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　　金融工具，又稱為交易工具，可理解為金融市場中可進行交易的金融資產，一般分為直接金融工具和間接金融工具，它們之間有何區別？

　　直接金融工具和間接金融工具如何區分？

　　按發行者的性質劃分，金融工具可分為直接金融工具和間接金融工具。

　　直接金融工具是指金融活動中以書面形式發行和流通的各種具有法律效力的憑證，包括債權債務憑證(票據、債券等)，以及所有權憑證(股票)，它們是金融市場上交易的對象。

　　間接金融工具是指在有金融中介參與的間接融資活動中使用的工具，如銀行券、存款單、銀行票據和保險單等。

　　金融工具是什么？

　　金融工具是指在金融市場中可交易的金融資產，是用來證明貸者與借者之間融通貨幣余缺的書面證明，其最基本的要素為支付的金額與支付條件。

　　金融工具如股票、期貨、黃金、外匯、保單等也叫金融產品、金融資產、有價證券。因為它們是在金融市場可以買賣的產品，故稱金融產品;因為它們有不同的功能，能達到不同的目的，如融資、避險等，故稱金融工具;在資產的定性和分類中，它們屬于金融資產，故稱金融資產;它們是可以證明產權和債權債務關系的法律憑證，故稱有價證券。絕大多數的金融工具或稱產品、資產和有價證券具有不同程度的風險。

　　一般認為，金融工具具有以下特征：

　　償還期

　　償還期是指借款人拿到借款開始，到借款全部償還清為止所經歷的時間。各種金融工具在發行時一般都具有不同的償還期。從長期來說，有l0年、20年、50年。還有一種永久性債務，這種公債借款人同意以后無限期地支付利息，但始終不償還本金，這是長期的一個極端。在另一個極端，銀行活期存款隨時可以兌現，其償還期實際等于零。

　　流動性

　　這是指金融資產在轉換成貨幣時，其價值不會蒙受損失的能力。除貨幣以外，各種金融資產都存在著不同程度的不完全流動性。其他的金融資產在沒有到期之前要想轉換成貨幣的話，或者打一定的折扣，或者花一定的交易費用，一般來說，金融工具如果具備下述兩個特點，就可能具有較高的流動性：第一、發行金融資產的債務人信譽高，在已往的債務償還中能及時、全部履行其義務。第二，債務的期限短。這樣它受市場利率的影響很小，轉現時所遭受虧損的可能性就很少。

　　風險性

　　指投資于金融工具的本金是否會遭受損失的風險。風險可分為兩類：一是債務人不履行債務的風險。這種風險的大小主要取決于債務人的信譽以及債務人的社會地位。另一類風險是市場的風險，這是金融資產的市場價格隨市場利率的上升而跌落的風險。當利率上升時，金融證券的市場價格就下跌;當利率下跌時，則金融證券的市場價格就上漲。證券的償還期越長，則其價格受利率變動的影響越大。一般來說，本金安全性與償還期成反比，即償還期越長，其風險越大，安全性越小。本金安全性與流動性成正比，與債務人的信譽也成正比。

　　收益性是指金融工具能定期或不定期給持有人帶來收益的特性。金融工具收益性的大小，是通過收益率來衡量的，其具體指標有名義收益率、實際收益率、平均收益率等。

　　萊佛士大學MBA能掌握有效的管理工具包括PDCA循壞規則和SWOT分析法，萊佛士大學MBA在課程設置上具有多樣化、前沿性、寬廣性的特點幫助學員實現多維度能力的提升和認知維度的突破，具體有效的管理工具如下：

PDCA循壞規則

　　PDCA循環規則是一個非常重要的管理、決策實務工作模型，能幫助管理者提高管理、決策效率和精準度。其中P為plan即制定目標與計劃，D為do即計劃實行和任務展開，C即check即計劃實行的關鍵點和結果檢查，A即action即糾正偏差并進入下一輪循環。

　　萊佛士大學MBA能通過滲透在理論課程中的案例分析和實踐交流活動讓學員形成這種自洽的管理循環邏輯，從而掌握PDCA循環規則，學員可以利用這一管理模型、工具在組織管理中解決大部分的實際問題和一部分的復雜問題。

SWOT分析法

　　SWOT分析法可以說是被大部分管理者熟知的管理分析矩陣模型，管理者可以通過對于矩陣模型四個象限的判斷來形成有效的管理和決策策略。這一管理矩陣模型四個象限分別為S優勢（strengths）、W劣勢（weaknesses）、O機會（opportunities）、T威脅（threats）。

