專題
公司組織員工旅游發生的費用支出，會計人員一般通過“應付職工薪酬——職工福利費”科目核算，具體入賬處理該怎么做？
員工旅游費賬務處理
借：應付職工薪酬——職工福利費
貸：銀行存款或現金
同時：
借：管理費用——職工福利費
貸：應付職工薪酬——職工福利費
應付職工薪酬：企業按有關規定應付給職工的各種薪酬，主要核算內容包括職工工資、獎金、津貼和補貼；職工福利費；醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；住房公積金；工會經費和職工教育經費；非貨幣性福利；因解除與職工的勞動關系給予的補償等。
營銷業績旅游獎勵需要繳納個稅嗎？
根據《關于企業以免費旅游方式提供對營銷人員個人獎勵有關個人所得稅政策的通知》(財稅〔2004〕11號)規定， 按照我國現行個人所得稅法律法規有關規定，對商品營銷活動中，企業和單位對營銷業績突出人員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業績獎勵(包括實物、有價證券等)，應根據所發生費用全額計入營銷人員應稅所得，依法征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業和單位代扣代繳。其中，對企業雇員享受的此類獎勵，應與當期的工資薪金合并，按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅；對其他人員享受的此類獎勵，應作為當期的勞務收入，按照“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅。
因此，營銷業績旅游獎勵應按照“工資、薪金所得”計算繳納個人所得稅。
企業組織員工旅游發生的旅游費用，應按照費用所屬部門計入相應科目進行會計核算，一般設置應付職工薪酬科目核算，有關會計分錄怎么做？
旅游費會計分錄
1、企業發生旅游費時，會計分錄為：
借：管理費用——福利費(根據費用所屬部門計入相關科目)
貸：應付職工薪酬——職工福利費
企業支付旅游費時，會計分錄為：
借：應付職工薪酬——職工福利費
貸：銀行存款
2、期末結轉旅游費時，會計分錄為：
借：本年利潤
貸：管理費用——福利費(根據費用所屬部門計入相關科目)
“應付職工薪酬”科目應當按照工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費、非貨幣性福利、社會保險費、住房公積金、工會經費和職工教育經費、帶薪缺勤、利潤分享計劃、設定提存計劃、設定受益計劃、辭退福利等科目設置明細賬進行明細核算。
企業應當在職工為其提供服務的會計期間，將實際發生的職工薪酬確認為負債，分別計入相關資產成本或當期損益。
管理費用是什么？
管理費用主要包括管理人員工資和福利費、公司一級折舊費、修理費、技術轉讓費、無形資產和遞延資產攤銷費及其他管理費用(辦公費、差旅費、勞保費、土地使用稅等)。
管理費用是指企業的行政管理部門為管理和組織經營而發生的各項費用，是期間費用的一種。為了核算和監督管理費用的發生和結轉情況，企業應設置“管理費用”科目。該科目的借方登記企業發生的各項管理費用，貸方登記月末轉入“本年利潤”科目的管理費用，該科目月末一般應無余額。
收到旅行社發票分錄
1、企業收到旅行社開具的發票，會計分錄為：
借：管理費用—職工福利費
貸：銀行存款
2、如果企業為旅行社，開具旅行費發票的分錄為：
借：銀行存款
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
公司為提高員工工作積極性，組織集體旅游，發生的旅游費用，一般記入管理費用科目核算，相應的賬務處理是什么？
公司旅游費用如何做賬？
當公司組織有關旅游活動，產生費用時，對應會計分錄處理內容如下：
借：管理費用—福利費
貸：應付職工薪酬
公司支付相關旅游費用時，有關會計分錄內容如下：
借：應付職工薪酬
貸：銀行存款/庫存現金
公司以“工會”名義組織相關旅游活動時，對應會計分錄處理內容如下：
借：管理費用—工會費
貸：銀行存款/庫存現金
員工旅游費的稅務處理
1、依照有關規定，企業和單位對營銷業績突出人員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業績獎勵，應根據所發生費用全額計入營銷人員應稅所得，依法征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業和單位代扣代繳。
2、當公司組織員工旅游時，其與生產經營無關，所以費用不能在稅前抵扣，會在匯算清繳的時候調增應納稅所得額。
公司組織員工集體旅游，取得旅行社開具的發票時，應如何進行賬務處理？
員工旅游發票的入賬處理
員工旅游所開具的發票，企業一般有兩種處理方式，一種是公司集體出游，作為集體福利，公司做如下分錄進行處理：
借：管理費用—福利費
貸：應付職工薪酬—非貨幣性福利
