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你知道“對開發票”是什么意思嗎？不了解沒關系，下面由小編為大家進行詳解。

一、關于對開發票

對開發票，指的是銷售出去的貨物由于各種原因發生了銷售退回，本來按照規定是需要開具紅字發票，但是嫌麻煩，讓購貨企業開具一份正數的銷售發票給原來的銷售方，將退貨看作是對銷貨方的一種重新銷售了。

以上做法是不符合稅法規定的！

風險一：《增值稅暫行條例實施細則》第十一條中有規定，企業如果發生銷貨退回行為，應按規定開具紅字發票，如果不按規定開具紅字發票，重開發票的增值稅額將不得從銷項稅額中抵減，因此將會被重復計稅，增加稅收負擔。

風險二：納稅人如果未能按規定開具紅字發票，稅務機關在有足夠證據的情況下，可責令限期改正，沒收非法所得，可以并處10000元以下的罰款。

風險三：沒有貨物往來的發票對開可能被視為虛開發票。

風險四：“對開發票”還會讓企業多繳納印花稅而增加稅收負擔。

風險五：虛增了銷售收入，導致多扣除了業務招待費、廣告費、福利費等，影響到企業所得稅。

提醒：

1、依法合規開具發票，是目前仍重視“發票管稅”時代財務人員必須重視的會計基礎工作。

2、做好賬、開好票、報好稅，你好、我好、她也好。

二、對開發票不能抵扣

許多納稅人會認為，用發票對開這種方法解決"銷貨退回"問題只是把這批不符合質量要求的貨物又"賣回"了銷貨方，并不造成購銷雙方的稅款流失，因為退貨方已將這張發票作了賬務處理，也計提了銷項稅金，不存在少繳或逃繳稅款問題;對于供貨一方來說，也只是拿這張進項發票抵頂了原來應計提的銷項稅金，同樣也不存在偷逃稅款的問題。

用發票對開解決銷貨退回問題，其實質是將退貨看作是對銷貨方的一種重新銷售，法律并無禁止，不禁止即視為不違法;二是用發票對開形式解決銷貨退回問題，從操作目的上看購銷雙方并不存在偷逃稅款的主觀故意，從實質上看也不造成稅款流失的客觀結果。

然而，筆者要告訴大家：以上納稅人的認識是錯誤的！

首先，在發生銷售退回時，如果未按規定開具紅字專用發票，實行對開發票有可能增加稅收負擔。

事實上，《增值稅暫行條例實施細則》第十一條中有規定，企業如果發生銷貨退回行為，應按規定開具紅字發票，如果不按規定開具紅字發票，重開發票的增值稅額將不得從銷項稅額中抵減，因此將會被重復計稅，增加稅收負擔。

其次，"對開發票"將面臨稅務局的罰款。

納稅人如果未能按規定開具紅字發票，稅務機關在有足夠證據的情況下，可責令限期改正，沒收非法所得，可以并處10000元以下的罰款。違反發票管理法規，如果導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，稅務機關還將沒收非法所得，甚至處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款！

再者，沒有貨物往來的發票對開可能被視為虛開發票。增值稅專用發票對開，由于沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應稅勞務，符合"虛開增值稅專用發票"的特征，極有可能被認定為虛開增值稅專用發票，如果情節嚴重，還有可能被追究刑事責任。

最后，“對開發票”還會讓企業多繳納印花稅而增加稅收負擔，或者因少繳納企業所得稅，而遭到稅務稽查風險。

回銷給售貨方如果書立合同，需要繳納印花稅，按購銷金額的萬分之三貼花，對比銷貨退回的正常處理，實在是增加了不必要的稅收負擔。想想如果不按時繳納，還可能受到處罰……

發票對開，雖然對增值稅沒有影響，卻會影響企業所得稅的計算。

所得稅的計算中有許多費用扣除項目是以銷售收入為基礎。比如企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的0.5%，企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出不超過當年銷售(營業)收入15%的部分準予扣除。如果企業按虛增后的銷售收入計算費用扣除，就會造成多扣除，少計應稅所得的結果。因此會加大企業被稅務稽查的風險。

本文轉自郝老師說會計

　　稅務局印發的發票是多種多樣的，定額發票就是其中一種。企業生產經營過程中，也會使用到定額發票。那么定額發票到底是什么意思?能用來報銷嗎?接下來就跟著會計網小編一起來瞧瞧吧!

　　定額發票是什么意思?

