專題
對于我們會計人來講，在面試的時候一般會被問到什么呢？據了解，節稅和發票問題是被問得最多的。
1.企業節稅問題
每個公司都希望利益最大化，都想合理避稅，企業節稅的問題一定是企業經營者都會關心的問題。因此這個問題在面試中被問到是很常見的，也很能考察求職者的能力。會計要回答好這個問題，需要對稅收優惠政策了解透徹外，最好加上自己的工作經驗，理論和實踐結合。
進階問法：你會做假賬嗎？
如果會計面試時遇到老板/HR這么問，別慌，不一定是公司不正規，真的讓你來做假賬，這只是考察求職者的臨場應變能力。回答參考：我認為您說的假賬并不是真正的假賬，而是財務籌劃，通過合理財務規劃實現合理避稅，達到預期的減少成本、獲取利潤的目的。這比做假賬更有意義更安全。
2.企業發票問題
“金三”實行后，對于發票的稽查監控越來越嚴格。發票又是會計工作天天接觸的，如何選擇正確的稅率開具發票，既能為公司省錢，又不會給公司帶來法律風險，是公司經營者一定會關心的問題。對于發票方面的問題，會計求職者只有了解最新的政策，才能從容應對。
這兩個問題是企業最關心的，只要自身的能力過硬，掌握的專業知識夠牢固，無論問題怎么變，都能輕松應對。對于面試經驗不多，容易緊張的會計人，提前熟悉一些套路是最好的，有所準備也是對公司的一種尊重。
增值稅、個人所得稅、企業所得稅是我國常見的三種企業所得稅，企業想要減少稅負壓力，就需要學會合理避稅，下面就和會計網一起看看這三種不同的稅種有哪些合理節稅的方法。
1、“分散”法
分散業務。比如將一個公司名下的業務分成多個公司去做，因為增加了成本渠道，不僅可以增加成本攤消和予提，還可以降低企業所得稅。
2、改變員工福利發放方式
員工福利不發補貼發雙薪。根據個人所得稅政策的規定，企業發放員工過節費需要并入當月工資繳納個人所得稅，稅務政策的規定是發放年終雙薪不需要與當月工資合并繳納個稅，可以單獨作為一個月的工資薪金計算個人所得稅，因此員工福利不發補貼、年底發雙薪可以降低稅率，減少員工的個人所得稅負擔。
3、“高稅區往低稅區”走
國家對各特區和開發區在稅率方面有優惠政策，比如深圳的企業所得稅才15%。將公司總部轉設到低稅區，公司的工廠和分公司的業務總核算就算到公司總部去，可以享受到優惠政策。
4、企業對設備采取快速折舊法，降低當期所得。
5、運用“高新技術”，國家“高新技術”享受稅務優惠政策：有2免3減，還有3免8減等。
以上就是企業所得稅的合理節稅方法，希望有助于企業合理節稅，如果大家想了解更多的會計知識，請關注會計網。
企業賺得越多，稅負也跟著增加。在依法納稅的同時，企業也會去合理合法的節稅，達到節稅增收的目的。“避稅洼地”對于節稅的企業來說是最熱門的一種方法，那么稅收洼地稅收減免的管理辦法有哪些？接下來會計網就給大家講解一下稅收洼地的相關內容。
什么是稅收洼地
稅收洼地是指在特定的行政區域，在其稅務管理轄區注冊的企業通過區域性稅收優惠、簡化稅收征管辦法和稅收地方留成返還等處理方法，實現企業稅負降低的目標。
在我們國家，政府為了促進一些地區的經濟發展 出臺了一系列的稅收優惠政策支持當地的發展，也就形成了我們現在所說的稅收洼地。
一般的稅收洼地獎勵制度
1.增值稅獎勵地方留存的30%-70%(地方留存總稅收50%)
2.所得稅獎勵地方留存的30%-70%(地方留存總稅收40%)
個人獨資企業，有限合作企業，一般納稅人/小規模享受核定征收，核定利潤率小規模0.5%-3.1%，一般納稅人無限接近于3.5%。有限公司在享受 1、2政策的同時，所得稅第二年享受核定征收核定利潤率小于3.5%
稅收洼地地區屬于總部經濟招商的形式，不會讓企業實體入駐到稅收洼地(注冊形式的招商)就可以享受這樣的稅收優惠政策。
選擇稅收洼地的時候需要注意
1.當地招商引資優惠是否有越權行為，
2.具體稅收洼地的選擇需要仔細比對。
3.稅收洼地的相關風險：虛開發票、關聯交易、政策變動
以上就是稅收洼地稅收減免的管理辦法的相關內容，希望能給你帶來一定的幫助。
企業所得稅是對企業生產經營所得征收的一種稅，是企業最基本的納稅義務。如何合理避稅，是企業在稅務籌劃時需要考慮的問題。以下是簡單總結的3點方案。
1、利用國家對高新技術企業的稅收優惠政策
國家運用稅收政策在稅收法律、行政法規中規定對高新技術企業給予減輕或免除稅收負擔。國家自2017年1月1日起，對經認定的技術先進型服務企業，減按15%的稅率征收企業所得稅，進而對于高新技術企業而言，可以很好的實現節稅。
2、找到合適的節稅天堂設立分公司
節稅天堂中的分公司可以享受較低的稅率，因此，公司可以將總公司當中稅率比較高的產業轉移到新設立的分公司中去，達到降低整體稅率的目的，進而實現總公司的節稅。
3、設立個人獨資企業
獨資企業是個人出資經營、歸個人所有和控制、由個人承擔經營風險和享有全部經營收益的企業。公司老板可以選擇低稅率地設立個人獨資企業，進而實現公司的合理節稅。
以上就是公司所得稅節稅方案，希望有助于企業達到合理節稅的目的，如果大家想了解更多的會計知識，請關注會計網。
為什么有些企業和個人能少交稅？合理的稅務籌劃可以為企業減輕不少的負擔。身為企業財務人員我們也要懂得一些合理節稅的方法。
1、國家稅務機關頒布的稅收優惠政策
自新稅法頒布實施以來，以及今年受疫情影響，國家稅務機關頒布了各種稅收減免優惠政策，以鼓勵企業復工發展，企業可以根據自身符合的條件，利用稅收優惠政策合理節稅。
2、轉移定價法
轉移定價法是指在經濟活動中有關聯的企業雙方為了分攤利潤或轉移利潤而在產品交換和買賣過程中，不按照市場公平價格，而是根據企業間的共同利益而進行產品定價。企業通過采用轉移定價法的轉讓價格可以高于或低于市場公平價格，以達到節稅目的。
3、分攤費用
企業生產經營過程中發生的各項費用要按一定的方法攤入成本。使企業保證必要支出的同時，使費用攤入成本時，使攤入最大化，進而實現節稅。
