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為了配合疫情防控的工作，根據國家稅務總局的要求，在受疫情影響地區對納稅期限延長后仍辦理困難的，該怎么辦呢？接下來和小編看看國家發布政策的實施是怎么樣的。

對于延期辦理和便利申報的稅務管理服務措施

1、以廣東省為例，根據《國家稅務總局關于優化納稅繳費服務配合做好新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控工作的通知》、《國家稅務總局廣東省稅務局關于延長2020年2月申報納稅期限的通告》，為全力配合做好新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控工作，根據國家稅務總局的相關要求，我省2020年2月份的申報納稅期限延長至2月24日。如受疫情影響，在2020年2月份申報納稅期限延長后，辦理仍有困難的，還可依法申請進一步延期。

2、根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》、《國家稅務總局關于進一步簡化行政許可事項辦理程序的公告》，納稅人、扣繳義務人因受疫情影響較大不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以申請延期申報。

3、根據《國家稅務總局廣東省稅務局關于新型冠狀病毒感染的肺炎疫情期間不予加收企業職工社會保險費欠費滯納金的通告》，納稅人因受疫情影響經營困難，當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款，導致不能按期繳納稅款的，可申請延期繳納稅款。對于受新型冠狀病毒感染的肺炎疫情影響，用人單位無法按時繳納2020年1月社會保險費的，可延期至2020年2月29日前繳費，期間不加收滯納金。

4、根據《廣東省人力資源和社會保障廳 國家稅務總局廣東省稅務局關于新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控期間社會保險繳費和待遇相關工作的通知》，對于受新型冠狀病毒感染的肺炎疫情影響，用人單位無法按時繳納企業職工養老保險費、失業保險費、工傷保險費的，可延期至疫情解除后三個月內繳費，期間不加收滯納金。疫情期間用人單位、靈活就業人員、城鄉居民未按時辦理參保繳費登記、申報繳款、待遇申領等業務的，允許疫情結束后補辦，延長期間養老保險、失業保險、工傷保險待遇正常享受，不影響參保人員個人權益記錄，補辦應在疫情解除后三個月內完成。

5、根據《稅務登記管理辦法》，實行定期定額征收的個體工商戶如因受疫情影響而停業的，可向稅務機關申報辦理停業登記。

以上就是國家對于延期辦理和便利申報的稅務管理服務措施，主要舉措是在公司的稅務管理服務方面，包括對職工的社保繳納等問題，以上是以廣東省的企業為例，大家可以酌情參考。

在疫情防控的關鍵期，國家提倡納稅人進行“非接觸式”辦稅，可已經習慣于傳統模式辦稅的納稅人，不太會使用線上的形式進行操作，今天小編整理了一些問題，結合官方的回答來給大家解答，大家一起來看看吧。

在這里，大家首先要知道，“非接觸式”辦稅主要是通過電子稅務局的網上APP來辦理涉稅服務的，所以以下的“非接觸式”納稅服務，都是通過電子稅務局APP來進行涉稅辦理的。

（一）怎么查看各個稅種的征期以及申報期的具體情況？

首先納稅人不用注冊登錄，直接選擇公眾服務—咨詢輔導—辦稅日歷—稅費稅種繳納申報日期，就可以查看了。

（二）如果納稅人在申報期限內有經濟困難，怎么申請延期申報？

納稅人要先登錄電子稅務局，登錄后找到我要辦稅—對納稅人延期申報核準—填寫提交延期申請表和稅務行政許可表，稅務機關審批過程中，納稅人可以在我的辦理查詢辦理進度和結果。

（三）納稅人怎么申請稅收減免優惠？

可登錄后進入我要辦稅—稅收減免—辦理稅收減免備案，等稅務機關辦理完成后，納稅人可以在我要查詢—辦稅進度及結果信息進行查詢。

（四）納稅人怎么申請不加收滯納金？

納稅人登錄后進入—我要辦稅—一般退抵稅管理—不予加收滯納金申請，根據系統提示，上傳相關的資料，稅務機關審核完成后，納稅人可登錄選擇我要查詢——辦稅進度及結果查詢。

小編這里整理的只是一部分“非接觸式”涉稅辦理的答疑解惑，如果還有其他疑惑小編建議大家撥打12366熱線咨詢稅局人員。

　　由于疫情影響，2月納稅申報延期至24日截止。那么會計人報稅注意事項是什么呢?接下來隨著會計網小編一起來了解一下吧!

