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　　增值稅屬于流轉稅，有關增值稅銷項稅額的計算問題在會計工作中十分常見。本文就針對增值稅銷項稅額的計算方法及公式做一個相關介紹，來一起了解下吧!

　　增值稅銷項稅額的計算公式

　　銷項稅額=銷售額×適用稅率

　　當期應納增值稅額計算公式

　　(1)一般納稅人

　　應納稅額=當期銷項稅額一當期進項稅額

　　(2)小規模納稅人

　　應納稅額=銷售額×征收率

　　含稅銷售額的換算為不含稅銷售額公式

　　不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

　　一般銷售時的銷售額計算應納增值稅額時，應先核算作為增值稅計稅依據的銷售額。應納稅銷售額是指增值稅納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務而向購買方收取的全部價款包含價外費用，但不包括收取的銷項稅額。

　　如何計算進項稅額轉出?

　　當納稅人購進的貨物以及接受的應稅勞務不是用于增值稅應稅項目，而是用于非應稅項目、免稅項目或是用于集體福利、個人消費以及非正常損失(非自然災害)的情況時，則其支付的進項稅額就不能從銷項稅額中抵扣。其中已抵扣的進項稅額應通過“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目來轉入有關科目。

　　(1)如果原來外購貨物全部成本以及據按增值稅專用發票抵扣了進項稅額，可按以下辦法計算結轉進項稅額轉出：

　　進項稅額轉出=進項稅額的外購貨物賬面成本*外購貨物適用增值稅稅率

　　(2)如果原來外購貨物已經全部按成本支付價款乘抵扣率抵扣了進項稅額，可按以下辦法計算結轉進項稅額轉出：

　　進項稅額轉出=需轉出進項稅額的外購貨物的賬面成本÷(1-抵扣率)×抵扣

　　(3)如果原來外購貨物是根據多種憑證計算抵扣的進項稅額，那么為了最大限度的體現公平，可按以下辦法計算結轉進項稅額轉出：

　　進項稅額轉出=需轉出進項稅額的外購貨物的賬面成本×綜合抵扣率

　　其中綜合抵扣率=本期外購貨物全部進項稅額÷本期外購貨物全部成本×100%

　　(4)如過在產品或產成品發生了人為非正常損失，則進項稅額轉出的計算方法為：

　　非正常損失的在產品或產成品成本×(本期在產品、產成品當中外購貨物成本÷本期在產品、產成品全部成本)×外購貨物或應稅勞務綜合抵扣率

　　(5)如兼營免稅項目或非應稅項目而無法明確劃分不得抵扣進項稅額的，則進項稅額轉出的計算方法為：

　　不得抵扣的進項稅額=當期全部進項稅額×(當期免稅項目銷售額、非應稅項目營業額合計÷當期全部銷售額、營業額合計)

　　(7)若因購買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金，則進項稅額轉出的計算方法為：

　　當期應沖減的進項稅額=當期取得的返還資金×所購貨物適用增值稅稅率

　　以上就是關于增值稅銷項稅額的計算方法及公式的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網后續也會更新更多有關增值稅銷項稅額的內容，請大家持續關注!

　　銷項稅額的賬務處理是我們在日常工作中都會碰到的，一般我們使用負債類科目-應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)來進行賬務處理。今天這篇文章就和大家一起復習銷項稅額的相關內容，感興趣的小伙伴們快來看看吧。

　　銷項稅額屬于什么科目？

　　銷項稅額不是一級會計科目，它是負責類一級科目“應交稅費”下子目“增值稅”下設的細目，該細目核算一般納稅人在商品(產品)銷售中的增值稅應稅額，簡稱“銷項稅額”，與它對應的是“進項稅額”，兩者的差為“應交稅額”或“留抵稅額”。

　　銷項稅額的計算公式

　　銷項稅額=(含稅)銷售額/(1+稅率)×稅率、銷項稅額=(不含稅)銷售額×稅率。銷售貨物或有應稅項的稅金時應交的稅金，即銷項稅金 。

　　所謂進項稅和銷項稅是指增值稅的進項和銷項稅。銷項稅額是一般納稅人在銷售貨物時，向購貨方收取的貨物增值稅稅額。一般納稅人在銷售貨物時要收兩部分錢，一部分是不含稅價款，一部分是銷項稅額。

　　以上內容就是銷項稅額的相關內容，其實這部分的內容還是比較簡單也是比較基礎的，更多會計知識請繼續關注會計網。

　　企業生產經營過程中，銷售貨物時一般產生銷項稅額，購進材料時一般會取得進項稅額。那么增值稅銷項稅額怎么計算?稅率是多少?來跟隨會計網一同來了解下吧!

