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因財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算等問(wèn)題,鹽田港收到證監(jiān)局監(jiān)管關(guān)注函
2019-12-05 15:34:22 728 瀏覽

深圳證監(jiān)局發(fā)布《關(guān)于深圳市鹽田港股份有限公司的監(jiān)管關(guān)注函》,因公司治理存在不規(guī)范不完善的情形、財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算方面存在問(wèn)題,深圳市鹽田港股份有限公司(證券簡(jiǎn)稱:鹽田港,證券代碼:000088)收到深圳證監(jiān)局監(jiān)管關(guān)注函。

公告稱,根據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》《上市公司現(xiàn)場(chǎng)檢查辦法》以及《關(guān)于印發(fā)中國(guó)證監(jiān)會(huì)推廣隨機(jī)抽查工作實(shí)施方案的通知》等規(guī)定,深圳證監(jiān)局于2019年9月對(duì)鹽田港進(jìn)行了現(xiàn)場(chǎng)檢查。

深圳證監(jiān)局檢查發(fā)現(xiàn)鹽田港存在問(wèn)題。公司治理存在不規(guī)范、不完善的情形。公司治理存在違反《公司法》及證監(jiān)會(huì)規(guī)范性文件情形。鹽田港存在部分董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員未出席、列席公司股東大會(huì),且未出具書(shū)面請(qǐng)假函;股東大會(huì)會(huì)議記錄不完整;董事未在以通訊會(huì)議方式召開(kāi)的董事會(huì)相關(guān)決議上簽字;股東大會(huì)、董事會(huì)文件登記、存檔不完整;2016年度股東大會(huì)及2017年第二次臨時(shí)股東大會(huì)審議議案采用累積投票制記錄不完善;董事會(huì)會(huì)議通知時(shí)限不滿足最低要求等違反《公司法》及證監(jiān)會(huì)規(guī)范性文件的問(wèn)題。

公司相關(guān)內(nèi)部制度規(guī)范執(zhí)行不嚴(yán)格。鹽田港存在董事會(huì)會(huì)議、以通訊方式召開(kāi)的監(jiān)事會(huì)會(huì)議記錄不完整;部分股東大會(huì)第一大股東授權(quán)委托書(shū)信息填寫(xiě)不完整;多次審計(jì)委員會(huì)及董事會(huì)提名、薪酬與考核委員會(huì)會(huì)議未記錄會(huì)議紀(jì)要;部分董事會(huì)提名會(huì)議、薪酬與考核委員會(huì)會(huì)議通知時(shí)限不滿足要求;獨(dú)立董事實(shí)地考察情況未書(shū)面留痕;董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)未及時(shí)作出續(xù)聘或改聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所決議等違反公司章程及相關(guān)內(nèi)部制度規(guī)范的問(wèn)題。

內(nèi)幕信息知情人登記管理不規(guī)范。鹽田港2015年度至2018年度業(yè)績(jī)快報(bào)、收購(gòu)鹽田拖輪10%股權(quán)以及公司每月度向國(guó)資委上報(bào)財(cái)務(wù)信息等事項(xiàng)均未做內(nèi)幕信息知情人登記;收購(gòu)鹽田拖輪10%股權(quán)事項(xiàng)未制作重大事項(xiàng)進(jìn)程備忘錄并督促涉及人員簽名確認(rèn)。

子公司湘潭四航利潤(rùn)分配程序不合規(guī)。鹽田港子公司湘潭四航建設(shè)有限公司(以下簡(jiǎn)稱湘潭四航)于2016年至2017年,根據(jù)董事會(huì)決議按持股比例向湘潭四航第二大股東分配款項(xiàng)合計(jì)11,424萬(wàn)元,并在其他應(yīng)收款科目長(zhǎng)期掛賬,上述分配行為未經(jīng)股東會(huì)決議,亦未履行彌補(bǔ)虧損和提取法定公積金等法定程序。

財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算方面存在的問(wèn)題。子公司惠鹽高速部分成本存在跨期情形。鹽田港子公司深圳惠鹽高速公路有限公司于2017年12月暫估計(jì)提深圳市美加達(dá)公路工程有限公司日常養(yǎng)護(hù)費(fèi)700萬(wàn)元時(shí),存在跨期確認(rèn)情形。

在建工程未及時(shí)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計(jì)提折舊。鹽田港黃石港棋盤(pán)洲港區(qū)一期工程中的陸域形成工程項(xiàng)目及道路堆場(chǎng)工程項(xiàng)目分別于2017年5月、12月完成驗(yàn)收,但你公司直至2018年5月才將前述兩項(xiàng)在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。

上述問(wèn)題反映了鹽田港在公司治理及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)等方面需要進(jìn)一步改進(jìn)和完善,深圳證監(jiān)局對(duì)此予以關(guān)注,對(duì)你公司及相關(guān)董事和高級(jí)管理人員提出以下監(jiān)管要求:全體董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)證券法律法規(guī)的學(xué)習(xí),強(qiáng)化規(guī)范運(yùn)作意識(shí),健全內(nèi)部控制制度,對(duì)公司在內(nèi)部管理和內(nèi)幕信息管理等方面存在的薄弱環(huán)節(jié)或不規(guī)范情形進(jìn)行全面梳理和改進(jìn),切實(shí)提高公司規(guī)范運(yùn)作水平。夯實(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,加強(qiáng)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等的學(xué)習(xí),提升會(huì)計(jì)核算水平,增強(qiáng)合規(guī)意識(shí),確保會(huì)計(jì)核算的規(guī)范性和及時(shí)性,從源頭上提升財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量。

來(lái)源:中國(guó)會(huì)計(jì)視野  作者:蔡秋紅 

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企業(yè)財(cái)務(wù)核算業(yè)務(wù)招待費(fèi)時(shí)要注意什么?
2020-06-18 09:14:33 457 瀏覽

  業(yè)務(wù)招待費(fèi)因?yàn)榕c差旅費(fèi),餐飲費(fèi)等在概念上有很多容易混淆的地方。企業(yè)為了厲行節(jié)約,杜絕浪費(fèi),做到業(yè)務(wù)開(kāi)支合情合理,更好地為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù),通常對(duì)這幾項(xiàng)費(fèi)用都規(guī)定一定的使用數(shù)額標(biāo)準(zhǔn),稅務(wù)方面也對(duì)這幾項(xiàng)費(fèi)用的稅前抵扣標(biāo)準(zhǔn)有明確的規(guī)定。因此,會(huì)計(jì)人員有義務(wù)向企業(yè)老板,員工等明確這幾項(xiàng)費(fèi)用的使用限額與標(biāo)準(zhǔn)。

核算業(yè)務(wù)招待費(fèi).jpg

  在企業(yè)費(fèi)用實(shí)際核算中,會(huì)計(jì)人員要警惕下面這幾點(diǎn):

  1. 找發(fā)票頂替餐費(fèi)報(bào)銷(xiāo),是一種嚴(yán)重的違反法律的行為,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員們切記不能讓老板這么做。只有真實(shí)發(fā)生的費(fèi)用,才能據(jù)實(shí)入賬。

  2. 業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的所得稅前扣除是有標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的。《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條明確規(guī)定:企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。因此,會(huì)計(jì)人員切記不要忘記所得稅年度匯算清繳時(shí),調(diào)整與業(yè)務(wù)招待費(fèi)有關(guān)的納稅調(diào)整問(wèn)題。

  3. 企業(yè)老板因?yàn)檎写蛻舭l(fā)生的餐費(fèi)是不會(huì)涉及老板個(gè)人的個(gè)稅處理問(wèn)題。但是,如果老板老板送給客戶的個(gè)人禮品是需要代扣20%個(gè)稅的。

  4. 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)該嚴(yán)格區(qū)分“入賬”“稅前扣除”兩個(gè)概念的區(qū)別。某些情況下,企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)可以“入賬”,但不可以“稅前扣除”。例如,企業(yè)取得的“白條”。只要白條對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)是真實(shí)發(fā)生的,白條是可以入賬的,只是不能夠進(jìn)行所得稅稅前抵扣。

  業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)

  新《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除比例改變了以前分內(nèi)、外資企業(yè)的不同標(biāo)準(zhǔn)。上述條例第四十三條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

  因此業(yè)務(wù)招待費(fèi)在企業(yè)所得稅稅前的列支標(biāo)準(zhǔn)是:按發(fā)生額外的60%與收入的千分之五相比較,取最小值在企業(yè)所得稅稅前列支。其他的發(fā)生額與此數(shù)的差額屬于調(diào)增,不能在企業(yè)所得稅稅前列支。

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獨(dú)立進(jìn)行會(huì)計(jì)核算與非獨(dú)立會(huì)計(jì)核算的區(qū)別
2020-06-24 12:59:20 957 瀏覽

  一定有小伙伴們?cè)谛鲁闪⒌姆止具m應(yīng)采用“獨(dú)立核算”還是采用“非獨(dú)立核算”的方式上面有疑問(wèn)吧,但是這個(gè)要根據(jù)公司具體情況來(lái)定的,這兩種核算方法其實(shí)不會(huì)對(duì)公司的納稅情況有所影響的。今天我們就來(lái)對(duì)這兩種核算方式進(jìn)行介紹,一起來(lái)看看吧。

獨(dú)立進(jìn)行會(huì)計(jì)核算與非獨(dú)立會(huì)計(jì)核算.jpg

  選擇事實(shí)上

  “獨(dú)立核算”和“非獨(dú)立核算”屬于會(huì)計(jì)那方面的概念,會(huì)計(jì)方法,無(wú)論企業(yè)選擇哪種方法,都不會(huì)分支機(jī)構(gòu)的納稅情況的。兩種核算工作方式發(fā)展特點(diǎn)如下:

  獨(dú)立核算:

  1、分別對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行全面系統(tǒng)的單獨(dú)核算。

  2、單獨(dú)一組會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員,有一個(gè)完整的會(huì)計(jì)組織體系。

  非獨(dú)立進(jìn)行核算:

  1、錄部分企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展業(yè)務(wù)

  2、沒(méi)有一個(gè)完整的會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿體系,全面核算工作任務(wù)由總機(jī)構(gòu)完成.換句話說(shuō),根據(jù)公司內(nèi)部管理的需要,如:方便程度,如需要管理的考核,選擇合適的會(huì)計(jì)核算方法。

  企業(yè)進(jìn)行所得稅繳納方式

  方法實(shí)際上,稅法有規(guī)定我國(guó)居民對(duì)于企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)跨地區(qū)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的,應(yīng)匯總分析計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。 也就是說(shuō),無(wú)論分支機(jī)構(gòu)如何記賬,都要征收繳納企業(yè)所得稅。

  (依據(jù):《企業(yè)所得稅法》第五十條、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào))第二條)

  分公司獨(dú)自匯算清繳的誤區(qū)

  為什么實(shí)際工作中有許多分公司能夠自行完成所得稅匯算清繳工作而沒(méi)有進(jìn)行匯總納稅呢?

