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　　對(duì)于企業(yè)延期付款的利息，應(yīng)通過(guò)財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息科目核算，相關(guān)賬務(wù)處理有哪些？

　　延期付款的利息怎么做賬？

　　1、延期付款的利息，付款方：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息

　　       貸：銀行存款

　　2、延期付款的利息，收款方：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(其他業(yè)務(wù)收入)

　              　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用包括什么內(nèi)容？

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息支出(減利息收入)、匯兌凈損失(有的企業(yè)如商品流通企業(yè)、保險(xiǎn)企業(yè)進(jìn)行單獨(dú)核算，不包括在財(cái)務(wù)費(fèi)用)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)，以及籌資發(fā)生的其他財(cái)務(wù)費(fèi)用如債券印刷費(fèi)、國(guó)外借款擔(dān)保費(fèi)等。

　　1.利息支出，指企業(yè)短期借款利息、長(zhǎng)期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應(yīng)付債券利息、長(zhǎng)期應(yīng)付引進(jìn)國(guó)外設(shè)備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額。

　　2.匯兌損失，指企業(yè)因向銀行結(jié)售或購(gòu)入外匯而產(chǎn)生的銀行買(mǎi)入、賣出價(jià)與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度(季度、年度)終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。

　　3.相關(guān)的手續(xù)費(fèi)，指發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費(fèi)(需資本化的手續(xù)費(fèi)除外)、開(kāi)出匯票的銀行手續(xù)費(fèi)、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)等，但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費(fèi)等。

　　4.其他財(cái)務(wù)費(fèi)用，如融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的融資租賃費(fèi)用等。

　　滯納金是針對(duì)不按納稅期限繳納稅款或不按還款期限歸還貸款，按滯納天數(shù)加收滯納款項(xiàng)一定比例的金額，它是稅務(wù)機(jī)關(guān)或者債權(quán)人對(duì)逾期當(dāng)事人給予經(jīng)濟(jì)制裁的一種措施，其會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　滯納金的會(huì)計(jì)分錄

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　       貸：銀行存款

　　增值稅滯納金的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)當(dāng)怎么做？

　　1、上交時(shí)，其具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（稅金）

　　       營(yíng)業(yè)外支出（罰款/滯納金）

　　       貸：銀行存款

　　2、轉(zhuǎn)賬時(shí)，其具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：以前年度損益調(diào)整（稅金）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（稅金）

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　       貸：以前年度損益調(diào)整（稅金）

　　              營(yíng)業(yè)外支出（罰款/滯納金）

　　營(yíng)業(yè)外支出科目相關(guān)知識(shí)

　　企業(yè)應(yīng)通過(guò)”營(yíng)業(yè)外支出”科目來(lái)核算營(yíng)業(yè)外支出的發(fā)生及結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目可按營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　確認(rèn)盤(pán)虧、非常損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目。確認(rèn)處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失時(shí)，借記”營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“原材料”等科目。

　　期末，應(yīng)將“營(yíng)業(yè)外支出”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。營(yíng)業(yè)外支出反映企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，包括處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、盤(pán)虧損失、公益性捐贈(zèng)支出、債務(wù)重組損失、非常損失等，是企業(yè)財(cái)務(wù)中很重要的一個(gè)指標(biāo)。

　　稅收滯納金是稅收機(jī)關(guān)依法向當(dāng)事人征收具有懲罰性的一定數(shù)額款項(xiàng)的一種行政強(qiáng)制執(zhí)行行為，對(duì)于稅收滯納金的會(huì)計(jì)分錄該怎么寫(xiě)？

　　稅收滯納金的會(huì)計(jì)分錄

　　借：營(yíng)業(yè)外支出——滯納金支出

　　　　貸：銀行存款

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，在其所在地銀行開(kāi)設(shè)賬戶，運(yùn)用所開(kāi)設(shè)的賬戶，進(jìn)行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負(fù)責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù)，都須根據(jù)經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　為了核算和反映企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款，企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，應(yīng)設(shè)置"銀行存款"科目，該科目的借方反映企業(yè)存款的增加，貸方反映企業(yè)存款的減少，期末借方余額，反映企業(yè)期末存款的余額。

