專題
按照黨中央、國務院決策部署，在今年3月4日，財政部、稅務總局發布了《關于進一步實施小微企業“六稅兩費”減免政策的公告》。總體來講，本次“六稅兩費”減免政策是對原有“六稅兩費”政策的擴圍，體現了四個特點，具體分別是什么？
“六稅兩費”減免政策的特點
1、擴大適用主體范圍。“六稅兩費”政策適用主體范圍由增值稅小規模納稅人擴大至全部小型微利企業和個體工商戶。
2、延續減免幅度。各省（自治區、直轄市）人民政府可以因地制宜在50%的幅度內確定減征“六稅兩費”。
3、細化了小型微利企業的判定方法。按照企業所得稅有關規定，納稅人在辦理年度匯算清繳后才能最終確定是否屬于小型微利企業。為增強政策的確定性和可操作性，將政策紅利及時送達市場主體，避免因匯算清繳后的追溯調整增加納稅人辦稅負擔，財稅10號公告和稅務總局3號公告對小型微利企業的具體判定方法進行了分類細化。
4、持續簡化辦稅流程。本次減免優惠繼續實行自行申報享受方式，納稅人不需額外提交資料。同時，對《財產和行為稅減免稅明細申報附表》等4個申報表單進行了修訂，增強了優惠享受的便利度。
“六稅兩費”的具體規定
1、小規模納稅人階段性免征增值稅；
2、小型微利企業再減半征收企業所得稅；
3、科技型中小企業研發費用加計扣除比例提高到100%；
4、加大中小微企業設備器具稅前扣除力度；
5、“六稅兩費”減免政策適用主體范圍擴展至小型微利企業和個體工商戶；
6、2021年第四季度實施的制造業中小微企業延緩繳納部分稅費政策再延續實施6個月；
7、延續服務業增值稅加計抵減政策。
新企業申報“六稅兩費”減免優惠的做法
1、新設立企業屬于增值稅小規模納稅人的，可直接申報享受“六稅兩費”減免優惠。
2、新設立企業登記為增值稅一般納稅人的，要區分辦理首次匯算清繳前和辦理首次匯算清繳后兩個階段來適用政策，辦理首次匯算清繳前要根據人員和資產等標準來判斷能否按照“小型微利企業”申報享受“六稅兩費”減免優惠。
小型微利企業如何申報“六稅兩費”？
企業屬于增值稅小規模納稅人的，直接申報享受“六稅兩費”減免優惠。企業登記為增值稅一般納稅人的，按規定辦理匯算清繳后確定是小型微利企業的，除稅務總局3號公告第一條第（二）項規定的情形外，可自辦理匯算清繳當年的7月1日至次年6月30日申報享受減免優惠；2022年1月1日至6月30日期間，納稅人依據2021年辦理2020年度匯算清繳的結果確定是否可以享受優惠。
2022年3月30日，國家稅務總局推出“稅務講堂”網上公開課，稅務總局財產和行為稅司副司長劉宜詳細解讀了小微企業“六稅兩費”的減免政策。對于新設立的企業，應該怎么申報“六稅兩費”的減免優惠？
新企業申報“六稅兩費”減免優惠的做法
1、新設立企業屬于增值稅小規模納稅人的，可直接申報享受“六稅兩費”減免優惠。
2、新設立企業登記為增值稅一般納稅人的，要區分辦理首次匯算清繳前和辦理首次匯算清繳后兩個階段來適用政策，辦理首次匯算清繳前要根據人員和資產等標準來判斷能否按照“小型微利企業”申報享受“六稅兩費”減免優惠。
“六稅兩費”的具體規定
1、小規模納稅人階段性免征增值稅；
2、小型微利企業再減半征收企業所得稅；
3、科技型中小企業研發費用加計扣除比例提高到100%；
4、加大中小微企業設備器具稅前扣除力度；
5、“六稅兩費”減免政策適用主體范圍擴展至小型微利企業和個體工商戶；
6、2021年第四季度實施的制造業中小微企業延緩繳納部分稅費政策再延續實施6個月；
7、延續服務業增值稅加計抵減政策。
可以享受“六稅兩費”減免政策的納稅人
按照政策規定，增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶等三類主體均可以申報享受“六稅兩費”減免政策。如果個人獨資企業、合伙企業是增值稅小規模納稅人，也是可以申報享受本次“六稅兩費”減免優惠的。
“六稅兩費”減免政策的主要內容
根據財稅10號公告的規定，自2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況，以及宏觀調控的需要，對增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。稅務總局3號公告對有關征收管理事項做出了細化規定，包括小型微利企業減免政策的適用、增值稅小規模納稅人向一般納稅人轉換時減免政策的適用、優惠政策的辦理以及申報表的修訂等內容。
