澳门百家乐官网 (中国）有限公司官网

　　 在會計實際工作中，像納稅申報業務是一定不要忘記的，如果會計忘記納稅申報，超過規定期限的天數，就需要繳納滯納金。滯納金怎么計算，以及滯納金的賬務處理等問題，還不清楚的小伙伴就一起來學習吧。

　　滯納金的定義

　　滯納金是對不按納稅期限繳納稅款的納稅人，按滯納天數加收滯納稅款一定比例的款項，它是稅務機關對逾期繳納稅款的納稅人給予經濟制裁的一種措施。

　　需要加收滯納金的行為

　　有以下六種行為是需要征收滯納金的：

　　1. 未按規定繳納稅款;

　　2. 因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤導致少繳稅款;

　　3.偷稅;

　　4.不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款;

　　5.欠稅;

　　6.抗稅。

　　滯納金怎么計算？

　　根據《征管法》第三十二條規定，納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅 務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　由法規可知，從繳納期限截止日的第二天算起，到實際繳納稅款當天為止，是滯納天數。

　　滯納金的計算公式為：應納滯納金=應納稅額×天數×0.05%

　　滯納金賬務處理

　　首先我們要明確一點，滯納金的支出，是帶有懲罰性質的支出，一般情況下，把它計入“營業外支出”科目中進行處理。

　　會計分錄如下：

　　借：應交稅費——應交增值稅

           營業外支出——稅款滯納金

           貸：銀行存款

　　以上內容就是滯納金賬務處理的所有知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多的會計知識，請繼續關注會計網！

　　關稅滯納金如何做會計分錄?你是否了解呢?對于逾期繳納關稅的，海關按照相關法律規定在原應納稅款基礎上，按日加收滯納稅款0.5‰的滯納金。本文就針對關稅滯納金的會計分錄做一個相關介紹，來一起了解下吧!

　　關稅滯納金會計分錄

　　對于企業遲繳關稅加收的滯納金和違反稅法被處以罰款的支出，應在稅后利潤中列支。

　　借記“利潤分配-未分配利潤”，貸記“銀行存款”。

　　征收滯納金的目的

　　通過使滯納關稅的納稅人承擔新的貨幣給付義務的方法，促使其盡早履行其關稅給付義務。

　　關稅繳納期限

　　由海關法定的關稅納稅人應當履行關稅給付義務的時間期限。納稅人應當自海關填發稅款繳款書之日起15日內，向指定銀行繳納稅款。

　　關稅配額內稅率

　　為了將征收關稅與進口配額制結合起來限制外國商品進口而對屬于預定進口配額內的商品實施的一種稅率，一般低于優惠稅率。我國自1996年4月1開始實施關稅配額內稅率。第一批列入實施關稅配額內稅率的有12種進口糧油類商品。其中最高一檔稅率為40%，最低一檔稅率為1%關稅納稅方式：

　　納稅人履行繳納關稅義務的形式：通常的關稅納稅方式是由接受按進(出)口貨物正式進(出)口的通關手續早報的海關，逐票計算應征關稅并填發關稅繳款書;由納稅義務人憑以向海關或指定的銀行辦理稅款交付或轉賬入庫手續;之后，海關(憑銀行回執聯)辦理結關放行手續。征稅手續在前，結關放行手續在后，有利于稅款及時入庫，防止拖欠稅款。因此，各國海關都以這種方式作為基本納稅方式。

　　逾期征收滯納金的情況

　　1、進出口貨物放行后，海關發現納稅義務人違反規定少征或者漏征稅款的;

　　2、租賃進口貨物分期支付租金的，逾期辦理申報手續的。

　　海關滯納金怎么算

　　1、在實際計算納稅期限時，應從海關填發稅款繳款書之日的第二天起計算，當天不計入。

　　2、繳納期限的最后一日是星期六、星期天或法定假日，則關稅繳納期限順延至周末或法定假日后的第一個工作日。

　　3、如果稅款繳納期限內含有星期六、星期天或法定假日，則不予扣除。

　　4、滯納天數按照實際滯納天數計算，其中的星期六、星期天或法定假日一并計算。滯納金指因未在海關規定的納稅期限內向海關繳納稅款而依法應繳納的款項，它也是一種罰金。滯納金的計算公式

