澳门百家乐官网 (中国）有限公司官网

　　增值稅是小規(guī)模納稅人繳納的主要稅種之一，小規(guī)模納稅人增值稅征收率是多少？有哪些政策支持嗎？來一起了解吧。

　　小規(guī)模納稅人征收率是多少？

　　增值稅對小規(guī)模納稅人采用簡易征收辦法，對小規(guī)模納稅人適用的稅率稱為征收率(區(qū)別于一般納稅人的稅率)。采用征收率計稅的，不得抵扣進(jìn)項稅額。

　　自2014年7月1日起，小規(guī)模納稅人增值稅征收率一律調(diào)整為3%。

　　小規(guī)模納稅人征收率1%的政策

　　根據(jù)財政部、稅務(wù)總局第13號公告規(guī)定，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。除湖北省外其它地區(qū)的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。實施期限截止到2020年5月30日。

　　今年4月30日又發(fā)布了第24號公告，將13號公告中規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策實施期限延長到2020年12月31日。

　　小規(guī)模納稅人免征增值稅的政策

　　根據(jù)財稅〔2019〕13號文件規(guī)定：對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

　　小規(guī)模納稅人征收方式

　　小規(guī)模納稅人主要有三種征收方式：查賬征收、查定征收和定期定額征收。

　　小規(guī)模納稅人的開票

　　小規(guī)模納稅人一般只能開具普通發(fā)票，不可以開具增值稅專用發(fā)票。但如果小規(guī)模納稅人向一般納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，購貨方要求銷貨方提供增值稅專用發(fā)票時，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請，為其代開增值稅專用發(fā)票。

　　企業(yè)根據(jù)增值稅分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為3%。相信會計小伙伴們都清楚。不過是否有特殊情況呢？來一起了解吧。

　　小規(guī)模納稅人適用的征收率

　　小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，實行簡易的方法計算應(yīng)納增值稅額，即按照銷售額和征收率直接計算。小規(guī)模納稅人適用的征收率：法定征收率3%;特殊征收率5%。

　　適用3%征收率：自產(chǎn)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。自來水公司銷售自來水。典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品等。

　　適用5%征收率：小規(guī)模納稅人銷售自建或者取得的不動產(chǎn)。一般納稅人選擇簡易計稅方法計稅的不動產(chǎn)銷售等。

　　為什么又有1%的征收率？

　　今年受疫情影響，根據(jù)財政部、稅務(wù)總局規(guī)定，湖北省外其它地區(qū)的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅(參考13號公告)。稅收優(yōu)惠政策實施期限到2020年12月31日(參考24號公告)。

　　小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定

　　(一)從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡稱應(yīng)稅銷售額)在一百萬以下的;

　　(二)從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的。(摘自《增值稅暫行條例實施細(xì)則》)

　　以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物的批發(fā)或零售的納稅人，是指該類納稅人的全部年應(yīng)稅銷售額中貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額超過百分之五十，批發(fā)或零售貨物的銷售額不到百分之五十。(摘自國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1993]154號文件，市稅務(wù)局京稅一[1994]44號文件轉(zhuǎn)發(fā))

　　小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定中所提到的銷售額，是指不包括其應(yīng)納稅款的銷售額。(摘自國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1993]154號文件，市稅務(wù)局京稅一[1994]44號文件轉(zhuǎn)發(fā))

　　什么是視同小規(guī)模納稅人?

　　年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個人，非企業(yè)性單位，不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。

租賃稅這個知識點不知道大家有沒有了解過，房屋租賃稅是怎么征收的？征收率是多少呢？如果對這部分知識點不太了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧！

租賃稅是怎么征收的？

一般來說是帶上出租人身份證（復(fù)印件），與承租方的租賃合同，經(jīng)辦人的身份證，到所在地的地稅局辦稅服務(wù)大廳辦理。

征收的各種稅的稅率是多少？

1、城建稅：按營業(yè)稅額依7%稅率計征；

2、教育費附加：按營業(yè)稅額依3%的征收率計征（有的地方還開征了地方教育附加，各地不同，征收率有1%，也有1.5%）

3、印花稅：按租賃收入千分之一貼花；

4、房產(chǎn)稅：按租賃收入依12%的稅率計征；

5、土地使用稅：按實際占用土地的面積×依單位等級稅額計算，“單位等級稅額”是根據(jù)土地坐落的地點，由地稅局事前確定的：從全國來看，“單位等級稅額”如下：大城市1.5元至30元；中等城市1.2元至24元；小城市0.9元至18元；縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。

6、個人所得稅：地稅有可能按核定征收的辦法計征，從全國來看，其附征率在1%-5%之間，普遍在2%-2.5%之間。

房屋租賃業(yè)應(yīng)繳納什么稅，稅率是多少？

一、如果是私人出租屋，那么要繳納以下的稅費：

1、房產(chǎn)稅，按租金的4%；

2、個人所得稅，租金不超過4000元的，按（租金－已納稅金－800元）的10%；租金超過4000元（含4000元）的，按（租金－已納稅金×（1－20%））的10%；

3、印花稅，按租金的0.1%；

4、房屋租賃管理費，按租金的2%

二、如果是公司的出租屋，那么要繳納以下的稅費：

1、房產(chǎn)稅，按租金的12%，按年度繳納；

2、印花稅，按租金的0.1%；

3、房屋租賃管理費，按租金的2%；

4、屬行政劃撥、減免地價款的房屋出租人，按租金的6%補(bǔ)地價款。

以上就是有關(guān)租賃稅的相關(guān)知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

　　建筑企業(yè)可以通過產(chǎn)值反映生產(chǎn)經(jīng)營活動的成果，計算總產(chǎn)值時，一般按單價法計算。那么建筑企業(yè)產(chǎn)值包括費用成本嗎？含稅嗎？就針對以上問題，本文將作詳細(xì)解答。

　　建筑企業(yè)產(chǎn)值包括費用成本嗎？

　　建筑業(yè)總產(chǎn)值一般按照一定時期實際完成的工程量乘以單價，再加上一定比例的費用進(jìn)行計算，適用計算公式為：

　　1、建筑工程產(chǎn)值=∑[預(yù)算單價×實際完成的實物量×(1+間接費率)]×(1+計劃利潤率)×(1+稅率)；

　　2、建筑安裝產(chǎn)值=∑[安裝預(yù)算價格×實際完成的實物量+已完工程的基本工資×間接費率)]×(1+計劃利潤率)×(1+稅率)。

　　按以上公式來看，建筑企業(yè)產(chǎn)值與成本沒有關(guān)系，不能直接計算得出成本。

　　建筑企業(yè)產(chǎn)值含稅嗎？

　　營改增后，建筑業(yè)需要繳納增值稅，但增值稅屬于價外稅，并不在收入范圍內(nèi)，所以建筑業(yè)收入是不含稅申報，納稅時以不含稅收入為準(zhǔn)。

　　建筑業(yè)施工企業(yè)相關(guān)會計分錄

　　一、確認(rèn)收入的會計分錄

　　1、開具工程款發(fā)票時：

　　借：應(yīng)收賬款——建設(shè)單位

　　預(yù)收賬款(之前如有預(yù)收款項)

　　貸：工程結(jié)算收入——各項目

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　2、購進(jìn)工程材料時：

　　借：工程物資

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　貸：銀行存款

　　3、繳納稅金時

　　借：應(yīng)交稅費——各種稅金(銷項減進(jìn)項)

　　貸：銀行存款

　　二、計提工資、福利費的會計分錄

　　借：管理費用——工資/福利費

　　工程施工——項目人員工資、點工工資、福利費

　　貸：應(yīng)付工資——管理人員、點工工資

　　應(yīng)付福利費

　　三、支付社會保險費的會計分錄

　　1、劃出社保費用：

　　借：管理費用—員工保險(公司繳付部分)

　　其他應(yīng)收款—員工保險(個人繳付部分)

　　內(nèi)部往來

　　貸：銀行存款

　　2、發(fā)放工資時：

　　借：應(yīng)付工資

　　貸：其他應(yīng)收款——員工保險(個人部分)