為進一步支持小微企業發展，擴大地方“六稅兩費”減免政策適用主體范圍至全部小型微利企業和個體工商戶，稅務總局同步發布了相關公告，對小微企業“六稅兩費”減免政策主要內容及征收管理做出了具體規定，具體有哪些呢？
“六稅兩費”減免政策的目的
一是擴大適用主體范圍。政策適用主體范圍由增值稅小規模納稅人擴大至全部小型微利企業和個體工商戶。二是延續減免幅度。各省（自治區、直轄市）人民政府可以因地制宜在50%的幅度內確定減征“六稅兩費”。三是細化了小型微利企業的判定方法。按照企業所得稅有關規定，納稅人在辦理年度匯算清繳后才能最終確定是否屬于小型微利企業。為增強政策的確定性和可操作性，將政策紅利及時送達市場主體，避免因匯算清繳后的追溯調整增加納稅人辦稅負擔，財稅10號公告和稅務總局3號公告對小型微利企業的具體判定方法進行了分類細化。四是持續簡化辦稅流程。本次減免優惠繼續實行自行申報享受方式，納稅人不需額外提交資料。同時，對《財產和行為稅減免稅明細申報附表》等4個申報表單進行了修訂，增強了優惠享受的便利度。
哪些納稅人可以享受本次“六稅兩費”減免政策？
按照政策規定，增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶等三類主體均可以申報享受“六稅兩費”減免政策。如果個人獨資企業、合伙企業是增值稅小規模納稅人，是可以申報享受本次“六稅兩費”減免優惠的。
小型微利企業如何申報享受“六稅兩費”優惠？
企業屬于增值稅小規模納稅人的，直接申報享受“六稅兩費”減免優惠。企業登記為增值稅一般納稅人的，按規定辦理匯算清繳后確定是小型微利企業的，除稅務總局3號公告第一條第（二）項規定的情形外，可自辦理匯算清繳當年的7月1日至次年6月30日申報享受減免優惠；2022年1月1日至6月30日期間，納稅人依據2021年辦理2020年度匯算清繳的結果確定是否可以享受優惠。
納稅人已經享受了“六稅兩費”其他優惠政策，還可以疊加享受“六稅兩費”減免優惠嗎？
答案是肯定的。根據財稅10號公告和稅務總局3號公告的有關規定，增值稅小規模納稅人、小型微利企業、個體工商戶已依法享受其他優惠政策的，可疊加享受本次減免優惠。在享受優惠的順序上，是先享受其他優惠，再享受“六稅兩費”減免優惠。原來適用比例減免或定額減免的，本次減免額計算的基數是應納稅額減除原有減免稅額后的數額。
今年3月4日，稅務總局發布了《關于進一步實施小微企業“六稅兩費”減免政策有關征管問題的公告》，對小微企業“六稅兩費”減免政策主要內容及征收管理做出了具體規定。那么根據以上公告，“六稅兩費”減免政策有哪些主要內容？
“六稅兩費”減免政策的主要內容
根據財稅10號公告的規定，自2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況，以及宏觀調控的需要，對增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。稅務總局3號公告對有關征收管理事項做出了細化規定，包括小型微利企業減免政策的適用、增值稅小規模納稅人向一般納稅人轉換時減免政策的適用、優惠政策的辦理以及申報表的修訂等內容。
“六稅兩費”減免政策的特點
1、擴大適用主體范圍。“六稅兩費”政策適用主體范圍由增值稅小規模納稅人擴大至全部小型微利企業和個體工商戶。
2、延續減免幅度。各省（自治區、直轄市）人民政府可以因地制宜在50%的幅度內確定減征“六稅兩費”。
3、細化了小型微利企業的判定方法。按照企業所得稅有關規定，納稅人在辦理年度匯算清繳后才能最終確定是否屬于小型微利企業。為增強政策的確定性和可操作性，將政策紅利及時送達市場主體，避免因匯算清繳后的追溯調整增加納稅人辦稅負擔，財稅10號公告和稅務總局3號公告對小型微利企業的具體判定方法進行了分類細化。
4、持續簡化辦稅流程。本次減免優惠繼續實行自行申報享受方式，納稅人不需額外提交資料。同時，對《財產和行為稅減免稅明細申報附表》等4個申報表單進行了修訂，增強了優惠享受的便利度。
“六稅兩費”的具體規定
