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　　消費(fèi)稅是一種典型的間接稅，計(jì)提消費(fèi)稅時(shí)一般借記稅金及附加科目，貸記應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅科目。那么計(jì)提消費(fèi)稅的賬務(wù)處理怎么做?來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!非常實(shí)用的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)，建議收藏!

　　計(jì)提消費(fèi)稅的賬務(wù)處理

　　計(jì)提消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　消費(fèi)稅交納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　知識(shí)拓展：代扣代繳的消費(fèi)稅如何做賬?

　　消費(fèi)稅是什么?

　　1、消費(fèi)稅是典型的間接稅，是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對(duì)象的各種稅收的統(tǒng)稱。

　　2、消費(fèi)稅是政府向消費(fèi)品征收的稅項(xiàng)，主要為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，對(duì)消費(fèi)方向進(jìn)行引導(dǎo)。

　　3、消費(fèi)稅是在對(duì)貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費(fèi)品再征收的一個(gè)稅種，能夠起到保護(hù)估價(jià)財(cái)政收入的作用。

　　消費(fèi)稅的征收范圍包括什么?

　　答：消費(fèi)稅的征收范圍包括了：化妝品、高檔手表、貴重首飾及珠寶玉石、摩托車、小汽車、鞭炮、煙、成品油、酒、游艇、高爾夫球及球具、焰火、小汽車、木制一次性筷子、電池、實(shí)木地板等。

　　按照規(guī)定，企業(yè)需要向特定工作條件下的勞動(dòng)者發(fā)放高溫津貼，企業(yè)發(fā)放的高溫津貼與防暑降溫費(fèi)是一樣嗎？這些支出如何在企業(yè)所得稅稅前扣除？

　　高溫津貼與防暑降溫費(fèi)一樣嗎？

　　答：不一樣。防暑降溫費(fèi)≠高溫津貼，二者的法律定義、適用對(duì)象不同。

　　《防暑降溫措施管理辦法》明確規(guī)定：用人單位安排勞動(dòng)者在35℃以上高溫天氣從事室外露天作業(yè)以及不能采取有效措施將工作場(chǎng)所溫度降低到33℃以下的，應(yīng)當(dāng)向勞動(dòng)者發(fā)放高溫津貼，并納入工資總額。

　　高溫津貼的對(duì)象是從事室外露天作業(yè)勞動(dòng)者，是一種特殊性工資，不是人人都能享有的，而防暑降溫費(fèi)是一種職工福利費(fèi)，針對(duì)所有夏季在崗的員工。領(lǐng)取了防暑降溫費(fèi)的職工若符合條件，仍可領(lǐng)取高溫津貼。

　　高溫津貼能否直接稅前扣除？

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

　　因此，用人單位向勞動(dòng)者發(fā)放納入工資總額計(jì)算的高溫補(bǔ)貼可以直接在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　防暑降溫費(fèi)能否直接稅前扣除？

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))第三條“關(guān)于職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題”相關(guān)規(guī)定，企業(yè)職工福利費(fèi)包括以下內(nèi)容：為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。因此，企業(yè)為職工支付的具有福利性質(zhì)的職工防暑降溫費(fèi)不能直接在企業(yè)所得稅稅前扣除，應(yīng)當(dāng)按照職工福利費(fèi)扣除限額標(biāo)準(zhǔn)在稅前列支扣除，即企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　高溫津貼與防暑降溫費(fèi)的稅務(wù)處理

　　1.發(fā)放職工高溫津貼的工資薪金列支：

　　發(fā)放高溫津貼時(shí)

　　借：應(yīng)付工資薪酬——工資薪金

　　貸：現(xiàn)金

　　高溫津貼列支分配時(shí)

　　借：有關(guān)成本費(fèi)用科目

　　貸：應(yīng)付工資薪酬——工資薪金

　　2.發(fā)放防暑降溫費(fèi)的福利費(fèi)用列支：

　　發(fā)放防暑降溫費(fèi)時(shí)

　　借：應(yīng)付福利費(fèi)

　　貸：現(xiàn)金、庫(kù)存商品等

　　按財(cái)稅制度規(guī)定比例(工資總額的14%)計(jì)提福利費(fèi)時(shí)

　　借：管理費(fèi)用——職工福利費(fèi)

　　貸：應(yīng)付福利費(fèi)

　　員工因公務(wù)產(chǎn)生的差旅費(fèi)，符合規(guī)定的前提下允許報(bào)銷。差旅費(fèi)包含餐費(fèi)嗎?賬務(wù)處理怎么做？就針對(duì)以上問(wèn)題，本文將作詳細(xì)解答。

　　差旅費(fèi)包括餐費(fèi)嗎？

　　差旅費(fèi)不包括餐費(fèi)。

　　差旅費(fèi)是指出差期間因辦理公務(wù)所產(chǎn)生的交通費(fèi)、住宿費(fèi)和公雜費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用，核算的主要內(nèi)容有：

　　1、出差途中的購(gòu)買車票、船票、火車票、飛機(jī)票的費(fèi)用支出;

　　2、出差途中的住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)及其他方面的支出。

　　注：通常單位補(bǔ)助出差伙食費(fèi)就不再報(bào)銷外地餐費(fèi)，或者報(bào)銷餐費(fèi)也就不再補(bǔ)助出差伙食費(fèi)。

　　差旅費(fèi)賬務(wù)處理

　　一、差旅費(fèi)報(bào)銷的會(huì)計(jì)分錄

　　（一）如果沒(méi)有向公司借錢(qián)，涉及的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用——差旅費(fèi)

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　?。ǘ┕咎崆邦A(yù)借差旅費(fèi)，作下面分錄處理：

　　1、預(yù)借時(shí)：

　　借：其他應(yīng)收款

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　2、報(bào)銷時(shí)：

　　(1)全部花完

　　借：管理費(fèi)用——差旅費(fèi)

　　貸：其他應(yīng)收款

　　(2)有剩余現(xiàn)金

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金

　　管理費(fèi)用 ——差旅費(fèi)

　　貸：其他應(yīng)收款

　　(3)補(bǔ)款時(shí)

　　借：管理費(fèi)用 ——差旅費(fèi)

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　其他應(yīng)收款

　　二、差旅費(fèi)抵扣增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　借：管理費(fèi)用--差旅費(fèi)

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：現(xiàn)金

　　差旅費(fèi)屬于什么會(huì)計(jì)科目？

　　差旅費(fèi)是否可以稅前扣除？

　　可以直接稅前扣除的差旅費(fèi)：

　　1、管理部門(mén)或后勤部門(mén)人員出差計(jì)入“管理費(fèi)用——差旅費(fèi)”；

　　2、銷售部門(mén)或營(yíng)銷部門(mén)為銷售產(chǎn)品、市場(chǎng)推廣等計(jì)入“銷售費(fèi)用(營(yíng)業(yè)費(fèi)用)——差旅費(fèi)”；

