財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)告,實(shí)際上是兩者概念不同,制作方法、作用及制作時(shí)間等都有所區(qū)別。
財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)告的區(qū)別是什么?
1、概念不同。財(cái)務(wù)報(bào)表是基本會計(jì)作賬表格,是各科目結(jié)余情況.把這表的余額填在資產(chǎn)負(fù)債表上和損益表上,就出了報(bào)表。而財(cái)務(wù)報(bào)告反映的是至本月末各資產(chǎn)負(fù)債的金額。在各明細(xì)分類賬中反應(yīng)的是各明細(xì)賬戶至本月末的最新金額。我們所申報(bào)的資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)總分類賬各科目余額的最新數(shù)據(jù)申報(bào)。
2、制作方法不同。財(cái)務(wù)報(bào)表制作所有已制單的單據(jù)的余額,原理為期初余額+(或-)本期發(fā)生額(包括借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額)=期末余額;只是在選項(xiàng)時(shí)有無包括已記賬憑證,就是范圍,一般應(yīng)選擇包括未記賬的憑證。而財(cái)務(wù)報(bào)告需要各個(gè)科目的余額,一般包括上期余額,本期發(fā)生額,期末余額等。通俗點(diǎn)說就是跟據(jù)匯總的憑證而形成的每個(gè)科目的余額,而這些科目分屬于資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益,所形成的等式就是資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。
3、作用不同。同一控制下的企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表作用就是用于查詢公司的會計(jì)科目的發(fā)生額、余額等會計(jì)信息。而財(cái)務(wù)報(bào)告主要是為了方便做財(cái)務(wù)報(bào)表。
4、制作的時(shí)間不同。財(cái)務(wù)報(bào)表在年末制作,而財(cái)務(wù)報(bào)告在年初制作。
財(cái)務(wù)報(bào)表包括什么內(nèi)容?
財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)變動表以及附注。
財(cái)務(wù)報(bào)表,是對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。
資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表分別從不同角度反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)報(bào)表。
利潤表是反映企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果的會計(jì)報(bào)表。
現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的會計(jì)報(bào)表。
所有者權(quán)益變動表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動情況的會計(jì)報(bào)表。
附注是財(cái)務(wù)報(bào)表不可或缺的組成部分,是對在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料,以及對未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。
財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法有哪些?
1、結(jié)構(gòu)分析方法
結(jié)構(gòu)分析方法又稱為垂直分析法、縱向分析法或者共同比分析法。
2、趨勢分析法
趨勢分析法稱為水平分析法或者橫向分析法。
3、比率分析法
比率分析法是會計(jì)報(bào)表內(nèi)兩個(gè)或兩個(gè)以上項(xiàng)目之間關(guān)系的分析,它用相對數(shù)來表示,因而又稱為財(cái)務(wù)比率。
4、比較分析方法
比較分析方法是通過比較不同的數(shù)據(jù),發(fā)現(xiàn)規(guī)律性的東西并找出預(yù)備比較對象差別的一種分析法。
5、項(xiàng)目質(zhì)量分析法
項(xiàng)目質(zhì)量分析法通過對財(cái)務(wù)報(bào)表的各組成項(xiàng)目金額、性質(zhì)的分析,還原企業(yè)對應(yīng)的實(shí)際經(jīng)營活動和理財(cái)活動,并根據(jù)各項(xiàng)目自身特征和管理要求,在結(jié)合企業(yè)具體經(jīng)營環(huán)境和經(jīng)營戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上對各項(xiàng)目的具體質(zhì)量進(jìn)行評價(jià),進(jìn)而對企業(yè)的整體財(cái)務(wù)狀況質(zhì)量做出判斷。
匯算清繳報(bào)告是以稅法角度為依據(jù),而審計(jì)報(bào)告的以會計(jì)準(zhǔn)則角度為依據(jù)。那么匯算清繳報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告的區(qū)別都有哪些呢?來跟隨會計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!
匯算清繳報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告的區(qū)別
1、報(bào)告的名稱不同。
2、使用的對象不同,匯算清繳報(bào)告主要用于政府機(jī)構(gòu)部門、銀行貸款、新投資人、董事會、股東社會公眾等等,審計(jì)報(bào)告主要用于稅務(wù)機(jī)關(guān)或?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)。
3、報(bào)告的內(nèi)容不同,匯算清繳報(bào)告不僅限于包括所得稅清繳事項(xiàng),審計(jì)報(bào)告只限于所得稅清繳事項(xiàng),又可以稱為專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。
4、審計(jì)的依據(jù)不同,前者主要依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度等標(biāo)準(zhǔn),后者的依據(jù)是稅務(wù)法規(guī)文件。
匯算清繳的關(guān)鍵
1、收入的確認(rèn)。根據(jù)公允價(jià)值確認(rèn)收入。
2、費(fèi)用的扣除。根據(jù)合理性與相關(guān)性的原則確認(rèn)費(fèi)用。
3、納稅調(diào)整。會計(jì)制度與稅法規(guī)定存在差異。會計(jì)報(bào)表所列的利潤總額是按照的會計(jì)制度計(jì)算得出,應(yīng)納稅所得額不等于利潤總額,而是要按照稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。在收入的計(jì)算中,有十幾個(gè)項(xiàng)目計(jì)算影響到應(yīng)納稅所得額。在扣除項(xiàng)目的計(jì)算中,有二十多個(gè)項(xiàng)目在會計(jì)與稅法規(guī)定上存在差異。
以上就是關(guān)于匯算清繳報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告的區(qū)別的全部介紹,希望對大家有所幫助。更多精彩內(nèi)容,請持續(xù)關(guān)注會計(jì)網(wǎng)!
cfa財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法是cfa一級的考試科目,cfa考試分為三級,其中一級考試科目有10門,包括:《職業(yè)倫理道德》、《數(shù)量分析》、《經(jīng)濟(jì)學(xué)》、《財(cái)務(wù)報(bào)表分析》、《公司理財(cái)》、《投資組合管理》、《權(quán)益投資》、《固定收益投資》、《衍生品投資》、《其他投資》。
在CFA一級的學(xué)科當(dāng)中,《財(cái)務(wù)報(bào)表分析》是最基礎(chǔ)的一門學(xué)科,大家在學(xué)習(xí)的時(shí)候一定要記住“借必有貸,借貸必相等”這一句話。
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cfa財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法主要知識體系
第一部分是對整個(gè)財(cái)務(wù)知識的概述。對于初學(xué)者來說這一部分內(nèi)容可能會比較抽象,特別是財(cái)務(wù)報(bào)表的基本原則的內(nèi)容。我們知道除了三大報(bào)表之外,附注(Footnotes),MD&A等的附加信息也格外重要,審計(jì)的介紹,以及審計(jì)師出具的審計(jì)意見都是這部分考查的重點(diǎn)哦。所以建議大家可以學(xué)完后面的內(nèi)容之后再返回來看第一部分的內(nèi)容,可能會有更深刻的理解。
第二部分是對財(cái)務(wù)中的三大報(bào)表(資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表)和各類財(cái)務(wù)指標(biāo)做了更深層次的探討。資產(chǎn)負(fù)債表具體科目以及金融資產(chǎn)的分類這里,需要額外注意。當(dāng)然對于OCI(4+1)項(xiàng),這是每年CFA考察的重點(diǎn)!利潤表里面的簡表形式,必須需要準(zhǔn)確的寫出來,收入的確認(rèn)方法,以及利潤表編制的形式需要掌握。現(xiàn)金流量表里面,對于CFO、CFI、CFF的分類以及各自的計(jì)算必須要重點(diǎn)掌握。
第三部分介紹了報(bào)表中的四大類主要會計(jì)科目,分別為存貨、長期資產(chǎn)、稅和長期負(fù)債,這一部分是考試的難點(diǎn)和重點(diǎn)。存貨的記賬方法,計(jì)提減值損失,以及減值回轉(zhuǎn)需重點(diǎn)掌握。長期資產(chǎn)和長期負(fù)債在B/S上以BASE法則的記賬方法必須掌握。遞延所得稅的分類以及計(jì)算要掌握。
第四部分是最實(shí)用但考試很難出題的章節(jié),即如何評判財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量和如何對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析。因?yàn)橐患壥菃芜x題,客觀上就限制了對這一部分內(nèi)容的考查,所以這一部分的題目相對比較簡單。但在這里重點(diǎn)掌握ROE的杜邦分析法!
cfa一級考試題型和分值介紹
CFA一級考試共有240道單項(xiàng)選擇題(上午和下午各120道題),設(shè)A、B、C三個(gè)選項(xiàng),每道選擇題分?jǐn)?shù)均等。
CFA一級考試中,道德和專業(yè)準(zhǔn)則占據(jù)CFA考試比重中15分,投資工具占據(jù)CFA考試比重中50分,資產(chǎn)類別占據(jù)CFA考試比重中30分,投資組合管理及財(cái)富策劃占據(jù)CFA考試比重中的5分。
CFA一級要側(cè)重考投資工具、財(cái)務(wù)報(bào)表分析和投資分析管理基礎(chǔ),要求考生理解并掌握基礎(chǔ)的金融投資分析知識,主要在于考察考生對投資評估及管理的工具和概念的理解,屬于CFA入門級考試,考點(diǎn)多為一些比較基礎(chǔ)的知識。CFA一級考試是三個(gè)等級考試中簡單的。
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財(cái)務(wù)報(bào)表分析就是在學(xué)校的時(shí)候,都是會計(jì)專業(yè)學(xué)生的必學(xué)內(nèi)容,那么應(yīng)該怎么分析財(cái)務(wù)報(bào)表呢?有哪些分析指標(biāo)?和會計(jì)網(wǎng)一起來了解一下吧!