　　增值稅銷項稅額的計算

　　銷項稅額定義：銷項稅額指的是納稅人銷售貨物或應稅勞務，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。銷項稅額如何計算?通常分為兩種情況：

　　1、含稅的銷項稅額計算

　　公式：銷項稅額=(含稅)銷售額/(1+稅率)×稅率

　　2、不含稅的銷項稅額計算

　　公式：銷項稅額=(不含稅)銷售額×稅率

　　銷項稅稅率是多少?

　　銷售貨物或有應稅項的稅金時，應繳納的稅金稱為銷項稅金。銷項稅額是一般納稅人在銷售貨物時產生的。具體稅率包括13%、17%、3%、6%、11%等。

　　銷項稅是增值稅計算中不可缺少的一個部分。與其對應的概念叫做進項稅。可以將銷項稅理解為賣貨物或提供加工修理勞務時向買方收取。假設你是一般納稅人，則會開具相應的增值稅專票，上面所注明的稅款，就是銷項稅額。

　　比如：你賣掉一個商品是100元，銷項稅就是100*0.17=17元。(假設稅率是17%)，那你跟客戶講不含稅價格是100元，含稅價格是117元。

　　增值稅計算銷項稅額的時間如何規定?

　　1、銷售貨物或者應稅勞務和應稅服務

　　納稅義務發生時間：收訖銷售款或取得索取銷售款憑據的當天。先開具了發票的情況下，納稅義務發生時間為開具發票的當天。

　　2、進口貨物

　　納稅義務發生時間：報關進口的當天

　　3、增值稅扣繳

　　增值稅扣繳義務發生時間為增值稅納稅義務發生的當天。

　　以上就是關于增值稅銷項稅額的全部介紹，希望對大家有所幫助，想要了解更多有關增值稅銷項稅額的內容，請繼續關注會計網!

　　企業銷售貨物或者接受勞務時，收取的價款稱為銷售額。企業取得的銷售額是否包括增值稅銷項稅額？

　　銷售額是否包括了增值稅？

　　增值稅是屬于價外稅，所以銷售額并沒有包含增值稅。

　　銷售額，指的是納稅人提供應稅服務或勞務、銷售貨物，從購買或接受應稅勞務方或服務方收取的全部價款和價外費用，但是需要注意的是，并沒有包括向購買方收取的銷項稅額，以及代為收取的行政事業性收費、政府性基金。

　　因為增值稅是屬于價外稅，所以銷售額是按不含稅價款進行計算的貨款，也就是并沒有包括銷項稅額。但是需要注意的是，如果銷售貨物是進口產品或消費稅應稅產品，那么其全部價款中應當包括關稅和消費稅。

　　增值稅銷項稅額是什么？

　　增值稅銷項稅額是指納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，按照銷售額和規定稅率計算并向購買方收取的增值稅額。其計算公式為：

　　銷項稅額=銷售額×稅率

　　增值稅計算公式

　　一、一般納稅人：

　　計算公式為：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

　　銷項稅額=銷售額×稅率

　　銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)

　　二、小規模納稅人：

　　應納稅額=銷售額×征收率

　　銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

　　銷項稅額計算依據為增值稅銷售額，是銷售方向購買方收取的增值稅。那么增值稅銷項稅額，應如何計算？

　　增值稅銷項稅額如何計算？

　　增值稅銷項稅額計算公式：銷項稅額=銷售額×稅率=含增值稅銷售額÷(1+稅率)×稅率。銷項稅額是銷售方根據納稅期內的銷售額計算出來的，并向購買方收取的增值稅稅額。銷項稅額是納稅人按規定自行計算出來的，計算依據是不含增值稅的銷售額。

