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財務核算六要素是指資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤，我們一一來聊一下這六個要素。

所謂資產，按照正宗的解釋，就是是指企業過去的交易或者事項形成的、由企業擁有或者控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源。

也就是說這個資產是首先是要有來源的，不管是別人投資的，借的別人的錢，還是別人白給的，總得有個來源，而且這個資源是企業可以支配的，不能支配的不能算企業的資產。

比如別人放在企業這里代為保管的東西，這不能算做企業的資產。這好比我們把錢放在銀行，讓銀行保管，對銀行來說是負債，而不是資產。

所謂支配就是我說了算，相信大家都了解我說了算的感覺，這種感覺是很不錯的，對吧。

最后一點是這個資源是要給帶來收益的，其實說白了，就是要增值。當然，如果經營不好，也可能會減值。

負債比較好理解，就是欠別人的錢，是企業要承擔的義務，這個義務可能是現時的，也可能是將來的，這種義務的承擔通常會導致資產的減少。

所有者權益即投資者投給企業的錢，這個錢從法律上講是不需要還的，不過要分紅，或者投資者要獲得企業的所有權。

通俗理解，負債就是企業借別人的錢，將來要還的，逾期還要收利息的，所有者權益就是為了創建企業由投資者投入的錢，這個錢不需要還，不過這個錢是要增值的，是要分紅的。

所謂收入就是企業銷售商品(有形的產品或無形的軟件、權利等)或者提供勞務(無形的，比如服務)產生的經濟利益的流入。就是企業掙的錢，收入會增加企業的資產，未必會增加所有者權益，這取決于收入是否大于支出。

支出就是企業的花費，具體可分為成本和費用兩類。成本是指為生產某個產品或者提供某種服務發生的需要對應到收入的部分，費用則是指銷售費用、管理費用、財務費用、研發費用，這些費用通常和收入無法對應，而是作為企業整體費用的一部分。

利潤則是指收入減去成本的部分，有利潤企業未必有錢(因為利潤要轉換成錢，這里的錢是指現金，必須盡快回收應收款)，沒利潤企業一定沒錢(如果有，一定是借來的或者天上掉下來的)。

總結：資產的來源有兩塊，一塊是企業所有者的投入(即所有者的權益)，一塊是借別人的(即負債)，所以資產=負債+所有者權益。

收入的增加會增加資產或者減少負債，成本(費用)會減少資產或者增加負債，收入減成本(費用)的利潤會增加所有者權益，利潤就是企業增值的部分。

舉例：一個人出資10萬，借款5萬成立一個公司，那么剛成立時公司資產是15萬(等于所有者權益10萬加負債5萬)，為了生產產品，公司購買原材料花了3萬(成本)，為工人工資支付了4萬(成本)，為了賣出產品，和客戶溝通請客吃飯花了0.2萬(銷售費用)，我作為總經理個人領取工資0.3萬(管理費用)，產品一共生產了7件，每件成本1萬(3萬加4萬除以7)，銷售出去了4件產品，每件產品售價1.2萬，那么到目前為止公司的財務狀況如下：

資產：15萬(期初成立時資產總金額)-3萬(支付原材料)-4萬(支付工人工資)-0.2萬(銷售費用)-0.3萬(管理費用)+3萬(未銷售出去的產品)+ 4.8(收入形成的應收款)=15.3萬。

負債：5萬(假設所有購買材料，支付工人工資、銷售費用、管理費用全部為現金支出)，不變。

所有者權益：10萬(期初自己投入的錢)+0.3(利潤)萬=10.3萬。

收入：1.2*4=4.8萬。

成本(費用)：4萬(銷售出的產品)+0.2萬+0.3萬=4.5萬。

利潤：4.8萬(收入)-4.5萬=0.3萬。

滿足資產15.3萬 =負債 5萬+所有者權益10.3萬的條件。

現金流充足的企業，同時經營狀態良好、承受風險能力強，也會被資本市場看好。企業對現金流進行改善，應從以下六個方向入手。

01

建立收支兩條線原則

所謂兩條線，即收入線與支出線分開統計、計算，保證賬目的清晰。各部門存在現金收入的，必須回到財務部門匯總、統計，任何部門不得截留現金;涉及現金支出的，必須由財務部門劃撥，嚴格按照規定的項目、金額、時間進行支出。保證現金流進出規范，這是資金流改善的重中之重。