　　1、定額發票指的是經營單位以稅務登記證作為依據，到稅務部門進行購買的，且在相應時間內繳納稅金的。

　　2、在你繳納稅金的時候，需要將原始發票的留底交還給稅務部門。稅務部門收取稅金的依據是你所開出的發票是多少。

　　3、如果你把定額發票丟失了，應當及時告知稅務部門。萬一逾期了，則會以你當時購買的數量為依據完成稅金繳納。

　　4、定額發票使用的時候是整本啟用的，其不得拆本分散。另外也不能轉借、轉讓及代開發票。

　　5、用票單位和個人應當按照相關規定建立發票保管制度，由于專人進行保管，且在專柜存放。

　　6、定額發票存根聯合發票登記簿不得丟失或者擅自銷毀。對于已經開具的發票存根聯合發票登記簿，其保存期限為五年。

　　7、定額發票保存期限滿，則應當報主管國稅機關經過審批及查驗后進行銷毀。

　　8、如果定額發票發生了被盜、丟失或者撕毀發票的情況，則應當申請掛失作廢相關處理。需查明原因后向主管國稅機關作出書面報告。

　　定額發票能用來報銷嗎?

　　答：定額發票可以用來報銷。定額發票是由稅局專門印制的，是一種有固定數額的發票，并且不用填開。

　　如果小規模納稅人在年應稅銷售額50萬以下(商業)、30萬以下(工業)的，應當使用定額發票。

　　有關掛賬的賬務問題，很多財務人員反映有些難懂，可能一個不細心，做賬的時候就搞錯了。那么發票掛賬是什么意思?該如何做會計分錄?

　　什么是發票掛賬?

　　1、發票掛賬含有確認某會計要素、會計科目的意思。

　　舉例說明：掛應付賬款，含義是確認為應付賬款，即，增加了應付賬款。

　　2、發票掛賬含有應確認而不確認，違規不處理的意思。

　　舉例說明：虧損掛賬，這種做法明顯違反了會計制度，后果體現為隱瞞了企業的虧損情況，企業實際經營成果、財務狀況有所歪曲，導致了財務報表的不可信，對決策者能否正確決策造成了一定影響。

　　比如一張A企業的電費發票，如是現金支付的，則會計分錄為：

　　借：制造費用——電費

　　貸：現金

　　如果是掛賬的，則會計分錄為：

　　借：制造費用——電費

　　貸：應付賬款——XXXX公司

　　收到發票掛賬，怎么做會計分錄?

　　如果是增值稅一般納稅人，會計分錄如下：

　　借：原材料

　　應交稅金——應交增值稅(進項稅)

　　貸：應付賬款——XXXX單位

　　如果是小規模納稅人，則會計分錄如下所示：

　　借：原材料

　　貸：應付賬款——XXXX單位

　　更多關于掛賬問題，可參考：

　　掛賬五年的“其他應收款”該怎么處理?

　　其他應付款長期掛賬指什么?怎么做賬務處理?

　　其他應付款長期掛賬指什么?怎么做賬務處理?

計提附加稅的意思就是計算和提取，然后按照固定的比例稅率計入相應的科目，那么對于計提附加稅這部分內容你了解多少呢？如果不太了解這部分的內容，那么就和會計網一起來學習吧！

計提附加稅需要原始憑證嗎？

沒有原始憑證，直接計提的，但最好是要附自制的計算依據，作為憑證的附件，作為計提附加稅的數據計算過程。一般粘貼在會計分錄后的附件一般是發票記賬聯和發貨明細表，相關的會計分錄應該這么做：

借:現金(或銀行存款、應收賬款)

貸:主營業務收入

貸:應繳稅費/應交增值稅

一般納稅人的應交增值稅涉及到進項稅金、銷項稅金,相關的會計分錄這么做

借:現金(或銀行存款、應收賬款)

貸:主營業務收入

貸:應繳稅費/應交增值稅/銷項稅金

借:原材料(或庫存商品、固定資產、費用等)

借:應繳稅費/應交增值稅/進項稅金

貸:銀行存款(或現金、應付賬款)

月末銷項金額和進項金額都要結轉到應繳稅費/應交增值稅/未交增值稅科目,月末編制本月的銷售收入、銷項稅金、進項稅金匯總表,計算出本月應交增值稅金額:

借:應交稅費/應交增值稅/未交增值稅

貸:應繳稅費/應交增值稅/進項稅金

借:應繳稅費/應交增值稅/銷項稅金

貸:應交稅費/應交增值稅/未交增值稅

應交稅費/應交增值稅/未交增值稅最后的科目余額就是本月應交增值稅金.編制本月的銷售收入、銷項稅金、進項稅金匯總表,計算出本月應交增值稅金額的這張表格就是附件.