　　滯納金=關稅稅額x千分之0.5x(滯納天數)

　　稅收滯納金跟行政執行處罰類似，如果企業沒有按時、足額繳納應該繳納的稅款，稅收機關可以依法向企業征收罰金和滯納金。企業產生稅收滯納金能否稅前扣除？會計分錄該怎么做呢？

　　什么是稅收滯納金？

　　征收滯納金是稅收管理中的一種行政強制措施，指應納稅的單位或個人因逾期向稅收機關繳納稅款而依法應繳納的款項。

　　在會計分錄核算中，稅收滯納金屬于營業外支出。稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財物的損失，在計算應納稅所得額時不能稅前扣除，在年底調增應納稅所得額。政策參考：《中華人民共和國企業所得稅法》第十條 在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：...(二)企業所得稅稅款;(三)稅收滯納金;

　　增值稅滯納金會計分錄

　　根據企業會計準則稅款滯納金應記入營業外支出科目，以銀行存款支付，所有對方科目為銀行存款。上交時：

　　借：應交稅金-應交增值稅(稅金)

　　營業外支出(罰款 滯納金)

　　貸：銀行存款

　　用人單位若是未在規定時間內足額繳納社會保險費，有關行政部門將按規定征收相應的滯納金。用人單位支付社保滯納金時，如何編制會計分錄？

　　企業支付社保滯納金時：

　　借：營業外支出—滯納金

　　       貸：銀行存款

　　依據《中華人民共和國社會保險法》第十一章第八十六條規定，用人單位未按時足額繳納社會保險費的，由社會保險費征收機構責令限期繳納或者補足，并自欠繳之日起，按日加收萬分之五的滯納金，逾期仍不繳納的，由有關行政部門處欠繳數額一倍以上三倍以下的罰款。

　　同時，根據《企業所得稅法》第十條規定，在計算應納稅所得額時，稅收滯納金支出不得扣除;社保滯納金不屬于稅收滯納金，因此，企業支付的社保滯納金可以稅前扣除。但在實務中，企業進行社保滯納金的財稅處理前需了解本地區有關部門的政策文件及具體操作。

　　每月應繳社保滯納金計算公式為：

　　社保滯納金(四舍五入到兩位小數)=每月應繳社會保險費×滯納天數×0.5%;

　　其中，滯納天數=滯納金計算止日期-滯納金計算起日期+1。

　　繳納社保會計分錄

　　計提工資、社保時

　　借：生產成本、制造費用、管理費用、銷售費用等—工資

　　       生產成本、制造費用、管理費用、銷售費用等—住房公積金

　       　生產成本、制造費用、管理費用、銷售費用等—社保

　　       貸：應付職工薪酬—工資

　　              應付職工薪酬—住房公積金(企業承擔部分)

　　              應付職工薪酬—社保(企業承擔部分)

　　發放工資時

　　借：應付職工薪酬—工資

　　       貸：銀行存款

　              　其他應付款—社保(個人承擔部分)

              　　其他應付款—住房公積金(個人負擔部分)

　              　應交稅費—應交個人所得稅

　　繳納社保和申報個稅

　　借：應交稅費—應交個人所得稅

　　      應付職工薪酬—住房公積金(企業承擔部分)

　　      應付職工薪酬—社保(企業承擔部分)

　　      其他應付款—住房公積金(個人負擔部分)

　      　其他應付款—社保(個人承擔部分)

      　　貸：銀行存款

　　企業未在規定時間內繳納增值稅的，稅務機關將按滯納稅款天數加收滯納金。企業發生增值稅滯納金時，應如何做會計分錄？

　　增值稅滯納金分錄

　　借：營業外支出

　       　貸：銀行存款

　　營業外支出是指除主營業務成本和其他業務支出等以外的各項非營業性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。

