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財務(wù)管理這門科目在中級會計師的考試范圍，大多是與銷售產(chǎn)品有關(guān)的，案例分析的內(nèi)容也差不多都是，我們今天來說說有關(guān)產(chǎn)品成本差異的計算和分析，和小編一起來看看吧。

（一）成本差異的計算以及分析

成本差異主要是指產(chǎn)品實際成本和標(biāo)準(zhǔn)成本之間的差額，實際成本超過標(biāo)準(zhǔn)成本的差異稱為不利差異，實際成本小于標(biāo)準(zhǔn)成本的差異稱為有利差異，成本差異還分為好幾類，有直接成本、直接人工、變動制造費用、固定制造費用等成本差異，涉及的計算公式也比較多。

（二）案例分析

甲公司生產(chǎn)A產(chǎn)品，實行標(biāo)準(zhǔn)成本管理計算，每件產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)工時為4小時，固定制造費用的標(biāo)準(zhǔn)成本為8元，企業(yè)生產(chǎn)能力為每月生產(chǎn)產(chǎn)品600件，4月份生產(chǎn)實際產(chǎn)品450件， 發(fā)生固定制造成本3300元，實際的工時為2300小時，根據(jù)上述的數(shù)據(jù)，企業(yè)4月份固定制造費用效率差異為多少元？

A：800元

B：900元

C：1000元

D：1100元

解析：

1、這道題考核固定制造費用差異的計算

2、固定制造費用效率差異=（實際工時-實際產(chǎn)量標(biāo)準(zhǔn)工時）*固定制造費用標(biāo)準(zhǔn)分配率=1000元

3、固定制造費用效率差異=（2300-450*4）*8/4=1000元

（三）成本差異的賬務(wù)處理

接下來以材料成本差異為例，實際成本大于計劃成本時，材料成本出現(xiàn)超支差的時候在借方；實際成本小于計劃成本時，出現(xiàn)節(jié)約差的時候在貸方。

1、出現(xiàn)超支差時：

借：原材料（計劃成本）

    材料成本差異（超支差）

 貸：物資采購（實際成本）

2、出現(xiàn)節(jié)約差時：

借：原材料（計劃成本）

 貸：材料成本差異（節(jié)約差）

     物資采購（實際成本）

以上就是有關(guān)成本差異有關(guān)的一些內(nèi)容和賬務(wù)處理，想了解更多有關(guān)的中級會計師《財務(wù)管理》科目的知識點，請多多關(guān)注會計網(wǎng)哦！

　　如何看待長期股權(quán)投資？長期股權(quán)投資是屬于資產(chǎn)類還是屬于所有者權(quán)益？相關(guān)問題讓我們來一起了解吧。

　　長期股權(quán)投資是否屬于企業(yè)的資產(chǎn)?

　　站在投資者的角度,對外進行的長期股權(quán)投資屬于資產(chǎn)類，從賬務(wù)處理時的會計分錄就可以看出來，在不考慮溢(折)價投資的情況下(下同)，借方一般是“長期股權(quán)投資”，貸方一般是“貨幣資金、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)或負(fù)債項目”。站在被投資方的角度，收到的長期股權(quán)投資屬于所有者權(quán)益類，從會計分錄看，收到股權(quán)投資一般借記“貨幣資金、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、應(yīng)付賬款等資產(chǎn)或負(fù)債項目”，貸記“實收資本”。

　　長期股權(quán)投資既然是企業(yè)資產(chǎn)，那它屬于企業(yè)的金融資產(chǎn)嗎?

　　長期股權(quán)投資通常不是為了短期收益而進行的投資，而是與企業(yè)長遠(yuǎn)的規(guī)劃有關(guān)，所以不作為狹義上的金融資產(chǎn)處理。長期股權(quán)投資是單獨作為一種資產(chǎn)進行核算的，通過“長期股權(quán)投資”核算，從金融學(xué)角度來說，它投資屬于廣義上的金融資產(chǎn)。

　　長期股權(quán)投資為什么在會計核算中屬于金融資產(chǎn)，在財務(wù)管理中又屬于經(jīng)營資產(chǎn)?這兩種不同的類型是如何劃分的呢?

　　長期股權(quán)投資在會計概念里原則上確實屬于金融資產(chǎn)，因為它是持有被投資公司的股票，但是你可以看到會計把它從金融資產(chǎn)里獨立出來單獨來講的，主要原因就是他有特殊性，它雖然持有股票，但主要目的是為了生產(chǎn)經(jīng)營增加企業(yè)財富，而不是為了短期的收益，站在管理角度來說就是經(jīng)營性資產(chǎn)了，也因此長期股權(quán)投資收益屬應(yīng)該于經(jīng)營性的投資收益。

　　長期股權(quán)投資屬于流動資產(chǎn)還是非流動資產(chǎn)?

　　長期股權(quán)投資是非流動資產(chǎn)。非流動性資產(chǎn)是指不能在1年內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。非流動資產(chǎn)是指流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，主要包括持有到期投資、長期應(yīng)收款、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、長期待攤費用等。

　　長期股權(quán)投資到底該怎么理解呢?

　　簡單的理解就是成為某企業(yè)的股東，對該企業(yè)進行長期投資。投資的企業(yè)包括母子公司、合營企業(yè)等，比如甲企業(yè)有子公司叫乙公司，甲公司對乙公司投資，就是母公司對子公司投資。又例如甲和丙企業(yè)一起創(chuàng)辦了丁公司，甲和丙一起經(jīng)營丁，那么甲公司投資的是共同控制的合營企業(yè)。在合營模式下，如果甲對丙企業(yè)投資很少，經(jīng)營權(quán)在丙上，那么甲就是對不具有控制的企業(yè)投資。如果甲投資很多，成為丙的大股東，就有對丙的經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響了。

　　隨著2020年ACCA12月考季結(jié)束，很快又到了新一輪考試備考預(yù)習(xí)。在備考過程中，很多考生都對flexible budget預(yù)算管理知識點存在疑惑，尤其在做題方面，不知道如何進行解答。針對此情況，會計網(wǎng)接下來就跟大家關(guān)于預(yù)算管理知識點的考試題型。

　　01、Flexible budget-計算題

　　例題二：基于實際生產(chǎn)活動水平例題二：基于實際生產(chǎn)活動水平

　　The following statement shows information related to the production and sale of a product of Gaodun company.

　　Answer: $ 424750

　　解析：

　　本道題目根據(jù)成本性態(tài)直接明確了成本類別，所以同學(xué)們不需要再對于成本進行分類，但是當(dāng)成本無法直接區(qū)分時，需要像上一個例題根據(jù)成本性態(tài)進行區(qū)分，然后再計算。

　　Net profit= sales-total variable cost-total fixed cost

　　此時計算的是 flexed budgeted net profit，所以基于實際數(shù)量

　　Sales=預(yù)計單價*實際數(shù)量=26.5*30500=$808250

　　Variable cost= 預(yù)計單價*實際數(shù)量=7*30500=$213500

　　對于fixed cost 大家要注意了，題目中顯示的是fixed cost的單價，但是根據(jù)固定成本的特點：

　　總價不變，不隨著數(shù)量的變化而變化， 那么此時無論是彈性預(yù)算還是固定預(yù)算都是基于budget fixed cost=budget volume * budget cost per unit=5*34000=$170000

　　flexed budgeted net profit=808250-213500-170000=$424750

　　02、Flexible budget-文字題

　　對于彈性預(yù)算的文字題，通常就是問以下情況適用于固定預(yù)算還是彈性預(yù)算。

　　這個其實就是對固定預(yù)算和彈性預(yù)算之間的差異，再進行選擇。固定預(yù)算和彈性預(yù)算之間只存在數(shù)量間的差異，價格是一致的，固定預(yù)算下基于預(yù)計數(shù)量，數(shù)量不發(fā)生變化，彈性預(yù)算下基于不同生產(chǎn)活動水平，數(shù)量發(fā)生變化。差異只有數(shù)量，那么我們可以圍繞數(shù)量從以下兩個角度去判斷：

