分錢），則會計處理上可計入“營業外收入“或“營業外支出“核算。

　　轉出未交增值稅是什么？

　　轉出未交增值稅是指在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“轉出未交增值稅”專欄，主要核算企業月終轉出應交未交的增值稅。月末企業“應交稅費——應交增值稅”明細賬出現貸方余額時，根據余額借記本科目，貸記“應交稅費——未交增值稅”科目。

　　轉出未交增值稅分錄：

　　1、月份終了，將當月應交未交增值稅額由“應交稅費—應交增值稅”科目轉至“未交增值稅”科目：

　　借：應交稅費——應交增值稅——轉出未交增值稅

　　       貸：應交稅費——未交增值稅

　　2、月份終了，將當月多交的增值稅額自“應交稅費——應交增值稅”科目轉至“未交增值稅”科目：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：應交稅費——應交增值稅——轉出多交增值稅

　　會計人員核算企業繳納的土地增值稅時，應通過“應交稅費——應交土地增值稅”處理。來一起了解土地增值稅的賬務處理吧。

　　繳納土地增值稅如何做賬？

　　1、兼營房地產業務的企業，應由當期收入負擔的土地増值稅：

　　借：稅金及附加

　       　貸：應交稅費——應交土地增值稅

　　2、轉讓的國有土地使用權與其地上建筑物及其附著物一并在“固定資產”或“在建工程”科目核算的，轉讓時應交納的土地增值稅

　　借：固定資產清理/在建工程

　       　貸：應交稅費——應交土地增值稅

　　3、企業在項目全部竣工結算前轉讓房地產取得的收入，按稅法規定預交的土地増值稅

　　借：應交稅費——應交土地増值稅

　　       貸：銀行存款等科目

　　4、待該項房地產銷售收入實現時，再按上述銷售業務的會計處理方法進行處理。該項目全部竣工、辦理結算后進行清算，收到退回多交的土地增值稅

　　借：銀行存款等科目

　　       貸：應交稅費——應交土地增值稅

　　5、待該項房地產銷售收入實現時，再按上述銷售業務的會計處理方法進行處理。該項目全部竣工、辦理結算后進行清算，補交的土地増值稅

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費——應交土地增值稅

　　借：應交稅費——應交土地増值稅

　　       貸：銀行存款等科目

　　土地增值稅是什么？

　　土地增值稅是指轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，以轉讓所取得的收入包括貨幣收入、實物收入和其他收入減去法定扣除項目金額后的增值額為計稅依據向國家繳納的一種稅賦，不包括以繼承、贈與方式無償轉讓房地產的行為。

　　根據《土地增值稅暫行條例》規定，納稅人應自轉讓房地產合同簽訂之日起7日內，向房地產所在地的主管稅務機關辦理納稅申報，同時向稅務機關提交房屋及建筑物產權、土地使用權證書、土地轉讓合同、房產買賣合同、房地產評估報告及其他與轉讓房地產有關的資料，然后在稅務機關核定的期限內繳納土地增值稅。

　　土地增值稅如何計算？

　　土地增值稅的計算公式為：應納土地增值稅=增值額×稅率

　　公式中的“增值額”為納稅人轉讓房地產所取得的收入減除扣除項目金額后的余額。

　　納稅人轉讓房地產所取得的收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。

　　計算土地增值稅的步驟：

　　1、確認收入金額

　　2、扣除項目

　　3、計算增值額：(收入–扣除項目)

　　增值率：增值額/扣除項目金額

　　依據增值率，確定稅率、扣除系數，計算土地增值稅稅款。應交土地增值稅=增值額×稅率-扣除項目金額×速算扣除系數。

　　土地增值稅必須分項目、分類計算。《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第八條規定，納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。

　　計算增值額的扣除項目：

　　(1)取得土地使用權所支付的金額;

　　(2)開發土地的成本、費用;

　　(3)新建房及配套設施的成本、費用，或者舊房及建筑物的評估價格;

　　(4)與轉讓房地產有關的稅金;