　　注意事項1：造成稅控設備鎖死，無需到辦稅服務廳進行解鎖

　　如果納稅人因為之前未抄稅，而導致稅控設備鎖死。應當注意：無需到辦稅服務廳進行手工解鎖。

　　解鎖方式1：可通過金稅盤版，點擊“匯總處理”模塊中的兩大按鈕——匯總上報及遠程清卡。

　　解鎖方式2：通過稅控盤點擊“匯總上傳”模塊中的兩大按鈕——上報匯總及反寫。即可完成清卡。

　　注意事項2：關注疫情期間有關企業稅收優惠減免相關政策

　　受疫情影響，企業發生財產損失/嚴重虧損。則可申請辦理城鎮土地使用稅、房產稅緩交。若符合相關規定者，則可申請辦理減免。

　　根據《新冠肺炎疫情防控稅收優惠政策指引》可得，2020年度，困難行業企業(包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游)因受疫情較大影響，其發生的虧損最長結轉年限可以由5年延長至8年。

　　疫情期間，企業進行公益捐贈，其享受“全額扣除”的稅收減免優惠。

　　綜上所述，2月申報納稅期延長，會計人報稅應當注意最新的相關稅收優惠政策。結合實際情況，依法納稅。

　　注意事項3：重視發票有關“抵扣”相關問題

　　如果將發票勾選為“不抵扣”，則所屬期進行納稅后，不可再次勾選“抵扣”。如果勾選為“部分抵扣”，則所屬期進行申報納稅后，不可再次勾選“抵扣”。

　　所屬期內申請統計及確認簽名后，可以進行多次撤銷、再次對簽名申請/確認。

　　如果經掃描認證成功后，納稅人并沒有在增值稅發票綜合服務平臺進行簽名確認。那么需要重新登錄服務平臺簽名確認后方可進行進項抵扣。

　　最后，會計網提醒大家，每月企業的納稅申報工作非常重要，各位財會人務必時刻關注最新稅收政策，依法按時完成。 會計網也會密切關注官方信息，及時更新有關報稅的最新資訊，敬請關注!

應納稅額超出額定稅額的時候，要不要補交稅費呢？如果對這部分的內容不了解，那就和會計網一起來學習吧。

核定稅額是對納稅人的所有營業額進行核定，其中還包括開了票的和未開票的。

那么應納稅額超過核定稅額是否要補稅款呢？

申報額超過核定經營額或應納稅額的，按申報額繳納稅款；申報額低于核定經營額或應納稅額的，按核定經營額或應納稅額繳納稅款。

如果是采用定額征收方式的納稅人，在全年實際繳納的應納稅額超過稅務核定的稅額，要怎么處理？要不要補交稅款？

根據（國稅發〔2008〕30號）規定，納稅人的生產經營范圍、主營業務發生重大變化，或者應納稅所得額或應納稅額增減變化達到20％的，應及時向稅務機關申報調整已確定的應納稅額或應稅所得率。

納稅人年度終了后，在規定的時限內按照實際經營額或實際應納稅額向稅務機關申報納稅。申報額超過核定經營額或應納稅額的，按申報額繳納稅款；申報額低于核定經營額或應納稅額的，按核定經營額或應納稅額繳納稅款。

延期申報補繳稅款是否加收滯納金

根據《稅收征管法》第二十七條規定，納稅人、扣繳義務人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經稅務機關核準，可以延期申報。經核準延期辦理前款規定的申報、報送事項的，應當在納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算。滯納金的加收，主要適用《稅收征管法》第三十二條規定的情形，即納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

如果多繳納了稅款，那么稅務退還的時候會退還利息嗎？

計算加收利息的情況適用《稅收征管法》第五十一條規定的情況，納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發現后應當立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起3年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規有關國庫管理的規定退還。而核準預繳稅款退回不計退利息。