　　1，數(shù)量是否時常變化：時常變化用彈性預(yù)算會更加精確，較為固定用固定預(yù)算即可。

　　比如：

　　a. 企業(yè)每個期間內(nèi)數(shù)量會產(chǎn)生變化，那么此時用彈性預(yù)算會更加精確合適

　　b. 銷售部門要達(dá)成銷售目標(biāo)，對銷售部門而言，銷售目標(biāo)不能是動態(tài)變化的，是年初定死的目標(biāo)，銷售人員才會朝著這個固定的目標(biāo)努力，所以此時fixed budget 更合適。

　　c. 公司的主預(yù)算(master budget)，master budget 是整個公司根據(jù)各部門的預(yù)算進行溝通和匯總得來的，是基于整個公司的主預(yù)算，包含了資產(chǎn)負(fù)債表，利潤表和現(xiàn)金流量表。一般在一個經(jīng)營周期內(nèi)是不會改變的，所以用固定預(yù)算更為合適。

　　2，數(shù)量對于總成本的影響程度：

　　Total cost=total variable cost+total fixed cost， 對于變動成本會受數(shù)量的影響，總變動成本隨著數(shù)量的變化而變化;對于固定成本不受數(shù)量的影響。

　　所以當(dāng)變動成本占總成本比例較大時，數(shù)量的變化對于總成本的影響較大，此時用彈性預(yù)算更合理。

　　當(dāng)固定成本占比較大時，數(shù)量的變化對于總成本的影響較小，固定預(yù)算和彈性預(yù)算下的成本都是一致的，此時用固定預(yù)算即可。

　　03、Summary

　　以上是關(guān)于flexible budget的相關(guān)內(nèi)容，在考試中如果不出大題考試分值為4分左右，如果出大題考試總分值在10-12分左右。

　　因此大家重點要掌握彈性預(yù)算下的計算流程，以及彈性預(yù)算和固定預(yù)算的適用性。

　　來源：ACCA學(xué)習(xí)幫

　　材料成本差異，可以理解為材料實際成本與計劃成本所形成的差異額。對于材料成本差異，應(yīng)如何計算？

　　材料成本差異如何計算？

　　材料成本差異=實際成本-計劃成本。兩者差為正數(shù)，表示實際大了，叫"超支差";差為負(fù)數(shù)，表示實際小了，叫"節(jié)約差"。在發(fā)出材料時,先結(jié)轉(zhuǎn)的是計劃成本,然后再調(diào)整為實際成本。

　　公式變換為:

　　實際成本=計劃成本+材料成本差異

　　在這個式子中,材料成本差異是正數(shù)就加,是負(fù)數(shù)就減。

　　材料成本差異率=(月初結(jié)存材料成本差異+本月收入材料成本差異)/(月初結(jié)存材料的計劃成本+本月收入材料的計劃成本)*100%

　　按現(xiàn)行會計制度規(guī)定，材料成本差異是材料按計劃成本計價方式下，材料實際成本與計劃成本之間的差異額。但這里指的材料，不僅是“原材料”帳戶核算的內(nèi)容。還包括了包裝物和低值易耗品兩部分。但材料成本差異并不核算存貨的所有內(nèi)容，其明細(xì)帳的設(shè)置與材料采購帳戶是一致的，即對原材料、包裝物、低值易耗品進行核算。

　　材料成本差異會計分錄

　　1、購入原材料時

　　借：材料采購

       　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　2、原材料入庫時

　　借：原材料

　       　貸：材料采購

　　              材料成本差異(可借可貸)

　　3、領(lǐng)用原材料時

　　借：生產(chǎn)成本(計劃成本)

　　        制造費用

　　        管理費用

　　        銷售費用

　　        貸：原材料(計劃成本)

　　4、期末結(jié)轉(zhuǎn)差異時

　　調(diào)整節(jié)約差異

　　借：生產(chǎn)成本等

　　       貸：材料成本差異

　　調(diào)整超支差異

　　借：材料成本差異

　　        貸：生產(chǎn)成本等

　　管理會計CMA考試涉及廣泛的知識點和大量的試題。因此考生在準(zhǔn)備CMA考試時必須提前準(zhǔn)備，熟記公式。會計網(wǎng)整理好了彈性預(yù)算差異分析中直接材料差異的公式及知識點。

　　CMA必背知識點之彈性預(yù)算差異分析

　　直接材料的彈性預(yù)算差異＝實際值－彈性預(yù)算值＝AQ*AR*AP－AQ*SR*SP＝（AQ*AR*AP－AQ*SR*SP）＝價格差異＋用量差異

　　（AQ*AR*SP－AQ*SR*SP）為直接材料用量差異DMUV。產(chǎn)生量差的主要原因是單位產(chǎn)品的實際耗材量（AR）與標(biāo)準(zhǔn)耗材量（SR）不一致。（AR>SR）→不利差異；反之有利差異。

　　（AQ*AR*AP－AQ*AR*SP）為直接材料價格差異DMPV。直接材料價格差異的主要原因是單位材料實際價格（AP）與標(biāo)準(zhǔn)價格（SP）不一致。（AP>SP）→不利差異；反之有利差異。

　　A是實際，P是單價，S是預(yù)算，Q是產(chǎn)量，R是單位耗用量

　　注意事項

　　直接材料的價格差異按照“采購量”計算，而效率差異則按照“耗用量”計算。由于直接材料屬于“可儲存”的資源，因而某一期間的材料采購量與該期的材料耗用量不一定相等。只有在某一期間的材料采購量等于該期間的材料耗用量，即材料存貨余額未發(fā)生變化時，直接材料價格差異與效率差異之和才等于直接材料彈性預(yù)算差異。如果直接材料的采購量與耗用量不等，則在直接材料價格差異的計算中應(yīng)使用采購量。

　　不利的直接材料用量差異，可能源于：

　　1、材料的過量使用可能由于低成本購入了劣質(zhì)材料。（不利的原材料用量差異常與有利的原材料價格差異相關(guān)聯(lián)）

　　2、定期盤存制的存貨管理體系，發(fā)生了材料的偷盜、浪費或毀損。

　　3、低技能的勞動力（有利的直接人工工資率差異）或機器故障導(dǎo)致生產(chǎn)線材料損耗較高。

　　4、糟糕的產(chǎn)品設(shè)計或生產(chǎn)流程（價值鏈，產(chǎn)品流程重組）。

　　有利的直接材料用量差異，可能源于：

　　1、工人生產(chǎn)效率的提升。例如，通過生產(chǎn)流程重組或通過降低正常損耗。

　　2、工人用低于標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量的原材料生產(chǎn)低質(zhì)量的產(chǎn)品。

　　在復(fù)習(xí)CMA時應(yīng)該特別注意CMA教材中強調(diào)的術(shù)語和公式，并確保理解CMA知識體系中常用的縮寫，彈性預(yù)算差異中就存在許多縮略詞，會計網(wǎng)已經(jīng)整理好供大家學(xué)習(xí)。

　　CMA重要知識點之彈性預(yù)算差異分析

　　彈性預(yù)算基于實際產(chǎn)量和預(yù)算價格與成本

　　直接人工的彈性預(yù)算差異＝實際值－彈性預(yù)算值＝AQ*AR*AP－AQ*SR*SP＝（AQ*AR*AP－AQ*SR*SP）＋（AQ*AR*SP－AQ*SR*SP）＝價格（工資率）差異+效率差異

　　后者為直接人工效率差異DLEV。

　　產(chǎn)生量差的主要原因是單位產(chǎn)品的實際耗時（AR）與標(biāo)準(zhǔn)耗時（SR）不一致。（AR＞SR）→DLEV＞0→不利差異；反之有利差異。

　　前者為直接人工工資率差異DLRV，直接人工工資率差異的主要原因是實際工資率（AP）與標(biāo)準(zhǔn)工資率（SP）不一致，又稱“價差”。（AP＞SP）→DLRV＞0→不利差異；反之有利差異。

