專題
企業如果有多余的辦公樓，可以選擇出租，那么出租的辦公樓需要計提折舊時，一般通過其他業務成本科目核算，相關的賬務處理怎么做？
出租辦公樓計提折舊會計分錄
借：其他業務成本(經營出租的固定資產折舊)
制造費用(生產用固定資產折舊)
研發支出(技術研發用固定資產折舊)
管理費用(行政管理用固定資產折舊、未使用、不需用固定資產折舊)
銷售費用(銷售部門用固定資產折舊)
在建工程(用于工程建造的固定資產折舊)
貸：累計折舊
固定資產的折舊范圍是什么？
1、不提折舊的固定資產：
(1)已提足折舊仍繼續使用的固定資產，不提折舊；
(2)按規定單獨計價作為固定資產入賬的土地，不提折舊；
(3)改擴建期間的固定資產、更新改造過程停止使用的固定資產，應將其賬面價值轉入在建工程，在改擴建期間不再計提折舊；
(4)提前報廢的固定資產，不再補提折舊。
2、當月增加的固定資產，當月不計提折舊，從下月起計提折舊;當月減少的固定資產，當月仍計提折舊，從下月起不計提折舊。
3、企業至少應當于每年年度終了，對固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核。
與固定資產有關的經濟利益預期實現方式有重大改變的，應當改變固定資產折舊方法。固定資產使用壽命、預計凈殘值和折舊方法的改變應當作為會計估計變更。
在企業日常經營過程中，當辦公樓過于陳舊時則需要對其進行翻修，那么對于裝修費用應如何做賬務處理？
辦公樓裝修費用的會計分錄
1、裝修費用達到固定資產原值的20％以上，裝修后其經濟使用壽命延長2年以上，要增加固定資產原值。
（1）裝修材料、人工費等
借：在建工程
貸：庫存現金/銀行存款
（2）裝修完工，可使用時
借：固定資產
貸：在建工程
2、如果裝修費用金額過大，可計入長期待攤費用科目核算：
（1）支付裝修費時
借：長期待攤費用--裝修費
貸：庫存現金/銀行存款
（2）分期攤銷時
借：管理費用/銷售費用--裝修費
貸：長期待攤費用--裝修費
3、裝修金額不大的直接記入當期費用：
借：管理費用/銷售費用--裝修費
貸：庫存現金/銀行存款
什么是在建工程？
指企業資產的新建、改建、擴建，或技術改造、設備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。在建工程通常有“自營”和“出包”兩種方式。自營在建工程指企業自行購買工程用料、自行施工并進行管理的工程；出包在建工程是指企業通過簽訂合同，由其它工程隊或單位承包建造的工程。
什么是固定資產？
是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定標準的非貨幣性資產，包括房屋、建筑物、機械、機器、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、工具、器具等。
公司因經營發展需要，購買辦公樓時，應通過固定資產科目處理。相關的賬務處理該怎么做？
購買辦公樓如何做賬？
借：固定資產—辦公樓
應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款等科目
公司買辦公樓，購買環節會涉及印花稅，契稅。今后使用過程中會涉及房產稅，土地使用稅。
辦公室租金的會計分錄
一、支付辦公室租賃費時，按期攤銷，做以下會計分錄：
1、支付租金
一般按季或者按年支付
借：長期待攤費用——租金
貸：庫存現金/銀行存款
2、按期攤銷
按月攤銷時：
借：管理費用——租金
貸：長期待攤費用——租金
二、根據新會計制度規定，企業經營發生的房屋租賃費一般通過“預付賬款”科目分期攤銷，相關會計分錄如下：
借：管理費用——房屋租賃費(分期攤銷數)
貸：預付賬款——房屋租賃費
也可把“預付賬款”中攤銷的房屋租賃費(貸方發生額)結轉入“應付賬款——應付租賃費”科目掛賬。
注：新會計制度已取消“待攤費用”和“預提費用”科目。
處理企業維修辦公樓的賬務時，應分為租入辦公樓和自建辦公樓兩種情況，維修租入辦公樓，應根據維修金額大小計入不同科目核算；維修自建辦公樓時，按照裝修費用和使用壽命入賬。
企業維修辦公樓怎么做賬？
1、企業維修租入辦公樓的：
(1)維修金額較小的，具體分錄為：
借：管理費用—裝修費
貸：銀行存款
(2)維修金額較大的，應通過“長期待攤費用”核算并按期分攤，具體分錄為：
借：長期待攤費用—裝修費
貸：銀行存款
每月進行分攤時：
借：管理費用—裝修費
貸：長期待攤費用—裝修費
2、企業維修自建辦公樓時;