4、關聯企業之間不同貨物的銷售價格
增值稅的銷項稅額與銷售額相關關，納稅人可以通過降低降低銷售價格，減少銷項稅額。關聯企業之間降低的銷售價格，可以從購買方以其他方式獲得部分補償，而購買方也可以獲得部分利益。
5、利用混合銷售的機會
納稅人可以利用混合銷售的機會，將高稅的項目當作低稅的項目，或者利用混合銷售把應納增值稅的項目變為納稅的項目，達到節稅目的。
以上就是關于增值稅合理節稅的方法，如果大家想了解更多的會計知識，請關注會計網。
企業所得稅是對我國境內的企業和其他取得收入的組織的生產經營所得和其他所得征收的一種所得稅。企業所得稅的基本稅率為25%，但通過稅收優惠政策等方法可以合理節稅。下面就和會計網一起看看企業節稅需要注意的事項有哪些吧。
企業所得稅合理節稅注意事項
1、納稅人需提高自身的主觀判斷能力。
合理節稅萬一出現失誤，就可能變成偷稅漏稅，輕的話需要及時補稅罰款，嚴重的話可能受到刑事處罰。
2、合理節稅方案都是在一定條件下組織實施的，此條件實時變化，指納稅人自己的經濟活動、當前的財務和稅收政策，需要根據實際情況進行變通。
3、合理節稅時，很大程度上取決于稅務機關對納稅人合理節稅方法的認定。如果認定是合法的，那么就可能在一定程度上減輕企業稅負。
如何合理減少企業所得稅壓力？
1、 業務轉移的方式
利用稅收園區的優惠政策，將全部業務轉移到園區內。
2、定價轉移的方式
通過利益或其他的輸送方式，成立個人獨資企業跟其他公司進行業務來往，將高利潤以收入的方式轉入到園區注冊的個人獨資企業中來。
以上就是企業節稅的注意事項以及合理減少企業所得稅壓力的兩種方法，希望能幫助到大家。了解更多的會計知識，請繼續關注會計網。
稅收洼地是減輕企業稅負方式的一種，身為稅務會計，對于“稅收洼地”你是否了解呢？企業選擇稅收洼地有哪些優勢？今天我們就來分析一下稅收洼地，享受陽光下的政策優惠，實現節稅增收的目的。
什么是“稅收洼地”？
首先，讓我們來了解一下“稅收洼地“。稅務洼地是指一個特定的行政區域，通過其區域稅收優惠稅收征管地區的企業注冊，稅收征管措施，簡化方法和地方留成的稅收返還，達到減輕企業稅收負擔的目的。像前兩年很火的“網紅洼地”新疆霍爾果斯，吸引了許多企業。
選擇稅收洼地的好處
1、可以享受區域后方凹陷稅收優惠政策，享受當地的稅收優惠政策，這是最直接稅的目的洼地。比如之前很多軟件產業公司選擇落戶新疆霍爾果斯，是因為當地政策對企業進行所得稅“五免五減半”（前五年免征企業所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收）的政策。
2、可以通過利用進行簡化稅收征管管理辦法能夠實現節稅
稅收洼地的優勢之二，就是我們利用國家稅收管理上的“核定征收”的辦法，也就是利用核定利潤率的方法以及計算公司制的企業對于所得稅問題或者合伙制、個人獨資制的個人所得稅。可享受所得稅核定征收政策，采用總部經濟管理模式，在不改變企業現有經營場所的前提下，節約稅收費用。
3、利用當地的稅收返還保留地方財政實現節約稅收“洼地”，以吸引企業入駐，將成為當地的利稅錢的企業進行納稅申報。稅收洼地可以給予企業的稅收返還獎勵很高。
4、洼地稅收優惠享受的方式通過多種方法多樣發展企業入駐洼地后，享受稅后洼地的優惠活動方式也非常的多，比如辦理分公司到稅收洼地，以業務分流的形式能夠享受國家政策;還可以自己設立新公司，原公司沒有接到業務工作以后分包給稅收洼地的公司以實現節稅;還有就是注冊用戶地址的遷移能力等等各種形式，都是可行的;另外，辦理個人獨資企業、個體工商戶、合伙企業文化享受核定征收問題也是具有很好的一種教學形式。
企業除了享受洼地的稅收優惠，達到節稅的目的，還可以利用政府招商投資項目和政府合作，增強企業自身的競爭力。
企業增值稅是企業必須繳納的稅種。身為企業會計人員的我們，不僅僅要做到為企業做賬報稅，還要為企業合理節稅以發揮會計崗位的職能。那么大家知道要如何計算才能夠更節稅嗎？
增值稅合理避稅的方法
增值稅的合理避稅方法有利用國家稅收優惠政策、轉移定價法、分攤費用等方法來進行合理合法的避稅。
1、利用國家稅收優惠政策。新稅法的頒布實施將減免稅的權力收歸國務院，國務院在近些年出臺了很多減稅政策來鼓勵企業發展，企業可以通過國家政策來合理避稅。
2、轉移定價法。轉移定價法是企業避稅的基本方法之一，它是指在經濟活動中有關聯的企業雙方為了分攤利潤或轉移利潤而在產品交換和買賣過程中，不是按照市場公平價格，而是根據企業間的共同利益而進行產品定價的方法。采用這種定價方法產品的轉讓價格可以高于或低于市場公平價格，以達到少納稅或不納稅的目的。
3、分攤費用。企業生產經營過程中發生的各項費用要按一定的方法攤入成本。費用分攤就是指企業在保證費用必要支出的前提下，想方設法從賬目找到平衡，使費用攤入成本時盡可能地最大攤入，從而實現最大限度的避稅。
我們來看一個例子：某公司屬于進行農產品批發銷售的一般納稅人，9月份從一家從事農產品批發、零售的小規模納稅人公司采購農產品一批并取得代開的3%的增值稅專用發票，金額10萬元，增值稅0.3萬元，公司財務人員當期申報抵扣了稅額0.3萬元，賬務處理如下：
借：庫存商品 10萬元
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)0.3萬元
貸：銀行存款 10.3萬元
這樣計算抵扣處理是否正確?不正確!會計這樣計算抵扣增值稅，企業可是吃大虧了!不是抵扣3%，應該按照增值稅專票上注明的金額抵扣11%即1.1萬元的增值稅。
正確的賬務處理為：
借：庫存商品 9.2萬元
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)1.1萬元
貸：銀行存款 10.3萬元
