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　　疫情期間，為了支持各行業復工復產，助力打贏疫情防控阻擊戰，各地部門紛紛出臺了相應的稅收優惠政策，最近會計網也收到了不少有關非居民企業業務問題，那么疫情期間非居民企業可以享受哪些稅收優惠政策?相關熱門問答如下：

　　1、疫情期間，非居民企業及個人能否享受稅收優惠政策?

　　根據國家稅務總局所下發的政策規定，疫情期間無論是非居民企業還是非居民個人，只要符合條件的都可以同等享受稅務總局、財政部所下發的支持疫情防控相關稅收優惠政策。

　　2、疫情防控期間，稅務機關所實施的“非接觸式”舉措是否包括非居民企業?

　　與其它納稅人一樣，在疫情期間，非居民企業、個人同樣可以通過線上電子稅務局“非接觸式”進行辦理相關涉稅業務。當中業務包括有非居民企業所得稅預繳申報、非居民企業所得稅年度申報、關聯業務往來年度報告申報、扣繳企業所得稅報告等。辦理這類業務的非居民企業、個人，在疫情期間均可自行登錄各地電子稅務局進行線上辦理業務。

　　3、疫情期間，企業從境外采購了相關疫情防疫物資，企業在對外付匯時需要進行稅務備案嗎?

　　關于這個問題，在疫情期間有關防疫物資對外付匯是屬于貨物貿易的項目范圍里，企業是不需要對外進行稅務備案的。而根據國家稅務總局所下發的《關于服務貿易等項目對外支付稅務備案有關問題的公告》，境內企業發生在境外進出口貿易的傭金、涉及的相關國際運輸費用的，無需再辦理和提交稅務備案表。

　　4、疫情防控期間，按次申報的非居民納稅人確實有申報困難的，可以申請延期申報嗎?

　　在疫情期間，對于按次申報的非居民企業，確實有申報困難的，根據規定是可以申請延期申報的，具體需要根據稅務機關發布的相關規定進行辦理手續。

　　按照相關法律規定，居民在境外繳納的所得稅稅款可以進行抵免。那么居民的個人境外所得怎么計算境外所得抵免限額呢?通常我們可以分為三個步驟進行計算。來跟隨會計網一同了解下吧!

　　居民取得個人境外所得如何計算境外所得抵免限額?

　　具體分為三個步驟進行：

　　第一步

　　將居民個人一個年度內取得的全部境內、境外所得，按照綜合所得、經營所得、其他分類所得所對應的計稅方法分別計算出該類所得的應納稅額。

　　第二步

　　計算來源于境外一國(地區)某類所得的抵免限額，比如根據來源于A 國的境外所得種類和金額，其抵免限額計算方式如下：

　　(1)計算綜合所得

　　對于來源于A國綜合所得的抵免限額，可以根據居民個人來源于A國的綜合所得收入額占其全部境內、境外綜合所得收入額中的占比進行計算。按照《關于境外所得有關個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第3號，以下簡稱3號公告)第三條第(一)項公式計算綜合所得應納稅額時，對于納稅人取得全年一次性獎金、股權激勵等依法單獨計稅的所得的，可以先對該筆所得的應納稅額進行單獨計算，再加上需合并計稅的綜合所得依法計算出的應納稅額，就可以得出境內和境外綜合所得應納稅額。

　　(2)計算經營所得

　　對于經營所得，首先按照3號公告第二條規定對居民個人來源于A 國的經營所得的應納稅所得額進行計算，再根據該經營所得的應納稅所得額占其全部境內、境外經營所得的占比計算來源于 A國經營所得的抵免限額。

　　(3)計算其他分類所得

　　計算利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得等其他分類所得，應當按照來源于A 國的各項其他分類所得單獨計算出的應納稅額，加總后作為來源于A 國的其他分類所得的抵免限額。

　　第三步

　　計算來源于一國(地區)所得的抵免限額，實際就是上述來源于境外一國(地區)各項所得的抵免限額之和。

　　境外稅額抵免的相關處理

　　境外稅額抵免可以為直接抵免和間接抵免。

　　直接抵免指的是企業直接作為納稅人就其境外所得在境外繳納的所得稅額在我國應納稅額中抵免。

　　間接抵免適用范圍居民企業從其符合《通知》第五、六條規定的境外子公司取得的股息、紅利等權益性投資收益所得。具體指的是境外企業就分配股息前的利潤繳納的外國所得稅額中由我國居民企業就該項分得的股息性質的所得間接負擔的部分，在我國的應納稅額中抵免。

　　境內境外企業所得稅、抵免稅額介紹

　　企業所得稅減免會計分錄怎么做?