　　營(yíng)業(yè)外支出是什么？

　　營(yíng)業(yè)外支出是指除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營(yíng)業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈(zèng)支出，非常損失等。為此，要設(shè)置“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶對(duì)這部分內(nèi)容進(jìn)行核算。企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出時(shí)，記入這個(gè)賬戶的借方；期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時(shí)，從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無(wú)余額。

　　稅收滯納金是由稅收機(jī)關(guān)依法向當(dāng)事人征收具有懲罰性的一定數(shù)額款項(xiàng)的行政強(qiáng)制行為。比如企業(yè)超過(guò)交稅期限納稅，就要繳納相應(yīng)的滯納金，因此會(huì)計(jì)人員要注意各項(xiàng)稅款的納稅期限，以免產(chǎn)生不必要的損失。對(duì)于稅收滯納金，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　稅收滯納金的會(huì)計(jì)分錄

　　借：營(yíng)業(yè)外支出--滯納金支出

　　       貸：銀行存款

　　滯納金的計(jì)算是從滯納稅款之日起按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五得出的，因此要繳納的滯納金為應(yīng)交增值稅稅額*滯納天數(shù)*萬(wàn)分之五。假設(shè)本期增值稅稅額是50000元，超期了12天，則滯納金為50000×12×0.05%=300元

　　而進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅滯納金金額=滯納進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)

　　根據(jù)稅法規(guī)定不得稅前扣除的支出有：

　　1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);

　　2.企業(yè)所得稅稅款;

　　3.稅收滯納金;

　　4.罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失;

　　5.超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng)支出及所有非公益性捐贈(zèng)支出;

　　6.贊助支出;

　　7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;

　　8與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。

　　因此稅收滯納金是不能稅前扣除的。會(huì)計(jì)人員要注意應(yīng)該在規(guī)定期限內(nèi)完成交稅工作。

　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)繳納稅款的，需繳納一定金額的滯納金。支付稅收滯納金時(shí)，如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　支付稅收滯納金如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　支付稅收滯納金計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出科目。

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　       貸：銀行存款等

　　稅收滯納金是一種稅收機(jī)關(guān)依法向當(dāng)事人征收具有懲罰性的一定數(shù)額款項(xiàng)的行政強(qiáng)制執(zhí)行行為。

　　應(yīng)納滯納金計(jì)算公式：應(yīng)納滯納金=應(yīng)納稅額×天數(shù)×0.05%

　　營(yíng)業(yè)外支出是指什么？

　　營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤(pán)虧損失等。

　　其中，非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失包括固定資產(chǎn)處置損失和無(wú)形資產(chǎn)出售損失。

　　公益性捐贈(zèng)支出，指企業(yè)對(duì)外進(jìn)行公益性捐贈(zèng)發(fā)生的支出。

　　非常損失，是指企業(yè)對(duì)于因客觀因素(如自然災(zāi)害)造成的損失，扣除保險(xiǎn)公司賠償后應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的凈損失。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“營(yíng)業(yè)外支出”科目，本科目核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出。

　　稅務(wù)滯納金指的是忘記繳納稅款或者其他原因進(jìn)行的罰款，那么稅務(wù)滯納金的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)當(dāng)怎么做？

　　稅務(wù)滯納金的會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　　　營(yíng)業(yè)外支出（罰款滯納金）

　　　　貸：銀行存款

　　補(bǔ)繳增值稅的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)當(dāng)怎么做？

　　1、應(yīng)繳未繳的：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　2、經(jīng)稅務(wù)檢查，額外需補(bǔ)繳的：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅（稅收檢查調(diào)整）

　　3、繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅（稅收檢查調(diào)整）

　　　　貸：銀行存款

　　以前年度損益調(diào)整科目是什么？

　　以前年度損益調(diào)整指的是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表（或股東權(quán)益表）中予以報(bào)告，以稅后凈影響額列示。對(duì)于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng)，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　應(yīng)交稅費(fèi)科目是什么？

　　企業(yè)必須按照國(guó)家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得依法繳納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提，在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè)，形成一項(xiàng)負(fù)債（應(yīng)該上繳國(guó)家暫未上繳國(guó)家的稅費(fèi)）。企業(yè)應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　關(guān)稅滯納金如何做會(huì)計(jì)分錄?你是否了解呢?對(duì)于逾期繳納關(guān)稅的，海關(guān)按照相關(guān)法律規(guī)定在原應(yīng)納稅款基礎(chǔ)上，按日加收滯納稅款0.5‰的滯納金。本文就針對(duì)關(guān)稅滯納金的會(huì)計(jì)分錄做一個(gè)相關(guān)介紹，來(lái)一起了解下吧!

