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在個稅匯算清繳剛結束不久，緊接著就出現了補稅的這部分內容，可能大家都還不太清楚，今天就和會計網一起來了解一下吧。

（一）免于補稅

我們今天來看一下，如果使用手機個人所得稅APP來辦理申報補稅，應該怎么做。

我們先來看一下免于年度匯算的辦理，財政部稅務總局2019年第94號公告規定，在2019年1月1日至2020年的12月31日之間居民個人取得的綜合所得，年度綜合所得不超過12萬元且需要匯算清繳補稅的，或者是年度匯算清繳補稅金額不超過400元的，居民個人可以免于辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳，居民個人取得綜合所得時存在扣繳義務人未依法預扣預繳稅款的情形除外。

如果納稅人符合上述規定，那么就可以免于辦理年度匯算，對于年度綜合所得不超過12萬元或者是補稅金額不超過400元的納稅人，在使用手機完成申報后，會進入免于年度匯算的頁面，如果對相關情況確認無誤后，可以點進頁面的右下角的享受免申報按鈕，就無需補繳稅款。

（二）補稅的處理

年綜合收入超過12萬元并且應付稅額超過400元的納稅人，在申報成功后會進入補繳稅款的頁面，如果納稅人對自己的應補稅額確認無誤，可以點擊頁面上的立即繳稅按鈕，然后會出現申報項目頁面，稅款所屬期、稅款所屬機關、繳款期限等信息，確認無誤后，納稅人可以點擊右下角的確認繳稅按鈕，根據納稅人本人的辦稅習慣，可以選用銀行卡或者是第三方支付等繳稅方式，點擊確定按鈕后，只需要按照相關的提示信息完成繳稅即可。

跨境電商的綜合試驗區內的零售出口企業，符合哪些條件才可以試行免稅政策？

不管是一般納稅人還是小規模納稅人，公司既然需要運營，那么就要開票，在這個過程中，對于稅控盤的抵扣應該怎么處理呢？申報表應該怎么填呢？和會計網一起來學習一下吧。

一般納稅人稅控盤抵扣申報表怎么填           

主表:   

納稅人在填寫納稅申報表時,對可在增值稅應納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統專用設備費用以及技術維護費,應按以下要求填報：增值稅一般納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)》第23欄"應納稅額減征額".當本期減征額小于或等于第19欄"應納稅額"與第21欄"簡易征收辦法計算的應納稅額"之和時,按本期減征額實際填寫;當本期減征額大于第19欄"應納稅額"與第21欄"簡易征收辦法計算的應納稅額"之和時,按本期第19欄與第21欄之和填寫,本期減征額不足抵減部分結轉下期繼續抵減

附表四:   

根據《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2013年第32號)規定,對可在增值稅應納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統專用設備費用以及技術維護費,應填報《增值稅納稅人申報表附列資料(四)》   

金稅盤可以全額抵扣嗎?           

增值稅納稅人2011年12月1日(含,下同)以后初次購買增值稅稅控系統專用設備(包括分開票機)支付的費用,可憑購買增值稅稅控系統專用設備取得的增值稅專用發票,在增值稅應納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額),不足抵減的可結轉下期繼續抵減.增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用,由其自行負擔,不得在增值稅應納稅額中抵減.   

小規模納稅人稅控盤抵扣申報表怎么填

小規模納稅人要填寫2個表，需要先填寫《減稅明細表》的對應欄次，然后再填寫主表欄次，的應納稅額減征額，需要我們自主選擇減免稅的代碼以及性質。

以上就是有關一般納稅人和小規模納稅人的稅控盤抵扣申報表填寫說明和一些需要注意的事項，希望能夠幫助到大家。

金稅盤服務費能否抵減企業所得稅？

　　消費稅納稅人的納稅籌劃方法都包括哪些是會計工作中的常見問題，也是會計實務操作中必須要掌握的重點內容。消費稅的納稅籌劃是一項相對復雜的籌劃工作，若能巧妙使用納稅籌劃方法，一般可實現最大的稅收利益。本文就針對消費稅納稅人的納稅籌劃方法都包括哪些做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!

　　消費稅納稅人的納稅籌劃方法

　　消費稅納稅人的納稅籌劃方法具體包括：

　　方法一：消費稅納稅人可以利用先銷售后入股的方式來避稅

　　實際操作中，納稅人用應稅消費品換取貨物或者投資入股時，通常是按照雙方的協議價或評估價確定的。如果是采用先銷售后入股的方式，則可以減輕稅負。

　　方法二：消費稅納稅人可以利用委托加工產品達到合理避稅的目的

　　按照相關稅法規定，工業企業自制產品的適用稅率，是按照銷售收入計稅的。而工業企業接受其他企業及個人委托代為加工的產品時，就按照企業收取的加工費收入來計稅。一般工業企業制造同樣的產品，屬受托加工稅負將會比自制產品輕。一些企業采購原材料時，如果以購貨方的名義進料，使得產品銷售不按照正常的產品銷售收入入賬，這樣一來就不用繳納消費稅。