　　營業外支出屬于損益類科目，企業發生營業外支出時，應按支出項目設置明細賬，進行明細核算。期末，應將“營業外支出”科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后“營業外支出”科目應無余額。

　　滯納金的計算方法

　　根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規定：納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　因此滯納金計算公式為：

　　滯納金=滯納稅款×0.05%×滯納天數

　　稅收滯納金可以稅前扣除嗎？

　　根據《中華人人民共和國企業所得稅法》有關規定，以下支出不得稅前扣除：

　　1.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；

　　2.企業所得稅稅款；

　　3.稅收滯納金；

　　4.罰金、罰款和被沒收財物的損失；

　　5.超過規定標準的公益性捐贈支出及所有非公益性捐贈支出；

　　6.贊助支出；

　　7.未經核定的準備金支出；

　　8.與取得收入無關的其他支出。

　　增值稅是我國主要稅種之一，對于納稅人繳納增值稅逾期的，會產生相應的滯納金。那么，增值稅滯納金怎么計算？相關會計分錄怎么做？

　　滯納金怎么計算？

　　根據《征管法》第三十二條規定，納稅人或扣繳義務人未按規定期限繳納稅款的，除了稅務機關責令限期繳納，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　滯納金的計算與稅種無關，都是從滯納稅款之日起，按滯納天數加收滯納金。計算公式如下：

　　滯納金=滯納稅×0.05%×滯納天數

　　增值稅滯納金的會計分錄

　　借：營業外支出

　　貸：銀行存款

    補繳增值稅和滯納金賬務處理

　　什么是稅收滯納金？

　　1、從稅收滯納金的定義可以看出，滯納金是國家針對不及時履行申報納稅義務的納稅人、扣繳義務人，所采取的的一種稅收征收管理制度。具有補償性質，也具有一定的經濟懲戒性質。

　　2、征收滯納金是稅收管理中的行政強制措施。海關監督管理中，滯納金是指滯納金指應納稅的單位或個人因逾期向海關繳納稅款而依法應繳納的款項。

　　3、根據規定，納稅義務人或者其代理人繳納關稅、進口增值稅、進口消費稅，應在海關填發稅款繳款書之日起15天內向指定銀行繳納稅款，對于逾期繳納的，海關應當依法處理。在原繳納的稅款上，按日加收滯納稅款0.05%的滯納金。

　　對于企業延期付款的利息，應通過財務費用——利息科目核算，相關賬務處理有哪些？

　　延期付款的利息怎么做賬？

　　1、延期付款的利息，付款方：

　　借：財務費用——利息

　　       貸：銀行存款

　　2、延期付款的利息，收款方：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業務收入(其他業務收入)

　              　應交稅費——應交增值稅

　　財務費用包括什么內容？

　　財務費用包括企業生產經營期間發生的利息支出(減利息收入)、匯兌凈損失(有的企業如商品流通企業、保險企業進行單獨核算，不包括在財務費用)、金融機構手續費，以及籌資發生的其他財務費用如債券印刷費、國外借款擔保費等。

　　1.利息支出，指企業短期借款利息、長期借款利息、應付票據利息、票據貼現利息、應付債券利息、長期應付引進國外設備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額。

　　2.匯兌損失，指企業因向銀行結售或購入外匯而產生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度(季度、年度)終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。

　　3.相關的手續費，指發行債券所需支付的手續費(需資本化的手續費除外)、開出匯票的銀行手續費、調劑外匯手續費等，但不包括發行股票所支付的手續費等。

　　4.其他財務費用，如融資租入固定資產發生的融資租賃費用等。

　　公司未在規定時間內繳清個人所得稅的，應繳納相應的滯納金。個稅滯納金一般計入營業外支出科目核算，相關賬務處理怎么做？

　　支付個稅滯納金如何做賬？

　　借：營業外支出—滯納金

　　       貸：庫存現金

　　稅收滯納金跟行政執行處罰類似，是一種稅收機關依法向當事人征收具有懲罰性的一定數額款項的行政強制執行行為。

　　個稅滯納金如何計算？

　　滯納金=滯納稅款×滯納天數×滯納金加收率(0.5‰)