  其實(shí),分支機(jī)構(gòu)在無(wú)法向主管稅局提供下列資料的情況下,是應(yīng)該視同獨(dú)立納稅人計(jì)算并就地繳納企業(yè)所得稅的:

  (1)匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表;

  (2)總公司出具的有效證明,如:總機(jī)構(gòu)撥款證明、總分機(jī)構(gòu)協(xié)議或合同、公司章程、管理制度等,能夠證明該分公司屬分支機(jī)構(gòu)身份的資料。

  (依據(jù):國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)第二十三、二十四條)

  而實(shí)際操作中,子公司的許多獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算方法是由于進(jìn)入“方式進(jìn)行納稅申報(bào)的會(huì)計(jì)效應(yīng)”的誤區(qū),認(rèn)為獨(dú)立核算,就不需要匯總繳納企業(yè)所得稅,則并沒(méi)有向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)信息和所得稅分配表證明,稅務(wù)局就視為一個(gè)單獨(dú)的納稅人,獨(dú)立繳納企業(yè)所得稅。

  以上就是今天總結(jié)的關(guān)于獨(dú)立會(huì)計(jì)核算和獨(dú)立會(huì)計(jì)核算的區(qū)別的總結(jié),希望大家看完之后根據(jù)自己公司的實(shí)際情況進(jìn)行區(qū)分,不要進(jìn)入誤區(qū)哦。

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合同印花稅怎么核算?
2020-09-28 11:23:43 754 瀏覽

  企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中,銷(xiāo)售貨物簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同的,需繳納印花稅。對(duì)于合同印花稅,具體如何核算?

合同印花稅

  合同印花稅是怎樣核算的?

  1、如果購(gòu)銷(xiāo)合同中只有不含稅金額,以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù);

  2、如果購(gòu)銷(xiāo)合同中既有不含稅金額又有增值稅金額,且分別記載的,以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù);

  3、如果購(gòu)銷(xiāo)合同所載金額中包含增值稅金額,但未分別記載的,以合同所載金額(即含稅金額)作為印花稅的計(jì)稅依據(jù);

  購(gòu)銷(xiāo)合同印花稅稅率為萬(wàn)分之三。

  合同印花稅會(huì)計(jì)分錄

  1、按合同自貼花:

  借:稅金及附加

         貸:銀行存款

  2、匯總繳納:

  借:稅金及附加

         貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅

  上交時(shí)

  借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅

         貸:銀行存款

  3、企業(yè)按照核定征收計(jì)算繳納印花稅:

  計(jì)算應(yīng)交時(shí)

  借:稅金及附加

         貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅

  上交時(shí)

  借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅

         貸:銀行存款

  印花稅應(yīng)稅憑證包括哪些?

  印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標(biāo)志而得名。印花稅的納稅人包括在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟(jì)憑證的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體、其他單位、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。

  現(xiàn)行印花稅只對(duì)《印花稅暫行條例》列舉的憑證征收,沒(méi)有列舉的憑證不征稅。具體征稅范圍如下:

  1.經(jīng)濟(jì)合同

  (1)購(gòu)銷(xiāo)合同。

  (2)加工承攬合同。

  (3)建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同。

  (4)建筑安裝工程承包合同。

  (5)財(cái)產(chǎn)租賃合同。

  (6)貨物運(yùn)輸合同。

  (7)倉(cāng)儲(chǔ)保管合同。

  (8)借款合同。

  (9)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同。

  (10)技術(shù)合同。

  2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)

  產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移即財(cái)產(chǎn)權(quán)利關(guān)系的變更行為,表現(xiàn)為產(chǎn)權(quán)主體發(fā)生變更。

  3.營(yíng)業(yè)賬簿

  按照營(yíng)業(yè)賬簿反映的內(nèi)容不同,在稅目中分為記載資金的賬簿(簡(jiǎn)稱資金賬簿)和其他營(yíng)業(yè)賬簿兩類(lèi),以便于分別采用按金額計(jì)稅和按件計(jì)稅兩種計(jì)稅方法。

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其他收益核算內(nèi)容有哪些?
2020-12-04 10:09:47 4028 瀏覽

  其他收益是會(huì)計(jì)科目,也是報(bào)表項(xiàng)目,屬于營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的組成部分,主要核算哪些內(nèi)容?

其他收益核算內(nèi)容

  其他收益核算內(nèi)容

  其他收益是新政府補(bǔ)助準(zhǔn)則下新設(shè)的會(huì)計(jì)科目。2017年5月10日,財(cái)政部修訂發(fā)布了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助》,自2017年6月12日起施行。“其他收益”是本次修訂新增的一個(gè)損益類(lèi)會(huì)計(jì)科目,應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目之上單獨(dú)列報(bào)“其他收益”項(xiàng)目,計(jì)入其他收益的政府補(bǔ)助在該項(xiàng)目中反映。該科目專(zhuān)門(mén)用于核算與企業(yè)日常活動(dòng)相關(guān)、但不宜確認(rèn)收入或沖減成本費(fèi)用的政府補(bǔ)助。

  政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。其主要形式包括政府對(duì)企業(yè)的無(wú)償撥款、稅收返還、財(cái)政貼息,以及無(wú)償給予非貨幣性資產(chǎn)等。政府補(bǔ)助的主要形式有:財(cái)政撥款、財(cái)政貼息、稅收返還、無(wú)償劃撥非貨幣性資產(chǎn)。

  其他收益和遞延收益區(qū)別

  其他收益是損益類(lèi)科目,用來(lái)核算對(duì)已經(jīng)發(fā)生費(fèi)用的補(bǔ)助。遞延收益是負(fù)債科目,用來(lái)核算對(duì)將來(lái)發(fā)生的費(fèi)用的政府補(bǔ)助。

  其他收益如何做賬?

  加計(jì)抵減的增值稅額計(jì)入其他收益的話,增加企業(yè)的企業(yè)所得稅嗎?其他收益如何賬務(wù)處理?

  其他收益期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn),結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無(wú)余額

  借:其他收益

         貸:本年利潤(rùn)

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企業(yè)資本公積如何核算?
2020-09-09 19:57:15 1054 瀏覽

  企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,因接受捐贈(zèng)、股本溢價(jià)等原因形成的公積金,應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算?

資本公積核算

  資本公積是怎么核算的?

  新準(zhǔn)則中規(guī)定,企業(yè)形成的資本公積在“資本公積”賬戶核算。該賬戶按“資本溢價(jià)”和“其他資本公積”兩個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。其貸方登記企業(yè)資本公積的增加數(shù)。借方登記資本公積的減少數(shù),期末余額在貸方,反映企業(yè)資本公積實(shí)有數(shù)。

  企業(yè)應(yīng)設(shè)置“資本公積”科目核算資本公積的增減變動(dòng)情況。為了反映各類(lèi)不同性質(zhì)的資本公積的增加。

  按照資本公積的類(lèi)別分別設(shè)置“資本(或股本)溢價(jià)”、“接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備”、“股權(quán)投資準(zhǔn)備”、“撥款轉(zhuǎn)入”、“關(guān)聯(lián)交易差價(jià)”、“其他資本公積”等明細(xì)科目,進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。

  資本(或股本)溢價(jià)、撥款轉(zhuǎn)入、其他資本公積可以直接用于轉(zhuǎn)增資本(或股本);接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備和股權(quán)投資準(zhǔn)備轉(zhuǎn)入其他資本公積后可以用于轉(zhuǎn)增資本(或股本);

  關(guān)聯(lián)交易差價(jià)不能用于轉(zhuǎn)增資本(或股本)和彌補(bǔ)虧損,待上市公司清算時(shí)處理。接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備一旦轉(zhuǎn)入其他資本公積,該部分資本公積就可以用于轉(zhuǎn)增資本。

  接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)以及處置接受捐贈(zèng)的非現(xiàn)金資產(chǎn),如涉及所得稅時(shí),還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。股權(quán)投資準(zhǔn)備不可直接用于轉(zhuǎn)增資本,只有將其轉(zhuǎn)入其他資本公積后,該部分資本公積方可用于轉(zhuǎn)增資本。

  資本公積主要包括什么?