　　萊佛士大學MBA能通過前沿的理論課程讓學員接觸到各領域先進的管理理念，讓學員了解到不同國家的管理發展情況，從而讓學員對于時代發展背景下現實工作中優勢、劣勢、機會、威脅四個維度有全新的認識，這就能幫助學員形成自己的SWOT分析方法論，讓學員在實際管理、決策工作中具備出色的戰略分析能力和宏觀布局能力，讓學員能使用SWOT模型工具來把握發展機遇。

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　　衍生工具是在會計實務中指的是“衍生工具”會計科目，“衍生工具”屬于共同類科目，是指屬于金融工具準則范圍內，且同時具備一定特征的金融工具或其他合同。

衍生工具的解釋

　　衍生工具是一種特殊類別買賣的金融工具統稱，常見的衍生工具包括遠期合同、期貨合同、互換合同和期權合同等。其價值隨特定利率、金融工具價格、商品價格、匯率、價格指數、費率指數、信用等級、信用指數或其他變量的變動而變動，變量為非金融變量的(比如特定區域的地震損失指數、特定城市的氣溫指數等），該變量不應與合同的任何一方存在特定關系。

衍生工具借貸方余額

　　衍生工具科目期末借方余額，反映企業衍生工具形成資產的公允價值；衍生工具科目期末貸方余額，反映企業衍生工具形成負債的公允價值。

衍生工具核算什么

　　衍生工具科目核算企業衍生工具的公允價值及其變動形成的衍生資產或衍生負債。衍生工具作為套期工具的，在“套期工具”科目核算，該科目可按衍生工具類別進行明細核算。

衍生工具主要賬務處理

　　1、企業取得衍生工具，按其公允價值，借記本科目，按發生的交易費用，借記“投資收益”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”等科目。

　　2、資產負債表日，衍生工具的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目，貸記“公允價值變動損益”科目；公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。

　　3、終止確認的衍生工具，應當比照“交易性金融資產”、“交易性金融負債”等科目的相關規定進行處理。

衍生工具基本分錄

　　借：衍生工具

　　　　貸：銀行存款等

財務分析是企業發展決策的關鍵。具體而言，財務分析要指出問題，找出對策，落實責任，到期考核。這么下來，財務分析自然突破了財務的范疇，成了“一把手”工程。

一、財務分析的作用

對于財務報表，閱讀人不同，發揮的作用也不同。內部人(經營班子)看財務報表，目的是發現問題，改進企業管理，提高經營效率；上級單位(控股公司)看財務報表，目的是為了加強監督監管，防止舞弊；外部人(潛在投資者)看財務報表，作用是甄別企業的真實信息，對企業的經營前景與財務狀況進行預判。不同人閱讀財務報表，其目的都不同，如圖所示：

財務分析不僅能為財務部門提供各種賬務信息，還發揮著管理工具的作用。其作用體現在以下幾方面：

1、提供經營決策信息。資產負債表、利潤表、現金流量表反映了企業的財務狀況和經營收益情況，財務報表表面所顯示的數據信息是非常有限的，只有對財務報表進行償債能力、營運能力、盈利能力、發展能力、現金流量方面的深入分析，管理者才能獲得準確的經營決策信息，明確企業的未來發展方向。

2、有利于加強企業內部管理。分析企業的盈利能力可以了解企業的收入、成本支出情況;分析銷售與采購存在的不足，完善相關管理制度，降低采購成本，合理地加強銷售力度;跟蹤企業內部管理制度的執行情況，對相關人員進行業續考核。

3、加強風險管理。財務分析有助于了解企業的償債能力、資本結構;通過償債能力分析，管理者可加強對財務風險和經營風險的掌控，有效實施風險防范措施，為企業發展提供良好的運行環境;合理制訂籌資、投資計劃，充分考慮企業現有的負債、償債能力、籌資渠道、投資項目獲利水平、企業發展目標、市場行業發展趨勢等因素，不斷優化企業的資本結構。

二、如何讓財務分析成為管理工具

管理者需要將財務分析融入企業管理中，使之成為企業管理強有力的工具。

膚淺的財務分析類似醫生做體檢，不過是通過指標對比找出異常數據，也就是找差異、抓異常點。層次更高的財務分析，可結合業務找到異常數據背后的故事，如同給病人下診斷書。能成為管理工具的財務分析，要求財務分析不能僅僅滿足于找原因，還要提出解決方案，如同開藥方。

那么，能成為管理工具的財務分析是什么樣的呢?