　　銷售額包括向購買方收取的全部價款和價外費用。與銷售有因果連帶關系的價外收費都應看作是含稅銷售額，即向購買方收取的價外費用應視為含稅收入，在征稅時換算成不含稅收入，再并入銷售額計稅。

　　所謂價外費用，包括價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、優質費以及其他各種性質的價外收費。

　　銷項稅額的會計分錄

　　借：應收賬款/銀行存款等

　　        貸：主營業務收入/其他業務收入/固定資產清理等

　　               應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　進項稅額會計分錄如下：

　　借：原材料/庫存商品/固定資產/無形資產等

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款/應付賬款等

　　進項稅額是指當期購進貨物或應稅勞務繳納的增值稅稅額。

　　銷項稅額是指增值稅納稅人在銷售貨物、商品、無形資產、不動產，提供服務或加工修理時，根據銷售額和適用稅率計算后向購買方收取的增值稅稅額。對于銷項稅額，應如何計算？

　　銷項稅額計算公式

　　銷項稅額=(不含稅)銷售額×稅率

　　銷項稅額=(含稅)銷售額/(1+稅率)×稅率

　　一般情況下應稅銷售額包含的內容：

　　(1)企業向購買方銷售貨物或提供應稅勞務所取得的價款，一般包括貨物的購買價款，不可抵扣的稅費等等。

　　(2)向購買方所收取的價外費用。包括：違約金，包裝費，運輸費，裝卸費，保險費，包裝物租金，手續費，儲備費，代收價款等等。

　　結轉銷項稅額的會計分錄怎么做？

　　借：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　　       貸：應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　銷項稅和進項稅有什么區別？

　　1、概念不同

　　銷項稅額是指公司向客戶銷售貨物開出的增值稅專用發票記載的稅額。

　　進項稅額是指公司向供應商購進貨物取得增值稅專用發票記載的稅額。

　　2、計算公式不同

　　銷項稅額=銷售額(不含稅)×稅率;銷項稅額=銷售額(含稅)/(1+稅率)×稅率。

　　進項稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率。

　　月末，一般納稅人要對銷項和進項稅額進行抵減，計算出企業應交的增值稅額。那么企業的進項稅額與銷售稅額抵扣的會計分錄怎么做？

　　進項銷項稅額抵扣的會計分錄

　　銷售時產生銷項稅額

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費—應納增值稅（銷項稅額）

　　購進原材料產生進項稅額

　　借：原材料

　　　　應交稅費—應納增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　有進項稅額轉出

　　借：在建工程/固定資產/應付福利費等

　　　　貸：應交稅費—應納增值稅—進項稅額轉出

　　月底結賬

　　結轉進項稅額：

　　借：應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　結轉銷項稅額：

　　借：應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　計算結轉應繳納增值稅，當期銷項稅額比當期進項稅額大，計算結果為正數，當期需要繳納增值稅稅款;相反，當期進項稅額比當期銷項稅額大，計算結果為負數，形成留抵稅額待下期留抵，當期不用繳納稅款。

　　什么是進項稅額？

　　進項稅額是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額。

　　什么是銷項稅額？

　　銷項稅額是指增值稅納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　企業發生土地銷項稅額抵減業務時，會計人員一般設置應交稅費、主營業務成本、營業外收入科目核算，相應的會計分錄怎么寫？

　　土地銷項稅額抵減會計分錄

　　借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）

　　　　貸：主營業務成本

　　或

　　借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）

　　　　貸：營業外收入

　　主營業務成本是什么？

　　主營業務成本是指企業銷售商品、提供勞務等經營性活動所發生的成本。企業一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時，在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業務成本。

　　應交稅費是什么？

　　企業必須按照國家規定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納各種稅費。應交稅費科目反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。