　　1、計提時：

　　借：所得稅費用

　　貸：應交稅費——企業所得稅。

　　2、扣繳時：

　　借：應交稅費——企業所得稅

　　貸：銀行存款

　　對于個人境外所得申報，是適用“按次申報”還是適用“匯算清繳”申報?

　　答：對于個人境外所得申報，如果是由境內單位代扣或境外機構代扣并委托境內單位代繳的，則適用按次申報，適用上個月最后一日匯率。

　　如果是由居民個人在次年自行申報的，則適用匯算清繳申報，按上一納稅年度最后一日人民幣匯率中間價。

大家可能對非居民企業的所得稅稅率的內容不太了解，那么對于這部分的知識點，你了解多少呢？如果不太清楚，那就和會計網一起來學習吧。

什么是非居民企業？

非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅

適用稅率

適用稅率為20%，根據《實施條例》，本項所得，減按10%的稅率征收企業所得稅

居民企業和非居民企業的區別

1、成立方式不同

居民企業：依法在中國境內成立，或者依照外國(地區)法律成立但實際管理機構、總機構在中國境內的企業；如沃爾瑪(中國)公司

非居民企業：是指依照外國(地區)法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業。如在他國成立且管理機構在該國，但是在中國有設立分支機構的企業為非居民企業

2、征稅對象不同

居民企業的征稅對象為企業在中國境內、境外所得

非居民管理企業的征稅對象僅限于企業在中國境內的所得

3、征收稅率不一樣 

居民企業所得稅的法定稅率是25%，對于符合稅收減免政策的小微企業額，按20%的稅率征收所得稅;國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅;非居民企業適用稅率為20%,現減按10%的優惠稅率或協定稅率征收企業所得稅，居民企業所得稅的稅率為25%

居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。適用稅率是25%

以上就是有關非居民企業和居民企業的區別和一些知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

居民個人在境外繳納的稅款能不能進行抵免？

　　在國內，當個人收入達到一定標準時，納稅人需要按規定繳納相應個人所得稅。那么問題來了，對于中國居民取得國外企業的分紅，是否也需要繳納個稅?我們來看看吧。

　　問：中國居民取得的境外企業分紅是否需要繳納個人所得稅?

　　答：《個人所得稅法》第9條第(一)款規定，在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年的個人，從中國境內和境外取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅。

　　第二條第(七)款規定，利息、股息、紅利所得，應納個人所得稅：

　　《個人所得稅法實施條例》規定，利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得。

　　根據上述規定，中國居民從境內和境外取得的所得均應依法繳納個人所得稅。中國居民取得的境外企業分紅所得，屬于居民擁有境外企業股權而取得的股息、紅利所得，應按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅。

　　《個人所得稅法》第七條規定，納稅義務人從中國境外取得的所得，準予其在應納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。但扣除額不得超過該納稅義務人境外所得依照本法規定計算的應納稅額。

　　《個人所得稅法實施條例》第三十四條規定，納稅義務人依照稅法第七條的規定申請扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額時，應當提供境外稅務機關填發的完稅憑證原件。

　　依據上述規定，中國居民取得境外企業分紅計繳個人所得稅時，準予在應納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅款。但扣除額不得超過該納稅義務人境外所得依照本法規定計算的應納稅額。該居民需提供境外稅務機關填發的完稅憑證原件等資料向應向主管稅務機關申請扣除境外已繳稅款。

　　關于社會保險的種類，一般分為職工社保和居民社保兩種，很多人并不清楚職工社保和居民社保之間有什么區別，接下來會計網就跟大家詳細講解。

　　職工社保和居民社保有何區別?

　　1、繳費頻率不同

　　職工社會保險一般是按照月份進行繳費的，職工社保包括五個險種;居民社會保險一般是按年繳費的，只包括醫療保險和養老保險。

　　2、繳納性質不同

　　職工社會保險是國家強制性的繳費，只要你在上班，單位就必須為你繳費;居民社會保險屬于居民自愿參保，不強制繳費。

　　3、面向人群不同

　　職工社會保險主要面向在城市中有工作的單位職工、個體工商戶以及享受退休金的退休人員;居民社會保險主要面向有城鎮戶籍但是沒有工作的人群。例如不享受退休金的老年人群、沒有工作單位的人群、青少年、殘疾人等低保對象等等。

　　4、繳費金額不同

　　城鎮社會保險職工需要繳納的費用是低于居民社會保險個人需要繳納的費用的

　　5、享受的福利待遇不同

　　因為城鎮居民醫療/養老保險的繳納金額低于城鎮職工醫療/養老保險，同樣的，前者的待遇相對后者也低了。

　　6、社保發揮的作用不同

　　城市的發展對于人們的社保也有一定的要求，很多城市要求買房子、買車子上牌照、積分落戶、孩子上學等事情需要辦理人連續繳納了一定年限的職工社保。如果你買的是居民社會保險就不行了。

　　職工社會保險包括哪些呢?