　　A是實際，P是工資率（美元/小時），S是預(yù)算，Q是產(chǎn)量，R是單位耗用小時。

　　直接人工價格差異產(chǎn)生原因

　　1、市場對合適人工的需求變化、人工短缺、加班工資或因生產(chǎn)中要求的人工技能等級發(fā)生改變，因而需要支付的工資率有別于標(biāo)準(zhǔn)工資率等因素引起；

　　2、人事部門通常應(yīng)對直接人工工資率差異負(fù)責(zé)；

　　3、如果生產(chǎn)部門選擇雇用超過標(biāo)準(zhǔn)成本單規(guī)定的高技能的工人，則也對此負(fù)有責(zé)任。

　　直接人工效率差異的產(chǎn)生原因

　　表明制造產(chǎn)品的實際工時與實際產(chǎn)出量所需標(biāo)準(zhǔn)工時的差異，通常由生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)，產(chǎn)生原因可能有：

　　1、工人或主管新來工作或缺乏訓(xùn)練；

　　2、工人技能與標(biāo)準(zhǔn)成本單中的規(guī)定有別；

　　3、批量規(guī)模與標(biāo)準(zhǔn)規(guī)模有異；

　　4、材料與指定的不同；

　　5、機器或設(shè)備處于非正常工作狀態(tài)；

　　6、監(jiān)管力度不夠；

　　7、時間安排較差，等等。

　　CMA學(xué)習(xí)中如果公式只停留在強制性的記憶水平上，在實際使用過程中會有一種不流暢的感覺，因為在操作層面上很困難，通常是因為財務(wù)分析工具沒有使用到位。會計網(wǎng)總結(jié)了彈性預(yù)算差異－間接費用差異分析的相關(guān)知識點。

　　CMA重要知識點之彈性預(yù)算差異－間接費用差異分析

　　總間接費用彈性預(yù)算差異=變動間接費用的彈性預(yù)算差異+固定間接費用差異

　　變動間接費用的彈性預(yù)算差異＝實際值－彈性預(yù)算值＝AQ*AR*AP－AQ*SR*SP＝（AQ*AR*AP－AQ*AR*SP）＋（AQ*AR*SP－AQ*SR*SP）=變動間接費用開支（價格）差異+變動間接費用效率差異

　　1、變動間接費用開支（價格）差異=實際變動間接費用－（成本動因的實際數(shù)量*標(biāo)準(zhǔn)變動間接費用分?jǐn)偮剩?（AQ*AR*AP－AQ*SR*SP）

　　2、變動間接費用效率差異=標(biāo)準(zhǔn)變動間接費用分配率*（成本動因的實際耗用量－成本動因的標(biāo)準(zhǔn)耗用量）=（AQ*SR*SP－AQ*SR*SP）

　　A是實際，P是工資率（美元/小時），S是預(yù)算，Q是產(chǎn)量，R是單位耗用小時總間接費用彈性預(yù)算差異=變動間接費用的彈性預(yù)算差異+固定間接費用差異

　　1、固定間接費用差異=固定間接費用開支差異+固定間接費用產(chǎn)量差異=實際固定間接費用－分?jǐn)偟墓潭ㄩg接費用

　　2、固定間接費用開支差異=實際固定間接費用－預(yù)算固定間接費用

　　3、固定間接費用產(chǎn)量差異=預(yù)算固定間接費用－分?jǐn)偟墓潭ㄩg接費用

　　分?jǐn)偟墓潭ㄩg接費用＝實際數(shù)量×單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)固定間接費用分?jǐn)偮剩綄嶋H數(shù)量×（預(yù)算的固定間接費用成本動因的耗用量×標(biāo)準(zhǔn)固定間接費用率）

　　彈性預(yù)算差異－間接費用差異分析練習(xí)

　　ugarPlums公司生產(chǎn)童裝。變動間接費用成本根據(jù)預(yù)算的直接人工工時進行分?jǐn)偂８鶕?jù)十二月份預(yù)算，生產(chǎn)每件童裝需要四小時工時。預(yù)算每工時變動制造間接費用成本是$12，預(yù)算生產(chǎn)數(shù)量是1，040件。十二月份的實際變動制造成本是$52，164，生產(chǎn)了1，080件童裝。實際直接人工工時是4，536小時。變動間接費用耗費差異是

　　A.$2，592有利差額。

　　B.$2，592不利差額。

　　C.$2，268有利差額。

　　D.$2，268不利差額。

　　正確答案：C

　　答案解析：變動間接費用耗費差異＝52，164－4，536×12＝$2，268F

　　近些年來備考CMA考試的考生越來越多，對于備考每個人都有自己的方法，那么會計網(wǎng)將舉例直接材料預(yù)算例題來鞏固下知識。

　　直接材料預(yù)算例題分析

　　1、如果一家公司期望的直接材料(DM)的期末存貨是20%的下月DM的使用量，那么以下哪項是錯誤的？假設(shè)DM的成本沒有變化。

　　A、當(dāng)銷售在以后的月份里交替地增加和減少，DM采購預(yù)算的波動將大于DM使用預(yù)算的波動

　　B、當(dāng)銷售每月都增長時，DM的采購預(yù)算也將每月都增長

　　C、當(dāng)銷售每月都增長時，DM采購預(yù)算將大于DM的使用預(yù)算

　　D、如果銷售額每月都下降的話，DM的采購預(yù)算將小于DM的使用預(yù)算

　　正確答案：A

　　答案解析：條件：期末存貨是20%的下月DM的使用量等價于期末存貨=下月預(yù)計使用量*20%

　　公式：期初存貨+預(yù)計采購量=期末存貨+預(yù)計銷售量

　　由于題干中使用的是預(yù)計使用量，由此將預(yù)計使用量等同于預(yù)計銷售量，因此：期末存貨=下月預(yù)計使用量*20%=下月預(yù)計銷售量*20%

　　所以，公式：期初存貨+預(yù)計采購量=期末存貨+預(yù)計銷售量

　　轉(zhuǎn)化為公式：期初存貨+預(yù)計采購量=期末存貨+預(yù)計使用量

　　再將公式變化一下得：預(yù)計采購量=預(yù)計使用量（預(yù)計銷售量）+期末存貨-期初存貨

　　假設(shè)本月為4月，則上述公式中，期末存貨=5月預(yù)計使用量*20%，期初存貨=4月預(yù)計使用量*20%。

　　根據(jù)A選項的條件，4月銷售量（使用量）增加，5月銷售量（使用量）減少。

　　所以，期末存貨<期初存貨，所以，期末存貨-期初存貨<0，而4月本月的預(yù)計使用量（預(yù)計銷售量）增加，假設(shè)增加100，

　　由于期末存貨-期初存貨<0，所以，預(yù)計采購量的增加變化<100。

　　所以，預(yù)計采購量的波動應(yīng)小于預(yù)計使用量的波動。

　　綜上，選擇A選項。

　　預(yù)算是經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)的國家年度集中性財政收支計劃，決算是指根據(jù)年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)果而編制的年度會計報告。二者的區(qū)別有哪些？

　　預(yù)算和決算的區(qū)別有哪些？

　　1、預(yù)算是經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)的國家年度集中性財政收支計劃。它規(guī)定國家財政收入的來源和數(shù)量、財政支出的各項用途和數(shù)量，反映著整個國家政策、政府活動的范圍和方向。預(yù)算包含的內(nèi)容不僅僅是預(yù)測，它還涉及到有計劃地巧妙處理所有變量，這些變量決定著公司未來努力達(dá)到某一有利地位的績效。

　　2、決算是指根據(jù)年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)果而編制的年度會計報告。它是預(yù)算執(zhí)行的總結(jié)。當(dāng)國家預(yù)算執(zhí)行進入終結(jié)階段，要根據(jù)年度執(zhí)行的最終結(jié)果編制國家決算。它反映年度國家預(yù)算收支的最終結(jié)果，是國家經(jīng)濟活動在財政上的集中反映。

　　預(yù)算和決算的聯(lián)系

　　兩者構(gòu)成了國家財政分配的全過程，是不可分割的兩個方面，它們都可以構(gòu)成國家宏觀調(diào)控的手段，預(yù)算是決算的前提,決算是對預(yù)算的檢驗和評價，二者相輔相成。