　　3、企業(yè)獨(dú)立董事為行使其獨(dú)立董事的職責(zé)而發(fā)生的差旅費(fèi)，計(jì)入的是“管理費(fèi)用——董事會(huì)經(jīng)費(fèi)”。

　　以上費(fèi)用支出，稅法沒(méi)有限制性規(guī)定，在票據(jù)等符合規(guī)定的前提下可以直接稅前扣除。

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào))第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予稅前扣除。即，企業(yè)所發(fā)生的差旅費(fèi)支出是符合上述規(guī)定的，則允許稅前扣除。

　　消費(fèi)稅是一種間接稅，其征稅項(xiàng)目具有選擇性，主要包括煙、酒、鞭炮、焰火等，其計(jì)稅依據(jù)主要有哪些？如何計(jì)算？

　　消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)

　　消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)分別采用從價(jià)和從量?jī)煞N計(jì)稅方法：

　　1.實(shí)行從價(jià)計(jì)稅辦法征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額;

　　2.實(shí)行從量定額辦法計(jì)稅時(shí)，通常以每單位應(yīng)稅消費(fèi)品的重量、容積或數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。

　　消費(fèi)稅如何計(jì)算？

　　從價(jià)計(jì)征的計(jì)算公式，應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=銷售額(同類消費(fèi)品售價(jià)、組成計(jì)稅價(jià)格)×消費(fèi)稅比例稅率。

　　從量計(jì)征的計(jì)算公式，應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=銷售數(shù)量(移送使用數(shù)量、交貨數(shù)量、進(jìn)口數(shù)量)×單位稅額。

　　消費(fèi)稅是什么意思？

　　消費(fèi)稅是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對(duì)象的各種稅收的統(tǒng)稱。是政府向消費(fèi)品征收的稅項(xiàng)，可從批發(fā)商或零售商征收。消費(fèi)稅是典型的間接稅。在對(duì)貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費(fèi)品再征收一道消費(fèi)稅，目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，保證國(guó)家財(cái)政收入。

　　主要特點(diǎn)：

　　1、消費(fèi)稅征稅項(xiàng)目具有選擇性。消費(fèi)稅以稅法規(guī)定的特定產(chǎn)品為征稅對(duì)象。即國(guó)家可以根據(jù)宏觀產(chǎn)業(yè)政策和消費(fèi)政策的要求，有目的地、有重點(diǎn)地選擇一些消費(fèi)品征收消費(fèi)稅，以適當(dāng)?shù)叵拗颇承┨厥庀M(fèi)品的消費(fèi)需求，故可稱為消費(fèi)稅稅收調(diào)節(jié)具有特殊性;

　　2、按不同的產(chǎn)品設(shè)計(jì)不同的稅率，同一產(chǎn)品同等納稅;

　　3、消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，是價(jià)格的組成部分;

　　4、消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)具有單一性;

　　5、消費(fèi)稅稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁性最終都轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者身上。

　　有學(xué)會(huì)計(jì)專業(yè)的同學(xué)過(guò)來(lái)問(wèn)會(huì)計(jì)網(wǎng)：哪些收據(jù)是可以直接進(jìn)行稅前扣除的?

　　其實(shí)，這問(wèn)題也不難，只要我們把情況給捋清楚，賬務(wù)處理起來(lái)很方便的。今天，也順著這個(gè)問(wèn)題來(lái)和同學(xué)分享一下有關(guān)收據(jù)和發(fā)票的相關(guān)問(wèn)題。如有不對(duì)，歡迎指正。

　　首先，先來(lái)回答一下同學(xué)的問(wèn)題：哪些收據(jù)是可以直接進(jìn)行稅前扣除的?

　　接下來(lái)我們一起看看。

　　一般企業(yè)不能拿到發(fā)票，只有收據(jù)憑證的支出，都是企業(yè)的日常支出比較多。那哪些企業(yè)的日常支出是可以直接拿收據(jù)憑證就可以進(jìn)行稅前扣除呢?

　　企業(yè)的工資薪金、職工的福利以現(xiàn)金派發(fā)、員工出差的差旅津貼等這些日常支出，是可以直接拿收據(jù)無(wú)需發(fā)票就可以稅前扣除的。

　　還有一種比較特殊的情況，就是企業(yè)沒(méi)有履行合同約定賠付的違約金，如果是有協(xié)議、收款方開(kāi)具的收據(jù)等，也是可以拿收據(jù)進(jìn)行稅前扣除。

　　另外還有一種情況就是，支付從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的支出小于500元，也可以拿收據(jù)進(jìn)行稅前扣除。但需要注意的是，一定是支付給個(gè)人從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的才行。

　　我們可以來(lái)看個(gè)實(shí)操例子了解一下。

　　企業(yè)的人事從路邊攤阿姨手中買了500元以下的水果，拿到的收據(jù)單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等等信息都齊全，可以進(jìn)行稅前扣除，會(huì)計(jì)分錄該怎么做?

　　那么會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　當(dāng)然，如果為了更加規(guī)范，這位阿姨可以去稅局大廳代開(kāi)發(fā)票來(lái)給企業(yè)進(jìn)行入賬然后再依法進(jìn)行稅前扣除。

　　然而，收據(jù)入賬還是存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，正確的賬務(wù)處理還是要有發(fā)票比較正規(guī)。那在平時(shí)我們?cè)撛趺礃硬拍鼙M量避免收據(jù)入賬呢，即怎么樣才能保證支出時(shí)能獲取到發(fā)票?

　　其實(shí)這個(gè)困擾，我們?cè)谇捌跁r(shí)多注意一下，還是能為后期賬務(wù)處理的時(shí)候減少很多麻煩的。

　　比如，公司或者企業(yè)在選擇合作的企業(yè)時(shí)，確保對(duì)方能否給自己開(kāi)票并且符合稅前扣除;還有與個(gè)體單位合作，也注意合作的項(xiàng)目是否能給公司企業(yè)開(kāi)票，避免后期賬務(wù)處理帶來(lái)麻煩;又或者選擇免增值稅的貿(mào)易公司，選擇他們時(shí)是否可以開(kāi)票等等。

　　說(shuō)了這么多，就是在合作之前可以先想想合作的個(gè)體或者企業(yè)公司單位能否給開(kāi)票的問(wèn)題，這樣子就可以避免收據(jù)帶來(lái)的不便。

　　可有很多時(shí)候，也是無(wú)法避免沒(méi)有發(fā)票的情況，又或者是前期只能收到收據(jù)，到后期才能拿到發(fā)票的情況，那收據(jù)換成發(fā)票的賬務(wù)處理又該怎么樣進(jìn)行處理呢?