　　一般而言，用人單位都需要為員工繳納社會保險，而社會保險包括了養老保險、工傷保險、醫療保險、生育保險和失業保險五個項目，也就是我們常說的五險。

　　職工社會保險怎么辦理?

　　1、參保的單位或個人如實填報《參保單位登記表》、《參保人員登記表》，并提供法人營業執照、機構代碼證、稅務登記證、簽發工資表的復印件;

　　2、醫保辦按規定審核參保相關資料，將合格后的參保資料輸入微機管理，打印《繳費通知單》和《征集計劃明細表》;

　　3、參保單位或個人繳納大額醫療保險費、證卡工本費，并交納兩張1寸免冠照片，同時制做醫保《專用病歷》和IC卡。

　　居民個人是指在中國境內有住所，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿一百八十三天的個人，居民個人在中國境內和境外獲得的收入需要繳納個人所得稅。那么居民個人從境外取得所得個稅的申請期限是多久？

　　居民個人從境外取得所得個稅的申請期限

　　居民個人從境外取得所得的，應當于次年3月1日至6月30日向稅務機關申報納稅。法律依據如下：

　　1、《中華人民共和國個人所得稅法》第十三條納稅人取得應稅所得沒有扣繳義務人的，應當在取得所得的次月十五日內向稅務機關報送納稅申報表，并繳納稅款。

　　2、納稅人取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款的，納稅人應當在取得所得的次年六月三十日前，繳納稅款;稅務機關通知限期繳納的，納稅人應當按照期限繳納稅款。

　　3、居民個人從中國境外取得所得的，應當在取得所得的次年三月一日至六月三十日內申報納稅。

　　4、非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得的，應當在取得所得的次月十五日內申報納稅。納稅人因移居境外注銷中國戶籍的，應當在注銷中國戶籍前辦理稅款清算。

　　個人所得稅的繳納流程

　　1、工資薪金所得、繳費報酬、勞務報酬、股息紅利、中獎所得和其他附帶收入，由收入發放單位代扣代繳，適用代扣代繳程序。收到款項后，稅款已被扣除，代扣代繳單位將在下月15日內向稅務局繳納稅款。

　　2、個人在稅務機關有稅務登記的納稅人需要按月辦理納稅申報，年終3個月內匯算清繳，主要包括承包所得，個體工商戶生產經營所得等。

　　3、沒有稅務登記的個人，需要在年終3個月內辦理自行申報，向當地稅務機關辦稅服務廳索取表格，計算填寫以后繳納稅款。

　　2022年注會的報名即將在4月6日開始，注會報名分為注冊并填寫報名信息、資格審核和交費三個環節，報考的人群不僅有內地考生，還有港澳臺的考生。那么港澳臺的考生報考注會時的流程是怎樣的？

　　港澳臺居民注會的報名流程

　　1、閱讀協會發布的通知和公告。包括重要通知、政策制度、每個考試區域的公告和問題解答。

　　2、考生注冊并登錄。注冊新用戶并登錄考試注冊系統。

　　3、填寫報考信息。登錄成功后，點擊“我要報名”進入報名流程向導。

　　4、網上支付或現場繳費。考生需完成匯款、郵寄材料等工作。

　　5、打印準考證。考生要在規定時間內打印準考證，打印準考證有時間限制，請注意打印時間。

　　2022年注冊會計師考試報名的注意事項

　　1、首次參加注會報名的新考生需要進入網報系統注冊個人賬號，老考生無需注冊。報考人員需要如實填寫注冊信息，注冊成功后，姓名、身份證號和電話號碼都是不能再次修改的。

　　2、報名開始的前三天是注冊會計師報名高峰期，建議考生們避開報名高峰，使用IE、谷歌瀏覽器登錄網報系統進行報名。

　　3、注冊會計師報名照片必須要符合要求，否則無法上傳影響報名。

　　2022注冊會計師考試的報名條件

　　1、同時符合下列條件的中國公民可以申請參加全國注冊會計師統一考試專業階段。

　　（1）具有完全民事行為能力。

　　（2）大專以上學歷，會計或相關專業中級以上技術職稱。

　　2、同時符合下列條件的中國公民可以申請參加全國注冊會計師統一考試綜合階段。

　　（1）具有完全民事行為能力。

　　（2）取得全國注冊會計師統一考試專業考試證書。

　　3、符合下列條件的考生可申請免考部分注冊會計師考試科目。

　　（1）具有高級會計師、高級審計師、高級經濟學家、高級統計學家或者經濟學副教授、副研究員以上高級技術職稱的人員，可以在全國注冊會計師統一考試專業階段申請免試一個專業科目。