(1)裝修費用達到固定資產原值的20%以上，或裝修后其經濟使用壽命延長2年以上的，應計入固定資產，增加固定資產原值：
①支付裝修費時：
借：在建工程
貸：銀行存款
②裝修完工可使用時：
借：固定資產
貸：在建工程
(2)裝修費用沒達到固定資產原值的20%，且金額過大可作為遞延費用記入長期待攤費用，在不短于5年時間內攤銷的：
①支付裝修費時：
借：長期待攤費用—裝修費
貸：銀行存款
②分期攤銷時：
借：管理費用—裝修費
貸：長期待攤費用—裝修費
③維修金額不大時，直接記入當期費用：
借：管理費用—裝修費
貸：銀行存款
裝修費如何攤銷？
根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》規定：
企業所得稅法第十三條第(一)項和第(二)項所稱固定資產的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結構、延長使用年限等發生的支出。
企業所得稅法第十三條第(一)項規定的支出，按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷;第(二)項規定的支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。
改建的固定資產延長使用年限的，除企業所得稅法第十三條第(一)項和第(二)項規定外，應當適當延長折舊年限。
企業所得稅法第十三條規定：
在計算應納稅所得額時，企業發生的下列支出作為長期待攤費用，按照規定攤銷的，準予扣除：
(一)已足額提取折舊的固定資產的改建支出;
(二)租入固定資產的改建支出;
(三)固定資產的大修理支出;
(四)其他應當作為長期待攤費用的支出。
長期待攤費用核算內容
長期待攤費用包括固定資產修理支出、租入固定資產的改良支出以及攤銷期限在1年以上的其他待攤費用。
附加稅指的是隨正稅附征的稅，包括了城市建設維護稅、教育費附加等，那么交附加稅的賬務處理是什么？
交附加稅的會計分錄
（１）計算確認時：
借：稅金及附加
貸：應交稅費——應交城市維護建設稅、教育費附加
（２）實際繳納時：
借：應交稅費——應交城市維護建設稅、教育費附加
貸：銀行存款
稅金及附加怎么理解？
稅金及附加反映的是企業經營主要業務應負擔的消費稅、城市維護建設稅、城鎮土地使用稅，資源稅和教育費附加等。
企業按規定計算的與經營活動相關的稅費，
借：稅金及附加
貸：應交稅費等
企業收到的返還的消費稅等原記入本科目的各種稅金，應按實際收到的金額，
借：銀行存款
貸：稅金及附加
“稅金及附加”科目的期末余額應轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。
什么是應交稅費？
“應交稅費”科目核算企業按照稅法規定計算應交納的各種稅費，包括但不僅限于增值稅、消費稅、所得稅、城市維護建設稅、土地使用稅、土地增值稅、房產稅、教育費附加、個人所得稅、車船稅。
“應交稅費”賬戶屬于負債類賬戶，并且應當按照應交稅費的稅種，如“應交增值稅”、“企業所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護建設稅”等設置明細科目從而進行明細核算。
對于企業延期付款的利息，應通過財務費用——利息科目核算，相關賬務處理有哪些？
延期付款的利息怎么做賬？
1、延期付款的利息，付款方：
借：財務費用——利息
貸：銀行存款
2、延期付款的利息，收款方：
借：銀行存款
貸：主營業務收入(其他業務收入)
應交稅費——應交增值稅
財務費用包括什么內容？
財務費用包括企業生產經營期間發生的利息支出(減利息收入)、匯兌凈損失(有的企業如商品流通企業、保險企業進行單獨核算，不包括在財務費用)、金融機構手續費，以及籌資發生的其他財務費用如債券印刷費、國外借款擔保費等。
1.利息支出，指企業短期借款利息、長期借款利息、應付票據利息、票據貼現利息、應付債券利息、長期應付引進國外設備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額。
2.匯兌損失，指企業因向銀行結售或購入外匯而產生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度(季度、年度)終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。