　　一般的情況下，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi)

　　貸：銀行存款

　　拿到收據(jù)還沒(méi)有發(fā)票的時(shí)候，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)收賬款(其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款)

　　貸：銀行存款

　　后來(lái)拿到了發(fā)票，要把收據(jù)換成發(fā)票的時(shí)候，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：xx資產(chǎn)或xx費(fèi)用

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅/進(jìn)項(xiàng)稅額

　　貸：應(yīng)收賬款(其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款)

　　我們還會(huì)遇到比較常見(jiàn)的情況就是：有時(shí)候不是付款就可以立馬拿到發(fā)票，有可能是先收錢(qián)后有發(fā)票，先有發(fā)票后收錢(qián)的情況，那這兩者的又該怎么樣進(jìn)行賬務(wù)處理呢?

　　(1)如果是先收到發(fā)票，然后再收錢(qián)的情況，那么會(huì)計(jì)分錄如下：

　　收到發(fā)票的時(shí)候，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)

　　收到錢(qián)的時(shí)候，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金

　　貸：應(yīng)收賬款

　　(2)如果是先收到錢(qián)，然后再收到發(fā)票的情況，那么會(huì)計(jì)分錄如下：

　　收到錢(qián)的時(shí)候，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款

　　貸：預(yù)收賬款

　　收到發(fā)票的時(shí)候，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：預(yù)收賬款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　說(shuō)了這么多，那么發(fā)票和收據(jù)的區(qū)別到底在哪里呢?

　　經(jīng)過(guò)上面一番解說(shuō)，你現(xiàn)在對(duì)收據(jù)和發(fā)票有一定的了解了嗎?

　　本文財(cái)會(huì)人俱樂(lè)部原創(chuàng)首發(fā)，作者：清心。如需引用或轉(zhuǎn)載，請(qǐng)留言授權(quán)，并務(wù)必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責(zé)任!

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　　相信大家在學(xué)習(xí)ACCA“Taxation”這門(mén)學(xué)科課程時(shí)候，當(dāng)中會(huì)涉及比較多英國(guó)納稅體系相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，然而有比較多考生會(huì)對(duì)這部分知識(shí)存在疑惑及不理解，為了更好幫助大家認(rèn)識(shí)這一塊內(nèi)容，會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟各位詳細(xì)介紹關(guān)于英國(guó)稅法體系的考點(diǎn)知識(shí)。

　　01、稅收的基本功能function和目的purpose是什么?

　　稅收是一種強(qiáng)有力的政策工具，也是主要的財(cái)政收入來(lái)源之一。它的存在，對(duì)社會(huì)穩(wěn)定發(fā)揮著重要作用，主要體現(xiàn)在如下三個(gè)方面：

　　A)Economic factors(Encourage and discourage certain types of activity：用來(lái)鼓勵(lì)或者抑制某些特定類型的活動(dòng)，比如為了國(guó)民健康的角度考慮，煙酒的稅率相對(duì)較高，一定程度上增大了消費(fèi)成本)

　　B)Social factors(Redistribute income and wealth:對(duì)收入或者財(cái)富的再分配，納稅的金額是根據(jù)收入的高低呈階梯狀分布的，可以簡(jiǎn)單理解為收入越高或財(cái)富累計(jì)值越多的人，需要繳納的稅賦也越多。通過(guò)這種累進(jìn)稅progressive tax的方式，可以一定程度上調(diào)節(jié)社會(huì)的貧富差距。)

　　C)Environmental factors(To deal with environmental concerns like global warming：可以通過(guò)稅收的調(diào)節(jié)提高國(guó)民環(huán)保的意識(shí)，比如高排車征稅多，而環(huán)境友好型或者電動(dòng)車會(huì)更多地被鼓勵(lì)使用。)

　　02、稅賦的類型different types of taxes

　　A) Direct taxes直接稅

　　是由承擔(dān)納稅義務(wù)的人直接向稅務(wù)局納稅，而不是繳納給商家/賣家。常見(jiàn)的稅賦類型包括了Income tax，Corporation tax，National insurance contribution，Capital gains tax，Inheritance tax幾種。

　　B) Indirect taxes間接稅

　　不是直接將稅交給稅務(wù)局，而是交給商家/賣家，由其代交給稅務(wù)局。所以向稅務(wù)局納稅的人，并不是直接承擔(dān)納稅義務(wù)方。Value added tax增值稅是一個(gè)典型的例子。

　　C) Revenue taxes收入稅

　　這個(gè)指的是根據(jù)納稅人的收入水平征收的稅，一般來(lái)說(shuō)收入越高，納稅越多。常見(jiàn)的稅賦類型包括了Income tax，Corporation tax(on income profits的部分)，National insurance contribution幾種。

　　D) Capital taxes資本稅

　　這個(gè)是由于資產(chǎn)自身的增值等帶來(lái)了資本利得或者財(cái)富，進(jìn)而征收的稅款。一般來(lái)說(shuō)增值越多，價(jià)值越高，納稅越多。常見(jiàn)的稅賦類型包括了Capital gains tax，Corporation tax(on capital gains的部分)，Inheritance tax幾種。

　　03、英國(guó)稅收系統(tǒng)UK tax system

　　根據(jù)英國(guó)的稅收系統(tǒng)基本框架結(jié)構(gòu)及其部門(mén)設(shè)置，可將主線分為兩條。一邊是負(fù)責(zé)做事情的財(cái)政部Her Majesty’s Treasury，另一邊是負(fù)責(zé)監(jiān)管的皇家檢察署Crown Prosecution Service(CPS)。

　　A) 財(cái)政部Her Majesty’s Treasury

　　財(cái)政部下設(shè)稅務(wù)及海關(guān)總署Her Majesty’s Revenue and Customs(HMRC)，其中又細(xì)分為Officers of Revenue and Customs對(duì)稅款進(jìn)行核對(duì)，以及Receivable Management Officers對(duì)具體款項(xiàng)進(jìn)行征收。

　　B) 皇家檢察署Crown Prosecution Service(CPS)

　　皇家檢察署下設(shè)稅務(wù)法庭Tax Tribunal稅務(wù)法庭，主要分成一級(jí)法院First tier tribunal(針對(duì)金額小的，案件簡(jiǎn)單，即Basic cases; standard cases; Paper cases)和二級(jí)法院Upper tribunal(針對(duì)金額大的，案件復(fù)雜，即Complex case)。

　　當(dāng)一級(jí)法院First Tier Tribunal無(wú)法做決定時(shí)，可以進(jìn)一步匯報(bào)給二級(jí)法院Upper Tribunal，或者再由二級(jí)法院Upper Tribunal再進(jìn)一步匯報(bào)到法庭Court of Appeal.