1、能成為管理工具的財務分析應以財務數據為依托，分析數據背后的業務。

應由財務部門牽頭，相關部門人員參與進來。沒有企業相關部門業務人員的參與，財務分析很容易流于就數字論數字。只有財務與業務通力合作，財務分析才有可能切入業務深處，成為管理的工具。

做財務分析可分兩步走：第一步是數據分析，第二步是業務分析。

財務人員對財務數據異常要有足夠的敏感，能快速抓住異常可能的原因及后果。財務分析能否起作用，推動業務改進是關鍵。不能幫助改進業務，財務分析就是形象工程;僅僅改進財務工作，財務分析就是自娛自樂。

財務分析需要大膽走進業務、探究業務，找出數字背后的故事，把定位問題變成解決問題，把推脫責任變成分派任務。如此閉環往復作業，便可實現從財務分析到經營分析的蛻變。

例如，某制造企業A公司，以下著重分析其資產負債率、設備成新率、營業周期、銷售規模、投資回報率等。

A公司資產負債率為30%，低于50%的行業水平。公司償債能力強，風險低;財務杠桿效應低，經營保守，規模有較大提升空間。

A公司設備成新率為29%，遠低于60%的行業水平。工業中設備是重要環節，發展后勁不足;主體設備使用均達到20年，亟須更新換代。

營業周期為75天，遠低于300天的行業水平。經營資金流動效率高，實質是關聯交易、假象;閑散資金亟須找到投資途徑。

銷售收入規模未過億元，為國內同行業的30%。銷量較小，意味著過高的單件固定成本影響銷售，并形成惡性循環，擴大銷售是重中之重。

投資回報率為3%，低于6%的行業水平。過低的投資回報率將打擊投資者積極性，不利于再投資，影響合作。

業務分析是指結合業務定位原因，找到問題的癥結。我們要著重分析A公司市場、成本、投資、現金等方面。例如，A公司外銷市場占比過小，銷售對象單一，無法體現規模效應，這對利潤及現金流的回收都有較大風險;利潤低的原因在于，關聯交易設定利潤低，邊際利潤低，固定費用高;設備老化嚴重，資產盈利能力大幅下降。

A公司應該尋求新的利潤增長點。第一步，要想做到精準，必須具備扎實的財務知識;第二步，要想做到恰到好處，財務人員需把自己融入業務之中。

2、能成為管理工具的財務分析建議可分為以下三個步驟、五個方面。

第一步，全面財務分析，從財務的角度揭示公司存在的問題、潛在的風險。

第二步，結合業務實際，找出財務數據背后的業務原因，提出解決之道。

第三步，專項分析，找出短板，深挖吃透，重點突破，立項推動解決問題。

可以從以下五個方面著手：

(1)從分析公司特點出發。公司的經營有其特點，在抓住其特點的情況下進行財務分析，有利于做出更有效的判斷;

(2)財務三表。通過公司財務報表數據指出需要說明的變化點;

(3)數據分析。對相應財務數據進行對比分析，查找差異點及其原因;

(4)生產經營情況分析，對主要經濟指標進行對比分析，查找差異點及其原因;

(5)根據財務分析提出公司現在存在的主要問題點。

3、能成為管理工具的財務分析應著重提高財務人員綜合水平。

財務分析對財務人員的綜合水平要求特別高，除了專業知識，財務人員還要掌握政府財政政策、市場發展前景、企業戰略目標等，從管理層角度進行財務分析，為管理者經營決策提供更加準確的數據信息。

要加大財務人員培訓力度，利用互聯網環境及時掌握國家經濟動態，鼓勵其積極參加學術講座。建立員工激勵考核機制，增強財務人員工作的積極性和獨立性，提高其綜合素質。

財務分析是企業發展決策的關鍵，管理者要有效利用財務分析，加強表外數據分析，提升財務報表分析的質量，完善數據的時效性、準確性、可靠性，充分掌握企業的經營狀況，從而制定科學合理的財務決策，促進企業健康可持續發展。財務分析一定要結合實際，服務于業務部門。具體而言，財務分析要指出問題，找出對策，落實責任，到期考核。這么下來，財務分析自然突破了財務的范疇，成了“一把手”工程。

金融工具是指形成一方的金融資產并形成其他方的金融負債或權益工具的合同。如現金、股票、債券等。金融工具包括金融資產、金融負債和權益工具。

一、金融工具包括什么

1.金融資產：通常包括企業的現金、銀行存款、應收賬款、應收票據、貸款、股權投資、債權投資等資產。

2.金融負債：通常包括企業的應付賬款、應付票據、應付債券等負債。

3.權益工具：通常包括企業發行的普通股、認股權等。

二、金融工具又可以分為什么?