1、小規模納稅人階段性免征增值稅；
2、小型微利企業再減半征收企業所得稅；
3、科技型中小企業研發費用加計扣除比例提高到100%；
4、加大中小微企業設備器具稅前扣除力度；
5、“六稅兩費”減免政策適用主體范圍擴展至小型微利企業和個體工商戶；
6、2021年第四季度實施的制造業中小微企業延緩繳納部分稅費政策再延續實施6個月；
7、延續服務業增值稅加計抵減政策。
可以享受“六稅兩費”減免政策的納稅人
按照政策規定，增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶等三類主體均可以申報享受“六稅兩費”減免政策。如果個人獨資企業、合伙企業是增值稅小規模納稅人，也是可以申報享受本次“六稅兩費”減免優惠的。
國家為促進社會經濟的進一步發展，出臺了一系列稅收優惠政策，包括“六稅兩費”減免政策的出臺，那么納稅人應如何申報該項減免優惠政策呢？
納稅人申報享受“六稅兩費”減免優惠時怎么操作？
本次減免優惠實行自行申報享受方式，納稅人不需額外提交資料。納稅人申報時，根據自身實際情況在有關申報表單中勾選相應的減免政策適用主體選項并確認適用減免政策起止時間后，系統將自動填列相應的減免性質代碼、自動計算減免稅款。
最后，需要提醒大家注意，小微企業“六稅兩費”減免政策的執行期限是2022年1月1日至2024年12月31日。納稅人符合條件但未及時申報享受“六稅兩費”減免優惠的，可依法申請抵減以后納稅期的應納稅費款或者申請退還。對申請抵減的，系統將在納稅人下次申報時，自動抵減同稅費種的應納稅費款，對申請退還的，減征稅款將按程序予以退還。
增值稅小規模納稅人按規定轉登記為一般納稅人，或應登記為一般納稅人而逾期未登記的，能否適用“六稅兩費”減免優惠？
為進一步明確納稅人類型發生變化時享受減免優惠的具體時間，按照有利于納稅人和簡化申報的原則，稅務總局3號公告第二條規定：增值稅小規模納稅人按規定登記為一般納稅人的，自一般納稅人生效之日起不得再按照增值稅小規模納稅人適用“六稅兩費”減免政策。增值稅年應稅銷售額超過小規模納稅人標準應當登記為一般納稅人而未登記，經稅務機關通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不得再按增值稅小規模納稅人申報享受“六稅兩費”減免優惠。
這里需要強調的是，增值稅小規模納稅人轉為一般納稅人后，如果屬于稅務總局3號公告第一條規定的小型微利企業或新設立企業，或者登記為個體工商戶，仍然可以按照“小型微利企業”或“個體工商戶”申報享受減免優惠。
新設立企業在辦理首次匯算清繳申報后，對于申報前已按規定申報繳納的“六稅兩費”是否需要進行更正？
答案是不需要更正。稅務總局3號公告第一條第（二）項規定，登記為一般納稅人的新設立企業按規定辦理首次匯算清繳申報前，已按規定申報繳納“六稅兩費”的，不再根據首次匯算清繳結果進行更正。
例如，C公司于2022年4月10日申報3月的資源稅和2022年1-6月的房產稅時，按小型微利企業享受了減免優惠，4月20日首次按規定辦理匯算清繳，結果確定不屬于小型微利企業。匯算清繳后，C公司不需要對2022年4月10日申報繳納的3月資源稅和2022年1-6月房產稅進行更正。
為進一步支持小微企業發展，擴大地方“六稅兩費”減免政策，按照黨中央、國務院決策部署，今年3月4日，財政部、稅務總局發布了《關于進一步實施小微企業“六稅兩費”減免政策的公告》，那么本次的“六稅兩費”適用于哪些納稅人？
可以享受本次“六稅兩費”減免政策的納稅人
按照政策規定，增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶等三類主體均可以申報享受“六稅兩費”減免政策。如果個人獨資企業、合伙企業是增值稅小規模納稅人，也是可以申報享受本次“六稅兩費”減免優惠的。
“六稅兩費”政策的具體規定
1、小規模納稅人階段性免征增值稅；
2、小型微利企業再減半征收企業所得稅；
3、科技型中小企業研發費用加計扣除比例提高到100%；
4、加大中小微企業設備器具稅前扣除力度；
5、“六稅兩費”減免政策適用主體范圍擴展至小型微利企業和個體工商戶；