這種情況下，該發票對應的福利，不用計入工資繳納個稅。另外一種是員工個人的旅游，公司可以報銷的，一般計入到該員工工資，計算繳納個人所得稅。
員工旅游費能否稅前扣除？
員工旅游費用，如果是由企業支付的應該計入到管理費用—福利費科目進行核算，計入福利費的旅游支出，在企業所得稅前的扣除標準為，員工工資薪金總額的14%以內扣除，如果是員工自行支付的部分，企業不應該入賬，不在稅前扣除。
員工旅游費需要繳納個稅嗎？
根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第八條規定：個人所得的形式，包括現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益;所得為實物的，應當按照取得的憑證上所注明的價格計算應納稅所得額，無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應納稅所得額;所得為有價證券的，根據票面價格和市場價格核定應納稅所得額;所得為其他形式的經濟利益的，參照市場價格核定應納稅所得額。
從文件規定中我們可以看出，旅游是屬于其他形式的經濟利益的個人所得的，因此該部分應參照市場價格核定應納稅所得額并入企業員工的工資薪金所得繳納個人所得稅。
但要注意：目前我們對于集體享受的、不可分割的、非現金方式的福利，原則上不征收個人所得稅。
因此，對于企業組織員工旅游，如果企業是按車費、餐費、住宿費、服務費等項目整體打包和旅行社結算的情況下，可以不征收個人所得稅;如果是按人頭和旅行社進行結算的話，則需要繳納個人所得稅。
中級旅游經濟師報考條件同樣需要滿足學歷和工作經驗年限要求，中級經濟師報考對報考人員自身所學專業不做限制，一起來看看中級旅游經濟師報考條件吧！
凡遵守中華人民共和國憲法和法律，具有良好的道德品行和業務素質，具備下列條件之一者，可以報名參加中級經濟專業技術資格考試：
1．高中畢業并取得初級經濟專業技術資格，從事相關專業工作滿10年；
2．具備大學專科學歷，從事相關專業工作滿6年；
3．具備大學本科學歷或學士學位，從事相關專業工作滿4年；
4．具備第二學士學位或研究生班畢業，從事相關專業工作滿2年；
5．具備碩士學位，從事相關專業工作滿1年；
6．具備博士學位。
注意：取得導游資格、拍賣師、房地產經紀人協理、銀行業專業人員初級職業資格，可對應初級經濟專業技術資格；取得資產評估師、稅務師職業資格等相關職業資格，可根據《經濟專業人員職稱評價基本標準條件》規定的學歷、年限條件對應初級或中級經濟專業技術資格，并可作為報名參加高一級經濟專業技術資格考試的條件。
中級經濟師考生登錄全國專業技術人員資格考試報名服務平臺之后需要仔細閱讀公告，確保自己符合報考要求。
報考考生可以選擇是否使用告知承諾方式，選擇告知承諾方式可以直接填寫信息繼續報名，選擇不告知則需要在報名之后進行人工核查，人工核查需要考生遵守制定方式攜帶資料在制定的時間、地點進行。
信息填寫完成之后，中級經濟師考生仔細核對信息并確認。然后繳納費用，否則是報名不成功的。
中級旅游經濟師證書還有有點用處的，1、加薪補貼；2、落戶積分：部分地區則規定，即便超過申請落戶年齡，有中級職稱，也是可以進行申請的。3、抵扣個稅；4、評選職稱。
1、由于經濟專業資格證書是由人事部統一發放，所以企事業單位、高校、銀行，甚至包括一些私企都認可此證書并會評定初級、中級、高級經濟師職稱。
2、加薪補貼
持有中級經濟師證書，在工作中可享受加薪的待遇，根據國家的規定，用人單位要為持證人加一些補助，比如崗位津貼，書報費，交通費等，并且在很多單位，中級經濟師可享受科級干部的待遇，高級經濟師可享受副處級的待遇。
3、落戶積分
很多地區積分落戶政策，對于職稱這塊也有相應的加分分值，各地所占比例各不相同。部分地區則規定，即便超過申請落戶年齡，有中級、高級職稱，也是可以進行申請的。
4、抵扣個稅
根據國家稅務局新政策，自2019年1月1日起個人所得稅增加附加扣除項，而持有經濟師證書可以申報個稅專項附加扣除！經濟師申報時可以選擇繼續教育下“職業資格繼續教育”進行申報扣稅，按3600元/年(年度匯算清繳)扣除。
?、俟菜哪K內容，考核不深，需要記憶的考點較多，需要多花時間記憶。
?、诼糜螌I的教輔試題資料較少，備考資源不多，謹慎選擇。中級經濟師旅游專業適合人群：適合從事旅游服務行業，或在旅行社、旅游景區、旅游飯店從事運營管理工作的考生報考。
公司為了使員工增強對公司的歸屬感及加強公司人員的凝聚力，一般會組織員工旅游、聚餐等活動。對于員工旅游費，應如何做會計分錄？
旅游費的會計分錄怎么做？
公司組織員工旅游，應該計入“管理費用——福利費”科目核算，其會計分錄如下：
借：管理費用——福利費
貸：應付職工薪酬——職工福利費
借：應付職工薪酬——職工福利費
貸：銀行存款
員工旅游費相關稅務處理
1、個人所得稅問題：