　　銀行存款或現(xiàn)金

　　四、計提流轉(zhuǎn)稅金的會計分錄

　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅金

　　其他應(yīng)交款

　　五、成本結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄

　　借：工程結(jié)算成本——各項目部

　　貸：工程施工——工程結(jié)轉(zhuǎn)

　　更多推薦：建筑行業(yè)增值稅如何抵扣？

　　工業(yè)活動新創(chuàng)造的價值，稱為工業(yè)凈產(chǎn)值，可以理解為從工業(yè)總產(chǎn)值中扣除物質(zhì)消耗之后的凈值。計算凈產(chǎn)值時，方法是什么？

　　工業(yè)企業(yè)凈產(chǎn)值如何計算？

　　工業(yè)企業(yè)凈產(chǎn)值的計算方法有兩種：

　　一、生產(chǎn)法

　　從工業(yè)總產(chǎn)值中扣除物質(zhì)消耗價值的算法，所有物質(zhì)消耗的價值須按照工業(yè)總產(chǎn)值的計算口徑加以調(diào)整，算法比較繁鎖。

　　工業(yè)凈產(chǎn)值=工業(yè)總產(chǎn)值(現(xiàn)行價格)-物質(zhì)消耗的價值

　　工業(yè)總產(chǎn)值原由三部分組成：

　　1、生產(chǎn)過程中物質(zhì)消耗的價值c，也即轉(zhuǎn)移的價值。

　　2、勞動者創(chuàng)造的作為勞動報酬的價值v，在工業(yè)企業(yè)中即為工資和福利基金。

　　3、勞動者為社會提供的公共積累m，在工業(yè)企業(yè)中即為稅金和利潤。

　　后二部分的價值即構(gòu)成凈產(chǎn)值，亦即凈產(chǎn)值=v+m。因此，工業(yè)凈產(chǎn)值不受轉(zhuǎn)移價值大小的影響，與企業(yè)所消耗的勞動工作量基本相適應(yīng)。

　　二、收入法

　　工業(yè)凈產(chǎn)值=固定資產(chǎn)折舊+勞動者報酬+生產(chǎn)凈稅額+企業(yè)盈利

　　固定資產(chǎn)折舊，指企業(yè)在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)計折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)偂?yīng)計折舊額是指應(yīng)當(dāng)計提折舊的固定資產(chǎn)的原價扣除其預(yù)計凈殘值后的金額，已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，還應(yīng)當(dāng)扣除已計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計金額。

　　生產(chǎn)稅凈額，指企業(yè)向政府繳納的生產(chǎn)稅與政府向企業(yè)支付的生產(chǎn)補(bǔ)貼相抵后的差額。

　　產(chǎn)品產(chǎn)值主要反映生產(chǎn)總成果，以貨幣形式表現(xiàn)，銷售收入是實現(xiàn)財務(wù)成果的基礎(chǔ)。對于產(chǎn)值和銷售收入，應(yīng)如何區(qū)分？

　　產(chǎn)值和銷售收入?yún)^(qū)別

　　產(chǎn)品的產(chǎn)值是指當(dāng)月(或當(dāng)季，當(dāng)年)投入原材料加工完成后入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)價值，它包含了原材料成本和生產(chǎn)成本。產(chǎn)品的銷售收入是指當(dāng)月(或當(dāng)季，當(dāng)年)已經(jīng)實現(xiàn)的銷售收入的價值，它不僅包含了原材料成本和生產(chǎn)成本，還包括銷售成本和一定的利潤。

　　產(chǎn)值指標(biāo)包括什么？

　　產(chǎn)值是企業(yè)生產(chǎn)計劃指標(biāo)的主要內(nèi)容之一，是用貨幣表示的產(chǎn)量指標(biāo)，能綜合反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動成果，以便進(jìn)行不同行業(yè)間比較。企業(yè)的產(chǎn)品產(chǎn)值指標(biāo)有工業(yè)總產(chǎn)值、工業(yè)商品產(chǎn)值和工業(yè)增加值三種形式。

　　工業(yè)總產(chǎn)值

　　工業(yè)總產(chǎn)值是指以貨幣表現(xiàn)的工業(yè)企業(yè)在報告期內(nèi)生產(chǎn)的工業(yè)產(chǎn)品總量。它是反映一定時期內(nèi)工業(yè)生產(chǎn)總規(guī)模和總水平的指標(biāo)，是計算企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展速度和主要比例關(guān)系及其他經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的依據(jù)。

　　工業(yè)總產(chǎn)值包括：成品價值、工業(yè)性作業(yè)價值和自制半成品、自制設(shè)備、在制品期末起初結(jié)存差額價值。價格根據(jù)不同需要采用可變價格和不變價格。

　　工業(yè)商品產(chǎn)值

　　工業(yè)商品產(chǎn)值是工業(yè)企業(yè)在一定時期內(nèi)生產(chǎn)的預(yù)定發(fā)到企業(yè)外的工業(yè)產(chǎn)品總價值，是企業(yè)可以獲得的貨幣收入。利用商品產(chǎn)值和企業(yè)的實際銷售收入比較，可以體現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)和市場需求的吻合程度。顯然，兩者差距越小，說明生產(chǎn)越符合市場需求。

　　商品產(chǎn)值包括：企業(yè)利用自備材料生產(chǎn)廠品價值，利用定貨者的來料生產(chǎn)成品的加工價值，完成承接的外單位的工業(yè)性作業(yè)的價值等。

　　工業(yè)增加值

　　工業(yè)增加值是企業(yè)在報告期內(nèi)以貨幣表現(xiàn)的工業(yè)生產(chǎn)活動的最終成果。

　　工業(yè)增加值與工業(yè)總產(chǎn)值的區(qū)別在于他們確定最終成果的范圍不同。工業(yè)增加值一社會最終成果作為計算的依據(jù)，而工業(yè)總產(chǎn)值以企業(yè)最終成果最為計算的依據(jù)。以社會范圍確定最終成果，不包括企業(yè)之間、部門之間相互消耗產(chǎn)品的轉(zhuǎn)移價值，減少了工業(yè)總產(chǎn)值的一些重復(fù)計算部分，更加真實的體現(xiàn)了產(chǎn)值問題。

　　工業(yè)增加值包括：新創(chuàng)造的價值和固定資產(chǎn)折舊。

　　銷售收入和營業(yè)收入有什么區(qū)別？

　　營業(yè)收入的范圍比銷售收入的范圍大，營業(yè)收入是指單位從事經(jīng)營活動獲得的收入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，從性質(zhì)上講包括銷售貨物和提供服務(wù)，銷售收入主要指從事貨物銷售獲得的收入。

　　營業(yè)收入=產(chǎn)品銷售收入(主營業(yè)務(wù)收入)+其他業(yè)務(wù)收入。

　　對于不少企業(yè)來說，可能會出現(xiàn)會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因難以準(zhǔn)確確定的情況，就需要對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查實核定產(chǎn)量和銷售額，也就是核定征收方式進(jìn)行納稅。那么企業(yè)所得稅的核定征收率是多少呢？

　　企業(yè)所得稅的核定征收率

　　由于行業(yè)的不同，企業(yè)所得稅核定征收率也有所差異。

　　（1）農(nóng)，林，牧，漁等應(yīng)稅所得率是3％到10％之間，

　?。?）制造業(yè)的應(yīng)稅所得率是在5％到15％之間，批發(fā)和零售貿(mào)易行業(yè)的應(yīng)稅所得率是在4％到15％之間，

　　（3）交通運輸業(yè)的應(yīng)稅所得率是7％到15％之間，

　　（4）建筑行業(yè)的應(yīng)稅所得率是8％到20％之間，

　?。?）飲食行業(yè)的應(yīng)稅所得率是8％到25％之間，

　?。?）娛樂行業(yè)的應(yīng)稅所得率是15％到30％之間，

　　（7）其他行業(yè)的應(yīng)稅所得率是10％到30％之間。

　　核定征收企業(yè)所得稅的適用情形

　　1、依照行政法規(guī)、法律的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

　　2、依照行政法規(guī)、法律的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

　　3、擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

　　4、雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者收入憑證、成本資料、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