3.相關的手續費，指發行債券所需支付的手續費(需資本化的手續費除外)、開出匯票的銀行手續費、調劑外匯手續費等，但不包括發行股票所支付的手續費等。
4.其他財務費用，如融資租入固定資產發生的融資租賃費用等。
企業日常經營時如有銷售商品或提供加工等業務需按照國家的相關規定繳納增值稅，會計人員一般設置應交稅費科目進行核算，相關的賬務處理怎么做？
交增值稅的賬務處理
1、交納當月的增值稅
（1）一般納稅人
借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）
貸：銀行存款
（2）小規模納稅人
借：應交稅費——應交增值稅
貸：銀行存款
2、企業預繳增值稅
借：應交稅費——預交增值稅
貸：銀行存款
月末
借：應交稅費——未交增值稅
貸：應交稅費——預交增值稅
增值稅是什么？
增值稅是以商品在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。商品沒有增值的部分是不征稅的，是有增值的部分才需要征稅。在中國境內銷售進口的貨物的個人又或者是單位都是需要繳納增值稅的。
增值稅的應納稅額計算公式：
一般納稅人應納增值稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額
小規模納稅人應納增值稅額=銷售額×征收率
應交稅費是什么？
應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。包括：增值稅、消費稅、資源稅、印花稅、企業所得稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、土地使用稅、城市維護建設稅、教育費附加。本科目期末貸方余額，反映企業尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業多交或尚未抵扣的稅金。
個人出租辦公樓開票綜合稅率大概是多少？最近有小伙伴出租辦公樓但是不知道綜合稅率大概有多少，今天會計網就針對相關的問題，以案例的形式給大家進行講解，需要的小伙伴可以一起來學習。
案例：市民王先生出租辦公樓一年，每月租金為1萬元，每年收到12萬元租金收入，下面就幾個稅進行分析。
一、增值稅
1.王先生每月收租收入為1萬元，低于3萬元因此免征增值稅。
二、城市維護建設稅，教育附加和地方教育附加
1.由于免征增值稅，城市維護建設稅教育附加，地方教育附加是根據增值稅計算的，所以也免征。
三、房產稅
1.房產租金收入計稅稅率：12%。但是如果王先生是把個人住房進行出租的，則不區分實際用途，征收房產稅按4%的稅率。但案例中王先生中出租的是辦公樓，則應按12%的稅率進行計算房產稅。應納房產稅10000X12%=1200
四、印花稅
1.印花稅的稅率為1‰。王先生應交印花稅10000x1‰=10
備注：個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。但由于是把辦公樓進行出租，所以不免印花稅。
五、城鎮土地使用稅
1.由于案例中王先生沒有說明房屋坐落地點及使用面積。所以無法計算土地使用稅。但是同樣針對個人出租住房的，不區分實際用途，一律免征城鎮土地使用稅。若出租的是辦公樓，則不免城鎮土地使用稅。
六、個人所得稅
1.個人所得稅稅率為20%。對個人按市場價格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起暫減按10%的稅率征收個人所得稅。但是出租的是辦公樓的話，個人所得稅稅率為20%。
2.這是屬于財產租賃所得，一般個人每次取得的定額或定率收入減除規定費用后的余額為應納稅所得額。
備注：每次收入不超過4000元的定額，減除費用800元。每次收入在4000元以上的定率，減除20%的費用。
3.結合案例中，王先生的應納稅所得額=(10000一1200一800)X(1一20%)=6400
應繳個人所得稅6400x20%=1280
個人所得稅的稅負=1280÷10000=12.8%
七、總結
1.案例中的辦公樓出租整體稅負：房產稅12%+個人所得稅12.8%=稅負24.8%。
2.若出租的是個人住房整體稅負為：房產稅4%+個人所得稅稅率6.4%=10.4%
3.個人住房的出租會比辦公樓出租的稅負低很多。
以上就是個人出租辦公樓及個人住房出租的開票綜合稅率大概多少的講解，相信你已經有了更多的認識，如果還有其他疑問，可以咨詢我們老師，也可以關注的我們后續的更新信息，謝謝!