6、2021年第四季度實施的制造業中小微企業延緩繳納部分稅費政策再延續實施6個月；
7、延續服務業增值稅加計抵減政策。
小型微利企業如何申報“六稅兩費”？
企業屬于增值稅小規模納稅人的，直接申報享受“六稅兩費”減免優惠。企業登記為增值稅一般納稅人的，按規定辦理匯算清繳后確定是小型微利企業的，除稅務總局3號公告第一條第（二）項規定的情形外，可自辦理匯算清繳當年的7月1日至次年6月30日申報享受減免優惠；2022年1月1日至6月30日期間，納稅人依據2021年辦理2020年度匯算清繳的結果確定是否可以享受優惠。
新設立企業如何申報“六稅兩費”？
1、新設立企業屬于增值稅小規模納稅人的，可直接申報享受“六稅兩費”減免優惠。
2、新設立企業登記為增值稅一般納稅人的，要區分辦理首次匯算清繳前和辦理首次匯算清繳后兩個階段來適用政策，辦理首次匯算清繳前要根據人員和資產等標準來判斷能否按照“小型微利企業”申報享受“六稅兩費”減免優惠。
按照政策規定，增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶等三類主體均可以申報享受“六稅兩費”減免政策。那么哪些企業是其中所說的“小型微利企業”？
什么是“六稅兩費”中的“小型微利企業”？
本次“六稅兩費”減免政策中的“小型微利企業”基本延用了企業所得稅管理中的“小型微利企業”標準，即小型微利企業的判定以企業所得稅年度匯算清繳結果為準。現行企業所得稅政策規定，小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三項條件的企業。
“六稅兩費”減免政策的特點
1、擴大適用主體范圍。“六稅兩費”政策適用主體范圍由增值稅小規模納稅人擴大至全部小型微利企業和個體工商戶。
2、延續減免幅度。各省（自治區、直轄市）人民政府可以因地制宜在50%的幅度內確定減征“六稅兩費”。
3、細化了小型微利企業的判定方法。按照企業所得稅有關規定，納稅人在辦理年度匯算清繳后才能最終確定是否屬于小型微利企業。為增強政策的確定性和可操作性，將政策紅利及時送達市場主體，避免因匯算清繳后的追溯調整增加納稅人辦稅負擔，財稅10號公告和稅務總局3號公告對小型微利企業的具體判定方法進行了分類細化。
4、持續簡化辦稅流程。本次減免優惠繼續實行自行申報享受方式，納稅人不需額外提交資料。同時，對《財產和行為稅減免稅明細申報附表》等4個申報表單進行了修訂，增強了優惠享受的便利度。
“六稅兩費”減免政策的主要內容
根據財稅10號公告的規定，自2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況，以及宏觀調控的需要，對增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。稅務總局3號公告對有關征收管理事項做出了細化規定，包括小型微利企業減免政策的適用、增值稅小規模納稅人向一般納稅人轉換時減免政策的適用、優惠政策的辦理以及申報表的修訂等內容。
可以享受“六稅兩費”減免政策的納稅人
按照政策規定，增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶等三類主體均可以申報享受“六稅兩費”減免政策。如果個人獨資企業、合伙企業是增值稅小規模納稅人，也是可以申報享受本次“六稅兩費”減免優惠的。
對于收到六稅兩費減半征收退回款項的業務，會計人員應設置應交稅費科目核算，結轉時，應計入本年利潤科目、利潤分配科目處理。
收到六稅兩費減半征收會計分錄如何編制？
1、收到六稅兩費退回款，先計入應交稅費科目，分錄如下：
借：銀行存款
貸：應交稅費
2、沖銷稅金及附加科目，分錄如下：
借：應交稅費
貸：稅金及附加
3、期末結轉損益，分錄如下：
借：稅金及附加
貸：本年利潤
4、結轉未分配利潤，分錄如下：
借：本年利潤
貸：利潤分配——未分配利潤
六稅兩費減半征收的范圍？
六稅兩費針對的稅種：資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅、教育費附加和地方教育附加
資源稅是對在我國境內開采應稅礦產品和生產鹽的單位和個人，就其應稅數量征收的一種稅。