　　方法三：消費稅納稅人可以利用稅率的不同進行合理避稅

　　由于消費稅稅率檔次較多，不同產品稅率也有所不同。如果企業是一個較大的聯合企業或企業集團時，其內部各分廠所屬的商店、 勞務服務公司等，在彼此間購銷銷售商品，進行連續加工或銷售時，就可以通過內部定價的方式達到合理避稅的目的。

　　納稅籌劃基本方法介紹

　　納稅籌劃的基本方法具體如下：

　　1、選擇正確的企業身份進行納稅籌劃

　　由于納稅人選擇不同的身份，其產生的稅費也會有所不同。所以在納稅籌劃工作中，選擇適合自己的納稅人身份十分重要。

　　2、選擇合適的公司注冊地

　　不同地區，稅收優惠政策也會有所不同。通過合理利用當地招商引資的減免優惠政策，可以達到降低稅負的目標。并且各個地方的稅務扶持的產業以及扶持的力度也是不同的，所以為了給公司帶來更加長遠的利益，選擇一個合適的公司注冊地尤其重要。

　　3、可以通過業務流程再造減輕企業稅負

　　納稅人可以通過合理運用稅收優惠政策，通過業務流程再造，使得公司能夠符合稅收優惠或者稅收減免的條件，達到減輕企業稅負的目標。

　　工資、薪金所得的稅收籌劃方法都有哪些?

　　以上就是消費稅納稅人的納稅籌劃方法的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網后續也會更新更多有關消費稅納稅人的納稅籌劃方法的內容，請大家持續關注!

增值稅一般納稅人的認證應該都是會計們關心的事情，那么一般納稅人的認證方法有幾種呢？如果你不了解，那就和會計網一起來學習吧。

增值稅一般納稅人的認證方法如下：

1、辦稅服務廳的自助終端機或是前臺認證

2、通過網上認證系統進行手工認證。例如在廣東企業電子申報管理系統(也叫申報系統)、辦稅助手等軟件

3、納稅信用等級被評為A、B、C、M級的增值稅一般納稅人可以通過增值稅發票查詢平臺(也叫勾選平臺)進行認證

我們來重點了解第三種認證方法

第三種認證方法的操作流程是：

1、提前下載安裝配置好“增值稅發票選擇確認平臺”

2、插入稅控器，在框內輸入稅控設備密碼，點擊登錄

3、登陸后顯示當前勾選認證所屬期，點擊即可進入發票勾選模塊

4、輸入需要勾選發票的日期以及其他需要篩選的條件，點擊“查詢”，即可出現未勾選清單，將需要認證的發票勾選點擊“保存”，即可提交認證

5、勾選完還需要在確認勾選模塊再確認一遍，勾選才算完成

個體戶可以認定為一般納稅人嗎？

個體戶是可以認定為一般納稅人的，但是個體戶一般來說是小規模，增值稅是銷售收入的3%，個體戶的收入是核定的，一般是根據經營面積、地段、租金、綜合考慮每月的收入。

以上就是有關增值稅一般納稅人的知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多相關的會計知識點，請多多關注會計網！

一般納稅人未開票收入如何進行賬務處理？怎么做會計分錄？

　　自營改增后，增值稅成為企業在日常生產經營中不可避免的一大稅種，增值稅又分進項稅額和銷項稅額，進項稅額不僅要扣減有時候還要做轉出。那么一般納稅人增值稅的計稅方法是什么?來跟隨會計網一同了解下吧!

　　增值稅是什么

　　1、從計稅原理上而言，增值稅是對商品的生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。

　　2、實行價外稅，即由銷售者負擔，有增值才征稅沒增值就不征稅，。

　　3、我國采用國際上的普遍采用的稅款抵扣的辦法，即根據銷售商品或勞務的銷售額，按規定的稅率講算出銷項稅額，然后扣除取得該商品或勞務時所支付的增值稅款，也就是進項稅額，其差額就是增值部分應交的稅額。

　　一般納稅人適用的計稅方法

　　當期應納增值稅稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

　　銷項稅額的計算

　　銷項稅額=銷售額×稅率

　　銷售額中不包括

　　(1)受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅;

　　(2)同時符合三項條件代為收取的政府性基金或者行政事業性收費;

　　(3)以委托方名義開具發票代委托方收取的款項;

　　(4)銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費;

　　其他價外費用，無論會計制度上如何核算，均應并入銷售額計算應納稅額。

　　小規模納稅人適用的計稅方法

　　簡易計稅方法：

　　當期應納增值稅額=當期銷售額×征收率

　　一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內不得變更。

　　一般納稅人月末增值稅結轉會計分錄怎么做?