金融工具可以分為基礎金融工具和衍生工具。

1.基礎金融工具，包括企業持有的現金、存放于金融機構的款項、普通股，以及代表在未來期間收取或支付金融資產的合同權利或義務等。

2.衍生工具，通常包括遠期合同、期貨合同、互換合同和期權合同，以及具有遠期合同、期貨合同、互換和期權中一種或一種以上特征的工具。

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三、什么是金融資產?

(一)金融資產，是指企業持有的現金、其他方的權益工具以及符合下列條件之一的資產：

1.從其他方收取現金或其他金融資產的合同權利;

2.在潛在有利條件下，與其他方交換金融資產或金融負債的合同權利;

3.將來須用或可用企業自身權益工具進行結算的非衍生工具合同，且企業根據該合同將收到可變數量的自身權益工具;

4.將來須用或可用企業自身權益工具進行結算的衍生工具合同，但以固定數量的自身權益工具交換固定金額的現金或其他金融資產的衍生工具合同除外。

(二)企業除非在某金融資產初始確認時，就將其直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益或其他綜合收益的金融資產，否則，根據管理該金融資產的業務模式和金融資產的合同現金流量特征，將金融資產劃分為以下三類：

1.以攤余成本計量的金融資產;

2.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產;

3.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。

　　套期工具在會計實務中指的是“套期工具”會計科目，屬于共同類科目，是指企業為進行套期而指定的、其公允價值或現金流量變動預期可抵銷被套期項目的公允價值或現金流量變動的金融工具。

套期工具包括什么

　　1、以公允價值計量且其變動計入當期損益的衍生工具，但簽出期權除外。企業只有在對購入期權（包括嵌入在混合合同中的購入期權）進行套期時，簽出期權才可以作為套期工具。嵌入在混合合同中但未分拆的衍生工具不能作為單獨的套期工具。

　　2、以公允價值計量且其變動計入當期損益的非衍生金融資產或非衍生金融負債，但指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益、且其自身信用風險變動引起的公允價值變動計入其他綜合收益的金融負債除外。

　　企業自身權益工具不屬于企業的金融資產或金融負債，不能作為套期工具。

套期工具借貸余額

　　套期工具科目期末借方余額，反映企業套期工具形成資產的公允價值；套期工具科目期末貸方余額，反映企業套期工具形成負債的公允價值。

套期工具核算什么

　　套期工具科目核算企業開展套期保值業務（包括公允價值套期、現金流量套期和境外經營凈投資套期）套期工具公允價值變動形成的資產或負債，該科目可按套期工具類別進行明細核算。

套期工具賬務處理

　　1、企業將已確認的衍生工具等金融資產或金融負債指定為套期工具的，應按其賬面價值，借記或貸記“套期工具”科目，貸記或借記“衍生工具”等科目。

　　2、資產負債表日，對于有效套期，應按套期工具產生的利得，借記“套期工具”科目，貸記“公允價值變動損益”、“資本公積——其他資本公積”等科目；套期工具產生損失做相反的會計分錄。

　　3、金融資產或金融負債不再作為套期工具核算的，應按套期工具形成的資產或負債，借記或貸記有關科目，貸記或借記“套期工具”科目。

　　權益工具是公司融資過程中形成的一種股權工具，是能證明擁有某個企業在扣除所有負債后的資產中的剩余權益的合同，權益工具屬于所有者權益的組成內容。權益工具一般包括長期股權投資、交易性金融資產以及可供出售金融資產等。

　　權益工具是什么？

　　權益工具是公司融資過程中形成的一種股權工具，是能證明擁有某個企業在扣除所有負債后的資產中的剩余權益的合同，權益工具屬于所有者權益的組成內容。權益工具一般包括長期股權投資、交易性金融資產以及可供出售金融資產等。

　　權益工具投資是什么？

　　權益工具投資是權益性證券一種基本的金融工具，是企業籌集資金的主要來源。投資者持有某企業的權益性證券即可代表在該企業中享有所有者權益，例如普通股和優先股是常見的權益性證券。

　　權益性投資是企業接受的不需要支付償還本金和支付利息，投資人對企業凈資產擁有所有權的投資，其反映的是所有者對企業資產的剩余索取權，是企業資產中扣除負債后應由所有者享有的部分，反映所有者投入資本的保值增值情況。