城市維護建設稅是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅的稅額為計稅依據，依法計征的一種附加稅。
房產稅是在房產所在地向產權所有人征收的一種財產稅。實行按年計算、分期繳納的征收辦法。
城鎮土地使用稅是指國家在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內，對使用土地的單位和個人，以其實際占用的土地面積為計稅依據，按照規定的稅額計算征收的一種稅。
印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、領受具有法律效力的憑證時所征收的一種稅。
耕地占用稅是對占用耕地建房或從事其他非農業建設的單位和個人，采用定額稅率征收的稅。
教育費附加是對在城市和縣城凡繳納增值稅、消費稅的單位和個人實際繳納的兩種稅稅額征收的一種附加。
地方教育附加是指根據國家有關規定，為實施“科教興省”戰略，增加地方教育的資金投入，促進各省、自治區、直轄市教育事業發展，開征的一項地方政府性基金。
六稅兩費減免的方式？
可以在50%的稅額幅度內減征，也就是我們常說的減半征收。
六稅兩費適用主體范圍？
政策適用主體由增值稅小規模納稅人擴大至全部小型微利企業和個體工商戶。即增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶均可以享受“六稅兩費”減免政策。
增值稅小規模納稅人登記為一般納稅人后是否可以適用“六稅兩費”減免政策？更正匯算清繳申報后是否還可享受？
今年，財政部和稅務總局聯合發布了《關于進一步實施小微企業“六稅兩費”減免政策的公告》，由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占有稅和教育費附加、地方教育附加。
注意：根據《廣東省財政廳、國家稅務總局廣東省稅務局關于我省實施小微企業“六稅兩費”減免政策的通知》（粵財稅（2022）10號），深圳市“六稅兩費”的減征幅度為50%。
那么享受“六稅兩費”優惠時，需要注意哪些情況呢？
一、小規模納稅人登記為一般納稅人后，“六稅兩費”優惠的適用規定
增值稅小規模納稅人按規定登記為一般納稅人的，自一般納稅人生效之日起，不再按照增值稅小規模納稅人適用“六稅兩費”減免政策，但如果符合小型微利企業“六稅兩費”減免政策的適用條件，仍可申報享受減免優惠。
二、納稅人更正年度匯算清繳申報，“六稅兩費”優惠的適用規定
登記為增值稅一般納稅人的小型微利企業、新設立企業逾期辦理或更正匯算清繳申報的，應當依據逾期辦理或更正申報的結果，按規定在“六稅兩費”減免稅期間申報享受減免優惠，并應當對“六稅兩費”申報進行相應更正。
內容來源國家稅務總局深圳市稅務局，會計網整理發布。
最近，稅務總局力推小微企業和個體工商戶的稅費優惠政策，其中就有增值稅小規模納稅人減征地方“六稅兩費”政策，它們具體是指什么呢？一起來看！
增值稅小規模納稅人減征地方“六稅兩費”
享受主體：增值稅小規模納稅人
優惠內容：自2019年1月1日至2021年12月31日，由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
增值稅小規模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優惠政策的，可疊加享受此項優惠政策。
享受條件：增值稅小規模納稅人按照各省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況，以及宏觀調控需要確定的稅額幅度，享受稅收優惠。
政策依據：《財政部稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第三條、第四條。《國家稅務總局關于增值稅小規模納稅人地方稅種和相關附加減征政策有關征管問題的公告》（2019年第5號）。
可以看出，“六稅”是指資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅，“兩費”是指教育費附加、地方教育附加。國家稅務總局提供了50%的降稅幅度，但具體優惠多少還需要根據不同地區的情況而定。在廣西、湖北、江西、深圳等省份和地區，稅務局給到了減征50%的頂格力度，進一步減輕了當地的小微企業負擔。你在的省份或地區減征多少呢？