以上就是有關應納稅額超出核定稅額是否要補稅和滯納金是否要繳納的問題，希望能夠幫助大家，想了解更多的知識點，請多多關注會計網！

稅款已經繳納是否可以申報作廢？

　　 在會計實際工作中，像納稅申報業務是一定不要忘記的，如果會計忘記納稅申報，超過規定期限的天數，就需要繳納滯納金。滯納金怎么計算，以及滯納金的賬務處理等問題，還不清楚的小伙伴就一起來學習吧。

　　滯納金的定義

　　滯納金是對不按納稅期限繳納稅款的納稅人，按滯納天數加收滯納稅款一定比例的款項，它是稅務機關對逾期繳納稅款的納稅人給予經濟制裁的一種措施。

　　需要加收滯納金的行為

　　有以下六種行為是需要征收滯納金的：

　　1. 未按規定繳納稅款;

　　2. 因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤導致少繳稅款;

　　3.偷稅;

　　4.不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款;

　　5.欠稅;

　　6.抗稅。

　　滯納金怎么計算？

　　根據《征管法》第三十二條規定，納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅 務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　由法規可知，從繳納期限截止日的第二天算起，到實際繳納稅款當天為止，是滯納天數。

　　滯納金的計算公式為：應納滯納金=應納稅額×天數×0.05%

　　滯納金賬務處理

　　首先我們要明確一點，滯納金的支出，是帶有懲罰性質的支出，一般情況下，把它計入“營業外支出”科目中進行處理。

　　會計分錄如下：

　　借：應交稅費——應交增值稅

           營業外支出——稅款滯納金

           貸：銀行存款

　　以上內容就是滯納金賬務處理的所有知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多的會計知識，請繼續關注會計網！

　   如果納稅人沒能在規定時間進行相關稅款的納稅申報，那么納稅人就需要繳納稅費滯納金。不知道大家是否了解如何計算稅費滯納金的公式呢？下面會計網就和大家一起了解相關知識點。

　　哪些行為需要繳納稅費滯納金？

　　具體有以下幾種行為：

　　1、沒有按規定繳納稅款或未進行納稅申報,不繳或少繳應納稅款;

　　2、因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤導致少繳稅款;

　　3、偷稅、欠稅、抗稅。

　　提示：在計算應納稅所得額時不得扣除稅收滯納金。

　　稅費滯納金如何計算？

　　1、滯納金=未按期繳納的稅款*滯納天數*萬分之五

　　2、關稅滯納金金額=滯納關稅稅額×0.5‰×滯納天數

　　進口環節海關代征稅滯納金金額=滯納進口環節海關代征稅稅額×0.5‰×滯納天數

　　滯納天數指從繳納期限截止日的第二天到實際繳納稅款當天

　　《稅收征管法》規定：納稅人、扣繳義務人如果沒有在規定期限內繳納稅款,稅務機關除責令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　以上就是需要繳納稅收滯納金的行為和計算公式，希望能幫助到大家及時繳納稅費滯納金，如果大家想了解更多的會計知識，請關注會計網。

　　按照現行稅法規定，納稅人應在規定時間內，完成相應的納稅申報工作。對于逾期繳納的，稅務機關將征收相應的滯納金。請問繳納的滯納金計入什么會計科目？

　　滯納金計入什么科目核算？

　　滯納金是指對不按納稅期限繳納稅款的納稅人，按滯納天數加收滯納稅款一定比例的款項，它是稅務機關對逾期繳納稅款的納稅人給予經濟制裁的一種措施。

　　根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規定，納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　企業逾期繳納稅款產生的滯納金，是與主營業務無關的非營業性支出。一般將滯納金計入營業外支出科目核算。計算企業所得稅時，需要調整應納稅所得額，征收企業所得稅。會計方面所涉及的應補繳稅款可視為因計算錯誤、疏忽或者曲解事實而造成的前期差錯。根據《企業會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》，企業應當采用追溯重述法更正重要的前期差錯，但確定前期差錯累積影響數不切實可行的除外。

　　稅收滯納金會計分錄怎么做？

　　上交時

　　借：應交稅金——應交增值稅（稅金）

　　       營業外支出 （滯納金）

　　       貸：銀行存款

　　轉賬

　　借：以前年度損益調整（稅金）

　　       貸：應交稅金——應交增值稅（稅金）

　　借：利潤分配——未分配利潤 （調整未分配利潤）

　　       貸：以前年度損益調整（稅金）

　　滯納金不可稅前扣除，應在年底調增應納稅所得額

　　稅收的滯納金的應該計入哪個會計科目?會計分錄怎么做?如果對這部分內容不太了解，那就和會計網一起來學習一下吧!

