澳门百家乐官网 (中国）有限公司官网

　　銷項稅額在貸方，銷項稅額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為時，按照銷售額與規(guī)定稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額，屬于財務(wù)過程中的一個環(huán)節(jié)。

　　銷項稅額的計算公式是什么？

　　銷項稅額的計算公式為：銷項稅額=銷售額×稅率。其中，銷售額是指向購買方收取的全部價款和價外費用，價外費用是包括價外向購方所收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、優(yōu)質(zhì)費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。

　　銷項稅額和進(jìn)項稅額的區(qū)別

　　進(jìn)項稅額和銷項稅額的區(qū)別主要在于納稅的主體。進(jìn)項稅額是由其他公司開具給本公司的，屬于本公司的支出；而銷項稅額則是本公司開具給其他公司的，是本公司收入所對應(yīng)的稅額。“銷項稅額”專欄，記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額；“進(jìn)項稅額”專欄，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)所支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的增值稅額。

　　銷項稅和進(jìn)項稅的結(jié)轉(zhuǎn)分錄怎么寫？

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額的分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項稅額的分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　銷項稅額的賬務(wù)處理是我們在日常工作中都會碰到的，一般我們使用負(fù)債類科目-應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)來進(jìn)行賬務(wù)處理。今天這篇文章就和大家一起復(fù)習(xí)銷項稅額的相關(guān)內(nèi)容，感興趣的小伙伴們快來看看吧。

　　銷項稅額屬于什么科目？

　　銷項稅額不是一級會計科目，它是負(fù)責(zé)類一級科目“應(yīng)交稅費”下子目“增值稅”下設(shè)的細(xì)目，該細(xì)目核算一般納稅人在商品(產(chǎn)品)銷售中的增值稅應(yīng)稅額，簡稱“銷項稅額”，與它對應(yīng)的是“進(jìn)項稅額”，兩者的差為“應(yīng)交稅額”或“留抵稅額”。

　　銷項稅額的計算公式

　　銷項稅額=(含稅)銷售額/(1+稅率)×稅率、銷項稅額=(不含稅)銷售額×稅率。銷售貨物或有應(yīng)稅項的稅金時應(yīng)交的稅金，即銷項稅金 。

　　所謂進(jìn)項稅和銷項稅是指增值稅的進(jìn)項和銷項稅。銷項稅額是一般納稅人在銷售貨物時，向購貨方收取的貨物增值稅稅額。一般納稅人在銷售貨物時要收兩部分錢，一部分是不含稅價款，一部分是銷項稅額。

　　以上內(nèi)容就是銷項稅額的相關(guān)內(nèi)容，其實這部分的內(nèi)容還是比較簡單也是比較基礎(chǔ)的，更多會計知識請繼續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)。

　　對一般納稅人來說，增值稅額分為進(jìn)項稅額和銷項稅額，兩者區(qū)別不小，那么增值稅銷項稅額要如何理解呢？

　　增值稅銷項稅額的概念

　　銷項稅額指的是增值稅納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、無形資產(chǎn)等，按照銷售額和適用稅率向購買方收取的增值稅稅額。

　　銷項稅額其實屬于財務(wù)過程中的一個環(huán)節(jié)，分為含稅和不含稅兩種計算方式。

　　銷項稅額的計算公式

　　當(dāng)期銷項稅額＝當(dāng)期銷售額×適用稅率

　　銷項稅額＝（不含稅）銷售額×稅率

　　銷項稅額＝（含稅）銷售額／（１＋稅率）×稅率

　　增值稅的會計分錄

　　（一）如果是小規(guī)模納稅人：

　　購入材料時：

　　借：原材料等（含稅，增值稅計入成本）

　　　　貸：銀行存款等

　　銷售貨物（服務(wù)）時：

　　借：銀行存款等

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　繳納增值稅時：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　（二）如果是一般納稅人：

　　購進(jìn)貨物：

　　借：庫存商品等

　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　　　貸：銀行存款等

　　銷售貨物：

　　借：應(yīng)收賬款等

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅

　　未交增值稅在以后月份上交時：

　　借：應(yīng)交稅費—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　當(dāng)月交納當(dāng)月增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　　　　貸：銀行存款