財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)該怎么分析?
分析財(cái)務(wù)報(bào)表需要看用途是什么,不同的用途可以導(dǎo)向不同的分析思路,所用的指標(biāo)也是有差別的,財(cái)務(wù)報(bào)表包含的內(nèi)容很多,一般來說我們不需要從頭到尾全部分析一遍。以下是分析財(cái)務(wù)報(bào)表普遍用到的指標(biāo),要注意從同行業(yè)普遍指標(biāo)、歷年指標(biāo)變動趨勢、指標(biāo)結(jié)構(gòu)變化、橫向縱向比較等多方面考慮,才能得出正確的分析結(jié)果
1、短期償債能力分析
營運(yùn)資本=流動資產(chǎn)-流動負(fù)債
流動比率=流動資產(chǎn)÷流動負(fù)債
速動比率=(流動資產(chǎn)-存貨)÷流動負(fù)債
保守速動比率=(貨幣資金+短期證券投資凈額+應(yīng)收賬款凈額)÷流動負(fù)債
現(xiàn)金比率=(貨幣資金+短期投資凈額)÷流動負(fù)債
2、長期償債能力分析
資產(chǎn)負(fù)債率=(負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額)×100%
產(chǎn)權(quán)比率=(負(fù)債總額÷所有者權(quán)益總額)×100%
產(chǎn)權(quán)比率=資產(chǎn)負(fù)債率÷(1-資產(chǎn)負(fù)債率)
有形凈值債務(wù)率=[負(fù)債總額÷(股東權(quán)益-無形資產(chǎn)凈值)]×100%
利息償付倍數(shù)=息稅前利潤÷利息費(fèi)用
息稅前利潤=稅前利潤+利息費(fèi)用=稅后利潤+所得稅+利息費(fèi)用
長期債務(wù)與營運(yùn)資本比率=長期債務(wù)÷(流動資產(chǎn)-流動負(fù)債)
固定支出償付倍數(shù)=(稅前利潤+固定支出)÷固定支出
固定支出償付倍數(shù)=(息稅前利潤+租賃費(fèi)中的利息費(fèi)用)÷[利息費(fèi)用+租賃費(fèi)中的利息費(fèi)用+優(yōu)先股股息÷(1-所得稅稅率)]
3、資產(chǎn)運(yùn)用效率分析
總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入÷總資產(chǎn)平均余額
總資產(chǎn)平均余額=(期初總資產(chǎn)+期末總資產(chǎn))÷2
總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=計(jì)算期天數(shù)÷總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入÷流動資產(chǎn)平均余額
流動資產(chǎn)平均余額=(期初流動資產(chǎn)+期末流動資產(chǎn))÷2
流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=計(jì)算期天數(shù)÷流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入÷固定資產(chǎn)平均余額
固定資產(chǎn)平均余額=(期初固定資產(chǎn)+期末固定資產(chǎn))÷2
固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=計(jì)算期天數(shù)÷固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
長期投資周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入÷長期投資平均余額
長期投資平均余額=(期初長期投資+期末長期投資)÷2
長期投資周轉(zhuǎn)天數(shù)=計(jì)算期天數(shù)÷長期投資周轉(zhuǎn)率
其他資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入÷其他資產(chǎn)平均余額
其他資產(chǎn)平均余額=(期初其他資產(chǎn)+期末其他資產(chǎn))÷2
其他資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=計(jì)算期天數(shù)÷其他資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入÷應(yīng)收賬款平均余額
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=賒銷凈額÷應(yīng)收賬款平均余額
應(yīng)收賬款平均余額=(期初應(yīng)收賬款+期末應(yīng)收賬款)÷2
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=計(jì)算期天數(shù)÷應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率
4、獲利能力分析
銷售毛利額=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本
銷售毛利率=銷售毛利額÷主營業(yè)務(wù)收入×100%
單一產(chǎn)品毛利額=銷量×(銷售單價(jià)-單位銷售成本)
單一產(chǎn)品毛利率=(銷售單價(jià)-單位銷售成本)÷銷售單價(jià)
多種產(chǎn)品毛利額=主營業(yè)務(wù)收入總額×綜合毛利率
營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-營業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用
貢獻(xiàn)毛益=主營業(yè)務(wù)收入-變動成本=銷量×(單價(jià)-單位變動成本)
營業(yè)利潤率=營業(yè)利潤÷主營業(yè)務(wù)收入×100%
銷售凈利率=凈利潤÷主營業(yè)務(wù)收入×100%
經(jīng)營杠桿系數(shù)=營業(yè)利潤變動率÷產(chǎn)銷量變動率
經(jīng)營杠桿系數(shù)=基期貢獻(xiàn)毛益÷基期營業(yè)利潤
總資產(chǎn)收益率=收益總額÷平均資產(chǎn)總額×100%
收益總額=息稅前利潤
長期資本收益率=收益總額÷長期資本額×100%
收益總額=息稅前利潤-短期利息
5、投資報(bào)酬分析
財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)=普通股每股收益變動率÷息稅前利潤變動率
財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)=變動前的息稅前利潤÷變動前的稅前利潤
凈資產(chǎn)收益率=凈利潤÷平均所有者權(quán)益
平均所有者權(quán)益=(期初所有者權(quán)益+期末所有者權(quán)益)÷2
凈資產(chǎn)收益率=資產(chǎn)凈利率×權(quán)益乘數(shù)
資產(chǎn)凈利率=銷售凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
權(quán)益乘數(shù)=1÷(1-資產(chǎn)負(fù)債率)
凈資產(chǎn)收益率=銷售凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)
凈資產(chǎn)收益率=資產(chǎn)凈利率÷(1-資產(chǎn)負(fù)債率)
6、現(xiàn)金流量分析
現(xiàn)金流量與當(dāng)期債務(wù)比=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量÷流動負(fù)債×100%
債務(wù)保障率=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量÷(流動負(fù)債+長期負(fù)債)×100%
償還到期債務(wù)比率=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量÷本期到期負(fù)債×100%
以上就是一部分有關(guān)分析財(cái)務(wù)報(bào)表的指標(biāo),希望能夠幫助大家,想了解更多的會計(jì)知識,請多多關(guān)注會計(jì)網(wǎng)!
拿到一份財(cái)務(wù)報(bào)表,很多人不知道如何下手,其實(shí)分析企業(yè)財(cái)務(wù)一般從企業(yè)償債能力、營運(yùn)能力和盈利能力等方面分析,能從財(cái)務(wù)分析的各維度,各指標(biāo)了解財(cái)務(wù)的情況。
財(cái)務(wù)報(bào)表的分析方法:
財(cái)務(wù)報(bào)表的分析,最需要遵循的原則是——整體性。
這里又分為財(cái)務(wù)報(bào)表的整體性和行業(yè)的整體性,單獨(dú)的分析某一個(gè)報(bào)表和某一家公司沒有意義,要綜合對比。
簡單來說分為幾個(gè)步驟:
1、關(guān)鍵的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和比率
2、與行業(yè)競爭者進(jìn)行對比
3、分析數(shù)據(jù)驅(qū)動因素
4、形成結(jié)論。
【獲利能力分析】
營業(yè)毛利率:成本控制是否得到
營業(yè)凈利率:主營業(yè)務(wù)是否賺錢
所有者權(quán)益報(bào)酬率:融資能力如何
資產(chǎn)報(bào)酬率:資產(chǎn)配置效率如何
【償債能力分析】
流動比率:償還短期債務(wù)的能力
利息保障倍數(shù):(稅前凈利/本期利息)支付利息能力
【經(jīng)營效率分析】
存貨周轉(zhuǎn)率:賺錢的效率
應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率:市場營銷的效率
總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率:整體的運(yùn)營效率
【財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)分析】
所有者權(quán)益比率:是否主要靠股東投資或者自身獲利經(jīng)營
負(fù)債比率:是否主要靠負(fù)債經(jīng)營
以上的四點(diǎn),要綜合四個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行綜合的分析,要避免片面分析,比如有的企業(yè)獲利能力不錯(cuò),但是償債能力比較差,就有突然崩盤的風(fēng)險(xiǎn)。
財(cái)務(wù)報(bào)表在哪里看
我們可以簡單粗暴的把公司分為非上市公司和上市公司。
非上市公司就只能靠企業(yè)自主提供了。非上市公司每個(gè)月都會有財(cái)務(wù)報(bào)表,如果能拿到的話,那就挨個(gè)月看吧。
上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告屬于需要公開的資料,一般在公司自己的官方網(wǎng)站上和交易所指定的披露網(wǎng)站上可以看到。上市公司則會按照季度(勤快的)或者半年(懶惰的)發(fā)布自己的財(cái)務(wù)報(bào)表,所以只能按照他的節(jié)奏來了。
財(cái)務(wù)報(bào)表如何看
(1)歷史盈利能力
一個(gè)企業(yè)存在的目的一般都是掙錢(慈善機(jī)構(gòu)和特殊目的公司不在此列),所以盈利能力是第一要務(wù)。那如何評價(jià)一個(gè)企業(yè)的盈利能力呢?私以為可以從兩個(gè)角度去看(書本上一定不會這么教你的,所以你看看就好,千萬別拿這個(gè)去挑戰(zhàn)老師,畢竟考試分?jǐn)?shù)是掌握在他(她)手上的):
a. 凈營運(yùn)資產(chǎn)的年收益率
凈營運(yùn)資產(chǎn)=營運(yùn)資產(chǎn)-營運(yùn)負(fù)債
凈營運(yùn)資產(chǎn)年收益率=扣除借款利息和研發(fā)支出后的年凈利潤÷凈營運(yùn)資產(chǎn)
b. 凈資產(chǎn)收益率
這個(gè)屬于標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo),就不廢話了,可以放心大膽食用。
(2)預(yù)期盈利能力
“生活不止眼前的茍且,還有詩和遠(yuǎn)方。”看企業(yè)也是一樣,不僅需要關(guān)注過去是否是一名優(yōu)等生,還要擔(dān)心未來會不會變成一個(gè)渣男。
a. 存量(現(xiàn)存業(yè)務(wù))主要依據(jù)公司歷史上的經(jīng)營狀況進(jìn)行推演,各種趨勢性指標(biāo)都值得一看,收入增長率、毛利率變動、費(fèi)用率變動、凈利潤增長率、凈利潤率變動等。指標(biāo)都比較標(biāo)準(zhǔn)。
b. 增量(新增業(yè)務(wù))增量業(yè)務(wù)和增項(xiàng)業(yè)務(wù)
(3)重大風(fēng)險(xiǎn)
盈利能力再強(qiáng)的企業(yè),也可能被這些風(fēng)險(xiǎn)給坑沒了,所以看完了好的方面,接下來就要學(xué)習(xí)避坑指南了。
a. 現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)
b.減值風(fēng)險(xiǎn)
財(cái)務(wù)報(bào)表全面反映了企業(yè)在一定時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量,主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。
財(cái)務(wù)報(bào)表包括哪些?