　　04、具有法律效力的幾大法案來(lái)源Different sources of revenue law

　　A) Acts of Parliament議會(huì)成文法案

　　B) Statutory Instruments法定文書(shū)

　　C) Case law判例法

　　D) 除此之外稅務(wù)局還會(huì)出具一些公開(kāi)的信息，統(tǒng)稱為 HMRC publication, 起輔助稅務(wù)管理的作用，但是不具法律效力：

　　(a) Statements of practice, setting out how they intend to apply the law

　　實(shí)踐聲明，具體解釋它如何運(yùn)用于法律

　　(b) Extra-statutory concessions, setting out circumstances in which they will not apply the strict letter of the law where it would be unfair

　　法外特許，關(guān)于法律不能被嚴(yán)格遵守時(shí)的特殊情況說(shuō)明

　　(c) A wide range of explanatory leaflets

　　其他廣泛的解釋

　　(d) Revenue and Customs Brief. This is gives HMRC's view on specific points

　　稅務(wù)及海關(guān)簡(jiǎn)述，稅務(wù)局對(duì)某些具體問(wèn)題的闡述

　　(e) The Internal Guidance, a series of manuals used by HMRC staff

　　內(nèi)部指南，稅務(wù)局工作人員從業(yè)手冊(cè)

　　05、節(jié)稅與逃稅Tax avoidance and tax evasion

　　A)Tax avoidance節(jié)稅

　　指的是合理避稅，也就是說(shuō)通過(guò)稅務(wù)籌劃tax planning的方式，在不違法法律條款的前提下，來(lái)達(dá)到減免稅賦reduce tax burden的目的。

　　這種行為是合法Legal的。

　　B)Tax evasion逃稅

　　指的是逃稅漏稅，也就是說(shuō)通過(guò)誤導(dǎo)稅務(wù)局Misleading HMRC的方式，暗中篡改數(shù)據(jù)或事實(shí)，故意隱瞞某些特定信息suppressing information或者故意提供虛假信息deliberately providing false information，以此來(lái)達(dá)到少交稅的目的。

　　這種行為是不合法Illegal的。

　　06、道德相關(guān)問(wèn)題Ethical and professional issues

　　作為專業(yè)的會(huì)計(jì)師，我們?cè)诮o客戶提供稅務(wù)相關(guān)的專業(yè)服務(wù)時(shí)，不可忽視的是職業(yè)道德的問(wèn)題。在遇到客戶逃稅漏稅或者其他不合理行為時(shí)，我們要及時(shí)作出正確的處理。

　　A)The accountant has a responsibility to advise the client of the error, omission or failure and recommend that disclosure be made to HMRC.

　　會(huì)計(jì)師有責(zé)任針對(duì)客戶的錯(cuò)誤、信息缺失或其他行為為客戶提供專業(yè)的建議，告知顧客應(yīng)該按照相關(guān)規(guī)定向稅務(wù)局進(jìn)行披露。

　　B)If the client does not correct the error, omission or failure , the accountant should cease to act for the client and inform the client in writing.

　　如果顧客不及時(shí)改正錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)師應(yīng)該立刻終止服務(wù)，并且以書(shū)面的形式正式地通知客戶。

　　A)The accountant should also notify HMRC that the accountant no longer acts for the client but should not provide details of the reason for ceasing to act.

　　會(huì)計(jì)師應(yīng)該通知稅務(wù)局不再為顧客提供專業(yè)的稅務(wù)服務(wù)，但是不需提供具體細(xì)節(jié)性的說(shuō)明(關(guān)于終止服務(wù)的具體原因)。

　　B)Report the client's refusal and the facts surrounding it to the Money Laundering Reporting Officer.

　　會(huì)計(jì)師應(yīng)該把顧客的行為和相關(guān)事實(shí)及時(shí)匯報(bào)給洗錢(qián)相關(guān)機(jī)構(gòu)MLRO。

　　C)The accountant must not disclose to the client that such a report has been made because it would be likely to prejudice investigation and this might constitute the criminal offence of 'tipping-off'.

　　會(huì)計(jì)師不能向客戶通風(fēng)報(bào)信，可能會(huì)提前讓顧客有所準(zhǔn)備而妨礙到相關(guān)調(diào)查的進(jìn)行。

　　本文為ACCA學(xué)習(xí)幫原創(chuàng)文章，獨(dú)家版權(quán)歸于本平臺(tái)，受到原創(chuàng)保護(hù)。任何渠道的轉(zhuǎn)載請(qǐng)后臺(tái)留言聯(lián)系授權(quán)，侵權(quán)必究。

　　消費(fèi)稅是對(duì)特定貨物與勞務(wù)征收的一種間接稅，目的在于調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、引導(dǎo)消費(fèi)方向，保證國(guó)家財(cái)政收入。以下是會(huì)計(jì)網(wǎng)給大家整理的關(guān)于結(jié)轉(zhuǎn)消費(fèi)稅會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容，來(lái)一同了解下吧。

　　結(jié)轉(zhuǎn)消費(fèi)稅分錄

　　1、計(jì)提消費(fèi)稅：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——消費(fèi)稅

　　2、實(shí)際繳納消費(fèi)稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——消費(fèi)稅

　　       貸：銀行存款

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)損益：

　　借：本年利潤(rùn)

　　       貸：稅金及附加

　　消費(fèi)稅是什么？

　　消費(fèi)稅是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對(duì)象的各種稅收的統(tǒng)稱，可從批發(fā)商或零售商征收，是典型的間接稅。目的在于調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、引導(dǎo)消費(fèi)方向，保證國(guó)家財(cái)政收入。

　　消費(fèi)稅納稅人為在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體和其他單位、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者及其他個(gè)人。

　　另外在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)，也屬于消費(fèi)稅的納稅人。

　　消費(fèi)稅特點(diǎn)

　　1、消費(fèi)稅征稅項(xiàng)目具有選擇性。

　　2、消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，是價(jià)格的組成部分。

　　3、消費(fèi)稅實(shí)行三種方法征稅，分別是從價(jià)定率、從量定額、從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征。

　　4、消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)具有單一性。

　　5、消費(fèi)稅稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁性，最終嫁接到消費(fèi)者本身。

　　消費(fèi)稅計(jì)算公式

　　1、從價(jià)計(jì)稅：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額×適用稅率

　　2、從量計(jì)稅：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)

　　直接稅是稅收負(fù)擔(dān)不能轉(zhuǎn)嫁的稅，而間接稅稅款是可以進(jìn)行轉(zhuǎn)嫁的。以下是會(huì)計(jì)網(wǎng)整理的關(guān)于直接稅和間接稅區(qū)別的內(nèi)容，來(lái)一起了解吧。

　　直接稅和間接稅的區(qū)別

　　1、內(nèi)容區(qū)別

　　直接稅是由納稅人直接負(fù)擔(dān)，無(wú)法轉(zhuǎn)嫁的稅收。比如所得稅、土地使用稅和房產(chǎn)稅。

　　間接稅是指納稅人能將稅負(fù)向他人轉(zhuǎn)嫁的稅收，比如消費(fèi)稅、增值稅、關(guān)稅等。間接稅一般最終是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的。