付款交單和承兌交單的區別：付款交單是跟單托收方式下的一種交付單據的辦法，承兌交單是出口方向進口方以承兌為條件交付單據的一種辦法。所謂“承兌”就是匯票付款人（進口方）在代收銀行提示遠期匯票時，對匯票的認可行為。
付款交單存在的風險
1、D/P業務中，出口商獲得貨款的保障是進口商的資信，因此注重進口商的支付能力和商業信譽，是得到款項的重要前提。
2、在貨物交付后，單據從出口商到進口商的流轉過程中，要注意透過單據的控制來控制貨物，在進口商付款之前，應當牢牢控制單據。
3、實踐中常常出現問題的地方，都是在單據的流轉、交接點，即出口商交到銀行交接點、賣方銀行到買方銀行的交接點、買方銀行交到進口商的交接點。因此，需要控制好這些交接點，單據要按照規范流轉。
4、盡量采用指示提單的方式。這樣可以通過控制提單來控制貨物。
承兌交單收付程序
1、出口商發貨；
2、出口商填寫托收申請書，開立匯票，連同貨運單據交托收行，委托其代收貨款；
3、托收行根據托收申請書繕制托收委托書，連同跟單匯票寄交代收行委托代收；
4、代收行按托收申請書指示向進口商提示跟單匯票；
5、進口商承兌匯票；
6、代收行交單；
7、進口商提貨；
8、進口商到期付款；
9、代收行辦理轉賬，并通知托收行款已收到；
10、托收行向賣方交款。
付款交單即期和遠期的操作流程
1、買方和賣方在合同中約定采用D/P方式結算，這是基礎；
2、賣方交付貨物后準備全部單據（包括貨運單證如提單，和商業單證如匯票、發票等）；
3、賣方向其往來外匯銀行提出辦理D/P托收的要求，填寫托收指示書并交付全部單據；
4、賣方的外匯往來銀行審核接受后收下托收指示書和全部單據，并開具收條給賣方；
5、賣方往來銀行將全套單據分兩批寄送買方往來銀行（該銀行可以由賣方銀行指定也可以是賣方在托收指示書中明確，后者居多）；
6、買方銀行收到全部單據后將單據向買方進行提示；
7、買方向買方銀行支付款項（即期D/P情況），或者買方審核單據后予以承兌并在到期時付款（遠期D/P的情況）；
8、買方銀行在收到買方款項后將全部單據交給買方；
9、買方銀行將收到的款項轉交給賣方銀行，并由賣方銀行轉交給賣方。
當企業在裝修辦公室的時候可能會添加一些辦公室用品，那么企業在進行裝修時購買電器時，會計人員該如何寫會計分錄？
辦公樓裝修時購買電器的會計分錄
1、裝修的東西是自己的：
借：在建工程
貸：銀行存款/庫存現金
2、裝修的東西是租的：
當裝修在竣工后進行結算時：
借：固定資產
貸：在建工程
當公司在進行裝修時用的東西是租別人的，則相關的裝修費用需要按照租賃合同的期限在有效期內按月進行攤銷：
借：長期待攤費用——裝修費
貸：銀行存款/庫存現金
企業在進行攤銷時：
借：管理費用——裝修費
貸：長期待攤費用——裝修費
長期待攤費用科目是什么？
企業已經支出但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在1年以上（不含1年）的各項費用就是指長期待攤費用，如以租賃方式租入的使用權資產發生的改良支出等。借款利息，租金等應當由本期負擔的，不得作為長期待攤費用處理。長期待攤費用應該單獨核算。在費用項目的受益期限內，分期平均攤銷，若不能使以后的會計期間受益，應當將尚未攤銷的該項目的攤余價值全部轉入當期損益。
車輛購置稅交多了怎么處理是會計工作中的常見問題，對于已繳納車輛購置稅的納稅人，多交了可以申請退還車輛購置稅嗎?本文就針對車輛購置稅多交了怎么處理做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!