　　（2）中國注冊會計師協會與境外會計專業機構按照互惠原則達成部分考試科目豁免的，符合免試條件的可以申請部分考試科目的免試。

　　2022年的注冊會計師考試報名即將開始，除了中國大陸的居民外，港澳臺居民也可以報名注冊會計師考試，那么港澳臺居民報名方式如何？

　　注冊會計師考試的報名程序

　　參加注冊會計師全國統一考試的報名人員，應當通過注冊會計師全國統一考試網上報名系統進行報名，或者通過中國注冊會計師協會（簡稱中注協）官方微信公眾號進行報名。報名分為注冊并填寫報名信息、資格審核和交費三個環節。

　　1、填寫報名信息

　　考生應于北京時間2022年4月6日至29日點擊進入網上報社系統（網上報社系統24小時開放），并按照注冊指南如實填寫相關信息。首次報名人員需要注冊并上傳過去1年中合格的1英寸免冠白色背景證書照片。非首次報名人員的相關信息如有變化，應及時更新。報名信息填寫完成后，網報系統為報名人員生成報名信息表，請下載并打印以用于資格考試和付款。符合綜合階段考試注冊條件但不能注冊的，可以向中國注協查詢處理。（查詢電話+8610-88250110）。

　　2、資格審核

　　首次報名人員以及照片信息需要變更或者網報系統中未能顯示本人照片的非首次報名人員，應當進行資格審核。未通過資格審核的報名人員，不符合報名條件，報名資格不予通過。

　　首次報名人員（不含應屆畢業生），應在線提交本人身份證件、畢業證書或者港澳臺地區或者外國法律認可的注冊會計師資格（或者其他相應資格）證書辦理資格審核。應屆畢業生報名人員應在線提交本人身份證件、在線確認應屆生承諾書；在北京時間2022年7月25日—8月5日（每天8:00—20:00）期間，登錄網報系統補錄本人畢業證書編號，并在線提交畢業證書完成資格審核。未在規定時間內完成補錄和提交畢業證書的，不符合報名條件，報名資格不予通過。

　　非首次報名人員的照片信息如果需要變更或者網報系統中未能顯示本人照片，應當將本人簽名的報名信息表、身份證件原件及復印件，提交到港澳臺地區居民及外國人報名機構（簡稱考試代理機構，地址詳見附件）辦理信息變更和資格審核。

　　3、交費

　　報名人員應于2022年6月15日至30日（每天8:00-20:00）按照考試機構規定的時間和方式繳納費用。在繳費期間，為了方便考生根據個人準備情況認真繳費，考生可以在考試區域不變的前提下調整報考科目。申請人完成繳費后，科目、考場等相關報名信息不得更改，報名費不予退還。

　　報名人員（應屆畢業生除外）完成繳費手續后，可在網上報社系統查詢個人注冊情況；2022年8月8日后，應屆畢業生報名人員可以登錄在線報告系統查詢他們的個人審核狀態。

　　靈活就業養老保險和城鄉居民養老保險的區別在于參保人群不同、繳費基數與費率不同、待遇不同、領取年齡不同以及領取養老金的計算方法不同共五方面。

　　城鄉居民和靈活就業養老保險的區別是什么？

　　1、參保人群不同：城鄉居民養老保險無論城鎮戶口還是農村戶口都可參保；靈活就業人員養老保險僅限于城鎮戶口人群繳納；

　　2、繳費基數與費率不同：城鄉居民養老保險按一定數額繳費從100到2000以年繳費，個人繳費全部屬于個人賬戶；靈活就業人員按照社會平均工資作為繳費基數，費率為20%，其中8%為個人賬戶；

　　3、繳費不同待遇不同：城鄉居民養老保險繳費低，待遇較低；靈活就業人員養老保險不繳費不可領取，且必須繳費到15年以上；

　　4、領取年齡不同：城鄉居民養老保險領取年齡不論男女，均為60周歲領取；靈活就業養老保險領取年齡有所區別，男60周歲，女55周歲領取；

　　5、領取養老金的計算方法不同：城鄉居民養老金計算方式按繳費總額加利息與補貼計算；靈活就業人員養老金計算方式按照繳費基數和年限計算，且參照當地社會平均工資。

　　靈活就業社保包含哪幾種保險？

　　靈活就業社保包含養老保險和醫療保險，不包括工傷保險、生育保險和失業保險。對于沒有上班的靈活就業者而言，可自行選擇繳納靈活就業社保，但只能繳納養老保險和醫保，且需要自己承擔所有的保費繳納責任。除此之外，繳納靈活就業社保，要求參保人具有當地戶籍，但大多地方如果有當地居住證的話，仍可以辦理靈活就業社保。