　　2、特征不同

　　直接稅以歸屬于私人的所得和財(cái)產(chǎn)作為課征對(duì)象，而間接稅可以轉(zhuǎn)嫁給第三者，并且在政府公共財(cái)政收入中相對(duì)不穩(wěn)定。政府向生產(chǎn)商收取稅款時(shí)，生產(chǎn)商可提高貨物價(jià)格，將部分或全部稅務(wù)負(fù)擔(dān)向消費(fèi)者轉(zhuǎn)嫁。

　　3、管理角度上不同

　　從管理角度上而言，認(rèn)為直接對(duì)最終納稅人所征收的稅為直接稅，而要通過(guò)第三者（如批發(fā)商）征收的稅則稱為間接稅。例如所得稅，對(duì)收入取得者是直接征收稅款的，沒(méi)有經(jīng)過(guò)第三者，因此稱為直接稅；增值稅、消費(fèi)稅不是對(duì)消費(fèi)者征收，而是通過(guò)了第三者，則稱為間接稅。

　　總結(jié)：區(qū)分直接稅和間接稅，可以以稅收負(fù)擔(dān)能否轉(zhuǎn)嫁作為標(biāo)準(zhǔn)，直接稅，是指納稅義務(wù)人同時(shí)是稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)人，納稅義務(wù)人不能將稅收負(fù)擔(dān)向別人轉(zhuǎn)嫁的稅種。間接稅，不由納稅人直接承受，可以順利轉(zhuǎn)嫁給他人的稅種。

　　消費(fèi)稅是典型的間接稅，以特定消費(fèi)品為課稅對(duì)象所征收的一種稅，那么消費(fèi)稅一般在哪些環(huán)節(jié)征收？

　　消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)有哪些？

　　生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)(含委托加工業(yè)務(wù))、進(jìn)口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)、批發(fā)環(huán)節(jié)。

　　1、生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)(含委托加工業(yè)務(wù))

　　(1)納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，對(duì)外銷售的，在銷售時(shí)納稅;

　　(2)納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅;

　　(3)納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅;

　　(4)委托單位加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款;

　　(5)委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方收回后繳納消費(fèi)稅。

　　2、進(jìn)口環(huán)節(jié)

　　進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)繳納關(guān)稅、進(jìn)口消費(fèi)稅和進(jìn)口增值稅，由海關(guān)代征，于報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)納稅。

　　3、零售環(huán)節(jié)

　　金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾等在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅：

　　(1)納稅人從事零售業(yè)務(wù)(含以舊換新)的，在零售時(shí)納稅;

　　(2)用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的，在移送時(shí)納稅;

　　(3)帶料加工、翻新改制的，在受托方交貨時(shí)納稅。

　　4、批發(fā)環(huán)節(jié)

　　自2009年5月1日起，在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)計(jì)征的消費(fèi)稅。

　　現(xiàn)行消費(fèi)稅的征收范圍主要包括：煙，酒，鞭炮，焰火，化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實(shí)木地板，摩托車，小汽車，電池，涂料等稅目，有的稅目還進(jìn)一步劃分若干子目。

　　消費(fèi)稅如何計(jì)算？

　　消費(fèi)稅計(jì)稅方法分為2種，從價(jià)計(jì)征和從量計(jì)征。

　　1、從價(jià)計(jì)征的，應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=銷售額(同類消費(fèi)品售價(jià)、組成計(jì)稅價(jià)格)×消費(fèi)稅比例稅率。

　　2、從量計(jì)征的，應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=銷售數(shù)量(移送使用數(shù)量、交貨數(shù)量、進(jìn)口數(shù)量)×單位稅額。

　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，發(fā)生銷售業(yè)務(wù)或者提供勞務(wù)服務(wù)時(shí)，一般涉及增值稅的處理。繳納增值稅時(shí)，計(jì)稅依據(jù)是什么？該如何計(jì)算？

　　增值稅計(jì)稅依據(jù)

　　增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。

　　增值稅如何計(jì)算？

　　一、一般納稅人：

　　計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

　　銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率

　　銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)

　　二、小規(guī)模納稅人：

　　應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

　　銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

　　銷項(xiàng)稅額指增值稅納稅人銷售貨物和應(yīng)交稅勞務(wù)，按照銷售額和適用稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅稅額。屬于財(cái)務(wù)過(guò)程中的一個(gè)環(huán)節(jié)。銷項(xiàng)稅額分為含稅、不含稅兩種。進(jìn)項(xiàng)稅額指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額=(外購(gòu)原料、燃料、動(dòng)力)*稅率。

　　增值稅的特征

　　多環(huán)節(jié)征稅、稅基廣泛。增值稅可以從商品的生產(chǎn)開(kāi)始，一直延伸到商品的批發(fā)和零售等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，使增值稅能夠擁有較其他間接稅更廣泛的納稅人。

　　實(shí)行稅款抵扣制度。對(duì)納稅人投入的原材料等中所包含的稅款進(jìn)行抵扣。因此，增值稅實(shí)際上是對(duì)增值——銷售價(jià)格減去購(gòu)買價(jià)格的差價(jià)征稅。

　　采用了憑發(fā)票注明稅款抵扣制度，增值稅的專用發(fā)票是納稅人享受稅款抵扣的合法憑證。

　　在生產(chǎn)、流通的征稅環(huán)節(jié)中享受免稅，意味著喪失增值稅稅款的抵扣權(quán)，同時(shí)要負(fù)擔(dān)以前環(huán)節(jié)的已征稅款。

　　增值稅可以對(duì)某些商品采用零稅率的辦法，實(shí)行徹底的免稅。

　　同其他間接稅一樣，增值稅仍具有稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的屬性。

　　車輛購(gòu)置稅屬于直接稅，主要征收對(duì)象為汽車、摩托車、電車等。那么根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，哪些車輛享受免征車輛購(gòu)置稅的優(yōu)惠政策？

　　哪些車輛不用繳納車輛購(gòu)置稅？

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)車輛購(gòu)置稅法》第九條規(guī)定，下列車輛免征車輛購(gòu)置稅：

　　(一)依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員自用的車輛;

　　(二)中國(guó)人民解放軍和中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)列入裝備訂貨計(jì)劃的車輛;

　　(三)懸掛應(yīng)急救援專用號(hào)牌的國(guó)家綜合性消防救援車輛;

　　(四)設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛;

　　(五)城市公交企業(yè)購(gòu)置的公共汽電車輛。

　　根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，國(guó)務(wù)院可以規(guī)定減征或者其他免征車輛購(gòu)置稅的情形，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

　　另外根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部、科技部發(fā)布《關(guān)于免征新能源汽車車輛購(gòu)置稅的公告》文件，明確自2018年1月1日至2020年12月31日，對(duì)購(gòu)置的新能源汽車免征車輛購(gòu)置稅。

　　車輛購(gòu)置稅的征收范圍

　　車輛購(gòu)置稅的征收范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車。具體征收范圍依照本條例所附《車輛購(gòu)置稅征收范圍表》執(zhí)行。