　　政策依據：

　　《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規定：納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　營業外支出是指什么？

　　營業外支出是指除主營業務支出和其他業務支出等以外的各項非營業性支出。

　　包括非流動資產處置損失、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。

　　企業在生產經營過程中，為按時申報繳納稅款的，除了補繳相應的稅款外，還需要繳納滯納金。對于稅收滯納金，應如何做賬？

　　企業稅收滯納金如何做賬？

　　稅收滯納金，主要指企業在沒有按時繳稅的情況下所繳納的稅款滯納金。

　　即使因納稅人計算錯誤導致少繳稅款的，隨后盡管補繳了該筆少繳的稅款，對于企業來說還是要繳納稅收滯納金的。

　　政策依據：根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十二條規定，因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。

　　因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可以延長到五年。

　　稅收滯納金，可做以下賬務處理：

　　借：營業外支出—滯納金

　       　貸：庫存現金

　　營業外支出科目，是指除主營業務支出和其他業務支出等以外的各項非營業性支出。包括非流動資產處置損失、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。

　　稅收滯納金如何計算?

　　按照相關稅收規定，納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　對于稅收滯納金的計算方式，如下：

　　稅收滯納金=滯納稅款×0.05%×滯納天數

　　公式中的滯納天數為申報期結束后到補稅日期間的間隔日期;對于繳納滯納金的比例要求，其數額的多少與納稅申報期限和實際繳納日期密切相關，在計算相關滯納金時需根據實際情況進行相應的計量處理。

　　對于未按時申報繳納稅款的納稅人而言，除了要補交稅款，還需要繳納滯納金。那么企業發生的稅款滯納金，應如何計算？

　　稅款滯納金如何計算？

　　《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規定，納稅人未按照規定期限繳納稅款的、扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　計算公式：滯納金=未按期繳納的*滯納天數*萬分之五

　　關稅滯納金金額=滯納關稅稅額×0.5‰×滯納天數

　　進口環節海關代征稅滯納金金額=滯納進口環節海關代征稅稅額×0.5‰×滯納天數

　　支付稅款滯納金會計分錄

　　借：營業外支出—滯納金

　　       貸：庫存現金

　　稅收滯納金跟行政執行處罰類似，是一種稅收機關依法向當事人征收具有懲罰性的一定數額款項的行政強制執行行為。

　　企業經營過程中，未在規定時間內繳納稅款的，需繳納一定金額的滯納金。支付稅收滯納金時，如何做會計分錄？

　　支付稅收滯納金如何做會計分錄？

　　支付稅收滯納金計入營業外支出科目。

　　借：營業外支出

　　       貸：銀行存款等

　　稅收滯納金是一種稅收機關依法向當事人征收具有懲罰性的一定數額款項的行政強制執行行為。

　　應納滯納金計算公式：應納滯納金=應納稅額×天數×0.05%

　　營業外支出是指什么？

　　營業外支出是指企業發生的與企業日常生產經營活動無直接關系的各項支出。包括非流動資產處置損失、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。

　　其中，非流動資產處置損失包括固定資產處置損失和無形資產出售損失。

　　公益性捐贈支出，指企業對外進行公益性捐贈發生的支出。

　　非常損失，是指企業對于因客觀因素(如自然災害)造成的損失，扣除保險公司賠償后應計入營業外支出的凈損失。

　　企業應設置“營業外支出”科目，本科目核算企業發生的各項營業外支出。

　　滯納金是行政強制執行中執行罰的一種具體形式，繳納滯納金時通常計入到營業外支出科目，對于滯納金的賬務處理該怎么做？

　　滯納金的會計分錄

　　借：營業外支出(罰款滯納金)

