公司銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)核算上應(yīng)通過(guò)固定資產(chǎn)清理科目處理，稅務(wù)上該如何繳納增值稅？

　　公司銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)怎么繳納增值稅？

　　1、一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)是在2009年1月1日前購(gòu)入或自制的，依照3%征收率減按2%征收增值稅。

　　2、一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)是在2009年1月1日后購(gòu)入或自制的，應(yīng)區(qū)分：

　　(1)屬于不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

　　(2)銷售自己使用過(guò)的、納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

　　(3)購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)的，可按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

　　(4)發(fā)生按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，可按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

　　(5)銷售自己使用過(guò)的其他固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

　　3、小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，可以按照3%征收率減按2%征收增值稅。

　　銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄

　　1、轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　        累計(jì)折舊

　        　貸：固定資產(chǎn)

　　2、支付相關(guān)稅費(fèi)：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　        　貸：應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅

　　               銀行存款

　　3、收到出售價(jià)款：

　　借：銀行存款

　　       貸：固定資產(chǎn)清理

　　4、確認(rèn)清理?yè)p益：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出/固定資產(chǎn)清理

　          貸：固定資產(chǎn)清理/營(yíng)業(yè)外收入