  包括資本(或股本)溢價(jià)、接受捐贈(zèng)資產(chǎn)、接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)準(zhǔn)備、股權(quán)投資準(zhǔn)備,撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額、其他資本公積。

  1、資本(或股本)溢價(jià),是指企業(yè)投資者投入的資金超過(guò)其在注冊(cè)資本中所占份額的部分;

  2、接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)準(zhǔn)備,是指企業(yè)因接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)而增加的資本公積;

  3、接受現(xiàn)金捐贈(zèng),是指企業(yè)因接受現(xiàn)金捐贈(zèng)而增加的資本公積;

  4、股權(quán)投資準(zhǔn)備,是指企業(yè)對(duì)被投資單位的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí),因被投資單位接受捐贈(zèng)等原因增加的資本公積,企業(yè)按其持股比例計(jì)算而增加的資本公積;

  5、撥款轉(zhuǎn)入,是指企業(yè)收到國(guó)家撥入的專(zhuān)門(mén)用于技術(shù)改造、技術(shù)研究等的撥款項(xiàng)目完成后,按規(guī)定轉(zhuǎn)入資本公積的部分。企業(yè)應(yīng)按轉(zhuǎn)入金額入賬;

  6、外幣資本折算差額,是指企業(yè)接受外幣投資因所采用的匯率不同而產(chǎn)生的資本折算差額;

  7、其他資本公積,是指除上述各項(xiàng)資本公積以外所形成的資本公積,以及從資本公積各準(zhǔn)備項(xiàng)目轉(zhuǎn)入的金額。債權(quán)人豁免的債務(wù)也在本項(xiàng)目核算。

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運(yùn)輸業(yè)成本核算,不懂會(huì)計(jì)的司機(jī)不是個(gè)好財(cái)務(wù)!
2021-01-27 14:10:44 1214 瀏覽

  看到未返鄉(xiāng)的人潮,你是否也和小師妹一樣,深深地感受到我們背后的運(yùn)輸業(yè)是多么的了不起!難怪成本會(huì)計(jì)的工資都那么高。今天會(huì)計(jì)網(wǎng)就和大家講講:運(yùn)輸業(yè)成本科目核算入門(mén)基礎(chǔ),一起來(lái)學(xué)習(xí)吧~

運(yùn)輸業(yè)成本核算

  運(yùn)輸業(yè)成本核算的特點(diǎn)

  運(yùn)輸業(yè)屬于服務(wù)業(yè)的其中一種,這很容易識(shí)別,因?yàn)樗慕?jīng)營(yíng)特征十分明顯!大部分服務(wù)業(yè)公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)都是商品買(mǎi)賣(mài)或提供服務(wù),而運(yùn)輸公司所經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)中,一般不會(huì)產(chǎn)生新的實(shí)物產(chǎn)品。

  簡(jiǎn)單地說(shuō),旅客或托運(yùn)貨物就是運(yùn)輸公司的“產(chǎn)品”,運(yùn)輸公司只需要將“產(chǎn)品”從始發(fā)地運(yùn)到目的地,雙方本次交易就終止了,雖然這個(gè)服務(wù)過(guò)程中不需要進(jìn)行生產(chǎn)或加工,但其成本核算這塊的工作難度相當(dāng)大,主要分為三大部分:成本項(xiàng)目、直接人工、其他直接費(fèi)用。

運(yùn)輸業(yè)成本核算

  成本核算使用的計(jì)算單位:人/公里、噸/公里。

  運(yùn)輸業(yè)成本主要科目設(shè)置和應(yīng)用

  (1)“裝卸支出” 科目

  運(yùn)輸公司在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中涉及裝卸所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,可記入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——“裝卸支出”,如運(yùn)輸公司裝卸的貨物比較固定,但涉及裝卸地范圍較廣,那三級(jí)科目可按區(qū)域劃分;如運(yùn)輸公司裝卸地比較固定,但貨物比較繁雜,則可按貨種來(lái)劃分三級(jí)科目。

  (2)“堆存支出”科目

  運(yùn)輸公司接收客戶托運(yùn)的物品后,便需要對(duì)其妥善保管,直至運(yùn)送到目的地收件人手上。在這個(gè)堆存過(guò)程中,會(huì)產(chǎn)生一定費(fèi)用,如:租倉(cāng)費(fèi)、場(chǎng)地使用費(fèi)、物資保管費(fèi)、貨物維護(hù)保養(yǎng)費(fèi)等。該科目可按場(chǎng)地分類(lèi)核算,如倉(cāng)庫(kù)、裝卸區(qū)。

  (3)“代理業(yè)務(wù)支出”科目

  運(yùn)輸公司代理業(yè)務(wù)所發(fā)生的成本費(fèi)用,可以通過(guò)該科目核算,其明細(xì)科目可按業(yè)務(wù)種類(lèi)劃分。

  (4)“營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用”科目

  運(yùn)輸公司在營(yíng)運(yùn)過(guò)程中發(fā)生的間接費(fèi)用,可通過(guò)該科目核算,如:車(chē)隊(duì)、站場(chǎng)等營(yíng)運(yùn)場(chǎng)所管理過(guò)程中所發(fā)生的薪酬支出。

  (5)“運(yùn)輸支出”科目

  運(yùn)輸公司在海、陸、空、內(nèi)河運(yùn)輸過(guò)程中所發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi),可通過(guò)該科目核算。

  以上科目屬于損益類(lèi),一起來(lái)看看T字賬怎么登記吧!

運(yùn)輸業(yè)成本核算

  運(yùn)輸業(yè)人工福利歸集和分配

  會(huì)計(jì)網(wǎng)運(yùn)輸公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)為內(nèi)陸貨運(yùn),其中司機(jī)5名,搬運(yùn)工3名,車(chē)輛保養(yǎng)師傅1名,站場(chǎng)指揮員1名,本月?tīng)I(yíng)運(yùn)實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)人工費(fèi)用如下:

運(yùn)輸業(yè)成本核算

  編制會(huì)計(jì)分錄如下:

  借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——運(yùn)輸支出——司機(jī)工資 52300

  ——裝卸支出——搬運(yùn)工 37500

  ——其他直接費(fèi)用——保養(yǎng)師傅 26500

  ——營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用——站場(chǎng)指揮員 11000

  貸:應(yīng)付職工薪酬——工資 111000

  ——福利費(fèi) 16300

  車(chē)輛配件的合理使用

  運(yùn)輸車(chē)輛的燃油、輪胎等消耗性汽車(chē)配件,應(yīng)單獨(dú)設(shè)置賬戶,每月統(tǒng)計(jì)領(lǐng)用情況,可采用分期攤銷(xiāo):

  購(gòu)入時(shí):

  借:低值易耗品——輪胎(在庫(kù)) 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

  領(lǐng)用時(shí):

  借:低值易耗品——輪胎(在用) 貸:低值易耗品——輪胎(在庫(kù))

  分期攤銷(xiāo)時(shí):

  借:低值易耗品——輪胎(待攤銷(xiāo)) 貸:低值易耗品——輪胎(在用)

  借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——輪胎

  貸:低值易耗品——輪胎(待攤銷(xiāo))

  關(guān)于運(yùn)輸業(yè)的成本核算,你都大概清楚了嗎?要想做一個(gè)資深的成本會(huì)計(jì),基礎(chǔ)知識(shí)一定要扎實(shí),小伙伴們,快收藏努力學(xué)習(xí)吧~

  本文為會(huì)計(jì)小師妹公眾號(hào)原創(chuàng)首發(fā),作者:GaGa。如需引用或轉(zhuǎn)載,務(wù)必注明以上信息。違者將被依法追究法律責(zé)任!@會(huì)計(jì)小師妹 保留所有權(quán)利。

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財(cái)務(wù)成本核算方法包括哪些?
2020-12-07 23:25:48 1959 瀏覽

  企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,需要對(duì)發(fā)生的管理費(fèi)用和產(chǎn)品成本進(jìn)行相關(guān)核算,財(cái)務(wù)成本核算一般有什么方法?

財(cái)務(wù)成本核算方法

  財(cái)務(wù)成本核算方法

  是指對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用的發(fā)生和產(chǎn)品成本的形成進(jìn)行核算的方法。進(jìn)行成本核算,首先審核生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用,看其已否發(fā)生,是否應(yīng)當(dāng)發(fā)生,已發(fā)生的是否應(yīng)當(dāng)計(jì)入產(chǎn)品成本,實(shí)現(xiàn)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用和產(chǎn)品成本直接的管理和控制。其次對(duì)已發(fā)生的費(fèi)用按照用途進(jìn)行分配和歸集,計(jì)算各種產(chǎn)品的總成本和單位成本,為成本管理提供真實(shí)的成本資料。常見(jiàn)的核算方法有品種法、分批法、逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法、平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法、作業(yè)成本法以及分類(lèi)法。

  成本核算方法涉及哪些計(jì)算公式?