　　應交稅費是負債類科目，貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　營業外收入是什么？

　　營業外收入是指與企業日常營業活動沒有直接關系的各項利得，具體包括：沒收包裝物押金收入、收回調入職工欠款、罰款凈收入等等。

　　對于待轉銷項稅額的會計處理，企業通常設置“應交稅費”會計科目進行核算，具體的會計分錄該怎么做？

　　待轉銷項稅額的會計分錄

　　1、當企業在進行結轉銷項稅額時：

　　借：應交稅費——待轉銷項稅額

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅——未交增值稅

　　2、當企業在進行結轉進項稅額時：

　　借：應交稅費——應交增值稅——未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅——銷項稅

　　應交稅費科目該如何理解？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　企業必須按照國家規定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納的各種稅費。這些應繳稅費應按照權責發生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業，形成一項負債（應該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　企業采購物資等，按可抵扣的增值稅額，借記本科目（應交增值稅——進項稅額），按應計入采購成本的金額，借記“在途物資”或“原材料”，庫存商品”等科目，按應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等科目。購入物資發生的退貨，做相反的會計分錄。由運輸單位造成的采購物資短缺，運輸單位予以全額賠償的，應借記“銀行存款”等科目，貸方按這部分物資的價款由“待處理財產損益”轉出，按這部分物資的增值稅由“應交稅費——應繳增值稅（進項稅額轉出）”予以轉出。

　　企業發生的銷項稅額是銷售貨物或提供勞務時收取的增值稅，對于銷項稅額，應如何計算？

　　增值稅銷項稅額如何計算？

　　銷項稅額是指增值稅納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。

　　增值稅銷項稅額的計算方法分兩種情況，一種是含稅的銷項稅額計算和不含稅的銷項稅額計算。

　　銷項稅額=(含稅)銷售額/(1+稅率)×稅率;

　　銷項稅額=(不含稅)銷售額×稅率。

　　銷售額：是納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。

　　增值稅是什么？

　　增值稅屬于流轉稅，它是以商品在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。

　　增值稅征收通常包括生產、流通或消費過程中的各個環節，是基于增值額或價差為計稅依據的中性稅種，理論上包括農業各個產業領域、采礦業、制造業、建筑業、交通和商業服務業等，或者按原材料采購、生產制造、批發、零售與消費各個環節。

　　結轉銷項稅額的會計分錄

　　借：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　       　貸：應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　結轉進項稅額會計分錄

　　借：應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　       貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　結轉應繳納增值稅(即進、銷差額):

　　借：應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　       貸：應交稅費-未交增值稅

　　下期交納時

　　借：應交稅費——未交增值稅

　      　貸：銀行存款

　　企業銷售貨物時向購買方收取的增值稅稅額，稱為銷項稅。發生的增值稅銷項稅額，該如何寫會計分錄？

　　增值稅銷項稅的會計分錄

　　借：應收賬款/銀行存款等

　       　貸：主營業務收入/其他業務收入等

　              　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　進項稅額會計分錄怎么做？

　　借：庫存商品/原材料/無形資產/固定資產等

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　       　貸：銀行存款/應付賬款等

　　銷項稅額計算公式

　　銷項稅額=不含稅銷售額*適用稅率

　　不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+增值稅稅率)

　　增值稅相關賬務處理

　　小規模納稅人

　　購入材料時：

　　借：原材料等(含稅，增值稅計入成本)

　　       貸：銀行存款等

　　銷售貨物(服務)時：

　　借：銀行存款等

　　       貸：主營業務收入

　              　應交稅費——應交增值稅(無進銷之分)

　　交納增值稅時：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　一般納稅人

　　購進貨物：

　　借：庫存商品等

　       　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　       　貸：銀行存款等

　　銷售貨物：

　　借：應收賬款等

　　       貸：主營業務收入

　　               應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　當月發生的應交未交增值稅額：

　　借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　       貸：應交稅費——未交增值稅

　　未交增值稅在以后月份上交時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　       　貸：銀行存款

　　當月交納當月增值稅：

　　借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

　　       貸：銀行存款

　　當納稅人發生應稅銷售行為時，按照銷售額與規定稅率計算向購買方收取的稅額，稱為增值稅銷項稅額。對于小規模企業發生的增值稅銷項稅，應如何做賬務處理？

　　小規模企業銷項稅額的賬務處理

　　1、企業在開具收入發票的賬務處理：

　　借：應收賬款

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費——應交增值稅

　　2、企業繳納增值稅的會計分錄：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　什么是小規模納稅人？

　　小是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。

       用簡易計稅方法來計算對應的增值稅額，小規模納稅人企業通過“應交稅費——應交增值稅”科目進行核算銷售貨物或應稅勞務產生的增值稅。應納稅額＝不含稅銷售額×征收率＝含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率（適用于小規模納稅人的增值稅的征收率為3%）