補提稅金需要原始憑證嗎？

補提的時候是不需要原始憑證的，如果要求要有的話，那么可以按照月份、銷售額和附加稅等幾個項目進行設計，是以記錄和證明經濟業務發生或完成情況的憑證。

以上就是有關計提附件稅是否要有原始憑證的一些知識點，希望能夠幫助到大家。

計提是什么意思？財務為什么要計提？

　　當工作中遇到發票開錯的時候，會聽到會計說把發票紅沖吧。紅沖發票是什么意思呢？在工作中遇到這種情況需要怎么操作？

　　紅沖發票是什么意思？

　　紅沖發票，即對發票“紅沖”處理。發票開錯了如果不處理，導致賬實不符，被查出了就會被罰款。為了將原來錯誤的憑證沖掉，先用紅字做一張和藍字(原始發票)相同的紅字憑證，而后在做一張正確的憑證。

　　常見的發票紅沖情形：發生銷貨退回，開票有誤，應稅服務終止。

　　紅沖發票要怎么操作？

　　對普通發票紅沖，我們需要打開開票軟件，進入發票填開界面，點擊紅字發票的模塊，把需要紅沖的發票信息輸入一遍，點擊打印就可以完成了。

　　如果是紅沖專用發票，還需要填開一張紅字發票信息表，然后再下載打印紅字專用發票。

　　開出來的紅沖發票表現在票面的左上角會有負數發票的字樣，而開具的金額也是負數。

　　會計分錄參考

　　紅字發票：

　　借：應收賬款

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費-應交增值稅-銷項稅

　　正確發票：

　　借：應收賬款

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費-應交增值稅-銷項稅

新手會計可能剛拿到發票章的時候，不太了解是怎么一回事，也不明白發票章上面的數字代表什么意思，如果對這部分知識點不了解，那就和會計網一起來學習吧！

發票章上的數字代表什么意思？

發票專用章上的號碼是稅號。根據國家稅務總局公告2011年第7號《國家稅務總局關于發票專用章式樣有關問題的公告》中對于發票專用章的式樣說明中規定：發票專用章中央刊納稅人識別號；外刊納稅人名稱，自左而右環行，如名稱字數過多，可使用規范化簡稱；下刊“發票專用章”字樣。使用多枚發票專用章的納稅人，應在每枚發票專用章正下方刊順序編碼

1、數字代表納稅人識別號，就是大家所說的稅號。

2、發票專用章是指用發票單位和個人按稅務機關規定刻制的印章，印章印模里含有其公司單位名稱、發票專用章字樣、稅務登記號，在領購或開具發票時加蓋的印章。中國稅印章的尺寸：40X28mm，地稅印章尺寸：45X30mm。發票專用章的字體要求使用簡化的宋體

為什么發票上稅務登記號與發票專用章里面的號不一樣？

發票專用章刻章，是根據稅務登記證號碼刻的，所以二者肯定是一樣的，如果不一樣，有二種可能：

1、發票專用章刻章的時候失誤，刻錯了

2、發票或專用章是假的

發票專用章是指用發票單位和個人按稅務機關規定刻制的印章，印章印模里含有其公司單位名稱、發票專用章字樣、稅務登記號，在領購或開具發票時加蓋的印章

以上就是有關發票專用章的知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

如何正確加蓋發票專用章？

　　外來原始憑證是一次憑證，比如企業采購時取得的發貨票、銀行的收賬通知單等。那么我們比較熟悉的增值稅專用發票是否屬于外來原始憑證？來一起了解吧。

　　增值稅發票是不是外來原始憑證？

　　取得的增值稅專用發票（發票聯）是外來原始憑證，對于銷售方來說，開具的增值稅專用發票（記賬聯）是屬于自制原始憑證。

　　按照相關規定可得，外來原始憑證包括以下內容：

　　1、外來原始憑證具備明確的名稱，可以方便憑證管理、業務處理。

　　2、經濟業務發生的日期是憑證填制的日期。

　　3、經濟業務發生的證明為填制憑證的單位或個人，有助于對經濟業務的來龍去脈進行了解。

　　4、經辦人員的簽名或者蓋章可以明確經濟責任。

　　5、接受憑證單位名稱可以證明經濟業務是不是在本單位發生的，方便記賬、查賬。

　　6、經濟業務內容要完整，可以方便了解經濟業務的具體情況如何。

　　7、數量、單價和金額是經濟業務發生的量化證明，也是保證會計資料真實性的前提。

　　外來原始憑證是什么？

　　外來原始憑證是一次憑證，指的是在經濟業務完成時，從發生經濟業務往來的單位或個人直接取得的原始憑證。

　　比如企業采購材料時從供貨單位取得的發票、出差人員報賬時提供的車船和住宿票等，都是外來原始憑證。

　　收到同家企業的增值稅發票，蓋的是發票章卻有（1）、（2）這樣的編號，但是發票章的公司名稱和納稅人識別號都是一樣的，相信不少會計人有遇到這樣的情況。發票專用章上的（1）是什么意思呢？

　　發票專用章上的（1）、（2）是什么意思？

　　有些企業業務比較多，會使用不止一枚發票專用章，根據《國家稅務總局關于發票專用章式樣有關問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第7號)規定，使用多枚發票專用章的納稅人，應在每枚發票專用章正下方刊順序編碼，如“（1）、（2）……”字樣。