在進行兩條線資金管理模式構建時，企業還要注意三個方面，如圖所示。

(1)資金流向。企業各部門的收入都必須按照規定上交至指定部門，或是在內部銀行設立收入戶與支出戶賬戶。收入資金進入收入戶，由財務中心統一管理;所有貨幣性支出，都要從支出戶劃撥，由財務中心管理。支出戶里的資金，只能按照規定從收入戶劃撥，禁止現金坐支。

(2)資金流量。保證資金流量的準確，不允許任何部門私設小金庫，確保所有收入的資金都進入收入戶。同時，還應增強財務中心的業務能力，引入計算機第三方財務統計平臺，加快資金結算速度，盡量減少現金沉淀，縮短現金流的周期。

在支出環節上，財務中心必須嚴格按照“以收定支”和“最低限額資金占用”的原則，將支出戶的平均資金占用額壓縮到最低限度。這種資金管理模式，可以有效保證資金及時回籠，費用支出有效監控。

(3)資金流程。所謂資金流程是指與資金流動有關的程序和規定。沒有嚴格的財務規定和程序，兩條線資金管理模式就不能發揮應有的作用。企業內部的資金流程，應包括如下內容。

①收入資金管理與控制。

②支出資金管理與控制。

③資金內部結算與信貸管理及控制。

④關于賬戶管理、貨幣資金安全性等規定。

⑤收支兩條線的組織保障。

制定收支兩條線資金管理模式時，企業一定要結合自身文化、發展模式，以管理有效性為導向。可以參考其他企業的模式，但一定要結合自身的實際情況，讓其符合各個部門發展戰略、管理文化和組織架構的定位。

02

讓付款周期縮減，避免不付款的客戶

通過快速付款提供折扣的模式，企業也能夠加強資金流管理，顯著縮短等待付款時間。例如，對待應收貨款，給客戶10日內付款提供1%或2%的折扣，通常客戶都會短時間內進行現金支付，增加企業現金流。

同時，為了避免資金流斷裂，還應避免客戶拖延付款，尤其是要拒絕與不付款的客戶合作。在合作前，企業應及時了解合作方的信用狀況，建立合作企業信用體系，若發現客戶存在較多不付款、拖延付款的情形，可以選擇拒絕合作等方式，避免給企業現金流帶來影響。

03

降低庫存

從運營的角度來說，庫存并不是一種資產，反而會造成資源的積壓，影響資金流運轉。豐田就曾提出“庫存是萬惡之源”的理念，提倡加速去庫存化，以此降低利息支出和資源積壓，將不必要的搬運、維護成本降至最低。多數庫存量較高的企業，都存在資金流管理不善的情況。

降低庫存，是改善資金流的重要手段。不同企業，庫存的標準各有不同。對科技型企業，如果超出70%的庫存率，就會影響企業正常的資金流;對其他普通企業，超過90%的庫存率，也會給企業帶來較大的壓力。高庫存意味著資金周期拉長，資金流被鎖在倉庫之內。

所以加強庫存管控，實施精益生產已經越來越成為共識——以市場需求量為生產基準，按需多頻次生產，比大批量生產的經濟效果更明顯，更有利于資金周轉。這就意味著，企業必須做好市場調研，以市場數據為生產、庫存的標準，建立科學的銷售預測模型，拋棄傳統粗放式生產模式。降低庫存，是改善資金流的重要手段。

不同企業，庫存的標準各有不同。對科技型企業，如果超出70%的庫存率，就會影響企業正常的資金流；對其他普通企業，超過90%的庫存率，也會給企業帶來較大的壓力。高庫存意味著資金周期拉長，資金流被鎖在倉庫之內。

所以加強庫存管控，實施精益生產已經越來越成為共識——以市場需求量為生產基準，按需多頻次生產，比大批量生產的經濟效果更明顯，更有利于資金周轉。這就意味著，企業必須做好市場調研，以市場數據為生產、庫存的標準，建立科學的銷售預測模型，拋棄傳統粗放式生產模式。

