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　　對于企業經營過程中出售使用過的固定資產的情況，會計人員一般設置固定資產清理、累計折舊等科目進行核算，相關的會計分錄是什么？

　　出售使用過的固定資產的會計分錄

　　（1）將固定資產轉入清理，相關會計分錄制作如下：

　　借：固定資產清理

　　　　累計折舊

　　　　貸：固定資產

　　（2）銷售固定資產，相關會計分錄制作如下：

　　借：銀行存款

　　　　貸：固定資產清理

　　　　　　應交稅費—應交增值稅—銷項稅額

　　（3）結轉固定資產清理科目余額至資產處置收益，相關會計分錄制作如下：

　　借：固定資產清理

　　　　貸：資產處置收益

　　資產處置收益屬于資產科目，企業出售、轉讓、報廢固定資產或發生固定資產毀損，應當將處置收入扣除賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益。

　　固定資產清理是什么？

　　固定資產清理是資產類會計科目，是指因磨損、遭受非常災害和意外事故而喪失生產能力，或因陳舊過時，須淘汰更新的固定資產，所辦理的評估鑒定、報廢、核銷資產、處理殘值等項工作。借方登記固定資產轉入清理的凈值和清理過程中發生的費用；貸方登記出售固定資產的取得的價款、殘料價值和變價收入。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是根據稅法規定應上繳的各種稅款，是應付賬款的一種，主要包括應該交納的增值稅、城市維護建設稅等稅費。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　固定資產投入使用后，會計人員對其的賬務處理很簡單，只需計提折舊，不做其他會計處理，具體會計分錄怎么做？

　　固定資產投入使用的會計分錄

　　借：制造費用——折舊費

　　       貸：累計折舊

　　制造費用是什么？

　　制造費用是企業為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用，包括有企業生產部門發生的水電費、固定資產折舊、管理人員的職工薪酬、無形資產攤銷、勞動保護費、國家規定的有關環保費用、季節性和修理期間的停工損失等。企業應設置“制造費用”賬戶進行總分類核算，“制造費用”賬戶屬于成本費用類賬戶，借方登記歸集發生的制造費用，貸方反映制造費用的分配，月末應無余額。

　　其基本的賬務處理有：

　　1、生產車間發生的機物料消耗，借記本科目，貸記“原材料”等科目。

　　2、生產車間計提的固定資產折舊，借記本科目，貸記“累計折舊”科目。

　　3、發生的生產車間管理人員的工資等職工薪酬，借記本科目，貸記“應付職工薪酬”科目。

　　4、生產車間支付的辦公費、水電費等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　5、發生季節性的停工損失，借記本科目，貸記“原材料”“應付職工薪酬”“銀行存款”等科目。

　　6、將制造費用分配計入有關的成本核算對象，借記“生產成本（基本生產成本、輔助生產成本）”等科目，貸記本科目。

　　企業對于已經使用過的固定資產，可以會再次進行出售。出售時，應轉入固定資產清理科目核算，相關的會計分錄怎么做？

　　出售已使用過的固定資產如何做會計分錄？

　　企業銷售已使用過的固定資產做如下分錄：

　　1、轉入固定資產清理，

　　借：固定資產清理

　　　　累計折舊

　　　　貸：固定資產

　　2、銷售固定資產，

　　借：銀行存款

　　　　貸：固定資產清理

　　　　　　應交稅費—應交增值稅—銷項稅額

　　3、結轉固定資產清理科目余額至資產處置收益，

　　借：固定資產清理

　　　　貸：資產處置收益

　　資產處置收益是核算企業出售劃分為持有待售的非流動資產(金融工具、長期股權投資和投資性房地產除外)或處置組(子公司和業務除外)時確認的處置利得或損失，以及處置未劃分為持有待售的固定資產、在建工程、生產性生物資產及無形資產而產生的處置利得或損失。

　　按照處置的資產類別或處置組進行明細核算。

　　購買固定資產發生的安裝費如何做賬？

　　固定資產購買時發生的安裝費用，應該計入到固定資產的價值里面，如果是一般納稅人取得專用發票的，還應該確認對應的進項稅額，安裝時先計入在建工程科目，其分錄為，

　　借：在建工程—XX資產—買價

　　　　在建工程—XX資產—安裝費

　　　　應交稅費—應交增值稅—進項稅額

　　　　貸：應付賬款等

　　固定資產是什么？

　　固定資產是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定標準的非貨幣性資產，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。固定資產是企業的勞動手段，也是企業賴以生產經營的主要資產。從會計的角度劃分，固定資產一般被分為生產用固定資產、非生產用固定資產、租出固定資產、未使用固定資產、不需用固定資產、融資租賃固定資產、接受捐贈固定資產等。