能源管理合同節稅籌劃包括哪些內容？大家是否清楚呢？合同能源管理包括節能效益分享方式、節能量保證型等類型合同。今天會計網給大家整理了能源管理合同節稅籌劃的內容，來一起了解吧。
能源管理合同稅收優惠
1、政策參考：《關于加快推行合同能源管理促進節能服務產業發展的意見》(國辦發[2010]25號)
由該文件可以看出：國家積極推行以分享節能效益為基礎，建立市場化的合同能源管理節能服務機制。以加強稅收征管為前提，對節能服務產業首次明確了多稅種的扶持政策。
2、政策參考：《關于促進節能服務產業發展增值稅、營業稅和企業所得稅政策問題的通知》(財稅[2010]110號)
明確促進節能服務產業發展涉及的增值稅、營業稅和企業所得稅的優惠政策。從2011年1月1日開始，節能服務公司實施符合條件的合同能源管理項目，將項目中的增值稅應稅貨物轉讓給用能企業，可以免征增值稅。符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目，對于符合企業所得稅稅法相關規定的，從項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度開始，前面1—3年可以享有免征企業所得稅的優惠。第4—6年需要按照25%的適用稅率減半征收企業所得稅。
注意：節能服務公司享受以上稅收優惠政策的同時，如果還從事其他適用不同稅收政策待遇項目的，則應單獨計算享受稅收優惠項目的收入、扣除，并對企業的期間費用進行合理分攤;如果沒有單獨計算的，則不可享受稅收優惠政策。
總結：能源管理合同的節稅籌劃，首先要了相關稅收優惠政策有哪些，再利用稅收優惠政策開展稅務籌劃。
適用稅收優惠政策的基本條件
節能服務產業稅收政策僅適用于節能效益分享型合同能源項目，所以必須是節能效益分享型合同。
合同能源管理包括：
1、節能效益分享方式
2、節能量保證型
3、能源費用托管型
4、融資租賃型和混合型等
融資性租賃，被稱為金融租賃，從征稅的角度可以分為節稅租賃和非節稅租賃。那么融資租入固定資產會計分錄怎么寫？需要計提折舊嗎？會計網整理了有關內容，來一起了解吧。
融資租入固定資產會計分錄
1.融資租入的固定資產，應當在租賃開始日，按照租賃協議或者合同確定的價款、運輸費、途中保險費、安裝調試費以及融資租入固定資產達到預定可使用狀態前發生的借款費用等作為入帳價值。做以下分錄處理：
借：固定資產--融資租入固定資產
貸：長期應付款--應付融資租賃款
2.融資租入的固定資產，計提折舊時涉及的分錄如下：
借：管理費用/銷售費用/制造費用--折舊費
貸：累計折舊
3.分期付款時，做以下分錄處理
借：長期應付款--應付融資租賃款
貸：銀行存款
4.租賃期滿，如合同規定將設備所有權歸承租企業，應進行轉帳，涉及分錄如下：
借：固定資產--有關設備
貸：固定資產--融資租入固定資產
融資租賃要不要計提折舊?
融資租賃的固定資產是需要計提折舊的。
企業采用融資租賃方式租入固定資產，因為在租賃期間實際上承租企業獲得了該資產所提供的主要經濟利益，并且也承擔了相關風險。所以融資租賃的固定資產，需要確認相應的負債，并要計提折舊。
融資租賃特征
1、承租人決定租賃物，由出資人出資購買，租賃期間，出租人只能租給一個企業使用。
2、租賃物的所有權由出租人保留，租賃期間，承租人支付相應的資金進而享有使用權。并且有關租賃期間租賃物的管理、維修和保養，也是由承租人負責的。
3、一旦簽訂了租賃合同，租賃期間，任何一方都不能單方面撤銷合同。
在租賃物毀壞或被證明為已喪失使用價值的前提下，才能中止執行合同，若是無故毀約的，需要支付相應的罰金。
4、租賃期結束后，對于租賃物，承租人有兩種選擇，分別是留購和退租。
稅前利潤是指企業繳納所得稅之前的計稅利潤；稅后利潤是指企業經營所得利潤扣除應繳納所得稅之后的剩余利潤。對于稅前利潤和稅后利潤，具體應怎么計算？
稅前利潤和稅后利潤計算公式
稅前利潤=利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出
稅后利潤=利潤總額-所得稅費用=利潤總額×(1-所得稅率)
營業利潤=營業收入-營業成本-營業稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失)
稅前利潤是什么意思？
稅前利潤是企業交納所得稅以前的計稅利潤。第二步利改稅后，國家與企業的分配關系發生了重大變化，企業實現的大部分利潤以所得稅和調節稅的形式上繳國家，剩余部分留歸企業。因此，在利潤分配中產生了稅前利潤和稅后利潤兩個概念。按照稅法規定，企業交納所得稅的計稅利潤是指企業每個納稅年度的收入總額(包括營業外收入)減除成本、費用、國家允許在所得稅前列支的稅金以及營業外支出后的余額，即企業的利潤總額。
稅后利潤是什么？
稅后利潤是利改稅企業交納所得稅、調節稅或承包費以后剩余的利潤，是實行利改稅后國家與企業分配關系變化后產生的一個概念。按照稅法規定，企業按照計稅利潤和規定稅率向國家繳納所得稅。繳納所得稅后，按照剩余利潤是否超過合理留利水平為標準區別對待：對從事生產經營的工業、交通運輸、商業、金融、保險、供銷等國營大中型企業征收調節稅，對國營小型企業收取承包費;對建筑安裝等微利企業則不再征收調節稅或承包費。征收所得稅、調節稅或承包費以后的利潤，由企業自行支配，用于建立各種專用基金。建筑安裝企業的稅后利潤計算公式是。
稅后利潤=稅前(計稅)利潤-所得稅，稅后利潤全部留給企業安排使用，進一步擴大了企業的自主權，使企業既有壓力，又有動力。企業經營得好，經濟效益越高，稅后利潤就越多。這就使企業認真改善經營管理，增產增收，為國家創造更多的財富。
大公司制度完善，福利待遇好，很多小會計都想進大公司學習工作。但你真的知道什么樣才是大公司嗎?
你真的知道什么樣才是大公司嗎?
像這家注冊資本14033萬元、參保人數429人的廣東煙草公司算小微企業嗎?