04

“硬預算”、細化與授權原則

對現金流管理，企業要嚴格按照規定進行。對預算，要形成“硬預算原則”，強調預算要“硬”，剛性要強，彈性要小。預算一旦確定，全部現金收入都必須納入預算范疇，任何人都不能隨意更改，包括創始人本人也不能輕易變動預算規劃。執行過程中，如果沒有預算就不能開支，開源節流，避免一切預算超支的現象。

想要做到“硬預算”，就必須遵循預算細化原則。每一筆預算都應精打細算，詳細說明預算的分類、標準、定額、負責人等，不忽視每一個細節。只有細致的預算，才能保證資金流向最需要的環節，保證現金的支出精準，可以逆查詢。

同時，現金預算支出的流程，必須按照規定推進，由各部門負責人主持編制，審核后報財務部門，經企業批準確認的預算授權財務部門控制執行。如果預算超支屬于合理范圍，必須由總經理以上級別的領導簽字后才能生效。如果預算超支缺少合理解釋、未列入正常經營范圍，那么財務部門必須拒絕這類開支。

05

提升對短期債務的償還能力

短期債務對現金流會產生非常明顯的影響。短期償債能力不足的企業，會陷入拆東墻補西墻的惡性循環，一旦某一筆債務無法償還，隨后到期的其他短期債務很有可能壓垮企業，使資金鏈徹底斷裂。短期償債能力是關系企業生死存亡的能力，企業必須提升對短期債務的償還能力。

企業短期償債能力，會通過兩個指標體現。

(1)流動比率，即流動資產與流動負債的比率，表示每一元流動負債有多少流動資產抵償。

流動比率的公式為：流動比率=(流動資產÷流動負債)×100%

理想狀態下，流動比率應達到200%。實際經營中，普通企業應達到150%以上；重資產企業，如加工企業、房地產企業如果低于100%，意味著短期償債能力不足，很有可能遇到資金鏈斷裂的問題。

(2)速動比率，即速動資產與流動負債的比率，比流動比率更能嚴密地測驗企業的短期償債能力。

它的計算公式為：速動比率=(速動資產÷流動負債)×100%

速動資產是指變現速度快、變現能力強的流動資產。理想狀態下，速動比率應達到100%，企業短期償債能力才健康；低于50%，意味著企業短期償債能力不足，很有可能遇到資金鏈斷裂的問題。

06

保持合理的負債比率

幾乎所有企業都存在負債，這是市場經濟的正常現象。負債經營可以讓企業獲得財務杠桿，增加現金流;但同時，也要承擔負債帶來的籌資風險損失。讓負債比率處于合理范圍內，做到適度負債，這才是正確的財務管理模式。

從世界范圍內來看，歐美企業的資產負債率在55%左右，日本、韓國則為75%。我國的合理資產負債率，在60%左右合適。過低，說明企業融資能力差;過高，財務風險太大。

當然，這一比率并非固定，而應根據企業資金結構、經營具體情況來確定。企業實際經營中，如果生產經營較好、資金周轉快，可以適當提高資產負債率；但對重資產、經營不理想的企業，應當降低資產負債率。

如萬達集團曾經超過90%的資產負債率，很顯然是不利于企業資金流運轉的，所以萬達集團必須不斷剝離各類產業，否則很有可能面臨銀行斷貸的風險。

　　企業生產經營過程中，需要對發生的管理費用和產品成本進行相關核算，財務成本核算一般有什么方法？

　　財務成本核算方法

　　是指對生產經營管理費用的發生和產品成本的形成進行核算的方法。進行成本核算，首先審核生產經營管理費用，看其已否發生，是否應當發生，已發生的是否應當計入產品成本，實現對生產經營管理費用和產品成本直接的管理和控制。其次對已發生的費用按照用途進行分配和歸集，計算各種產品的總成本和單位成本，為成本管理提供真實的成本資料。常見的核算方法有品種法、分批法、逐步結轉分步法、平行結轉分步法、作業成本法以及分類法。