　　靈活就業社保與職工社保有什么區別？

　　除在職職工外，目前我國靈活就業者也較多，這部分人通常都會選擇自己繳納靈活就業社保。靈活就業社保屬于職工社保，通常只包含職工養老保險和醫療保險，意思是職工社保比靈活就業社保的保障要更加全面。

　　靈活就業人員和企業員工在職工養老保險待遇方面是相同的，只要養老保險繳費條件相同，養老金是相同的，不管是靈活就業參保還是企業參保，因為養老金的計算方法是一樣的。

　　靈活就業社保與職工社保一樣，養老保險累計繳費年限最低達到15年，達到法定退休年齡，按時辦理退休，享受企業職工養老金待遇。職工醫療保險累計繳費年限達到國家規定的繳費年限，在辦理退休后則不再繳納醫療保險，終身享受醫保待遇。

　　靈活就業者在繳納社保時，所有費用都需自行承擔。企業職工在繳納職工社保時，只需承擔個人部分，比例較低。靈活就業社保繳費基數可按照當地社保部門公布的上年度職工月平均工資來作為繳費基數，在60%至300%間選擇繳費檔次。

　　靈活就業社保和職工社保可以相互轉移嗎？

　　兩者間可以相互轉移，且繳費年限能夠累積計算。因為靈活就業人員所參保的養老保險，是屬于職工養老保險的范疇，他們兩者間是完全可以轉移合并累計計算繳費年限的。

　　部分人在離開工作單位后，可能長期找不到新的工作單位，這時就要按照靈活就業形式繼續參保養老保險，因為只有按照靈活就業形式，才能保證自身養老保險的繳費年限持續累積計算。最終在辦理退休前獲得較長的累計繳費年限，可以讓自身享受較高的退休金待遇。

　　也可能存在個人曾經作為靈活就業者參保了較長時間的基本養老保險，在找到合適的工作且準備參加工作時，個人靈活就業的養老保險完全可以轉移到新的工作單位內繼續參保，之前所累計的繳費年限能夠繼續正常計算。

　　居民換購住房退個稅政策指的是2022年10月1日到2023年12月31日，納稅人對出售自有住房并在現住房出售后1年內在市場重新購買住房，其出售現住房已繳納的個人所得稅可以給予退稅優惠。

居民換購住房退個稅政策是什么

　　居民換購住房退個稅政策指的是《關于支持居民換購住房有關個人所得稅政策的公告》中明確，在2022年10月1日到2023年12月31日，對出售自有住房并在現住房出售后1年內在市場重新購買住房的納稅人，其出售現住房已繳納的個人所得稅可以享受退稅優惠。對符合退稅條件的納稅人，當其新購住房金額大于或等于現住房轉讓金額時，全部退還已繳納的個人所得稅。

居民換購住房退退稅金額計算公式

　　1、新購住房金額小于現住房轉讓金額的，退稅金額=（新購住房金額÷現住房轉讓金額）×現住房轉讓時繳納的個人所得稅。

　　2、新購住房金額大于或等于現住房轉讓金額的，退稅金額=現住房轉讓時繳納的個人所得稅。

　　其中，原住房轉讓金額和新購住房金額均不含增值稅。

個人所得稅是什么

　　個人所得稅一般稱為“個稅”，指的是調整征稅機關與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發生的社會關系的法律規范的總稱。

個人所得稅退稅進度怎么查

　　個人所得稅退稅申請后，可以自行來查看退稅審核進度，具體有以下方式：

　　1.提交申請成功，則表示納稅人的退稅申請已成功提交。

　　2.稅務審核不通過，若顯示稅務審核不通過則代表退稅申請審核沒有通過，不通過的原因比較多，需要重新對申報數據進行檢查、確認。

　　3.稅務審核中，稅務審核中則代表稅務機關正在對你的退稅申請進行審核。

　　根據國家稅務總局發布的《財政部 稅務總局關于支持居民換購住房有關個人所得稅政策的公告》，在2022年10月1日至2023年12月31日期間，對出售自有住房并在現住房出售后1年內在市場重新購買住房的納稅人，對其出售現住房已繳納的個人所得稅予以退稅。