車輛購置稅多交了怎么辦?
答：納稅人在車輛購置稅多交了的情況下可以向主管稅務機關提出退還車輛購置稅的申請，主管稅務機關受理核實后，應當將應退還的車輛購置稅退還給納稅人。
按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十一條的規定可得：
納稅人所交稅款如果超過了應納稅額，稅務機關發現后應當立即退還;納稅人自結算繳納稅款之日起三年之內發現的，則可向稅務機關提出退還多交稅款并加算銀行同期存款利息的申請，稅務機關經查實后應當立即退還。另外有關從國庫中退庫的，則按照相關規定依法退還。
車輛購置稅退稅條件是什么?
1.車輛由于質量原因被退回生產企業或者經銷商的，可申請退稅。
2.對于公安機關不予登記注冊的車輛，可申請退還全部已繳稅款。
3.符合免稅條件但已繳稅設有固定裝置的非運輸車輛，納稅人應填寫《車輛購置稅退稅申請表》辦理退稅。
注意事項：辦理車輛購置稅的退稅業務，納稅人首先要提出申請，并提供有關資料，到車輛登記注冊地的主管稅務機關辦理相關手續。
在一些大企業中，有很多的固定資產，其中辦公樓就屬于固定資產，那么當公司出售固定資產時，應該如何寫會計分錄？
出售辦公樓會計分錄
作銷售固定資產處理時：
借：固定資產清理
固定資產減值準備
累計折舊
貸：固定資產
取得收入時：
借：銀行存款
貸：固定資產清理
發生清理費用時：
借：固定資產清理
貸：庫存現金或銀行存款
將清理凈收益轉入營業外收入時：
借：固定資產清理
貸：營業外收入
營業外收入是除企業主營業務收入之外的其他利得，換句話就是不在企業營業執照規定范圍內的，與企業正常業務無直接關系的收入。
固定資產是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定標準的非貨幣性資產，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。固定資產是企業的勞動手段，也是企業賴以生產經營的主要資產。
所謂固定資產減值準備是指由于固定資產市價持續下跌，或技術陳舊、損壞、長期閑置等原因導致其可收回金額低于賬面價值的，應當將可收回金額低于其賬面價值的差額作為固定資產減值準備。
固定資產清理是因磨損、遭受非常災害和意外事故而喪失生產能力，或因陳舊過時，須淘汰更新的固定資產，所辦理的鑒定、報廢、核銷資產、處理殘值等項工作的總稱。
在企業生產經營過程中，一般會將閑置的辦公樓用于出租并定期收取租金，對于出租的辦公樓，會計人員一般設置其他業務成本科目核算，相關的會計分錄怎么做？
出租辦公樓的會計分錄
1、出租辦公樓計提折舊
借：其他業務成本
貸：累計折舊
2、出租方計提房租
借：銀行存款
貸：其他業務收入
借：其他業務成本
貸：累計折舊
計提是指計算和提取，按規定的比率乘以規定的基數計算提取，列示于某一賬戶。
其他業務成本是什么？
含義：企業確認的除主營業務活動以外的其他日常經營活動所發生的支出。
主要包括：銷售材料的成本、出租固定資產的折舊額、出租無形資產的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。
借貸方向：其他業務成本是損益類科目，借方表示增加，貸方表示減少。
累計折舊是什么？
含義：固定資產的價值在使用的過程中，會因為種種因素(磨損、陳舊)不斷地減少，我們稱之為折舊。 累計折舊實際上就是固定資產更新準備金的合計數。每一個會計期間都應計算這一期應計提的折舊金額。
科目借貸方向：“累計折舊”賬戶屬于資產類的備抵調整賬戶，其結構與一般資產賬戶的結構剛好相反，累計折舊是貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方。該科目用于核算企業在報告期末提取的各年固定資產折舊累計數。
哪個少年不想，年紀輕輕就過上每天奔波去收租的生活?