在很多人的認知里，中國煙草名氣很大又牛，經營著全國煙民的煙草生意，怎么和小微企業沾上邊呢?但廣東煙草公司在官方的確被劃為小微企業，是在小微企業名錄可以查詢到的。
這個公司也是小微企業，你相信?
小微企業究竟有多小?
小微企業是國家為了改善中小企業經營環境，針對性出臺一系列促進中小企業的政策，既然要針對性地給中小企業制定政策，就對全部企業做了劃分。我國對企業劃分為大型企業、中型企業，小型企業和微型企業。
這四種企業的劃分標準首先以《國民經濟行業分類》(GB/T 4754—2017)區分不同行業，再根據各個行業的特點，從人員規模、經營規模作為標準劃分。
主要有統計上大中小微型企業劃分標準和金融業企業劃型標準規定兩種。
通過上面這個劃分標準，我們可以看出注冊資金額并不能完全決定企業的“小”。一個企業是否小微企業，要看行業，還要看該行業是依據從業人員數量還是營業收入還是資產總額。舉個例子，即使你是人員上萬的房地產中介公司，但是營業收入和資產總額不符合大型企業的劃型標準，也不算大型企業。
小微企業政策“多”
雖然叫“小微企業”，但是在我國經濟中并不“小”，小微公司在我國占大多數，而且有著眾多政策優惠，
符合小型企業和微型企業標準的企業可以申請享受財政資金支持、稅收優惠、金融支持、注冊登記政策、其他(專利、知識產權、科技成果轉化基金等)等政策支持。
僅稅收優惠政策就有9個，以下就是這些稅收優惠的政策依據和政策內容、享受條件等。
通過以上政策的思維導圖，我們可以看到對于每個政策的享受條件都不一致，除了吸納特殊人群或者重點人群就業的政策沒有限定為小微企業，其他8個政策都有限定在小微企業或者個人創業。個人創業通常選擇的公司類型主要有個人獨資企業、合伙企業和有限公司。
小微企業和小型微利企業不一樣
通過以上優惠政策思維導圖，我們可以看出，小微企業的稅收優惠政策是涉及企業所得稅、增值稅、教育附加費、城市維護建設稅等多個稅種。而小型微利企業則是專指企業所得稅中小型企業、微型企業、還包括家庭作坊式公司，可以享受特定的優惠稅率。
由于個體工商戶、個人獨資企業以及合伙企業繳納個人經營所得稅，不符合所得稅的優惠稅率政策。
舉個例子給大家說明一下這個政策：
A企業2020年應納稅所得額不超過300萬元;從業人數不超過300人;資產總額不超過5000萬元，符合享受小型微利企業所得稅優惠政策。A企業2020年的應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。假若A企業2020年的應納稅所得額為270萬元，其所得稅應納稅額計算如下。
不超過100萬元的部分，應納稅額=100萬*25%*20%=5萬超過100萬但不超過300萬的部分，170萬*50%*20%=17萬A企業2020年應繳納所得稅額為5萬+17萬=22萬(為讓大家容易理解，簡化了說明，實際工作請以官方通知嚴格執行)
除了以上政策，還有不少特定針對小型微利企業的政策。
像2020年官方發布《關于小型微利企業和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第10號)，小微企業可以延繳5月1日至12月31日的所得稅。至今還沒有延長的政策，隨著2021年1月到來，延繳的現在要交了!
說了這么多小微企業的政策，當然能享受的盡量享受啦。但是要提前規劃公司的規模。會計不要等公司注冊了，開展業務了，一年后繳納企業所得稅才發現自己不符合享受政策的條件。會計提前學習并先選好企業的組織形式，稅務籌劃事半功倍。這也是為什么不少老板在公司業務發展到一定規模，會選擇注冊新公司，就是希望盡量多享受這些小微企業政策。
希望分析完小微企業和小型微利企業的這些知識能幫助大家。下一期想知道什么內容，趕緊在下方寫留言吧。
企業在經營過程中是不斷發展的，如果是保持在小型微型企業范圍內，就可以在明年繼續享受相關政策，但是如果超出標準，相關部門就會對企業重新劃型，也就不能享受相應的政策了。
2020年已經結束，企業所得稅匯算清繳前，好好檢查自己的公司是什么企業類型啦。
本文為財稅智囊團(ID：shuizhinang)公眾號原創首發，作者：阿湯。如需引用或轉載，請留言授權，并務必在文首注明以上信息。@財稅智囊團保留所有權利。
企業經營發展過程中，對于取得的營業收入應按規定繳納企業所得稅。對于企業所得稅，合理避稅的方法包括什么？
企業所得稅合理避稅方法
一、企業可利用國家對高新技術的稅收優惠政策進行合理避稅，具體如下：
國家支持企業發展高新技術的研發，擬定了相關的稅收優惠政策用以扶持企業高新技術發展。企業在進行相應科研成果研發時享受10%的所得稅優惠，因此企業在節稅時可將公司轉變為高新技術企業，從而享受稅收優惠政策，進行相應的節稅措施;
二、設立個人獨資企業，具體如下：
個人獨資企業是一種個人出資的企業，企業在進行合理避稅時，可通過設立個人獨資企業的方式進行節稅操作，起到節稅的效果。企業在設立個人獨資企業時，需注意所設立的個人獨資企業需在較好的稅收洼地上設立;
企業所得稅合理規避的原則
合理避稅首先要做到合理、合規和合法。在做到在這“三合”的前提下，利用規則節約每一份可節約的稅收。以下就是合理規避企業所得稅的一些原則：
一、及時了解和熟悉企業所得稅的相關法律法規，以及稅收優惠政策。充分利用政策法規節約每一分稅收。
二、要做好企業稅收方面的預算。使得企業年度稅收有一個合理的安排。
三、企業所得稅是一個跨年度的稅種，對節稅問題應該有長期的規劃。
按規定繳納稅款是每個納稅人應盡的義務，稅務籌劃是站在一個整體布局上來看，財務上每個地方都可以稅務籌劃，大到一個企業的整體環境布局，小到一個科目的設置都可以稱之為稅務籌劃。
納稅籌劃的介紹
納稅籌劃，是指通過對涉稅業務進行策劃，制作一整套完整的納稅操作方案，從而達到節稅的目的。納稅籌劃有其固有的特征，主要表現在：納稅籌劃的合法性、納稅籌劃的政策導向性、納稅籌劃的目的性、納稅籌劃的專業性和納稅籌劃的時效性等幾方面。
合理的納稅籌劃有利于企業經濟行為有效率的選擇，增強企業競爭能力；同時也有利于實現國家稅法的立法意圖，充分發揮稅收杠桿作用，增加國家收入。納稅籌劃的內容包括避稅、節稅、規避“稅收陷阱”、轉嫁籌劃和實現零風險五個方面。
納稅籌劃的意義
雖然說利用籌劃的手段進行節稅并不道德的，其行為與稅法的本意相違背，只是利用現有稅法的漏洞來謀取自己的私利，導致了國家稅收的減少。但是這也從側面說明了現有稅法并不健全。通過對節稅問題的研究，可以完善國家的稅收制度，有助于社會經濟的不斷發展。而且納稅人在節稅之前，會對稅法進行研究，這能夠幫助納稅人知法懂法，樹立法制觀念和依法納稅意識，從而提高納稅人素質。
在企業運營環節中，送禮是一件非常正常的事情。再過一段時間就是中秋國慶節了，各家公司送禮肯定少不了，除了送員工，還得送客戶。那我們作為會計，對這些禮品需要怎么做稅會處理呢？
大家普遍關注這3個問題：
1.企業送禮品時，面對自產、外購商品都應該怎么做會計分錄？
2.企業送禮品時，應該怎么繳稅，需要交哪些？