  成本計(jì)算的基本方法有直接成本計(jì)算法、間接成本計(jì)算法、完工成本及未完工成本計(jì)算法。

  1、直接成本計(jì)算法:直接材料、直接人工的計(jì)算。

  2、間接成本計(jì)算法:解決間接費(fèi)用如何計(jì)算成本的方法。制造費(fèi)用分配的計(jì)算一般以生產(chǎn)工時(shí)、機(jī)動(dòng)工時(shí)、產(chǎn)值、直接成本為標(biāo)準(zhǔn)。

  某種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的間接費(fèi)用額=該種產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn)數(shù)×間接費(fèi)用分配率

  3、完工成本及未完工成本計(jì)算法:

  (1)約當(dāng)產(chǎn)量法。約當(dāng)產(chǎn)量即月末在產(chǎn)品的實(shí)際數(shù)量按其完工程度折算為相當(dāng)于完工產(chǎn)品的數(shù)量。

  (2)定額耗用量比例法。即將各種產(chǎn)品成本按完工產(chǎn)品定額耗用量和在產(chǎn)品定額耗用量的比例分別成本項(xiàng)目計(jì)算劃分完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本的方法。

  (3)在產(chǎn)品定額成本扣除法。定額成本是根據(jù)消耗定額資料對(duì)各加工步驟的在產(chǎn)品和完工產(chǎn)品確定的單位定額成本。

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會(huì)計(jì)核算的主要內(nèi)容是什么?附會(huì)計(jì)核算方法
2021-03-08 20:53:40 1313 瀏覽

  對(duì)于財(cái)會(huì)工作者而言,掌握會(huì)計(jì)核算內(nèi)容及相應(yīng)的方法是高效處理企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)賬務(wù)問(wèn)題的基礎(chǔ)。

會(huì)計(jì)核算內(nèi)容和方法

  會(huì)計(jì)核算內(nèi)容

  1.款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付。

  2.財(cái)物的收發(fā)、增減和使用。

  3.債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算。

  4.資本、基金的增減。

  5.收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算。

  6.財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理。

  會(huì)計(jì)核算的專(zhuān)門(mén)方法

  1.設(shè)置會(huì)計(jì)科目

  設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶能夠?qū)?huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容進(jìn)行核算和監(jiān)督。因?yàn)闀?huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容比較復(fù)雜和繁多,對(duì)其進(jìn)行核算和監(jiān)督,則需要對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行分門(mén)別類(lèi),以獲取更多種類(lèi)和性質(zhì)且符合企業(yè)更好經(jīng)營(yíng)的信息。

  2.復(fù)式記賬法

  這是以資產(chǎn)和權(quán)益之間的平衡作為會(huì)計(jì)記賬的基礎(chǔ),復(fù)式記賬對(duì)企業(yè)的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng),都用相同的金額能在兩個(gè)或兩個(gè)以上的會(huì)計(jì)賬戶中登記。這是一種科學(xué)的記賬方法,因?yàn)槠淇梢匀娴姆从称髽I(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),提高檢查賬簿記錄的正確性。

  3.填制和審核憑證

  對(duì)于曾經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),都要由經(jīng)辦人或經(jīng)辦單位根據(jù)已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制相關(guān)的原始憑證,填制人需要簽字或蓋章。會(huì)計(jì)人員在取得原始憑證后,需要審核所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合法。如果審核無(wú)誤,則需要根據(jù)其填制對(duì)應(yīng)的記賬憑證。記賬憑證是登記賬簿的依據(jù)。

  4.登記賬簿

  登記會(huì)計(jì)賬簿,需要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù),對(duì)各項(xiàng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面、系統(tǒng)、連續(xù)的記錄,這可以更好的為經(jīng)濟(jì)管理提供完整的會(huì)計(jì)核算資料。會(huì)計(jì)賬簿是會(huì)計(jì)分析,會(huì)計(jì)檢查的重要依據(jù)。

  5.成本計(jì)算

  成本計(jì)算是按照一定對(duì)象歸集和分配生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用,以便確定各該對(duì)象的總成本和單位成本的一種專(zhuān)門(mén)方法。

  6.財(cái)產(chǎn)清查

  財(cái)產(chǎn)清查是對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)物盤(pán)點(diǎn)、賬面核對(duì)以及對(duì)各項(xiàng)往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行查詢、核對(duì),以保證賬賬、賬實(shí)相符的一種專(zhuān)門(mén)方法。會(huì)計(jì)人員進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清算可以提高企業(yè)會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性,保證賬實(shí)相符。

  7.編制財(cái)務(wù)報(bào)表

  財(cái)務(wù)報(bào)表的編制是根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿為基礎(chǔ),能夠反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況和結(jié)果。

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原材料是怎樣核算的?
2021-03-12 21:36:55 791 瀏覽

  公司因生產(chǎn)產(chǎn)品需要購(gòu)入一批原材料,原材料核算方法一般包括計(jì)劃成本法、實(shí)際成本法。

原材料會(huì)計(jì)核算

  原材料的會(huì)計(jì)核算

  企業(yè)購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料,按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本,借記原材料,按實(shí)際成本,貸記材料采購(gòu)或在途物資科目,按計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差異,借記或貸記材料成本差異科目。

  自制并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料,按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本,借記原材料,按實(shí)際成本,貸記生產(chǎn)成本科目,按計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差異,借記或貸記材料成本差異科目。

  委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料,按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本,借記原材料,按實(shí)際成本,貸記委托加工物資科目,按計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差異,借記或貸記材料成本差異科目。

  原材料和庫(kù)存商品的區(qū)別

  原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中經(jīng)過(guò)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購(gòu)半成品,以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。

  庫(kù)存商品是指企業(yè)在日常活動(dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料等。

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成本核算的重要原則包括哪些?附成本核算方法
2021-03-22 14:59:24 3717 瀏覽

  作為企業(yè)的會(huì)計(jì)人員,掌握成本核算的知識(shí)尤其重要。成本核算方法主要品種法、分步法等,對(duì)于成本核算,重要原則都有哪些?

成本核算

  成本核算的原則

  成本核算原則主要包括以下原則:

  1、合法性原則。

  2、可靠性原則。

  3、相關(guān)性原則。

  4、重要性原則。

  5、一致性原則。

  6、分期核算的原則。

  7、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。

  8、按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的原則。

  成本核算是指在生產(chǎn)和服務(wù)提供過(guò)程中對(duì)所發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行歸集和分配并按規(guī)定的方法計(jì)算成本的過(guò)程。對(duì)于商貿(mào)企業(yè)來(lái)說(shuō),成本可以按購(gòu)進(jìn)商品的成本進(jìn)行歸集,并按先進(jìn)先出法等進(jìn)行核算。而對(duì)于工業(yè)企業(yè),則需要根據(jù)生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的人工費(fèi),材料費(fèi),制造費(fèi)用等,進(jìn)行分配然后結(jié)算出對(duì)應(yīng)的貨物成本。

  成本核算方法

  成本會(huì)計(jì)核算方法有:品種法,以產(chǎn)品品種作為成本計(jì)算對(duì)象的一種成本計(jì)算方法。分批法,以產(chǎn)品批別作為成本計(jì)算對(duì)象的一種成本計(jì)算方法。分步法,以產(chǎn)品生產(chǎn)階段、“步驟”作為成本計(jì)算對(duì)象,計(jì)算成本的一種方法。分類(lèi)法,以“產(chǎn)品類(lèi)”作為成本計(jì)算對(duì)象、歸集費(fèi)用、計(jì)算成本的一種方法。ABC成本法,是一種將制造費(fèi)用等間接費(fèi)用不按傳統(tǒng)的(以車(chē)間為費(fèi)用歸集和分配對(duì)象)方法,而是以“作業(yè)”為費(fèi)用歸集和分配的方法,它能夠更加合理地分配間接費(fèi)用,使成本的計(jì)算更加合理。由于它只是間接費(fèi)用的一種分配方法,因此,企業(yè)實(shí)際上還要結(jié)合其他基本核算方法共同使用。

  成本核算的會(huì)計(jì)科目應(yīng)如何設(shè)置?

  企業(yè)進(jìn)行成本核算時(shí),所涉及的成本類(lèi)科目一般會(huì)有:

  1、生產(chǎn)成本。

  2、制造費(fèi)用。

  3、勞務(wù)成本。

  4、研發(fā)支出。

  5、工程施工。

  企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況來(lái)設(shè)置對(duì)應(yīng)的二級(jí)科目,比如工程施工科目,可以設(shè)置人工費(fèi)、材料費(fèi)、分包工程款、其他直接費(fèi)等四個(gè)明細(xì)。

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會(huì)計(jì)核算是什么?
2021-07-09 16:10:12 1479 瀏覽

  會(huì)計(jì)的基本職能包括了會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督,兩者相輔相成,辯證統(tǒng)一。其中,會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ),貫穿于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程,那么會(huì)計(jì)核算是什么?

會(huì)計(jì)核算

  會(huì)計(jì)核算的定義

  會(huì)計(jì)核算是指以貨幣為主要計(jì)量單位,通過(guò)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告等環(huán)節(jié),對(duì)特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行記賬、算賬和報(bào)賬,并為相關(guān)會(huì)計(jì)信息使用者提供決策所需的會(huì)計(jì)信息的會(huì)計(jì)活動(dòng)。主要包括了:

  1、款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付;

  2、財(cái)務(wù)的收發(fā)、增減和使用;

  3、債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算;

  4、資本、基金的增減;

  5、收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算;

  6、財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理;

  7、需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)。

  會(huì)計(jì)核算的前提

  會(huì)計(jì)核算的基本前提包括會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量。

  1、會(huì)計(jì)主體,是指會(huì)計(jì)工作服務(wù)的特定對(duì)象,是企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍。

  2、持續(xù)經(jīng)營(yíng),是指在可以預(yù)見(jiàn)的未來(lái),企業(yè)將會(huì)按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)經(jīng)營(yíng)下去,不會(huì)停業(yè),也不會(huì)大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。

  3、會(huì)計(jì)分期,是指將一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為一個(gè)個(gè)連續(xù)的、長(zhǎng)短相同的期間。

  4、貨幣計(jì)量,是指會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)以貨幣計(jì)量,反映會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

  會(huì)計(jì)核算的方法

  會(huì)計(jì)核算方法是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行完整的、連續(xù)的、系統(tǒng)的,反映和監(jiān)督應(yīng)用的方法,主要包括設(shè)置會(huì)計(jì)科目、復(fù)式記賬、填制審核憑證、登記賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清算、編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

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工資是由財(cái)務(wù)部門(mén)還是人事部門(mén)核算?
2022-03-10 17:33:50 24529 瀏覽

  財(cái)務(wù)是公司資金的管理部門(mén),人事是公司人力資源的管理部門(mén),那么一個(gè)公司里面,內(nèi)部工作人員的員工工資應(yīng)該是由誰(shuí)來(lái)負(fù)責(zé)核算和發(fā)放的呢?