　　1、一般納稅人上交增值稅，會計分錄如下：

　　借：應交稅金——應交增值稅(已交稅金)

　　貸：銀行存款

　　如果企業收到稅務機關退回多繳的增值稅時，則作相反的會計分錄。

　　2、月份終了，企業應將當日發生的應交未交增值稅稅額自“應交稅金——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”明細科目：

　　借：應交稅金——應支增值稅(轉出未交增值稅)

　　貸：應交稅金——未交增值稅

　　3、當月上交上月應交未交的增值稅時：

　　借：應交稅全——未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　以上就是關于一般納稅人增值稅的計稅方法的全部介紹，希望對大家有所幫助。想要了解更多有關一般納稅人增值稅的內容，請持續關注會計網!

小規模納稅人也是要繳納增值稅的，這個應該大家都知道，那么小規模納稅人計提增值稅的會計分錄怎么做呢？如果對這部分內容不了解，那就和會計網一起來學習吧！

我們都知道小規模納稅人沒有進項稅額，那么在對于銷售貨物，產生的費用該怎么來做會計分錄呢？

小規模納稅人計提增值稅的會計分錄

這里需要注意的是，小規模納稅人沒有增值稅進項，所以應交稅費下只需設置應交增值稅科目就可以了，不需要設置未交增值稅科目，也不需要在應交增值稅科目下設置進項、銷項等明細科目

1、銷售商品確認收入

借：應收賬款

貸：主營業務收入

貸：應交稅金-應交增值稅

2、結轉銷售成本

借：主營業務成本

貸：庫存商品

根據《國家稅務總局關于小微企業免征增值稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第52號)規定，增值稅小規模納稅人應分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務的銷售額和銷售服務、無形資產的銷售額。增值稅小規模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)，銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分別享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策

小規模納稅人不用登記應交稅金——應繳增值稅(進項稅額)直接計入庫存商品

不用“應交稅金”科目，按票面上的價稅合計數入帳即可，因為小規模納稅人不需要進銷項抵扣，相關的會計分錄如下：

借：庫存商品

貸：庫存現金/銀行存款

未付款時

借：庫存商品

貸：應付賬款

 以上就是有關小規模納稅人計提增值稅的相關知識點，希望可以幫助到大家，想了解更多相關的會計知識， 請多多關注會計網！

小規模納稅人是否可以開專票？

　　按照稅法規定，符合條件的納稅人可以享受免征增值稅的稅收優惠。那么，有小伙伴就有疑問了，納稅人免征增值稅要怎么做賬務處理呢？相關會計分錄怎么做？下面讓我們一起來了解吧。

　　納稅人免征的增值稅的會計分錄

　　1.確認應交稅費時：

　　借：銀行存款或庫存現金

　　貸：主營業務收入--XX收入

　　應交稅金--應交增值稅等

　　2.確認稅金減免為營業外收入：

　　借：應交稅金--應交增值稅--減免稅款

　　貸：營業外收

　　增值稅減免后，相應的稅金及附加費也要減免，同樣轉入營業外收入，相關分錄如下：

　　借：應交稅費--城建稅(教育費附加)--減免稅款

　　貸：營業外收入--免征稅金及附加

　　依據財政部關于印發《增值稅會計處理規定》的通知(財會[2016]22號)關于小微企業免征增值稅的會計處理規定：小微企業在取得銷售收入時，應當按照稅法的規定計算應交增值稅，并確認為應交稅費，在達到增值稅制度規定的免征增值稅條件時，將有關應交增值稅轉入當期損益。

　　小規模納稅人會享受到國家給與的不少優惠政策，比如免征增值稅就是其中的一項優惠措施，如果你的企業是小規模納稅人且符合免征增值稅的條件，賬務處理要怎么做呢？本文將講解有關內容，希望對大家有所幫助。

　　小規模納稅人增值稅正常做賬流程

　　由于小規模不能抵扣進項稅，所以收到的增值稅專用發票的銷項稅金一并并入存貨成本。

　　1.取得收入時

　　借：現金/銀行存款/應收賬款

　　貸：主營業務收入

　　貸：應交稅金——應交增值稅

　　2.繳納時：

　　借：應交稅金——應交增值稅

　　貸：銀行存款

　　小規模納稅人享受免增值稅的做賬流程

　　1.取得收入時：

　　借：銀行存款/應收賬款

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費-應交增值稅-減免稅額

　　2.月底結轉免繳的增值稅：

　　借：應交稅費-應交增值稅-減免稅額

　　貸：營業外收入

　　小規模納稅人收到的增值稅專用發票，怎么做賬？

　　增值稅一般納稅人是不可以給小規模納稅人開具增值稅專用發票的。

　　如果小規模納稅人已經取得了增值稅專用發票，將抵扣聯和發票聯一起入賬作為備查，不能進行抵扣，把它當做普通發票就可以了，這是為了以后開票方增值稅一般納稅人如果發現或被查出開錯發票，到時會需要你提供調查之用。