　　固定資產一般包括房屋、建筑物、設備等，對于企業取得的固定資產，應在其使用壽命內計提折舊處理，那么它使用年限一般是多久？

　　新會計準則下的固定資產使用年限

　　最新的會計準則未規定折舊年限，是稅法對固定資產的折舊年限有規定，企業所得稅法規定：

　　（一）房屋、建筑物，為20年。

　　（二）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年。

　　（三）與生產經營活動有關的器具、工具、家具等，為5年。

　　（四）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年。

　　（五）電子設備，為3年。

　　固定資產是什么？

　　固定資產是指同時具有以下特征的有形資產：

　　１、為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的；

　　２、使用壽命超過一個會計年度。

　　固定資產的確認條件：

　　1、與該固定資產有關的經濟利益很可能流入企業；

　　2、該固定資產的成本能夠可靠地計量。

　　固定資產的入賬價值如何確定？

　　固定資產應當按照成本進行初始計量。固定資產的成本，是指企業購建某項固定資產達到預定可使用狀態前所發生的一切合理、必要的支出。這些支出包括直接發生的價款、運雜費、包裝費和安裝成本等，也包括間接發生的，如應承擔的借款利息、外幣借款折算差額以及應分攤的其他間接費用。對于特殊行業的特定固定資產，確定其初始入賬成本時還應考慮棄置費用。

　　外購固定資產的成本，包括購買價款、相關稅費① 、使固定資產達到預定可使用狀態前所發生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、安裝費和專業人員服務費等。

　　自行建造的固定資產，按建造該項資產達到預定可使用狀態前所發生的必要支出，作為入賬價值。

　　企業經營發展過程中，將使用過的固定資產進行銷售，可通過固定資產清理科目核算，相關賬務處理是什么？

　　銷售使用過的固定資產如何做賬？

　　1、先把該固定資產按原值全額轉出

　　借：固定資產清理

　　       累計折舊

　　       貸：固定資產

　　2、如果在銷售該固定資產的過程中，發生了人工費和運輸等清理費用

　　借：固定資產清理

　　       貸：庫存現金

　　3、如果發生了殘料收入

　　借：庫存現金

　　       貸：固定資產清理

　　4、收到價款時

　　借：庫存現金等相關科目

　　       貸：固定資產清理

　　5、如果要繳稅金時

　　借：固定資產清理

　　       貸：應交稅費

　　6、結轉固定資產清理科目

　　(1)如果該科目是借方余額

　　借：營業外支出

　　       貸：固定資產清理

　　(2)如果是貸方余額

　　借：固定資產清理

　　       貸：營業外收入

　　固定資產是什么？

　　固定資產是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定標準的非貨幣性資產，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。

　　固定資產按經濟用途分類，包括生產經營用固定資產和非生產經營用固定資產。按綜合分類，包括生產經營用固定資產、非生產經營用固定資產、租出固定資產、不需用固定資產、未使用固定資產、土地、融資租入固定資產。

　　企業因暫時停產，上月購入的機器設備還未投入使用，對于這批未使用的機器設備，是否要計提折舊？

　　不使用的固定資產要計提折舊嗎？

　　根據《企業所得稅法》第十一條規定，在計算應納稅所得額時，企業按照規定計算的固定資產折舊，準予扣除。下列固定資產不得計算折舊扣除：(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產;

　　(二)以經營租賃方式租入的固定資產;

　　(三)以融資租賃方式租出的固定資產;

　　(四)已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產;

　　(五)與經營活動無關的固定資產;

　　(六)單獨估價作為固定資產入賬的土地;

　　(七)其他不得計算折舊扣除的固定資產。

　　企業暫時停產期間的機器設備不屬于以上情況，按規定提取的固定資產折舊可在稅前扣除，所以要繼續提折舊。

　　計提固定資產折舊如何做賬？

　　借：制造費用

　　       銷售費用

　　       管理費用

　　       在建工程

　　       研發支出等

　　       貸：累計折舊

　　固定資產直線法計提折舊計算公式

　　直線折舊法，是按固定資產的使用年限平均地提折舊的方法。按此計算方法所計算的每年的折舊額是相同的。固定資產直線法計提折舊公式：固定資產年折舊率=(1-預計凈殘值率)/預計使用壽命(年)，固定資產月折舊率=年折舊率/12，固定資產月折舊額=固定資產原值×月折舊率。