　　收到一份發票，抵扣聯蓋的是發票章（1），而發票聯蓋的是發票章（2），這樣的發票合規嗎？

　　答：兩聯上的發票章，只要公司名稱和納稅人識別號確實都屬于同個開票方，那么收到的這份發票是符合規定的，不需要退回給對方重新開具。

　　增值稅電子發票需要加蓋發票專用章嗎？

　　答：根據《國家稅務總局關于推行通過增值稅電子發票系統開具的增值稅電子普通發票有關問題的公告》(2015年第84號)第三條規定，增值稅電子普通發票的開票方和受票方需要紙質發票的，可以自行打印增值稅電子普通發票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規定等與稅務機關監制的增值稅普通發票相同。

　　也就是說，電子發票上相應位置已有開票系統生成的電子簽章（即發票專用章），不需要另外再加蓋發票專用章，開票方和受票方都可以自行打印。

　　如果未按規定加蓋發票專用章，會有什么影響？

　　根據《中華人民共和國發票管理辦法》第三十五條規定，應當開具而未開具發票，或者未按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性開具發票，或者未加蓋發票專用章的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。

沒有發票是否可以做賬？如果是沒有原始憑證呢？會計可以做賬嗎？如果對這部分知識點不太了解，那就和會計網一起來學習一下吧！

沒有發票可以做賬嗎？

如果是付款了沒有發票的，那就一定要有發票才行，像這種不開票的往來盡量不要走公戶走

，如果是往來款，就掛往來科目，不要放在預付款中，往來款是在后期要歸還的，在實際工作中，很多企業或多或少的都會遇到這種情況，如租賃個人房產，支付房租時無法取得發票，餐飲企業直接從農民手中或菜市場購買的蔬菜無法取得發票，建造固定資產時，雇傭的農民工的勞務費無法取得發票等等，在工作中，有的企業財務人員，認為只有發票才是會計處理的唯一原始憑證，有的拿別的發票來沖抵此項無發票的費用，也有的直接將費用計提后，不做支付處理，甚至有些財務人員只要沒有發票就不做賬務處理，這些處理方式，都是不正確的，也是不可取的。

沒有原始憑證可以做賬嗎？

做賬的都必須有原始憑證，沒原始憑證不能做賬，費用報銷單只是把分散的原始憑證給匯總下一起報銷，從外單位取得的原始憑證如有遺失，應當取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內容等，由經辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位領導人批準后，才能代作原始憑證，從外單位取得的原始憑證，如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當事人寫出詳細情況，由經辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位領導人批準后，代作原始憑證，自制原始憑證丟失可至相關部門再打印一份。

以上就是有關原始憑證和發票的相關內容，希望可以幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

　　可能很多人都不太了解失控發票是什么意思，失控發票應該做什么處理?如果對這部分內容不太了解，那就和會計網一起來學習一下吧!

　　失控發票是什么意思?

　　失控票，顧名思義就是失去控制的發票。增值稅計算機稽核系統名詞解釋中，失控是指在與全國失控、作廢發票庫比對中發現屬于失控發票的抵扣聯。

　　為什么會出現失控發票呢?

　　要么是未按時報稅、或者是丟失空白專用發票、又或者是企業走逃才會產生失控發票。

　　失控發票怎么處理?

　　根據(國稅函〔2008〕607號)規定，購買方主管稅務機關對認證發現的失控發票，應按照規定移交稽查部門組織協查;屬于銷售方已申報并繳納稅款的，可由銷售方主管稅務機關出具書面證明，并通過協查系統回復購買方主管稅務機關，該失控發票可作為購買方抵扣增值稅進項稅額的憑證。

　　根據(國稅發〔2004〕第123號)規定，認證時失控發票和認證后失控發票的處理辦法：認證系統發現的“認證時失控發票”和“認證后失控發票”，經檢查確屬失控發票的，不得作為增值稅扣稅憑證。

　　失控發票補稅的會計分錄怎么做?

　　1、進項稅轉出處理

　　借：原材料/庫存商品

　　貸：應交稅金——應交增值稅(進項轉出)

　　2、繳納稅金后

　　借：應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)

　　借：營業外支出——滯納金

　　貸：銀行存款

　　以上就是有關失控發票的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網!

　　企事業單位或個人購進商品時，都可以向對方要求開具相應的增值稅發票。那么對于發票清單，應如何理解？

　　發票清單如何理解？

　　發票清單是指匯總開具增值稅發票時，后面所附的應稅銷售行為具體經濟業務的清單。在填寫發票的時候，當客戶所購的商品種類或項目較多時，這個時候呢，在一張發票上可能填不下(因為在發票中最多只能填寫8行商品)，這個時候我們就可以利用清單功能來開具銷貨清單。

　　在開具清單時，銷貨清單中所填寫的商品明細數據，系統會自動算出清單中商品的總計的金額和稅額，并將其自動填入到發票的票面上，形成一個“清單行”。

　　簡單來說，就是一張發票最多可以開8行，超過8行就需要換張發票或者使用清單開票。為使開具的發票符合 “項目齊全、內容真實”規定要求，解決在一張增值稅發票上就無法容納本次交易所有的經濟業務信息的問題，國家稅務局作出規定，在增值稅發票之后附上銷售清單的方式加以佐證。這所附的銷售清單，就是人們口語中的“發票清單”。