　　5、發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；

　　6、申報的計稅依據(jù)無正當(dāng)理由明顯偏低的。

　　計算應(yīng)納稅所得額不得扣除的項目

　　1.資本性支出。

　　2.無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出。

　　3.違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失。

　　4.各項稅收滯納金、罰款和罰金。

　　5.自然災(zāi)害或意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧?/p>

　　6.各類捐贈超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分。

　　7.各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。

　　8.與取得收入無關(guān)的其他各項支出。

　　核定征收的方式

　　核定征收方式主要包括核定應(yīng)稅所得率征收和定額征收兩種辦法。

　　1、核定應(yīng)稅所得率征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，預(yù)先核定納稅人的應(yīng)稅所得率，由納稅人根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入總額或成本費用等項目的實際發(fā)生額，按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計算繳納企業(yè)所得稅的辦法。

　　2、定額征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和辦法，直接核定納稅人年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額，由納稅人按規(guī)定進(jìn)行申報繳納的辦法。

　　可以申請退稅的情況

　　扣繳義務(wù)人發(fā)生下列情況的，可向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅：

　　1、由于工作疏忽，發(fā)生技術(shù)性差錯而造成多繳或誤繳稅款;

　　2、征收過程中形成的匯算清繳退稅、結(jié)算退稅、減免退稅及調(diào)整政策和調(diào)整稅率退稅;

　　3、扣繳義務(wù)人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款義務(wù)，代扣、代收稅款已按期繳納入庫后，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定應(yīng)給付扣繳義務(wù)人的代扣、代收手續(xù)費;

　　4、依照法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他情況。

　　計算應(yīng)納稅所得額不得扣除項目

　　1.資本性支出。

　　2.無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出。

　　3.違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失。

　　4.各項稅收滯納金、罰款和罰金。

　　5.自然災(zāi)害或意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧?/p>

　　6.各類捐贈超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分。

　　7.各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。

　　8.與取得收入無關(guān)的其他各項支出。

　　根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，增值稅征收率一般為3%，采取征收率計稅的企業(yè)，不得抵扣進(jìn)項稅額，那么增值稅征收率適用范圍是什么？

　　增值稅征收率適用范圍包括什么？

　　增值稅征收率適用于兩種情況，其一是小規(guī)模納稅人，其二是一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為按規(guī)定可以選擇簡易計稅方法計稅的項目。具體如下：

　　1、小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等;

　　2、一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅：

　?。?）公共交通運輸服務(wù)。

　　公共交通運輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。

　　班車，是指按固定路線、固定時間運營并在固定站點停靠的運送旅客的陸路運輸服務(wù)。

　?。?）經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設(shè)計、背景設(shè)計、動畫設(shè)計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動漫、手機(jī)動漫格式適配)服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)(包括動漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))。

　　動漫企業(yè)和自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和認(rèn)定程序，按照《文化部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈動漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法(試行)〉的通知》(文市發(fā)〔2008〕51號)的規(guī)定執(zhí)行。

　?。?）電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。

　?。?）以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。

　　（5）在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。

　　3、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

　　4、一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

　　5、一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

　　6、提供非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)選擇適用簡易計稅方法的。

　　7、自2018年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。

　　8、自2019年3月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。

　　9、資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。

　　10、提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。

　　增值稅征收率和增值稅稅率的區(qū)別

　　增值稅征收率是指對特定的貨物或特定的納稅人銷售的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)在某一生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額與銷售額的比率。增值稅稅率是稅額與一定數(shù)量征稅對象之間的比例，它是計算應(yīng)納稅額的尺度，體現(xiàn)了征稅的深度，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)和基本要素。

　　增值稅征收率與增值稅稅率不同之處在于，征收率只是計算納稅人應(yīng)納增值稅稅額的一種尺度，無法體現(xiàn)貨物或勞務(wù)的整體稅收負(fù)擔(dān)水平。

　　增值稅的征收率，適用于小規(guī)模納稅人或一般納稅人的特殊行為，征收率包括3%和5%，特殊環(huán)節(jié)減按2%或1.5%。增值稅稅率，適用于一般納稅人適用，增值稅稅率包括13%、9%、6%和零稅率，計算增值稅稅金時，用銷項稅減去進(jìn)項稅即可。

　　增值稅納稅人有哪些？

　　增值稅的納稅人為在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人。按照經(jīng)營規(guī)模的大小和會計核算健全與否等標(biāo)準(zhǔn)，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

　　增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

　　增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間為：

　?。ㄒ唬┘{稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

　　收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。

　　取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

　?。ǘ┘{稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天

　?。ㄈ┘{稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

　?。ㄋ模┘{稅人發(fā)生本辦法第十四條規(guī)定情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

　?。ㄎ澹┰鲋刀惪劾U義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

　　企業(yè)總產(chǎn)值通常指的是經(jīng)濟(jì)活動的成果（產(chǎn)品或勞動）的總價值。計算總產(chǎn)值時可以通過公式總產(chǎn)值=當(dāng)期成品價值+當(dāng)期勞務(wù)價值+（期末在產(chǎn)品、半成品價值-期初在產(chǎn)品、半成品價值）得出。

　　企業(yè)總產(chǎn)值怎么計算？

　　計算公式如下：總產(chǎn)值=當(dāng)期成品價值+當(dāng)期勞務(wù)價值+（期末在產(chǎn)品、半成品價值-期初在產(chǎn)品、半成品價值），其中價值的計算按社會不變價格計算。

　　什么是企業(yè)總產(chǎn)值？

　　企業(yè)在一定時期內(nèi)生產(chǎn)的以貨幣表現(xiàn)的產(chǎn)品價值，價值構(gòu)成c+v+m，既包括物化勞動c，又包括或勞動的新創(chuàng)價值v+m。即企業(yè)在一定時期內(nèi)所生產(chǎn)和提供的產(chǎn)品和勞務(wù)的價值量總額。

　　企業(yè)總產(chǎn)值等于營業(yè)收入嗎？

　　不一樣。

　　總產(chǎn)值=產(chǎn)品產(chǎn)量*銷售價格(不含稅)

　　主營業(yè)務(wù)收入=銷售出去的產(chǎn)品數(shù)量*銷售價格(不含稅)

　　一個是按生產(chǎn)量計算,一個是按銷售量計算.

　　實務(wù)當(dāng)中，統(tǒng)計上計算總產(chǎn)值，可以用近似公式：總產(chǎn)值=主營業(yè)務(wù)收入+產(chǎn)成品期末庫存-產(chǎn)成品期初庫存

　　企業(yè)總產(chǎn)值不等于主營業(yè)務(wù)收入，總產(chǎn)值等于產(chǎn)品產(chǎn)量乘以銷售價格，并且是不含稅的。而主營業(yè)務(wù)收入是銷售出去的產(chǎn)品數(shù)量乘以銷售價格，也是不含稅的。

　　簡單說，產(chǎn)值是當(dāng)期實現(xiàn)所有產(chǎn)品和服務(wù)的價值，包括本期生產(chǎn)的產(chǎn)成品、服務(wù)、在產(chǎn)品等，主營業(yè)務(wù)收入只包含實際銷售部分，包含以前加工本期銷售的部分和本期加工本期銷售部分。

　　企業(yè)總產(chǎn)值與增加值的關(guān)系

　　總產(chǎn)值是指經(jīng)濟(jì)活動的成果（產(chǎn)品或勞動）的總價值，增加值是指經(jīng)濟(jì)活動的新增價值。工業(yè)總產(chǎn)值是全部工業(yè)產(chǎn)品價值的總和，它既包括在生產(chǎn)過程中物質(zhì)和勞務(wù)消耗轉(zhuǎn)移的價值,也包括新創(chuàng)造的價值。工業(yè)增加值是指工業(yè)企業(yè)在一定時期內(nèi)工業(yè)生產(chǎn)活動新增加的價值，是國內(nèi)生產(chǎn)總值的組成部分。