　　關(guān)稅滯納金會(huì)計(jì)分錄

　　對(duì)于企業(yè)遲繳關(guān)稅加收的滯納金和違反稅法被處以罰款的支出，應(yīng)在稅后利潤(rùn)中列支。

　　借記“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”，貸記“銀行存款”。

　　征收滯納金的目的

　　通過(guò)使滯納關(guān)稅的納稅人承擔(dān)新的貨幣給付義務(wù)的方法，促使其盡早履行其關(guān)稅給付義務(wù)。

　　關(guān)稅繳納期限

　　由海關(guān)法定的關(guān)稅納稅人應(yīng)當(dāng)履行關(guān)稅給付義務(wù)的時(shí)間期限。納稅人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。

　　關(guān)稅配額內(nèi)稅率

　　為了將征收關(guān)稅與進(jìn)口配額制結(jié)合起來(lái)限制外國(guó)商品進(jìn)口而對(duì)屬于預(yù)定進(jìn)口配額內(nèi)的商品實(shí)施的一種稅率，一般低于優(yōu)惠稅率。我國(guó)自1996年4月1開(kāi)始實(shí)施關(guān)稅配額內(nèi)稅率。第一批列入實(shí)施關(guān)稅配額內(nèi)稅率的有12種進(jìn)口糧油類商品。其中最高一檔稅率為40%，最低一檔稅率為1%關(guān)稅納稅方式：

　　納稅人履行繳納關(guān)稅義務(wù)的形式：通常的關(guān)稅納稅方式是由接受按進(jìn)(出)口貨物正式進(jìn)(出)口的通關(guān)手續(xù)早報(bào)的海關(guān)，逐票計(jì)算應(yīng)征關(guān)稅并填發(fā)關(guān)稅繳款書(shū);由納稅義務(wù)人憑以向海關(guān)或指定的銀行辦理稅款交付或轉(zhuǎn)賬入庫(kù)手續(xù);之后，海關(guān)(憑銀行回執(zhí)聯(lián))辦理結(jié)關(guān)放行手續(xù)。征稅手續(xù)在前，結(jié)關(guān)放行手續(xù)在后，有利于稅款及時(shí)入庫(kù)，防止拖欠稅款。因此，各國(guó)海關(guān)都以這種方式作為基本納稅方式。

　　逾期征收滯納金的情況

　　1、進(jìn)出口貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅義務(wù)人違反規(guī)定少征或者漏征稅款的;

　　2、租賃進(jìn)口貨物分期支付租金的，逾期辦理申報(bào)手續(xù)的。

　　海關(guān)滯納金怎么算

　　1、在實(shí)際計(jì)算納稅期限時(shí)，應(yīng)從海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)之日的第二天起計(jì)算，當(dāng)天不計(jì)入。

　　2、繳納期限的最后一日是星期六、星期天或法定假日，則關(guān)稅繳納期限順延至周末或法定假日后的第一個(gè)工作日。

　　3、如果稅款繳納期限內(nèi)含有星期六、星期天或法定假日，則不予扣除。

　　4、滯納天數(shù)按照實(shí)際滯納天數(shù)計(jì)算，其中的星期六、星期天或法定假日一并計(jì)算。滯納金指因未在海關(guān)規(guī)定的納稅期限內(nèi)向海關(guān)繳納稅款而依法應(yīng)繳納的款項(xiàng)，它也是一種罰金。滯納金的計(jì)算公式

　　滯納金=關(guān)稅稅額x千分之0.5x(滯納天數(shù))

　　企業(yè)未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)繳納增值稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按滯納稅款天數(shù)加收滯納金。企業(yè)發(fā)生增值稅滯納金時(shí)，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　增值稅滯納金分錄

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　       　貸：銀行存款

　　營(yíng)業(yè)外支出是指除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營(yíng)業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈(zèng)支出，非常損失等。

　　營(yíng)業(yè)外支出屬于損益類科目，企業(yè)發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出時(shí)，應(yīng)按支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。期末，應(yīng)將“營(yíng)業(yè)外支出”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后“營(yíng)業(yè)外支出”科目應(yīng)無(wú)余額。