　　發票包括哪些內容？

　　發票是指一切單位和個人在購銷商品、提供或接受服務以及從事其他經營活動中，所開具和收取的業務憑證。簡單來說就是發生的成本、費用或收入的原始憑證。

　　對于公司來講——發票主要是公司做賬的依據，同時也是繳稅的費用憑證;對于員工來講——發票主要是用來報銷的。

　　發票的基本內容：發票的名稱、發票代碼和號碼、聯次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號、商品名稱或經營項目、計量單位、數量、單價、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位(個人)名稱(章)等。

　　企業購進商品，付款后取得了銷售方開具的電子發票。對于電子發票，會計人員能否在做賬時將其作為原始憑證？

　　公司取得的電子發票是不是原始憑證？

　　電子發票是原始憑證，原始憑證是在經濟業務發生時取得或填制的，用以記錄和證明經濟業務發生或完成情況的憑證。原始憑證的基本內容包括：憑證名稱、填制日期、憑證編號、填制和接受憑證的單位名稱、業務內容、業務數量和金額、填制單位、填制人、經辦人或驗收人的簽字蓋章。

　　電子發票是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，使用稅務機關確定的標準開票軟件開具、按照主管部門要求格式和方式存儲和使用的電子收付款憑證。

　　原始憑證包括什么？

　　原始憑證是在經濟業務發生時取得或填制的，用以記錄和證明經濟業務發生或完成情況的憑證。原始憑證的基本內容包括： 憑證名稱、填制日期、憑證編號、填制和接受憑證的單位名稱、業務內容、業務數量和金額、填制單位、填制人、經辦人或驗收人的簽字蓋章。原始憑證的種類很多，如發貨票、收貨單、領料單、銀行結算憑證、各種報銷單據等。原始憑證按來源不同，可分為自制和外來原始憑證。自制原始憑證是由本單位經辦業務的部門和人員在執行或完成經濟業務時填制的憑證，自制憑證按其反映業務的方法不同，又可分為一次憑證，累計憑證和匯總憑證。一次憑證如“現金收據”、“銀行結算憑證”、“收料單”、“領料單”、“發貨票”等、累計憑證如“限額領料單”等。匯總原始憑證如“發料匯總表”、“工資結算匯總表”等。外來原始憑證是經濟業務發生時，從其他單位取得的原始憑證，如供應單位的發貨單等。

　　原始憑證的填制要求有哪些？

　　原始憑證的填制要求：記錄真實(就是要實事求是地填寫經濟業務、原始憑證填制日期、業務內容、數量、金額等，使其必須與實際情況相一致，不得歪曲經濟業務真相、弄虛作假。);內容完整;手續完備;書寫清楚、規范;連續編號;不得涂改、刮擦、挖補;填制及時。

　　原始憑證是可以證明經濟業務已經發生或者完成的最初書面證明文件，按照不同的特性可以分為不同類別，主要分為哪幾類？

　　原始憑證的種類

　　1、按照來源不同分類：

　　(1)外來原始憑證，是指在同外單位發生經濟往來事項時，從外單位取得的憑證。

　　(2)自制原始憑證，是指在經濟業務事項發生或完成時，由本單位內部經辦部門或人員填制的憑證。

　　2、按照填制手續及內容不同分類：

　　自制原始憑證按填制手續及內容的不同，又可分為一次憑證、累計憑證、匯總原始憑證和記賬編制憑證四類。

　　(1)一次憑證：一次憑證是指只反映一項經濟業務或同時記錄若干項同類性質經濟業務的原始憑證，其填制手續是一次完成的。

　　(2)累計憑證：累記憑證是指在一定時期內(一般以一月為限)連續發生的同類經濟業務的自制原始憑證，其填制手續是隨著經濟業務事項的發生而分次進行的。

　　(3)匯總憑證：匯總原始憑證是指根據一定時期內反映相同經濟業務的多張原始憑證，匯總編制而成的自制原始憑證，以集中反映某項經濟業務總括發生情況。匯總原始憑證既可以以簡化會計核算工作，又便于進行經濟業務的分析比較。

　　3、按照格式不同分類：

　　(1)通用憑證：由有關部門統一印制、在一定范圍內使用的具有統一格式和使用方法的原始憑證。

　　(2)專用憑證：由單位自行印制、僅在本單位內部使用的原始憑證。

　　原始憑證基本內容

　　各種原始憑證必須具備的基本內容包括憑證的名稱;填制憑證的日期;填制憑證單位名稱或者填制人姓名;經辦人員的簽名或者蓋章;接受憑證單位名稱;經濟業務內容;數量、單價和金額。

　　原始憑證的基本要素有哪些？

　　原始憑證的基本要素：原始憑證的名稱、填制原始憑證的日期、接受原始憑證的單位名稱、交易或事項的內容(含數量、單價和金額)、填制單位簽章、有關人員簽章、憑證附件。此外，原始憑證一般還需載明憑證的編號。