　　成本核算方法涉及哪些計算公式？

　　成本計算的基本方法有直接成本計算法、間接成本計算法、完工成本及未完工成本計算法。

　　1、直接成本計算法：直接材料、直接人工的計算。

　　2、間接成本計算法：解決間接費用如何計算成本的方法。制造費用分配的計算一般以生產工時、機動工時、產值、直接成本為標準。

　　某種產品應負擔的間接費用額=該種產品分配標準數×間接費用分配率

　　3、完工成本及未完工成本計算法：

　　(1)約當產量法。約當產量即月末在產品的實際數量按其完工程度折算為相當于完工產品的數量。

　　(2)定額耗用量比例法。即將各種產品成本按完工產品定額耗用量和在產品定額耗用量的比例分別成本項目計算劃分完工產品和在產品成本的方法。

　　(3)在產品定額成本扣除法。定額成本是根據消耗定額資料對各加工步驟的在產品和完工產品確定的單位定額成本。

　　財務人的發展方向有很多種，如果是企業財會工作的財務人員發展方向為：出納——會計助理——會計——職能會計——主辦會計（總賬會計）——財務主管——財務經理——CFO。

　　如果是事務所工作的財務人員發展方向為：審計助理——審計員——高級審計員一項目（部門）經理——高級項目（部門）經理——合伙人。

　　如果都不想在這些單位發展的財務人員還可以考慮去基金公司，保險公司，投資銀行工作等發展方向。

　　財務人指的是從事財務工作的人員，其工作內容主要是對資金進行統籌和管理。

　　財務人的工作內容

　　1、記錄行政方面的財務總賬及各種明細賬目；

　　2、編制月、季、年終決算和其他方面有關報表；

　　3、協助經理編制并執行全院預算；

　　4、認真審核原始憑證，對違反規定或不合格的憑證應拒絕入賬；

　　5、定期核對固定資產賬目，做到賬物相符；

　　6、上級財務機關檢查工作時，負責提供資料和反映情況；

　　7、每月書面向經理匯報財務情況，發揮財務監督作用；

　　8、定期裝訂會計憑證、賬簿、表冊，妥善保管和存檔：

　　9、協助出納做好工資、獎金的發放工作；

　　10、掌管財務印章，嚴格控制支票的簽發。

　　財務人員和會計人員的區別

　　財務人員負責財務核算及預算等工作；會計人員負責企業的會計核算工作。財務人員的職能是預測、決策和計劃控制；會計人員的職能是核算與監督。

　　其中財務人員是對各部門，各單位在物質資料再生產過程中客觀存在的資金運動及資金運動過程中所體現的經濟關系進行核算管理的人員；會計人員是以貨幣為主要計量單位，運用專門的方法核算和監督一個單位經濟活動的人員。

課程背景

　　我們推出中國第一個針對經營決策的報告分析課程，通過對經營報告中誤區與改善措施的詳述，幫助學員掌握企業經營分析報告的分析與撰寫，真正站在企業管理者的角度，看透經營分析報告，從解決和回答企業的實際問題出發，突破傳統分析思維定式，提高經營報告在公司的地位，并積極改善同各部門之間的關系。

　　經營分析報告是各種指標和報表按照業務模塊或者專項內容匯總，分析形成對業務的診斷結論。分析報告不是數據的堆積，它的靈魂是報告編制責任人對數據所做出的判斷。因此，經營分析報告也被視為企業的一紙“體檢報告”+“診斷處方”，綜合分析既定的有效數據，在明確企業發展現狀的同時，剖析運營和管理中存在的問題和潛在風險，并通過改善措施和預測分析為企業的戰略調整做出明確指引。但是在實際工作中，財務對此卻面臨著非常大的壓力，對經營數據的不同理解、和其他部門溝通障礙、不同的假設條件，都使得無論在經營分析報告的編制和匯報時，還是計劃制定的過程中，都讓財務管理人員非常頭痛。