　　滯納金的計(jì)算方法

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

　　因此滯納金計(jì)算公式為：

　　滯納金=滯納稅款×0.05%×滯納天數(shù)

　　稅收滯納金可以稅前扣除嗎？

　　根據(jù)《中華人人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》有關(guān)規(guī)定，以下支出不得稅前扣除：

　　1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；

　　2.企業(yè)所得稅稅款；

　　3.稅收滯納金；

　　4.罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；

　　5.超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng)支出及所有非公益性捐贈(zèng)支出；

　　6.贊助支出；

　　7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；

　　8.與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。

　　增值稅是我國(guó)主要稅種之一，對(duì)于納稅人繳納增值稅逾期的，會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的滯納金。那么，增值稅滯納金怎么計(jì)算？相關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　滯納金怎么計(jì)算？

　　根據(jù)《征管法》第三十二條規(guī)定，納稅人或扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限繳納稅款的，除了稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

　　滯納金的計(jì)算與稅種無(wú)關(guān)，都是從滯納稅款之日起，按滯納天數(shù)加收滯納金。計(jì)算公式如下：

　　滯納金=滯納稅×0.05%×滯納天數(shù)

　　增值稅滯納金的會(huì)計(jì)分錄

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　貸：銀行存款

    補(bǔ)繳增值稅和滯納金賬務(wù)處理

　　什么是稅收滯納金？

　　1、從稅收滯納金的定義可以看出，滯納金是國(guó)家針對(duì)不及時(shí)履行申報(bào)納稅義務(wù)的納稅人、扣繳義務(wù)人，所采取的的一種稅收征收管理制度。具有補(bǔ)償性質(zhì)，也具有一定的經(jīng)濟(jì)懲戒性質(zhì)。

　　2、征收滯納金是稅收管理中的行政強(qiáng)制措施。海關(guān)監(jiān)督管理中，滯納金是指滯納金指應(yīng)納稅的單位或個(gè)人因逾期向海關(guān)繳納稅款而依法應(yīng)繳納的款項(xiàng)。

　　3、根據(jù)規(guī)定，納稅義務(wù)人或者其代理人繳納關(guān)稅、進(jìn)口增值稅、進(jìn)口消費(fèi)稅，應(yīng)在海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)之日起15天內(nèi)向指定銀行繳納稅款，對(duì)于逾期繳納的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)依法處理。在原繳納的稅款上，按日加收滯納稅款0.05%的滯納金。

　　在日常生活中，無(wú)論是個(gè)人還是企業(yè)，可能都會(huì)面臨繳納滯納金的情況。一般而言，滯納金都是通過(guò)“營(yíng)業(yè)外支出”科目進(jìn)行核算的。那么發(fā)生滯納金時(shí)，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　支付稅款滯納金的會(huì)計(jì)分錄

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　      貸：銀行存款

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條的規(guī)定：“納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。”

　　營(yíng)業(yè)外支出是指除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營(yíng)業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈(zèng)支出，非常損失，固定資產(chǎn)盤(pán)虧等。

　　滯納金概述

　　滯納金主要指的是不按照納稅期限繳納稅款或者不在還款期限內(nèi)歸還貸款，按所滯納的天數(shù)加收滯納款項(xiàng)一定比例的金額，滯納金屬于行政強(qiáng)制強(qiáng)制執(zhí)行的方式。作為一種行政強(qiáng)制執(zhí)行行為，征收滯納金具有懲罰性。出現(xiàn)以下六種行為將會(huì)面臨收取滯納金。

　　１、未按法律規(guī)定繳納稅款；

　　２、因納稅人或者扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤導(dǎo)致的少繳稅款；

　　３、偷稅；

　　４、納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳、少繳應(yīng)納稅款；

　　５、欠稅；

　　６、抗稅。

　　值得需要注意的是，稅收滯納金、罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)是不允許扣除的。

　　稅收滯納金是一種稅收機(jī)關(guān)依法向當(dāng)事人征收具有懲罰性的一定數(shù)額款項(xiàng)的行政強(qiáng)制執(zhí)行行為。那么企業(yè)繳納稅收滯納金時(shí)，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　稅收滯納金的會(huì)計(jì)分錄