　　我們知道小規模納稅人月銷售額不超10萬可以免征增值稅。那么免征增值稅后，城建稅也跟著免征嗎？不少的會計人員對此也都有疑問，會計網就來為大家分析一下。

　　小規模免征增值稅還免征城建稅嗎？

　　答案是同樣免征，城市維護建設稅等附加費是以納稅人實際繳納的消費稅，增值稅，營業稅稅額為計稅依據，符合條件的小規模納稅人免征增值稅的， 城建稅、教育費附加和地方教育費附加也同時免征。

　　怎樣的小規模納稅人符合免征增值稅的優惠政策？

　　按照《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)的規定：

　　一、小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同)的，免征增值稅。

　　小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。

　　二、適用增值稅差額征稅政策的小規模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規定的免征增值稅政策。

　　小規模納稅人免征增值稅及附加稅會計分錄

　　(1)取得銷售收入時：

　　借:銀行存款/應收賬款

　　　　貸:主營業務收入

　　　　應交稅費--應交增值稅

　　(2)計算計提的附加稅：

　　借:稅金及附加

　　　　貸:應交稅費--應交城市維護建設稅

　　　　應交稅費--應交教育費附加

　　　　應交稅費--應交地方教育附加

　　(3)季度末時，達到免征增值稅條件時，將應交增值稅轉入當期損益：

　　借:應交稅費--應交增值稅

　　　　貸:營業外收入/其他收益

　　對于小規模納稅人而言，發生購銷合同、借款合同業務的情況下，需按規定繳納印花稅，具體應如何繳納?

　　小規模納稅人印花稅如何繳納？

　　小規模納稅人的印花稅按企業發生的應稅項目和對應的應納稅比例進行計算繳納。根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》第二條規定：下列憑證為應納稅憑證：

　　(一)購銷、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證;

　　(二)產權轉移書據;

　　(三)營業賬簿;

　　(四)權利、許可證照;

　　(五)經財政部確定征稅的其他憑證。

　　印花稅如何計算？

　　印花稅根據不同征稅項目，分別實行從價計征和從量計征兩種征收方式。

　　從價計稅情況下計稅依據的確定;

　　從量計稅情況下計稅依據的確定，實行從量計稅的其他營業賬簿和權利、許可證照，以計稅數量為計稅依據。

　　印花稅以應納稅憑證所記載的金額、費用、收入額和憑證的件數為計稅依據，按照適用稅率或者稅額標準計算應納稅額。

　　印花稅應納稅額計算公式：

　　應納數額=應納稅憑證記載的金額(費用、收入額)×適用稅率;

　　應納稅額=應納稅憑證的件數×適用稅額標準。

　　印花稅繳納的賬務處理

　　計提的時候：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費-應交印花稅

　　實際繳納的時候：

　　借：應交稅費-應交印花稅

　　       貸：銀行存款等

　　城建稅是以納稅人實際繳納的增值稅，消費稅稅額為計稅基礎，依照國家法規進行計征的一種稅。對于小規模納稅人而言，也需要繳納城建稅。小規模繳納城建稅時，如何做會計分錄？

　　小規模納稅人繳納城建稅的會計分錄

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費——應交城建稅

　　小規模城建稅減免優惠政策

　　根據《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)規定：

　　三、由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

　　四、增值稅小規模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優惠政策的，可疊加享受本通知第三條規定的優惠政策。

　　城建稅的計稅基礎是什么？

　　城建稅是以納稅人實際繳納的流轉稅稅額為計稅基礎而進行征收的一種稅，在確定納稅人繳納的增值稅，消費稅環節上，從商品生產到消費過程，企業只要發生了增值稅，消費稅當中其中一種稅的納稅行為，就需要以這種稅為基礎計算納稅人需要繳納的城建稅。

　　應納稅額=(增值稅+消費稅)*適用稅率

　　企業繳納的增值稅，會計核算時一般通過應交稅費—應交增值稅科目處理，如果是符合增值稅免征條件的，相應的賬務處理該怎么做？

　　小規模納稅人免征增值稅如何做賬？

　　1.發生業務時

　　借：銀行存款/應收賬款等項目

　　       貸：主營業務收入

　　應交稅費—應交增值稅

　　2.免征增值稅時

　　借：應交稅費—應交增值稅

　　       貸：營業外收入

　　小規模納稅人繳納增值稅的賬務處理

　　小規模納稅企業通過“應交稅費—應交增值稅”科目核算，不允許抵扣進項稅額。

　　按現行增值稅制度規定企業發生相關成本費用允許扣減銷售額的，發生成本費用時，按應付或實際支付的金額，借記“主營業務成本”、“原材料”、“工程施工”等科目，貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等科目。待取得合規增值稅扣稅憑證且納稅義務發生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應交稅費—應交增值稅”科目，貸記“主營業務成本”、“原材料”、“工程施工”等科目。