　　稅收滯納金應該計入哪個會計科目?

　　滯納金是指指針對不按納稅期限繳納稅款或者不按還款期限歸還貸款，按滯納天數加收滯納款項一定比例的金額，它是稅務機關或者債權人對逾期當事人給予經濟制裁的一種措施。滯納金一般分為稅收滯納金、社保滯納金等。滯納金屬于營業外支出記入營業外支出，但在計算企業所得稅時，需要調整應納稅所得額，征收企業所得稅。

　　稅收滯納金的相關會計分錄怎么做?

　　1、上交時

　　借：應交稅金-應交增值稅

　　借：營業外支出(罰款/滯納金)

　　貸：銀行存款

　　2、轉賬時

　　借：以前年度損益調整

　　貸：應交稅金——應交增值稅

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　貸：以前年度損益調整

　　稅收滯納金怎么計算?

　　滯納金的加收率是有稅法規定統一的為0.05%，具體的滯納金的計算方式是：

　　滯納金=滯納稅款×0.05%×滯納天數，

　　這里很多小伙伴經常沒搞清楚的是滯納天數，這里的滯納天數指的是應繳納稅款那天起至實際繳納稅款之日止。

　　這里還需要注意的一點是稅收滯納金是不能稅前扣除的。滯納金不是一種處罰，而是納稅人或者扣繳義務人因占用國家稅金而應繳納的一種補償，會計人們應該把握好各個時間節點，不要給企業帶來損失，最好是不要有滯納金的產生。

　　以上就是有關稅收滯納金的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多相關的會計知識，請多多關注會計網!

　　社保費的滯納金應該計入什么會計科目呢?如果對這部分內容不太了解，那就和會計網一起來學習一下吧!

　　社保費的滯納金應該計入哪個會計科目?

　　對企業來說，社保費滯納金屬于營業外支出，計入營業外支出科目。

　　以非現金資產清償債務的，債務人應按應付債務的賬面價值小于清償債務的非現金資產賬面價值等的差額，記入“營業外支出”科目(債務重組損失)。

　　以修改其他債務條件進行債務重組的，未來應收金額小于應收債權賬面價值的，首先沖減已計提的壞賬準備

　　借：壞賬準備

　　借：營業外支出(已計提的壞賬準備不足以沖減的，直接計入當期損益)

　　貸：應收賬款

　　企業應設置“營業外支出”科目，本科目核算企業發生的各項營業外支出。

　　營業外支出的注意事項有哪些?

　　1、企業轉讓固定資產時，先結轉固定資產原值和已提累計折舊額

　　借：固定資產清理

　　借：累計折舊

　　貸：固定資產

　　收到雙方協議價款

　　借：銀行存款

　　貸：固定資產清理

　　最后結轉清理損益，計入資產處置損益，不再通過營業外支出科目核算。

　　2、企業處置無形資產時，應按實際收到的金額等

　　借：銀行存款

　　借：累計攤銷(已計提的累計攤銷)

　　貸：應交稅費(應支付的相關稅費及其他費用)

　　貸：銀行存款

　　借/貸：資產處置損益(賬面差額)

　　已計提減值準備的，還應同時結轉減值準備。只有當無形資產報廢時，按其賬面價值轉作當期營業外支出。

　　以上就是有關社保費滯納金的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網!