3.企業送禮品時，怎樣送禮可以合理避稅？
今天就分享給大家，一起來看看吧。
企業送禮品時
面對自產、外購商品怎么做會計分錄？
我們以中秋節贈送月餅為例進行探討。
甲乙兩家公司正在為員工和客戶準備中秋節的禮品，甲公司是一家食品公司，采購了各類月餅的等原料，自產咸蛋黃月餅。乙公司從超市買了安琪月餅。
首先，我們要明確一點：甲公司是自己做月餅，乙公司是從超市購買，其中的稅會處理差別就較大。
一、甲公司
將自產的產品用于職工集體福利或者個人消費，這種情況應把月餅等同于銷售貨物，確認收入，交納增值稅。
實際發放月餅時，會計分錄如下：
借：應付職工薪酬—非貨幣性福利
貸：主營業務收入
貸：應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）
借：管理費用－福利費
貸：應付職工薪酬—非貨幣性福利
結轉主營業務成本：
借：主營業務成本
貸：庫存商品
二、乙公司
外購月餅給員工發福利，這種情況下，會計分錄應該這樣做：
1.購進時：
借：庫存商品應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
2.決定以購進月餅發放給職工作為福利：
借：管理費用、生產成本、制造費用、銷售費用等
貸：應付職工薪酬—非貨幣性福利
3.實際發放給職工：
借：應付職工薪酬—非貨幣性福利
貸：庫存商品應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）
注意：這里兩種情況都出現了一個會計科目：非貨幣性福利。
我們先來看相關文件規定：
《企業會計準則第9號—職工薪酬》規定，企業以其自產產品作為非貨幣性福利發放給職工的，應當根據受益對象，按照該產品的公允價值，計入相關資產成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬。
準則附錄的《會計科目和主要賬務處理》對“應付職工薪酬”科目的規定：“企業以其自產產品發放給職工的，借記本科目，貸記“主營業務收入”科目；同時，還應結轉產成品的成本。涉及增值稅銷項稅額的，還應進行相應的處理。”
也就是說，非貨幣性福利是指企業以非貨幣性資產支付給職工的薪酬，主要包括企業以自產產品發放給職工作為福利、將企業擁有的資產無償提供給職工使用、為職工無償提供醫療保健服務等。
為了反映非貨幣性福利的支付與分配情況，應在"應付職工薪酬"科目下設置"非貨幣性福利"明細科目。
企業送禮品時，
應該怎么繳稅，需要交哪些？
知道怎么做賬后，那么問題又來了，繳稅又應該做什么呢？
其實，增值稅，企業所得稅，個人所得稅都是要交的。
一、企業所得稅政策規定：
《企業所得稅法實施條例》第二十五條企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。
國稅函（2008]828號，企業將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入。
（一）用于市場推廣或銷售；
（二）用于交際應酬；
（三）用于職工獎勵或福利；
（四）用于股息分配；
（五）用于對外捐贈；
（六）其他改變資產所有權屬的用途。
國家稅務總局公告2016年第80號，企業發生《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函（2008）828號）第二條規定情形的，除另有規定外，應按照被移送資產的公允價值確定銷售收入。
二、個人所得稅政策規定：
根據《財政部稅務總局關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》(財政部稅務總局公告2019年第74號)規定，自2019年1月1日起，企業在業務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品(包括網絡紅包，下同)，以及企業在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業贈送的具有價格折扣或折讓性質的消費券、代金券、抵用券、優惠券等禮品除外。具體問題具體分析。
如果是抽獎，屬于偶然所得，需要扣繳個人所得稅。
三、增值稅政策規定：
自產情況：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（以下簡稱細則）第四條第五項規定，單位或者個體工商戶將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費應視同銷售貨物。
第十六條納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當理由或者有本細則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：
（一）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；
（二）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；
（三）按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：
組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）
屬于應征消費稅的貨物，其組成計稅價格中應加計消費稅額。
公式中的成本是指：銷售自產貨物的為實際生產成本，銷售外購貨物的為實際采購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務總局確定。
外購情況：根據條例第十條第一項規定，用于集體福利或者個人消費的購進貨物的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，乙公司將外購的月餅送給員工如果取得了抵扣憑證則不得抵扣進項稅額，如果已認證抵扣，需要作進項轉出。
那么，外購月餅的專票如何抵扣呢？
財姐認為，可以和本企業產品搭配的，這樣可以名正言順送給客戶了，還可以進項稅抵扣，這是節日促銷活動。
點點認為，也可以按照外購價格確認銷售收入就可以抵扣不用轉出了。
問題：如果是員工福利為啥要專票呢還要轉出，普票不就好了？
答案：增值稅普通發票，是將除商業零售以外的增值稅一般納稅人納入增值稅防偽稅控系統開具和管理，也就是說一般納稅人可以使用同一套增值稅防偽稅控系統開
企業送禮品時，
怎樣送禮可以合理避稅？
這時候小伙伴可能就要問了，買禮物不僅要花錢，還要交稅，就沒有既贈送禮品也不用繳納稅金的方法嗎？
財姐提供了幾種思路：
1、員工組織中秋聚餐，聚會，一起吃月餅，這樣可以團隊凝聚力，還可以不繳個人所得稅。
2、如果是自己生產的禮品，可以搞促銷滿減贈送給客戶；
3、提供不是自己生產的禮品，還可以采取積分兌換獎品的方式。