　　什么是增值稅？

　　是對于商品生產、流通或者是勞務服務等環節的新增加值或者是商品的附加值所征收的一種流轉稅。在中國境內銷售貨物或者是提供加工和修理勞務以及進口貨物的單位和個人是增值稅的納稅人，都是需要根據增值稅的條例規定繳納增值稅。增值稅一般來說都是由消費者負擔的，商品沒有增值的部分是不增稅的，是有增值的部分才需要征稅。

　　銷項稅額抵減，指的是一般納稅人按照現行增值稅制度規定因扣減銷售額而減少的銷項稅額。很多財會人不清楚銷項稅額抵減計入哪個科目，下面為大家詳細講解。

　　銷項稅額抵減計入哪個科目?

　　銷項稅額抵減屬于負債類科目應交稅費-應交增值稅明細賬下的三級明細科目。銷項稅額抵減是銷售開發票后需要繳納的增值稅，可以通過采購商品獲得進項稅，通過兩者之差抵減銷項稅額，以差額繳納增值稅。

　　增值稅購進進項的會計處理

　　1、采購等業務進項稅額允許抵扣的賬務處理

　　借:在途物資、原材料、庫存商品、生產成本、無形資產、固定資產、管理費用

　　應交稅費--應交增值稅(進項稅額)【按當月已認證的可抵扣增值稅額】

　　應交稅費--待認證進項稅額【按當月未認證的可抵扣增值稅額】

　　貸:應付賬款、應付票據、銀行存款【按應付或實際支付的金額】

　　發生退貨的,如原增值稅專用發票已做認證,應根據稅務機關開具的紅字增值稅專用發票做相反的會計分錄;如原增值稅專用發票未做認證,應將發票退回并做相反的會計分錄。

　　2、采購等業務進項稅額不得抵扣的賬務處理

　　一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產,用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等,其進項稅額按照現行增值稅制度規定不得從銷項稅額中抵扣的,取得增值稅專用發票時:

　　借:相關成本費用或資產科目

　　應交稅費--待認證進項稅額

　　貸:銀行存款、應付賬款

　　經稅務機關認證后

　　借:相關成本費用或資產科目

　　貸:應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)

　　企業在銷售貨物時，需要向購貨方收取銷項稅。其中銷項稅是指銷售貨物或有應稅項的稅金時應交的稅金。對于銷項稅額，應如何做會計分錄？

　　銷項稅會計分錄

　　借：應收賬款/銀行存款等

　　　　貸：主營業務收入/其他業務收入/固定資產清理等

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　　　　　應交稅費是什么意思？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　什么是銷項稅？

　　在商品的流通過程中，稅務機關會對商品或勞務在流轉過程中的增值額征收稅額，即增值稅。增值稅分為進項稅與銷項稅。其中，銷項稅一般都是一般納稅人在銷售貨物的過程中，向購貨方收取的增值稅。所以，一般納稅人在銷售貨物時需要收取兩部分錢，不含稅價款與銷項稅額。

　　企業應在“應交增值稅”明細賬中，設置“銷項稅額”等專欄，用來記錄企業銷售貨物中收取的增值稅額。企業收取的銷項稅額用藍字登記；退回貨物應沖銷銷項稅額，用紅字登記。

　　企業銷項稅轉出分錄

　　借：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　月末結轉，其會計分錄如下：

　　借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）(若進項稅大于銷項稅為紅數)

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅(若進項稅大于銷項稅為紅數)

　　企業經營過程中發生的增值稅銷項稅額是指想購買方收取的增值稅稅額，對于銷項稅，應計入應交稅費——應交增值稅科目核算，相關的會計分錄是什么？

　　銷項稅會計分錄

　　借：應收賬款/銀行存款等

　　　　貸：主營業務收入/其他業務收入/固定資產清理等

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　增值稅銷項稅額計算公式：銷項稅額=銷售額×稅率=含增值稅銷售額÷(1+稅率)×稅率。