　　企業經營發展過程中，應在稅款申報期內及時繳納稅費，未及時申報的，稅務機關將收取相應的滯納金。繳納稅收滯納金時，應如何做賬？

　　繳納稅收滯納金如何做賬？

　　借：營業外支出—滯納金

　       　貸：庫存現金

　　稅收滯納金跟行政執行處罰類似，是一種稅收機關依法向當事人征收具有懲罰性的一定數額款項的行政強制執行行為。而且需要注意的是，稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財物的損失，在計算應納稅所得額時，不得扣除。

　　營業外支出包括什么內容？

　　營業外支出是指企業發生的與其日?；顒訜o直接關系的各項損失，主要包括非流動資產處置損失、公益性捐贈支出、盤虧損失、罰款支出、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失等。其中：非流動資產處置損失包括固定資產處置損失和無形資產出售損失。公益性捐贈支出，指企業對外進行公益性捐贈發生的支出。盤虧損失，主要指對于固定資產清查盤點中盤虧的固定資產，查明原因并報經批準計入營業外支出的損失。罰款支出，指企業由于違反稅收法規、經濟合同等而支付的各種滯納金和罰款等。企業應通過營業外支出科目，核算營業外支出的發生及結轉情況。該科目借方登記企業發生的各項營業外支出，貸方登記期末結轉入本年利潤的營業外支出。結轉后該科目應無余額。該科目應按照營業外支出的項目進行明細核算。

　　公司未在規定時間內繳清個人所得稅的，應繳納相應的滯納金。個稅滯納金一般計入營業外支出科目核算，相關賬務處理怎么做？

　　支付個稅滯納金如何做賬？

　　借：營業外支出—滯納金

　　       貸：庫存現金

　　稅收滯納金跟行政執行處罰類似，是一種稅收機關依法向當事人征收具有懲罰性的一定數額款項的行政強制執行行為。

　　個稅滯納金如何計算？

　　滯納金=滯納稅款×滯納天數×滯納金加收率(0.5‰)

　　政策依據：

　　《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規定：納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　營業外支出是指什么？

　　營業外支出是指除主營業務支出和其他業務支出等以外的各項非營業性支出。

　　包括非流動資產處置損失、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。

　　企業在生產經營過程中，為按時申報繳納稅款的，除了補繳相應的稅款外，還需要繳納滯納金。對于稅收滯納金，應如何做賬？

　　企業稅收滯納金如何做賬？

　　稅收滯納金，主要指企業在沒有按時繳稅的情況下所繳納的稅款滯納金。

　　即使因納稅人計算錯誤導致少繳稅款的，隨后盡管補繳了該筆少繳的稅款，對于企業來說還是要繳納稅收滯納金的。

　　政策依據：根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十二條規定，因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。

　　因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可以延長到五年。

　　稅收滯納金，可做以下賬務處理：

　　借：營業外支出—滯納金

　       　貸：庫存現金

　　營業外支出科目，是指除主營業務支出和其他業務支出等以外的各項非營業性支出。包括非流動資產處置損失、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。

　　稅收滯納金如何計算?

　　按照相關稅收規定，納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　對于稅收滯納金的計算方式，如下：

　　稅收滯納金=滯納稅款×0.05%×滯納天數

　　公式中的滯納天數為申報期結束后到補稅日期間的間隔日期;對于繳納滯納金的比例要求，其數額的多少與納稅申報期限和實際繳納日期密切相關，在計算相關滯納金時需根據實際情況進行相應的計量處理。

　　眾所周知，當納稅人不按納稅期限繳納稅款時，就會按照規定根據天數比例繳納一定的滯納金。很多人對稅收滯納金這塊內容不太了解，接下來會計網就跟大家詳細講解。

　　稅收滯納金怎么計算?

　　《中華人民共和國稅收下管管理法》第二十條規定：納稅人、扣繳義務人按照法津、行政法規規定或者稅務機關依法律、行政法規的規定確定的期限，繳納或者解繳應納稅款的，經縣以上稅務局(分局)批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過三個月;根據《征管法實施細則》第三十條的規定：納稅人因有特殊困難，依照上述規定，經稅務機關批準延期繳納稅款的，在批準的期限內不加收滯納金。

　　加收滯納金的起止時間，為法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務人實際繳納或者解繳稅款之日止。(假日包括在內)滯納金的計算方法是：應納滯納金=滯納稅款×滯納天數×0.5‰

　　根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條的規定，納稅人未按規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　滯納金最高限額是多少?