　　原始憑證保管期限

　　根據《會計檔案管理辦法》規定，企業會計原始憑證保管期限為30年。原始憑證是指在經濟業務發生時，由業務經辦人員直接取得或者填制，用以表明某項經濟業務已經發生或完成情況并明確有關經濟責任的一種憑據。

　　會計憑證的保管是指會計憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作。會計憑證作為記賬的依據，是重要的會計檔案和經濟資料。因此，任何單位在完成經濟業務手續和記賬后，必須將會計憑證按規定的立卷歸檔制度形成會計檔案資料，妥善保管，防止丟失，不得任意銷毀，以便日后隨時查閱。

　　原始憑證是經濟業務發生時所取得或填制的書面證明，是會計核算的重要依據，那么根據不同的劃分標準，原始憑證可以劃分為哪些種類？

　　原始憑證有哪些種類？

　　（１）按照取得的來源不同，可以分為自制原始憑證和外來原始憑證。自制原始憑證是指企業內容自制，只能在企業內部使用。

　　領料單、產品入庫單、借款單、報銷單等都屬于自制原始憑證。增值稅專用發票、職工出差報銷的飛機票、火車票和餐飲費發票等屬于外來原始憑證。

　　（２）按照格式的不同，可分為通用憑證和專用憑證。可以在一個范圍或行業內使用的憑證，就是通用憑證。企業內部專用，就是專用憑證。

　　如由中國人民銀行制作的在全國通用的銀行轉賬結算憑證、由國家稅務總局統一印制的全國通用的增值稅專用發票等都屬于通用憑證。領料單、差旅費報銷單、折舊計算表、工資費用分配表等屬于專用憑證。

　　（３）按照填制手續和內容不同，可以分為一次憑證、累計憑證和匯總憑證。只能用一次的憑證是一次憑證，可以累計在一張憑證上的憑證是累計憑證，匯總后填制的憑證是匯總憑證。

　　收料單、收據、發貨票、銀行結算憑證等都屬于一次憑證，限額領料單屬于累計憑證，發料憑證匯總表、差旅費報銷匯總表等都屬于匯總憑證。

　　原始憑證的基本內容包含什么？

　　（１）憑證的名稱；

　　（２）填制憑證的日期；

　　（３）接受憑證單位名稱；

　　（４）經濟業務內容；

　　（５）數量、單價和金額；

　　（６）填制憑證單位名稱和填制人姓名；

　　（７）經辦人員的簽名或者蓋章。

　　原始憑證如日期、單位寫錯，應如何處理？

　　原始憑證寫錯日期、單位，出具單位應該重開或更正，并將出具單位印章加蓋在更正處。

　　企業的憑證多種多樣，匯總原始憑證是其中一種，但是匯總原始憑證只能將同類內容的經濟業務匯總在一起。

　　匯總原始憑證是什么？

　　憑證又稱會計憑證，是用來證明經濟業務、具有法律效率的書面憑證。它分為原始憑證和記賬憑證，而原始憑證是在經濟業務發生時填寫的，用來證明經濟業務已經發生或者完成。

　　匯總原始憑證也稱“原始憑證匯總表”，是根據一定時期內若干張反映同類性質經濟業務的原始憑證匯總編制而成的原始憑證。匯總原始憑證既可提供經濟管理所需要的總量指標，又可大大簡化核算手續，提高工作效率，使核算資料更為系統化，過程更加條理。

　　匯總原始憑證與累計原始憑證的區別

　　一、“印制”與“填制”

　　原始憑證根據填制的區別分為自制原始憑證和外來原始憑證；按印制區分為通用原始憑證與專用原值憑證。所以支票存根是“自制原始憑證”，而非“外來原始憑證”；開出去的發票存根聯是“自制原始憑證”，而非“外來原始憑證”。

　　二、“事先”與“事后”

　　這兩種原始憑證在定義上很相似：

　　從性質上看，它們都是“同類型經濟業務”或“經濟業務相同”；從數量上看，匯總原始憑證是“一張”，而“累計原始憑證”是“若干張”。我們可以根據實務理解為累計憑證是一種“事先”限額，匯總憑證則是一種“事后”歸集。

　　一般納稅人公司按規定向購買方開具了增值稅專用發票，這張發票在增值稅計算和管理中起著重要的作用，那么應如何理解增值稅專用發票？

　　增值稅專用發票是什么？

　　增值稅專用發票僅限于增值稅一般納稅人領購使用，由國家稅務總局監制設計印制。它的作用非常大，因為它既作為納稅人反映經濟活動中的重要會計憑證，又是銷貨方納稅義務和購貨方進項稅額的合法證明。

　　增值稅專用發票不僅具有商事憑證的作用，還需要注意什么呢？具有完稅憑證的作用，但增值稅專用發票最重要的是將一個產品從最初生產到最終消費之間的各個環節聯系了起來，保持了稅賦的完整，體現了增值稅的作用。