工資的核算部門(mén)

  工資的核算部門(mén)

  有的企業(yè)是財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)計(jì),有的企業(yè)是人事部門(mén)人事會(huì)計(jì)。《勞動(dòng)法》沒(méi)有規(guī)定哪個(gè)部門(mén)應(yīng)該計(jì)算工資。根據(jù)每個(gè)公司的系統(tǒng)或工作流程,計(jì)算工資的部門(mén)也不同。

  人力資源管理的六個(gè)模塊包括績(jī)效管理和薪酬管理,它們與工資的具體核算有關(guān)。此外,人事部門(mén)還將在一些大型正規(guī)企業(yè)設(shè)立薪資專(zhuān)員職位,計(jì)算工資。一般來(lái)說(shuō),小公司的人員配置可能并不完美,一些財(cái)務(wù)人員也會(huì)做工資核算的工作。

  一般來(lái)說(shuō),人事部對(duì)員工進(jìn)行績(jī)效考核、考勤等工作。在制定詳細(xì)的工資單后,財(cái)務(wù)部將審核并支付最終工資。

  工資的核算辦法

  1、應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資”帳戶,該賬戶總括地反映企業(yè)與職工有關(guān)工資的結(jié)算情況。貸方反映應(yīng)付職工的工資額,借方反映從工資中代扣的款項(xiàng)、實(shí)發(fā)工資、期末結(jié)轉(zhuǎn)的未領(lǐng)工資,期末結(jié)接未領(lǐng)工資后本賬戶無(wú)余額。

  2、主要事項(xiàng)的賬務(wù)處理方法為:每月發(fā)放工資前,應(yīng)根據(jù)工資結(jié)算匯總表中的應(yīng)發(fā)金額總數(shù),向銀行提取現(xiàn)金,借記“現(xiàn)金”賬戶,貸記“銀行存款”賬戶。發(fā)放工資時(shí),根據(jù)工資支付單的實(shí)際金額,借記“應(yīng)付工資”賬戶、貸記“現(xiàn)金”賬戶。

  3、應(yīng)由職工工資中代扣款項(xiàng),根據(jù)工資結(jié)算匯總表中的各項(xiàng)代扣金額,借記“應(yīng)付工資”,貸記“其他應(yīng)付款”賬戶;職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資,應(yīng)由財(cái)會(huì)部門(mén)入賬,借記“現(xiàn)金”賬戶,貸記“其他應(yīng)付款”賬戶。

  4、月末應(yīng)將本月應(yīng)付的工資進(jìn)行分配,根據(jù)工資費(fèi)用分配匯總表,借記“運(yùn)輸支出”、“內(nèi)部供應(yīng)和銷(xiāo)售支出”、“工附業(yè)支出”、“代辦業(yè)務(wù)支出”、“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“在建工程”“應(yīng)付福利費(fèi)”等賬戶,貸記“應(yīng)付工資”賬戶。

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個(gè)人所得稅是財(cái)務(wù)部還是人力資源部核算?
2022-03-10 17:35:15 11474 瀏覽

  眾所周知,每個(gè)人每月領(lǐng)到的工資有一部分都是要繳納個(gè)人所得稅的,這一部分個(gè)人所得稅并不是個(gè)人去交,而是由公司幫我們代扣代繳,那么個(gè)人所得稅是公司的財(cái)務(wù)部還是人力資源部進(jìn)行核算呢?

個(gè)人所得稅的核算部門(mén)

  個(gè)人所得稅的核算部門(mén)

  每家公司的管理都不一致。大多數(shù)外國(guó)企業(yè)都是人力資源,有些甚至是外包。

  部門(mén)設(shè)置比較齊全分工比較明確的,嚴(yán)格來(lái)講個(gè)人所得稅是誰(shuí)做工資表有誰(shuí)負(fù)責(zé)計(jì)算扣除個(gè)人所得稅,而財(cái)務(wù)部門(mén)是根據(jù)人力資源部制作的工資表發(fā)放工資的過(guò)程,不可能一張工資表由人力資源部做一部分再由財(cái)務(wù)部做一部分,那樣的話會(huì)更亂。

  所以,財(cái)務(wù)部是執(zhí)行單位,而人力資源部是制定工資表的單位,這應(yīng)該都明白的。如果是小企業(yè),計(jì)算工資表、計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅都有一個(gè)部門(mén)來(lái)做,那就是財(cái)務(wù)部,這樣做方便,但不符合內(nèi)部控制規(guī)范的要求。

  個(gè)人所得稅的定義

  個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過(guò)程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

  英國(guó)是第一個(gè)征收個(gè)人所得稅的國(guó)家。1799年,英國(guó)開(kāi)始試行差別稅率征收個(gè)人所得稅。直到1874年,它才成為英國(guó)的固定稅。

  個(gè)人所得稅納稅人包括居民納稅人和非居民納稅人。居民納稅人有完稅義務(wù),從中國(guó)境內(nèi)或者境外取得的全部收入必須繳納個(gè)人所得稅;非居民納稅人僅就其在中國(guó)境內(nèi)的收入繳納個(gè)人所得稅。

  個(gè)人所得稅是國(guó)家對(duì)公民、境內(nèi)居民和境外個(gè)人從本國(guó)所得征收的所得稅。在一些國(guó)家,個(gè)人所得稅是主要稅種,占財(cái)政收入的很大比例,對(duì)經(jīng)濟(jì)影響很大。

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實(shí)收資本如何進(jìn)行核算?
2022-03-23 16:17:41 974 瀏覽

  實(shí)收資本反映了所有者與企業(yè)的基本產(chǎn)權(quán)關(guān)系,是企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)。實(shí)收資本可用于投資、購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)、抵押、償還債務(wù)等。所以實(shí)收資本的核算是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中很重要的部分,那么實(shí)收資本具體是如何核算的?

實(shí)收資本的核算

  實(shí)收資本的核算

  1、投資者以現(xiàn)金出資的,以實(shí)際收到或存入企業(yè)開(kāi)戶銀行的金額作為實(shí)收資本。實(shí)際收到或存入企業(yè)開(kāi)戶銀行的金額超過(guò)其在企業(yè)注冊(cè)資本中所占份額的部分,則計(jì)入資本公積。

  2、投資者投入非現(xiàn)金資產(chǎn)的資本,按照全體投資者確認(rèn)的價(jià)值作為實(shí)收資本。投資者為首次發(fā)行股票而投入的無(wú)形資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照無(wú)形資產(chǎn)在投資者中的賬面價(jià)值入賬。

  3、合同中未規(guī)定匯率的,投資者投入的外幣按收到出資當(dāng)日的匯率折算。合同約定匯率的,按照合同約定的匯率折算。因匯率不同而產(chǎn)生的差額,作為資本公積處理。

  4、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)在合作期內(nèi)按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定返還投資者投資的,應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算,并在資產(chǎn)負(fù)債表中反映為實(shí)收資本的扣除額。

  實(shí)收資本的分類(lèi)

  1、按出資人的出資方式,實(shí)收資本可分為國(guó)家資本、集體資本、法人資本、個(gè)人資本、香港、澳門(mén)、臺(tái)灣資本和外資。其中,國(guó)家資本是政府部門(mén)以國(guó)有資產(chǎn)投入的資本。集體資本是指在集體企業(yè)共同經(jīng)濟(jì)組織范圍內(nèi),對(duì)企業(yè)職工集體所有和職工集體所有的資產(chǎn)進(jìn)行投資。企業(yè)資本是指其他法人單位向企業(yè)投入的資本。個(gè)人資本是以個(gè)人合法財(cái)產(chǎn)投入的資本。香港、澳門(mén)和臺(tái)灣資本是指來(lái)自香港、澳門(mén)和臺(tái)灣的投資者所投資的資本。外資是指外國(guó)投資者投入的資本。

  2、實(shí)收資本按投資形式分為貨幣資金、實(shí)物和無(wú)形資產(chǎn)。貨幣資金以人民幣進(jìn)行現(xiàn)金投資。實(shí)物的入賬價(jià)值需要當(dāng)局確認(rèn),無(wú)形資產(chǎn)按照所有投資者確認(rèn)的價(jià)值入賬。

  實(shí)收資本的賬務(wù)處理

  1、接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理

  借:銀行存款(發(fā)行價(jià)款、手續(xù)費(fèi)、傭金)

    貸:實(shí)收資本(有限責(zé)任公司按照雙方約定的份額)、股本(股份有限公司按面值)

      資本公積——資本溢價(jià)、股本溢價(jià)(差額倒擠)

  2、接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資

  借:固定資產(chǎn)、原材料、無(wú)形資產(chǎn)(按資產(chǎn)的公允價(jià)值)

    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

    貸:實(shí)收資本(按照雙方約定的份額)

      資本公積——資本溢價(jià)(差額倒擠)

  3、實(shí)收資本(或股本)的增減變動(dòng)

  (1)接受投資者追加投資

  借:銀行存款等

    貸:實(shí)收資本/股本

  (2)資本公積轉(zhuǎn)增資本

  借:資本公積——資本溢價(jià)/股本溢價(jià)