　　1、一般的滯納金(包括稅收滯納金)都沒有最高限額的說法，滯納金可以超過本金。

　　2、根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。根據《中華人民共和國行政強制法》第四十五條第二款的規定，加處罰款或者滯納金的數額不得超出金錢給付義務的數額。

　　滯納金是什么?

　　滯納金是對不按納稅期限繳納稅款的納稅人，按滯納天數加收滯納稅款一定比例的款項，它是稅務機關對逾期繳納稅款的納稅人給予經濟制裁的一種措施。

　　滯納金是行政強制執行中執行罰的一種具體形式，繳納滯納金時通常計入到營業外支出科目，對于滯納金的賬務處理該怎么做？

　　滯納金的會計分錄

　　借：營業外支出(罰款滯納金)

　　　　貸：銀行存款

　　什么是營業外支出？

　　營業外支出是指除主營業務成本和其他業務支出等以外的各項非營業性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。為此，要設置“營業外支出”賬戶對這部分內容進行核算。企業發生各項營業外支出時，記入這個賬戶的借方；期末結轉損益時，從貸方轉入“本年利潤”賬戶的借方，結轉后該賬戶無余額。

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據我國現金管理制度的規定，每一企業都必須在中國人民銀行或專業銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉賬結算，企業的貨幣資金，除了在規定限額以內，可以保存少量的現金外，都必須存入銀行，企業的銀行存款主要包括：結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業務由出納員負責辦理。每筆銀行存款收入和支出業務，都須根據經過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。在會計中，銀行存款屬于資產類。期末余額就在借方。在會計分錄中，借方表示增加。貸方表示減少。

　　企業在日常經營過程中，需要定期進行納稅申報，如果超過規定期限的天數，則需要繳納滯納金。那么納稅申報過程中繳納的滯納金應如何做賬務處理？

　　滯納金的賬務處理

　　滯納金的支出是帶有懲罰性質的支出，所以在一般情況下，滯納金應計入“營業外支出”科目中進行處理，應做的會計分錄如下：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　       營業外支出——稅款滯納金

　　       貸：銀行存款/庫存現金

　　什么是營業外支出？

　　是指除主營業務成本和其他業務支出等以外的各項非營業性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。為此，要設置“營業外支出”賬戶對這部分內容進行核算。企業發生各項營業外支出時，記入這個賬戶的借方；期末結轉損益時，從貸方轉入“本年利潤”賬戶的借方，結轉后該賬戶無余額。

　　滯納金的計算公式

　　滯納金是從繳納期限截止日的第二天算起，到實際繳納稅款當天為止，這期間則是滯納天數。

　　應納滯納金=應納稅額×天數×0.05％（萬分之五）

　　加收滯納金的情形

　　1、未按規定繳納稅款；

　　2、不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款；

　　3、因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤導致少繳稅款；

　　4、偷稅；

　　5、欠稅；

　　6、抗稅。

　　需要注意的是：企業在進行年度企業所得稅申報時，稅收滯納金不得扣除，應做納稅調增處理；稅務機關對于拒繳納滯納金的行為，是可以采取強制執行措施的。

       為支持疫情防控工作，確保納稅人繳費人平穩有序辦稅繳費，國家稅務總局蘇州市稅務局、蘇州工業園區稅務局、張家港保稅區稅務局2月18日發布《關于疫情防控期間有關稅費征管事項的通告》，具體的內容有哪些？

　　蘇州疫情防控期間有關稅費的征管

　　1、2022年4月份納稅申報期限延長至4月30日。

　　2、在辦稅服務場所（含自助辦稅設備）辦理實名認證事項的，暫不進行“刷臉”驗證。

　　3、實行定期定額征收的個體工商戶，因疫情原因導致實際生產經營受影響的，稅務機關以“不見面”的方式、按簡易程序辦理申報稅額的調整。

　　4、因疫情影響逾期申報或逾期報送相關資料的納稅人，免予行政處罰，相關記錄不納入納稅信用評價。

　　5、因疫情影響至4月30日仍無法辦理納稅申報或延期申報的納稅人，可向稅務機關書面說明正當理由，按規定補辦延期申報手續并同時辦理納稅申報，依法對其不加收稅款滯納金。延期申報屬期內對應的增值稅扣稅憑證可通過增值稅發票綜合服務平臺辦理延期抵扣勾選。