　　免征增值稅的會計分錄

　　１、平時銷售時：

　　借：銀行存款／庫存現(xiàn)金

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　２、月末：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　企業(yè)經(jīng)營過程中發(fā)生的增值稅銷項稅額是指想購買方收取的增值稅稅額，對于銷項稅，應(yīng)計入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅科目核算，相關(guān)的會計分錄是什么？

　　銷項稅會計分錄

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款等

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理等

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　增值稅銷項稅額計算公式：銷項稅額=銷售額×稅率=含增值稅銷售額÷(1+稅率)×稅率。

　　應(yīng)交稅費科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加等。

　　應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動本期應(yīng)交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進(jìn)項稅額之間的差額填寫。應(yīng)注意的是，如果一般納稅人企業(yè)進(jìn)項稅大于銷項稅，致使應(yīng)交稅金出現(xiàn)負(fù)數(shù)時，該項一律填零，不填負(fù)數(shù)。

　　進(jìn)項稅額會計分錄

　　借：原材料/庫存商品/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)等

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額會計分錄

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，在其所在地銀行開設(shè)賬戶，運用所開設(shè)的賬戶，進(jìn)行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。

　　企業(yè)在銷售貨物時，需要向購貨方收取銷項稅。其中銷項稅是指銷售貨物或有應(yīng)稅項的稅金時應(yīng)交的稅金。對于銷項稅額，應(yīng)如何做會計分錄？

　　銷項稅會計分錄

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款等

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理等

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　　　　　應(yīng)交稅費是什么意思？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。

　　應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　什么是銷項稅？

　　在商品的流通過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)會對商品或勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中的增值額征收稅額，即增值稅。增值稅分為進(jìn)項稅與銷項稅。其中，銷項稅一般都是一般納稅人在銷售貨物的過程中，向購貨方收取的增值稅。所以，一般納稅人在銷售貨物時需要收取兩部分錢，不含稅價款與銷項稅額。

　　企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬中，設(shè)置“銷項稅額”等專欄，用來記錄企業(yè)銷售貨物中收取的增值稅額。企業(yè)收取的銷項稅額用藍(lán)字登記；退回貨物應(yīng)沖銷銷項稅額，用紅字登記。

　　企業(yè)銷項稅轉(zhuǎn)出分錄

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)，其會計分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）(若進(jìn)項稅大于銷項稅為紅數(shù))

　　　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅(若進(jìn)項稅大于銷項稅為紅數(shù))

　　銷項稅額是指增值稅納稅人在銷售貨物、商品、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，提供服務(wù)或加工修理時，根據(jù)銷售額和適用稅率計算后向購買方收取的增值稅稅額。對于銷項稅額，應(yīng)如何計算？

　　銷項稅額計算公式

　　銷項稅額=(不含稅)銷售額×稅率

　　銷項稅額=(含稅)銷售額/(1+稅率)×稅率

　　一般情況下應(yīng)稅銷售額包含的內(nèi)容：

　　(1)企業(yè)向購買方銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)所取得的價款，一般包括貨物的購買價款，不可抵扣的稅費等等。

　　(2)向購買方所收取的價外費用。包括：違約金，包裝費，運輸費，裝卸費，保險費，包裝物租金，手續(xù)費，儲備費，代收價款等等。

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額的會計分錄怎么做？

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　       貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　銷項稅和進(jìn)項稅有什么區(qū)別？

　　1、概念不同

　　銷項稅額是指公司向客戶銷售貨物開出的增值稅專用發(fā)票記載的稅額。

　　進(jìn)項稅額是指公司向供應(yīng)商購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票記載的稅額。

　　2、計算公式不同

　　銷項稅額=銷售額(不含稅)×稅率;銷項稅額=銷售額(含稅)/(1+稅率)×稅率。

　　進(jìn)項稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率。

　　企業(yè)發(fā)生的銷項稅額是銷售貨物或提供勞務(wù)時收取的增值稅，對于銷項稅額，應(yīng)如何計算？

　　增值稅銷項稅額如何計算？

　　銷項稅額是指增值稅納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。

　　增值稅銷項稅額的計算方法分兩種情況，一種是含稅的銷項稅額計算和不含稅的銷項稅額計算。

　　銷項稅額=(含稅)銷售額/(1+稅率)×稅率;