　　借：營(yíng)業(yè)外支出--滯納金支出

　　　　貸：銀行存款

　　什么是稅收滯納金？

　　稅收滯納金跟行政執(zhí)行處罰類似，是一種稅收機(jī)關(guān)依法向當(dāng)事人征收具有懲罰性的一定數(shù)額款項(xiàng)的行政強(qiáng)制執(zhí)行行為。財(cái)務(wù)人員需要注意了，有以下六種行為是需要征收滯納金的。

　　1、未按規(guī)定繳納稅款；

　　2、因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤導(dǎo)致少繳稅款；

　　3、偷稅；

　　4、不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款；

　　5、欠稅；

　　6、抗稅。

　　而且需要注意的是，稅收滯納金、罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除。

　　營(yíng)業(yè)外支出是什么？

　　營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，如固定資產(chǎn)盤(pán)虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無(wú)形資產(chǎn)損失、債務(wù)重組損失、計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等。

　　營(yíng)業(yè)外支出也指“營(yíng)業(yè)外支出”會(huì)計(jì)科目。企業(yè)應(yīng)設(shè)置該科目核算發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出。并按支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。期末，應(yīng)將該科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無(wú)余額。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲(chǔ)存在銀行的款項(xiàng)，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國(guó)人民銀行或?qū)I(yè)銀行開(kāi)立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行，企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。

　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，為按時(shí)申報(bào)繳納稅款的，除了補(bǔ)繳相應(yīng)的稅款外，還需要繳納滯納金。對(duì)于稅收滯納金，應(yīng)如何做賬？

　　企業(yè)稅收滯納金如何做賬？

　　稅收滯納金，主要指企業(yè)在沒(méi)有按時(shí)繳稅的情況下所繳納的稅款滯納金。

　　即使因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤導(dǎo)致少繳稅款的，隨后盡管補(bǔ)繳了該筆少繳的稅款，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)還是要繳納稅收滯納金的。

　　政策依據(jù)：根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第五十二條規(guī)定，因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。

　　因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到五年。

　　稅收滯納金，可做以下賬務(wù)處理：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出—滯納金

　       　貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　營(yíng)業(yè)外支出科目，是指除主營(yíng)業(yè)務(wù)支出和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營(yíng)業(yè)性支出。包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤(pán)虧損失等。

　　稅收滯納金如何計(jì)算?

　　按照相關(guān)稅收規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

　　對(duì)于稅收滯納金的計(jì)算方式，如下：

　　稅收滯納金=滯納稅款×0.05%×滯納天數(shù)

　　公式中的滯納天數(shù)為申報(bào)期結(jié)束后到補(bǔ)稅日期間的間隔日期;對(duì)于繳納滯納金的比例要求，其數(shù)額的多少與納稅申報(bào)期限和實(shí)際繳納日期密切相關(guān)，在計(jì)算相關(guān)滯納金時(shí)需根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行相應(yīng)的計(jì)量處理。

　　 在會(huì)計(jì)實(shí)際工作中，像納稅申報(bào)業(yè)務(wù)是一定不要忘記的，如果會(huì)計(jì)忘記納稅申報(bào)，超過(guò)規(guī)定期限的天數(shù)，就需要繳納滯納金。滯納金怎么計(jì)算，以及滯納金的賬務(wù)處理等問(wèn)題，還不清楚的小伙伴就一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

　　滯納金的定義

　　滯納金是對(duì)不按納稅期限繳納稅款的納稅人，按滯納天數(shù)加收滯納稅款一定比例的款項(xiàng)，它是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)逾期繳納稅款的納稅人給予經(jīng)濟(jì)制裁的一種措施。

　　需要加收滯納金的行為

　　有以下六種行為是需要征收滯納金的：

　　1. 未按規(guī)定繳納稅款;

　　2. 因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤導(dǎo)致少繳稅款;

　　3.偷稅;

　　4.不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款;

　　5.欠稅;

　　6.抗稅。

　　滯納金怎么計(jì)算？

　　根據(jù)《征管法》第三十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅 務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

　　由法規(guī)可知，從繳納期限截止日的第二天算起，到實(shí)際繳納稅款當(dāng)天為止，是滯納天數(shù)。

　　滯納金的計(jì)算公式為：應(yīng)納滯納金=應(yīng)納稅額×天數(shù)×0.05%

　　滯納金賬務(wù)處理

　　首先我們要明確一點(diǎn)，滯納金的支出，是帶有懲罰性質(zhì)的支出，一般情況下，把它計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目中進(jìn)行處理。