會計網做夢也沒想到這個梗在今年成真了。至于收租的稅怎么交，你算過嗎?我猜你肯定沒算過(你應該沒有房)，今天，會計網來介紹房產租賃的稅務，快拿出你的本本學習了。
前一段時間，一位27歲的廣州女生號稱擁有超過400棟樓的相關短視頻在社交網絡上不斷熱傳。
相關微博熱搜沖到第一，有2.9億閱讀
好多網友瞬間化身檸檬鯨!
畢竟在一線城市擁有一套房子就已經讓不少人夢寐以求。要是我，我也忍不住想象自己穿著休閑服，踩著拖鞋奔波在收租的路上。
但是這個美好的夢很快就打破了，畢竟我還沒有房。而網友的討論也漸漸地轉移了目標，他們關注重點紛紛偏向了要交稅的問題：
看來大家都有很好的納稅意識，真是太好了。會計網可以肯定回答出租方是要繳稅的!(但真相是很多出租方轉嫁給承租方)出租方出租房產時要交什么稅?這是分不同情況判斷，下面就來介紹一下。
房產租賃要交的稅有哪些?
為了幫助各位未來成為一個精明的房東/包租婆，下面就教大家計算房產出租的主要稅費計算。
一 、房產稅
房產租賃和房產稅直接相關。如果你的房子不出租，對經營自用的房屋以房產計稅余值為計稅依據。對于出租房產的計征方法，是以不含增值稅的租金收入計征，適用稅率為12%。
自2008年3月1日起，對個人出租住房，不區分用途，按4%的稅率征收房產稅;對企事業單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產稅。
新聞里的包租婆收租的400棟樓，其中一部分是她自有房產。以她自有房子為例簡單了解一下這個計征方法。據媒體介紹這些樓都是集中在白云區的一個片區里面，假設這里平均租金為1000元/月(不含稅)。包租婆個人所有的住房，不分出租用途，都可以減按4%的稅率計征房產稅。
房產稅=1000*4%=40元
出租自己的住房，包租婆每個月一套房就要交40元的房產稅。
房產稅有沒有稅收優惠政策?因為房產稅歸入地方財政收入，相關征收政策也是由地方制定執行的，各個地區的政策略有不同，大家可以去當地稅務局查詢。
二、增值稅
自2016年全面施行營改增之后，房產租賃也要繳納增值稅。而且據媒體透露，這位包租婆的400棟樓房只有部分是她自有的房產，大部分還是代理的，她還組建了團隊進行房產租賃的工作。所以這400棟樓的適用增值稅計征方法和稅率，我們要區別來計算。阿湯在這里以表的形式展示給大家：
出租不動產的計征方法
在計算增值稅的時候，如果我們的租金收入是不含稅的，那就按收入乘以稅率，就能得出應納稅額，但很多時候，我們的租金都是一口價，就是說這個租金里包含了要繳納的稅費，于是要用這個公式計算：
增值稅應納稅額計算公式=[含稅租金收入÷(1+稅率)x稅率]
隨著2019年1月9日國務院常務會議決定，將增值稅小規模納稅人免稅標準由月銷售額3萬元提高到10萬元。目前，個體戶和個人的月租金收入不超過10萬是可以免征增值稅的。
三、個人所得稅
作為個人出租房產取得的收入應計算個人所得稅的財產租賃所得范疇。
個稅計算公式：
應納稅所得額=每次收入(不超過4000元)-修繕費用(最高800元)-800