1.資產(chǎn)負(fù)債表:綜合反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況在某一特定時(shí)期的報(bào)表。主要是資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益構(gòu)成情況。
2.利潤表:綜合反映企業(yè)經(jīng)營成果情況在一定時(shí)期的報(bào)表。主要是收入與費(fèi)用、成本相配比的結(jié)果,體現(xiàn)一定時(shí)期企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤。
3.現(xiàn)金流量表:以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)狀況變動表。它是以在一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的動態(tài)情況反映企業(yè)現(xiàn)金的流入和流出。
財(cái)務(wù)報(bào)表怎么分析?
1.資本與資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析
資本就是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中使用的資金,其來源應(yīng)該穩(wěn)定可靠,這是企業(yè)得以長期生存和發(fā)展的根本保證。包括短期負(fù)債、長期負(fù)債和所有者(股東)權(quán)益。
資本結(jié)構(gòu),是指它們各自所占比例為多少,這個(gè)比例涉及企業(yè)的重大財(cái)務(wù)決策問題。
2.營運(yùn)能力分析
運(yùn)用企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的能力就是營運(yùn)能力。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程實(shí)質(zhì)是實(shí)現(xiàn)資本增值的過程。資產(chǎn)運(yùn)用狀況如何,直接關(guān)系到企業(yè)的償債能力和資本增值的程度。
3.償債能力分析
企業(yè)對到期債務(wù)清償?shù)哪芰颥F(xiàn)金保證程度就是償債能力。
4.盈利能力分析
企業(yè)利用各種經(jīng)濟(jì)資源賺取利潤的能力就是盈利能力。衡量企業(yè)經(jīng)營成功與否的重要標(biāo)志就是是否盈利。
5.發(fā)展能力分析
企業(yè)在生存的基礎(chǔ)上,擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模,壯大經(jīng)濟(jì)實(shí)力的潛在能力就是企業(yè)的發(fā)展能力。
6.現(xiàn)金流量分析
對企業(yè)現(xiàn)金的流入、流出及凈流量的分析就是現(xiàn)金流量分析。
了解企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流入的主要來源、現(xiàn)金流出的主要去向、現(xiàn)金凈增減的變化和現(xiàn)金緊缺狀況,評價(jià)企業(yè)的經(jīng)營質(zhì)量,預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量的變動趨勢,衡量企業(yè)未來時(shí)期的償債能力,防范和化解由負(fù)債所產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
財(cái)務(wù)報(bào)表的作用
財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)報(bào)告的主要組成部分,它所提供的會計(jì)信息具有重要作用,主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:
1.全面系統(tǒng)地揭示企業(yè)一定時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量,有利于經(jīng)營管理人員了解本單位各項(xiàng)任務(wù)指標(biāo)的完成情況,評價(jià)管理人員的經(jīng)營業(yè)績,以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題,調(diào)整經(jīng)營方向,制定措施改善經(jīng)營管理水平,提高經(jīng)濟(jì)效益,為經(jīng)濟(jì)預(yù)測和決策提供依據(jù)。
2.有利于國家經(jīng)濟(jì)管理部門了解國民經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行狀況。通過對各單位提供的財(cái)務(wù)報(bào)表資料進(jìn)行匯總和分析,了解和掌握各行業(yè)、各地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況,以便宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行,優(yōu)化資源配置,保證國民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。
3.有利于投資者、債權(quán)人和其他有關(guān)各方掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況,進(jìn)而分析企業(yè)的盈利能力、償債能力、投資收益、發(fā)展前景等,為他們投資、貸款和貿(mào)易提供決策依據(jù)。
4.有利于滿足財(cái)政、稅務(wù)、工商、審計(jì)等部門監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營管理。通過財(cái)務(wù)報(bào)表可以檢查、監(jiān)督各企業(yè)是否遵守國家的各項(xiàng)法律、法規(guī)和制度,有無偷稅漏稅的行為。
我們推出中國第一個(gè)針對經(jīng)營決策的報(bào)告分析課程,通過對經(jīng)營報(bào)告中誤區(qū)與改善措施的詳述,幫助學(xué)員掌握企業(yè)經(jīng)營分析報(bào)告的分析與撰寫,真正站在企業(yè)管理者的角度,看透經(jīng)營分析報(bào)告,從解決和回答企業(yè)的實(shí)際問題出發(fā),突破傳統(tǒng)分析思維定式,提高經(jīng)營報(bào)告在公司的地位,并積極改善同各部門之間的關(guān)系。
經(jīng)營分析報(bào)告是各種指標(biāo)和報(bào)表按照業(yè)務(wù)模塊或者專項(xiàng)內(nèi)容匯總,分析形成對業(yè)務(wù)的診斷結(jié)論。分析報(bào)告不是數(shù)據(jù)的堆積,它的靈魂是報(bào)告編制責(zé)任人對數(shù)據(jù)所做出的判斷。因此,經(jīng)營分析報(bào)告也被視為企業(yè)的一紙“體檢報(bào)告”+“診斷處方”,綜合分析既定的有效數(shù)據(jù),在明確企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀的同時(shí),剖析運(yùn)營和管理中存在的問題和潛在風(fēng)險(xiǎn),并通過改善措施和預(yù)測分析為企業(yè)的戰(zhàn)略調(diào)整做出明確指引。但是在實(shí)際工作中,財(cái)務(wù)對此卻面臨著非常大的壓力,對經(jīng)營數(shù)據(jù)的不同理解、和其他部門溝通障礙、不同的假設(shè)條件,都使得無論在經(jīng)營分析報(bào)告的編制和匯報(bào)時(shí),還是計(jì)劃制定的過程中,都讓財(cái)務(wù)管理人員非常頭痛。
了解企業(yè)經(jīng)營報(bào)告中存在哪些問題,并掌握解決方法
明確經(jīng)營報(bào)告中決策支持的信息
掌握經(jīng)營分析的方法和數(shù)據(jù)分析的技能
把握經(jīng)營分析報(bào)告的趨勢
掌握改善經(jīng)營分析報(bào)告的有效措施
加強(qiáng)相關(guān)人員能力與職業(yè)道德,改善同其他部門之間的關(guān)系
財(cái)務(wù)總監(jiān)
財(cái)務(wù)經(jīng)理、預(yù)算經(jīng)理
企業(yè)高層管理人員
項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、分公司經(jīng)理
大綱 |
企業(yè)經(jīng)營報(bào)告中存在的問題 財(cái)務(wù)分析存在的問題 就財(cái)務(wù)論財(cái)務(wù),與企業(yè)管理脫節(jié) 就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù),與實(shí)際業(yè)務(wù)脫節(jié) 綜合分析存在的誤區(qū) 忽視指標(biāo)間的相互關(guān)系,沒有從企業(yè)整體角度來看問題 陷入靜態(tài)分析、經(jīng)驗(yàn)判斷的誤區(qū) 將行業(yè)比較簡單化、絕對化,忽視企業(yè)自身經(jīng)營特點(diǎn) 制定預(yù)算中的迷思和預(yù)算制定的趨勢 經(jīng)營分析中決策支持的信息 需要什么信息 誰是客戶 客戶希望得到什么信息 如何使客戶接納你的信息 經(jīng)營分析的方法與支持?jǐn)?shù)據(jù) 經(jīng)營分析的基本方法 對指標(biāo)進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)評價(jià),指明優(yōu)劣 對比分析,找出差距 二八分析,找出主要矛盾 邏輯分析,找出問題根源,采取措施 支持?jǐn)?shù)據(jù) 直接數(shù)據(jù) 間接數(shù)據(jù) 外部數(shù)據(jù)結(jié)合分析 經(jīng)營分析報(bào)告的趨勢 平衡財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù) 確定KPI指標(biāo)的方法 考核與行動:有效執(zhí)行的框架 有效改善預(yù)算和經(jīng)營分析報(bào)告效果的方法 治理結(jié)構(gòu)的重置 審計(jì)力度的加強(qiáng) 人員能力的提升 基礎(chǔ)建設(shè)的鞏固 職業(yè)道德的強(qiáng)化 通過提供有價(jià)值的建議來提升財(cái)務(wù)價(jià)值 |
很多會計(jì)人對報(bào)表的認(rèn)識,可能只是有個(gè)印象把數(shù)據(jù)填上去而已,對于數(shù)據(jù)所表達(dá)的含義,都是一知半解的,對于報(bào)表的數(shù)據(jù)如何解讀?從不同的角度解讀報(bào)表,對報(bào)表的評價(jià),報(bào)表之間有哪些聯(lián)系,我們今天就來簡單說說有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表的一些事。
(一)財(cái)務(wù)報(bào)表的評價(jià)角度