　　企業一生產用的固定資產按照直線法每個月計提折舊，然后計提的折舊費用入到當月生產的成本當中。如果停止使用，是否需要計提折舊？如果計提折舊需要計入什么科目？計提的折舊是否允許稅前扣除？

　　停止使用的固定資產是否需要計提折舊？

　　根據《企業會計準則第4號—固定資產》以及《財政部關于印發<關于執行〈企業會計制度〉和相關會計準則有關問題解答>的通知》(財會[2002]18號)規定，除已提足折舊仍繼續使用的固定資產及按規定單獨估價作為固定資產入賬的土地外，企業應對所有固定資產計提折舊，包括企業未使用、不需用的固定資產。對未使用、不需用固定資產提取的折舊應計入當期管理費用(不含更新改造和因大修理停用的固定資產)。

　　什么時候停止折舊？

　　根據《企業所得稅法實施條例》第五十九條規定，停止使用的固定資產，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

　　計提折舊需要計入什么科目？

　　綜上，未使用、不使用的固定資產在會計上仍需要計提折舊，計提的折舊計入管理費用科目。在稅法上，由于該機器設備處于停止使用狀態，故應當自停止使用月份的次月起停止計提折舊。

　　計提的折舊是否允許稅前扣除？

　　根據《企業所得稅法實施條例》第五十九條 固定資產按照直線法計算的折舊，準予扣除。

　　對于一些企業來說，當購置固定資產但未使用而導致閑置時，需要考慮是否對其計提折舊，那么會計人員對于未投入使用的固定資產能否計提折舊？

　　未投入使用的固定資產要計提折舊嗎？

　　答：一般不能一概而論的，主要看是什么樣的固定資產。

　　新《企業會計準則》對于固定資產計提折舊的范圍作了明確規定：

　　除已提足折舊仍繼續使用的固定資產;按規定單獨估價作為固定資產入賬的土地外，企業對所有固定資產計提折舊。

　　可以看出，對于房屋、建筑物以外的未使用、不需用以及封存的固定資產，新準則規定必須納入計提折舊的范圍；

　　而稅法則規定這部分固定資產不能計提折舊，因此，具體需要根據情況而論。

　　不需要計提折舊的固定資產有哪些？

　　(1)已提足折舊仍繼續適用的的固定資產;

　　(2)以前年度已經估價單獨入賬的土地;

　　(3)提前報廢的固定資產;

　　(4)融資租出的固定資產。

　　根據相關規定：企業應當對所有固定資產計提折舊。固定資產應當按月計提折舊，當月增加的固定資產，當月不計提折舊，從下月起計提折舊;當月減少的固定資產，當月仍計提折舊,從下月起不計提折舊。

　　什么是固定資產？

　　固定資產是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定標準的非貨幣性資產，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。固定資產是企業的勞動手段，也是企業賴以生產經營的主要資產。從會計的角度劃分，固定資產一般被分為生產用固定資產、非生產用固定資產、租出固定資產、未使用固定資產、不需用固定資產、融資租賃固定資產、接受捐贈固定資產等。

　　根據官方最近發布的通知，2022年11月CFA考生，如果受疫情影響而被取消考試的話，可以申請免費延期，而針對延期至2023年5月CFA窗口的考生，可繼續使用原來的考綱。

　　具體內容為：被延期的考生可以選擇免費延期至2023年5月的特設的考試窗口（沿用2022版CFA考試教材），考試時間是：2023年5月10日-5月15日。將于2023年1月中旬開放報名。現階段無需采取任何操作，等待CFA協會郵件即可。

CFA考試科目

　　CFA考試科目一共有10門，包括《職業倫理道德》、《數量分析》、《經濟學》、《財務報表分析》、《企業發行人》、《投資組合管理》、《權益投資》、《固定收益投資》、《衍生品投資》、《其他投資》科目。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_nameCFA

　　CFA考試一共有三個級別，其中，CFA一二級考試科目相同，共10門，三級考試的科目共7門，分別為《職業倫理道德》、《經濟學》、《投資組合管理》、《權益投資》、《固定收益投資》、《衍生工具》、《其他類投資》。