　　車輛購(gòu)置稅納稅人

　　車輛購(gòu)置稅的納稅人是指在我國(guó)境內(nèi)購(gòu)置(并使用)應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人。

　　購(gòu)置，包括購(gòu)買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并“自用”應(yīng)稅車輛的行為。

　　復(fù)出口是指外國(guó)商品進(jìn)口以后未經(jīng)加工制造又出口，也就是再出口。對(duì)于進(jìn)口貨物復(fù)出口的業(yè)務(wù)，應(yīng)如何辦理退稅手續(xù)？

　　進(jìn)口貨物復(fù)出口如何退稅？

　　進(jìn)口貨物已經(jīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅的，在境內(nèi)經(jīng)過(guò)加工、制造或修理后又重新出口的，海關(guān)退還全部或部分原來(lái)已繳納的關(guān)稅稅額。國(guó)際上很早就普遍采用復(fù)出口退稅制的管理制度，對(duì)于不具備有效的保稅條件、又不易管理的分散加工的進(jìn)口料件，可以保證嚴(yán)密監(jiān)管。防止借進(jìn)口貨物加工的名義偷稅逃稅。但是有關(guān)加工企業(yè)要先行支付稅款，因資金被占用，加工企業(yè)在加工期間的利息成本會(huì)增加。我國(guó)目前適用此規(guī)定的僅對(duì)曾有違反海關(guān)法行為或長(zhǎng)期不履行核銷義務(wù)的加工企業(yè)的進(jìn)料加工合同項(xiàng)下進(jìn)口的原材料、輔料、零部件等。那么復(fù)出口退稅要怎么辦理呢?原納稅人要向原征稅海關(guān)申請(qǐng)辦理有關(guān)貨物辦理復(fù)出口手續(xù)，辦理完成后，海關(guān)根據(jù)實(shí)際出口貨物所消耗的貨物數(shù)量，核定可以退還的關(guān)稅稅額，并填發(fā)收人退還書(shū)給原納稅人。納稅人帶齊資料向指定銀行辦理退稅手續(xù)即可。

　　相關(guān)規(guī)定：《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》財(cái)稅[2012]39號(hào)文件

　　1.外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)按簡(jiǎn)易辦法征稅的出口貨物、從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)的出口貨物，其退稅率分別為簡(jiǎn)易辦法實(shí)際執(zhí)行的征收率、小規(guī)模納稅人征收率。上述出口貨物取得增值稅專用發(fā)票的，退稅率按照增值稅專用發(fā)票上的稅率和出口貨物退稅率孰低的原則確定。

　　2.外貿(mào)企業(yè)出口貨物(委托加工修理修配貨物除外)增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù)，為購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格。

　　出口貨物退稅如何理解？

　　出口貨物退稅是對(duì)報(bào)關(guān)出口貨物退還在國(guó)內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定已繳納的增值稅和消費(fèi)稅(主要是增值稅)。

　　它是一個(gè)國(guó)家或地區(qū)對(duì)出口貨物免征國(guó)內(nèi)或區(qū)內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的間接稅，或退還出口貨物在國(guó)內(nèi)或區(qū)內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)已繳納的間接稅的一種稅收制度。

　　實(shí)施出口退稅制度的目的是使出口貨物以不含國(guó)內(nèi)間接稅價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，避免對(duì)跨國(guó)流動(dòng)貨物重復(fù)征收國(guó)內(nèi)稅，促進(jìn)出口國(guó)的對(duì)外貿(mào)易。它是國(guó)際貿(mào)易中通常采用并為各國(guó)接受的、目的在于鼓勵(lì)各國(guó)出口貨物公平競(jìng)爭(zhēng)的一種稅收措施。

　　消費(fèi)稅是對(duì)在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)和進(jìn)口稅法規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅，是對(duì)特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為在特定的環(huán)節(jié)征收的一種間接稅。那么買入應(yīng)稅消費(fèi)品的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　買入應(yīng)稅消費(fèi)品的會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅時(shí)：消費(fèi)稅應(yīng)納稅額＝銷售額×稅率

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

　　交納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

　　　　貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　城建稅和教育費(fèi)附加的會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅

　　　　　　其他應(yīng)付款—教育費(fèi)附加費(fèi)

　　交納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅

　　　　其他應(yīng)付款—教育費(fèi)附加費(fèi)

　　　　貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　什么是消費(fèi)稅？

　　消費(fèi)稅是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對(duì)象的各種稅收的統(tǒng)稱。是政府向消費(fèi)品征收的稅項(xiàng)，可從批發(fā)商或零售商征收。消費(fèi)稅是典型的間接稅。在對(duì)貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費(fèi)品再征收一道消費(fèi)稅，目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，保證國(guó)家財(cái)政收入。

　　稅金及附加是什么？

　　稅金及附加指的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，但并不包括稅所得稅和增值稅。月底結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

　　稅金及附加核算消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。

　　消費(fèi)稅是對(duì)特定某些消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種間接稅，屬于流轉(zhuǎn)稅范疇。當(dāng)企業(yè)計(jì)提并繳納消費(fèi)稅時(shí)，具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1、企業(yè)銷售特定的應(yīng)稅消費(fèi)商品

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　2、企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程等；

　　借：在建工程等

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　3、企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于對(duì)外投資、集體福利等；

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　4、企業(yè)把委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品物資收回后；

　　（1）直接用于銷售

　　借：委托加工物資

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　（2）繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　　　貸：應(yīng)付賬款

　　5、進(jìn)口應(yīng)稅物資在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　借：庫(kù)存商品等

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　什么是消費(fèi)稅？

　　消費(fèi)稅是在對(duì)貨物征收增值稅的基礎(chǔ)上對(duì)特定的消費(fèi)品加征稅。消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，只是在發(fā)生應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納，在批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)就不再征收消費(fèi)稅，因?yàn)樯唐返呢浛钍且呀?jīng)包含了消費(fèi)稅，所以不再繳納消費(fèi)稅，最終消費(fèi)稅其實(shí)也是由消費(fèi)者來(lái)承擔(dān)。

　　稅金及附加是什么？

　　稅金及附加指的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，但并不包括稅所得稅和增值稅。月底結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

　　核算消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。

　　企業(yè)發(fā)生的消費(fèi)稅，屬于間接稅，是政府向消費(fèi)品征收的稅項(xiàng)。對(duì)于消費(fèi)稅，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　消費(fèi)稅如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　1、一般銷售應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)算繳納的消費(fèi)稅：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

　　2、企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于(在建工程)等非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)：

　　借：在建工程

　　       貸：庫(kù)存商品

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　              　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

　　消費(fèi)稅征稅范圍

　　消費(fèi)稅的征稅范圍包括：煙，酒，鞭炮，成品油，焰火，化妝品，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，實(shí)木地板，木制一次性筷子，小汽車，摩托車，電池，涂料等稅目。