我們先說一下財(cái)務(wù)報(bào)表的種類吧,財(cái)務(wù)報(bào)表分為資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表,會計(jì)人應(yīng)該都知道,這是會計(jì)行業(yè)的三大報(bào)表,但是在分析報(bào)表的時(shí)候,我們要考慮的還有報(bào)表的使用者,我們必須從不同的角度去分析報(bào)表,像投資者,可能更關(guān)注企業(yè)的發(fā)展能力,如果是債權(quán)人,對企業(yè)的償債能力更上心,所以我們必須從不同的角度去分析財(cái)務(wù)報(bào)表,清楚我們的分析目的是什么。
(二)資產(chǎn)負(fù)債表
拿到資產(chǎn)負(fù)債表的第一件事,就是看資金的來源,第二件事是看資產(chǎn)的分布,第三就是前后期做對比分析,這樣可以判斷,企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu),財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的高低是否合理。資產(chǎn)負(fù)債表的負(fù)債與所有者權(quán)益項(xiàng)目反應(yīng)企業(yè)資金來源,把這兩個(gè)項(xiàng)目的期初和期末的金額做一個(gè)對比,可以判斷財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及今后的發(fā)展趨勢;流動資產(chǎn)與長期資產(chǎn)項(xiàng)目反應(yīng)企業(yè)資產(chǎn)的分布,把這兩個(gè)項(xiàng)目的期初和期末的金額做一個(gè)對比,可以判斷經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)以及今后的發(fā)展趨勢。
(三)利潤表
內(nèi)部結(jié)構(gòu)分析,可以判斷企業(yè)的利潤來源以及構(gòu)成的方式;前后期的項(xiàng)目對比分析,可以判斷盈利的變化原因以及發(fā)展的趨勢。但是要注意盈利質(zhì)量的高低和發(fā)展的趨勢和企業(yè)盈利變化的原因。
(四)現(xiàn)金流量表
現(xiàn)金流量表主要有三個(gè)來源:經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動。最主要能帶來現(xiàn)金流量的是經(jīng)營活動產(chǎn)生的,經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是基礎(chǔ),投資活動是在現(xiàn)金流量多的時(shí)候可以找一找有發(fā)展的項(xiàng)目進(jìn)行投資,籌資活動是在企業(yè)缺少資金的時(shí)候進(jìn)行的。
想要得到一些合理的判斷,三張表的結(jié)合閱讀和綜合判斷分析以及通過多角度的分析,才能夠得出有利于決策者作出決策的數(shù)據(jù),會計(jì)網(wǎng)小編今天就簡單說一下財(cái)務(wù)報(bào)表的有關(guān)知識,這門功課是值得所有會計(jì)人深入學(xué)習(xí)的。
我們《財(cái)務(wù)報(bào)表閱讀與分析》課程結(jié)合企業(yè)實(shí)際,幫助管理者、決策者和投資人讀懂和理解公司的財(cái)務(wù)報(bào)表,明確在今年所推行的新會計(jì)準(zhǔn)則下的財(cái)務(wù)報(bào)表編制、解讀和分析,學(xué)會識別財(cái)務(wù)報(bào)表信息的真實(shí)性和有效性,掌握從財(cái)務(wù)報(bào)表這“冰山一角”來透析企業(yè)“冰山下”的全局現(xiàn)狀,為企業(yè)的戰(zhàn)略調(diào)整、投資決策、風(fēng)險(xiǎn)管控等重大管理問題提供強(qiáng)有力的指導(dǎo)方針,真正做到把先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理思想帶入企業(yè)。
財(cái)務(wù)報(bào)表就是企業(yè)的“聽診器”,在密密麻麻的數(shù)據(jù)背后所包含的是企業(yè)經(jīng)營狀況與潛在的風(fēng)險(xiǎn)。那該如何從這些大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中發(fā)掘出企業(yè)的秘密?該課程旨在讓參與培訓(xùn)人員掌握會計(jì)三大報(bào)表的閱讀和分析,理解隱藏在數(shù)據(jù)背后的企業(yè)財(cái)務(wù)信息,建立清晰的成本控制意識,并強(qiáng)化現(xiàn)金流意識,提高資金運(yùn)作效率,從財(cái)務(wù)角度出發(fā),為管理者、決策者和投資人提供信息支持,迅速識別財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中可能存在的粉飾和舞弊成份與財(cái)務(wù)部建立有效地溝通平臺綜合運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表來分析企業(yè)的營運(yùn)資本,審視企業(yè)存在的弊病。
了解財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本理論與知識框架
新會計(jì)準(zhǔn)則下的報(bào)表處理技巧和方法
學(xué)會閱讀三大報(bào)表及其對于公司運(yùn)作和財(cái)務(wù)的影響
掌握識別報(bào)表信息質(zhì)量的方法,了解財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾和舞弊的手法
學(xué)習(xí)報(bào)表中各財(cái)務(wù)項(xiàng)目的分步解析
掌握財(cái)務(wù)報(bào)表的綜合分析在實(shí)踐中的運(yùn)用
企業(yè)董事會成員、總裁、總經(jīng)理、運(yùn)營總監(jiān)
企業(yè)高管等管理人員、投資決策人員
企業(yè)部門經(jīng)理(生產(chǎn)、銷售、市場、人事等部門)
財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)經(jīng)理
內(nèi)控、內(nèi)審人員
一、財(cái)務(wù)報(bào)表框架知識 | 二、閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表關(guān)鍵點(diǎn) |
-財(cái)務(wù)報(bào)表分析基礎(chǔ)理論 -必須掌握的財(cái)務(wù)基本知識框架 -新會計(jì)準(zhǔn)則下財(cái)務(wù)報(bào)表的變化 -信息不對稱理論 -經(jīng)典研究與財(cái)務(wù)報(bào)表分析 -市場基礎(chǔ)研究與財(cái)務(wù)報(bào)表分析 -實(shí)證會計(jì)研究與財(cái)務(wù)報(bào)表分析 | -會計(jì)報(bào)表的構(gòu)成 -資產(chǎn)負(fù)債表 -報(bào)表的平衡原理 -宏觀了解公司運(yùn)作 -各項(xiàng)經(jīng)營活動在報(bào)表上怎樣反映 -利潤表 -利潤是如何形成的 -利潤表各項(xiàng)成本內(nèi)容分解 -稅收對利潤及現(xiàn)金的影響 -報(bào)表中的重要項(xiàng)目及對公司財(cái)務(wù)狀況的影響 -現(xiàn)金流量表的閱讀和分析 -會計(jì)報(bào)表之間的關(guān)系 |
三、財(cái)務(wù)報(bào)表信息質(zhì)量識別 | 四、分析財(cái)務(wù)報(bào)表 |
-財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾的動機(jī)分析 -財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾的類型 -財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾的手法 -財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊和粉飾的識別 -通化金馬綜合案例分析 -上市公司會計(jì)信息質(zhì)量面臨的挑戰(zhàn)與思考 -衍生金融工具與收益平滑游戲 -財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素有效性分析 | -資產(chǎn)分析 -資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量 -資產(chǎn)分析的難點(diǎn)熱點(diǎn)問題 -資產(chǎn)分析的誤區(qū)與“洗大澡”的信號發(fā)送 -負(fù)債與股東權(quán)益分析 -負(fù)債的確認(rèn)與計(jì)量 -負(fù)債分析的難點(diǎn)熱點(diǎn)問題 -所有者權(quán)益的確認(rèn)與計(jì)量 -所有者權(quán)益分析中的難點(diǎn)熱點(diǎn)問題 -收入分析 -收入操縱陷阱 -收入操縱的識別 -成本和費(fèi)用分析 -成本和費(fèi)用的確認(rèn)與計(jì)量 -成本和費(fèi)用分析的難點(diǎn)熱點(diǎn)問題 -現(xiàn)金流量分析 -現(xiàn)金流量表的解讀 -現(xiàn)金流量分析的相關(guān)理論 -現(xiàn)金流量在財(cái)務(wù)彈性評價(jià)中的運(yùn)用 -現(xiàn)金流量與盈利質(zhì)量的關(guān)系
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五、分析運(yùn)用 | |
-戰(zhàn)略分析 -會計(jì)分析 -財(cái)務(wù)分析 -前景分析 -案例:追求差異化戰(zhàn)略的青島海爾VS追求低成本戰(zhàn)略的四川長虹 -信貸決策中的財(cái)務(wù)報(bào)表分析 -信貸決策中的財(cái)務(wù)報(bào)表分析框架 -資信評級 -管理決策中的財(cái)務(wù)報(bào)表分析 -收購兼并中的財(cái)務(wù)報(bào)表分析 -風(fēng)險(xiǎn)管理中的財(cái)務(wù)報(bào)表分析 -業(yè)績評價(jià)中的財(cái)務(wù)報(bào)表分析 |
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財(cái)務(wù)報(bào)表分析的意義:財(cái)務(wù)報(bào)表分析首先能夠全面反映企業(yè)的經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量情況。還可以檢查企業(yè)預(yù)算完成情況、揭示企業(yè)未來的報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)、考核經(jīng)營管理人員的業(yè)績等,為建立健全合理的激勵機(jī)制提供幫助。
財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容有哪些?