　　非交易性權益工具投資怎么理解？

　　非交易性權益指一年以后出售不準備長期持有的股票，其核算也采用公允價值法。購買時所支付的對價與所發生的交易費用之和登記初始入賬成本。非交易性權益工具投資就是持有非交易性權益工具取得的投資。

　　其他權益工具投資和交易性金融資產的區別

　　其他權益工具投資和交易性金融資產定義不同，其他權益工具投資以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產；交易性金融資產以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。

　　金融負債和權益工具的區別

　　1、發行金融工具的企業是否承擔合同義務：承擔合同義務的是金融負債，不承擔合同義務的是權益工具；

　　2、對以外幣計價的配股權，期權或認股權證應該分類為權益工具；

　　3、是否通過交付固定數量的自身權益工具結算：如果將交付的企業自身權益工具是變化的，合同分類為金融負債；否則滿足“固定換固定”，即固定數量的自身權益工具交換固定金額的現金，分類為權益工具；

　　4、對于附有或有結算條款的金融工具，發行方不能無條件地避免交付現金，其他金融資產，應當分類為金融負債。

　　其他權益工具屬于所有者權益類科目，核算企業發行的除普通股以外的歸類為權益工具的各種金融工具。

　　其他權益工具是什么科目？

　　其他權益工具屬于所有者權益類科目，核算企業發行的除普通股以外的歸類為權益工具的各種金融工具。

　　其他權益工具科目設置有哪些？

　　1、應付債券：發行方對于歸類為金融負債的金融工具；

　　2、衍生工具：對于需要拆分且形成衍生金融負債或衍生金融資產；

　　3、交易性金融負債：發行的且嵌入了非緊密相關的衍生金融資產或衍生金融負債的金融工具，若發行方選擇將其整體指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的；

　　4、其他權益工具：企業發行的除普通股外的歸類為權益工具的各種金融工具。

　　其他權益工具投資賬務處理

　　1、取得股票或股權投資：

　　借：其他權益工具投資——成本(公允價值+交易費用)

　　　　應收股利(支付的價款中包含的已宣告但尚未發放的現金股利)

　　　　貸：銀行存款

　　2、公允價值變動：

　　借：其他權益工具投資——公允價值變動

　　　　貸：其他綜合收益

　　或相反分錄

　　3、宣告發放現金股利：

　　借：應收股利

　　　　貸：投資收益

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收股利

　　4、處置時：

　　借：銀行存款

　　　　其他綜合收益

　　　　貸：其他權益工具投資——成本

　　　　　　其他權益工具投資——公允價值變動(或借方)

　　　　　　盈余公積(或借方)

　　　　　　利潤分配——未分配利潤(或借方)

　　其他權益工具投資計提減值準備嗎？

　　其他權益工具投資科目對應以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產或權益工具，不計提減值準備。

　　交易性金融資產和其他權益工具投資的區別

　　其他權益工具投資以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，交易性金融資產以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。

　　權益工具是金融工具中形成股權的一類工具，如股票，是指能證明擁有某個企業在扣除所有負債后的資產中的剩余權益的合同。那么其他權益工具投資包括什么內容？

　　其他權益工具投資包括哪些

　　“其他權益工具投資”是資產，且為金融資產。金融資產分為三分類：

　　１、以攤余成本計量的金融資產；

　　２、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產；

　　３、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。

　　其中，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產包括權益投資和債權投資。核算權益投資的科目時使用“其他權益工具投資”。其他權益工具投資核算企業指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資。其他權益工具投資是屬于資產類科目，本科目可按其他權益工具投資的類別和品種，分別“成本”“公允價值變動”等進行明細核算。

　　其他權益工具投資的賬務處理

　　１．發行方的賬務處理：

　　（１）發行方發行的金融工具歸類為權益工具的：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他權益工具——優先股、永續債等

　　在存續期間分派股利：

　　借：利潤分配——應付優先股股利、應付永續債利息等

　　       貸：應付股利——優先股股利、永續債利息等

　　（ 2 ）權益工具與金融負債重分類：

　　權益工具重分類為金融負債時：

　　借：其他權益工具——優先股、永續債等（賬面價值）

　　       貸：應付債券——優先股、永續債等（面值）

　                 應付債券——優先股、永續債等（利息調整）（應付債券公允價值與面值的差額）（或借方）

　　              資本公積——資本溢價（或股本溢價）（重分類后公允價值與應付債券賬面價值的差額）（或借方）

其他權益工具是什么類的會計科目？購買其他權益工具時會計應該怎么做賬呢？如果對這部分知識點不太了解，那就和會計網一起來學習一下吧！

其他權益工具是什么會計科目？

根據（財政部財會[2014]13 號，在所有者權益類科目中增設“4401 其他權益工具”科目，核算企業發行的除普通股以外的歸類為權益工具的各種金融工具，本科目應按發行金融工具的種類等進行明細核算。