　　(5)財政部規定的其他扣除項目。

　　用人單位安排殘疾人就業如果沒有達標，則需繳納殘疾人就業保障金。一般情況下能否申請延期繳納？

　　答：可以。根據《財政部 國家稅務總局 中國殘疾人聯合會關于印發的通知》(財稅〔2015〕72號)第十七條規定，用人單位遇不可抗力自然災害或其他突發事件遭受重大直接經濟損失，可以申請減免或者緩繳保障金。具體辦法由各省、自治區、直轄市財政部門規定。用人單位申請減免保障金的最高限額不得超過1年的保障金應繳額，申請緩繳保障金的最長期限不得超過6個月。

　　殘保金繳納的賬務處理

　　從新的會計準則來看，殘疾人保障金通常情況下都是計入管理費用，殘疾人保障金提取時，借記“管理費用-殘保金”科目，貸記“其他應付款-殘保金”科目;實際上繳時借記“其他應付款-殘保金”科目，貸記“銀行存款”。如果金額對利潤有很大影響，可以一次評估，按票面一次進，借記“管理費用”，貸記“銀行存款”。

　　殘保金如何計算？

　　根據財稅〔2015〕72號第八條規定，殘保金按上年用人單位安排殘疾人就業未達到規定比例的差額人數和本單位在職職工年平均工資之積計算繳納。計算公式如下：

　　年繳納額=(上年用人單位在職職工人數×所在地省、自治區、直轄市人民政府規定的安排殘疾人就業比例-上年用人單位實際安排的殘疾人就業人數)×上年用人單位在職職工年平均工資。

　　注意事項：用人單位安排殘疾人就業未達到規定比例的差額人數，以公式計算結果為準，可以不是整數。

　　企業經營發展過程中，銷售商品時應對其附加值按規定繳納增值稅，繳納的增值稅應怎么做賬？

　　繳納增值稅怎么做賬？

　　增值稅是指以商品在流轉過程中產生的增值額來作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上來說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或者商品的附加值所征收的一種流轉稅。期末，企業有應繳但是未繳的增值稅的時候，應當將“應交增值稅”的明細科目，轉入到“未交增值稅”的明細科目

　　1、首先結轉出未交增值稅：

　　借：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　       貸：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　2、同時，要確認當月應交未交增值稅：

　　借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　       貸：應交稅費——未交增值稅

　　3、在繳納增值稅的時候：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　應交稅費核算企業按照稅法規定計算應繳納的各種稅金，包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產資源補償費、印花稅、耕地占用稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　應交增值稅和未交增值稅如何區分？

　　應交增值稅平時有發生額，是指一般納稅人和小規模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務活動本期應交納的增值稅。應交增值稅按銷項稅額與進項稅額之間的差額填寫。

　　未交增值稅專門用來核算未繳或多繳增值稅的，平時無發生額，月末結賬時，當應交稅費—應交增值稅為貸方余額時，為應交增值稅，應將其貸方余額轉入該科目的貸方，反映企業未繳的增值稅;當應交稅費—應交增值稅為多交增值稅時，應將其多繳的增值稅轉入該科目的借方，反映企業多繳的增值稅。

　　增值稅是國家強制征收的流轉稅，企業需按時繳納，當企業繳納增值稅時，可以設置應交稅費科目核算，相關的賬務處理怎么做？

　　增值稅會計分錄

　　小規模納稅人的賬務處理

　　購入材料時：

　　借：原材料等(含稅，增值稅計入成本)

　　　　貸：銀行存款等

　　銷售貨物(服務)時：

　　借：銀行存款等

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(無進銷之分)

　　交納增值稅時：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　一般納稅人賬務處理

　　購進貨物

　　借：庫存商品等

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款等

　　銷售貨物

　　借：應收賬款等

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　當月發生的應交未交增值稅額：

　　借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　未交增值稅在以后月份上交時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　當月交納當月增值稅：

　　借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

　　貸：銀行存款

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。包括：增值稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、企業所得稅、車船稅、土地使用稅、教育費附加、印花稅。本科目期末貸方余額，反映企業尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業多交或尚未抵扣的稅金。