　　應交稅費、應交增值稅是什么？

　　應交增值稅是指一般納稅人和小規模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務活動本期應交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進項稅額之間的差額填寫。

　　應交稅費是指本科目核算企業按照稅法規定計算應交納的各種稅費，主要包括括增值稅、消費稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、教育費附加、車船稅等。

　　小規模納稅人免征增值稅政策

　　根據財政部 稅務總局《關于明確增值稅小規模納稅人免征增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第11號)規定：

　　自2021年4月1日至2022年12月31日，對月銷售額15萬元以下(含本數)的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

　　增值稅是我國最主要的稅種之一，對于小規模企業而言，只要超過增值稅起征點，則應按規定繳納增值稅，那么起征點是多少呢？

　　小規模納稅人的增值稅起征點是多少？

　　為了進一步支持微小企業發展，根據國家稅務總局的相關規定：小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過１５萬元（以１個季度為１個納稅期的，季度銷售額未超過４５萬元，下同）的，免征增值稅。

　　小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過１５萬元，但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過１５萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是一種流轉稅，其計稅依據是商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額。

　　增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅，并且增值稅實行價外稅，有增值才征稅，沒增值不征稅，由消費者承擔。

　　增值稅的收入占中國全部稅收的６０％以上，是我國最主要的稅種之一。增值稅的稅率分別為１３％、９％、６％和零稅率。

　　增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人的原因

　　１、簡化增值稅的計算和征收

　　２、有利于減少稅收征管漏洞。

　　增值稅的賬務處理

　　1、小規模納稅人

　　計提時

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅

　　實際繳納增值稅時

　　借：應交稅費—應交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　2、一般納稅人

　　借：應交稅費—應交增值稅

　　　　貸：應交稅費—未交增值稅

　　實際繳納增值稅時

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　印花稅是對經濟活動和經濟交往中訂立、領受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。企業發生印花稅業務時，需要在規定時間內向當地的稅務機關申報并繳納印花稅，印花稅納稅人一般包括哪些？

　　印花稅的納稅人

　　根據納稅對象的不同，印花稅的納稅人可以分為立合同人，立帳簿人，立據人，領受人。

　　(一)立合同人是各類合同的納稅義務人。

　　立合同人是指合同的當事人。是在合同條件下履行約定的義務和行使約定的權利的單位和個人。比如簽訂購銷合同的當事人就是購銷雙方的當事人，如果不止一個當事人，那簽訂合同的各方都是納稅義務人。

　　(二)營業帳簿的納稅義務人是書立并使用營業帳簿的單位和個人。

　　(三)產權轉移書據的納稅義務人是立據人。立據人是指書立產權轉移書據的單位和個人。比如我們將自己的一個固定的廠房出售給其他單位，轉移產權的相關憑證單據就要繳納印花稅，納稅義務人是立據人。如果不止一個人書立合同，那簽訂合同的各方都是納稅義務人。

　　(四)權利許可證照的納稅義務人是指領取并持有該項憑證的單位和個人。比如成立公司，領取營業執照時，就需要繳納印花稅。

　　印花稅的特點是什么？

　　1、收面廣，稅源廣泛。日常生活中，人們的經濟交往所書立、領受和使用的憑證，都是需要征印花稅的，所以其稅源廣泛。

　　2、征收簡便，費用低廉。印花稅是由納稅人自行計稅、貼花的，稅務機關只負責檢查等工作。因此，印花稅的征收比較簡便而且征收稅額少。

　　3、不退稅、不抵用。企業多繳的印花稅款，既不能退稅也不能抵用。

　　4、稅重罰。印花稅稅負輕，比例稅率從0.05‰到1‰不等，但是如果未貼、少貼或揭下重用印花稅票者，則要受到重罰。

　　印花稅計算公式是什么？

　　應納稅額=應納稅憑證記載的金額*適用稅率。

　　印花稅以應納稅憑證所記載的金額、費用、收入額和憑證的件數為計稅依據，按照適用稅率或者稅額標準計算應納稅額。

　　印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、領受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標志而得名。印花稅的納稅人包括在中國境內書立、領受規定的經濟憑證的企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體、其他單位、個體工商戶和其他個人。

　　增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。凡是在品（含應稅勞務）在流轉過程中產生增值的納稅人都應該履行納稅義務，那么一般納稅人增值稅申報的流程是什么？

　　一般納稅人增值稅申報的流程

　　1、進入方式：1）【辦稅中心】-【稅費申報及繳納】-【增值稅及附加稅費申報】-【增值稅申報（適用于一般納稅人）】，點擊進入界面。2）在搜索欄輸入關鍵字，進行模糊查詢。