　　6、需要辦理延期繳納稅款的納稅人，可通過江蘇省電子稅務局在線辦理。按規定需提交的所有銀行存款賬戶對賬單復印件，只需提供銀行賬戶網銀電子截屏、照片或電子賬單。采取郵寄方式報送材料，因特殊情況暫無法加蓋公章的，可先履行簽字確認手續，待特殊情況消除后，再行補正。納稅人需更正當期或往期申報的，也可通過江蘇省電子稅務局在線辦理。

　　7、歡迎廣大納稅人繳費人通過江蘇省電子稅務局、“江蘇稅務”APP等渠道，在線辦理各類辦稅繳費事項。

　　蘇州因疫情無法及時申報納稅怎么辦？

　　因疫情影響至2月28日仍無法辦理納稅申報或延期申報的納稅人，可向稅務機關書面說明正當理由，按規定補辦延期申報手續并同時辦理納稅申報，依法對其不加收稅款滯納金。延期申報屬期內對應的增值稅扣稅憑證可通過增值稅發票綜合服務平臺辦理延期抵扣勾選。需要辦理延期繳納稅款的納稅人，可通過江蘇省電子稅務局在線辦理。此外，對于按規定需提交的所有銀行存款賬戶對賬單復印件，只需提供銀行賬戶網銀電子截屏、照片或電子賬單。采取郵寄方式報送材料，因特殊情況暫無法加蓋公章的，可先履行簽字確認手續，待特殊情況消除后，再行補正。納稅人需更正當期或往期申報的，也可通過江蘇省電子稅務局在線辦理。

       在實際工作中繳納稅收時，需要在規定的時間內進行操作，否則就可能會面臨被處罰。但是法理外也還有人情，國家考慮到疫情防控期間，企業也是可以申請延期交稅的。那該如何提出這個延期交稅的情況說明？

　　延期繳納稅款的申請報告參考

　　XXX地方稅務局:

　　第一部分：簡要介紹企業的基本經營情況和財務及資金運用情況。

　　第二部分：提出申請延期繳納稅款的理由，一是因不可抗力事件發生，導致企業發生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的；二是當期內貨幣資金在扣除應付職工工資、法定勞動社會保險費用后，不足以繳納稅款的，并列出具體金額。

　　第三部分：提出申請。申請單位名稱(公章)：XX公司

　　申請延期納稅需提供的資料

　　1、《延期繳納稅款申請審批表》3份。

　　2、當期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單。

　　3、應付職工工資和社會保險費等稅務機關要求提供的支出預算。

　　4、災情報告、公安機關出具的事故證明（因不可抗力，導致納稅人發生較大損失時提供）。

　　什么是稅收征管法所稱的特殊困難？

　　1、因不可抗力，導致納稅人發生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的。

　　2、當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。

　　企業若不能按時繳納稅款怎么辦？

　　1、納稅人、扣繳義務人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經稅務機關核準，可以延期申報。經核準延期辦理前款規定的申報、報送事項的，應當在納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算。

　　2、如果資金的原因不能按時交納稅款的，可以申請緩交增值稅，但需要省級稅務機關的批準?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法》第三十一條規定：納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的期限，繳納或者解繳稅款。納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。