財(cái)務(wù)報(bào)表分析是由不同的使用者進(jìn)行的,他們各自有不同的分析重點(diǎn),也有共同的要求。從企業(yè)總體來看,財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本內(nèi)容,主要包括以下三個(gè)方面:
1、評價(jià)企業(yè)資產(chǎn)的營運(yùn)能力,分析企業(yè)資產(chǎn)的分布情況和周轉(zhuǎn)使用情況。
2、評價(jià)企業(yè)的盈利能力,分析企業(yè)利潤目標(biāo)的完成情況和不同年度盈利水平的變動情況。
3、分析企業(yè)的償債能力,分析企業(yè)權(quán)益的結(jié)構(gòu),估量對債務(wù)資金的利用程度。
以上三個(gè)方面的分析內(nèi)容互相聯(lián)系,互相補(bǔ)充,可以綜合的描述出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況,以滿足不同使用者對會計(jì)信息的基本需要。
財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本方法
1、結(jié)構(gòu)分析方法
結(jié)構(gòu)分析方法又稱為垂直分析法、縱向分析法或者共同比分析法。
2、趨勢分析法
趨勢分析法稱為水平分析法或者橫向分析法。
3、比率分析法
比率分析法是會計(jì)報(bào)表內(nèi)兩個(gè)或兩個(gè)以上項(xiàng)目之間關(guān)系的分析,它用相對數(shù)來表示,因而又稱為財(cái)務(wù)比率。
4、比較分析方法
比較分析方法是通過比較不同的數(shù)據(jù),發(fā)現(xiàn)規(guī)律性的東西并找出預(yù)備比較對象差別的一種分析法。
5、項(xiàng)目質(zhì)量分析法
項(xiàng)目質(zhì)量分析法通過對財(cái)務(wù)報(bào)表的各組成項(xiàng)目金額、性質(zhì)的分析,還原企業(yè)對應(yīng)的實(shí)際經(jīng)營活動和理財(cái)活動,并根據(jù)各項(xiàng)目自身特征和管理要求,在結(jié)合企業(yè)具體經(jīng)營環(huán)境和經(jīng)營戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上對各項(xiàng)目的具體質(zhì)量進(jìn)行評價(jià),進(jìn)而對企業(yè)的整體財(cái)務(wù)狀況質(zhì)量做出判斷。
6、因素分析法
因素分析法是通過分析影響財(cái)務(wù)指標(biāo)的各項(xiàng)因素及其對指標(biāo)的影響程度。說明本期實(shí)際與計(jì)劃或基期相比較發(fā)生變動的主要原因以及各變動因素對財(cái)務(wù)指標(biāo)變動的影響程度的一種分析方法。
財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主體包括哪些?
財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主體是財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者,主要包括權(quán)益投資人、債權(quán)人、經(jīng)理人員、政府機(jī)構(gòu)和其他與企業(yè)有利益關(guān)系的人士。不同使用者出于各自目的使用財(cái)務(wù)報(bào)表,則需要不同的信息,采用不同的分析程序。
會計(jì)人員一定會接觸財(cái)務(wù)報(bào)表,你知道應(yīng)該如何對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析嗎?企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表又有哪些基本涉稅分析點(diǎn)呢?大家一起來看看吧!
(一) 稅負(fù)率分析
1. 增值稅稅收負(fù)擔(dān)率
增值稅稅收負(fù)擔(dān)率=本期應(yīng)納稅額÷本期應(yīng)稅營業(yè)收入×100%
一般情況下,商業(yè)企業(yè)與前期比較下降35%以內(nèi),生產(chǎn)企業(yè)下降20%以內(nèi),可認(rèn)定正常申報(bào),否則有偷稅嫌疑。
2. 企業(yè)所得稅稅收負(fù)擔(dān)率
企業(yè)所得稅稅收負(fù)擔(dān)率=應(yīng)納所得稅額÷營業(yè)(銷售)收入總額(或利潤總額)×100%
營業(yè)利潤稅負(fù)率=應(yīng)納所得稅額÷本期營業(yè)利潤×100%
所得稅貢獻(xiàn)率=應(yīng)納所得稅額÷主營業(yè)務(wù)收入×100%。
3. 稅費(fèi)支付率:
現(xiàn)金稅費(fèi)支付率=本期支付的各項(xiàng)稅費(fèi)÷本期經(jīng)營活動現(xiàn)金流入×100%
收入稅費(fèi)支付率=本期支付的各項(xiàng)稅費(fèi)÷本期營業(yè)收入×100%
利潤稅費(fèi)支付率=本期支付的各項(xiàng)稅費(fèi)÷本期利潤總額×100%
不同時(shí)期指標(biāo)對比如果出現(xiàn)較大反差,都可能存在少申報(bào)繳納稅收的可能。
(二) 償債能力分析
1. 流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債
流動比率可以反映短期償債能力。一般認(rèn)為生產(chǎn)企業(yè)合理的流動比率是2。
企業(yè)流動比率與同行業(yè)企業(yè)比較偏高,一般認(rèn)為企業(yè)短期償債能力較強(qiáng),企業(yè)的貨幣資金、應(yīng)收款和存貨量大,產(chǎn)銷規(guī)模增加,稅收也應(yīng)該有所增長,否則就有少繳稅嫌疑。
2. 速動比率 =(流動資產(chǎn)-存貨)/流動負(fù)債
由于種種原因存貨的變現(xiàn)能力較差,因此把存貨從流動資產(chǎn)減去后得到的速動比率反映的短期償債能力更令人信服。一般認(rèn)為企業(yè)合理的速動比率是1。
企業(yè)“流動比率 –速動比率”差額不大,說明企業(yè)存貨結(jié)存不多,不應(yīng)有大量增值稅留抵或增值稅應(yīng)納稅額減少。
3. 現(xiàn)金比率 =(貨幣資金/流動負(fù)債)
現(xiàn)金比率反映了企業(yè)償還短期債務(wù)的能力。
現(xiàn)金比率偏高企業(yè)短期償債能力強(qiáng),但也說明企業(yè)現(xiàn)金余額較大。
4. 資產(chǎn)負(fù)債比率 = 負(fù)債總額/資產(chǎn)總額×100%
分析納稅人整體償債能力,如果與同行業(yè)企業(yè)或歷史值比較下降較快,則企業(yè)償債能力有問題,要考慮由此對未來納稅義務(wù)的履行是否會構(gòu)成財(cái)務(wù)壓力。
(三) 盈利能力分析
1. 銷售毛利率及變動幅度分析:
銷售毛利率=(本期營業(yè)收入-本期營業(yè)成本)/本期營業(yè)收入
銷售毛利率變動率=(本期毛利率-上年同期毛利率)/上年同期毛利率
當(dāng)期與前期比較如出現(xiàn)下降,幅度商業(yè)在35%,工業(yè)在20%以內(nèi)尚屬正常;如下降幅度太大,可能存在不計(jì)或少計(jì)銷售、銷售價(jià)格偏低等問題。
2. 銷售利潤率分析:
銷售利潤率=本期營業(yè)利潤/本期營業(yè)收入
將銷售利潤率和以前年度(特別是享受稅收優(yōu)惠期間)進(jìn)行縱向比較,若明顯下降,則可能存在隱瞞收入、不按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)成本、人為調(diào)節(jié)成本和利潤、違規(guī)享受優(yōu)惠政策等問題。
3. 資產(chǎn)利潤率=利潤總額÷平均資產(chǎn)×100%
分析納稅人資產(chǎn)綜合利用情況,如與同行業(yè)企業(yè)相差較大,可能存在隱瞞收入,或閑置未用資產(chǎn)多計(jì)提折舊等問題。
4. 凈資產(chǎn)收益率=凈利潤÷平均凈資產(chǎn)×100%
5. 成本費(fèi)用利潤率=利潤總額÷成本費(fèi)用總額×100%
其中:成本費(fèi)用總額=營業(yè)成本+費(fèi)用總額。
與同行業(yè)企業(yè)比較,如果企業(yè)本期成本費(fèi)用利潤率異常低,可能存在多列成本、費(fèi)用等問題。
(四) 營運(yùn)能力分析
企業(yè)營運(yùn)能力分析指標(biāo)包括存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。
1.存貨周轉(zhuǎn)率=營業(yè)成本÷平均存貨
2.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入÷平均應(yīng)收賬款
3.流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入÷平均流動資產(chǎn)
4.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入÷平均資產(chǎn)總額
其中平均數(shù)=(年初數(shù)+年末數(shù))÷2
這幾個(gè)指標(biāo)應(yīng)和上期數(shù)結(jié)合起來考慮,存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率加快,表明企業(yè)存貨占用水平較低,流動性較強(qiáng),銷售能力增強(qiáng),存貨轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金、應(yīng)收賬款速度加快,而如果企業(yè)收入增長乏力,應(yīng)納稅額減少,應(yīng)考慮企業(yè)可能存在隱瞞銷售收入的問題。
(五) 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表綜合指標(biāo)分析