　　對于增值稅繳納的會計核算，企業通常設置應交稅費、銀行存款等科目來處理，相關的賬務處理該怎么做？

　　繳納增值稅的會計分錄

　　1、當月交納當月的增值稅

　　一般納稅人

　　借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

　　　　貸：銀行存款

　　小規模納稅人

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　2、企業預繳增值稅

　　借：應交稅費——預交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　月末

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——預交增值稅

　　應交稅費科目是什么？

　　企業應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　銀行存款科目是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據我國現金管理制度的規定，每一企業都必須在中國人民銀行或專業銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉賬結算，企業的貨幣資金，除了在規定限額以內，可以保存少量的現金外，都必須存入銀行，企業的銀行存款主要包括：結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業務由出納員負責辦理。每筆銀行存款收入和支出業務，都須根據經過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。在會計中，銀行存款屬于資產類，期末余額就在借方。在會計分錄中，借方表示增加。貸方表示減少。

　　增值稅是商品流轉過程中根據增加額征收的流轉稅，包括銷售商品、修理修配勞務及提供加工，當企業繳納增值稅時，計入“應交稅費——應交增值稅”科目核算，相關的賬務處理怎么做？

　　繳納增值稅的會計分錄

　?。?）當月交納當月的增值稅

　?、僖话慵{稅人

　　借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　②小規模納稅人

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　（2）企業預繳增值稅

　　借：應交稅費——預交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　月末

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——預交增值稅

　　交納所得稅的會計處理

　　計提時：

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應交稅費--應交企業所得稅

　　上繳時：

　　借：應交稅費--應交企業所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　增值稅是什么？

　　增值稅是對于商品生產、流通或者是勞務服務等環節的新增加值或者是商品的附加值征收的一種流轉稅。在中國境內銷售貨物、提供加工及修理勞務的單位和個人是增值稅的納稅人，需要根據國家規定繳納增值稅。增值稅一般來說都是由消費者負擔的，商品沒有增值的部分是不增稅的，是有增值的部分才需要征稅。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。包括：增值稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、企業所得稅、土地增值稅等稅費。本科目期末貸方余額，反映企業尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業多交或尚未抵扣的稅金。

　　企業處置廢舊物資繳納增值稅時涉及的會計科目包括“固定資產清理”、“累計折舊”、“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”等，具體賬務處理是什么？

　　廢舊物資繳納增值稅的會計處理

　　借：固定資產清理

　　       累計折舊

　　       固定資產減值準備

　　       貸：固定資產

　　收到銷售價款時：

　　借：銀行存款

　　       貸：固定資產清理

　              　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　清理凈損益時，如果是處置固定資產實現凈收益：

　　借：固定資產清理

　　       貸：營業外收入——非流動性資產處置利得（報廢、毀損造成的收益）

　　              資產處置損益（正常出售、轉讓的收益）

　　處置固定資產實現凈損失的：

　　借：營業外支出——非流動性資產處置損失（報廢、毀損造成的損失）

　　       資產處置損益（正常出售、轉讓的損失）

　　       貸：固定資產清理

　　廢舊物資繳納增值稅的相關政策

　　稅法規定，納稅人銷售舊貨，依照3％征收率減按2％征收增值稅。根據《國家稅務總局關于營業稅改征增值稅試點期間有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第90號）規定：自2016年2月1日起，納稅人銷售使用過的固定資產，適用簡易辦法依照3％征收率減按2％征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3％征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發票。

　　納稅人適用按照簡易辦法依3％征收率減按2％征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應納稅額：

　　銷售額=含稅銷售額/（1+3％）；

　　應納稅額=銷售額×2％。

　　對于小規模企業而言，發生增值稅業務，應設置“應交稅費—應交增值稅”科目進行會計核算，相應的賬務處理是什么？

　　小規模繳納增值稅如何做賬？

　　按現行增值稅制度規定企業發生相關成本費用允許扣減銷售額的，發生成本費用時，按應付或實際支付的金額，借記“主營業務成本”、“原材料”、“工程施工”等科目，貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等科目。待取得合規增值稅扣稅憑證且納稅義務發生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應交稅費—應交增值稅”科目，貸記“主營業務成本”、“原材料”、“工程施工”等科目。