　　預(yù)算的作用

　　1、以相對長遠(yuǎn)的眼光來看待企業(yè)發(fā)展，將各項收支以量化的形式展示在預(yù)算中；

　　2、通常需要各層級和部門交流情況、相互協(xié)調(diào)，了解各自在實現(xiàn)整體目標(biāo)中的作用；

　　3、建立了標(biāo)準(zhǔn)和績效考核指標(biāo)，以測量完成整體目標(biāo)的進度，對于產(chǎn)生的差異及時反饋，據(jù)此予以糾正或改進；

　　4、可用于員工績效的考核，將整體預(yù)算的指標(biāo)分解到負(fù)責(zé)人。

　　企業(yè)一般什么時候做預(yù)算？什么時候做決算？

　　企業(yè)一般是每年的11、12月開始做下年度的預(yù)算,決算一般是年末最后幾天，也即是將一年的財務(wù)報表、報銷以及其他的和財務(wù)有關(guān)的數(shù)據(jù)進行歸集，統(tǒng)一入賬。

　　無差異曲線是中級經(jīng)濟師《經(jīng)濟基礎(chǔ)知識》的高頻考點，其特征是離原點越遠(yuǎn)的無差異曲線，消費者的偏好程度越高；任意兩條元差異曲線都不能相交；無差異曲線從左上向右下傾斜，凸向原點。

　　無差異曲線是用來表示兩種商品或兩組商品的不同數(shù)量的組合給消費者提供的效用是相同的，無差異曲線符合這樣一個要求：如果聽任消費者對曲線上的點作選擇，那么，所有的點對他都是同樣可取的，因為任一點所代表的組合給他所帶來的滿足都是無差異的。

　　無差異曲線具有什么基本性質(zhì)？

　　無差異曲線具有基本性質(zhì)是：

　　1、由于通常假定效用函數(shù)是連續(xù)的，所以，在同一坐標(biāo)平面上的任何兩條無差異曲線之間，可以有無數(shù)條無差異曲線。

　　2、在同一坐標(biāo)平面圖上的任何兩條無差異曲線不會相交。

　　3、無差異曲線是凸向原點的。

　　4、在收入與價格既定的條件下，為了獲得同樣的效用程度，不能同時增加或者減少某一種商品的需求。

　　什么是消費者偏好？

　　消費者偏好是反映消費者對不同產(chǎn)品和服務(wù)的喜好程度的個性化偏好，是影響市場需求的一個重要因素。主要由當(dāng)時當(dāng)?shù)氐纳鐣h(huán)境、風(fēng)俗習(xí)慣、時尚變化等對整個消費者群體或某個特定群體產(chǎn)生的影響所決定。

　　消費者偏好的基本假定有哪些？

　　消費者偏好的基本假定有：

　　1、完備性：如果只有A和B這兩種組合，消費者總是可以做出，也只能做出下面三種判斷中的一種：一是對A的偏好大于B，二是對B的偏好大于A，三是對兩者偏好無差異。完備性保證消費者總可以把自己的偏好準(zhǔn)確地表達(dá)出來。

　　2、可傳遞性：假定有A、B、C三種組合，如果消費者對A的偏好大于B，對B的偏好又大于C，那么對A的偏好必定大于對C的偏好。這一性質(zhì)可以保證消費者偏好的一致性。

　　3、消費者總是偏好于多而不是少。如果兩組商品的區(qū)別只是在于其中一種商品數(shù)量的不同，那么消費者總是偏好較多的那個組合，也就是多多益善。

　　無差異曲線的斜率是邊際替代率。邊際替代率就是指在效用水平不變的條件下，消費者增加一單位某商品時必須放棄的另一種商品的數(shù)量。

　　無差異曲線是用來表示兩種商品或兩組商品的不同數(shù)量的組合，給消費者提供的效用是相同的，無差異曲線符合的一個要求是如果聽任消費者對曲線上的點作選擇，也就是說，所有的點對他都是同樣可取的，因為任一點所代表的組合給他所帶來的滿足都是無差異的。

　　什么是無差異曲線？

　　無差異曲線是一條表示能夠給消費者帶來相同滿足程度的兩種商品的所有組合的曲線，在這條曲線上的所有各點的兩種商品的組合帶給消費者的滿足程度是完全相同的，消費者對這條曲線上各個點的偏好程度是無差異的。

　　無差異曲線不能相交的原因是什么？

　　無差異曲線不能相交的原因是因為無差異曲線能夠帶給消費者相同滿足程度的兩種商品的所有組合曲線。消費者的偏好是可傳遞的，無差異曲線就不可能相交。如果兩條無差異曲線相交，就會產(chǎn)生矛盾。任何兩條無差異曲線不能相交。兩條無差異曲線如果相交，就會產(chǎn)生矛盾。只要消費者的偏好是可傳遞的，無差異曲線就不可能相交。

　　無差異曲線的公式是什么？

　　無差異曲線的公式是IC={IC={（y1，y2）~（x1，x2）}，無差異曲線的形狀是從左上向右下傾斜，斜率為負(fù)。凸向原點，斜率的絕對值是遞減的。離原點越遠(yuǎn)的無差異曲線，消費者的偏好程度越高。無差異曲線的特征是離原點越遠(yuǎn)的無差異曲線，消費者偏好程度越高；任意兩條無差異曲線都不能相交；無差異曲線從左向右下傾斜，凸向原點。

　　財務(wù)預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算區(qū)別是：1、業(yè)務(wù)預(yù)算即經(jīng)營預(yù)算，主要是各部門按照各職能編制的業(yè)務(wù)預(yù)算；財務(wù)預(yù)算主要是業(yè)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)在財務(wù)三大報表上的指標(biāo)反映。2、在預(yù)算編制時編制主體不同，業(yè)務(wù)預(yù)算是業(yè)務(wù)或職能部門編制的，財務(wù)預(yù)算是財務(wù)部門匯總的。

　　財務(wù)預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容

　　1、業(yè)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容可分兩部分：一部分是直接反映生產(chǎn)經(jīng)營活動的預(yù)算，包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算、產(chǎn)品單位成本預(yù)算、銷售及行政管理費預(yù)算等。另一部分是反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的財務(wù)狀況和財務(wù)成果的預(yù)算，包括預(yù)計損益表、預(yù)計資金平衡表、現(xiàn)金預(yù)算等。

　　2、財務(wù)預(yù)算的內(nèi)容指企業(yè)在計劃期內(nèi)反映有關(guān)預(yù)計現(xiàn)金收支、財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的預(yù)算，一般包括“現(xiàn)金預(yù)算”、“預(yù)計損益表”和“預(yù)計資金平衡表（預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表）”。

　　財務(wù)預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算有什么聯(lián)系

　　業(yè)務(wù)預(yù)算是指為供、產(chǎn)、銷與管理活動所編制的，與企業(yè)日常業(yè)務(wù)直接相關(guān)的預(yù)算，主要包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算等。財務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來一定期限內(nèi)預(yù)計財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以與現(xiàn)金收支等價值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱。業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算是財務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)，財務(wù)預(yù)算是業(yè)務(wù)預(yù)算和資本支出預(yù)算的現(xiàn)金流量總結(jié)。

　　企業(yè)預(yù)算的分類

　　1、根據(jù)預(yù)算內(nèi)容不同，可以分為業(yè)務(wù)預(yù)算（即經(jīng)營預(yù)算）、專門決策預(yù)算、財務(wù)預(yù)算。

　　2、從預(yù)算指標(biāo)覆蓋的時間長短劃分，企業(yè)預(yù)算分為長期預(yù)算和短期預(yù)算。

　　各種預(yù)算是一個有機聯(lián)系的整體。一般將由業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和財務(wù)預(yù)算組成的預(yù)算體系，又可稱為全面預(yù)算體系。