　　年產(chǎn)值計算公式為：總產(chǎn)值=當(dāng)期成品價值+當(dāng)期勞務(wù)價值+（期末在產(chǎn)品、半成品價值-期初在產(chǎn)品、半成品價值）。

　　年產(chǎn)值的計算公式是什么？

　　年產(chǎn)值計算公式為：

　　總產(chǎn)值=當(dāng)期成品價值+當(dāng)期勞務(wù)價值+（期末在產(chǎn)品、半成品價值-期初在產(chǎn)品、半成品價值）

　　年產(chǎn)值指企業(yè)或單位全年的生產(chǎn)能力所能夠創(chuàng)造的價值，不是年利潤，也不是年銷售額，而是生產(chǎn)產(chǎn)品的價值。

　　企業(yè)年產(chǎn)值與年銷售額有什么區(qū)別？

　　產(chǎn)值是以貨幣形式表現(xiàn)的企業(yè)在報告期內(nèi)生產(chǎn)的產(chǎn)品的總價值量，表明企業(yè)生產(chǎn)的總規(guī)模和總水平，反映生產(chǎn)總成果，并不說明經(jīng)營狀況的好壞和經(jīng)濟(jì)效益，而銷售額是指實際銷售的商品收入。

　　銷售額可能包括上一年度生產(chǎn)的產(chǎn)品，年產(chǎn)值指本年實際產(chǎn)出不論是否實現(xiàn)銷售收入，即可能形成產(chǎn)成品保留在本企業(yè)中。

　　最大的區(qū)別為年產(chǎn)值是按生產(chǎn)數(shù)量計算的，銷售額是按銷售數(shù)量計算的，通常情況下，生產(chǎn)數(shù)量都大于銷售數(shù)量以保證一定的庫存，防止市場斷貨或退貨補(bǔ)貨。

　　總產(chǎn)值的缺點

　　總產(chǎn)值可以用來衡量工期較長的企業(yè)的業(yè)務(wù)產(chǎn)出，但也有一些缺點：

　　1、產(chǎn)值容易受轉(zhuǎn)移價值大小的影響；

　　2、根據(jù)公式可以看出，容易受期初期末差額的影響，可能會誘導(dǎo)企業(yè)盲目投入；

　　3、對于全社會來說，總產(chǎn)值會重復(fù)計算，不能客觀有效的反映社會的真實產(chǎn)值。

　　產(chǎn)值含稅嗎？

　　產(chǎn)值是不含稅的，并以貨幣形式表現(xiàn)的。在計算工業(yè)總產(chǎn)值時，采用企業(yè)報告期內(nèi)的產(chǎn)品實際銷售價格，從而不含增值稅價格。

　　年產(chǎn)值就是指總產(chǎn)值，是企業(yè)在一定時期內(nèi)生產(chǎn)的用價值形式計算的所有產(chǎn)品的總值，即c+v+m，它包含物化勞動c，又包含勞動的新創(chuàng)價值v+m。

　　年產(chǎn)值是什么？

　　年產(chǎn)值就是指總產(chǎn)值，是企業(yè)在一定時期內(nèi)生產(chǎn)的用價值形式計算的所有產(chǎn)品的總值，即c+v+m，它包含物化勞動c，又包含勞動的新創(chuàng)價值v+m。在年產(chǎn)值中，這個數(shù)據(jù)常常會以貨幣進(jìn)行表示，它所表示的就是工廠在一定時期內(nèi)最終產(chǎn)品和提供工業(yè)性勞務(wù)度活動的總價值。

　　產(chǎn)值是以貨幣形式表現(xiàn)的，是指工業(yè)企業(yè)在一定時期內(nèi)生產(chǎn)的工業(yè)最終產(chǎn)品和提供工業(yè)性勞務(wù)活動的總價值量。表明工業(yè)企業(yè)工業(yè)生產(chǎn)總規(guī)模和總水平，反映的是生產(chǎn)總成果，并不說明經(jīng)營狀況的好壞和經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)是否增收，主要看利潤總額的增長。利潤總額是企業(yè)在報告期內(nèi)實現(xiàn)的利潤。它集中反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動各方面的效益，是企業(yè)最終的財務(wù)成果。

　　年產(chǎn)值是營業(yè)收入嗎？

　　年產(chǎn)值不是營業(yè)收入，產(chǎn)值是當(dāng)期實現(xiàn)所有產(chǎn)品和服務(wù)的價值，包括本期生產(chǎn)的產(chǎn)成品、服務(wù)、在產(chǎn)品等，主營業(yè)務(wù)收入只包含實際銷售部分，包含以前加工本期銷售的部分和本期加工本期銷售部分。

　　總產(chǎn)值=產(chǎn)品產(chǎn)量×銷售價格（不含稅）；主營業(yè)務(wù)收入=銷售出去的產(chǎn)品數(shù)量×銷售價格（不含稅）；一個是按生產(chǎn)量計算，一個是按銷售量計算。總產(chǎn)值=主營業(yè)務(wù)收入+產(chǎn)成品期末庫存-產(chǎn)成品期初庫存。

　　簡單來說，產(chǎn)值是當(dāng)期實現(xiàn)所有產(chǎn)品和服務(wù)的價值，包括本期生產(chǎn)的產(chǎn)成品、服務(wù)、在產(chǎn)品等，主營業(yè)務(wù)收入只包含實際銷售部分，包含以前加工本期銷售的部分和本期加工本期銷售部分。

　　產(chǎn)值與利潤的關(guān)系？

　　年產(chǎn)值并不代表一個公司一年能產(chǎn)生多少利潤。有些企業(yè)之所以總產(chǎn)值上去了，利潤反而下降，原因主要有以下幾個方面。第一，片面追求速度，忽視經(jīng)濟(jì)效益，因而產(chǎn)品物質(zhì)消耗大，成本高。第二，只注意產(chǎn)量，忽視產(chǎn)品質(zhì)量，產(chǎn)品因質(zhì)次而賣不出去。同時，忽視產(chǎn)品質(zhì)量的直接后果是返工多，次品，廢品多，浪費嚴(yán)重，引起成本增長，而實際創(chuàng)造的社會財富卻沒有那么多。

　　年產(chǎn)值怎么算？

　　企業(yè)生產(chǎn)總值=當(dāng)月產(chǎn)品產(chǎn)量×產(chǎn)品銷售單價；

　　企業(yè)生產(chǎn)總值=當(dāng)月主營業(yè)務(wù)收入+庫存商品期末余額-庫存商品期初余額；

　　當(dāng)月銷售收入=當(dāng)月銷售數(shù)量×當(dāng)月銷售單價；

　　庫存商品期末余額=庫存商品期末數(shù)量×當(dāng)月銷售單價；

　　庫存商品期初余額=庫存商品期初數(shù)量×當(dāng)月銷售單價。

　　產(chǎn)值和營業(yè)收入的區(qū)別？

　　1、定義不同。

　　產(chǎn)值是生產(chǎn)單位、生產(chǎn)部門、地區(qū)或整個國民經(jīng)濟(jì)在一定時期內(nèi)所生產(chǎn)的全部產(chǎn)品的平均價值，它包括產(chǎn)品生產(chǎn)過程中形成的全部價值，即轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中去的物質(zhì)資料消耗的價值和新創(chuàng)造的價值。而營業(yè)收入指的是主營業(yè)務(wù)收入和營業(yè)收入還有其他業(yè)務(wù)收入的和；會計學(xué)中，營業(yè)收入等于按銷售價格計算的初始銷售收入或流入資產(chǎn)的價值。一般是主營業(yè)務(wù)收入。

　　2、涵蓋范圍不同。

　　產(chǎn)值：一般指企業(yè)生產(chǎn)的全部數(shù)量金額，包括未銷售、尚未形成收入的庫存價值平均；而營業(yè)收入為主營業(yè)務(wù)收入、和營業(yè)收入、還有其他業(yè)務(wù)收入的總和。