課程收益

　　了解企業經營報告中存在哪些問題，并掌握解決方法

　　明確經營報告中決策支持的信息

　　掌握經營分析的方法和數據分析的技能

　　把握經營分析報告的趨勢

　　掌握改善經營分析報告的有效措施

　　加強相關人員能力與職業道德，改善同其他部門之間的關系

課程對象

　　財務總監

　　財務經理、預算經理

　　企業高層管理人員

　　項目負責人、分公司經理

課程大綱

　　看到未返鄉的人潮，你是否也和小師妹一樣，深深地感受到我們背后的運輸業是多么的了不起!難怪成本會計的工資都那么高。今天會計網就和大家講講：運輸業成本科目核算入門基礎，一起來學習吧~

　　運輸業成本核算的特點

　　運輸業屬于服務業的其中一種，這很容易識別，因為它的經營特征十分明顯!大部分服務業公司的主營業務都是商品買賣或提供服務，而運輸公司所經營的業務中，一般不會產生新的實物產品。

　　簡單地說，旅客或托運貨物就是運輸公司的“產品”，運輸公司只需要將“產品”從始發地運到目的地，雙方本次交易就終止了，雖然這個服務過程中不需要進行生產或加工，但其成本核算這塊的工作難度相當大，主要分為三大部分：成本項目、直接人工、其他直接費用。

　　成本核算使用的計算單位：人/公里、噸/公里。

　　運輸業成本主要科目設置和應用

　　(1)“裝卸支出” 科目

　　運輸公司在經營活動中涉及裝卸所發生的各項費用，可記入主營業務成本——“裝卸支出”，如運輸公司裝卸的貨物比較固定，但涉及裝卸地范圍較廣，那三級科目可按區域劃分;如運輸公司裝卸地比較固定，但貨物比較繁雜，則可按貨種來劃分三級科目。

　　(2)“堆存支出”科目

　　運輸公司接收客戶托運的物品后，便需要對其妥善保管，直至運送到目的地收件人手上。在這個堆存過程中，會產生一定費用，如：租倉費、場地使用費、物資保管費、貨物維護保養費等。該科目可按場地分類核算，如倉庫、裝卸區。

　　(3)“代理業務支出”科目

　　運輸公司代理業務所發生的成本費用，可以通過該科目核算，其明細科目可按業務種類劃分。

　　(4)“營運間接費用”科目

　　運輸公司在營運過程中發生的間接費用，可通過該科目核算，如：車隊、站場等營運場所管理過程中所發生的薪酬支出。

　　(5)“運輸支出”科目

　　運輸公司在海、陸、空、內河運輸過程中所發生的運輸費，可通過該科目核算。

　　以上科目屬于損益類，一起來看看T字賬怎么登記吧!

　　運輸業人工福利歸集和分配

　　會計網運輸公司的主營業務為內陸貨運，其中司機5名，搬運工3名，車輛保養師傅1名，站場指揮員1名，本月營運實際發生的各項人工費用如下：

　　編制會計分錄如下：

　　借：主營業務成本——運輸支出——司機工資 52300

　　——裝卸支出——搬運工 37500

　　——其他直接費用——保養師傅 26500

　　——營運間接費用——站場指揮員 11000

　　貸：應付職工薪酬——工資 111000

　　——福利費 16300

　　車輛配件的合理使用

　　運輸車輛的燃油、輪胎等消耗性汽車配件，應單獨設置賬戶，每月統計領用情況，可采用分期攤銷:

　　購入時：

　　借：低值易耗品——輪胎(在庫) 應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 貸：銀行存款/庫存現金

　　領用時：

　　借：低值易耗品——輪胎(在用) 貸：低值易耗品——輪胎(在庫)

　　分期攤銷時：

　　借：低值易耗品——輪胎(待攤銷) 貸：低值易耗品——輪胎(在用)

　　借：主營業務成本——輪胎

　　貸：低值易耗品——輪胎(待攤銷)

　　關于運輸業的成本核算，你都大概清楚了嗎?要想做一個資深的成本會計，基礎知識一定要扎實，小伙伴們，快收藏努力學習吧~

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　　業務招待費因為與差旅費，餐飲費等在概念上有很多容易混淆的地方。企業為了厲行節約，杜絕浪費，做到業務開支合情合理，更好地為生產經營服務，通常對這幾項費用都規定一定的使用數額標準，稅務方面也對這幾項費用的稅前抵扣標準有明確的規定。因此，會計人員有義務向企業老板，員工等明確這幾項費用的使用限額與標準。