課程背景

　　面對重要的企業(yè)決策、復(fù)雜的經(jīng)營環(huán)境，財務(wù)及投資分析者們需要提供更完整、更系統(tǒng)的定量數(shù)據(jù)分析報告，來更客觀的評價企業(yè)財務(wù)績效、投資收益、決策風(fēng)險等，傳統(tǒng)的財務(wù)工具和處理方法，已然無法滿足現(xiàn)在的要求。在工作中，您是否常遇到過下列問題：

　　■每月都要重復(fù)做大量數(shù)據(jù)分析計算，耗時費力，但其實算法流程都是一樣的；

　　■每天都要編制復(fù)雜的公式，還需要一遍遍的重復(fù)著手工輸入，卻仍有很多紕漏？

　　■預(yù)算編制、財務(wù)預(yù)測工作經(jīng)常需反復(fù)修改，一個數(shù)據(jù)的變化就需要調(diào)整大量數(shù)據(jù)；

　　■想為管理層的決策分析提供支持，但面對大量信息不知從何入手，有沒有好的工具？

　　本課程是對傳統(tǒng)EXCEL管理課程的重大延伸，以決策支持為目標(biāo)，通過內(nèi)部經(jīng)營分析、外部投資評估等多個經(jīng)典模型，滲透到企業(yè)經(jīng)營的資產(chǎn)、利潤管理和金融工具定價評估中。課程從經(jīng)典易懂的預(yù)算、財務(wù)分析與決策模型入手，層層深入，系統(tǒng)梳理財務(wù)建模的方法，幫助財務(wù)及投資分析者全面掌握利用財務(wù)模型解決具體問題的思路，真正達(dá)到“授之以漁而非魚”。

課程收益

　　【財務(wù)建模技術(shù)】學(xué)習(xí)財務(wù)建模的基本步驟，幫助學(xué)員掌握財務(wù)建模的使用技巧

　　【函數(shù)模型設(shè)計】掌握預(yù)算編制、財務(wù)分析、投資分析和利潤管理的模型設(shè)計方法

　　【模型功能拓展】拓寬財務(wù)模型應(yīng)用邊界，提升財務(wù)人運用模型解決復(fù)雜問題的能力

課程對象

　　財務(wù)總監(jiān)，財務(wù)經(jīng)理

　　負(fù)責(zé)預(yù)算、投資分析和項目分析的高級財務(wù)人員

　　銀行、投行、證券公司等金融機構(gòu)的財務(wù)數(shù)據(jù)分析人員

課程大綱

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課程背景

　　次貸危機、歐債危機的接連爆發(fā)，同時緊張的信貸環(huán)境，以及經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整等，沖擊著企業(yè)最敏感的神經(jīng)線——資金鏈。民企、大中型企業(yè)資金鏈斷裂的消息比比皆是。盡管當(dāng)前大多企業(yè)都表現(xiàn)出對現(xiàn)金流預(yù)算、預(yù)測的關(guān)注，但在進行現(xiàn)金流預(yù)算、預(yù)測過程中還是存在諸多問題：

　　■只注重現(xiàn)金需要量，忽略現(xiàn)金預(yù)算管理；

　　■缺乏對未來短期內(nèi)的現(xiàn)金規(guī)劃的能力；

　　■忽視現(xiàn)金流預(yù)測的預(yù)警功能；

　　■無法基于現(xiàn)金預(yù)測的數(shù)據(jù)進行財務(wù)風(fēng)險分析。

課程收益

　　【理念強化】強化企業(yè)現(xiàn)金流預(yù)算與預(yù)測理念，落實現(xiàn)金流規(guī)劃工作

　　【學(xué)以致用】掌握現(xiàn)金流預(yù)算方法和預(yù)測技術(shù)，從源頭上把控資金頭寸

　　【前沿接觸】接觸全球500強跨國企業(yè)現(xiàn)金流預(yù)算與預(yù)測的實踐經(jīng)驗

課程對象

　　■CFO、資金總監(jiān)、司庫

　　■財務(wù)經(jīng)理、資金經(jīng)理

　　■資金管理相關(guān)人員

課程大綱

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本文在闡述企業(yè)全面預(yù)算管理的內(nèi)涵及作用的基礎(chǔ)上，進一步分析了目前企業(yè)全面預(yù)算管理的困境，隨之提出化解困境的對策，希望這些措施可以幫助管理層促進企業(yè)健康的可持續(xù)發(fā)展，最終實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

全面預(yù)算管理的概述

1、全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

全面預(yù)算管理是指企業(yè)以戰(zhàn)略目標(biāo)為邏輯起點，在全體員工共同參與的前提下，預(yù)估與規(guī)劃未來的所有業(yè)務(wù)活動和對應(yīng)的財務(wù)結(jié)果，調(diào)配企業(yè)各項資源，并對執(zhí)行管理流程監(jiān)督控制和分析，及時地將評析結(jié)果報告給管理層，以便對經(jīng)營活動進行整改，幫助管理層管理企業(yè)，促進企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的管理活動。

其內(nèi)容包含經(jīng)營預(yù)算、專門決策預(yù)算及財務(wù)預(yù)算，而其管理層級與企業(yè)內(nèi)部層級相一致。一般而言，管理層級不同，全面預(yù)算管理的內(nèi)容與特點也不相同。比如，企業(yè)集團層面的預(yù)算管理具有全局性、宏觀性等特點，而末級組織的預(yù)算管理就具有局部性、微觀性等特點。

2、全面預(yù)算管理的作用

(1)資源配置與風(fēng)險防范全面預(yù)算管理的本質(zhì)決定了其資源配置的功能，企業(yè)要完成各項職能與任務(wù)，實現(xiàn)價值最大化，必須對各職能部門進行合理的資源配置。

由于傳統(tǒng)的預(yù)算管理沒有將戰(zhàn)略與業(yè)務(wù)融合，不注重資源使用效率和市場供求的關(guān)系，只注重成本降低而無視價值創(chuàng)造，已經(jīng)不能滿足高效資源配置和實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的需要，而價值鏈理論彌補了傳統(tǒng)預(yù)算管理的短板。

通過橫向價值鏈分析，企業(yè)可以了解同行業(yè)中競爭對手的優(yōu)勢與劣勢，幫助企業(yè)實現(xiàn)差異化競爭優(yōu)勢，避免陷入惡性競爭之中，使得企業(yè)在同行業(yè)激烈的競爭中勝出。通過縱向價值鏈分析，可以使企業(yè)充分的了解供應(yīng)商與客戶的經(jīng)營狀況及其他信息，定位自身在行業(yè)價值鏈中的位置，悉知自身的強項與不足，幫助企業(yè)優(yōu)化供應(yīng)商結(jié)構(gòu)、制定營銷策略及風(fēng)險防范政策。

融入價值鏈理論的全面預(yù)算管理在配置資源的過程中，能夠收集分析企業(yè)各項相關(guān)的經(jīng)營數(shù)據(jù)與非經(jīng)營信息，使企業(yè)管理層及時掌握企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，幫助企業(yè)管理層科學(xué)決策，未雨綢繆，有效應(yīng)對各種風(fēng)險。

(2)降低成本，提升效益全面預(yù)算管理是以企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃及經(jīng)營目標(biāo)為依據(jù)，以預(yù)算編制為基礎(chǔ)，以預(yù)算執(zhí)行控制為手段來實現(xiàn)的。全面預(yù)算編制通過業(yè)財融合，加強企業(yè)各部門及分子公司等的溝通協(xié)調(diào)，量化資源配置標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合企業(yè)生命周期的特點，采用恰當(dāng)?shù)念A(yù)算編制方法，實現(xiàn)預(yù)算編制的精準(zhǔn)化，減少資源錯配及浪費，達(dá)到降低成本的目的。

在全面預(yù)算執(zhí)行控制過程中，通過內(nèi)部及外部價值鏈成本分析，發(fā)掘增值作業(yè)，找出驅(qū)動因素并加以優(yōu)化控制，提高資源配置的科學(xué)性和高效性，從而達(dá)到提升企業(yè)效益的目的。