　　　　貸：銀行存款

　　什么是營業外支出？

　　營業外支出是指除主營業務成本和其他業務支出等以外的各項非營業性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。為此，要設置“營業外支出”賬戶對這部分內容進行核算。企業發生各項營業外支出時，記入這個賬戶的借方；期末結轉損益時，從貸方轉入“本年利潤”賬戶的借方，結轉后該賬戶無余額。

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據我國現金管理制度的規定，每一企業都必須在中國人民銀行或專業銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉賬結算，企業的貨幣資金，除了在規定限額以內，可以保存少量的現金外，都必須存入銀行，企業的銀行存款主要包括：結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業務由出納員負責辦理。每筆銀行存款收入和支出業務，都須根據經過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。在會計中，銀行存款屬于資產類。期末余額就在借方。在會計分錄中，借方表示增加。貸方表示減少。

　　稅收滯納金是由稅收機關依法向當事人征收具有懲罰性的一定數額款項的行政強制行為。比如企業超過交稅期限納稅，就要繳納相應的滯納金，因此會計人員要注意各項稅款的納稅期限，以免產生不必要的損失。對于稅收滯納金，應如何做會計分錄？

　　稅收滯納金的會計分錄

　　借：營業外支出--滯納金支出

　　       貸：銀行存款

　　滯納金的計算是從滯納稅款之日起按日加收滯納稅款萬分之五得出的，因此要繳納的滯納金為應交增值稅稅額*滯納天數*萬分之五。假設本期增值稅稅額是50000元，超期了12天，則滯納金為50000×12×0.05%=300元

　　而進口環節海關代征稅滯納金金額=滯納進口環節海關代征稅稅額×0.5‰×滯納天數

　　根據稅法規定不得稅前扣除的支出有：

　　1.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;

　　2.企業所得稅稅款;

　　3.稅收滯納金;

　　4.罰金、罰款和被沒收財物的損失;

　　5.超過規定標準的公益性捐贈支出及所有非公益性捐贈支出;

　　6.贊助支出;

　　7.未經核定的準備金支出;

　　8與取得收入無關的其他支出。

　　因此稅收滯納金是不能稅前扣除的。會計人員要注意應該在規定期限內完成交稅工作。

　　稅收滯納金是稅收機關依法向當事人征收具有懲罰性的一定數額款項的一種行政強制執行行為，對于稅收滯納金的會計分錄該怎么寫？

　　稅收滯納金的會計分錄

　　借：營業外支出——滯納金支出

　　　　貸：銀行存款

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是企業存入銀行或其他金融機構的貨幣資金。企業根據業務需要，在其所在地銀行開設賬戶，運用所開設的賬戶，進行存款、取款以及各種收支轉賬業務的結算。企業的銀行存款主要包括：結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業務由出納員負責辦理。每筆銀行存款收入和支出業務，都須根據經過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　為了核算和反映企業存入銀行或其他金融機構的各種存款，企業會計制度規定，應設置"銀行存款"科目，該科目的借方反映企業存款的增加，貸方反映企業存款的減少，期末借方余額，反映企業期末存款的余額。

　　營業外支出是什么？

　　營業外支出是指除主營業務成本和其他業務支出等以外的各項非營業性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。為此，要設置“營業外支出”賬戶對這部分內容進行核算。企業發生各項營業外支出時，記入這個賬戶的借方；期末結轉損益時，從貸方轉入“本年利潤”賬戶的借方，結轉后該賬戶無余額。