　　3、核算基礎(chǔ)單位不同。

　　產(chǎn)值以產(chǎn)業(yè)活動為單位；營業(yè)收入是獨立的核算單位。

　　4、計算方法不同。

　　產(chǎn)值計算公式為：產(chǎn)值=銷售價格（不含稅）×產(chǎn)量；銷售額=銷售量×平均銷售價格。

　　營業(yè)收入計算公式為：營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入。

　　5、應(yīng)用不同。

　　產(chǎn)值的計算基礎(chǔ)是工業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)總量，只要是在本期生產(chǎn)的不論是否已經(jīng)銷售，都應(yīng)計算產(chǎn)值。常應(yīng)用于各類統(tǒng)計報表，對上報送給統(tǒng)計局工業(yè)指標(biāo)。

　　營業(yè)收入的核算基礎(chǔ)是產(chǎn)品銷售額，應(yīng)用于財務(wù)報表中的利潤表，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。

　　產(chǎn)值=銷售價格（不含稅）×產(chǎn)量。產(chǎn)品產(chǎn)值指標(biāo)是企業(yè)生產(chǎn)計劃指標(biāo)的主要內(nèi)容之一，是用貨幣表示的產(chǎn)量指標(biāo)，能綜合反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動成果，以便進(jìn)行不同行業(yè)間比較。

　　企業(yè)的產(chǎn)品產(chǎn)值指標(biāo)有工業(yè)總產(chǎn)值、工業(yè)商品產(chǎn)值和工業(yè)增加值三種形式。其中工業(yè)總產(chǎn)值是指以貨幣表現(xiàn)的工業(yè)企業(yè)在報告期內(nèi)生產(chǎn)的工業(yè)產(chǎn)品總量。

　　產(chǎn)值是營業(yè)收入嗎？

　　產(chǎn)值不是營業(yè)收入。產(chǎn)值是以貨幣形式表現(xiàn)的，是指工業(yè)企業(yè)在一定時期內(nèi)生產(chǎn)的工業(yè)最終產(chǎn)品和提供工業(yè)性勞務(wù)活動的總價值量。而營業(yè)收入是企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻氖杖?。

　　工業(yè)總產(chǎn)值對外匯市場有哪些影響?

　　總產(chǎn)值增長會使該國的中央銀行將有可能提高利率，緊縮貨幣供應(yīng)，國家經(jīng)濟(jì)表現(xiàn)良好及利率的上升會增加該國貨幣的吸引力，因此高經(jīng)濟(jì)增長率會推動本國貨幣匯率的上漲，而低經(jīng)濟(jì)增長率則會造成該國貨幣匯率下跌。國家經(jīng)濟(jì)增長率高，意味著收入增加，國內(nèi)需求水平提高，將增加該國的進(jìn)口，從而導(dǎo)致經(jīng)常項目逆差，會使本國貨幣匯率下跌。工業(yè)總產(chǎn)值是一國經(jīng)濟(jì)增長率高，意味著勞動生產(chǎn)率提高很快，成本降低改善本國產(chǎn)品的競爭地位而有利干增加出口，抑制進(jìn)口，并且經(jīng)濟(jì)增長率高使得該國貨幣在外匯市場上被看好，則該國貨幣匯率會有上升的趨勢。

　　工業(yè)總產(chǎn)值計算原則有哪些？

　　工業(yè)總產(chǎn)值計算原則有工業(yè)生產(chǎn)的原則、最終產(chǎn)品的原則、工廠法的原則。其中，工業(yè)生產(chǎn)的原則是指企業(yè)在報告期生產(chǎn)的經(jīng)檢驗合格的產(chǎn)品，不管是否在報告期銷售，計算工業(yè)總產(chǎn)值時都應(yīng)句括在內(nèi)；最終產(chǎn)品的原則是指計入工業(yè)總產(chǎn)值的產(chǎn)品必須是本企業(yè)生產(chǎn)的經(jīng)檢驗合格，不需再進(jìn)行任何加工的最終產(chǎn)品。如果企業(yè)有中間產(chǎn)品對外銷售，那么也視為企業(yè)的最終產(chǎn)品，也應(yīng)包括在企業(yè)總產(chǎn)值內(nèi)。工廠法的原則是指工業(yè)總產(chǎn)值是按企業(yè)最終產(chǎn)品來計算的，所以不允許同一產(chǎn)品的價值在企業(yè)內(nèi)部重復(fù)計算，但是允許企業(yè)之間的重復(fù)計算。

　　建筑業(yè)總產(chǎn)值是價值指標(biāo)，而建筑產(chǎn)品的價值即工程造價是通過工程預(yù)算來確定的。因此，建筑工程施工產(chǎn)值是根據(jù)已完成的工程量乘預(yù)算單價為基數(shù)，再乘以一定的間接費率來確定的。其基本計算公式如下：

　　報告期建筑業(yè)總產(chǎn)值＝∑[（分部分項完成實物工程量×預(yù)算單價）×（1+間接費率）]×（1+利潤率）×（1+稅率）

　　由于建筑工程承包方式的多樣化，預(yù)算定額單價的基價包含內(nèi)容不盡相同，因此，在計算建筑業(yè)總產(chǎn)值時，可按工程實際進(jìn)度，與工程承包價相結(jié)合進(jìn)行計算。

　　建筑業(yè)總產(chǎn)值具體的計算方法有工料單價法、綜合單價法、部位進(jìn)度法、工序比重法和直接費率法等五種方法。但在企業(yè)實際生產(chǎn)核算中，主要使用以下三種方法計算。

　　1、工料單價法

　　計算方法：將以實際完成的分部分項工程乘以預(yù)算定額單價匯總成直接工程費，再根據(jù)一定比率計算間接費、利潤和稅金，最后計算出建筑業(yè)總產(chǎn)值。

　　2、部位進(jìn)度法

　　對于一些規(guī)模較小、管理不規(guī)范的中小微型建筑企業(yè)，如果沒有編制分部分項實物工程量和價值計算表、以及取費計算表，可采用部位進(jìn)度法計算建筑業(yè)總產(chǎn)值。計算公式如下：

　　單位工程完成進(jìn)度的百分比=∑（各部位完成進(jìn)度的百分比×各部位預(yù)算價值占單位工程造價的百分比）

　　建筑安裝工程產(chǎn)值=∑（單位工程完成進(jìn)度的百分比×單位工程預(yù)算造價）

　　3、直接費率法

　　將工程合同總價除以直接費得出直接費率，然后按實際完成工程量及相應(yīng)單價計算出直接費，再乘以直接費率得出建筑業(yè)總產(chǎn)值。其計算公式為：

　　綜合取費率＝（總造價÷直接費）×100

　　報告期完成建筑業(yè)總產(chǎn)值＝∑（分部分項完成實物工程量×預(yù)算單價）×綜合取費率

建筑業(yè)企業(yè)的BT或BOT項目如何計算建筑業(yè)總產(chǎn)值？

　　建筑企業(yè)以BT或BOT方式完成的建設(shè)項目，應(yīng)當(dāng)以簽訂的施工總承包合同額為依據(jù)，按照工程實際形象進(jìn)度核算建筑業(yè)總產(chǎn)值。同時，企業(yè)的投資回報應(yīng)作為其他經(jīng)濟(jì)活動核算產(chǎn)值，統(tǒng)計到企業(yè)總產(chǎn)值中。

　　例如：企業(yè)簽訂BT協(xié)議，協(xié)議額為20億（本金投入），其中13億簽訂了施工總承包合同，另外還有3億元的投資回報。企業(yè)在填報建筑業(yè)總產(chǎn)值時可以13億的施工承包合同作為建筑施工報建筑業(yè)總產(chǎn)值的參考依據(jù)。按工程實際形象進(jìn)度如實填報。