　　2、點擊下角“附表樹”，展開附表。附表1和附表2是一定要填的。

　　3、錄入附表信息時，如有扣除項目，填寫并錄入所附增值稅減免明細申報表；點擊〖增行〗按鈕，選擇“減稅性質代碼及名稱”或“免稅性質代碼及名稱”，輸入減稅收入，點擊〖保存〗按鈕，返回主表。如果沒有扣款項目，則不填寫扣款明細表。輸入數據并單擊保存。數據已經完成。

　　4、輸入附表1中的信息后，點擊【保存】按鈕，附表數據將自動帶回主表。

　　5、在附表樹中，選擇附表2并輸入相關信息。輸入后，點擊【保存】按鈕，附件數據將自動帶回主表并返回主表頁面。

　　6、將附表數據帶回主表，系統自動將附表信息匯總到主表。

　　7、如果納稅人是電力行業的，填寫填寫電力企業增值稅進項和銷項傳遞單，選擇企業類型，選擇數據，點擊“增行”和“刪行”按鈕，進行數據的增行或刪行操作。輸入后，點擊【保存】按鈕，數據自動返回主表，返回主表頁面。點擊“重置”按鈕清除數據并重新輸入附加數據。

　　8、如果是油氣田企業，且稅費跨地區分配，則填寫《油氣田企業增值稅分配表》。

　　9、在稅款分配入庫情況中點寫增行，選擇需要分配的所屬區縣，選擇完后會帶出所屬區縣對應的入庫國庫，如果沒有維護油氣田國庫的特殊規則，稅收收據國庫將不會默認帶出。附表根據填寫的“綜合分配比例”來計算一般貨勞的分配稅額，不參與分配稅款總額中的分配稅額顯示為應稅服務的。

　　10、將所有附表數據輸入并匯總到主表中。本期應補（退）稅額在“本期應補（退）稅額”欄中自動計算。

　　11、當有跨地區稅收分配比例維護時，系統保存時自動彈出跨地區稅收分配表。

　　12、點擊頁面頂部的【申報】按鈕，系統會提示申報是否成功，是否在線扣款。單擊“是”跳轉至納稅-在線納稅頁面納稅。

　　《中華人民共和國稅收征收管理法》里規定了小規模納稅人申報增值稅的流程，小規模納稅人在申報時可以參考，那么具體的流程有哪些？

　　小規模申報增值稅的具體流程

　　1、首先登錄電子稅務局，進入電子稅務局之后，點擊申報繳納。

　　2、進入繳納申報界面后，點擊增值稅適用于小規模納稅人后面的填寫申報表。

　　3、規模納稅人增值稅免稅收入填寫在：第10行或者11行。

　　4、填寫好免稅收入之后，再填寫免稅額。小規模納稅人免稅額填寫在：第18行或者第19行。5、在表尾的是否自行申報處選擇是或者否，選擇是，代表的是企業內部的人員進行申報。選擇是否自行申報之后，再填寫辦理人員的身份證號。

　　6、核對無誤之后，點擊申報。

　　增值稅的征稅范圍

　　一般范圍：增值稅的征稅范圍包括銷售（包括進口）貨物，提供加工及修理修配勞務。

　　特殊項目：貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨）；——貨物期貨交VAT，在實物交割環節納稅；銀行銷售金銀的業務，典當業銷售死當物品業務，寄售業銷售委托人寄售物品的業務，集郵商品的生產、調撥及郵政部門以外的其他單位和個人銷售集郵商品的業務。

　　視同銷售：以下八種行為在增值稅法中被視同為銷售貨物，均要征收增值稅。將貨物交由他人代銷，代他人銷售貨物，將貨物從一地移送至另一地（同一縣市除外），將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目；將自產、委托加工或購買的貨物作為對其他單位的投資；將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者，將自產、委托加工的貨物用于職工福利或個人消費，將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。

　　一般納稅人是指年應征增值稅銷售額超過國務院財政、稅務主管部門規定的小規模納稅人標準的納稅人。一般納稅人增值稅稅率主要有13％、9％、6％以及0％。

　　一般納稅人的稅率有哪些？

　　一般納稅人稅率，指的是一般納稅人增值稅稅額占貨物或應稅勞務銷售額的比率。

　　一般納稅人增值稅稅率主要有：13％、9％、6％以及0％，其適用情況具體如下：

　　1、適用13％稅率：

　　銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物，提供有形動產租賃服務。

　　2、適用9％稅率：

　　提供交通運輸業服務、不動產租賃服務、銷售不動產、建筑服務等，包括農產品（含糧食）、自來水、居民用煤炭制品、食用鹽、暖氣、石油液化氣、天然氣、冷氣、熱水、煤氣、農機、飼料、農藥、農膜、化肥、食用植物油、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物等。