全面預(yù)算管理的困境

1、全面預(yù)算管理的意識不足及業(yè)務(wù)水平偏低

全面預(yù)算管理包含全員參與、業(yè)務(wù)全覆蓋及流程全程跟蹤三層含義，故此全面預(yù)算管理涉及企業(yè)運營的方方面面。但是，從目前我國企業(yè)的情況來看，還普遍存在著全面預(yù)算管理意識不足且理念落后、員工預(yù)算管理業(yè)務(wù)水平偏低等情況。

由于員工對全面預(yù)算管理認(rèn)識不清，普遍認(rèn)為預(yù)算管理只是財務(wù)部門的工作，跟他們沒關(guān)系，再加上企業(yè)預(yù)算管理人才缺乏，企業(yè)內(nèi)部又不重視預(yù)算業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使得預(yù)算編制不合理，執(zhí)行控制無效，預(yù)算考評不全面，導(dǎo)致員工對全面預(yù)算管理產(chǎn)生了誤解和抵觸情緒，全面預(yù)算管理工作無法順利進行，致使預(yù)算目標(biāo)不能實現(xiàn)。

2、全面預(yù)算管理制度不健全

企業(yè)全面預(yù)算管理制度不健全主要表現(xiàn)在以下三方面:

第一，預(yù)算編制制度、定額標(biāo)準(zhǔn)制度缺失。沒有明確的預(yù)算編制依據(jù)、內(nèi)容、程序及方法，導(dǎo)致預(yù)算編制不合理，內(nèi)容不全面，無法做到可接受性及可實現(xiàn)性。

第二，預(yù)算授權(quán)控制、執(zhí)行監(jiān)督及分析制度不完善。使得企業(yè)在施行全面預(yù)算管理過程中不能做到人人頭上有指標(biāo)、個個肩上有任務(wù)，無法實現(xiàn)強化預(yù)算責(zé)任、嚴(yán)格預(yù)算控制及提高預(yù)算管理對業(yè)務(wù)的控制能力。

第三，預(yù)算考核制度不健全。企業(yè)沒有建立科學(xué)合理的考核評估機制，不能有效地對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進行評價，致使考評不能做到公平、公正，沒有切實做到獎懲激勵，使得員工積極性大大降低，甚至出現(xiàn)負(fù)面情緒，影響全面預(yù)算管理工作的落實。

3、全面預(yù)算管理的信息化水平不高

目前，我國企業(yè)全面預(yù)算管理融入信息化技術(shù)的理念還比較落后，大部分企業(yè)全面預(yù)算管理還在使用電子表格建立的預(yù)算模型和會計軟件系統(tǒng)。雖然近些年信息化技術(shù)發(fā)展迅速，且中介機構(gòu)構(gòu)建的信息化系統(tǒng)模塊更加完善，但就整個社會來看仍舊處于初級階段。

很多企業(yè)的預(yù)算，大都還依賴手工編制，沒有借助信息化系統(tǒng)來完成，使得溝通不及時，計劃和需求評估不精確，預(yù)算編制準(zhǔn)確性下降和編制周期過長。

雖然一些大型企業(yè)已經(jīng)采用財務(wù)共享等先進的信息化技術(shù)進行全面預(yù)算管理，但大多僅停留在事中控制方面，導(dǎo)致預(yù)算管理效果比較差。同時，信息化建設(shè)投入資金不足，相關(guān)配套制度跟不上步伐，使得預(yù)算管理信息化無法發(fā)揮其優(yōu)勢。

全面預(yù)算管理的化解對策

1、增強全面預(yù)算管理意識，提高全面預(yù)算管理業(yè)務(wù)水平

“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，這是對全面預(yù)算管理最佳的表達(dá)。基于此，企業(yè)要想在當(dāng)下激烈的市場競爭中立于不敗之地就要開展始于管理層而止于基層員工的全面預(yù)算管理的廣泛宣傳及培訓(xùn)，使企業(yè)內(nèi)部全體員工認(rèn)識到工作處處有預(yù)算。

其一，企業(yè)要定期組織員工學(xué)習(xí)全面預(yù)算管理相關(guān)知識，學(xué)習(xí)成績作為員工考核的一項指標(biāo)，或是舉辦全面管理知識有獎競答等，以此提高員工的預(yù)算管理業(yè)務(wù)水平和對預(yù)算管理的重視度及參與度。

其二，企業(yè)管理層要高度重視，并以身作則，帶頭遵守預(yù)算管理制度，處處以預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)為準(zhǔn)繩，引領(lǐng)員工習(xí)慣于、適應(yīng)于全面預(yù)算管理工作。最后，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算考評制度，公開、公平、公正考核員工預(yù)算執(zhí)行控制的結(jié)果，做好獎懲激勵，充分調(diào)動員工對全面預(yù)算管理工作的積極性。

2、健全企業(yè)全面預(yù)算管理制度

俗話說，“沒有規(guī)矩，不成方圓”，全面預(yù)算管理制度就是規(guī)矩，是全面預(yù)算管理得以順利實施的保證。根據(jù)當(dāng)前企業(yè)發(fā)展需要，結(jié)合全面預(yù)算管理流程，分步健全預(yù)算管理制度。

第一步，企業(yè)要建立全面預(yù)算編制制度及預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)制度，這是編制預(yù)算的基礎(chǔ)，是確保預(yù)算控制目標(biāo)符合先進性、可行性、適應(yīng)性、導(dǎo)向性及系統(tǒng)性的“緊箍咒”。

第二步，建立預(yù)算授權(quán)控制、執(zhí)行監(jiān)督及分析制度，以便使企業(yè)每個員工都有自己的任務(wù)指標(biāo)、都能參與到全面預(yù)算管理中來，使預(yù)算責(zé)任得到強化、預(yù)算控制得以落實，提高預(yù)算管理對所有經(jīng)營業(yè)務(wù)的控制水平。

第三步，建立健全高效的科學(xué)的預(yù)算考評制度，考核堅持以公平、公正、客觀為基本原則，做到“權(quán)、責(zé)、利”完全統(tǒng)一，對考核過程、結(jié)果施行全面記錄，并結(jié)合預(yù)算執(zhí)行情況有針對性地優(yōu)化調(diào)整，選擇合理的考核時機，采用多元化的考核形式，真正做到及時考核、及時獎懲，積極調(diào)動員工的主觀能動性。

3、加強全面預(yù)算管理的信息化建設(shè)

隨著以“大數(shù)據(jù)+云計算”為主線的信息技術(shù)的快速發(fā)展，促進了現(xiàn)代企業(yè)管理工具的更新，實現(xiàn)了數(shù)據(jù)資產(chǎn)化的轉(zhuǎn)換。當(dāng)下，在計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的基礎(chǔ)上植入大數(shù)據(jù)+云計算技術(shù)對全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)進行升級改造，創(chuàng)建業(yè)財信息共享平臺勢在必行。在此，關(guān)于信息化建設(shè)有以下三點建議。

(1)構(gòu)建信息共享交流平臺平臺的構(gòu)建要以規(guī)范全面預(yù)算管理流程，提高全面預(yù)算管理效率為原則，實現(xiàn)全員參與、業(yè)務(wù)全覆蓋及全流程監(jiān)控為目標(biāo)。同時要做到相互協(xié)同配合、內(nèi)外部結(jié)構(gòu)化、半結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)實時傳輸、適度有效共享、保障信息安全與技術(shù)維護及時到位。

(2)注重全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)的功能性對信息系統(tǒng)的升級更新要重點放在預(yù)算編制功能、執(zhí)行控制功能、分析功能以及預(yù)警監(jiān)控功能四個模塊。預(yù)算編制模塊，要以實現(xiàn)預(yù)算在線編報共享，縮短編制、審批、下發(fā)執(zhí)行的周期，提升效率，降低成本為根本。

在執(zhí)行控制功能模塊時，可以結(jié)合企業(yè)特點，選擇不同的控制方法并可以及時、靈活、快速調(diào)整控制規(guī)則，滿足預(yù)算管理信息實時更新，對經(jīng)營業(yè)務(wù)實時控制的需要。