　　在日常生活中，企業沒有及時繳納社保時，就會產生滯納金，那么社保扣繳不及時交納滯納金的會計分錄該怎么做？

　　社保扣繳不及時交納滯納金的會計分錄

　　1、如果是已經執行新會計準則的：

　　（1）繳納時：

　　借：應付職工薪酬——社保保險費（單位部分）

　　　　其他應收款——社會保險費（個人部分）

　　　　營業外支出——滯納金支出

　　　　貸：銀行存款

　　（2）計提時：

　　借：管理費用等——社會保險費

　　　　貸：應付職工薪酬——社保保險費（單位部分）

　　2、如果是沒有執行新會計準則的：

　　借：制造費用/銷售費用/管理費用等——社會保險費（單位部分）

　　　　其他應收款——社會保險費（個人部分）

　　　　營業外支出——滯納金支出

　　　　貸：銀行存款

　　什么是管理費用？

　　管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各種費用。包括的具體項目有企業董事會和行政管理部門在企業經營管理中發生的，或者應當由企業統一負擔的公司經費、工會經費、待業保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費、業務招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　管理費用屬于期間費用，在發生的當期就計入當期的損失或是利益，企業應通過"管理費用"科目核算管理費用的發生和結轉情況。該科目借方登記企業發生的各項管理費用，貸方登記期末轉入"本年利潤"科目的管理費用，結轉后該科目應無余額。

　　稅收滯納金是一種稅收機關依法向當事人征收具有懲罰性的一定數額款項的行政強制執行行為。那么企業繳納稅收滯納金時，相關的會計分錄怎么做？

　　稅收滯納金的會計分錄

　　借：營業外支出--滯納金支出

　　　　貸：銀行存款

　　什么是稅收滯納金？

　　稅收滯納金跟行政執行處罰類似，是一種稅收機關依法向當事人征收具有懲罰性的一定數額款項的行政強制執行行為。財務人員需要注意了，有以下六種行為是需要征收滯納金的。

　　1、未按規定繳納稅款；

　　2、因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤導致少繳稅款；

　　3、偷稅；

　　4、不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款；

　　5、欠稅；

　　6、抗稅。

　　而且需要注意的是，稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財物的損失，在計算應納稅所得額時，不得扣除。

　　營業外支出是什么？

　　營業外支出是指企業發生的與其生產經營無直接關系的各項支出，如固定資產盤虧、處置固定資產凈損失、出售無形資產損失、債務重組損失、計提的固定資產減值準備、計提的無形資產減值準備、計提的在建工程減值準備、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。

　　營業外支出也指“營業外支出”會計科目。企業應設置該科目核算發生的各項營業外支出。并按支出項目進行明細核算。期末，應將該科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后該科目應無余額。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據我國現金管理制度的規定，每一企業都必須在中國人民銀行或專業銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉賬結算，企業的貨幣資金，除了在規定限額以內，可以保存少量的現金外，都必須存入銀行，企業的銀行存款主要包括：結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。

　　滯納金是稅務機關對逾期繳納稅款的納稅人給予經濟制裁的一種措施。企業繳納的滯納金應通過“營業外支出”科目核算，相關會計分錄是什么？

　　國稅滯納金的會計分錄

　　稅務滯納金的會計分錄如下：

　　1、上交滯納金時：

　　借：營業外支出(罰款滯納金)

　　       貸：銀行存款

　　補繳增值稅時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　2、若企業經稅務檢查，需補繳以前年度對應的增值稅及滯納金時：

　　借：應收賬款

　　      貸：以前年度損益調整

　　             應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　結轉銷項稅額時：

　　借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　       貸：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　       貸：應交稅費——未交增值稅

　　繳納對應增值稅時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　繳納對應滯納金時：

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：銀行存款

　　未按時繳納稅款的后果

　　企業沒有按時申報，那么稅務機關會根據情節對逾期申報的行為作出對應處罰。其中，有應納稅額的情況，還要按照每日萬分之五進行滯納金的征收。企業沒有按時申報稅務，則無法正常清卡以及按規定抄報稅，稅務機關就會通過實地、電話等方式，進行查詢對企業和相關人員，如果查無下落，或雖然可以聯系到企業代理記賬、報稅人員等，但其并不知道，也聯系不到企業實際控制人，那么該企業將會被判定為走逃(失聯)企業。