　　3、適用6％稅率：

　　提供現代服務（除有形動產租賃和不動產租賃服務）、生活服務、銷售無形資產（轉讓土地使用權除外）、增值電信服務、金融服務。

　　4、適用0％稅率：

　　出口貨物等特殊業務，國務院另有規定的除外。

　　需要注意的是，銷售下列貨物必須適用簡易計稅方法：適用3％征收率

　　1、自來水公司銷售自來水。

　　2、寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內）。

　　3、典當業銷售死當物品。

　　不管有沒有收入，也不管收入是否通過開具發票取得都要進行正常的申報，那么，小規模納稅人的無票收入怎么申報增值稅呢？

　　小規模納稅人的無票收入怎么申報增值稅？

　　1、小規模納稅人銷售收入未達到起征點

　　根據《財政部稅務總局關于明確增值稅小規模納稅人免征增值稅政策的公告》（財政部國家稅務總局2021年第11號）文公告，小規模納稅人月度應稅銷售收入不超過15萬元（以一個季度為納稅期的，季度應稅銷售額不超過45萬元）的，免征增值稅。

　　如果小規模納稅人應稅銷售收入未達到起征點，那么對應的無票收入應填列在《增值稅及附加稅費申報表》（小規模納稅人適用）主表第9欄次“免稅銷售額”以及第10欄“小微企業免稅銷售額”（公司填）或第11欄“未達起征點銷售額”（個體工商戶填）。

　　2、小規模納稅人銷售收入超過免稅額度

　　小規模納稅人銷售收入超過免稅額度，不能享受免征優惠，則根據取得無票收入對應的應稅銷售行為適用的征收率進行填列。如果納稅人應稅銷售行為適用的征收率為3%（疫情優惠為1%），則填列在主表第1欄次“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”；如果納稅人應稅銷售行為適用的征收率為5%，則填列在第4欄次“應征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）”。

　　因為有未開票收入的存在，所以第2欄“增值稅專用發票不含稅銷售額”和第3欄次“其他發票不含稅銷售額”之和并不等于第1欄次“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”以及第5欄次加第6欄次之和也不等于第4欄次。

　　3、無票收入屬于企業銷售使用過的固定資產

　　如果企業無票收入對應的是企業銷售的使用過的固定資產，則需要填列在主表第7欄次“銷售使用過固定資產不含稅銷售額”。

　　在填列以上無票收入時，需要注意，如果應稅銷售行為屬于差額征稅的，則按照差額后銷售額填列。

　　印花稅法實施后，納稅人享受印花稅優惠政策，繼續實行“自行判別、申報享受、有關資料留存備查”的辦理方式。納稅人對留存備查資料的真實性、完整性和合法性承擔法律責任。

　　印花稅稅收優惠匯總

　　1、免征印花稅的合同包括：

　　（1）農民、家庭農場、農民專業合作社、農村集體經濟組織、村民委員會購買農業生產資料或者銷售農產品書立的買賣合同和農業保險合同。

　　不僅是印花稅，對于農民來說，增值稅也免征：農業生產者從事種植業、養殖業、林業、牧業、水產業的單位和個人生產的初級農產品免征增值稅。

　　企業所得稅同樣免征：從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻花、糖料、水果、堅果的種植；林木的培育和種植；農作物新品種的選育；牲畜、家禽的飼養；中藥材的種植；遠洋捕撈；灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目。

　　個人所得稅也免征：對個人、個體戶從事種植業、養殖業、飼養業和捕撈業，取得規定范圍內的以上“四業”所得，暫不征收個人所得稅。

　　農業生產者的其他相關稅收均免征：農田水利占用耕地不征收耕地占用稅；直接用于農、林、牧、漁業生產用地免征城鎮土地使用稅；農用三輪車免征車輛購置稅；捕撈、養殖漁船免征車船稅；農村居民使用的用于農業生產的三輪汽車定期減免車船稅。

　　（2）無息或者貼息借款合同、國際金融組織向中國提供優惠貸款書立的借款合同。

　　提示：在印花稅法中作為應稅合同的是金融機構（經過銀監機構批準）與借款人之間簽訂的借款合同，而非金融機構與借款人之間簽訂的借款合同以及金融機構之間的同業拆借均并不屬于印花稅的應稅范圍。

　　（3）非營利性醫療衛生機構采購藥品或者衛生材料書立的買賣合同。

　　（4）個人與電子商務經營者訂立的電子訂單。

　　不僅是電子訂單，個人書立的動產買賣合同也不繳納印花稅。

　　2、印花稅減半征收的優惠：

　　（1）“六稅兩費”的減半優惠：自2022年1月1日至2024年12月31日，對增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