1. 主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)利潤變動率配比分析
正常情況下,二者基本同步增長。
當(dāng)比值<1,且相差較大,二者都為負(fù)時(shí),可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍問題;
當(dāng)比值>1且相差較大、二者都為正時(shí),可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等題;
當(dāng)比值為負(fù)數(shù),且前者為正后者為負(fù)時(shí),可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題。
2. 主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)成本變動率配比分析
正常情況下二者基本同步增長,比值接近1。
當(dāng)比值>1,且相差較大,二者都為負(fù)時(shí),可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題;
當(dāng)比值<1且相差較大,二者都為正時(shí),可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題;
當(dāng)比值為負(fù)數(shù),且前者為負(fù)后者為正時(shí),可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題。
3. 主營業(yè)務(wù)收入變動率與費(fèi)用變動率配比分析
正常情況下,二者基本同步增長。
當(dāng)比值>1且相差較大,二者都為負(fù)時(shí),可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題;
當(dāng)比值<1且相差較大,二者都為正時(shí),可能企業(yè)存在多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等題;
當(dāng)比值為負(fù)數(shù),且前者為負(fù)后者為正時(shí),可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題。
4. 主營業(yè)務(wù)成本變動率與主營業(yè)務(wù)利潤變動率配比分析
當(dāng)兩者比值大于1,都為正時(shí),可能存在多列成本的問題;前者為正,后者為負(fù)時(shí),視為異常,可能存在多列成本、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題。
5. 資產(chǎn)利潤率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、銷售利潤率配比分析
(1)如本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率-上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率>0,本期銷售利潤率-上年同期銷售利潤率≤0,而本期資產(chǎn)利潤率-上年同期資產(chǎn)利潤率≤0時(shí),說明本期的資產(chǎn)使用效率提高,但收益不足以抵補(bǔ)銷售利潤率下降造成的損失,可能存在隱匿銷售收入、多列成本費(fèi)用等問題。
(2)如本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率-上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率≤0,本期銷售利潤率-上年同期銷售利潤率>0,而本期資產(chǎn)利潤率-上年同期資產(chǎn)利潤率≤0時(shí),說明資產(chǎn)使用效率降低,導(dǎo)致資產(chǎn)利潤率降低,可能存在隱匿銷售收入、賬外經(jīng)營等問題。
CMA即美國注冊管理會計(jì)師,自09年引進(jìn)中國以來,一直深受國內(nèi)人士的高度認(rèn)可和關(guān)注,報(bào)考人數(shù)持續(xù)上升,今天會計(jì)網(wǎng)會為大家介紹財(cái)務(wù)報(bào)表分析。
CMA知識點(diǎn)歸納之財(cái)務(wù)報(bào)表分析
1、獲利能力分析
利潤率分析
銷售毛利率=毛利/銷售額*100%
營運(yùn)利潤率=營業(yè)利潤/銷售額*100%
銷售凈利率=凈利潤/銷售額*100%
資本投資回報(bào)率
ROI投資回報(bào)率=業(yè)務(wù)單元利潤/業(yè)務(wù)單元資產(chǎn)*100%
ROA總資產(chǎn)收益率=稅后利潤/總資產(chǎn)*100%
ROE權(quán)益報(bào)酬率=稅后利潤/股東權(quán)益總額*100%
杜邦分析模型
權(quán)益報(bào)酬率=凈利潤/凈資產(chǎn)
權(quán)益報(bào)酬率=利潤率x總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率*權(quán)益乘數(shù)
可持續(xù)增長率=(1-股利分配率)*權(quán)益報(bào)酬率(ROE)
2、反映市場價(jià)值的財(cái)務(wù)比率
市盈率=市場價(jià)格/每股收益(EPS)
市凈率=市場價(jià)格/每股凈資產(chǎn)
基本每股收益=提供給普通股股東的稅后利潤/發(fā)行在外的加權(quán)平均普通股股數(shù)
稀釋每股收益=稀釋后提供給普通股股東的稅后利潤/稀釋后發(fā)行在外的加權(quán)平均普通股股數(shù)
股利收益率=每股現(xiàn)金股利/每股市場價(jià)格
股利支付率=每股現(xiàn)金股利/每股凈利潤
3、經(jīng)濟(jì)利潤與會計(jì)利潤
會計(jì)利潤=總收入-顯性成本
經(jīng)濟(jì)利潤=總收入-顯性成本-隱性成本
經(jīng)濟(jì)利潤=息前稅后利潤-(長期負(fù)債+股東權(quán)益)*WACC
4、會計(jì)差異造成的影響
會計(jì)估計(jì)變更
會計(jì)政策變更
會計(jì)差錯(cuò)更正
5、收益質(zhì)量
收益質(zhì)量高的公司特點(diǎn):持續(xù)穩(wěn)健的會計(jì)政策,謹(jǐn)慎;收益是經(jīng)常性的而不是一次性的;收入迅速轉(zhuǎn)化現(xiàn)金,債務(wù)水平適當(dāng),收益趨勢穩(wěn)定;收益創(chuàng)造過程中使用的固定資產(chǎn)維修良好并保持至今
6、通貨膨脹
收入增加不意味著公司業(yè)務(wù)獲得了真正的增長,通貨膨脹較高報(bào)表中要說明。
7、外幣報(bào)表的折算
功能性貨幣:經(jīng)營活動的環(huán)境中主要使用的貨幣。
財(cái)務(wù)分析報(bào)告是對企業(yè)經(jīng)營狀況、資金運(yùn)作的綜合概括和高度反映,更是會計(jì)的必備之技能。
但是,要寫出一份高質(zhì)量的財(cái)務(wù)分析報(bào)告并非易事,以下問題需要注意。
一、報(bào)告閱讀的對象要明白并分析
報(bào)告閱讀對象不同,報(bào)告的寫作應(yīng)因人而異。
比如,提供給財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)可以專業(yè)化一些,而提供給其它部門領(lǐng)導(dǎo)尤其對本專業(yè)相當(dāng)陌生的領(lǐng)導(dǎo)的報(bào)告則要力求通俗一些。
同時(shí),提供給不同層次閱讀對象的分析報(bào)告,則要求分析人員在寫作時(shí)準(zhǔn)確把握好報(bào)告的框架結(jié)構(gòu)和分析層次,以滿足不同閱讀者的需要。
再如,報(bào)告對象若是某一部門,分析內(nèi)容可以稍細(xì)具體一些;而對象若是整個(gè)集團(tuán),則分析力求精練,集中抓住幾個(gè)重點(diǎn)問題分析即可。
二、對信息的需求要充分領(lǐng)會
老板和業(yè)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)常會說:你們的財(cái)務(wù)分析報(bào)告,內(nèi)容很多,也很長,應(yīng)該說是花了不少心思的。但是我不需要的信息太多,而真正獲得的信息卻太少。
寫好財(cái)務(wù)分析報(bào)告的前提是財(cái)務(wù)分析人員要盡可能地多與對象溝通,捕獲他們想“真正了解的信息”。
三、清晰框架和分析思路報(bào)告
財(cái)務(wù)分析報(bào)告的框架是:
報(bào)告目錄—重要提示—報(bào)告摘要—具體分析—問題重點(diǎn)綜述及相應(yīng)的改進(jìn)措施。
財(cái)務(wù)報(bào)告的分析思路是:
總體指標(biāo)分析—集團(tuán)總部情況分析—各二級公司情況分析;
在每一部分里,按本月分析—本年累計(jì)分析展開;再往下按盈利能力分析—銷售情況分析—成本控制情況分析展開。層層分解,環(huán)環(huán)相扣,各部分間及每部分內(nèi)部都存在著勾稽關(guān)系。
四、結(jié)合業(yè)務(wù)過程中存在的問題
財(cái)務(wù)由于不了解業(yè)務(wù),常陷入就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)的被動局面,得出來結(jié)論也就常常令人啼笑皆非。
有必要強(qiáng)調(diào)的一點(diǎn)是:各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)并不僅僅地通常意義上數(shù)字的簡單拼湊和加總。每一個(gè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后都寓示著非常生動的增減、費(fèi)用的發(fā)生、負(fù)債的償還等。