    貸:實(shí)收資本/股本

  (3)盈余公積轉(zhuǎn)增資本

  借:盈余公積

    貸:實(shí)收資本/股本

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初級(jí)會(huì)計(jì)存貨核算方法
2022-09-20 21:38:08 603 瀏覽

  初級(jí)會(huì)計(jì)存貨核算方法包括有兩種,分別是實(shí)際價(jià)核算和計(jì)劃價(jià)核算。其中,實(shí)際價(jià)核算中又分為先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、移動(dòng)平均法、全月平均一次單價(jià)法、個(gè)別計(jì)價(jià)法五種方式。初級(jí)會(huì)計(jì)的存貨核算,是《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目中的重要知識(shí)點(diǎn)之一。

初級(jí)會(huì)計(jì)

  初級(jí)會(huì)計(jì)按實(shí)際價(jià)核算存貨的五種方法

  1、先進(jìn)先出法:先進(jìn)先出法是假定先收到的存貨先發(fā)出或先收到的存貨先耗用,并根據(jù)這種假定的存貨流轉(zhuǎn)次序?qū)Πl(fā)出存貨和期末存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)的方法。

  2、加權(quán)平均法:加權(quán)平均法是根據(jù)期初存貨結(jié)余和本期收入存貨的數(shù)量及進(jìn)價(jià)成本,期末一次計(jì)算存貨的本月加權(quán)平均單價(jià),作為計(jì)算本期發(fā)出存貨成本和期末結(jié)存價(jià)值的單價(jià),以求得本期發(fā)出存貨成本和結(jié)存存貨價(jià)值的方法。

  3、移動(dòng)加權(quán)平均法:移動(dòng)加權(quán)平均法是指每次收貨后,立即根據(jù)庫(kù)存存貨數(shù)量和總成本,計(jì)算出新的平均單價(jià)或成本的方法。

  4、后進(jìn)先出法:后進(jìn)先出法是假定后收到的存貨先發(fā)出或后收到的存貨先耗用,并根據(jù)這種假定的存貨流轉(zhuǎn)次序?qū)Πl(fā)出存貨和期末存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)的方法。

  5、個(gè)別計(jì)價(jià)法:個(gè)別計(jì)價(jià)法是以每次(批)收入存貨的實(shí)際成本作為計(jì)算各該次(批)發(fā)出存貨成本的依據(jù)。

  初級(jí)會(huì)計(jì)存貨核算是什么意思

  初級(jí)會(huì)計(jì)的存貨核算,是指對(duì)企業(yè)存貨價(jià)值及與存貨有關(guān)的活動(dòng)的核算工作,主要包括工、商業(yè)企業(yè)對(duì)存貨出入庫(kù)的核算、存貨出入庫(kù)憑證的填制和整理、存貨核算報(bào)表的編制和查詢以及期初期末存貨相關(guān)資料的維護(hù)等工作。

  存貨核算的重要性

  存貨是企業(yè)資產(chǎn)的重要內(nèi)容,通過(guò)對(duì)存貨核算的應(yīng)用,有利于提高企業(yè)存貨循環(huán)的流動(dòng)性,并確保企業(yè)存貨信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

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2022稅務(wù)師財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)高頻考點(diǎn):長(zhǎng)期股權(quán)投資核算
2022-09-21 23:24:53 546 瀏覽

  稅務(wù)師財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)考試中,長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算是重點(diǎn)也是難點(diǎn),針對(duì)該知識(shí)點(diǎn),會(huì)計(jì)網(wǎng)為大家整理了相關(guān)要點(diǎn),趕快來(lái)看~

稅務(wù)師財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)

  長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的成本法

  重點(diǎn):成本法下的賬務(wù)處理

  1、初始投資時(shí),長(zhǎng)期股權(quán)投資按照初始投資成本計(jì)量,除追加投資和收回投資外不得調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

  2、追加投資時(shí),按照確認(rèn)初始投資成本的方法確定追加投資的成本,并相應(yīng)地調(diào)增長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

  3、除取得投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款或?qū)r(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)外,投資方應(yīng)按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)中屬于本企業(yè)的部分:

  借:應(yīng)收股利

  貸:投資收益

  長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的權(quán)益法

  重點(diǎn):權(quán)益法下的賬務(wù)處理

  一、初始投資成本的調(diào)整

  采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí),對(duì)于取得投資時(shí)投資成本與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額之間的差額,應(yīng)區(qū)別以下情況分別處理:

  1、長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的,不調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本。

  2、長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的,調(diào)整增加長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本,并將其差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

  二、取得現(xiàn)金股利或利潤(rùn)的處理

  借:應(yīng)收股利

    貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整

  借:銀行存款

    貸:應(yīng)收股利

  三、投資企業(yè)在被投資單位發(fā)生凈虧損和其他綜合收益減少時(shí)的處理會(huì)計(jì)分錄:

  借:長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他綜合收益

    貸:其他綜合收益(或作相反賬務(wù)處理)

  借:長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動(dòng)

    貸:資本公積—其他資本公積或作相反賬務(wù)處理。

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貸款科目核算什么內(nèi)容
2022-11-30 11:33:07 804 瀏覽

  貸款科目核算企業(yè)(銀行)按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款,包括質(zhì)押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等。貸款科目可按貸款類(lèi)別、客戶,分別“本金”、“利息調(diào)整”、“已減值”等進(jìn)行明細(xì)核算。

貸款科目核算什么內(nèi)容

  企業(yè)(銀行)按規(guī)定發(fā)放的具有貸款性質(zhì)的銀團(tuán)貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款以及墊款等,在本科目核算;也可以單獨(dú)設(shè)置“銀團(tuán)貸款”、“貿(mào)易融資”、“協(xié)議透支”、“信用卡透支”、“轉(zhuǎn)貸款”、“墊款”等科目。

  企業(yè)(保險(xiǎn))的保戶質(zhì)押貸款,可將本科目改為“1303保戶質(zhì)押貸款”科目。企業(yè)(典當(dāng))的質(zhì)押貸款、抵押貸款,可將本科目改為“1303質(zhì)押貸款”、“1305抵押貸款”科目。企業(yè)委托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸出的款項(xiàng),可將本科目改為“1303委托貸款”科目。

貸款科目借貸方向是什么

  貸款科目借方一般登記銀行發(fā)放的貸款款項(xiàng);貸方登記歸還的貸款本金,期末借方余額,反映企業(yè)按規(guī)定發(fā)放尚未收回貸款的攤余成本。貸款在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中指的是“貸款”會(huì)計(jì)科目,屬于銀行專(zhuān)用科目。“貸款”科目主要用于核算銀行發(fā)放的質(zhì)押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等內(nèi)容。

貸款科目的含義

  根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》規(guī)定,貸款是指在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)。準(zhǔn)備立即出售或在近期出售的非衍生金融資產(chǎn);初始確認(rèn)時(shí)被指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的非衍生金融資產(chǎn);初始確認(rèn)時(shí)被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn);因債務(wù)人信用惡化以外原因,使持有方可能難以收回幾乎所有初始投資的非衍生金融資產(chǎn),以及企業(yè)所持證券投資基金或類(lèi)似基金,不應(yīng)劃分為貸款。

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財(cái)務(wù)核算的六要素是什么
2023-10-30 17:28:45 831 瀏覽

財(cái)務(wù)核算六要素是指資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn),我們一一來(lái)聊一下這六個(gè)要素。

所謂資產(chǎn),按照正宗的解釋?zhuān)褪鞘侵钙髽I(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。

也就是說(shuō)這個(gè)資產(chǎn)是首先是要有來(lái)源的,不管是別人投資的,借的別人的錢(qián),還是別人白給的,總得有個(gè)來(lái)源,而且這個(gè)資源是企業(yè)可以支配的,不能支配的不能算企業(yè)的資產(chǎn)。

財(cái)務(wù)核算的六要素

比如別人放在企業(yè)這里代為保管的東西,這不能算做企業(yè)的資產(chǎn)。這好比我們把錢(qián)放在銀行,讓銀行保管,對(duì)銀行來(lái)說(shuō)是負(fù)債,而不是資產(chǎn)。

所謂支配就是我說(shuō)了算,相信大家都了解我說(shuō)了算的感覺(jué),這種感覺(jué)是很不錯(cuò)的,對(duì)吧。

最后一點(diǎn)是這個(gè)資源是要給帶來(lái)收益的,其實(shí)說(shuō)白了,就是要增值。當(dāng)然,如果經(jīng)營(yíng)不好,也可能會(huì)減值。

負(fù)債比較好理解,就是欠別人的錢(qián),是企業(yè)要承擔(dān)的義務(wù),這個(gè)義務(wù)可能是現(xiàn)時(shí)的,也可能是將來(lái)的,這種義務(wù)的承擔(dān)通常會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的減少。

所有者權(quán)益即投資者投給企業(yè)的錢(qián),這個(gè)錢(qián)從法律上講是不需要還的,不過(guò)要分紅,或者投資者要獲得企業(yè)的所有權(quán)。

通俗理解,負(fù)債就是企業(yè)借別人的錢(qián),將來(lái)要還的,逾期還要收利息的,所有者權(quán)益就是為了創(chuàng)建企業(yè)由投資者投入的錢(qián),這個(gè)錢(qián)不需要還,不過(guò)這個(gè)錢(qián)是要增值的,是要分紅的。

所謂收入就是企業(yè)銷(xiāo)售商品(有形的產(chǎn)品或無(wú)形的軟件、權(quán)利等)或者提供勞務(wù)(無(wú)形的,比如服務(wù))產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的流入。就是企業(yè)掙的錢(qián),收入會(huì)增加企業(yè)的資產(chǎn),未必會(huì)增加所有者權(quán)益,這取決于收入是否大于支出。