　　計算說明：20億BT協(xié)議額中，13億施工總承包合同額要根據(jù)工程施工形象進(jìn)度核算建筑業(yè)總產(chǎn)值。

建筑業(yè)總產(chǎn)值含銷項稅額嗎？

　　根據(jù)國家統(tǒng)計局投資司課件顯示，建筑業(yè)總產(chǎn)值包含的是建筑業(yè)企業(yè)自己應(yīng)該交的增值稅，不含建設(shè)單位給的銷項稅。（要看增值稅是誰創(chuàng)造的，是建筑業(yè)企業(yè)自己創(chuàng)造的，才包含。）

為什么要核算建筑業(yè)總產(chǎn)值？

　　建筑業(yè)為國民經(jīng)濟(jì)各行業(yè)的發(fā)展提供物質(zhì)基礎(chǔ)，是國民經(jīng)濟(jì)的重要生產(chǎn)部門，部分發(fā)達(dá)國家把建筑業(yè)列為國民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)。通過建筑業(yè)總產(chǎn)值核算的建筑業(yè)增加值可以準(zhǔn)確地反映建筑業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要支撐作用，因此，建筑業(yè)總產(chǎn)值指標(biāo)是重要的基礎(chǔ)性經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。

　　建筑業(yè)總產(chǎn)值是指以貨幣表現(xiàn)的建筑業(yè)企業(yè)在一定時期內(nèi)生產(chǎn)的建筑業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)的總和。建筑業(yè)總產(chǎn)值包括建筑工程產(chǎn)值、安裝工程產(chǎn)值和其他產(chǎn)值三部分內(nèi)容。

　　按照住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)管理規(guī)定，建筑業(yè)企業(yè)分為兩個序列：施工總承包企業(yè)和專業(yè)承包企業(yè)。

　　建筑工程產(chǎn)值指列入建筑工程預(yù)算內(nèi)的各種工程產(chǎn)值。包括各種房屋建筑工程、鐵路、公路、橋梁等建筑工程、水利工程、建筑場地布置、裝飾裝修工程計算的產(chǎn)值。

　　安裝工程產(chǎn)值指設(shè)備安裝工程價值。包括生產(chǎn)、動力、起重、運輸、傳動等設(shè)備的安裝工程，不包括安裝設(shè)備本身的價值。

　　其他產(chǎn)值指建筑業(yè)總產(chǎn)值中除建筑工程、安裝工程以外的產(chǎn)值。包括房屋構(gòu)筑物修理、非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備制造、總包企業(yè)向分包企業(yè)收取的管理費以及不能明確劃分的施工活動所完成的產(chǎn)值。

建筑業(yè)總產(chǎn)值的作用

　　建筑業(yè)總產(chǎn)值指標(biāo)既反映了建筑業(yè)企業(yè)在報告期完成的建筑產(chǎn)品和服務(wù)的總規(guī)模，也反映了報告期國家和各地區(qū)經(jīng)濟(jì)建設(shè)情況。

　　通過建筑業(yè)總產(chǎn)值核算的建筑業(yè)增加值可以準(zhǔn)確地反映建筑業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要支撐作用，因此，建筑業(yè)總產(chǎn)值指標(biāo)是重要的基礎(chǔ)性經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。

建筑業(yè)總產(chǎn)值指標(biāo)使用時應(yīng)注意的問題

　　1、建筑業(yè)總產(chǎn)值統(tǒng)計口徑

　　現(xiàn)行的《建筑業(yè)統(tǒng)計報表制度》統(tǒng)計范圍為：各省、自治區(qū)、直轄市轄區(qū)內(nèi)具有建筑業(yè)資質(zhì)的所有獨立核算建筑業(yè)企業(yè)及所屬產(chǎn)業(yè)活動單位；國務(wù)院各有關(guān)部門（或企業(yè)）直屬的具有建筑業(yè)資質(zhì)的所有獨立核算建筑業(yè)企業(yè)。國家統(tǒng)計局在季度發(fā)布的建筑業(yè)總產(chǎn)值是指有總承包或?qū)I(yè)承包資質(zhì)的建筑業(yè)法人單位完成的產(chǎn)值。各?。▍^(qū)、市）建筑業(yè)總產(chǎn)值按照法人單位注冊地原則進(jìn)行統(tǒng)計。

　　2、建筑安裝工程價格問題

　　國家統(tǒng)計局發(fā)布的建筑業(yè)總產(chǎn)值增長速度一般都為名義增長速度，其他經(jīng)濟(jì)指標(biāo)如GDP、工業(yè)增加值等一般都使用扣除價格因素后的實際增長速度，因此，在使用和研究建筑業(yè)統(tǒng)計數(shù)據(jù)與其他經(jīng)濟(jì)指標(biāo)關(guān)系時，要注意考慮建筑安裝工程價格因素的影響。

　　3、建筑業(yè)總產(chǎn)值、建筑業(yè)總產(chǎn)出、建筑業(yè)增加值三者關(guān)系

　　建筑業(yè)總產(chǎn)值指以貨幣表現(xiàn)的建筑業(yè)企業(yè)在一定時期內(nèi)生產(chǎn)的建筑業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)的總和。建筑業(yè)總產(chǎn)出指建筑業(yè)法人企業(yè)、產(chǎn)業(yè)活動單位和個體經(jīng)營戶在報告期內(nèi)生產(chǎn)建筑業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)的價值總和。建筑業(yè)增加值指建筑業(yè)企業(yè)在報告期內(nèi)以貨幣表現(xiàn)的建筑業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的最終成果。

建筑業(yè)總產(chǎn)值的計算方法

　　建筑業(yè)總產(chǎn)值是價值指標(biāo)，而建筑產(chǎn)品的價值即工程造價是通過工程預(yù)算來確定的。因此，建筑工程施工產(chǎn)值是根據(jù)已完成的工程量乘預(yù)算單價為基數(shù)，再乘以一定的間接費率來確定的。其基本計算公式如下：

　　報告期建筑業(yè)總產(chǎn)值＝∑[（分部分項完成實物工程量×預(yù)算單價）×（1+間接費率）]×（1+利潤率）×（1+稅率）

　　由于建筑工程承包方式的多樣化，預(yù)算定額單價的基價包含內(nèi)容不盡相同，因此，在計算建筑業(yè)總產(chǎn)值時，可按工程實際進(jìn)度，與工程承包價相結(jié)合進(jìn)行計算。

　　建筑業(yè)總產(chǎn)值具體的計算方法有工料單價法、綜合單價法、部位進(jìn)度法、工序比重法和直接費率法等五種方法。但在企業(yè)實際生產(chǎn)核算中，主要使用以下三種方法計算。

　　1、工料單價法

　　計算方法：將以實際完成的分部分項工程乘以預(yù)算定額單價匯總成直接工程費，再根據(jù)一定比率計算間接費、利潤和稅金，最后計算出建筑業(yè)總產(chǎn)值。

　　2、部位進(jìn)度法

　　對于一些規(guī)模較小、管理不規(guī)范的中小微型建筑企業(yè)，如果沒有編制分部分項實物工程量和價值計算表、以及取費計算表，可采用部位進(jìn)度法計算建筑業(yè)總產(chǎn)值。計算公式如下：

　　單位工程完成進(jìn)度的百分比=∑（各部位完成進(jìn)度的百分比×各部位預(yù)算價值占單位工程造價的百分比）

　　建筑安裝工程產(chǎn)值=∑（單位工程完成進(jìn)度的百分比×單位工程預(yù)算造價）

　　3、直接費率法

　　將工程合同總價除以直接費得出直接費率，然后按實際完成工程量及相應(yīng)單價計算出直接費，再乘以直接費率得出建筑業(yè)總產(chǎn)值。其計算公式為：

　　綜合取費率＝（總造價÷直接費）×100

　　報告期完成建筑業(yè)總產(chǎn)值＝∑（分部分項完成實物工程量×預(yù)算單價）×綜合取費率

建筑業(yè)總產(chǎn)值含稅嗎？

　　建筑業(yè)總產(chǎn)值計算時包括建筑業(yè)企業(yè)增值稅。建筑業(yè)企業(yè)營業(yè)收入不包括增值稅。

　　建筑業(yè)總產(chǎn)值包含的是建筑業(yè)企業(yè)自己應(yīng)該交的增值稅，不含建設(shè)單位給的銷項稅。實際就是要看增值稅是誰創(chuàng)造的，是建筑業(yè)企業(yè)自己創(chuàng)造的，才包含。