　　（2）自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅。

　　在新印花稅法已經變化為：按照營業賬薄的稅目，以實收資本和資本公積兩項合計金額的萬分之二點五來繳納印花稅。

　　印花稅新納稅期限管理辦法

　　印花稅法實施后，今年10月份是第一次季度申報。新的印花稅法取消了按月申報印花稅的規定，按季申報印花稅的納稅人，應當于10月納稅申報期內進行申報和繳納稅款。

　　如果有需要調整的，可以前往當地主管稅務機關辦理納稅期限的選擇。

　　具體操作如下：

　　（1）登錄電子稅務局，搜索“調整”，點擊進入“資格信息報告—我要調整經營內容（稅種調整）”界面。

　　在下方“變更稅種的具體事項”中填寫需要增加的按季或按年申報的印花稅稅種信息并提交。等待后臺工作人員審核添加完畢就可以啦~

　　依據《國家稅務總局關于實施〈中華人民共和國印花稅法〉等有關事項的公告》（國家稅務總局公告2022年第14號）規定，印花稅按季、按年或者按次計征。

　　1、應稅合同、產權轉移書據印花稅可以按季或者按次申報繳納；

　　2、應稅營業賬簿印花稅可以按年或者按次申報繳納，具體納稅期限由各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務局結合征管實際確定；

　　3、境外單位或者個人的應稅憑證印花稅可以按季、按年或者按次申報繳納，具體納稅期限由各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務局結合征管實際確定。

　　印花稅的稅率是多少？

　　印花稅的稅率很很多種，不同的涉稅行為，征稅的稅率并不相同。具體來說，印花稅的稅率分別為：0.05‰、0.25‰、0.3‰、0.5‰、1‰。

　　1、0.05‰

　　印花稅的稅率差異還是很大的，印花稅稅率最低的只有0.05%，即借款合同。這個稅率只有最高稅率的二十分之一。當然，借款合同的金額都比較大，實際需要繳納的印花稅并不少。

　　2、0.25‰

　　之所以把0.25‰的印花稅單獨拿出來說，就是因為在《印花稅法》里面，“資金賬簿”的印花稅已經在法律層面變成了0.25‰。

　　不過，在《印花稅法》還沒有實施之前，我們在說“資金賬簿”的印花稅時，還是需要按照0.5‰的減半征收進行描述。

　　3、0.3‰

　　印花稅里面稅率是0.3‰的情況還是有很多的，具體為：購銷合同、建筑安裝工程、承包合同、技術合同。

　　4、0.5‰

　　加工承攬合同、建設工程勘察設計合同、貨物運輸合同、產權轉移書據的印花稅稅率都是0.5‰。

　　這里面需要注意的就是，加工承攬合同、建設工程勘察設計合同和貨物運輸合同的印花稅稅率在《印花稅法》已經由0.5‰下降為了0.3‰。

　　5、1‰

　　倉儲保管合同、財產保險合同、財產租賃合同和證券交易的印花稅稅率是1‰。可以說倉儲保管合同、財產保險合同和財產租賃合同都與財產有直接的關系，而證券交易是資本市場不可忽略的情況。

　　這里面證券交易的印花稅，在征收時比較特殊。我們都知道印花稅都是雙向征收，即買方和賣方都需要繳納印花稅。但是，證券交易的印花稅不是雙向征收，而是單向征收。

　　即只對賣方（繼承、贈與股票、股票股權的出讓方）征收證券交易印花稅。

　　1、小規模納稅人免征增值稅政策自2023年1月1日至2023年12月31日,對月銷售額10萬元以下(含本數)的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

　　2、小規模納稅人減征增值稅政策自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

　　3、增值稅加計抵減政策自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅加計抵減政策按照以下規定執行：

　　(1)允許生產性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納稅額。生產性服務業納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

　　(2)允許生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額。生活性服務業納稅人，是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。之前所開具的票可以有以下方式處理：

　　(1)2023年1月1日至9日期間：代開普票或自行開具，適用3%征收率的應稅銷售業務，統一按1%征收率開票。代開專票或自行開具，適用3%征收率的應稅銷售業務，既可以選擇按1%征收率開票，也可以選擇按3%征收率開票。同時，均須承擔對應征收率的增值稅稅率。

　　(2)2023年1月1日至9日期間：3%普票或自行開具免稅，無需追回，按1%征收率計算申報增值稅。自行開具3%專票，能夠追回，作廢或紅沖已開發票，可以重新開1%發票享受政策，按按1%征收率申報增值稅。否則，仍按3%征收率申報增值稅。稅務代開免稅普票，無需追回，但需按1%征收率補繳稅款(此種情況，具體應按稅務實際執行要求確定)。稅務代開3%普票，無需追回，按1%征收率計算多繳稅款可向稅務局申請退稅，或是以后再申請代開發票時用于抵減稅款。稅務代開3%專票，能夠追回，可向稅務局申請發票作廢或紅沖已開發票，重新開1%發票，多繳稅款申請退還。否則，仍按3%承擔稅款。

　　增值稅立法：政策變化、企業涉稅風險及應對策略