財(cái)務(wù)分析人員通過對業(yè)務(wù)的了解和明察,并具備對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)敏感性的職業(yè)判斷,即可判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合規(guī)性,由此寫出來的分析報(bào)告也就能真正為業(yè)務(wù)部門提供有用的決策信息。
五、分析手法不單一
(一)分析要遵循差異—原因分析—建議措施原則。
寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告的根本目的,是要通過對問題的深入分析,提出合理可行的解決辦法,擔(dān)負(fù)起“財(cái)務(wù)參謀”的角色,報(bào)告的“有用性”才可能得到提高。
(二)對具體問題的分析采用交集原則和重要性原則并存手法揭示異常情況。
例如,某公司有36個(gè)駐外機(jī)構(gòu),為分析各駐外機(jī)構(gòu)某月費(fèi)用控制情況和工作效率,我們以“人均差旅費(fèi)”作為評價(jià)指標(biāo)之一。
在分析時(shí),采用比較分析法(本月與上月比較)從增長額(絕對數(shù))、增長率(相對數(shù))兩方面比較以揭示費(fèi)用異常及效率低下的駐外機(jī)構(gòu),我們分別對費(fèi)用增長前十位(定義為集合A)及增長率前十位(定義為集合B)的駐外機(jī)構(gòu)進(jìn)行了排名,并定義集合C=A∩B,則集合C中駐外機(jī)構(gòu)將是我們重點(diǎn)分析的對象之一,這就是“交集原則”。
然而,交集原則并有一定能夠揭示出全部費(fèi)用異常的駐外機(jī)構(gòu),為此“重要性原則”顯得必不可少。
在運(yùn)用交集原則時(shí),頭腦中要有重要性原則的意識;在運(yùn)用重要性原則時(shí),同樣少有了閃集思想。總而言之,財(cái)務(wù)分析人員要始終“抓重點(diǎn)問題、主要問題”,在辯證法上體現(xiàn)為兩點(diǎn)論基礎(chǔ)上的重點(diǎn)論。
六、其它應(yīng)注意問題
(1)企業(yè)政策。
對公司政策尤其是近期來公司大的方針政策有一個(gè)準(zhǔn)確的把握,在吃透公司政策精神的前提下,在分析中還應(yīng)盡可能地立足當(dāng)前,瞄準(zhǔn)未來。
(2)宏觀經(jīng)濟(jì)、行業(yè)競爭資料。
財(cái)務(wù)人員在平時(shí)的工作當(dāng)中,應(yīng)多一點(diǎn)了解國家宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境尤其是盡可能捕捉、搜集同行業(yè)競爭對手資料,這或多或少地影響著公司的競爭力甚至決定著公司命運(yùn)。
(3)勿輕意下結(jié)論。
如果財(cái)務(wù)人員在分析中草率下結(jié)論,很可能形成誤導(dǎo)。目前在國內(nèi)許多公司里核算還不規(guī)范,費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生期與報(bào)銷期往往不一致,很容易得出錯(cuò)誤的結(jié)論。
(4)行文風(fēng)格。
分析報(bào)告要盡可能流暢、通順、簡明、精練,避免口語化、冗長化。
前些天,朋友來找會計(jì)網(wǎng)訴苦了,說老板讓做財(cái)務(wù)分析報(bào)告,好不容易找到一份看上去“高大上”的模板,并且各項(xiàng)指標(biāo)一一俱全,可是,老板看了不到一分鐘,直接打回重做!今天咱們就來談?wù)劊绾巫鲆环莩錾呢?cái)務(wù)分析報(bào)告!
01、你我熟知的財(cái)務(wù)分析報(bào)告
“財(cái)務(wù)分析”在我們的財(cái)務(wù)工作中有著重要的地位,其實(shí)它并不完全指一個(gè)結(jié)果,而是把它當(dāng)作一個(gè)過程去看待,用“財(cái)務(wù)分析報(bào)告”的形式去呈現(xiàn)。
做財(cái)務(wù)分析報(bào)告的目的,是為了能揭示出經(jīng)營中存在的問題,從而去推動解決業(yè)務(wù)上的問題。這就需要財(cái)務(wù)人更多的接觸業(yè)務(wù)層面,深入了解之后給予支持和決策,讓財(cái)務(wù)的效用最大化,也是向業(yè)務(wù)型財(cái)務(wù)做轉(zhuǎn)型的必經(jīng)之路!
02、手把手教你寫作思路
首先,財(cái)務(wù)分析要找好立足點(diǎn),只有抓準(zhǔn)了這份報(bào)表的使用者,明確為誰解決分析問題,才能針對具體的分析目的進(jìn)行對癥下藥。
一般來說,財(cái)務(wù)分析報(bào)告都是要由淺到深,循序漸進(jìn),主要分為兩個(gè)階段:
(1)第一階段:就單張表進(jìn)行分析,把握企業(yè)基本情況。
(2)第二階段:再將所有財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)合起來進(jìn)行計(jì)算相關(guān)的比率,通過多方面的比較,分析企業(yè)的償債能力、盈利能力和運(yùn)營能力。
接下來說說基本思路,分析財(cái)務(wù)報(bào)告常用——比較分析法。
1、比較企業(yè)不同時(shí)期的財(cái)務(wù)指標(biāo),去發(fā)現(xiàn)總結(jié)問題,達(dá)到改進(jìn)相關(guān)工作的目的。
2、分析連續(xù)數(shù)期的趨勢分析,評價(jià)企業(yè)的管理水平,預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展趨勢。
3、比較行業(yè)指標(biāo),判斷企業(yè)在行業(yè)中位置,找到差距,吸取經(jīng)驗(yàn)。
4、比較預(yù)算或計(jì)劃指標(biāo),分析企業(yè)能完成的程度,揭示產(chǎn)生差異的原因,提出管理漏洞。
表單分析指專門針對資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表以及其附表分別進(jìn)行相關(guān)分析。
按照不同的財(cái)務(wù)報(bào)告分析主體——報(bào)告使用人包括權(quán)益投資人、債權(quán)人、經(jīng)營管理層、政府機(jī)構(gòu)和其他相關(guān)的人士或機(jī)構(gòu)。這些報(bào)表的使用人由于的目的,使用財(cái)務(wù)報(bào)告則需要不同的信息。
03、那些影響財(cái)務(wù)分析報(bào)告質(zhì)量的因素
1、因?yàn)榻?jīng)驗(yàn)不足,對企業(yè)做出錯(cuò)誤的判斷。
這里經(jīng)驗(yàn)不足并不是單單指能力不行,而是需要有一定的閱歷,對于企業(yè)的文化、領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格都了解一清二楚,才能給出切合實(shí)際的分析報(bào)告。
2、因客觀環(huán)境變化,影響使用價(jià)值。
有的公司要求每個(gè)月寫一份報(bào)告,多數(shù)企業(yè)會受到生產(chǎn)經(jīng)營季節(jié)性的影響。對于會計(jì)信息產(chǎn)生影響,參考的范圍過小,并不一定能反應(yīng)出企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營狀況。
3、財(cái)務(wù)信息失真,分析徒勞無功。
很多企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)一種現(xiàn)象,為了讓業(yè)績做的比較好看,不應(yīng)該確定收入的提前確定,已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用放到下半年入賬。半年度財(cái)務(wù)報(bào)告通常又不會經(jīng)會計(jì)事務(wù)所審計(jì),所以在這種情況下做出來的財(cái)務(wù)分析質(zhì)量可想而知。
04、9大問題,新手必犯,老手難逃,你中了幾個(gè)?
1、立足點(diǎn)不清晰,單純把報(bào)告變成了下對上的匯報(bào)工作。
2、簡單套用模板,不結(jié)合實(shí)際是否與模板匹配。
3、把握不到重點(diǎn),不能很好地揭示核心問題。
4、問題和原因要首尾呼應(yīng),富有邏輯性。當(dāng)問題與專項(xiàng)分析風(fēng)馬牛不相及,做出來的報(bào)告自然實(shí)質(zhì)兩張皮。
5、分析羅列出來的數(shù)據(jù)浮于表面,要把數(shù)據(jù)背后的故事說出來,內(nèi)容才更有說服力。
6、分析報(bào)告寬泛地講原因,不去量化,只會降低分析結(jié)果的可信度。
7、財(cái)務(wù)人員的預(yù)測準(zhǔn)確性差,無法優(yōu)化公司的資源配置。
8、分析報(bào)告中的任務(wù)指示表述不清晰,改進(jìn)措施空泛。
9、前后期的任務(wù)指示沒有閉環(huán),報(bào)告就喪失了使用價(jià)值,只是財(cái)務(wù)人的自說自話。
本文為財(cái)務(wù)王經(jīng)理公眾號原創(chuàng)首發(fā),作者:何淘。
財(cái)務(wù)報(bào)表就是企業(yè)的“聽診器”,在密密麻麻的數(shù)據(jù)背后所包含的是企業(yè)經(jīng)營狀況與潛在的風(fēng)險(xiǎn)。銀行等金融機(jī)構(gòu)在對客戶進(jìn)行信用評級時(shí),要明確企業(yè)的經(jīng)營狀況和償債能力,這將直接決定業(yè)務(wù)是否能達(dá)成,并有效控制風(fēng)險(xiǎn),那該如何從這些大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中發(fā)掘出企業(yè)的秘密?把握真相呢?