　　會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

           營(yíng)業(yè)外支出——稅款滯納金

           貸：銀行存款

　　以上內(nèi)容就是滯納金賬務(wù)處理的所有知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助到大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

　　在日常生活中，企業(yè)沒(méi)有及時(shí)繳納社保時(shí)，就會(huì)產(chǎn)生滯納金，那么社保扣繳不及時(shí)交納滯納金的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　社保扣繳不及時(shí)交納滯納金的會(huì)計(jì)分錄

　　1、如果是已經(jīng)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的：

　　（1）繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——社保保險(xiǎn)費(fèi)（單位部分）

　　　　其他應(yīng)收款——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（個(gè)人部分）

　　　　營(yíng)業(yè)外支出——滯納金支出

　　　　貸：銀行存款

　　（2）計(jì)提時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用等——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——社保保險(xiǎn)費(fèi)（單位部分）

　　2、如果是沒(méi)有執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的：

　　借：制造費(fèi)用/銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用等——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（單位部分）

　　　　其他應(yīng)收款——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（個(gè)人部分）

　　　　營(yíng)業(yè)外支出——滯納金支出

　　　　貸：銀行存款

　　什么是管理費(fèi)用？

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。包括的具體項(xiàng)目有企業(yè)董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、綠化費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等。

　　管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損失或是利益，企業(yè)應(yīng)通過(guò)"管理費(fèi)用"科目核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入"本年利潤(rùn)"科目的管理費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無(wú)余額。

　　滯納金是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)逾期繳納稅款的納稅人給予經(jīng)濟(jì)制裁的一種措施。企業(yè)繳納的滯納金應(yīng)通過(guò)“營(yíng)業(yè)外支出”科目核算，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　國(guó)稅滯納金的會(huì)計(jì)分錄

　　稅務(wù)滯納金的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　1、上交滯納金時(shí)：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出(罰款滯納金)

　　       貸：銀行存款

　　補(bǔ)繳增值稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　2、若企業(yè)經(jīng)稅務(wù)檢查，需補(bǔ)繳以前年度對(duì)應(yīng)的增值稅及滯納金時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款

　　      貸：以前年度損益調(diào)整

　　             應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　繳納對(duì)應(yīng)增值稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　繳納對(duì)應(yīng)滯納金時(shí)：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：銀行存款

　　未按時(shí)繳納稅款的后果

　　企業(yè)沒(méi)有按時(shí)申報(bào)，那么稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)根據(jù)情節(jié)對(duì)逾期申報(bào)的行為作出對(duì)應(yīng)處罰。其中，有應(yīng)納稅額的情況，還要按照每日萬(wàn)分之五進(jìn)行滯納金的征收。企業(yè)沒(méi)有按時(shí)申報(bào)稅務(wù)，則無(wú)法正常清卡以及按規(guī)定抄報(bào)稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)就會(huì)通過(guò)實(shí)地、電話等方式，進(jìn)行查詢對(duì)企業(yè)和相關(guān)人員，如果查無(wú)下落，或雖然可以聯(lián)系到企業(yè)代理記賬、報(bào)稅人員等，但其并不知道，也聯(lián)系不到企業(yè)實(shí)際控制人，那么該企業(yè)將會(huì)被判定為走逃(失聯(lián))企業(yè)。

　　用人單位若是未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，有關(guān)行政部門(mén)將按規(guī)定征收相應(yīng)的滯納金。用人單位支付社保滯納金時(shí)，如何編制會(huì)計(jì)分錄？

　　企業(yè)支付社保滯納金時(shí)：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出—滯納金

　　       貸：銀行存款

　　依據(jù)《中華人民共和國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)法》第十一章第八十六條規(guī)定，用人單位未按時(shí)足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，由社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)責(zé)令限期繳納或者補(bǔ)足，并自欠繳之日起，按日加收萬(wàn)分之五的滯納金，逾期仍不繳納的，由有關(guān)行政部門(mén)處欠繳數(shù)額一倍以上三倍以下的罰款。