其他權益工具的會計處理原則是什么？

1、企業發行的金融工具應當按照金融工具準則進行初始確認和計量；

2、參照相關的具體準則，于每個資產負債表日計提利息或分派股利；

3、歸類為權益工具的金融工具，無論其名稱中是否包含"債"，其利息支出或股利分配都應當作為發行企業的利潤分配，其回購、注銷等作為權益的變動處理；

4、歸類為金融負債的金融工具，無論其名稱中是否包含"股"，其利息支出或股利分配原則上按照借款費用進行處理，其回購或贖回產生的利得或損失等計入當期損益；

5、債務工具且以攤余成本計量的，其發行費用計入所發行工具的初始計量金額；權益工具的發行費用則從權益(其他權益工具)中扣除。

購買其他權益工具的會計分錄怎么做？

一般購進原材料，按照材料進價：

借：原材料

按照增值稅進項稅額

貸：應交稅費——應交增值稅

貸：銀行存款

投資方做的相關分錄（視同銷售）

借：長期股權投資

貸：原材料

投資為存貨的，應作為銷售處理，以其公允價值確認收入，同時結轉成本。

以上就是有關其他投資收益的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

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　　衍生工具是指屬于金融工具準則范圍，并同時具有下列特征的金融工具或其他合同。很多人都不知道衍生工具該計入哪個會計科目，下面我們來看看吧。

　　衍生工具計入哪個科目?

　　“衍生工具”屬于共同類科目，如果余額在借方就表示資產，期末余額在貸方就表示負債。金融衍生工具的定義，在基礎金融工具或基礎金融變量之上，其價格取決于后者價格變動的派生產品，通過預測股價、利率、匯率等未來行情走勢，采用支付少量保證金或權利金簽訂遠期合同或互換不同金融商品等交易形式的新興金融工具，取得衍生工具時借：衍生工具投資收益，發生的交易費用。

　　衍生工具的主要賬務處理

　　(一)企業取得衍生工具時，按其公允價值，借記本科目，按發生的交易費用，借記“投資收益”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”等科目。

　　(二)資產負債表日，衍生工具的公允價值高于其賬面余額的差額，借記或貸記本科目(公允價值變動)，貸記或借記“公允價值變動損益”科目;公允價值低于其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。

　　(三)衍生工具終止確認時，應當比照“交易性金融資產”科目的相關規定進行處理。

　　常見的衍生金融工具

　　1、期貨合約：期貨合約是指由期貨交易所統一制定的、規定在將來某一特定時間和地點交割一定數量和質量實物商品或金融商品的標準化合約。

　　2、期權合約：期權合約是指合同的買方支付一定金額的款項后即可獲得的一種選擇權合同。證券市場上推出的認股權證，屬于看漲期權，認沽權證則屬于看跌期權。

　　3、遠期合同：遠期合同是指合同雙方約定在未來某一日期以約定價值，由買方向賣方購買某一數量的標的項目的合同。

　　4、互換合同：互換合同是指合同雙方在未來某一期間內交換一系列現金流量的合同。按合同標的項目不同，互換可以分為利率互換、貨幣互換、商品互換、權益互換等。其中，利率互換和貨幣互換比較常見。

課程背景

　　當前我國經濟發展面對諸多挑戰，金融業也面臨復雜環，今年發布的《金融業發展和改革“十二五”規劃》明確“推動發展期貨和金融衍生品市場”，指出將繼續加強金融期貨市場建設，在確保股指期貨平穩運行的基礎上，適時推出國債期貨，積極穩妥發展其他權益類金融期貨期權產品，以及利率、外匯期貨期權產品等金融衍生品。

　　加快發展期貨和金融衍生品市場將開辟金融對沖風險渠道，“十二五”期間，金融衍生品也將進入一個繁榮的時期。因此企業必然需要主動適應環境變化，準確把握金融業發展趨勢，有效地設計投資策略，并利用金融衍生品化解風險甚至提升利潤。