這樣都不需要繳納個人所得稅，并且是國家有明確稅務條文規定的：
《財政部、國家稅務總局關于企業促銷展業贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕50號）
根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例有關規定，現對企業和單位（包括企業、事業單位、社會團體、個人獨資企業、合伙企業和個體工商戶等，以下簡稱企業）在營銷活動中以折扣折讓、贈品、抽獎等方式，向個人贈送現金、消費券、物品、服務等（以下簡稱禮品）有關個人所得稅問題通知如下：
一、企業在銷售商品（產品）和提供服務過程中向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅：
1.企業通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產品）和提供服務；
2.企業在向個人銷售商品（產品）和提供服務的同時給予贈品，如通信企業對個人購買手機贈話費、入網費，或者購話費贈手機等；
3.企業對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。
二、企業送禮稅務問題中特別需要注意的問題
不知道大家有沒有體會到，其實有時候企業送禮的成本是挺高的，除了發票上標的明面的成本，還有很多潛在成本。我們再來看一個案例：
國家稅務總局北京市稅務局第三稽查局，對北京市A公司2014-2016年度納稅情況進行了一次日常專項檢查。檢查結果讓A公司企業負責人大吃一驚且追悔莫及：
該公司向客戶無償贈送外購的手機，金額共計500余萬元，經稽查，補繳增值稅、企業所得稅、個人所得稅以及罰款和滯納金等共計300余萬元。
大家一致認為，這個公司沒有按規范處理，導致稽查補稅。增值稅這塊如果前期抵扣了進項稅的話稍微還好點如果前期也沒抵扣過那就麻煩了。
注意，也不是讓大家勸公司不要送禮，而是提醒大家規范稅會處理，從而更好的幫助公司送禮。
最后，再給大家做一些提醒：
1、應憑借購買預付卡時取得的發票復印件以及相關的贈送憑據，按照業務招待費進行稅前扣除；
2、企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰；
3、對于不屬于隨機贈與個人的情況，不需考慮代扣個人所得稅的問題；
4、銷售時將其以買贈的形式贈送給客戶，例如達到一定的銷售額即可贈送一定額度的預付卡，此時應憑借購買預付卡時取得的發票以及相關的贈送憑據按照銷售費用-促銷費稅前扣除。
5、盡量別往送禮這個思路上靠，促銷，積分兌換也可以實現回饋客戶的目的。當目的是答謝回饋客戶和員工時，不一定讓送禮限制了思路。
更多熱點問題答疑
問題一：送禮品又沒銷售，怎么還得交增值稅？
答：可以視同銷售，這是個人所得稅規定，增值稅也是這個思路。《財政部、國家稅務總局關于企業促銷展業贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕50號）
三、企業贈送的禮品是自產產品（服務）的，按該產品（服務）的市場銷售價格確定個人的應稅所得；是外購商品（服務）的，按該商品（服務）的實際購置價格確定個人的應稅所得。
問題二：發給職工福利也得交增值稅？好像從來沒交過。
答：內部是職工福利是進項轉出，外部是視同銷售，繳納增值稅，進項稅是可以抵扣的。
問題三：老師上次說可以開個聚會，聚會時吃月餅，想請教老師如果聚會時候月餅員工領走也是要交的嗎？
答：樣品贈送，是需要視同銷售的。追問：那樣品贈送需要交個稅嗎？答：個人客戶對嗎？如果是積分兌換這類的普遍的非偶然的，不需要。
問題四：如果說積分兌換，需要什么資料備查嗎？
答：做好活動資料和宣傳資料，以及客戶兌換數據留檔。你們可以節日回饋活動，這是低于市場銷售價格，有備無患。
一、企業在銷售商品（產品）和提供服務過程中向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅：
1.企業通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產品）和提供服務；
2.企業在向個人銷售商品（產品）和提供服務的同時給予贈品.
此外，還要好好看看獎勵積分的相關內容：
1、獎勵積分的概念
獎勵積分是一種營銷行為，是企業在銷售產品（包括服務、勞務等，下同）的同時按銷售商品或提供勞務的金額授予客戶一定的積分，以鼓勵客戶進一步在本企業消費，客戶在積滿一定分值后可以以積分兌換企業或者第三方提供的免費或折扣后的產品。
2、獎勵積分的特點
①積分產生與主銷售行為不可分割，積分屬于授予方在特定條件下必須兌現的一項承諾，很可能產生一項負債。
②消費者購買商品支付的價款，從實質上看，可以分解為兩部分，一部分現時產品的價款，另一部分可以視為預付積分所對應的承諾對價，消費者可以在未來憑借積分獲取對應產品或產品的折扣。
③積分具有或有性質。第一，積分只有到達一定的數量，方可按照公允價值兌換產品或者產品的折扣；第二，積分的兌現具有不確定性，兌現時間點、兌現與否均取決于消費者意愿。
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前兩天在粉絲群看到，有小伙伴說招聘殘疾人，可以讓企業節稅?難道這是新的避稅小妙招?
01、什么是殘保金
殘保金全稱是殘疾人就業保障金，是為了保障殘疾人的權益。沒有按照規定安排相應比例的企業、機關、團體等需要繳納的資金為殘保金，并由國家稅務局負責征收。
企業安排殘疾人就業的比例要不低于本單位在職職工總數的1.5%(各地有差異，具體請以當地官方公布為準)，如果達不到這個標準，那就要繳納保障金。
根據國家的相關政策，殘保金是按月計算，按年征收的，具體的截止時間根據各個地區規定而不同。
02、每個單位都要繳納殘保金嗎？
上面有說到，是由未按規定比例安排殘疾人就業的相關企業等繳納殘保金。
那么，如果企業有聘請殘疾人就業，并且比例是不低于本公司員工的1.5%的，可按相關規定進行分檔減免。
以廣東為例
(1)實行分檔征收
期限：2020.1.1-2022.12.31
3年內按應繳費額50%：企業安排殘疾人就業比例≥1%，且<1.5%
3年內按應繳費額90%：企業安排殘疾人就業比例<1%
(2)暫免征收
期限：2020.1.1-2022.12.31
在職職工≤30人以下的企業，暫免征收殘保金。
(3)減繳條件
來源：《廣東省殘疾人就業保障金緩減免管理辦法》
(4)免繳條件
用人單位如果已經辦理歇業手續或者進入了破產程序，可以申請免繳保障金
03、殘保金如何計算
舉個例子：
某市的規定的殘疾人就業比例是1.6%，那么秒懂財務公司上年職工平均工資是1萬，在職員工有200人，但是沒有招聘殘疾人。
那秒懂財務公司應繳納的殘保金為(200×1.6%-0)×10000=32000元
04、殘保金的賬務處理
1、企業計提和繳納殘保金時，應分別計入哪個科目?