分析模塊可以實時監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，及時準(zhǔn)確獲得反饋信息，達(dá)到多維分析需要。預(yù)警監(jiān)控模塊要注重實現(xiàn)預(yù)算過程預(yù)警，預(yù)算指標(biāo)支持設(shè)置預(yù)警值，在經(jīng)營活動中，當(dāng)達(dá)到預(yù)警值，系統(tǒng)自動發(fā)出預(yù)警提醒。

(3) 加強信息系統(tǒng)的高度集成化

企業(yè)全面預(yù)算管理是集戰(zhàn)略化、人本化與系統(tǒng)化為一體的現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理模式，具備資源配置、提升效率、降低成本等特征。企業(yè)想要實現(xiàn)全面預(yù)算管理效能最大化，就要加強全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)與ERP系統(tǒng)或會計核算、財務(wù)報銷、人力資源等業(yè)務(wù)系統(tǒng)以及外部的銀行稅務(wù)系統(tǒng)高度集成。

讓各個信息孤島互聯(lián)互通，以此實現(xiàn)全面預(yù)算管理與企業(yè)優(yōu)勢的定制性融合，也進一步完善全面預(yù)算管理模式，最終達(dá)到全面預(yù)算管理能更好地服務(wù)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的要求。

結(jié)論

“物競天擇，適者生存”，舊的預(yù)算管理模式已成為過去，新的預(yù)算管理模式隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)、云計算技術(shù)的到來應(yīng)運而生。新的外部環(huán)境不斷變化，給企業(yè)的生存發(fā)展帶來了新的機遇與威脅，企業(yè)要采用新的管理理念和新的全面預(yù)算管理模式來提高管理水平、增強核心競爭力，使得企業(yè)能夠健康可持續(xù)的長期發(fā)展，實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)。

資本預(yù)算又稱建設(shè)性預(yù)算或投資預(yù)算，是指企業(yè)為了今后更好的發(fā)展,獲取更大的報酬而作出的資本支出計劃。財務(wù)預(yù)算是集中反映未來一定期間 (預(yù)算年度) 現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的預(yù)算。下面我們來看看資本預(yù)算、財務(wù)預(yù)算怎么編制?

資本預(yù)算

資本預(yù)算是公司在預(yù)算期內(nèi)進行資本性投資活動的預(yù)算，包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算、債券投資預(yù)算等。

(1) 固定資產(chǎn)投資預(yù)算是公司在預(yù)算期內(nèi)購建、改建、擴建、更新各類固定資產(chǎn)進行資本投資的預(yù)算，根據(jù)公司有關(guān)投資決策資料和年度固定資產(chǎn)投資計劃編制。處置固定資產(chǎn)所引起的現(xiàn)金流入，也列入資本預(yù)算;

(2) 權(quán)益性資本投資預(yù)算是在預(yù)算期內(nèi)為獲得其他企業(yè)單位的股權(quán)及收益分配權(quán)而進行資本投資的預(yù)算，根據(jù)有關(guān)投資決策資料和年度權(quán)益性資本投資計劃編制。公司轉(zhuǎn)讓權(quán)益性資本投資或者收取被投資單位分配的利潤(股利)所引起的現(xiàn)金流入，也列入資本預(yù)算。

(3) 債券投資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)為購買國債、企業(yè)債券、金融債券等所做的預(yù)算，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)有關(guān)投資決策資料和證券市場行情編制。企業(yè)轉(zhuǎn)讓債券收回本息所引起的現(xiàn)金流入，也應(yīng)列入資本預(yù)算。

財務(wù)預(yù)算

財務(wù)預(yù)算主要以預(yù)計現(xiàn)金流量表、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計損益表等形式反映。

(1) 預(yù)計現(xiàn)金流量表是按照現(xiàn)金流量表主要項目內(nèi)容編制的反映公司預(yù)算期內(nèi)一切現(xiàn)金收支及其結(jié)果的預(yù)算。以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和籌資預(yù)算為基礎(chǔ)，是其他預(yù)算有關(guān)現(xiàn)金收支的匯總，主要作為公司資金頭寸調(diào)控管理的依據(jù);

(2) 預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表是按照資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和格式編制的綜合反映公司期末財務(wù)狀況的預(yù)算報表。根據(jù)預(yù)算期初實際的資產(chǎn)負(fù)債表和銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算等有關(guān)資料分析編制;

(3) 預(yù)計損益表是按照損益表的內(nèi)容和格式編制的反映公司在預(yù)算期內(nèi)利潤目標(biāo)的預(yù)算報表。根據(jù)銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、期間費用預(yù)算、其他預(yù)算等有關(guān)資料分析編制。

全面預(yù)算分析方法有差異分析、對比分析、對標(biāo)分析、結(jié)構(gòu)分析、趨勢分析、因素分析、排名分析以及多維分析。

一、差異分析

差異分析就是計算各預(yù)算報表的數(shù)據(jù)與實際績效之間的差異，分析引起差異的內(nèi)外部原因，及時發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題和存在的風(fēng)險，為預(yù)算控制提供目標(biāo)、方向和重點。

差異分析包括：銷售差異分析、生產(chǎn)預(yù)算差異分析、采購差異分析、管理費用差異分析、財務(wù)費用差異分析、產(chǎn)品成本差異分析、利潤差異分析等。通常，差異包括量差和價差兩部分。

二、對比分析

對比分析是將某項指標(biāo)與性質(zhì)相同的指標(biāo)項進行對比來揭示差異，分析報表中的項目與總體項目之間的關(guān)系及其變動情況，探討產(chǎn)生差異的原因，判斷企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行情況。

對比分析包括：

1. 實際數(shù)與預(yù)算數(shù)的對比分析;

2. 同比分析，即將本期實際數(shù)與上年同期實際數(shù)進行對比分析;

3.環(huán)比分析，即將本期實際數(shù)與上期實際數(shù)進行對比分析等。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name高級會計師

三、對標(biāo)分析

預(yù)算管理中的對標(biāo)分析就是選取行業(yè)內(nèi)標(biāo)桿企業(yè)作為比較標(biāo)準(zhǔn)，通過對標(biāo)分析，可以了解企業(yè)在行業(yè)競爭中的地位，明確差距，提出相應(yīng)的改進措施。

四、結(jié)構(gòu)分析

結(jié)構(gòu)分析就是分析實際數(shù)結(jié)構(gòu)與預(yù)算數(shù)結(jié)構(gòu)之間的差異，分析結(jié)構(gòu)變化對預(yù)算完成情況的不同影響。

五、趨勢分析

趨勢分析是根據(jù)企業(yè)連續(xù)幾個時期的分析資料，確定分析各個時期有關(guān)項目的變動情況和趨勢。

六、因素分析

在對比分析中，為細(xì)分差異，需要將指標(biāo)構(gòu)成分解為幾項因素，并對幾項因素進行逐一替換分析。

七、排名分析

排名分析，是指針對企業(yè)內(nèi)部功能相同或相似的責(zé)任單位，選擇一些能夠反映責(zé)任單位運營情況的核心指標(biāo)(如人均營業(yè)收入、人均管理費用等)進行排名，再進一步分析差距的原因，促進排名落后的責(zé)任單位加強管理、改善業(yè)績。

八、多維分析

多維分析能夠使分析者從多個角度、多個側(cè)面觀察數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)，從而深入了解包含在數(shù)據(jù)中的信息和內(nèi)涵。

中央部門預(yù)算的編制原則包括合法性、真實性、完整性、科學(xué)性、穩(wěn)妥性、透明性和績效性。

一、合法性原則

部門預(yù)算的編制要符合《中華人民共和國預(yù)算法》和國家其他法律、法規(guī)的要求，充分體現(xiàn)黨和國家的方針政策，并在法律賦予部門的職能范圍內(nèi)進行。

二、真實性原則

部門預(yù)算收支的預(yù)測必須以國家社會經(jīng)濟發(fā)展規(guī)劃和履行部門職能的需要為依據(jù)，對每一收支項目的數(shù)字指標(biāo)應(yīng)認(rèn)真測算，力求各項收支數(shù)據(jù)真實準(zhǔn)確。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name高級會計師