　　銷項稅額=(不含稅)銷售額×稅率。

　　銷售額：是納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。

　　增值稅是什么？

　　增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅，它是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　增值稅征收通常包括生產(chǎn)、流通或消費過程中的各個環(huán)節(jié)，是基于增值額或價差為計稅依據(jù)的中性稅種，理論上包括農(nóng)業(yè)各個產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域、采礦業(yè)、制造業(yè)、建筑業(yè)、交通和商業(yè)服務(wù)業(yè)等，或者按原材料采購、生產(chǎn)制造、批發(fā)、零售與消費各個環(huán)節(jié)。

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額的會計分錄

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　       　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項稅額會計分錄

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅(即進(jìn)、銷差額):

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅

　　下期交納時

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　      　貸：銀行存款

　　進(jìn)項稅額和銷項稅額同屬增值稅范疇，進(jìn)項稅額與銷項稅額的區(qū)別在于含義不同、計算公式不同以及各自的納稅主體也不盡相同。

　　1、含義不同：進(jìn)項稅是當(dāng)期購買的貨物或應(yīng)繳納稅款的勞務(wù)活動所需支付的增值稅金額。在計算時，增值稅需要在銷項稅額已從進(jìn)項稅額中扣除后才能繳納，進(jìn)項稅額也是直接與稅額相關(guān)的；銷項稅額是納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，按照銷售額和條例規(guī)定的稅率計算收取的增值稅額。

　　2、計算不同：進(jìn)項稅額的計算公式為：進(jìn)項稅額=外購原料、燃料、動力×相應(yīng)稅率；銷項稅額的計算公式為：銷項稅額=銷售額×相應(yīng)稅率。

　　3、納稅主體不同：銷項稅額與進(jìn)項稅額最大的區(qū)別在于其納稅主體并不相同。進(jìn)項稅是其他公司開具給本公司的，屬于公司的支出部分，可以理解為對方公司的銷項稅額是本公司的進(jìn)項稅額，本公司的銷項稅額則屬于公司的收入部分所相對應(yīng)的稅額。

　　進(jìn)項稅額怎么進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　一般納稅人單位進(jìn)項稅額的賬務(wù)處理為：

　　借：庫存商品等

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額)

　　　　貸：應(yīng)付賬款等

　　銷項稅額抵減是什么意思？

　　銷項稅額抵減指一般納稅人按現(xiàn)行的增值稅制度規(guī)定將所取得發(fā)票中的進(jìn)項稅額用于抵減一般納稅人當(dāng)期的銷項稅額，以實現(xiàn)降低當(dāng)期增值稅稅負(fù)目的的過程，也就是通過抵減銷項稅額能夠減少一般納稅人當(dāng)期的增值稅應(yīng)納稅額。

　　若一般納稅人當(dāng)期用于抵減的進(jìn)項稅額大于當(dāng)期銷項稅額的金額時，應(yīng)將多余的部分作為留抵稅額，并按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求將該部分用于下期銷項稅額的抵減或申請留抵退稅。

　　銷項稅額計算依據(jù)為增值稅銷售額，是銷售方向購買方收取的增值稅。那么增值稅銷項稅額，應(yīng)如何計算？

　　增值稅銷項稅額如何計算？

　　增值稅銷項稅額計算公式：銷項稅額=銷售額×稅率=含增值稅銷售額÷(1+稅率)×稅率。銷項稅額是銷售方根據(jù)納稅期內(nèi)的銷售額計算出來的，并向購買方收取的增值稅稅額。銷項稅額是納稅人按規(guī)定自行計算出來的，計算依據(jù)是不含增值稅的銷售額。

　　銷售額包括向購買方收取的全部價款和價外費用。與銷售有因果連帶關(guān)系的價外收費都應(yīng)看作是含稅銷售額，即向購買方收取的價外費用應(yīng)視為含稅收入，在征稅時換算成不含稅收入，再并入銷售額計稅。

　　所謂價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、優(yōu)質(zhì)費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。

　　銷項稅額的會計分錄

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款等

　　        貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理等

　　               應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　進(jìn)項稅額會計分錄如下：

　　借：原材料/庫存商品/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)等

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　       貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等

　　進(jìn)項稅額是指當(dāng)期購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)繳納的增值稅稅額。