　　同時(shí)，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，稅收滯納金支出不得扣除;社保滯納金不屬于稅收滯納金，因此，企業(yè)支付的社保滯納金可以稅前扣除。但在實(shí)務(wù)中，企業(yè)進(jìn)行社保滯納金的財(cái)稅處理前需了解本地區(qū)有關(guān)部門(mén)的政策文件及具體操作。

　　每月應(yīng)繳社保滯納金計(jì)算公式為：

　　社保滯納金(四舍五入到兩位小數(shù))=每月應(yīng)繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)×滯納天數(shù)×0.5%;

　　其中，滯納天數(shù)=滯納金計(jì)算止日期-滯納金計(jì)算起日期+1。

　　繳納社保會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提工資、社保時(shí)

　　借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等—工資

　　       生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等—住房公積金

　       　生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等—社保

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬—工資

　　              應(yīng)付職工薪酬—住房公積金(企業(yè)承擔(dān)部分)

　　              應(yīng)付職工薪酬—社保(企業(yè)承擔(dān)部分)

　　發(fā)放工資時(shí)

　　借：應(yīng)付職工薪酬—工資

　　       貸：銀行存款

　              　其他應(yīng)付款—社保(個(gè)人承擔(dān)部分)

              　　其他應(yīng)付款—住房公積金(個(gè)人負(fù)擔(dān)部分)

　              　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　繳納社保和申報(bào)個(gè)稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　      應(yīng)付職工薪酬—住房公積金(企業(yè)承擔(dān)部分)

　　      應(yīng)付職工薪酬—社保(企業(yè)承擔(dān)部分)

　　      其他應(yīng)付款—住房公積金(個(gè)人負(fù)擔(dān)部分)

　      　其他應(yīng)付款—社保(個(gè)人承擔(dān)部分)

      　　貸：銀行存款

　　稅收滯納金跟行政執(zhí)行處罰類似，如果企業(yè)沒(méi)有按時(shí)、足額繳納應(yīng)該繳納的稅款，稅收機(jī)關(guān)可以依法向企業(yè)征收罰金和滯納金。企業(yè)產(chǎn)生稅收滯納金能否稅前扣除？會(huì)計(jì)分錄該怎么做呢？

　　什么是稅收滯納金？

　　征收滯納金是稅收管理中的一種行政強(qiáng)制措施，指應(yīng)納稅的單位或個(gè)人因逾期向稅收機(jī)關(guān)繳納稅款而依法應(yīng)繳納的款項(xiàng)。

　　在會(huì)計(jì)分錄核算中，稅收滯納金屬于營(yíng)業(yè)外支出。稅收滯納金、罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不能稅前扣除，在年底調(diào)增應(yīng)納稅所得額。政策參考：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：...(二)企業(yè)所得稅稅款;(三)稅收滯納金;

　　增值稅滯納金會(huì)計(jì)分錄

　　根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則稅款滯納金應(yīng)記入營(yíng)業(yè)外支出科目，以銀行存款支付，所有對(duì)方科目為銀行存款。上交時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(稅金)

　　營(yíng)業(yè)外支出(罰款 滯納金)

　　貸：銀行存款

　　滯納金是行政強(qiáng)制執(zhí)行中執(zhí)行罰的一種具體形式，繳納滯納金時(shí)通常計(jì)入到營(yíng)業(yè)外支出科目，對(duì)于滯納金的賬務(wù)處理該怎么做？

　　滯納金的會(huì)計(jì)分錄

　　借：營(yíng)業(yè)外支出(罰款滯納金)

　　　　貸：銀行存款

　　什么是營(yíng)業(yè)外支出？

　　營(yíng)業(yè)外支出是指除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營(yíng)業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈(zèng)支出，非常損失等。為此，要設(shè)置“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶對(duì)這部分內(nèi)容進(jìn)行核算。企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出時(shí)，記入這個(gè)賬戶的借方；期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時(shí)，從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無(wú)余額。

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲(chǔ)存在銀行的款項(xiàng)，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國(guó)人民銀行或?qū)I(yè)銀行開(kāi)立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行，企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負(fù)責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù)，都須根據(jù)經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤的原始憑證編制記賬憑證。在會(huì)計(jì)中，銀行存款屬于資產(chǎn)類。期末余額就在借方。在會(huì)計(jì)分錄中，借方表示增加。貸方表示減少。