居民換購住房個稅退稅金額怎么計算？

　　公告所稱的現住房轉讓金額為該房屋轉讓的市場成交價格。在2022年10月1日至2023年12月31日期間，對符合退稅條件的納稅人，當其新購住房金額大于或等于現住房轉讓金額時，全部退還已繳納的個人所得稅；當其新購住房金額小于現住房轉讓金額時，按照新購住房金額占現住房轉讓金額的比例退還現住房已繳納的個人所得稅。計算公式為：

　　1、新購住房金額大于或等于現住房轉讓金額的，退稅金額=現住房轉讓時繳納的個人所得稅；

　　2、新購住房金額小于現住房轉讓金額的，退稅金額=（新購住房金額÷現住房轉讓金額）×現住房轉讓時繳納的個人所得稅。

　　其中，原住房轉讓金額和新購住房金額均不含增值稅。

出售多人共同持有住房的，納稅人應如何計算自己的退稅金額？

　　對于出售多人共同持有住房或新購住房為多人共同持有的，應按照納稅人所占產權份額確定該納稅人現住房轉讓金額或新購住房金額。

居民換購住房個稅退稅應滿足什么條件？

　　居民換購住房個稅退稅優惠政策的納稅人須同時滿足以下條件：

　　1、納稅人出售和重新購買的住房應在同一城市范圍內。同一城市范圍是指同一直轄市、副省級城市、地級市（地區、州、盟）所轄全部行政區劃范圍。

　　2、出售自有住房的納稅人與新購住房之間須直接相關，應為新購住房產權人或產權人之一。

　　符合退稅優惠政策條件的納稅人應向主管稅務機關提供合法、有效的售房、購房合同和主管稅務機關要求提供的其他有關材料，經主管稅務機關審核后辦理退稅。

　　依據個人所得稅法，在中國境內有住所或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿一百八十三天的個人為居民個人。無住所居民個人取得綜合所得，年度終了后，應將年度工資薪金收入額、勞務報酬收入額、稿酬收入額、特許權使用費收入額匯總，計算繳納個人所得稅。有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款。需要辦理年度匯算的，應依法辦理年度匯算。

　　計算公式如下：

　　年度綜合所得應納稅額=（年度工資薪金收入額+年度勞務報酬收入額+年度稿酬收入額+年度特許權使用費收入額-減除費用-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈）×適用稅率-速算扣除數

　　本期小提示：無住所居民個人為外籍個人的，在2023年12月31日前計算工資薪金收入額時，已經按規定減除住房補貼、子女教育費、語言培訓費等八項津補貼的，不能同時享受專項附加扣除哦！

　　內容來源國家稅務總局北京市稅務局，會計網整理發布。

　　為支持居民改善住房條件，財政部稅務總局近日發布《關于支持居民換購住房有關個人所得稅政策的公告》。居民換購住房個人所得稅什么時間內可以享受退稅政策？退多少？怎么退？這里有你想知道的6個問題。

　　一、什么時間內可以享受退稅政策？

　　在2022年10月1日至2023年12月31日期間，對出售自有住房并在現住房出售后1年內在市場重新購買住房的納稅人，對其出售現住房已繳納的個人所得稅予以退稅。

　　二、納稅人退稅金額是怎么計算的？

　　新購住房金額大于或等于現住房轉讓金額的，退稅金額=現住房轉讓時繳納的個人所得稅；新購住房金額小于現住房轉讓金額的，退稅金額=（新購住房金額÷現住房轉讓金額）×現住房轉讓時繳納的個人所得稅。需要注意的是，原住房轉讓金額和新購住房金額均不含增值稅。

　　三、怎樣確定出售住房或重新購買住房時間？

　　出售現住房的時間以納稅人出售住房時個人所得稅完稅時間為準；新購住房為二手房的，以納稅人購房時契稅的完稅時間或不動產權證載明的登記時間為準；新購住房為新房的，以在住房城鄉建設部門辦理房屋交易合同備案的時間為準。