　　應交稅費科目核算企業按照稅法規定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加等。

　　應交稅費應交增值稅是指一般納稅人和小規模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務活動本期應交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進項稅額之間的差額填寫。應注意的是，如果一般納稅人企業進項稅大于銷項稅，致使應交稅金出現負數時，該項一律填零，不填負數。

　　進項稅額會計分錄

　　借：原材料/庫存商品/固定資產/無形資產等

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款/應付賬款

　　結轉銷項稅額會計分錄

　　借：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是企業存入銀行或其他金融機構的貨幣資金。企業根據業務需要，在其所在地銀行開設賬戶，運用所開設的賬戶，進行存款、取款以及各種收支轉賬業務的結算。

　　銷項稅額抵減的情況有很多，例如房地產企業新項目、銀行業金融商品轉讓等，對于土地銷項稅額抵減的會計分錄應如何編制？

　　土地銷項稅額抵減的賬務處理

　　借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）

　　       貸：主營業務成本

　　或：

　　借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）

　       　貸：營業外收入

　　什么是主營業務成本？

　　主營業務成本是指企業銷售商品、提供勞務等經營性活動所發生的成本，企業一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入或在月末時，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業務成本。

　　“主營業務成本”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業因銷售商品、提供勞務或讓渡資產使用權等日常活動而發生的實際成本，同時應當按主營業務的種類進行明細核算，

　　借：主營業務成本

　　       貸：庫存商品、勞務成本等

　　期末，將主營業務成本的余額轉入“本年利潤”科目，

　　借：本年利潤

　　       貸：主營業務成本

　　結轉后，“主營業務成本”科目應無余額。

　　營業外收入怎么理解？

　　營業外收入亦稱“營業外收益”，指的是與生產經營過程無直接關系，應當列入當期利潤的收入，是企業財務成果的組成部分。

　　營業外收入在“利潤”或“利潤或虧損”賬戶核算，在企業的“利潤表”中，營業外收入需單獨列示。屬于企業營業外收入的款項應及時入賬，不準留作小家當或其他不符合制度規定的開支。

　　企業營業外收入的核算在“營業外收入”賬戶下進行，也可在該賬戶下按各種不同的收入設置明細賬戶進行明細核算。

　　“營業外收入”賬戶屬于損益類賬戶，貸方表示企業發生的營業外收入額，借方表示期末轉入“本年利潤”賬戶的數額，經結轉后該賬戶期末無余額。

　　納稅人的應稅銷售行為取得的增值稅扣稅憑證不符合規定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，那么不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額有哪些呢？

　　不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額有哪些？

　　（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利等的購進貨物、無形資產等。

　　（二）非正常損失的購進貨物（還有在產品、產成品所耗用的，但并不包括固定資產），以及相關勞務和交通運輸服務。

　　（三）非正常損失的不動產，以及該不動產（也包括不動產在建工程）所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

　　不動產在建工程有哪些呢？

　　納稅人擴建、新建、改建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。

　　（四）購進的貸款服務、娛樂服務、餐飲服務以及居民日常服務。

　　（五）納稅人接受貸款服務向貸款方支付的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用（需要與該筆貸款直接相關）。

　　（六）提供保險服務的納稅人承擔機動車輛保險責任的（方式為現金賠付），將應付給被保險人的賠償金直接支付給車輛修理勞務提供方，不得從保險公司銷項稅額中抵扣。

　　（七）適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分因而不得抵扣。

　　（八）一般納稅人已抵扣進項稅額的不動產，發生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法、集體福利、個人消費等的。

　　（九）其他情形。

　　一般納稅人是什么？

　　指納稅人連續不超過１２個月或四個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額，超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的企業和企業性單位。

　　對一般納稅人來說，增值稅額分為進項稅額和銷項稅額，兩者區別不小，那么增值稅銷項稅額要如何理解呢？

　　增值稅銷項稅額的概念

　　銷項稅額指的是增值稅納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、無形資產等，按照銷售額和適用稅率向購買方收取的增值稅稅額。