備考cfa考試需要多久

　　cfa備考沒有具體時間，cfa考生根據自身情況合理安排備考時間。建議考生在備考過程中設定目標，如日目標、周目標、月目標、總體目標等。

　　其實整個cfa備考過程就是一個不斷循環的時間。每天的具體目標可以幫助你更好地實現每周的目標。把周目標歸納成月目標，然后是每輪學習的總體目標。一點點收獲，獲得最佳的學習效果。

cfa考場注意事項

　　1、考生至少提前30分鐘到達考場。考試需要一系列的安全程序。建議學生早點到達考場。對于考試過程中的問題，可以提前和考場老師溝通確認。

　　2、監考老師會接待考生，告訴他們如何保管個人物品，將檢查考生身份證件。

　　3、考場會提供草稿紙或者其他書寫工具。

　　4、考生可攜帶經cfa考試認可的計算器進入考場，監考老師將檢查計算器是否符合考試要求。

　　5、監考人員將引導考生在已經分配好的計算機前坐好，然后考生等待考場工作人員的指令參加考試。考試過程中考生需要全稱戴口罩。

　　公司銷售自己使用過的固定資產，會計核算上應通過固定資產清理科目處理，稅務上該如何繳納增值稅？

　　公司銷售使用過的固定資產怎么繳納增值稅？

　　1、一般納稅人銷售自己使用過的固定資產是在2009年1月1日前購入或自制的，依照3%征收率減按2%征收增值稅。

　　2、一般納稅人銷售自己使用過的固定資產是在2009年1月1日后購入或自制的，應區分：

　　(1)屬于不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

　　(2)銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

　　(3)購進或者自制固定資產時為小規模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產的，可按簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

　　(4)發生按簡易辦法征收增值稅應稅行為，銷售其按照規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，可按簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

　　(5)銷售自己使用過的其他固定資產，按照適用稅率征收增值稅。

　　3、小規模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產，可以按照3%征收率減按2%征收增值稅。

　　銷售使用過的固定資產會計分錄

　　1、轉出固定資產：

　　借：固定資產清理

　　        累計折舊

　        　貸：固定資產

　　2、支付相關稅費：

　　借：固定資產清理

　        　貸：應交稅費/應交增值稅

　　               銀行存款

　　3、收到出售價款：

　　借：銀行存款

　　       貸：固定資產清理

　　4、確認清理損益：

　　借：營業外支出/固定資產清理

　          貸：固定資產清理/營業外收入

　　使用權資產的折舊需在確認的當月進行計提，參照固定資產有關折舊的規定，計算計提。具體會計分錄為，借：管理費用，貸：使用權資產累計折舊。

　　使用權資產折舊的會計分錄怎么做？

　　使用權資產的折舊需在確認的當月進行計提，參照固定資產有關折舊的規定，計算計提。

　　借：管理費用

　　　　貸：使用權資產累計折舊

　　無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租賃資產所有權的，應當在租賃期與租賃資產剩余使用壽命兩者孰短的期間內計提折舊。

　　什么是使用權資產？

　　使用權資產，是新租賃準則的產物，是指承租人可在租賃期內使用租賃資產的權利。新準則下，無論是融資租賃還是經營租賃，對于承租人而言都不再進行區分，都要通過統一設置的“使用權資產”科目進行處理。

　　在租賃期開始日，承租人應當按照成本對使用權資產進行初始計量。

　　折舊是什么？

　　簡單來說，折舊是指在固定資產使用壽命內，資產價值下降，按照確定的方法對應計折舊額進行系統分攤。

　　企業在生產經營過程中使用固定資產而使其損耗導致價值減少僅余一定殘值，其原值與殘值之差在其使用年限內分攤的固定資產耗費是固定資產折舊。確定固定資產的折舊范圍是計提折舊的前提。

　　折舊的方法通常有2大類，一類是直線折舊，亦即每個會計期間認列相同金額的折舊費用，另一類是加速折舊，即在使用初期認列較高的折舊費用，在加速折舊法下，折舊費用將逐期減少。