　　在日常生活中，無論是個人還是企業，可能都會面臨繳納滯納金的情況。一般而言，滯納金都是通過“營業外支出”科目進行核算的。那么發生滯納金時，應如何做會計分錄？

　　支付稅款滯納金的會計分錄

　　借：營業外支出

　　      貸：銀行存款

　　根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條的規定：“納稅人未按規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。”

　　營業外支出是指除主營業務成本和其他業務支出等以外的各項非營業性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失，固定資產盤虧等。

　　滯納金概述

　　滯納金主要指的是不按照納稅期限繳納稅款或者不在還款期限內歸還貸款，按所滯納的天數加收滯納款項一定比例的金額，滯納金屬于行政強制強制執行的方式。作為一種行政強制執行行為，征收滯納金具有懲罰性。出現以下六種行為將會面臨收取滯納金。

　　１、未按法律規定繳納稅款；

　　２、因納稅人或者扣繳義務人計算錯誤等失誤導致的少繳稅款；

　　３、偷稅；

　　４、納稅人不進行納稅申報，不繳、少繳應納稅款；

　　５、欠稅；

　　６、抗稅。

　　值得需要注意的是，稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財物的損失，在計算應納稅所得額時是不允許扣除的。

　　滯納金是針對不按納稅期限繳納稅款或不按還款期限歸還貸款，按滯納天數加收滯納款項一定比例的金額，它是稅務機關或者債權人對逾期當事人給予經濟制裁的一種措施，其會計分錄如何編制？

　　滯納金的會計分錄

　　借：營業外支出

　　       貸：銀行存款

　　增值稅滯納金的會計分錄應當怎么做？

　　1、上交時，其具體的會計分錄如下：

　　借：應交稅費——應交增值稅（稅金）

　　       營業外支出（罰款/滯納金）

　　       貸：銀行存款

　　2、轉賬時，其具體的會計分錄如下：

　　借：以前年度損益調整（稅金）

　　       貸：應交稅費——應交增值稅（稅金）

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調整（稅金）

　　              營業外支出（罰款/滯納金）

　　營業外支出科目相關知識

　　企業應通過”營業外支出”科目來核算營業外支出的發生及結轉情況。該科目可按營業外支出項目進行明細核算。

　　確認盤虧、非常損失計入營業外支出時，借記“營業外支出”科目，貸記“待處理財產損溢”、“庫存現金”等科目。確認處置非流動資產損失時，借記”營業外支出”科目，貸記“固定資產清理”、“無形資產”、“原材料”等科目。

　　期末，應將“營業外支出”科目的余額轉入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”科目，貸記“營業外支出”科目。結轉后本科目無余額。營業外支出反映企業發生的與其經營活動無直接關系的各項支出，包括處置非流動資產損失、非貨幣性資產交換損失、盤虧損失、公益性捐贈支出、債務重組損失、非常損失等，是企業財務中很重要的一個指標。

　　稅務滯納金指的是忘記繳納稅款或者其他原因進行的罰款，那么稅務滯納金的會計分錄應當怎么做？

　　稅務滯納金的會計分錄

　　借：應交稅費—應交增值稅

　　　　營業外支出（罰款滯納金）

　　　　貸：銀行存款

　　補繳增值稅的會計分錄應當怎么做？

　　1、應繳未繳的：

　　借：應交稅費—增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　2、經稅務檢查，額外需補繳的：

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：應交稅費—增值稅（稅收檢查調整）

　　3、繳納時：

　　借：應交稅費—增值稅（稅收檢查調整）

　　　　貸：銀行存款

　　以前年度損益調整科目是什么？

　　以前年度損益調整指的是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調整應在留存收益表（或股東權益表）中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發生的事項，以前年度損益調整將改變留存收益的期初余額。

　　應交稅費科目是什么？

　　企業必須按照國家規定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納的各種稅費。這些應繳稅費應按照權責發生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業，形成一項負債（應該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。