應納稅所得額=(每次收入(超過4000元)-修繕費用(最高800元))*(1-20%)
應納稅額=應納稅所得額*20%
從這個公式，我們可以看到，個人出租房產在租金不高的情況下，如800元/月，基本可以通過修繕費用稅前扣除，達到免稅。
租房涉及的稅費除了房產稅、增值稅、個人所得稅以外，還涉及增值稅的附加稅費(城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、)、城鎮土地使用稅和印花稅。這些的稅額都不大，若想學習?下期為大家講解。
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企業對辦公樓進行改良改造時，可以將改造費用計入在建工程、累計折舊、固定資產等會計科目核算，相關的賬務處理怎么做？
公司辦公樓改造費用的會計分錄
1.先將改造的辦公樓轉出
借：在建工程（原值-折舊）
累計折舊
貸：固定資產（原值）
2.發生更新改造的一切費用支出
借：在建工程
貸：銀行存款、應付工資等科目
3.改造完工，交付使用
借：固定資產
貸：在建工程
4.在結轉固定資產的下月，開始計提折舊
借：管理費用等
貸：累計折舊
辦公室裝修費的會計分錄
如果辦公室是租來的，裝修費及裝修材料款不能資本化處理，因為沒有資本化對象(房屋)。所以，應計入當期損益。
借：管理費用——裝修費
貸：銀行存款等
如果裝修款占公司的注冊資本比重較大，可以計入長期待攤費用，在受益年限平均分攤，但不能少于稅法規定的3年。
借：長期待攤費用——裝修費
貸：銀行存款等
分攤：
借：管理費用——裝修費
貸：長期待攤費用——裝修費
如果已經計入了在建工程，結轉一下即可：
借：長期待攤費用—裝修費
貸：在建工程
在建工程是什么？
在建工程指企業資產的新建、改建、擴建，或技術改造、設備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。在建工程通常有自營和出包兩種方式。
自營在建工程指企業自行購買工程用料、自行施工并進行管理的工程；出包在建工程是指企業通過簽訂合同，由其它工程隊或單位承包建造的工程。
近期，很多小伙伴們比較關心社保費相關問題。對于上月交的社保費下月收到發票到底該如何做賬務處理呢?這也是財務人員處理工作中常見的實務操作問題。今天，會計網小編就在這里和大家聊聊上月交的社保費下月收到發票到底如何做賬務處理?
上月交的社保費下月收到發票如何做賬務處理?
1、當期繳納時如何做賬務處理?
借：管理費用——養老保險費(注：單位承擔的部分)
其他應收款——養老保險費(注：個人承擔的部分)
貸：銀行存款
2、發工資的時候，收回單位代交部分，從員工工資中扣回時如何做賬務處理?
借：應付職工薪酬
貸：其他應收款——養老保險費
3、如果當期未繳納該如何做賬務處理?
①當期如何做賬務處理
借：管理費用——養老保險費
貸：其他應付款——養老保險費
②發工資時照扣個人應交部分，如何做賬務處理?
借：應付職工薪酬
貸：其他應付款——養老保險費
4、以后期間，企業向勞動保障部門繳納企業代扣養老金部分該如何做賬務處理?