支出就是企業(yè)的花費(fèi),具體可分為成本和費(fèi)用兩類(lèi)。成本是指為生產(chǎn)某個(gè)產(chǎn)品或者提供某種服務(wù)發(fā)生的需要對(duì)應(yīng)到收入的部分,費(fèi)用則是指銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用,這些費(fèi)用通常和收入無(wú)法對(duì)應(yīng),而是作為企業(yè)整體費(fèi)用的一部分。

利潤(rùn)則是指收入減去成本的部分,有利潤(rùn)企業(yè)未必有錢(qián)(因?yàn)槔麧?rùn)要轉(zhuǎn)換成錢(qián),這里的錢(qián)是指現(xiàn)金,必須盡快回收應(yīng)收款),沒(méi)利潤(rùn)企業(yè)一定沒(méi)錢(qián)(如果有,一定是借來(lái)的或者天上掉下來(lái)的)。

總結(jié):資產(chǎn)的來(lái)源有兩塊,一塊是企業(yè)所有者的投入(即所有者的權(quán)益),一塊是借別人的(即負(fù)債),所以資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。

收入的增加會(huì)增加資產(chǎn)或者減少負(fù)債,成本(費(fèi)用)會(huì)減少資產(chǎn)或者增加負(fù)債,收入減成本(費(fèi)用)的利潤(rùn)會(huì)增加所有者權(quán)益,利潤(rùn)就是企業(yè)增值的部分。

舉例:一個(gè)人出資10萬(wàn),借款5萬(wàn)成立一個(gè)公司,那么剛成立時(shí)公司資產(chǎn)是15萬(wàn)(等于所有者權(quán)益10萬(wàn)加負(fù)債5萬(wàn)),為了生產(chǎn)產(chǎn)品,公司購(gòu)買(mǎi)原材料花了3萬(wàn)(成本),為工人工資支付了4萬(wàn)(成本),為了賣(mài)出產(chǎn)品,和客戶溝通請(qǐng)客吃飯花了0.2萬(wàn)(銷(xiāo)售費(fèi)用),我作為總經(jīng)理個(gè)人領(lǐng)取工資0.3萬(wàn)(管理費(fèi)用),產(chǎn)品一共生產(chǎn)了7件,每件成本1萬(wàn)(3萬(wàn)加4萬(wàn)除以7),銷(xiāo)售出去了4件產(chǎn)品,每件產(chǎn)品售價(jià)1.2萬(wàn),那么到目前為止公司的財(cái)務(wù)狀況如下:

資產(chǎn):15萬(wàn)(期初成立時(shí)資產(chǎn)總金額)-3萬(wàn)(支付原材料)-4萬(wàn)(支付工人工資)-0.2萬(wàn)(銷(xiāo)售費(fèi)用)-0.3萬(wàn)(管理費(fèi)用)+3萬(wàn)(未銷(xiāo)售出去的產(chǎn)品)+ 4.8(收入形成的應(yīng)收款)=15.3萬(wàn)。

負(fù)債:5萬(wàn)(假設(shè)所有購(gòu)買(mǎi)材料,支付工人工資、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用全部為現(xiàn)金支出),不變。

所有者權(quán)益:10萬(wàn)(期初自己投入的錢(qián))+0.3(利潤(rùn))萬(wàn)=10.3萬(wàn)。

收入:1.2*4=4.8萬(wàn)。

成本(費(fèi)用):4萬(wàn)(銷(xiāo)售出的產(chǎn)品)+0.2萬(wàn)+0.3萬(wàn)=4.5萬(wàn)。

利潤(rùn):4.8萬(wàn)(收入)-4.5萬(wàn)=0.3萬(wàn)。

滿足資產(chǎn)15.3萬(wàn) =負(fù)債 5萬(wàn)+所有者權(quán)益10.3萬(wàn)的條件。

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財(cái)務(wù)總監(jiān)的職能和思維方式
2024-03-18 18:32:14 588 瀏覽

企業(yè)最重要的資源是人力資源和財(cái)務(wù)資源。企業(yè)是由一系列契約組成,由財(cái)務(wù)資源的提供者(股東和債權(quán)人)將原始的財(cái)務(wù)資源—貨幣資金轉(zhuǎn)化為一系列的人力資源,各類(lèi)有形和無(wú)形的資產(chǎn)來(lái)創(chuàng)造一個(gè)商業(yè)系統(tǒng)從而為社會(huì)提供價(jià)值,通過(guò)增值的價(jià)值服務(wù)而達(dá)到為股東創(chuàng)造價(jià)值的社會(huì)組織。

所以財(cái)務(wù)總監(jiān)的職能是在企業(yè)中協(xié)助股東對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)資源進(jìn)行管理,以期貨幣資本價(jià)值ROI最大化。

財(cái)務(wù)總監(jiān)的職能和思維方式

財(cái)務(wù)資源是一個(gè)由貨幣形態(tài)到一系列實(shí)物和非實(shí)物狀態(tài)并最終轉(zhuǎn)化為貨幣形態(tài)的資源(表內(nèi)各要素科目和表外要素)。當(dāng)然其中最重要的是貨幣資金,因?yàn)橘Y金流對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)就如同一個(gè)人的血液,很多企業(yè)并不是倒在企業(yè)本身資產(chǎn)形態(tài)或者價(jià)值形態(tài)的損耗,而是死在盲目擴(kuò)張中資金流斷裂和在面對(duì)消費(fèi)習(xí)慣變化時(shí)未能有足夠的資金流及時(shí)轉(zhuǎn)型的過(guò)程中。

那么管理好財(cái)務(wù)資源我們需要借助一些工具,我認(rèn)為最重要的2個(gè)工具:會(huì)計(jì)信息統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)和管理報(bào)表系統(tǒng)(注意是管理報(bào)表而不是報(bào)表管理)

會(huì)計(jì)信息統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)

會(huì)計(jì)信息統(tǒng)計(jì)是財(cái)務(wù)的基本功能,按一定的強(qiáng)制性規(guī)則和行業(yè)慣例將財(cái)務(wù)資源在企業(yè)各個(gè)流程節(jié)點(diǎn)的形態(tài)進(jìn)行統(tǒng)計(jì),從而形成我們經(jīng)常用的三表一注。會(huì)計(jì)語(yǔ)言首先是一門(mén)商業(yè)語(yǔ)言,按這一套系統(tǒng)的語(yǔ)言統(tǒng)計(jì)出來(lái),從而我們可以對(duì)企業(yè)歷史情況(縱向)和行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、上下游產(chǎn)業(yè)鏈(橫向)進(jìn)行比較經(jīng)營(yíng)成果和資產(chǎn)狀況分析,從而評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)資源的轉(zhuǎn)化率(ROI)。

管理報(bào)表系統(tǒng)

注意我理解的是管理報(bào)表而不是報(bào)表管理,我認(rèn)為報(bào)表管理是先產(chǎn)生了報(bào)表對(duì)報(bào)表進(jìn)行優(yōu)化(比如為達(dá)到某種考核目標(biāo)的盈余管理和監(jiān)管方需要或者商業(yè)伙伴的關(guān)系維護(hù)等目的),管理報(bào)表是意味著在報(bào)表產(chǎn)生前,我們對(duì)財(cái)務(wù)資源的配置,業(yè)務(wù)計(jì)劃和商業(yè)安排,戰(zhàn)略過(guò)程的管理和評(píng)價(jià),以期按會(huì)計(jì)系統(tǒng)產(chǎn)生的報(bào)表達(dá)到我們預(yù)期的商業(yè)效果。其中包含如下2個(gè)模塊:

預(yù)算和評(píng)價(jià)系統(tǒng)

預(yù)算是財(cái)務(wù)資源配置最好的工具,預(yù)算不是說(shuō)年初定一個(gè)目標(biāo),按目標(biāo)分解成年度預(yù)算就一定按預(yù)算去執(zhí)行,有預(yù)算就花錢(qián),沒(méi)有預(yù)算就不能花錢(qián)。首先預(yù)算管理應(yīng)該是一個(gè)滾動(dòng)預(yù)算的概念,在我們商業(yè)環(huán)境和產(chǎn)品服務(wù)越來(lái)越短的生命周期和變化下,一個(gè)行業(yè)可能半年都是一個(gè)變化。所以商業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)周期是越來(lái)越快,特別是在TMT領(lǐng)域很多產(chǎn)品周期是以月為單位,而不是年的概念,所以傳統(tǒng)的預(yù)算按年來(lái)計(jì)劃和配置資源已經(jīng)不符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展的周期,預(yù)算就是要綜合考慮在哪些方面該投入和通過(guò)過(guò)程控制,不斷優(yōu)化資源整合來(lái)評(píng)價(jià),最終達(dá)到商業(yè)安排的目的,而不是盲目的認(rèn)為預(yù)算就是該花多少錢(qián),超過(guò)預(yù)算多少錢(qián)就不能去開(kāi)支,商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)瞬息千變?nèi)f化,我們要按零基預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算理念去開(kāi)展。