課程收益

　　【開拓視野】了解國外最前沿的金融衍生工具運用

　　【形勢研判】把握中國金融市場的現狀及最新趨勢

　　【中國特色】通曉中國最熱門的金融衍生工具方法

　　【智慧投資】學會在投資實戰中運用金融衍生工具

課程對象

　　企業負責戰略發展或投融資的高層管理者

　　CFO、財務總監等

　　總會計師、副總會計師

　　金融機構從業人員

課程大綱

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　　FRM考生在備考過程中，一般都會學到“套期工具”這一金融詞匯。對于“套期工具”這一知識點，考生需掌握其概念以及理解有效部分和無效部分的內容。

　　套期工具的概念

　　套期工具，其公允價值或現金流量的預期可以抵銷被套期項目的公允價值和現金流量的變動。衍生工具通常被認為是為交易而持有或為套期而持有的金融工具，包括期權、期貨、遠期合約，互換等比較常用的品種。非衍生金融資產或金融負債，只有用于對外匯風險進行套期時，才能被指定為套期工具。被套期項目，指使企業面臨風險損失，即使企業面臨公允價值或未來現金流量變動風險、被指定為被套期的單項或一組具有類似風險特征的資產、負債、確定承諾、很可能發生的預期交易，或在境外經營的凈投資。套期關系是指套期工具和被套期項目之間的關系。按照套期關系可以將企業為規避資產、負債、確定承諾、很可能發生的預期交易，或在境外經營的凈投資有關的外匯風險、利率風險、股票價格風險、信用風險等而開展的套期保值業務，區分為公允價值套期、現金流量套期和境外經營凈投資套期三類。

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　　有效部分和無效部分怎么理解

　　套期會計方法是指在相同會計期間將套期工具和被套期項目公允價值變動的抵銷結果計入當期損益的方法。有效套期和無效套期：主要是針對現金流量套期而言的如果被套期項目虧損100，套期工具盈利80，那么這其中的80全部起到了抵銷風險的作用那這里面就不存在無效套期部分。如果被套期項目虧損80，套期工具盈利100，那么套期工具的盈利中只有80萬元起到了作用，另外的20萬元屬于無效套期部分。現金流量套期中：套期工具利得或損失中屬于有效套期的部分，應當直接確認為所有者權益，并單列項目反映。

　　非交易性權益指一年后出售不準備長期持有的股票，采用公允價值法進行核算，購買時所支付的對價與所發生的交易費用之和登記初始入賬成本，非交易性權益工具投資通俗理解為持有非交易性權益工具取得的投資。

　　非交易性權益工具投資是什么意思？

　　非交易性權益的意思是一年后出售不準備長期持有的股票，采用公允價值法進行核算，購買時所支付的對價與所發生的交易費用之和登記初始入賬成本，非交易性權益工具投資通俗理解為持有非交易性權益工具取得的投資。

　　權益工具投資是什么？

　　權益工具投資是權益性證券一種基本的金融工具，是企業籌集資金的主要來源。投資者持有某企業的權益性證券即可代表在該企業中享有所有者權益，例如普通股和優先股是常見的權益性證券。

　　權益性投資是企業接受的不需要支付償還本金和支付利息，投資人對企業凈資產擁有所有權的投資，其反映的是所有者對企業資產的剩余索取權，是企業資產扣除負債后應由所有者享有的部分，反映所有者投入資本的保值增值情況。

　　其他權益工具投資賬務處理

　　其他權益工具投資屬于資產類科目，其他權益工具投資核算企業指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資。

　　1、取得股票或股權投資時：

　　借：其他權益工具投資——成本（公允價值+交易費用）

　　應收股利（支付的價款中包含的已宣告但尚未發放的現金股利）

　　貸：銀行存款

　　2、公允價值變動時：

　　借：其他權益工具投資——公允價值變動

　　貸：其他綜合收益

　　或相反分錄

　　3、宣告發放現金股利時：

　　借：應收股利

　　貸：投資收益

　　借：銀行存款

　　貸：應收股利

　　4、出售其他權益工具投資時：

　　借：銀行存款

　　其他綜合收益

　　貸：其他權益工具投資——成本

　　其他權益工具投資——公允價值變動（或借方）

　　盈余公積（或借方）

　　利潤分配——未分配利潤（或借方）

　　其他權益工具投資和交易性金融資產的區別

　　其他權益工具投資和交易性金融資產定義不同，其他權益工具投資以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產；交易性金融資產以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。