來源：國家稅務總局
為支持小型微利企業發展，2023年8月2日，財政部、稅務總局發布了《關于進一步支持小微企業和個體工商戶發展有關稅費政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第12號），進一步優化完善了部分支持小型微利企業稅費優惠政策，公告明確：
一、對小型微利企業減征資源稅（不含水資源稅）、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。由原來的授權地方在50%的稅額幅度內減征調整為統一減半征收（浙江省減免比例維持不變）。
二、小型微利企業所得稅優惠政策不變，對小型微利企業減按25%計算應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
三、以上政策的執行期限由原來的2024年底到期延續至2027年底。
內容來源浙江省稅務局，會計網整理發布。
小規模納稅人首次購買稅控盤時，繳納的技術維護費可享受增值稅全額抵減的優惠政策。小規模稅控服務費減免時，如何做賬務處理？
小規模稅控服務費減免如何做賬？
自2011年12月1日起，增值稅納稅人初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用，以及繳納的技術維護費(以下簡稱二項費用)，可在增值稅應納稅額中全額抵減(抵扣額為價稅合計額)，做付服務費的分錄：
借：管理費用—服務費
貸：庫存現金(銀行存款)
然后做減免稅分錄：
借：應交稅費—應交增值稅—減免稅
貸：營業外收入—補貼收入
稅控盤是什么？
在稅務申報過程中，有一樣稅控設備是必不可少的，就是稅控盤。稅控盤又稱“稅控服務器”，完全按照國家稅務總局的“稅控盤技術規范”進行研制，是專用的稅控裝置。可以實現稅控碼計算，發票電子信息管理，發票明細安全存儲，實時時鐘的功能。
管理費用是什么？
管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各種費用。
管理費用屬于期間費用，在發生的當期就計入當期的損失或是利益。
企業應通過“管理費用”科目，核算管理費用的發生和結轉情況。該科目借方登記企業發生的各項管理費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用，結轉后該科目應無余額。該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。
所得稅減免如何進行財務處理?會計分錄怎么做?這一財稅知識，會計人員工作中常常用到。對于實行所得稅即征即退、先征后返的企業，計提所得稅時應當借記所得稅，貸記應交稅金-企業所得稅。接下來就一起來看看關于所得稅減免的賬務處理吧!
所得稅減免如何進行賬務處理?會計分錄怎么做?
一、如果是實行所得稅即征即退，先征后返(政策性減免)的企業，計提和繳納所得稅應當按照相關規定進行，實際收到返還所得稅的時候，用來沖減收到退稅款當期的所得稅費用。賬務處理如下：
1、計提時:
借:所得稅
貸:應交稅金-企業所得稅
2、繳納時:
借:應交稅金-企業所得稅
貸:銀行存款
3、收到時:
(1)本年度收到減免稅
借:銀行存款
貸:所得稅
(2)下年度收到減免稅
借:銀行存款
貸:以前年度損益調整
二、如果是按照國家有關稅收法律，法定減免的，那么可以不作相應賬務處理，也可以作以下賬務處理，會計分錄如下：
1、計提時:
借:所得稅
貸:應交稅金-企業所得稅
2、確認時:
借:應交稅金-企業所得稅
貸:所得稅
三、如果減免的所得稅屬于有指定用途的政策性減免情況，那么賬務處理具體如下：
1、所得稅退稅作為國家投資，形成專門的國家資本.收到退稅時，會計分錄如下：
借:銀行存款
貸:實收資本-國家資本金
2、所得稅退稅款作為國家對所有投資人的贈與,用在企業發展再生產上。收到退稅時，其會計分錄如下：
借:銀行存款
貸:資本公積-其他資本公積
小微企業所得稅減免的賬務處理怎么做?