應當計入“管理費用”科目。
計提時：
借：管理費用--殘保金
貸：其他應付款--殘保金
繳費時：
借：其他應付款--殘保金
貸：銀行存款
2、企業超比例安排殘疾人就業收到的獎勵，應計入什么科目?
應當計入“其他收益”科目
收到獎勵金時：
借：銀行存款
貸：其他收益
3、企業未按照規定繳納殘保金，需繳納的滯納金，應計入什么科目?
應當計入“營業外支出”科目
按規定繳納滯納金
借：營業外支出
貸：銀行存款
來源：本文為秒懂財務公眾號原創首發，作者：點點 。素材來源：廣東省殘疾人就業保障金緩減免管理辦法。
財政部、海關總署、稅務總局10月25日發布了關于對電子煙征收消費稅的公告。將電子煙納入消費稅征收范圍，在煙稅目下增設電子煙子目。電子煙實行從價定率的辦法計算納稅。生產（進口）環節的稅率為36%，批發環節的稅率為11%。
以下為公告全文：
關于對電子煙征收消費稅的公告
財政部海關總署稅務總局公告2022年第33號
為完善消費稅制度，維護稅制公平統一，更好發揮消費稅引導健康消費的作用，現就對電子煙征收消費稅有關事項公告如下：
一、關于稅目和征稅對象
將電子煙納入消費稅征收范圍，在煙稅目下增設電子煙子目。
電子煙是指用于產生氣溶膠供人抽吸等的電子傳輸系統，包括煙彈、煙具以及煙彈與煙具組合銷售的電子煙產品。煙彈是指含有霧化物的電子煙組件。煙具是指將霧化物霧化為可吸入氣溶膠的電子裝置。
電子煙進出口稅則號列及商品名稱見附件。
二、關于納稅人
在中華人民共和國境內生產（進口）、批發電子煙的單位和個人為消費稅納稅人。
電子煙生產環節納稅人，是指取得煙草專賣生產企業許可證，并取得或經許可使用他人電子煙產品注冊商標（以下稱持有商標）的企業。通過代加工方式生產電子煙的，由持有商標的企業繳納消費稅。電子煙批發環節納稅人，是指取得煙草專賣批發企業許可證并經營電子煙批發業務的企業。電子煙進口環節納稅人，是指進口電子煙的單位和個人。
三、關于適用稅率
電子煙實行從價定率的辦法計算納稅。生產（進口）環節的稅率為36%，批發環節的稅率為11%。
四、關于計稅價格
納稅人生產、批發電子煙的，按照生產、批發電子煙的銷售額計算納稅。電子煙生產環節納稅人采用代銷方式銷售電子煙的，按照經銷商（代理商）銷售給電子煙批發企業的銷售額計算納稅。納稅人進口電子煙的，按照組成計稅價格計算納稅。
電子煙生產環節納稅人從事電子煙代加工業務的，應當分開核算持有商標電子煙的銷售額和代加工電子煙的銷售額；未分開核算的，一并繳納消費稅。
五、關于進、出口政策
納稅人出口電子煙，適用出口退（免）稅政策。
將電子煙增列至邊民互市進口商品不予免稅清單并照章征稅。
除上述規定外，個人攜帶或者寄遞進境電子煙的消費稅征收，按照國務院有關規定執行。電子煙消費稅其他事項依照《中華人民共和國消費稅暫行條例》和《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》等規定執行。
本公告自2022年11月1日起執行。
特此公告。
附件：電子煙進出口稅則號列及商品名稱
財政部海關總署稅務總局
2022年10月2日
附件：電子煙進出口稅則號列及商品名稱
| 序號 | 稅則號列① | 商品名稱② |
| 1 | 24041200 | 不含煙草或再造煙草、含尼古丁的非經燃燒吸用的產品 |
| 2 | ex85434000③ | 可將稅目24041200所列產品中的霧化物霧化為可吸入氣溶膠的設備及裝置，無論是否配有煙彈 |
注：①為《中華人民共和國進出口稅則（2022）》的稅則號列。
②除標注ex的稅則號列外，商品名稱僅供參考，具體商品范圍以《中華人民共和國進出口稅則（2022）》中的稅則號列對應的商品范圍為準。
③ex表示進口商品應在該稅則號列范圍內，以具體商品描述為準。
各位納稅人好，歡迎來到消費稅業務指引，本視頻主要講解的是電子煙消費稅。
1、什么是電子煙？
電子煙是指用于產生氣溶膠供人抽吸等的電子傳輸系統，包括煙彈、煙具以及煙彈與煙具組合銷售的電子煙產品。煙彈是指含有霧化物的電子煙組件。煙具是指將霧化物霧化為可吸入氣溶膠的電子裝置。
將電子煙納入消費稅征收范圍，在煙稅目下增設電子煙子目。
電子煙進出口稅則號列及商品名稱
| 稅則號列① | 商品名稱② | |
| 1 | 24041200 | 不含煙草或再造煙草、含尼古丁的非經燃燒吸用的產品 |
| 2 | ex5434000③ | 可將稅目24041200所列產品中的霧化物霧化為可吸入氣溶膠的設備及裝置，無論是否配有煙彈 |
注:①為《中華人民共和國進出口稅則(2022)》的稅則號列。
②除標注ex的稅則號列外，商品名稱僅供參考，具體商品范圍以《中華人民共和國進出口
稅則(2022)》中的稅則號列對應的商品范圍為準。
③ex表示進口商品應在該稅則號列范圍內，以具體商品描述為準。
2、哪些人需要納稅？
在中華人民共和國境內生產（進口）、批發電子煙的單位和個人為消費稅納稅人。
| 納稅環節 | 納稅人 | |
| 生產 | 取得煙草專賣生產企業許可證，并取得或經許可使用他人電子煙產品注冊商標（以下簡稱持有商標）的企業。通過代加工方式生產電子煙的，由持有商標的企業申報繳納消費稅。（只從事代加工電子煙產品業務的企業不屬于電子煙消費稅納稅人。） | |
| 批發 | 取得煙草專賣批發企業許可證并經營電子煙批發業務的企業 | |
| 進口 | 進口電子煙的單位和個人 | |
3、適用稅率是多少？
電子煙實行從價定律的辦法計算納稅。在生產（進口）環節稅率為36%，在批發環節稅率為11%。
4、如何確定電子煙銷售額（計稅價格）？
以下我們用三個情形為大家進行講解：
情形一:
納稅人生產、批發電子煙的，按照生產、批發電子煙的銷售額計算納稅。