資本預(yù)算:財(cái)務(wù)資源從何來(lái),資本結(jié)構(gòu)和資本成本是一個(gè)管理者必須考慮的問(wèn)題,如何獲得低的資本成本,最優(yōu)化的資本結(jié)構(gòu)對(duì)應(yīng)不同的商業(yè)項(xiàng)目,由于目前金融產(chǎn)業(yè)未完全市場(chǎng)化,所以對(duì)于民營(yíng)企業(yè)很多財(cái)務(wù)總監(jiān)的首要職能是如何取得資金(銀行貸款和A股上市),所以目前市場(chǎng)對(duì)于一個(gè)財(cái)務(wù)總監(jiān)的價(jià)值判斷更多是搞的來(lái)錢(qián)搞不來(lái)錢(qián)的能力,這是特定時(shí)期對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)這個(gè)崗位賦予的特定的職能。但是我判斷在未來(lái)利率市場(chǎng)化等金融市場(chǎng)完全開(kāi)放后,財(cái)務(wù)總監(jiān)更重要的思考不是搞錢(qián)的問(wèn)題,而是應(yīng)該去看我的資本結(jié)構(gòu)、資本成本和項(xiàng)目之間的關(guān)系。比如我一個(gè)集團(tuán)有房地產(chǎn)的項(xiàng)目,那么對(duì)于這種杠桿較大和利潤(rùn)率高于債務(wù)成本的項(xiàng)目肯定要配置的是債務(wù)資本,如果一個(gè)集團(tuán)下面有連鎖便利店的項(xiàng)目就不能按債務(wù)資本去配置,因?yàn)槟愕南⒍惽袄麧?rùn)率還不夠債務(wù)成本率。

經(jīng)營(yíng)預(yù)算:經(jīng)營(yíng)預(yù)算我理解的是對(duì)已經(jīng)成型的商業(yè)項(xiàng)目,去按商業(yè)流程規(guī)劃財(cái)務(wù)資源,在人力資源的投入,在資產(chǎn)資源的投入等。要在深刻了解產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)狀態(tài)和企業(yè)自身能力后制定出長(zhǎng)期和短期的財(cái)務(wù)資源配置,包括信貸政策,存貨流轉(zhuǎn)和資產(chǎn)的重置、貨幣形態(tài)和非貨幣形態(tài)資源的轉(zhuǎn)化等。

創(chuàng)新項(xiàng)目預(yù)算:企業(yè)不是在創(chuàng)新失敗中死去就是在創(chuàng)新的革命中死去,所以創(chuàng)新是企業(yè)長(zhǎng)青的DNA,而創(chuàng)新也意味著風(fēng)險(xiǎn)和失敗,所以我們要慎重對(duì)待創(chuàng)新項(xiàng)目,用小本錢(qián)做大買(mǎi)賣(mài),最低的成本達(dá)到建立商業(yè)嘗試和競(jìng)爭(zhēng)壁壘是任何一個(gè)企業(yè)都想擁有的機(jī)遇,就像國(guó)家工信部每年安排一部分資金做技改資金一樣,一個(gè)企業(yè)應(yīng)該在每年的利潤(rùn)和資本中安排單獨(dú)安排一部分創(chuàng)新的項(xiàng)目,有必要對(duì)這部分財(cái)務(wù)資源進(jìn)行單獨(dú)預(yù)算,監(jiān)管和評(píng)價(jià)。

戰(zhàn)略的驗(yàn)證和風(fēng)險(xiǎn)控制:不管是經(jīng)營(yíng)預(yù)算還是創(chuàng)新項(xiàng)目預(yù)算,財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)該針對(duì)行業(yè)和企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)建立一套財(cái)務(wù)模型,階段性對(duì)預(yù)算項(xiàng)目去評(píng)價(jià)和驗(yàn)證,比如我投資一個(gè)3年期的O2O店鋪,第一個(gè)半年估計(jì)還是建設(shè)階段,那么建設(shè)階段我匹配多少財(cái)務(wù)資源,第二個(gè),第三個(gè)半年其又產(chǎn)生多少商業(yè)利益,如何去配置資源和評(píng)價(jià)資源,需要用財(cái)務(wù)模型去驗(yàn)證下,并在后續(xù)的每一個(gè)半年中去觀察是否實(shí)現(xiàn)效果和預(yù)期驗(yàn)證模型的吻合性,有可能第三個(gè)半年都未達(dá)到預(yù)期效益,那么就得評(píng)價(jià)是策略的問(wèn)題還是執(zhí)行的問(wèn)題,如果是策略的問(wèn)題就得考慮將項(xiàng)目投資損失降低到最低的水平。通過(guò)不斷地驗(yàn)證和測(cè)試觀察,及時(shí)預(yù)警和評(píng)價(jià),做到財(cái)務(wù)資源在戰(zhàn)略項(xiàng)目的最大轉(zhuǎn)化。

內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是保證企業(yè)的財(cái)務(wù)資源在企業(yè)內(nèi)部科學(xué)高效運(yùn)行的一套制度安排,并保證財(cái)務(wù)資源在最后形成客觀準(zhǔn)確的報(bào)告體系的有力工具,具體可參照財(cái)政部關(guān)于內(nèi)控的各項(xiàng)指引,應(yīng)該結(jié)合所屬的行業(yè)進(jìn)行細(xì)化和調(diào)整,其中現(xiàn)金安全的控制是尤為重要的,除了日常各賬戶的運(yùn)行安排,還有對(duì)資金流的預(yù)測(cè)并對(duì)盈余資金的管理收益化,還有信貸政策、供應(yīng)商采購(gòu)和有形資產(chǎn)的保管及運(yùn)行等。  

2財(cái)務(wù)總監(jiān)的思維模式:財(cái)務(wù)思維和業(yè)務(wù)思維

源于一次招聘:招聘財(cái)務(wù)經(jīng)理,我面試的是一個(gè)從事軟件外包企業(yè)出來(lái)的女孩,面試的時(shí)候詢問(wèn)了其成本核算流程,收入結(jié)算流程和公司組織架構(gòu)及財(cái)務(wù)部運(yùn)行結(jié)構(gòu),從財(cái)務(wù)的角度還是了解清楚了其業(yè)務(wù)流程和財(cái)務(wù)核算流程的,但是后面老板面試完后給我的反饋是:應(yīng)聘的人不了解其公司業(yè)務(wù),說(shuō)不清楚公司業(yè)務(wù)流程。

后面我就想可能存在的二點(diǎn):1、老板用的是業(yè)務(wù)思維去詢問(wèn),而應(yīng)聘者要么理解不了業(yè)務(wù)思維的邏輯,要么是用財(cái)務(wù)思維思考和用財(cái)務(wù)語(yǔ)言回答這個(gè)問(wèn)題,導(dǎo)致溝通的偏差。2、老板問(wèn)專(zhuān)業(yè)的問(wèn)題,比如你們市場(chǎng)渠道是如何做營(yíng)銷(xiāo)如何看待競(jìng)爭(zhēng)策略的這些,對(duì)于一個(gè)財(cái)務(wù)經(jīng)理來(lái)說(shuō),他可能還沒(méi)有深入到那個(gè)層次,財(cái)務(wù)只知道那個(gè)營(yíng)銷(xiāo)渠道花了多少錢(qián),銷(xiāo)售占比多少,沒(méi)有去洞悉具體競(jìng)爭(zhēng)的營(yíng)銷(xiāo)手段有哪些,營(yíng)銷(xiāo)工具有哪些和潛在的競(jìng)爭(zhēng)。

所以作為一個(gè)財(cái)務(wù)管理者,當(dāng)你的上級(jí)是非財(cái)務(wù)型的領(lǐng)導(dǎo)的時(shí)候或者你需要和業(yè)務(wù)部門(mén)深入溝通的時(shí)候,你應(yīng)該把問(wèn)題轉(zhuǎn)化為業(yè)務(wù)思維并用簡(jiǎn)單的業(yè)務(wù)語(yǔ)言去描述問(wèn)題和溝通解決方案,因此很多企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)的分歧較多,而一個(gè)財(cái)務(wù)知識(shí)卓越的管理者如果他的直接上司是一個(gè)財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)出身的人的時(shí)候,很好溝通和理解,但是面對(duì)非財(cái)務(wù)型領(lǐng)導(dǎo)的時(shí)候,雙方的落差比較大,這一點(diǎn)需要我們財(cái)務(wù)管理者去思考,如何運(yùn)用有效的溝通工具,如何在不同的場(chǎng)合,將財(cái)務(wù)語(yǔ)言簡(jiǎn)化、轉(zhuǎn)化來(lái)解決問(wèn)題。  

3、財(cái)務(wù)總監(jiān)的管理境界:越規(guī)則越人文

在中國(guó)這個(gè)市場(chǎng)下,特別是民營(yíng)企業(yè)的很多老板既想做大又不想按法律履行義務(wù),這些都是企業(yè)和財(cái)務(wù)人的底線。

在具體企業(yè)的業(yè)務(wù)運(yùn)行中,業(yè)務(wù)部門(mén)和老板對(duì)這些的認(rèn)識(shí)和財(cái)務(wù)經(jīng)常是有分歧的(經(jīng)常的說(shuō)辭是別的企業(yè)都這樣做可行,言下之意你的財(cái)務(wù)水平有限),所以財(cái)務(wù)人要把握在底線規(guī)則的前提下,如何區(qū)分罪與非罪,抓大放小,一定要和業(yè)務(wù)部門(mén)提前溝通,在業(yè)務(wù)發(fā)生前就規(guī)劃好這筆業(yè)務(wù)如何在賬面體現(xiàn)和處理,最終對(duì)報(bào)表的影響是什么,事項(xiàng)的處理需要哪些合同和票據(jù)的支持。做到在事前溝通好并把握好規(guī)則,只要風(fēng)險(xiǎn)提示和把控到位就已經(jīng)盡職了。這就是我理解的該規(guī)則的東西要按按規(guī)則走,該人文的事情要人文,越規(guī)則越人文。

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