　　企業(yè)銷售貨物或者接受勞務(wù)時，收取的價款稱為銷售額。企業(yè)取得的銷售額是否包括增值稅銷項稅額？

　　銷售額是否包括了增值稅？

　　增值稅是屬于價外稅，所以銷售額并沒有包含增值稅。

　　銷售額，指的是納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)或勞務(wù)、銷售貨物，從購買或接受應(yīng)稅勞務(wù)方或服務(wù)方收取的全部價款和價外費用，但是需要注意的是，并沒有包括向購買方收取的銷項稅額，以及代為收取的行政事業(yè)性收費、政府性基金。

　　因為增值稅是屬于價外稅，所以銷售額是按不含稅價款進(jìn)行計算的貨款，也就是并沒有包括銷項稅額。但是需要注意的是，如果銷售貨物是進(jìn)口產(chǎn)品或消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品，那么其全部價款中應(yīng)當(dāng)包括關(guān)稅和消費稅。

　　增值稅銷項稅額是什么？

　　增值稅銷項稅額是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定稅率計算并向購買方收取的增值稅額。其計算公式為：

　　銷項稅額=銷售額×稅率

　　增值稅計算公式

　　一、一般納稅人：

　　計算公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額

　　銷項稅額=銷售額×稅率

　　銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)

　　二、小規(guī)模納稅人：

　　應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

　　銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，銷售貨物時一般產(chǎn)生銷項稅額，購進(jìn)材料時一般會取得進(jìn)項稅額。那么增值稅銷項稅額怎么計算?稅率是多少?來跟隨會計網(wǎng)一同來了解下吧!

　　增值稅銷項稅額的計算

　　銷項稅額定義：銷項稅額指的是納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。銷項稅額如何計算?通常分為兩種情況：

　　1、含稅的銷項稅額計算

　　公式：銷項稅額=(含稅)銷售額/(1+稅率)×稅率

　　2、不含稅的銷項稅額計算

　　公式：銷項稅額=(不含稅)銷售額×稅率

　　銷項稅稅率是多少?

　　銷售貨物或有應(yīng)稅項的稅金時，應(yīng)繳納的稅金稱為銷項稅金。銷項稅額是一般納稅人在銷售貨物時產(chǎn)生的。具體稅率包括13%、17%、3%、6%、11%等。

　　銷項稅是增值稅計算中不可缺少的一個部分。與其對應(yīng)的概念叫做進(jìn)項稅。可以將銷項稅理解為賣貨物或提供加工修理勞務(wù)時向買方收取。假設(shè)你是一般納稅人，則會開具相應(yīng)的增值稅專票，上面所注明的稅款，就是銷項稅額。

　　比如：你賣掉一個商品是100元，銷項稅就是100*0.17=17元。(假設(shè)稅率是17%)，那你跟客戶講不含稅價格是100元，含稅價格是117元。

　　增值稅計算銷項稅額的時間如何規(guī)定?

　　1、銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)

　　納稅義務(wù)發(fā)生時間：收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。先開具了發(fā)票的情況下，納稅義務(wù)發(fā)生時間為開具發(fā)票的當(dāng)天。

　　2、進(jìn)口貨物

　　納稅義務(wù)發(fā)生時間：報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

　　3、增值稅扣繳

　　增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

　　以上就是關(guān)于增值稅銷項稅額的全部介紹，希望對大家有所幫助，想要了解更多有關(guān)增值稅銷項稅額的內(nèi)容，請繼續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)!

　　企業(yè)發(fā)生土地銷項稅額抵減業(yè)務(wù)時，會計人員一般設(shè)置應(yīng)交稅費、主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)外收入科目核算，相應(yīng)的會計分錄怎么寫？

　　土地銷項稅額抵減會計分錄

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　或

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　主營業(yè)務(wù)成本是什么？

　　主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時，在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納各種稅費。應(yīng)交稅費科目反映各種稅費的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費項目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　應(yīng)交稅費是負(fù)債類科目，貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　營業(yè)外收入是什么？

　　營業(yè)外收入是指與企業(yè)日常營業(yè)活動沒有直接關(guān)系的各項利得，具體包括：沒收包裝物押金收入、收回調(diào)入職工欠款、罰款凈收入等等。

　　月末，一般納稅人要對銷項和進(jìn)項稅額進(jìn)行抵減，計算出企業(yè)應(yīng)交的增值稅額。那么企業(yè)的進(jìn)項稅額與銷售稅額抵扣的會計分錄怎么做？

　　進(jìn)項銷項稅額抵扣的會計分錄

　　銷售時產(chǎn)生銷項稅額

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)納增值稅（銷項稅額）

　　購進(jìn)原材料產(chǎn)生進(jìn)項稅額

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)納增值稅（進(jìn)項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　有進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