　　在企業費用實際核算中，會計人員要警惕下面這幾點：

　　1. 找發票頂替餐費報銷，是一種嚴重的違反法律的行為，財務會計人員們切記不能讓老板這么做。只有真實發生的費用，才能據實入賬。

　　2. 業務招待費支出的所得稅前扣除是有標準規定的。《企業所得稅法實施條例》第四十三條明確規定：企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。因此，會計人員切記不要忘記所得稅年度匯算清繳時，調整與業務招待費有關的納稅調整問題。

　　3. 企業老板因為招待客戶發生的餐費是不會涉及老板個人的個稅處理問題。但是，如果老板老板送給客戶的個人禮品是需要代扣20%個稅的。

　　4. 財務會計人員應該嚴格區分“入賬”“稅前扣除”兩個概念的區別。某些情況下，企業發生的業務可以“入賬”，但不可以“稅前扣除”。例如，企業取得的“白條”。只要白條對應的業務是真實發生的，白條是可以入賬的，只是不能夠進行所得稅稅前抵扣。

　　業務招待費的扣除標準

　　新《企業所得稅法實施條例》對業務招待費扣除比例改變了以前分內、外資企業的不同標準。上述條例第四十三條規定，企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。

　　因此業務招待費在企業所得稅稅前的列支標準是：按發生額外的60%與收入的千分之五相比較，取最小值在企業所得稅稅前列支。其他的發生額與此數的差額屬于調增，不能在企業所得稅稅前列支。

　　一般投資企業對被投資單位實施的重大權益性投資，可以作為長期股權投資進行核算。那么長期股權投資借貸方向是什么？如何核算？

　　長期股權投資借貸方向

　　長期股權投資是指通過投資取得被投資單位的股份，是指投資企業對被投資單位實施控制、重大影響的權益性投資，及對其合營企業的權益性投資。除此之外，其他權益性不作為長期股權投資核算。其借方主要是對權益法下被投資單位實現凈利潤，投資單位確認的享有份額進行核算；貸方主要是對被投資單位發生虧損，投資單位應該確認的投資損失對長期股權投資賬面價值的沖減進行核算。

　　長期股權投資如何核算？

　　長期股權投資核算方法具體如下：

　　一、成本法核算

　　長期股權投資成本法核算主要范疇為企業對子公司的長期股權投資以及企業對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價、不能可靠計量公允價值的長期股權投資。

　　二、權益法核算

　　長期股權投資權益法核算主要范疇為企業對被投資單位具有共同控制的長期股權投資以及企業對被投資單位具有重大影響的股權投資。

　　長期股權投資會計分錄

　　一、同一控制下企業合并的處理

　　借：長期股權投資

　　貸：負債（承擔債務賬面價值）

　　資產（投出資產賬面價值）

　　資本公積——資本溢價或股本溢價（差額，可能在借方）

　　借：管理費用

　　貸：銀行存款

　　二、合并方以發行權益性證券作為合并對價

　　借：長期股權投資

　　貸：股本

　　資本公積——股本溢價（差額）

　　借：資本公積—股本溢價（權益性證券發行費用）

　　貸：銀行存款

　　三、長期股權投資的成本法

　　1、被投資單位宣告發放股利

　　借：應收股利

　　貸：投資收益

　　計提減值準備

　　借：資產減值損失

　　貸：長期股權投資減值準備

　　2、長期股權投資的處置

　　企業對長期股權投資進行處置時，應將長期股權投資賬面價值和實際取得價款的差額計入投資收益核算。

　　四、長期股權投資的權益法

　　1、投資損益的確認

　　（1）被投資單位實現凈利潤

　　借：長期股權投資——損益調整

　　貸：投資收益

　　（2）被投資單位實現凈虧損

　　借：投資收益

　　貸：長期股權投資——損益調整

　　（3）被投資單位宣告發放現金股利

　　借：應收股利

　　貸：長期股權投資——損益調整