　　開具增值稅專用發票時需要注意什么？

　　１、項目填寫齊全。上、下聯的內容應和金額一致，并且全部聯次一次填開。

　　２、字跡清楚，不得涂改。如果在填寫出現失誤，應另行開具專用發票，并在誤填的專用發票上注明＂誤填作廢＂四字。

　　應當注意的是：專用發票開具后因購貨方不索取而成為廢票的，也應按填寫有誤處理。

　　３、發票聯和抵扣聯不得加蓋其他財務印章，只能加蓋單位發票專用章，并且還要根據情況在專用發票的左下角或右下角分別加蓋財務專用章和發票專用章，覆蓋＂開票單位＂一欄。同時發票專用章應使用紅色印泥。

　　４、開票時，發票的抬頭要與企業名稱的全稱一致。2017年7月1日以后，增值稅發票必須有稅號，不符合規定的發票，不得作為稅收憑證。

　　５、報銷要及時。發票時間如果跨年的話可能會無法進行稅前扣除。

　　６、開具增值稅發票時，不得根據購買方要求填開與實際交易不符的內容，必須按照實際銷售情況如實開具。

　　在科技飛速發展的今天，許多事物都已經數據化，增值稅也不例外，在紙質發票的基礎上出現了電子發票，那么增值稅電子發票到底是什么？

　　增值稅電子發票的含義

　　電子發票分為增值稅電子專用發票和增值稅電子普通發票：

　　1、增值稅電子普通發票是指通過增值稅發票管理系統開具、上傳的發票。它是電子版的發票，一般為PDF或OFD格式文件。增值稅電子普通發票的法律效力、基本用途、基本使用規定等與稅務機關監制的增值稅普通發票相同。

　　2、增值稅電子專用發票由各省稅務局監制，采用電子簽名代替發票專用章，屬于增值稅專用發票，其法律效力、基本用途、基本使用規定等與增值稅紙質專用發票(以下簡稱“紙質專票”)相同。

　　增值稅電子發票的編碼規則是什么？

　　增值稅電子普通發票的編碼規則為：第１位為０，第２—５位代表省、自治區、直轄市和計劃單列市，第６—７位代表年度，第８—１０位代表批次，第１１—１２位代表票種，共計１２位代碼。

　　其中１１代表電子增值稅普通發票。

　　電子專票與紙質發票的法律效力是否相同？

　　電子發票其實就是電子會計憑證，指的是以電子形式生成、傳輸、存儲的各類會計憑證，包括電子原始憑證（譬如電子專票就屬于電子會計原始憑證）、電子記賬憑證。

　　國家稅務總局出具過相關規定：“電子專票由各省稅務局監制，采用電子簽名代替發票專用章，屬于增值稅專用發票，其法律效力、基本用途、基本使用規定等與增值稅紙質專用發票相同。”

　　但應當注意的是，電子檔案應當來源可靠、程序規范、要素合規。

　　綜上所述，來源合法、真實的電子專票作為電子會計憑證與紙質會計憑證具有同等的法律效力，并且還可以以電子檔案的形式進行保存歸檔。

　　電子專票應如何查驗其真偽？

　　電子專票采用可靠的電子簽名代替原發票專用章，納稅人可以通過全國增值稅發票查驗平臺(https://inv-veri.chinatax.gov.cn)下載增值稅電子發票版式文件閱讀器，查閱電子專票并驗證電子簽名以及電子發票監制章有效性。

　　作為一名會計人員，審核原始憑證是法律職責，并且審核原始憑證還要按照國家統一的會計制度進行，那么具體應如何審核原始憑證？

　　審核原始憑證的方法

　　原始憑證審核的內容主要有首先是發票，發票是最常見的原始憑證，會計人員要辨別發票的真偽，例如發票號碼與單位歸屬地址要一致；機打發票須精確到年月日，手寫發票要有雙面復印，其次看發票是否加蓋了發票專用章。另外其他的原始憑證內容是否齊全，原始憑證的種類很多，由于類型不一樣，因此具體的內容會有差別，但是基本內容還是包括原始憑證的名稱，填制的日期和編號，填制憑證單的位名稱或者填制人姓名，經濟業務的內容摘要，經手部門或人員的簽章，對外憑證還有接受憑證單位的名稱，如果是領料單的還記載經濟業務所涉及的數量、計量單位、單價和金額；接下來看原始憑證上的金額合計是否正確，其他內容填寫是否規范。