　　消費(fèi)稅計(jì)算公式

　　消費(fèi)稅是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對(duì)象的各種稅收的統(tǒng)稱。是政府向消費(fèi)品征收的稅項(xiàng)，可從批發(fā)商或零售商征收。屬于間接稅。

　　從價(jià)計(jì)征(比例稅率)：應(yīng)納稅額=銷售額(同類消費(fèi)品售價(jià)、組成計(jì)稅價(jià)格)×消費(fèi)稅比例稅率。

　　從量計(jì)征(定額稅率)：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量(移送使用數(shù)量、交貨數(shù)量、進(jìn)口數(shù)量)×單位稅額。

　　復(fù)合計(jì)征(比例稅率和定額稅率并用)：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量(移送使用數(shù)量、交貨數(shù)量、進(jìn)口數(shù)量)×定額稅率+銷售額(同類消費(fèi)品售價(jià)、組成計(jì)稅價(jià)格)×消費(fèi)稅比例稅率。

　　隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，國(guó)內(nèi)越來(lái)越多的企業(yè)會(huì)進(jìn)行進(jìn)出口貿(mào)易，企業(yè)出口商品會(huì)涉及到銷售收入、申報(bào)出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等會(huì)計(jì)核算，具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　出口商品的會(huì)計(jì)分錄

　　1、銷售商品時(shí)

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

　　2、月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"做如下會(huì)計(jì)處理：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　3、月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的“應(yīng)退稅額”做如下會(huì)計(jì)處理：

　　借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　4、月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的"免抵稅額"做如下會(huì)計(jì)處理：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　5、收到出口退稅款時(shí)，做如下會(huì)計(jì)處理：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款

　　什么是出口貨物退稅？

　　出口貨物退稅是對(duì)報(bào)關(guān)出口貨物退還在國(guó)內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定已繳納的增值稅和消費(fèi)稅。它是一個(gè)國(guó)家或地區(qū)對(duì)出口貨物免征國(guó)內(nèi)或區(qū)內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的間接稅，或退還出口貨物在國(guó)內(nèi)或區(qū)內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)已繳納的間接稅的一種稅收制度。

　　實(shí)施出口退稅制度的目的是使出口貨物以不含國(guó)內(nèi)間接稅價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，避免對(duì)跨國(guó)流動(dòng)貨物重復(fù)征收國(guó)內(nèi)稅，促進(jìn)出口國(guó)的對(duì)外貿(mào)易。它是國(guó)際貿(mào)易中通常采用并為各國(guó)接受的、目的在于鼓勵(lì)各國(guó)出口貨物公平競(jìng)爭(zhēng)的一種稅收措施。

　　消費(fèi)稅是為引導(dǎo)消費(fèi)者理性消費(fèi)所征收的間接稅，對(duì)于消費(fèi)稅，一般計(jì)入稅金及附加科目核算，具體的賬務(wù)處理怎么做？

　　消費(fèi)稅會(huì)計(jì)分錄

　?。?）企業(yè)將生產(chǎn)的產(chǎn)品直接對(duì)外銷售的，企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交的消費(fèi)稅

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　?。?）企業(yè)用應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等其他方面，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入有關(guān)的成本。

　　借：在建工程等

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　消費(fèi)稅的征收范圍有哪些？

　　1、一些過(guò)度消費(fèi)會(huì)對(duì)人類健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品，如煙、酒、鞭炮、焰火等；

　　2、奢侈品、非生活必需品，如貴重首飾、化妝品等；

　　3、高能耗及高檔消費(fèi)品，如小轎車、摩托車等；

　　4、不可再生和替代的石油類消費(fèi)品，如汽油、柴油等；

　　5、具有一定財(cái)政意義的產(chǎn)品，如護(hù)膚護(hù)發(fā)品等。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。包括：增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。應(yīng)交稅費(fèi)和稅金及附加是對(duì)應(yīng)科目，應(yīng)交稅費(fèi)屬于負(fù)債類科目，稅金及附加是損益類科目。

　　增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種，那么增值稅有什么特點(diǎn)？

　　增值稅的特點(diǎn)

　　1、多環(huán)節(jié)征稅、稅基廣泛。增值稅可以從商品的生產(chǎn)開(kāi)始，一直延伸到商品的批發(fā)和零售等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，使增值稅能夠擁有較其他間接稅更廣泛的納稅人。

　　2、實(shí)行稅款抵扣制度。對(duì)納稅人投入的原材料等中所包含的稅款進(jìn)行抵扣。因此，增值稅實(shí)際上是對(duì)增值——銷售價(jià)格減去購(gòu)買價(jià)格的差價(jià)征稅。

　　3、采用了憑發(fā)票注明稅款抵扣制度，增值稅的專用發(fā)票是納稅人享受稅款抵扣的合法憑證。在生產(chǎn)。

　　4、流通的征稅環(huán)節(jié)中享受免稅，意味著喪失增值稅稅款的抵扣權(quán)，同時(shí)要負(fù)擔(dān)以前環(huán)節(jié)的已征稅款。

　　5、增值稅可以對(duì)某些商品采用零稅率的辦法，實(shí)行徹底的免稅。

　　6、同其他間接稅一樣，增值稅仍具有稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的屬性增值稅有什么特征增值稅有什么特征。

　　什么是增值稅？

　　增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒(méi)增值不征稅。

　　增值稅的類型有哪些？

　　根據(jù)對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)所含稅金扣除方式的不同，增值稅可以分為：

　　1、生產(chǎn)型增值稅

　　生產(chǎn)型增值稅指在征收增值稅時(shí)，只能扣除屬于非固定資產(chǎn)項(xiàng)目的那部分生產(chǎn)資料的稅款，不允許扣除固定資產(chǎn)價(jià)值中所含有的稅款。該類型增值稅的征稅對(duì)象大體上相當(dāng)于國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值，因此稱為生產(chǎn)型增值稅。

　　2、收入型增值稅

　　收入型增值稅指在征收增值稅時(shí)，只允許扣除固定資產(chǎn)折舊部分所含的稅款，未提折舊部分不得計(jì)入扣除項(xiàng)目金額。該類型增值稅的征稅對(duì)象大體上相當(dāng)于國(guó)民收入，因此稱為收入型增值稅。

　　3、消費(fèi)型增值稅

　　消費(fèi)型增值稅指在征收增值稅時(shí)，允許將固定資產(chǎn)價(jià)值中所含的稅款全部一次性扣除。這樣，就整個(gè)社會(huì)而言，生產(chǎn)資料都排除在征稅范圍之外。該類型增值稅的征稅對(duì)象僅相當(dāng)于社會(huì)消費(fèi)資料的價(jià)值，因此稱為消費(fèi)型增值稅。中國(guó)從2009年1月1日起，在全國(guó)所有地區(qū)實(shí)施消費(fèi)型增值稅。

　　2023年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試已經(jīng)結(jié)束，這里小編已經(jīng)開(kāi)始整理2024年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試財(cái)政稅收相關(guān)易錯(cuò)題了，希望對(duì)大家備考有所幫助！