　　四、納稅人向哪里提起退稅申請呢？

　　納稅人應當向征收現住房轉讓所得個人所得稅的主管稅務機關提出申請。

　　五、退稅應提供哪些資料？

　　納稅人需填報《居民換購住房個人所得稅退稅申請表》并提供下列資料：

1. 身份證件；

2. 現住房的房屋交易合同；

3. 新購住房為二手房的房屋交易合同、不動產權證書及其復印件；

4. 新購住房為新房的報經住建部門備案（網簽）的房屋交易合同及其復印件。

　　六、享受退稅政策后解除交易合同的如何處理？

　　納稅人應當在合同解除、撤銷或無效等情形發生的次月15日內向主管稅務機關主動繳回已退稅款，納稅人逾期繳回退稅的，稅務機關將依法加收滯納金。

　　內容來源國家稅務總局三門峽市稅務局，會計網整理發布。

　　首先，在廈門稅務APP首頁打開社保業務功能，然后打開社保費申報繳納功能，接下來點擊打開城鄉居民社保費申報繳納功能，在提示界面點擊本人繳納。接下來需要我們點擊選擇社保年度，并點擊查詢按鈕進行查詢。在申報繳款界面內一定要注意勾選右上角的圓圈，選中要繳費的社保年度，再點擊申報繳款功能。在確認繳費金額的環節也與上一步一樣，先勾選右上角的圓圈，選中需要繳費的項目，再點擊前往繳款進行辦理。最后一步是選擇支付方式，目前支持云閃付、支付寶和微信支付三種繳費方式，選擇合適的方式進行繳費就可以啦。

　　內容來源國家稅務總局廈門市稅務局，會計網整理發布。

　　首先，在廈門稅務APP首頁找到社保業務功能，點擊打開社保業務內的城鄉居民養老保險參保功能。在個人基本信息界面內，需要參保人員認真填寫帶星號的必填項目，填寫完成后點擊下一步。最后選擇戶籍類型和繳費檔次，點擊參保登記即可完成參保。

　　內容來源國家稅務總局廈門市稅務局，會計網整理發布。

　　首先，在廈門稅務APP首頁找到社保業務功能，點擊打開社保業務內的城鄉居民養老保險停保功能。在個人基本信息界面內，需要參保人員認真核對個人基本信息，核實后點擊停保登記。最后系統會提示是否確認停保，點擊確認即可完成停保業務。

　　內容來源國家稅務總局廈門市稅務局，會計網整理發布。

　　臺灣居民參加社會保險的政策依據是《香港澳門臺灣居民在內地（大陸）參加社會保險暫行辦法》。

哪些臺灣居民可以參加社會保險？

　　在企業就職的臺灣居民應當參加社會保險，由用人單位和本人按規定繳費。從事個體工商經營和靈活就業且辦理了居住證的臺灣居民，可以按注冊地和居住地有關規定，參加基本養老保險和基本醫療保險。

臺灣居民如何參保繳費？

　　在企業就職的臺灣居民，由用人單位持相關材料辦理參保登記。登記后，按大陸同胞同等繳費標準由單位和本人共同繳費。從事個體工商經營和靈活就業的臺灣居民，按注冊地（居住地）有關規定，持相關證件辦理參保登記，參保后按照大陸同胞同等繳費標準由本人繳費。

參保繳費后待遇如何計算？

　　個人賬戶：臺灣地區居民在達到規定的領取養老金前離開內地（大陸）的，其社會保險個人賬戶予以保留，再次來內地（大陸）就業、居住并繼續繳費的，繳費年限累計計算；經本人書面申請終止社會保險關系的，可以將其社會保險個人賬戶儲存額一次性支付給本人。

　　領取養老保險待遇的條件：參加職工基本養老保險的臺灣地區居民達到法定退休年齡時，需要在大陸領取待遇的，若累計繳費不足15年，可以延長繳費至滿15年。社會保險法實施前參保、延長繳費5年后仍不足15年的，可以一次性繳費至滿15年。

　　最后，臺灣居民還有參保豁免哦，已在臺灣參加當地社會保險，并繼續保留社會保險關系的臺灣地區居民，可以持相關授權機構出具的證明，不在內地（大陸）參加基本養老保險和失業保險。

　　內容來源國家稅務總局福建省稅務局，會計網整理發布。

　　好消息！為支持居民改善住房條件，國家又出大招了！自2022年10月1日至2023年12月31日，對出售自有住房并在現住房出售后1年內在市場重新購買住房的納稅人，對其出售現住房已繳納的個人所得稅予以退稅優惠。具體細節有哪些，一起來看看吧。

　　一、時間如何界定

　　出售現住房的時間以納稅人出售住房時個人所得稅完稅時間為準，購買住房時間，新購住房為二手房的，以納稅人購房時契稅的完稅時間或不動產權證載明的登記時間為準；新購住房為新房的，以在住房城鄉建設部門辦理房屋交易合同備案的時間為準。

　　二、納稅人需同時滿足什么條件

　　1.納稅人出售和重新購買的住房，應在同一城市范圍內。同一城市范圍是指同一直轄市、副省級城市、地級市（地區、州、盟）所轄全部行政區劃范圍。

　　2.出售自有住房的納稅人與新購住房之間須直接相關，應為新購住房產權人或產權人之一。

　　三、轉讓金額和購房金額如何確定

　　現住房轉讓金額為該房屋轉讓的市場成交價格。新購住房為新房的，購房金額為納稅人在住房城鄉建設部門網簽備案的購房合同中注明的成交價格；新購住房為二手房的，購房金額為房屋的成交價格。