如果以“減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅減免政策”為例，其前提就是查賬征收。賬務處理的時候應當對應繳納的增值稅進行計算，接著計提入賬。比如，利潤是10萬元，沒有其他調整項，則計算出來的所得稅為10*50%*20%=1萬元。那么賬務處理怎么做?小微企業所得稅返還如何進行會計處理?
借：所得稅費用 10000
貸：應交稅費-企業所得稅 10000
對于納稅人而言，減免稅額是一項稅收政策優惠。作為財務，減免增值稅的賬務處理，你都了解嗎?會計分錄該怎么做?今天，會計網小編就在這里為大家帶來關于減免增值稅的賬務處理相關內容，趕快來看看吧!
減免增值稅怎么做賬務處理?
借：應交稅金—應交增值稅—減免稅額
貸：營業外收入—減免稅額
相關知識介紹：
減稅指的是對應納稅款進行部分減征，是對納稅人的一種鼓勵政策。而免稅是對于全部應納稅額進行免征。減稅免稅是一種稅收優惠，也體現了稅收的統一性及靈活性。
基式減免：稅收減免通過縮小計稅依據的方式來實現，比如免征額及設起征點就是基式減免的具體應用形式。
稅率式減免：稅收減免是通過降低稅率的方式來實現的。
稅額式減免：稅收減免是通過對稅收直接減免的方式來實現的。比如減半征收、核定、全額免征等。
免征增值稅的會計分錄
平時銷售的時候，按照正常業務做會計分錄，如下所示：
借：銀行存款/庫存現金
貸：主營業務收入
應交稅金-應交增值稅
月底的時候，免征增值稅會計分錄這樣做：
借：應交稅金--應交增值稅
貸：營業外收入-補貼收入
對增值稅減免之后，其銷售稅金和附加費也要做相應減免，轉入至營業外收入即可。
增值稅零稅率和免征增值稅區別是什么?
答：增值稅零稅率和免征增值稅在原理及適用范圍上是不同的。
原理上：
增值稅零稅率：零稅率指的是有納稅義務，但稅率為零，所以計算得出的應納稅額也是零。
免征增值稅：納稅義務已經免除。
適用范圍上：
增值稅零稅率：境內單位及個人發生的跨境應稅行為都使用。
免征增值稅：對于境內發生的應稅行為也適用，并不僅限于跨境應稅行為。
目前2023年遼寧省初級會計報名費用還未公布，參照2022年報名費用，遼寧省初級會計報名費用每人每科56元，初級會計師的考試科目包括了《初級會計實務》、《經濟法基礎》兩個科目，報名費用共計112元。
1、2022年遼寧省會計資格考試已實現微信、支付寶繳費，繳費完成后自動關聯電子發票，可自行打印。在繳費過程中，如果出現資金已劃轉，未顯示報名成功的情況，請及時聯系報考地考試管理部門，在查清問題之前不要重復繳費。
2、考生報名繳費成功后，一律不予退費。已在網上報名但未成功繳費的，視同放棄考試報名。繳費之前，請考生仔細核對本人所有報名信息，繳費成功后，不能修改原報名信息。
1、《初級會計實務》相對于《經濟法基礎》來說較難，有三分之二的分數需要計算，這部分內容出題的靈活性很大，需要舉一反三，也考驗考生的邏輯性。有可能是整個考試里面的攔路虎。因此考生在復習時可以對往年真題進行總結。
2、《經濟法基礎》的內容可能看起來比較簡單，但是十分的重要，要求考生熟練背誦。熟練背誦之后還要學會理解。因此要求大家對它有較好深入的掌握，因此雖然教材內容不是很多，但每次考試也有部分學生感到很吃力。
一次。初級會計證考試是由全國統一組織、統一考試時間、統一考試大綱、統一考試命題以及統一合格標準的考試，每年只舉行一次考試。要求考生必須在一個會計考試年度內通過所有科目的考試，方可取得初級會計資格證書。
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