　　其他綜合收益的理解

　　其他綜合收益指企業根據企業會計準則規定未在損益中確認的各項利得和損失扣除所得稅影響后的凈額，應確認其他綜合收益的情況主要包括：確認按照權益法核算的在被投資單位其他綜合收益中所享有的份額導致的其他資本公積的增加或減少；以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產；計入其他資本公積的現金流量套期工具利得或損失中屬于有效套期的部分及其后續轉出；境外經營外幣報表折算差額的增加或減少；與計入其他綜合收益項目相關的所得稅影響等。

　　貨幣政策工具是中央銀行為達到貨幣政策目標而采取的手段。我國的三大貨幣政策工具分別是法定存款準備金政策、再貼現政策以及公開市場政策。

　　三大貨幣政策工具是什么？

　　三大貨幣政策工具分別是法定存款準備金政策、再貼現政策以及公開市場政策。

　　（1）存款準備金制度是中央銀行通過調整法定存款準備金率來影響商業銀行信貸規模，從而間接地對社會貨幣供應量進行控制的政策措施。

　　（2）再貼現政策是中央銀行通過直接調整或制定對合格票據的貼現利率，來干預和影響市場利率，從而調節貨幣供應量的政策措施。

　　（3）公開市場業務是中央銀行在證券市場上公開買賣各種有價證券以控制貨幣供給量及影響利率水平的行為。

　　什么是貨幣政策工具？

　　貨幣政策工具是中央銀行為達到貨幣政策目標而采取的手段。貨幣政策工具分為一般性工具和選擇性工具。在過去較長時期內，中國貨幣政策以直接調控為主，即采取信貸規模、現金計劃等工具。1998年以后，主要采取間接貨幣政策工具調控貨幣供應總量。

　　什么是法定存款準備金率？

　　法定存款準備金率是指一國中央銀行規定的商業銀行和存款金融機構必須繳存中央銀行的法定準備金占其存款總額的比率。調節法定存款準備金率，是國家調節貨幣政策的有效方法。

　　票據的貼現利率是什么？

　　貼現率又稱門檻比率或資本機會成本，是指商業銀行辦理票據貼現業務時，按一定的利率計算利息，這種利率即為貼現率，它是票據貼現者獲得資金的價格。常用于票據貼現。

　　有價證券包括哪些？

　　有價證券是指標有票面金額，用于證明持有人或該證券指定的特定主體對特定財產擁有所有權或債權的憑證。有價證券是虛擬資本的一種形式，它本身沒價值，但有價格。有價證券按其所表明的財產權利的不同性質，可分為三類：商品證券、貨幣證券及資本證券。

　　金融衍生工具是在貨幣、債券、股票等傳統金融工具上衍生出來的以杠桿和信用交易為特征的金融工具。對于金融衍生工具，應如何做會計處理？

　　金融衍生工具如何做會計處理？

　　衍生工具在分類上應該屬于交易性金融資產，但是在會計上應該將衍生工具單獨設置“衍生工具”的會計科目進行核算，而不是放在“交易性金融資產”。“衍生工具”的會計處理與“交易性金融資產”是相同的，以公允價值計量且其變動計入當期損益。

　　1.取得衍生工具

　　借：衍生工具

　　       投資收益(取得衍生工具過程中發生的交易費用)

　　       貸：銀行存款

　　2.資產負債表日，衍生工具的公允價值變動

　　(1)公允價值>賬面價值

　　借：衍生工具

　　       貸：公允價值變動損益

　　(2)公允價值<賬面價值

　　借：公允價值變動損益

　　       貸：衍生工具

　　3、終止確認

　　借：銀行存款等

　　       衍生工具(公允價值變動)(或貸記)

　　       貸：投資收益(或借記)

　　              衍生工具

　　衍生工具(公允價值變動)為貸方余額時

　　借：投資收益

　　       貸：公允價值變動損益

　　衍生工具(公允價值變動)為借方余額時

　　借：公允價值變動損益

　　       貸：投資收益

　　常見的金融衍生工具有哪些？

　　1.期貨合約。期貨合約指的是有期貨交易所統一制定的，規定在未來的某個時間某個地點交割一定數量的商品或進入商品的標準化合約。

　　2.期權合約。期權合約是指期權的買方在向賣方支付一定數額的權利金后，獲得了在一定時間內以一定價格售出或購買一定數量標的物的權利。

　　3.遠期合同。遠期合同指的是買賣雙方同意在未來某一特定時間按特定的價格交易某種一定數量標的項目的協議。

　　4.互換合同。互換合同是指合同的雙方在未來某一期間內交換一系列現金流量的合同