　　對于出售多人共有住房或新購住房為多人共有的，應按照納稅人所占產權份額確定該納稅人現住房轉讓金額或新購住房金額。

　　四、退稅額如何計算

　　新購住房金額大于或等于現住房轉讓金額的：退稅金額=現住房轉讓時繳納的個人所得稅；新購住房金額小于現住房轉讓金額的：退稅金額=（新購住房金額÷現住房轉讓金額）×現住房轉讓時繳納的個人所得稅。其中，現住房轉讓金額和新購住房金額與核定計稅價格不一致的，以核定計稅價格為準。同時，現住房轉讓金額和新購住房金額均不含增值稅。

　　五、需要哪些申請資料

　　納稅人享受居民換購住房個人所得稅退稅政策的，應當向征收現住房轉讓所得個人所得稅的主管稅務機關提出申請，填報《居民換購住房個人所得稅退稅申請表》并應提供下列資料：

　　納稅人身份證件；

　　現住房的房屋交易合同；

　　新購住房為二手房的，提供房屋交易合同、不動產權證書及其復印件；

　　新購住房為新房的，提供經住房城鄉建設部門備案（網簽）的房屋交易合同及其復印件。

　　內容來源國家稅務總局福建省稅務局，會計網整理發布。

　　為繼續支持居民改善住房條件，財政部、稅務總局、住房城鄉建設部發布《關于延續實施支持居民換購住房有關個人所得稅政策的公告》（財政部稅務總局住房城鄉建設部公告2023年第28號），自2024年1月1日至2025年12月31日，對出售自有住房并在現住房出售后1年內在市場重新購買住房的納稅人，對其出售現住房已繳納的個人所得稅予以退稅優惠。

　　那符合條件的納稅人，在退稅時有什么地方需要注意呢？

　　1、退稅時間要注意

　　（一）出售住房時間應早于購買住房時間且出售和新購住房時間間隔不得超過一年；

　　（二）出售現住房的時間以納稅人出售住房時個人所得稅完稅時間為準；

　　（三）新購住房為二手房的，購買住房時間以納稅人購房時契稅的完稅時間或不動產權證載明的登記時間為準；

　　（四）新購住房為新房的，購買住房時間以在住房城鄉建設部門辦理房屋交易合同備案的時間為準。

　　2、退稅地點要注意

　　（一）納稅人出售和重新購買的住房應在同一城市范圍內。同一城市范圍是指同一直轄市、副省級城市、地級市（地區、州、盟）所轄全部行政區劃范圍。

　　（二）納稅人享受居民換購住房個人所得稅退稅政策的，應當向征收現住房轉讓所得個人所得稅的主管稅務機關提出申請。

　　3、退稅金額要注意

　　（一）新購住房金額大于或等于現住房轉讓金額的，退稅金額等于現住房轉讓時繳納的個人所得稅；

　　（二）新購住房金額小于現住房轉讓金額的，退稅金額等于新購住房金額除以現住房轉讓金額乘以現住房轉讓時繳納的個人所得稅；

　　（三）現住房轉讓金額和新購住房金額與核定計稅價格不一致的，以核定計稅價格為準；

　　（四）現住房轉讓金額和新購住房金額均不含增值稅。

　　4、退稅主體要注意

　　（一）出售自有住房的納稅人與新購住房之間須直接相關，應為新購住房產權人或產權人之一；

　　（二）對于出售多人共有住房或新購住房為多人共有的，應按照納稅人所占產權份額確定該納稅人現住房轉讓金額或新購住房金額。

　　內容來源國家稅務總局周口市稅務局，會計網整理發布。

　　登錄自然人電子稅務局（扣繳端），點擊“綜合所得申報”，然后點擊“正常工資薪金所得”，或其右側的“填寫”，下一步點擊“添加”，錄入正常工資薪金所得及減除項數據，錄入完成后，點擊“保存”。

　　如果員工人數較多，您可以選擇通過客戶端中提供的標準Excel模板批量導入，添加完后點擊“預填扣除信息”-“預填專項附加扣除”，勾選“我確認需要進行自動預填”和“專項附加扣除”，選擇“全部人員”將數據帶入，也可以根據實際需要勾選“選中人員”，然后點擊“確認”，下一步點擊“返回”，然后點擊“稅款計算”進行數據核對，核對無誤后點擊“附表填寫”，如有錄入對應項目則根據狀態提示，點擊“填寫”進入填報，然后點擊“申報表報送”-“發送報送”就完成了。

　　內容來源廈門稅務，會計網整理發布。