三、完整性原則

部門預(yù)算編制要體現(xiàn)綜合預(yù)算的要求。各部門應(yīng)將所有收入和支出全部納入部門預(yù)算，全面、準(zhǔn)確地反映部門各項收支情況。

四、科學(xué)性原則

預(yù)算編制的程序設(shè)置要科學(xué)，預(yù)算編制的方法要科學(xué)，預(yù)算的核定要科學(xué)。基本支出預(yù)算定額要依照科學(xué)的方法制定，預(yù)算支出結(jié)構(gòu)要科學(xué)，項目支出預(yù)算編制中要對項目進行評審排序。

五、穩(wěn)妥性原則

部門預(yù)算的編制要做到穩(wěn)妥可靠，量入為出，收支平衡，不得編制赤字預(yù)算，先保證基本支出，項目支出預(yù)算的編制要量力而行。

六、重點性原則

部門預(yù)算編制要合理安排各項資金，本著“統(tǒng)籌兼顧，留有余地”的方針，在兼顧一般的同時，優(yōu)先保證重點支出。要先保證基本支出，后安排項目支出;先重點、急需項目，后一般項目。

七、透明性原則

要通過建立完善科學(xué)的預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn)體系，實現(xiàn)預(yù)算分配的標(biāo)準(zhǔn)化、科學(xué)化，減少預(yù)算分配中的主觀隨意，使預(yù)算分配更加規(guī)范、透明。主動接受人大、審計和社會監(jiān)督，建立健全部門預(yù)算信息披露制度和公開反饋機制，推進部門預(yù)算公開。

八、績效性原則

樹立績效管理理念，健全績效管理機制，對預(yù)算的編制、執(zhí)行和完成情況實行全面的追蹤問效，不斷提高預(yù)算資金的使用效益。

今天為大家整理的有關(guān)高級會計實務(wù)的考點戰(zhàn)略定位分析的相關(guān)知識，戰(zhàn)略定位分析法是指根據(jù)不同的企業(yè)類型和企業(yè)不同的發(fā)展戰(zhàn)略來確定核心競爭力要素的方法。考生在備考的時候遇到這些問題，可以來這里了解一下，具體內(nèi)容一起到正文中看看吧。

戰(zhàn)略定位分析的定義

戰(zhàn)略定位分析法是指根據(jù)不同的企業(yè)類型和企業(yè)不同的發(fā)展戰(zhàn)略來確定核心競爭力要素的方法。如果在SWOT分析基礎(chǔ)上確定企業(yè)的競爭戰(zhàn)略，按照邁克爾·波特的競爭理論，企業(yè)的競爭戰(zhàn)略一般分為三類：成本領(lǐng)先戰(zhàn)略、差異化戰(zhàn)略和集中化戰(zhàn)略。

這三類企業(yè)的競爭戰(zhàn)略，具體內(nèi)容分析如下：

1、成本領(lǐng)先戰(zhàn)略。該戰(zhàn)略是指企業(yè)決定在其所在產(chǎn)業(yè)中成為低成本生產(chǎn)的廠家，它們運用規(guī)模經(jīng)濟、專用技術(shù)、原材料優(yōu)惠供應(yīng)等方法，使其產(chǎn)品成本低于競爭對手，以此形成超越其他廠家的競爭優(yōu)勢。

2、差異化戰(zhàn)略。該戰(zhàn)略是指從其產(chǎn)業(yè)里挑出為許多客戶所重視的一種或數(shù)種產(chǎn)品的特質(zhì)，把自己置于與眾不同的地位上滿足這些需求，形成獨家經(jīng)營或相對壟斷的市場局面，從而取得高于競爭對手的經(jīng)濟效益。

4、集中化戰(zhàn)略。該戰(zhàn)略是指企業(yè)選擇產(chǎn)業(yè)中的一部分市場，使其戰(zhàn)略適合于為這一部分市場服務(wù)，而不顧及其他。集中化戰(zhàn)略有兩種不同的形式：成本的集中與差異化的集中。成本集中是從其特定目標(biāo)市場通過成本領(lǐng)先而取得高出平均水平的利潤;而差異化的集中則是從其特定目標(biāo)市場通過滿足客戶的特殊要求而取得高出平均水平的利潤。

波特提出的成本領(lǐng)先戰(zhàn)略和差異化戰(zhàn)略是在廣泛的產(chǎn)業(yè)內(nèi)謀求競爭戰(zhàn)略，而集中化戰(zhàn)略則著眼于在狹窄的范圍內(nèi)謀求成本優(yōu)勢或差異化的優(yōu)勢。

　　在當(dāng)今全球商業(yè)環(huán)境中，環(huán)境、社會和治理（ESG）已成為衡量企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要標(biāo)準(zhǔn)。隨著社會各界對ESG議題的關(guān)注度不斷提升，ESG風(fēng)險逐漸成為企業(yè)不可忽視的潛在威脅，本模板將深入探討ESG風(fēng)險的含義，并闡述ESG分析師在這一領(lǐng)域中的關(guān)鍵角色和定位。

ESG風(fēng)險解析

　　ESG風(fēng)險，簡而言之，是指企業(yè)在環(huán)境、社會和治理三個方面可能面臨的潛在風(fēng)險。這些風(fēng)險不僅關(guān)乎企業(yè)的短期經(jīng)濟利益，更對企業(yè)的長期發(fā)展和品牌形象產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。

　　環(huán)境風(fēng)險：包括碳排放超標(biāo)、水資源浪費、污染排放。隨著全球氣候變化的加劇和環(huán)保法規(guī)的日益嚴(yán)格，環(huán)境風(fēng)險已成為企業(yè)面臨的重要挑戰(zhàn)，若企業(yè)未能有效管理環(huán)境風(fēng)險，可能會面臨高額罰款、聲譽受損甚至業(yè)務(wù)中斷。

　　社會風(fēng)險：包含產(chǎn)品安全、員工權(quán)益、社區(qū)關(guān)系。例如，產(chǎn)品安全質(zhì)量問題可能引發(fā)消費者信任危機，員工薪酬糾紛可能導(dǎo)致人才流失和勞資沖突，社會風(fēng)險的爆發(fā)往往迅速且廣泛傳播，對企業(yè)造成難以估量的損失。

　　治理風(fēng)險：聚焦于企業(yè)內(nèi)部的管理結(jié)構(gòu)和決策過程。包括貪污腐敗、財務(wù)欺詐、商業(yè)道德問題，治理風(fēng)險不僅影響企業(yè)的內(nèi)部穩(wěn)定和運營效率，還可能引發(fā)監(jiān)管部門的調(diào)查和處罰，嚴(yán)重?fù)p害企業(yè)的市場形象和投資者信心。

ESG分析師的角色定位

　　面對復(fù)雜多變的ESG風(fēng)險，ESG分析師作為專業(yè)的風(fēng)險識別者和評估者，扮演著至關(guān)重要的角色。

　　ESG分析師需要深厚的專業(yè)知識和廣泛的行業(yè)視野。他們需要熟悉ESG領(lǐng)域的國際標(biāo)準(zhǔn)和最佳實踐，了解不同行業(yè)在ESG方面的特點和挑戰(zhàn)，通過深入研究和分析，ESG分析師能夠準(zhǔn)確識別企業(yè)面臨的ESG風(fēng)險，并為企業(yè)提供針對性的建議和解決方案。

　　其次，ESG分析師需要強大的數(shù)據(jù)收集和分析能力。ESG數(shù)據(jù)往往包含多個領(lǐng)域和層面，需要運用多種方法和工具進行收集和整理，ESG分析師需要熟練掌握數(shù)據(jù)分析技能，能夠深入挖掘數(shù)據(jù)背后的信息，為企業(yè)提供有力的數(shù)據(jù)支持。

　　ESG分析師還需要出色的溝通和協(xié)調(diào)能力。他們需要與企業(yè)的各個部門和利益相關(guān)者進行有效溝通，需求和關(guān)注點，確保ESG策略的順利實施，ESG分析師還需要與監(jiān)管機構(gòu)、行業(yè)協(xié)會外部組織保持密切聯(lián)系，及時獲取最新的法規(guī)動態(tài)和市場信息。