【火眼金睛】:掌握財(cái)務(wù)報(bào)表閱讀的技巧,快速捕捉財(cái)務(wù)關(guān)鍵信息
【撥云見日】:理解三張報(bào)表之間的關(guān)系,把握企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動的內(nèi)在聯(lián)系
【海闊天空】:掌握最重要的財(cái)務(wù)分析工具和方法,通過財(cái)務(wù)關(guān)鍵指標(biāo)透視企業(yè)經(jīng)營狀況
【運(yùn)籌帷幄】:通過財(cái)務(wù)分析,進(jìn)行客戶信用評價(jià),助力信貸決策支持
銀行信貸人員
證券機(jī)構(gòu)分析人員
其他金融機(jī)構(gòu)投資分析員及業(yè)務(wù)人員
一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析 | 二、火眼金睛——快速突破財(cái)報(bào)閱讀困境 |
-財(cái)務(wù)核心知識架構(gòu) -新會計(jì)準(zhǔn)則下的財(cái)務(wù)報(bào)表體系 -財(cái)務(wù)報(bào)表分析的三重境界 | -財(cái)務(wù)分析的框架 -企業(yè)外部環(huán)境、經(jīng)營策略、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)路徑 -會計(jì)環(huán)境、會計(jì)策略及影響 -財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)構(gòu)梳理 -資產(chǎn)負(fù)債表 -利潤表 -報(bào)表中的重要項(xiàng)目及對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響 -財(cái)務(wù)報(bào)表速成與勾稽關(guān)系 -理解現(xiàn)金流量信息 -現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表的勾稽關(guān)系 -現(xiàn)金流量表與利潤表的勾稽關(guān)系 |
三、撥云見日——成功識別粉飾與舞弊 | 四、海闊天空——財(cái)務(wù)分析綜合能力提升 |
-財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾的動機(jī)分析 -財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾的類型 -財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾的手法 -財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊和粉飾的識別 -上市公司會計(jì)信息質(zhì)量面臨的挑戰(zhàn)與思考 -衍生金融工具與收益平滑游戲 -財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素有效性分析 案例分析: -案例1:外部報(bào)表的特點(diǎn)和分析難點(diǎn)。 -案例2:常見舞弊手段分析。 拓展應(yīng)用: -課堂練習(xí):根據(jù)財(cái)務(wù)指標(biāo)分析企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)(20家不同行業(yè)知名企業(yè)指標(biāo)特點(diǎn)分析)。 | -財(cái)務(wù)分析工具和方法 -杜邦分析體系 -EVA分析法 -企業(yè)的償債能力分析 -短期償債能力——流動性比率 -長期償債能力——財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)比率 -企業(yè)資產(chǎn)使用效率分析 -現(xiàn)金流量分析 -資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 -企業(yè)的盈利能力分析 -與銷售收入有關(guān)的利潤率指標(biāo) -與資產(chǎn)投入有關(guān)的利潤率指標(biāo) -企業(yè)的成長能力分析 -資產(chǎn)增長率指標(biāo) -利潤增長率指標(biāo) |
五、運(yùn)籌帷幄——風(fēng)險(xiǎn)識別與信貸決策制定 | |
-財(cái)務(wù)分析和客戶信用評級 -資本結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)質(zhì)量 -償債能力和盈利能力 -財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn) -信貸決策中的財(cái)務(wù)報(bào)表分析 -信貸決策中的財(cái)務(wù)報(bào)表分析框架 -資信評級 -收購兼并中的財(cái)務(wù)報(bào)表分析 -風(fēng)險(xiǎn)管理中的財(cái)務(wù)報(bào)表分析 -財(cái)務(wù)分析應(yīng)用于經(jīng)營業(yè)績評價(jià) 案例分析: -案例3:分析某上市公司的財(cái)務(wù)杠桿作用與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。 -案例4:如何通過報(bào)表評價(jià)企業(yè)的償債能力? -案例5:信貸決策中報(bào)表關(guān)鍵指標(biāo)解讀。 拓展應(yīng)用: -應(yīng)用:客戶資信評級的主要參考指標(biāo)。 -總結(jié):信貸業(yè)務(wù)中財(cái)務(wù)報(bào)表分析的難點(diǎn)總結(jié)。 |
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中國經(jīng)濟(jì)正由高速增長向中低速增長的“新常態(tài)”轉(zhuǎn)變。在過度信貸的狂奔猛跑之后,其蘊(yùn)藏的風(fēng)險(xiǎn)也日益凸顯。加之近幾年,信貸機(jī)構(gòu)對一些中小企業(yè)的貸款投放比例不斷上升,也要求信貸人員不斷提高其財(cái)報(bào)分析水平,提升貸前、貸中及貸后的管戶能力。
◆您有真正了解過企業(yè)為什么要貸款嗎?是發(fā)展所需還是另有隱情?
◆您的貸前調(diào)查工作做得充分嗎?如何守住信貸風(fēng)險(xiǎn)的第一道防線?
◆看似完美的報(bào)表真的無懈可擊嗎?如何調(diào)查和核實(shí)客戶的隱性負(fù)債?
◆信貸調(diào)查人員是淹沒在密密麻麻的企業(yè)資料和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)海洋中?還是穿透數(shù)據(jù)看客戶的真實(shí)經(jīng)營情況?有技巧可尋嗎?
◆客戶行業(yè)分散,信貸預(yù)判時(shí)無法全面了解各行業(yè)經(jīng)營指標(biāo)及特征,怎么辦?
掌握必備的財(cái)務(wù)分析能力,識別報(bào)表粉飾與舞弊行為,金融機(jī)構(gòu)信貸人員才能看到企業(yè)更真實(shí)的經(jīng)營狀況,從眾多報(bào)表與報(bào)告中去偽取精,做出正確的信貸決定,在為客戶雪中送炭的同時(shí)管控好自己機(jī)構(gòu)的信貸風(fēng)險(xiǎn)。
【全局把控】學(xué)會從宏觀金融背景、行業(yè)發(fā)展前景以及企業(yè)競爭優(yōu)勢出發(fā),全局審視企業(yè)情況
【撥云見日】學(xué)會辨別財(cái)務(wù)報(bào)表的會計(jì)魔術(shù),認(rèn)清財(cái)務(wù)操縱、報(bào)表粉飾與舞弊等虛假財(cái)務(wù)游戲
【綜合分析】學(xué)會通過財(cái)務(wù)比率綜合分析財(cái)務(wù)情況,透過現(xiàn)象看本質(zhì),看透企業(yè)經(jīng)營真實(shí)情況
【主動出擊】做好信用控制與抵押物價(jià)值評估等信貸事前工作,主動出擊,降低信貸風(fēng)險(xiǎn)損失
1、銀行等金融機(jī)構(gòu)客戶經(jīng)理、信貸員
2、金融租賃公司、擔(dān)保機(jī)構(gòu)客戶經(jīng)理、信貸員
3、小額貸款公司、村鎮(zhèn)銀行等非金融機(jī)構(gòu)客戶經(jīng)理、信貸員
4、其他涉及信貸工作的相關(guān)工作人員
一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析前的基本預(yù)判 | 二、看穿財(cái)務(wù)報(bào)表的粉飾與舞弊 |
貸前調(diào)查工作是控制信貸風(fēng)險(xiǎn)的第一道防線 熟悉國家與機(jī)構(gòu)的信貸政策變化和要求 耐心細(xì)致聽取客戶基本情況介紹 查實(shí)客戶相關(guān)資料證書等材料 親歷親為,現(xiàn)場核實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營情況 結(jié)合企業(yè)所處行業(yè)及發(fā)展階段分析 | 會計(jì)政策——保持一致性與一貫性 會計(jì)分析——財(cái)務(wù)操縱慣用手法 報(bào)表危險(xiǎn)信號識別與關(guān)注 財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警提示與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的9個(gè)危險(xiǎn)信號 |
三、讀懂企業(yè)的“晴雨”表 | 四、做出科學(xué)的信貸調(diào)查評估與決策 |
理解三張表的構(gòu)成及之間的勾稽關(guān)系 火眼金睛:找出報(bào)表中揭示財(cái)務(wù)狀況的重要科目 財(cái)務(wù)分析主要指標(biāo)以及參考值 立足信貸風(fēng)險(xiǎn)管理,尋找財(cái)務(wù)報(bào)表分析切入點(diǎn) 透過報(bào)表進(jìn)行企業(yè)與行業(yè)的前景預(yù)測 從財(cái)務(wù)數(shù)字的變化了解企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)實(shí) | 符合最新監(jiān)管政策與機(jī)構(gòu)內(nèi)部信貸政策 立足數(shù)據(jù),綜合評價(jià)財(cái)務(wù)與經(jīng)營效益 信貸效益預(yù)估與風(fēng)險(xiǎn)分析 出具盡職調(diào)查評估報(bào)告
|
五、主動出擊:信用控制與抵押核實(shí) | |
事前做好企業(yè)信用資料收集與分析 進(jìn)行企業(yè)信用等級評估與資信調(diào)查 抵押實(shí)物的核實(shí)與抵押價(jià)值的計(jì)算 合理處理抵押價(jià)值波動與信貸安全的關(guān)系 |
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