　　收據和發票的區別

　　收據和發票都是屬于原始憑證，但是在會計工作中兩者的作用是不一樣的。

　　首先收據只能用于一些和經營無關的往來業務，不能作為會計憑證來入賬，而發票不僅可以用于經營業務的憑證，還可以作為收入費用的會計憑證來入賬。

　　然后收據一般注明金額，付款人名稱和事項即可，但是發票是從稅控系統中開具的，其格式內容都要遵守要求，不能隨意亂開。

　　最后收據如果作為成本費用入賬，被稅務部門查處的話，會有相應的處罰，或者提高企業的企業所得稅的稅率。發票就可以入賬，作為成本費用的抵扣憑證。

　　但是也有例外情況，有些收據是可以入賬的，比如財政收據，像非稅收入收款收據、捐贈票據，政府主辦的非營利性醫療機構開具的收據，社會團體會費票據，軍隊收費票據。還有如內部自制合法的憑據，比如材料內部調撥、收取員工押金、退還多余出差借款等。

　　國家稅務稽查部門依法對企業進行稅務稽查時，發現企業有走逃發票的情況時，一般會要求企業按規定進行補稅。走逃發票，即企業開具增值稅專票后，一種逃跑躲避稅收征管部門征稅的違法行為。

　　走逃發票的概念

　　所謂走逃發票是指增值稅一般納稅人開具增值稅專用發票后，產生了納稅義務，但是該納稅人未按照規定繳納稅款，逃跑躲避稅收征管部門征稅的違法行為。根據《中華人民共和國發票管理辦法》第二十條所有單位和從事生產、經營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項，應當向收款方取得發票。取得發票時，不得要求變更品名和金額。第二十一條不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。第二十二條開具發票應當按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開具，并加蓋發票專用章。任何單位和個人不得虛開發票行為，包括：為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。

　　走逃（失聯）企業開具增值稅專用發票如何處理？

　　走逃（失聯）企業存續經營期間發生下列情形之一的，所對應屬期開具的增值稅專用發票列入異常增值稅扣稅憑證（以下簡稱“異常憑證”）范圍：

　　1、商貿企業購進、銷售貨物名稱嚴重背離的；生產企業無實際生產加工能力且無委托加工，或生產能耗與銷售情況嚴重不符，或購進貨物并不能直接生產其銷售的貨物且無委托加工的。

　　2、直接走逃失蹤不納稅申報，或雖然申報但通過填列增值稅納稅申報表相關欄次，規避稅務機關審核比對，進行虛假申報的。

　　即走逃（失聯）企業開具的增值稅專用發票將被列為異常憑證。

　　發票是什么？

　　發票是所有單位和個人在購買、銷售、提供或接受服務、進行其它經營活動時所開出的各種業務憑證。收據是收款的憑證，發票只能作為交易的憑證，并不能作為收款的憑證。發票是銷售方在經營活動中所出具的一種憑證，它包含了商品或服務的名稱、質量和協議價格。除預支之外，發票還應包括按商定的條款，由購買方向出售方付款所包含的日期、數目，屬于會計核算的重要憑證。中國會計制度規定有效的購買產品或服務的發票稱為稅務發票。政府部門的收費、征款的憑證各個時期和不同收費征款項目稱呼不一樣，但多被統稱為行政事業收費收款收據。為了進行內部審核和核對，每一張發票都必須有獨一無二的流水賬號碼，防止發票重復或跳號。

　　匯總原始憑證有包括發料憑證匯總表、收料憑證匯總表、現金收入匯總表，工資結算匯總表、差旅費報銷單等。

　　匯總原始憑證在大中型企業中使用得非常廣泛，因為它可以簡化核算手續，提高核算工作效率；能夠使核算資料更為系統化，使核算過程更為條理化；能夠直接為管理提供某些綜合指標。

　　什么是匯總原始憑證

　　匯總原始憑證是根據一定時期內（每周、每旬或每月）若干張反映同類性質經濟業務的原始憑證匯總編制而成的原始憑證。匯總原始憑證既可提供經濟管理所需要的總量指標，又可大大簡化核算手續。是指在會計核算工作中，為簡化記賬憑證的編制工作，將一定時期內若干份記錄同類經濟業務的原始憑證按照一定的管理要求匯總編制一張匯總憑證，用以集中反映某項經濟業務總括發生情況的會計憑證，匯總原始憑證是有關責任者根據經濟管理的需要定期編制的。

　　匯總原始憑證與累計原始憑證的主要區別

　　匯總原始憑證與累計原始憑證的主要區別是：填制手續和內容不同。根據填制手續和內容的不同，原始憑證可以分為一次憑證、累計憑證和匯總憑證。

　　原始憑證的種類

　　1、按照來源不同分類：外來原始憑證、自制原始憑證。

　　2、按照填制手續及內容不同分類：一次憑證、累計憑證、匯總原始憑證。

　　3、按照格式不同分類：通用憑證、專用憑證。

　　匯總原始憑證填制方法

　　匯總原始憑證是有關責任者根據經濟管理的需要定期編制的。現以“發料憑證匯總表”為例說明匯總原始憑證的編制方法。“發料憑證匯總表”是由材料會計根據各部門到倉庫領用材料時填制的領料單按旬匯總，每月編制一份，送交會計部門做賬務處理。