　　補交增值稅賬務處理

　　補交當年的增值稅

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：銀行存款等

　　補交以前年度的增值稅

　　1、計提

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：應交稅費——增值稅檢查調整

　　2、查補轉出

　　借：應交稅費——增值稅檢查調整

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　3、補交增值稅

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　4、結轉損益調整

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調整

　　繳納增值稅會計分錄

　　計提時：

　　借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　下月繳納時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　如果上月的已繳稅金，上月交納時：

　　借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

　　　　貸：銀行存款

　　月末結轉：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

　　增值稅是我國稅收的一個重要稅種，增值稅的收入占中國全部稅收的６０％以上，繳納增值稅時怎么做賬？

　　繳納增值稅的會計分錄

　?。ǎ保┙患{當月應交增值稅：

　　借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

　　       貸：銀行存款

　　（２）交納以前期間未交增值稅：

　　借：應交稅費——未交增值稅（以前期間未交的增值稅）

　　       貸：銀行存款

　　對于當月應交未交的增值稅（未交增值稅增加）：

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　       貸：應交稅費——未交增值稅

　　對于當月多交的增值稅（相當于未交增值稅減少）：

　　借：應交稅費——未交增值稅（減）

　　       貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）

　　什么是應交稅費？

　　“應交稅費”科目核算企業按照稅法規定計算應交納的各種稅費，包括但不僅限于增值稅、消費稅、所得稅、城市維護建設稅、資源稅、土地使用稅、土地增值稅、房產稅、教育費附加、個人所得稅、車船稅、礦產資源補償費。

　　“應交稅費”賬戶屬于負債類賬戶，并且應當按照應交稅費的稅種，如“應交增值稅”、“企業所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護建設稅”等設置明細科目從而進行明細核算。

　　應交稅費和稅金及附加的區別

　　１．科目類型不同。稅金及附加是費用類，借方增加，貸方減少；應交稅費是負債類賬戶，貸方增加，借方減少。

　?。玻Y轉的處理方式不同。稅金及附加直接結轉本年利潤；應交稅費繳納時直接核銷。

　　增值稅是一種流轉稅，其計稅依據是商品在流轉過程中產生的增值額。一般納稅人繳納增值稅時，可以通過“應交稅費——應交增值稅”等會計科目進行核算。相關的賬務處理怎么做？

　　一般納稅人繳納增值稅的會計分錄

　　1、企業采用一般計稅方法預繳增值稅時

　　借：應交稅費——預交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　月末，企業應將“預交增值稅”明細科目余額轉入“未交增值稅”明細科目

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——預交增值稅

　　2、企業采用簡易計稅方法預繳增值稅時

　　借：應交稅費——預交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、企業本月繳納本月的應交增值稅

　　借：應交稅費——應交增值稅（已交稅費）

　　　　貸：銀行存款

　　4、企業本月繳納應交未交的增值稅

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是增值稅？

　　增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額征收的一個稅種。

　　什么是應交稅費？

　　是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。本科目期末貸方余額，反映企業尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業多交或尚未抵扣的稅金。

　　核算增值稅、消費稅、所得稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、資源稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加等。

　　征收增值稅有利于保證財政收入及時、穩定的增長，促進專業化協作生產的發展和生產經營結構的合理化。對于企業繳納增值稅，具體的賬務處理怎么做？

　　繳納增值稅的賬務處理

　　1、小規模納稅人支付增值稅：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　2、一般納稅人轉出及支付增值稅：

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　應交稅費的會計核算

　　應交稅費屬于負債類科目，負債類的科目下面還設立了一些二級科目，比如應交所得稅和應交增值稅等。貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費，期末借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　應交稅費就是在一定階段內，企業獲得的營業收入、利潤等，然后按照現有的關于稅法的規定，按照相關的計稅方式，所計算出來的應繳納的各種各樣的稅費，所以應繳稅費歸到了負債類科目。

　　應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。其納稅范圍包括在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務和應稅服務以及進口貨物。