　　銷項稅額其實屬于財務過程中的一個環節，分為含稅和不含稅兩種計算方式。

　　銷項稅額的計算公式

　　當期銷項稅額＝當期銷售額×適用稅率

　　銷項稅額＝（不含稅）銷售額×稅率

　　銷項稅額＝（含稅）銷售額／（１＋稅率）×稅率

　　增值稅的會計分錄

　　（一）如果是小規模納稅人：

　　購入材料時：

　　借：原材料等（含稅，增值稅計入成本）

　　　　貸：銀行存款等

　　銷售貨物（服務）時：

　　借：銀行存款等

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　繳納增值稅時：

　　借：應交稅費—應交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　（二）如果是一般納稅人：

　　購進貨物：

　　借：庫存商品等

　　　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款等

　　銷售貨物：

　　借：應收賬款等

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　當月發生的應交未交增值稅額：

　　借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費—未交增值稅

　　未交增值稅在以后月份上交時：

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　當月交納當月增值稅：

　　借：應交稅費—應交增值稅（已交稅金）

　　　　貸：銀行存款

　　免征增值稅的會計分錄

　　１、平時銷售時：

　　借：銀行存款／庫存現金

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅

　　２、月末：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：營業外收入

　　銷項稅額在貸方，銷項稅額是指納稅人發生應稅銷售行為時，按照銷售額與規定稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額，屬于財務過程中的一個環節。

　　銷項稅額的計算公式是什么？

　　銷項稅額的計算公式為：銷項稅額=銷售額×稅率。其中，銷售額是指向購買方收取的全部價款和價外費用，價外費用是包括價外向購方所收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、優質費以及其他各種性質的價外收費。

　　銷項稅額和進項稅額的區別

　　進項稅額和銷項稅額的區別主要在于納稅的主體。進項稅額是由其他公司開具給本公司的，屬于本公司的支出；而銷項稅額則是本公司開具給其他公司的，是本公司收入所對應的稅額。“銷項稅額”專欄，記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產應收取的增值稅額；“進項稅額”專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產所支付或負擔的、準予從當期銷項稅額中抵扣的增值稅額。

　　銷項稅和進項稅的結轉分錄怎么寫？

　　結轉銷項稅額的分錄為：

　　借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　結轉進項稅額的分錄為：

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　進項稅額和銷項稅額同屬增值稅范疇，進項稅額與銷項稅額的區別在于含義不同、計算公式不同以及各自的納稅主體也不盡相同。

　　1、含義不同：進項稅是當期購買的貨物或應繳納稅款的勞務活動所需支付的增值稅金額。在計算時，增值稅需要在銷項稅額已從進項稅額中扣除后才能繳納，進項稅額也是直接與稅額相關的；銷項稅額是納稅人發生應稅銷售行為，按照銷售額和條例規定的稅率計算收取的增值稅額。

　　2、計算不同：進項稅額的計算公式為：進項稅額=外購原料、燃料、動力×相應稅率；銷項稅額的計算公式為：銷項稅額=銷售額×相應稅率。

　　3、納稅主體不同：銷項稅額與進項稅額最大的區別在于其納稅主體并不相同。進項稅是其他公司開具給本公司的，屬于公司的支出部分，可以理解為對方公司的銷項稅額是本公司的進項稅額，本公司的銷項稅額則屬于公司的收入部分所相對應的稅額。

　　進項稅額怎么進行賬務處理？

　　一般納稅人單位進項稅額的賬務處理為：

　　借：庫存商品等

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額)

　　　　貸：應付賬款等

　　銷項稅額抵減是什么意思？

　　銷項稅額抵減指一般納稅人按現行的增值稅制度規定將所取得發票中的進項稅額用于抵減一般納稅人當期的銷項稅額，以實現降低當期增值稅稅負目的的過程，也就是通過抵減銷項稅額能夠減少一般納稅人當期的增值稅應納稅額。

　　若一般納稅人當期用于抵減的進項稅額大于當期銷項稅額的金額時，應將多余的部分作為留抵稅額，并按主管稅務機關的要求將該部分用于下期銷項稅額的抵減或申請留抵退稅。