（1）根據《財政部國家稅務總局關于企業以免費旅游方式提供對營銷人員個人獎勵有關個人所得稅政策的通知》(財稅〔2004〕11號)規定：按照我國現行個人所得稅法律法規有關規定，對商品營銷活動中，企業和單位對營銷業績突出人員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業績獎勵(包括實物、有價證券等)，應根據所發生費用全額計入營銷人員應稅所得，依法征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業和單位代扣代繳。其中，對企業雇員享受的此類獎勵，應與當期的工資薪金合并，按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅;對其他人員享受的此類獎勵，應作為當期的勞務收入，按照“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅。
2、企業所得稅問題：
由于員工旅游與公司生產經營活動無關，因此其所花銷費用不能在稅前抵扣，應在匯算清繳時調增應納稅所得額。
不管企業在實務中如何進行賬務處理，員工旅游費都必須計征個人所得稅，且稅前不能抵扣。
公司組織員工免費旅游，可計入管理費用-福利費科目核算。對于旅游費用，實務中如何做賬？
員工旅游費如何做賬？
計提：
借：管理費用-福利費
貸：應付職工薪酬
支付時：
借：應付職工薪酬
貸：銀行存款/庫存現金
管理費用是指企業行政部門為組織和管理生產經營活動所發生的各種費用。比如像公司經費、工會經費、董事會費、咨詢費、訴訟費、業務招待費、辦公費、郵電費、管理人員工資及福利費等都是計入管理費用。借方登記企業發生的各項管理費用，期末貸方轉入“本年利潤”科目的管理費用，結轉后該科目無余額。
旅游費的涉稅處理
1、根據《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)有關規定，可在企業所得稅前限額扣除的企業職工福利費是不包括員工旅游費用的。
2、根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》有關規定，個人所得的形式，包括現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益。公司讓員工免費旅游屬于“其他形式的經濟利益”，應當按工資薪金所得繳納個人所得稅。
我司是一家旅游企業，在為旅客提供旅游服務時，有旅客索要了飛機票的行程單原件，確定無法取回，如果沒有這些原件，企業是否可以享受差額扣除繳納增值稅？
我們知道，納稅人選擇差額繳納增值稅時，需要取得符合法律、行政法規和國家稅務總局規定的有效憑證。
根據《國家稅務總局關于在境外提供建筑服務等有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第69號)第九條規定，納稅人提供旅游服務，將火車票、飛機票等交通費發票原件交給購買方而無法收回的，以交通費發票復印件作為差額扣除憑證。
因此，納稅人提供旅游服務，如果交通發票原件交給了旅客，確實無法取回的，可以以該部分行程單的復印件作為差額扣除憑證。
如今許多公司都有集體旅游這一項福利，會計人員做賬時這部分還需要并入員工工資進行預扣個人所得稅嗎？
員工集體旅游要交個稅嗎？
根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第八條規定：
個人所得的形式，包括現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益。
所得為其他形式的經濟利益的，參照市場價格核定應納稅所得額。
根據個人所得稅法的規定原則，對于任職受雇單位發給個人的福利，不論是現金還是實物，均應繳納個人所得稅。但對于集體享受的、不可分割的、非現金方式的福利，原則上不征收個人所得稅。
?。▍⒖紒碓矗簢叶悇湛偩?018年第三季度政策解讀
問題：單位組織員工體檢，并統一向體檢單位支付體檢費，體檢支出由單位統一核算，未發放到個人名下，這類福利員工是否繳納個人所得稅?
解答：根據現行個人所得稅法規定，工資薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。對于任職受雇單位發給個人的福利，不論是現金還是實物，依法均應繳納個人所得稅。但對于集體享受的、不可分割的、未向個人量化的非現金方式的福利，原則上不征收個人所得稅。）
所以像組織員工集體旅游、集體體檢這些公司福利，是不征收個人所得稅的。但如果公司是按每個員工的體檢費用與體檢機構進行結算，就屬于可以分割、已向員工量化的費用，就需要將該部分費用并入工資、薪金所得計算繳納個人所得稅的。
企業組織員工集體旅游怎么做賬？
會計分錄
借：管理費用--福利費
貸：銀行存款
稅務處理
1.由工會組織，從工會經費列支。沒有工會的企業，從福利費列支。年度福利費總額不超過工資總額14%的，可在所得稅前扣除。
2.屬于非貨幣形式的薪酬，在職工薪酬列支。
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