借：其他應付款——養老保險費
貸：銀行存款
企業核算的時候應當設置其他應付款賬戶，如果屬于負債類賬戶，則償還或轉銷的各種應付暫收款項應當登記在借方科目，而發生的各種應付、暫收款項應當登記在貸方科目。到了月末，余額是在貸方科目的(也就是指企業應付、暫收的結存現金)。本賬戶明細賬戶上，應當按照應付、暫收款項的類別進行設置。
當企業各種應付、暫收或者退回有關款項的時候，應當以銀行存款、管理費用等為借記科目，將其他應付款作為貸記科目。支付相關款項的時候，借記科目是其他應付款，而貸方科目為銀行存款。
如果企業融入資金是采用售后回購的方式，則應按照實際收到金額，以銀行存款為借記科目，貸記本科目。對于回購價格與原銷售價格之間產生的差額，在售后回購期間內，應當按期對利息費用進行計提。
借記科目為財務費用，貸記本科目，依照合同約定對該項商品等購回時，應當按照實際支付的金額，借記本科目，以銀行存款為貸方科目。
社會保險在職的，一般工資方面，當月會扣當月的，繳費時間通常為下個月。如果是自己個人繳納的，則當月需繳納當月的。
CFA考試可以延期處理，目前CFA考試延期的理由一般有三種，免費延期、付費延期和特殊情況的延期。
考生在面臨特殊的情況時可以選擇申請考試延期進行處理，下文給大家整理了申請延期的相關資料，大家可以參考。
緊急延期通過后，考生可選擇12個月內的考期進行重新報名。因為最多要等6周的時間，會錯過協會批準緊急延期后下一個考試期的報名時間。
付費延期（支付399美元）
1、符合情況
不符合緊急延期條件的
2、開放時間
2023年2月延期：2023年1月12日
3、延期后，考試選擇是什么？
考生可選擇12個月內的考試周期重新報名。
4、申請截止日
（1）注冊且預約考試：考生預約考試日期的前24小時；
（2）注冊未預約考試：考試窗口關閉后的3天內；
自2022年開始，CFA考試開放延期申請的情況分為兩類：標準延期申請和非標準延期申請。
CFA Institute標準延期申請政策中規定的情況，在疫情開始前已存在。此次更新后的政策將“考試日前14天確診感染新冠病毒”納入此類延期申請條件。
標準延期須符合以下原因之一
●考生被強制要求服兵役
●家庭成員逝世
●身患危及生命的疾病
●報名考試后得知自己懷孕
●預約考位被Prometric強制更改后，找不到合適的考位
注意：
●考生需要在提交延期申請后的14天內提交證明文件。
●協會是規定考生可以免費選擇1年以內的考期進行重新報名，對考期場次不設限制；但是無法保證在延期申請通過后考生依然可以在自己的首選目標城市預約到考位。
常見的可能就是最后一條，被Prometric強制更改考位，滿足條件才可以申請標準延期！
非標準延期申請須符合以下原因之一
●考生認為自己曾接觸新冠病毒
●或者在尚未確診的情況下出現與新冠肺炎相似的輕微癥狀；
●考生所處地區發生自然災害，導致考生無法參加考試；
●以及受疫情防控措施限制，考生無法前往考點等情況。
注意：
●提交的5月CFA考試延期申請需接受審核
●考生在2022年2月起的12個月內只有一次申請“非常規延期”的機會，并且考生必須至少等待九個月才能免費參加考試。之后若再次申請針對初始付費報名的考試（linked to the initial paid registration）的延期，將不予批準。
●CFA Institute無法保證在延期申請通過后考生依然可以在自己的首選目標城市預約到考位。
在企業的經營過程中，對于產生的廢品一般會選擇賣掉，但是在我國銷售貨物是需要繳納增值稅的，那么你知道公司處理廢品是否需要繳納增值稅呢？今天會計網為大家簡單整理了相關問題的解答，一起來看看吧。
公司處理廢品是否需要繳納增值稅？
一般都是需要繳納增值稅的。
根據《增值稅暫行條例》第一條 在中華人民共和國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務(以下簡稱勞務)，銷售服務、無形資產、不動產以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。
《增值稅暫行條例實施細則》第二條 條例第一條所稱貨物，是指有形動產，包括電力、熱力、氣體在內。
首先廢品是屬于上述所規定的貨物，處理的廢品已經流出企業屬于對外處置，并且收到變賣款，實質上具有商業性質，因此理應繳納增值稅的，但是由于并不是企業的主營業務，因此可以當作為“其他業務收入”，計入“營業外收入”這一會計科目中。
具體的會計分錄如下：
借：銀行存款
貸：其他業務收入
應交稅費——應交增值稅
借：其他業務成本
貸：原材料
關于“公司處理廢品需要交增值稅嗎”這一問題的相關解答就分享到這里了，希望能夠幫助到大家，想了解更多的會計知識，請繼續關注會計網。
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