　　借：在建工程/固定資產(chǎn)/應(yīng)付福利費等

　　　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)納增值稅—進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

　　月底結(jié)賬

　　結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項稅額：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　計算結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅，當(dāng)期銷項稅額比當(dāng)期進(jìn)項稅額大，計算結(jié)果為正數(shù)，當(dāng)期需要繳納增值稅稅款;相反，當(dāng)期進(jìn)項稅額比當(dāng)期銷項稅額大，計算結(jié)果為負(fù)數(shù)，形成留抵稅額待下期留抵，當(dāng)期不用繳納稅款。

　　什么是進(jìn)項稅額？

　　進(jìn)項稅額是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

　　什么是銷項稅額？

　　銷項稅額是指增值稅納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。

　　包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅，有關(guān)增值稅銷項稅額的計算問題在會計工作中十分常見。本文就針對增值稅銷項稅額的計算方法及公式做一個相關(guān)介紹，來一起了解下吧!

　　增值稅銷項稅額的計算公式

　　銷項稅額=銷售額×適用稅率

　　當(dāng)期應(yīng)納增值稅額計算公式

　　(1)一般納稅人

　　應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額一當(dāng)期進(jìn)項稅額

　　(2)小規(guī)模納稅人

　　應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

　　含稅銷售額的換算為不含稅銷售額公式

　　不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

　　一般銷售時的銷售額計算應(yīng)納增值稅額時，應(yīng)先核算作為增值稅計稅依據(jù)的銷售額。應(yīng)納稅銷售額是指增值稅納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)而向購買方收取的全部價款包含價外費用，但不包括收取的銷項稅額。

　　如何計算進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出?

　　當(dāng)納稅人購進(jìn)的貨物以及接受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項目，而是用于非應(yīng)稅項目、免稅項目或是用于集體福利、個人消費以及非正常損失(非自然災(zāi)害)的情況時，則其支付的進(jìn)項稅額就不能從銷項稅額中抵扣。其中已抵扣的進(jìn)項稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”科目來轉(zhuǎn)入有關(guān)科目。

　　(1)如果原來外購貨物全部成本以及據(jù)按增值稅專用發(fā)票抵扣了進(jìn)項稅額，可按以下辦法計算結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出：

　　進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=進(jìn)項稅額的外購貨物賬面成本*外購貨物適用增值稅稅率

　　(2)如果原來外購貨物已經(jīng)全部按成本支付價款乘抵扣率抵扣了進(jìn)項稅額，可按以下辦法計算結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出：

　　進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=需轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額的外購貨物的賬面成本÷(1-抵扣率)×抵扣

　　(3)如果原來外購貨物是根據(jù)多種憑證計算抵扣的進(jìn)項稅額，那么為了最大限度的體現(xiàn)公平，可按以下辦法計算結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出：

　　進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=需轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額的外購貨物的賬面成本×綜合抵扣率

　　其中綜合抵扣率=本期外購貨物全部進(jìn)項稅額÷本期外購貨物全部成本×100%

　　(4)如過在產(chǎn)品或產(chǎn)成品發(fā)生了人為非正常損失，則進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的計算方法為：

　　非正常損失的在產(chǎn)品或產(chǎn)成品成本×(本期在產(chǎn)品、產(chǎn)成品當(dāng)中外購貨物成本÷本期在產(chǎn)品、產(chǎn)成品全部成本)×外購貨物或應(yīng)稅勞務(wù)綜合抵扣率

　　(5)如兼營免稅項目或非應(yīng)稅項目而無法明確劃分不得抵扣進(jìn)項稅額的，則進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的計算方法為：

　　不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)期全部進(jìn)項稅額×(當(dāng)期免稅項目銷售額、非應(yīng)稅項目營業(yè)額合計÷當(dāng)期全部銷售額、營業(yè)額合計)

　　(7)若因購買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金，則進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的計算方法為：

　　當(dāng)期應(yīng)沖減的進(jìn)項稅額=當(dāng)期取得的返還資金×所購貨物適用增值稅稅率

　　以上就是關(guān)于增值稅銷項稅額的計算方法及公式的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關(guān)增值稅銷項稅額的內(nèi)容，請大家持續(xù)關(guān)注!