　　建筑業(yè)總產(chǎn)值，是以貨幣表現(xiàn)的建筑業(yè)企業(yè)在一定時期內(nèi)生產(chǎn)的建筑產(chǎn)品和服務(wù)的總和。建筑業(yè)總產(chǎn)值包括建筑工程產(chǎn)值、安裝工程產(chǎn)值和其他產(chǎn)值三部分內(nèi)容。

建筑業(yè)總產(chǎn)值的作用

　　建筑業(yè)總產(chǎn)值指標(biāo)既反映了建筑業(yè)企業(yè)在報告期完成的建筑產(chǎn)品和服務(wù)的總規(guī)模，也反映了報告期國家和各地區(qū)經(jīng)濟(jì)建設(shè)情況。

　　通過建筑業(yè)總產(chǎn)值核算的建筑業(yè)增加值可以準(zhǔn)確地反映建筑業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要支撐作用，因此，建筑業(yè)總產(chǎn)值指標(biāo)是重要的基礎(chǔ)性經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。

建筑業(yè)總產(chǎn)值的計算方法

　　建筑業(yè)總產(chǎn)值是價值指標(biāo)，而建筑產(chǎn)品的價值即工程造價是通過工程預(yù)算來確定的。因此，建筑工程施工產(chǎn)值是根據(jù)已完成的工程量乘預(yù)算單價為基數(shù)，再乘以一定的間接費率來確定的。其基本計算公式如下：

　　報告期建筑業(yè)總產(chǎn)值＝∑[（分部分項完成實物工程量×預(yù)算單價）×（1+間接費率）]×（1+利潤率）×（1+稅率）

　　由于建筑工程承包方式的多樣化，預(yù)算定額單價的基價包含內(nèi)容不盡相同，因此，在計算建筑業(yè)總產(chǎn)值時，可按工程實際進(jìn)度，與工程承包價相結(jié)合進(jìn)行計算。

　　建筑業(yè)總產(chǎn)值具體的計算方法有工料單價法、綜合單價法、部位進(jìn)度法、工序比重法和直接費率法等五種方法。但在企業(yè)實際生產(chǎn)核算中，主要使用以下三種方法計算。

　　1、工料單價法

　　計算方法：將以實際完成的分部分項工程乘以預(yù)算定額單價匯總成直接工程費，再根據(jù)一定比率計算間接費、利潤和稅金，最后計算出建筑業(yè)總產(chǎn)值。

　　2、部位進(jìn)度法

　　對于一些規(guī)模較小、管理不規(guī)范的中小微型建筑企業(yè)，如果沒有編制分部分項實物工程量和價值計算表、以及取費計算表，可采用部位進(jìn)度法計算建筑業(yè)總產(chǎn)值。計算公式如下：

　　單位工程完成進(jìn)度的百分比=∑（各部位完成進(jìn)度的百分比×各部位預(yù)算價值占單位工程造價的百分比）

　　建筑安裝工程產(chǎn)值=∑（單位工程完成進(jìn)度的百分比×單位工程預(yù)算造價）

　　3、直接費率法

　　將工程合同總價除以直接費得出直接費率，然后按實際完成工程量及相應(yīng)單價計算出直接費，再乘以直接費率得出建筑業(yè)總產(chǎn)值。其計算公式為：

　　綜合取費率＝（總造價÷直接費）×100

　　報告期完成建筑業(yè)總產(chǎn)值＝∑（分部分項完成實物工程量×預(yù)算單價）×綜合取費率

建筑業(yè)產(chǎn)值與營業(yè)收入產(chǎn)生差異的原因

　　建筑業(yè)主營業(yè)務(wù)收入，即工程結(jié)算收入，指建筑企業(yè)承包工程實現(xiàn)的工程價款結(jié)算收入以及向發(fā)包單位收取的除工程價款以外按規(guī)定列作營業(yè)收入的各項款項，如臨時設(shè)施費，勞動保險費、施工機(jī)構(gòu)調(diào)遷費等以及向發(fā)包單位收取的各種索賠款。

　　實際工作中，工程部門上報產(chǎn)值通常是以實際完成產(chǎn)量（業(yè)主計量或監(jiān)理計量）上報的，而會計核算的收入最終也和業(yè)主批復(fù)計量是一致的。至于施工過程中產(chǎn)值和收入會出現(xiàn)不—致，主要是由以下因素引起的：

　　1、經(jīng)營層重視不夠，認(rèn)為統(tǒng)計僅是—份對外報表，沒有將統(tǒng)計分析作為單位對外經(jīng)營決策的依據(jù)統(tǒng)計和會計核算差異沒有受到單位領(lǐng)導(dǎo)的足夠重視，認(rèn)為產(chǎn)值與收入來自不同部門，大家標(biāo)準(zhǔn)不同，自然結(jié)果有差異，沒有認(rèn)識到差異背后存在的管理問題，更沒有將統(tǒng)計分析功能作為單位對外經(jīng)營決策的依據(jù)，對于統(tǒng)計數(shù)據(jù)與會計核算的嚴(yán)重不匹配，認(rèn)為是正?，F(xiàn)象或者說根本不注意。

　　2、工程項目無預(yù)算，造成財務(wù)確認(rèn)收入、成本困難《企業(yè)會計準(zhǔn)則第15號－－建造合同》規(guī)定，建筑業(yè)收入的確認(rèn)采用完工百分比法，而完工百分比法必須有相對合理準(zhǔn)確的預(yù)算做基礎(chǔ)，很多建筑企業(yè)的管理達(dá)不到提供準(zhǔn)確項目預(yù)算的水平，導(dǎo)致會計按完工百分比確認(rèn)收入、成本相當(dāng)困難，會計一定程度上執(zhí)行的只是形式上的完工百分比。

　　3、業(yè)主計量不及時，項目結(jié)算不及時。由于資金緊張審計等因素的影響，部分業(yè)主做不到按時批復(fù)計量，有的工程接近完工，業(yè)主計量批復(fù)—期都沒有，只有預(yù)撥款給建筑企業(yè)。管理好的建筑企業(yè)能按期對外包施工單位進(jìn)行結(jié)算，做實工程成本，管理不好的建筑企業(yè)做不到按期結(jié)算，工程完工算總賬，這樣造成賬面工程成本與實際成本不符。以上因素—個造成工程結(jié)算數(shù)據(jù)不實，一個造成工程成本數(shù)據(jù)不實，這些都會影響建筑企業(yè)的財務(wù)指標(biāo)。

　　4、網(wǎng)上批復(fù)與實際簽字確認(rèn)時間存在差異。

　　工程部門上報產(chǎn)值時，可依據(jù)業(yè)主網(wǎng)上批復(fù)計量數(shù)據(jù)上報，而財務(wù)確認(rèn)工程結(jié)算是依據(jù)簽字蓋章確認(rèn)后的紙質(zhì)計量作為入賬依據(jù)．實際工作中，從網(wǎng)上批復(fù)到紙質(zhì)資料的簽字蓋章歷時長短不同，有的僅差幾天，但恰好錯過會計結(jié)賬期，有的由于工程人員跑的不積極或者遇到業(yè)主相關(guān)人員不在的情況下，長則拖一兩個月，這樣在工程項目月產(chǎn)值大的情況下，會造成工程產(chǎn)值和財務(wù)確認(rèn)收入的巨大差異。

　　5、產(chǎn)值的上報沒有嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)，人為因素較多實際工作中，因各項目情況不一，對產(chǎn)值上報的理解不一，有的按業(yè)主已批復(fù)計量上報產(chǎn)值，有的按駐地監(jiān)理簽字認(rèn)可的計量上報產(chǎn)值，有的按工程部門自己計量上報產(chǎn)值，有的將帶有不確定性的變更、材差等也納入產(chǎn)值上報。產(chǎn)值上報口徑的不統(tǒng)一，再加上核算的不到位，通常會造成過程中的產(chǎn)值與收入的巨大差異。