　　由于疫情或者放假等原因，納稅申報期限有可能會發生變化，那么2022年5月份，納稅申報延期到具體哪一天？

　　2022年5月份申報期到幾號？

　　①3月、7月、8月、11月、12月申報納稅期限分別截至當月15日。

　?、?月1日至3日放假3天，1月申報納稅期限順延至1月19日。

　?、?月1日至6日放假6天，2月申報納稅期限順延至2月23日。

　　④4月3日至5日放假3天，4月申報納稅期限順延至4月20日。

　?、?月1日至4日放假4天，5月申報納稅期限順延至5月19日。

　?、?月3日至5日放假3天，6月申報納稅期限順延至6月20日。

　　⑦9月10日至12日放假3天，9月申報納稅期限順延至9月20日。

　　⑧10月1日至7日放假7天，10月申報納稅期限順延至10月25日。

　　各地遇特殊情況需要調整申報納稅期限的，應當提前上報國家稅務總局(征管科技司)備案。這也就是說納稅人在5月1日至5月19日期間都可以申報納稅的。

　　納稅申報的方式有哪些？

　　納稅申報的方式有自行申報、郵寄申報、數據電文申報、其他方式申報(如簡易申報、簡并征期)。

　　申報對象：納稅人、扣繳義務人。

　　納稅人在納稅期內沒有應納稅款的，應當按照規定辦理納稅申報;享受減免稅待遇的納稅人在減免稅期間應按規定辦理納稅申報。

　　納稅人因有特殊情況，不能按期進行納稅申報的，經縣以上稅務機關核準，可以延期申報。經核準延期辦理納稅申報的，應當在納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內辦理納稅結算。

　　企業不能按期繳納稅款的，可以在法律、法規或稅務機關按照法律、法規確定的期限內提出申請延期繳納稅款，那么，應該提供什么資料呢？

　　企業申報延期繳納稅款需要提供什么資料？

　　納稅人到主管稅務機關辦稅服務廳提出申請，填制《延期繳納稅款申請審批表》，并提供以下資料：

　　1、申請延期繳納稅款報告;

　　2、當期貨幣資金余額情況，核算期末及提出延期繳納稅款申請日所有開戶銀行名稱、銀行存款賬戶對賬單及其匯總清單;

　　3、當期資產負債表和應上繳、彌補款項表;

　　4、應付職工工資和社會保險費的支出預算證明。

　　5、稅務機關要求提供的其他資料。

　　企業申報延期繳納稅款的審批程序

　　納稅人提交的申請材料齊全、符合法定形式的，辦稅服務廳應當受理申請，申請材料存在當場可以更正的錯誤的，應當允許納稅人當場更正;申請材料不齊全或者不符合法定形式的，應當當場或者在5日內一次告知納稅人需要補正的全部內容。

　　稅源管理部門負責對申請材料的實質內容進行核實，經過縣級、市級、省級層層審批后，做出批準或不予批準的決定，逐級反饋至納稅人。

　　如果延期繳納稅款未予批準，主管國稅機關應當依法責令納稅人限期繳納稅款，并自稅款繳納期限屆滿之次日起加收滯納金。

　　企業申報延期納稅的情況

　　納稅人人因有下列情形之一，不能按期繳納稅款的，可以在法律、法規或稅務機關按照法律、法規確定的期限內提出申請延期繳納稅款：

　　1、因不可抗力，導致納稅人發生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的;

　　2、當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。

　　核準延期納稅通知書是稅務機關核準納稅人延期繳納稅款的稅務行政文書，是因有特殊困難影響，比如納稅人因不可抗力因素，導致發生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的，納稅人不能按期繳納稅款的，稅務機關依據《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定，經縣以上稅務局（分局）批準同意其延期繳稅而下達的書面通知。

延期納稅的時限

　　延期納稅的時限是不超過3個月。納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款，經縣以上稅務局（分局）批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。

延期納稅需要繳納滯納金嗎

　　納稅人未按照規定期限繳納稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款2‰的滯納金。

　　但在收到核準延期納稅通知書，經稅務機關批準的延期繳納稅款期限內，不加收滯納金。

申請辦理延期納稅所需條件及材料

　　條件：納稅人由于以下原因造成的短期資金調度困難：不可抗力因素；意外事故；國家調整經濟政策和行政指令對某些納稅人的直接影響；三角債或債務鏈造成的短期貨款拖欠；當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。

　　材料：稅務登記證副本原件；當因不可抗力因素申請時，應提供有權認定機關或部門出具的不可抗力的有關證明，災情報告；當因當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款申請辦理時，應提供當期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶對賬單、應付職工工資和社會保險費等支出預算；當因三角債或債務鏈造成的短期貨款拖欠申請時，應提供資產負債表。