　　使用權資產折舊怎么計算？

　　使用權資產折舊具體的計算方法分為年限平均法、工作量法、年數總和法、雙倍余額遞減法，計算公式如下：

　　1、年限平均法：月折舊額=（1-預計凈殘值率）/預計使用壽命（年）×100%/12。

　　2、工作量法：某項固定資產月折舊額=固定資產原價×（1-預計凈殘值率）/預計總工作量×該項固定資產當月工作量。

　　3、年數總和法：月折舊額＝（固定資產原價-預計凈殘值）×尚可使用年限/預計使用壽命的年數總和×100%/12。

　　4、雙倍余額遞減法：月折舊額=固定資產賬面凈值×2/預計使用壽命（年）×100%/12。

　　怎么理解使用權資產折舊年限選擇時，“應在租賃期與租賃資產剩余使用壽命兩者熟短的期間內計提折舊”？

　　如租賃期限是4年，但是資產的剩余使用壽命是6年，那么就按4年計算折舊。反之就用剩余使用壽命計算折舊。

　　我司是一家汽車租賃公司，目前公司車輛殘值率是按 30%，折舊年限為 5 年。近期我司又購買一輛高檔小汽車，根據車輛自身性能，我司準備把新進車輛殘值率按 40%，折舊年限按 6 年進行處理。請問，同一家企業同為運輸車輛的固定資產折舊年限及殘值率可以不同嗎？

　　同類的固定資產預計使用年限和凈殘值率應當都是一致的，并不因投入使用的時間不同而不同，這是會計上一致性原則的要求。

　　根據《企業會計準則第4號—固定資產》第十五條規定，企業應當根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的使用壽命和預計凈殘值。固定資產的使用壽命、預計凈殘值一經確定，不得隨意變更。但是，符合本準則第十九條規定的除外。

　　第十九條規定，企業至少應當于每年年度終了，對固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核。使用壽命預計數與原先估計數有差異的，應當調整固定資產使用壽命。預計凈殘值預計數與原先估計數有差異的，應當調整預計凈殘值。與固定資產有關的經濟利益預期實現方式有重大改變的，應當改變固定資產折舊方法。固定資產使用壽命、預計凈殘值和折舊方法的改變應當作為會計估計變更。

　　與原先估計數有差異，屬于“會計估計變更”，可以根據實際情況調整或變更，符合會計準則規定。但一經確定固定資產的使用壽命和預計凈殘值，不得隨意變更，需要在本年度的《會計報表附注》中說明。

　　因此，如果公司經過判斷認為不同車輛具有不同性質和使用情況，那么可以選擇不同的固定資產折舊年限和預計凈殘值。

　　車船使用稅是對車輛及船只等而計算征收的一種使用行為稅。企業計提該稅費時可以通過稅金及附加等科目處理，那么具體的會計分錄怎么寫？

　　車船使用稅的會計分錄

　　借：稅金及附加-車船稅

　　　　貸：應交稅費-車船稅

　　借：應交稅費-車船稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是車船稅？

　　車船稅也就是車船使用稅。車船使用稅是對行駛于公共道路的車輛和航行于國內河流、湖泊或領海口岸的船舶，按照其種類(如機動車輛、非機動車輛、載人汽車、載貨汽車等)、噸位和規定的稅額計算征收的一種使用行為稅。

　　什么是稅金及附加？

　　稅金及附加是指企業經營活動應負擔的相關稅費，包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅、印花稅等。

　　稅金及附加的借貸方向

　　稅金及附加是損益類科目，借方表示增加，貸方表示減少。期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　企業購買燈具時，根據用途的不同，一般計入管理費用、銷售費用、制造費用科目核算，具體的會計分錄如何編制？

　　購買與使用燈具的會計分錄

　　1、根據使用受益部門入賬，具體會計處理如下：

　　借：管理費用/銷售費用

　　　　貸：銀行存款

　　2、如果是買來用于銷售的，計入庫存商品，具體會計處理如下：

　　借：庫存商品

　　　　貸：銀行存款

　　3、銷售出去的時候再結轉成本，具體會計處理如下：

　　借：主營業務成本

　　　　貸：庫存商品

　　4、如果是生產車間買來照明用的，計入制造費用：

　　借：制造費用

　　　　貸：庫存現金/銀行存款

　　什么是管理費用和銷售費用？

　　管理費用和銷售費用屬于損益類科目。管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各種費用。銷售費用是指企業銷售商品和材料、提供勞務的過程中發生的各種費用。

　　企業應通過“管理費用”科目，核算管理費用的發生和結轉情況。該科目借方登記企業發生的各項管理費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用，結轉后該科目應無余額。

　　銷售費用是與企業銷售商品活動有關的費用，但不包括銷售商品本身的成本和勞務成本，這兩類成本屬于主營業務成本。企業應通過“銷售費用”科目，核算銷售費用的發生和結轉情況。該科目借方登記企業所發生的各項銷售費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的銷售費用，結轉后，“銷售費用”科目應無余額。