　　6、財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，不能及時，真實的反應(yīng)項目實際財務(wù)狀況及經(jīng)營成果《企業(yè)會計準(zhǔn)則》對財務(wù)人員素質(zhì)提出新的要求，財務(wù)人員不能再局限于簡單的記賬工作，要有—定的職業(yè)判斷能力，要有根據(jù)實際情況反應(yīng)企業(yè)真實財務(wù)狀況的經(jīng)營成果的能力。但實際工作中，施工企業(yè)由于行業(yè)的特殊性，財務(wù)人員素質(zhì)參差不齊，有的延續(xù)老會計教的記賬方法，不懂也不用完工百分比，再加上結(jié)算單據(jù)傳遞不及時等原因，財務(wù)賬務(wù)不能真實反應(yīng)項目實際情況。

　　建筑業(yè)總產(chǎn)值包括建筑工程產(chǎn)值、安裝工程產(chǎn)值和其他產(chǎn)值三部分內(nèi)容。

　　建筑業(yè)總產(chǎn)值是指以貨幣表現(xiàn)的建筑業(yè)企業(yè)在一定時期內(nèi)生產(chǎn)的建筑業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)的總和。

　　建筑工程產(chǎn)值指列入建筑工程預(yù)算內(nèi)的各種工程產(chǎn)值。包括各種房屋建筑工程、鐵路、公路、橋梁等建筑工程、水利工程、建筑場地布置、裝飾裝修工程計算的產(chǎn)值。

　　安裝工程產(chǎn)值指設(shè)備安裝工程價值。包括生產(chǎn)、動力、起重、運輸、傳動等設(shè)備的安裝工程，不包括安裝設(shè)備本身的價值。

　　其他產(chǎn)值指建筑業(yè)總產(chǎn)值中除建筑工程、安裝工程以外的產(chǎn)值。包括房屋構(gòu)筑物修理、非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備制造、總包企業(yè)向分包企業(yè)收取的管理費以及不能明確劃分的施工活動所完成的產(chǎn)值。

建筑業(yè)總產(chǎn)值按什么價格進(jìn)行計算？

　　建筑業(yè)總產(chǎn)值一般按生產(chǎn)者價格即市場價格計算。建筑工程的價格主要是由工料費、建筑設(shè)備使用費、間接費和建筑企業(yè)利潤構(gòu)成。此外，還包括作為建筑物完整構(gòu)成部分的設(shè)備，如房屋建筑中的電梯、空調(diào)設(shè)備等的費用。設(shè)備安裝工程的價格只包括安裝工程中的工料費和建筑設(shè)備使用費等，但不包括被安裝設(shè)備本身的價格。

建筑業(yè)總產(chǎn)值的計算公式

　　建筑業(yè)總產(chǎn)值的基本計算公式如下：

　　報告期建筑業(yè)總產(chǎn)值＝∑[（分部分項完成實物工程量×預(yù)算單價）×（1+間接費率）]×（1+利潤率）×（1+稅率）

　　由于建筑工程承包方式的多樣化，預(yù)算定額單價的基價包含內(nèi)容不盡相同，因此，在計算建筑業(yè)總產(chǎn)值時，可按工程實際進(jìn)度，與工程承包價相結(jié)合進(jìn)行計算。

　　在企業(yè)實際生產(chǎn)核算中，主要使用以下三種具體方法進(jìn)行計算：

　　1、工料單價法

　　計算方法：將以實際完成的分部分項工程乘以預(yù)算定額單價匯總成直接工程費，再根據(jù)一定比率計算間接費、利潤和稅金，最后計算出建筑業(yè)總產(chǎn)值。

　　2、部位進(jìn)度法

　　對于一些規(guī)模較小、管理不規(guī)范的中小微型建筑企業(yè)，如果沒有編制分部分項實物工程量和價值計算表、以及取費計算表，可采用部位進(jìn)度法計算建筑業(yè)總產(chǎn)值。計算公式如下：

　　單位工程完成進(jìn)度的百分比=∑（各部位完成進(jìn)度的百分比×各部位預(yù)算價值占單位工程造價的百分比）；

　　建筑安裝工程產(chǎn)值=∑（單位工程完成進(jìn)度的百分比×單位工程預(yù)算造價）。

　　3、直接費率法

　　其計算公式為：

　　綜合取費率＝（總造價÷直接費）×100；

　　報告期完成建筑業(yè)總產(chǎn)值＝∑（分部分項完成實物工程量×預(yù)算單價）×綜合取費率。

建筑業(yè)總產(chǎn)值和固定資產(chǎn)投資的關(guān)系

　　從統(tǒng)計理論上來講，固定資產(chǎn)投資總額由建筑工程、安裝工程、設(shè)備工器具購置和其他費用三部分構(gòu)成；建筑業(yè)總產(chǎn)值也包括建筑工程產(chǎn)值、安裝工程產(chǎn)值和其他產(chǎn)值三部分。固定資產(chǎn)投資總額和建筑業(yè)總產(chǎn)值都包含了建筑工程、安裝工程和其他工程的價值量，固定資產(chǎn)投資中的建筑工程和安裝工程投資完成額（簡稱建安投資額）與建筑業(yè)總產(chǎn)值是基本一致的，二者之間存在相對穩(wěn)定的數(shù)量關(guān)系。

　　增值稅稅率和征收率的區(qū)別主要在于其適用對象和計算方式。增值稅稅率是適用于一般納稅人，按照一定比例計算應(yīng)納稅額，包括17%、13%、11%、6%等不同檔次的稅率。而增值稅征收率則是適用于特定貨物或特定納稅人銷售的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，是指在某一生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)中，應(yīng)納稅額與銷售額的比率。

　　一、增值稅稅率和征收率的區(qū)別增值稅稅率適用于一般納稅人，具體稅率如下：17%：一般納稅人13%：營改增運輸企業(yè)一般納稅人，年銷售額500萬及以上11%：營改增現(xiàn)代服務(wù)業(yè)一般納稅人，年銷售額500萬元及以上6%：營改增現(xiàn)代服務(wù)業(yè)一般納稅人，年銷售額500萬元及以上而征收率適用于簡易辦法納稅，具體征收率如下：3%：小規(guī)模納稅人簡易辦法計算征收4%：納稅人銷售舊貨包括固定資產(chǎn)按照4%減半交納增值稅6%：小型電廠、自來水、商用混凝土等選擇簡易辦法計算交納增值稅。

　　二、增值稅稅率和征收率的相關(guān)規(guī)定

　　1、增值稅稅率

　　(一)一般納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或進(jìn)口貨物，除另有規(guī)定外，稅率為17%。

　　(二)一般納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或進(jìn)口特定貨物，稅率為11%。其中特定貨物包括農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜等，以及其他由國務(wù)院規(guī)定的貨物。

　　(三)一般納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，除另有規(guī)定外，稅率為6%。

　　(四)納稅人出口貨物稅率為零，但國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

　　(五)境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為零。

　　2、征收率小規(guī)模納稅人適用征收率，征收率為3%。特殊規(guī)定：

　　(一)一般納稅人銷售自己使用過的不可抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法減按2%的征收率計算征收增值稅。

　　(二)小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)減按2%征收率計算征收增值稅。

　　(三)一般納稅人銷售特定物品時，可以選擇按照簡易辦法計算繳納增值稅，征收率為3%。這些物品包括小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力、建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料、自采的砂、土、石料連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰、生物制品、自來水、以水泥為原料生產(chǎn)的商品混凝土。一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，在36個月內(nèi)不得變更。

　　(四)一般納稅人銷售寄售物品、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品以及免稅商店零售的免稅品，可以暫按簡易辦法3%征收率計算繳納增值稅。一些固定行業(yè)的增值稅稅率是固定的，但對于一些小型且無法進(jìn)行核算的企業(yè)，可以采用一定的征收率征收稅費。根據(jù)我國的規(guī)定，自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、古舊圖書等特定商品的買賣不需要繳納增值稅。