　　【多選】下列各項(xiàng)中，屬于以所得稅為主的稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)勢(shì)的是()。

　　A.收入彈性高,具有自動(dòng)穩(wěn)定器功能

　　B.所得稅作為直接稅，稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁

　　C.征管相對(duì)容易，征收成本小

　　D.稅源豐富，對(duì)經(jīng)濟(jì)扭曲較小

　　E.所得稅與價(jià)格關(guān)系密切

登錄后查看答案答案：AB　　【解析】以所得稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)具有的優(yōu)勢(shì)包括兩方面：(1)所得稅作為直接稅的一種，稅負(fù)相對(duì)不易轉(zhuǎn)嫁(2)稅收收入彈性較高，具有自動(dòng)穩(wěn)定器功能，有利于經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定。

　　【多選】下列各項(xiàng)中屬于關(guān)于稅收負(fù)擔(dān)因素的說(shuō)法，正確的是()。

　　A.經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是影響稅收負(fù)擔(dān)的決定性因素

　　B.國(guó)家在一定時(shí)期的財(cái)政政策會(huì)對(duì)稅收負(fù)擔(dān)產(chǎn)生直接影響

　　C.稅務(wù)部門(mén)征管效率與征管水平會(huì)影響實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)率

　　D.實(shí)行累進(jìn)稅率，累進(jìn)的程度越大，邊際稅率與平均稅率的差距越小

　　E.實(shí)行比例稅率，稅率高于納稅人的實(shí)際負(fù)擔(dān)率

登錄后查看答案答案：ABC　　【解析】稅率直接決定著稅負(fù)的高低，即稅率越高，稅收負(fù)擔(dān)越高。在不考慮其他因素的情況下，(1)若實(shí)行比例稅率，則稅率等于納稅人的實(shí)際負(fù)擔(dān)率(2)若實(shí)行累進(jìn)稅率，則名義的邊際稅率與納稅人的實(shí)際稅負(fù)率是不同的，稅率累進(jìn)的程度越大，納稅人的名義稅率與實(shí)際稅率，邊際稅率與平均稅率的差距也越大。

　　【單選】某企業(yè)2022年度銷售收入額為1000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入為100萬(wàn)元，增值額為200萬(wàn)元，利潤(rùn)總額為50萬(wàn)元，繳納增值稅為34萬(wàn)元，繳納消費(fèi)稅為16萬(wàn)元，該企業(yè)的貨物和勞務(wù)稅稅負(fù)率為()

　　A.3.0%

　　B.3.4%

　　C.5%

　　D.6.8%

登錄后查看答案答案：C　　【解析】本題考查企業(yè)貨物和勞務(wù)稅稅負(fù)率的計(jì)算。企業(yè)貨物和勞務(wù)稅稅負(fù)率=實(shí)際繳納的貨物和勞務(wù)稅/同期銷售收入=(34+16)/1000=5%，故此題正確答案為C

　　2024cpa稅法答題時(shí)間分配有什么好方法？在cpa（注冊(cè)會(huì)計(jì)師）考試中，《稅法》科目的答題時(shí)間分配對(duì)于考生來(lái)說(shuō)至關(guān)重要。合理的答題時(shí)間分配可以幫助考生更好地掌握答題節(jié)奏，提高答題效率，從而取得更好的成績(jī)。下面就是具體建議，一起戳下文了解吧。

　　一、2024cpa稅法答題時(shí)間分配有什么好方法？

　　在2024年cpa稅法考試中，答題時(shí)間的合理分配至關(guān)重要?？荚嚳倳r(shí)長(zhǎng)為120分鐘，包含四種題型：?jiǎn)芜x題、多選題、計(jì)算問(wèn)答題和綜合題。以下是對(duì)各部分的時(shí)間安排的詳細(xì)分析：

　　1、單項(xiàng)選擇題

　　題量及分值：共26題，每題1分。

　　建議時(shí)間：約25分鐘。這部分題目相對(duì)簡(jiǎn)單，主要考察基礎(chǔ)知識(shí)的掌握程度，盡量在25分鐘內(nèi)完成，為后面的題目留出更多時(shí)間。

　　2、多項(xiàng)選擇題

　　題量及分值：共16題，每題1.5分。

　　建議時(shí)間：約20分鐘。這部分題目難度較大，需要仔細(xì)審題并認(rèn)真分析選項(xiàng)，盡量保證正確率。

　　3、計(jì)算問(wèn)答題

　　題量及分值：共4題，每題5分。

　　建議時(shí)間：約40-45分鐘。這部分要求考生具有一定的計(jì)算能力和分析能力，細(xì)心解答以避免計(jì)算失誤。

　　4、綜合題

　　題量及分值：共2題，分值分別為14分和16分。

　　建議時(shí)間：約45-50分鐘。這類題目難度最大，涉及知識(shí)點(diǎn)較多，要求考生綜合運(yùn)用所學(xué)知識(shí)進(jìn)行解答。

　　5、試卷檢查

　　檢查內(nèi)容：檢查是否有漏做的題目，核對(duì)標(biāo)記的題目。

　　建議時(shí)間：約15分鐘。這段時(shí)間用于檢查答案的完整性、準(zhǔn)確性和邏輯性，修正錯(cuò)誤或補(bǔ)充遺漏信息。

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　二、cpa稅法科目重點(diǎn)有哪些？

　　1、稅收法律體系：包括對(duì)我國(guó)稅收法律體系的基本了解，如《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等。

　　2、稅種分類：理解不同稅種的分類，比如直接稅與間接稅，以及它們的特點(diǎn)和征收原則。

　　3、具體稅種法規(guī)：包括但不限于增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、土地增值稅等。要深入理解每種稅的征稅對(duì)象、稅率、計(jì)稅依據(jù)、稅收優(yōu)惠等具體規(guī)定。

　　4、稅務(wù)管理：涉及稅收征管的流程，如稅務(wù)登記、發(fā)票管理、納稅申報(bào)、稅款繳納和稅務(wù)檢查等。

　　5、稅收籌劃：掌握合法避稅和合理節(jié)稅的方法，了解如何在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，為企業(yè)或個(gè)人提供稅務(wù)建議。

　　6、國(guó)際稅收：對(duì)于涉及跨國(guó)業(yè)務(wù)的稅法規(guī)定有所了解，包括雙邊稅務(wù)協(xié)定、國(guó)際避稅和反避稅措施等。

　　7、稅法改革趨勢(shì)：關(guān)注稅法的最新變化和發(fā)展趨勢(shì)，特別是近年來(lái)我國(guó)稅法的重要改革，如營(yíng)業(yè)稅改增值稅、個(gè)人所得稅改革等。

　　說(shuō)明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，會(huì)計(jì)網(wǎng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試頻道提供的以上信息僅供參考，如有異議，請(qǐng)考生以權(quán)威部門(mén)公布的內(nèi)容為準(zhǔn)。