電子煙生產環節納稅人采用代銷方式銷售電子煙的，按照經銷商(代理商)銷售給電子煙批發企業的銷售額計算納稅。
例如:
(1)某電子煙消費稅納稅人2022年12月生產持有商標的電子煙產品并銷售給電子煙批發企業，不含增值稅銷售額為100萬元，該納稅人2023年1月應申報繳納電子煙消費稅為36萬元(100萬元x36%)。
(2)如果該納稅人委托經銷商(代理商)銷售同一電子煙產品，經銷商(代理商)銷售給電子煙批發企業不含增值稅銷售額為110萬元，則該納稅人2023年1月應申報繳納電子煙消費稅為39.6萬元(110萬元x36%)。
情形二:
電子煙生產環節納稅人從事電子煙代加工業務的，應當分開核算持有商標電子煙的銷售額和代加工電子煙的銷售額；未分開核算的，一并繳納消費稅。
例如:
某電子煙生產企業持有電子煙商標A生產電子煙產品，2022年12月該納稅人生產銷售A電子煙給電子煙批發企業，不含增值稅銷售額為100萬元。同時，當月該納稅人(不持有電子煙商標B)從事電子煙代加工業務，生產銷售B電子煙給B電子煙生產企業(持有電子煙商標B)，不含增值稅銷售額為50萬元。該納稅人分開核算A電子煙和B電子煙銷售額，則該納稅人2023年1月應申報繳納電子煙消費稅為36萬元(100萬元x36%)。需要說明的是，B電子煙生產企業將B電子煙銷售給電子煙批發企業時，自行申報繳納消費稅。如果該納稅人沒有分開核算A電子煙和B電子煙銷售額，則該納稅人2023年1月應申報繳納電子煙消費稅為54萬元〔(100萬元+50萬元)x36%]
情形三：納稅人進口電子煙的，按照組成計稅價格計算納稅。
5、電子煙全國平均成本利潤率是多少？
根據《中華人民共和國消費稅暫行條例》和《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》有關規定，當納稅人自產自用的應稅消費品沒有同類消費品銷售價格的，則需要使用全國平均成本利潤率計算組成計稅價格，應稅消費品全國平均成本利潤率由稅務總局確定。因此，根據我國電子煙行業生產經營的實際情況，經商有關部門，暫定電子煙全國平均成本利潤率為10%。
內容來源國家稅務總局深圳市鹽田區稅務局，會計網整理發布。
系列內容：
什么是納稅籌劃，有些初入行的小白問到，企業納稅籌劃是做會計財務必須要會的一項工作內容，今天我們就來說一下關于納稅籌劃的這些內容。
什么是納稅籌劃
納稅籌劃，是指通過對涉稅業務進行策劃，制作一整套完整的納稅操作方案，從而達到節稅的目的。納稅籌劃是企業的一種理財活動，是指納稅人為實現經濟利益最大化的目的，在國家法律允許的范圍內，對自己的納稅事項進行系統安排，以獲得最大的經濟利益。
關于納稅籌劃包括的內容，目前國內有三種不同的觀點：
一是認為納稅籌劃專指一種情況即節稅籌劃，也就是認為節稅籌劃與納稅籌劃是相同的范疇;
二是將納稅籌劃向外延伸到各種類型的少繳稅、不繳稅的行為，甚至將偷稅、逃稅、欠稅都包括在納稅籌劃的范疇之內;
三是關于對各種納稅事務的籌劃，是一個全方位的概念，涉及到納稅人納稅事務的各方面，但納稅籌劃不能違背國家有關的法律、法規。
納稅籌劃產生的原因
(1) 稅收制度因素
各國稅收制度不同：稅種差異、稅基差異、稅率差異、稅收優惠差異。
稅收彈性的存在：納稅人身份可轉換性、計稅依據金額可調整性、稅率上的差異性、稅收優惠。
(2) 國家間稅收管轄權區別
(3) 自我利益驅動
(4) 貨幣具有時間價值
納稅籌劃的種類
(1) 按節稅原理劃分
絕對節稅 相對節稅
(2) 按經營過程劃分
設立過程、投資過程、銷售過程、成本核算過程、企業成果分配過程
(3) 按稅種劃分
納稅籌劃應注意的問題
(1) 綜合考慮交易各方的稅收影響
(2) 稅收籌劃不是追求稅收最少，而是效益最大化
(3) 關注稅收法律的變化
(4) 正視稅收籌劃的風險性
2023年中級經濟師《財政稅收專業知識與實務》考試教材已于7月16日出版發行，小編為大家整理了2023年中級經濟師《財政稅收》考試教材目錄，共12章內容，供大家參考復習！
第一章公共財政與財政職能
第一節公共物品與公共財政理論
第二節財政的職能
第二章財政支出理論與內容
第一節財政支出的分類及其經濟影響
第二節財政支出的規模
第三節財政支出的效益分析
第四節購買性支出
第五節轉移性支出
第三章稅收理論
第一節稅收概述
第二節稅收原則
第三節稅制與稅制結構
第四節稅收負相
第五節國際稅收
第四章貨物和勞務稅制度
第一節增值稅制
第二節消費稅制
第三節關稅制
第五章所得稅制度
第一節企業所得稅制
第二節個人所得稅制
第六章其他稅收制度
第一節財產稅制
第二節資源稅制
第三節行為、目的稅制
第七章稅務管理
第一節稅務基礎管理
第二節稅收征收管理
第三節納稅信用管理
第四節稅務行政救濟管理
第八章納稅檢查
第一節納稅檢查概述
第二節增值稅的檢查
第三節消費稅的檢查
第四節企業所得稅的檢查
第九章公債
第一節公債概述
第二節公債市場
第三節政府直接債務和或有債務
第十章政府預算理論與管理制度
第一節政府預算的含義及特征
第二節政府預算的決策程序及模式
第三節政府預算的原則與政策
第四節政府預算的編制、執行及審批監督制度
第五節政府預算的績效管理
第六節財政核心業務一體化管理
第十一章政府間財政關系
第一節財政分權理論
第二節政府間收支劃分的制度安排
第三節分稅制財政管理體制
第四節政府間轉移支付制度
第五節政府財政事權與支出責任的調整改革
第十二章財政平衡與財政政策
第一節財政平衡與財政赤字
第二節財政政策
第三節財政政策與貨幣政策的配合
以上就是【2023年中級經濟師《財政稅收》教材目錄（共12章)】的全部內容。2024年經濟師備考資料趕緊點擊領取！
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