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　　直接稅是稅收負擔不能轉嫁的稅，而間接稅稅款是可以進行轉嫁的。以下是會計網整理的關于直接稅和間接稅區別的內容，來一起了解吧。

　　直接稅和間接稅的區別

　　1、內容區別

　　直接稅是由納稅人直接負擔，無法轉嫁的稅收。比如所得稅、土地使用稅和房產稅。

　　間接稅是指納稅人能將稅負向他人轉嫁的稅收，比如消費稅、增值稅、關稅等。間接稅一般最終是由消費者負擔的。

　　2、特征不同

　　直接稅以歸屬于私人的所得和財產作為課征對象，而間接稅可以轉嫁給第三者，并且在政府公共財政收入中相對不穩定。政府向生產商收取稅款時，生產商可提高貨物價格，將部分或全部稅務負擔向消費者轉嫁。

　　3、管理角度上不同

　　從管理角度上而言，認為直接對最終納稅人所征收的稅為直接稅，而要通過第三者（如批發商）征收的稅則稱為間接稅。例如所得稅，對收入取得者是直接征收稅款的，沒有經過第三者，因此稱為直接稅；增值稅、消費稅不是對消費者征收，而是通過了第三者，則稱為間接稅。

　　總結：區分直接稅和間接稅，可以以稅收負擔能否轉嫁作為標準，直接稅，是指納稅義務人同時是稅收的實際負擔人，納稅義務人不能將稅收負擔向別人轉嫁的稅種。間接稅，不由納稅人直接承受，可以順利轉嫁給他人的稅種。

　　有學會計專業的同學過來問會計網：哪些收據是可以直接進行稅前扣除的?

　　其實，這問題也不難，只要我們把情況給捋清楚，賬務處理起來很方便的。今天，也順著這個問題來和同學分享一下有關收據和發票的相關問題。如有不對，歡迎指正。

　　首先，先來回答一下同學的問題：哪些收據是可以直接進行稅前扣除的?

　　接下來我們一起看看。

　　一般企業不能拿到發票，只有收據憑證的支出，都是企業的日常支出比較多。那哪些企業的日常支出是可以直接拿收據憑證就可以進行稅前扣除呢?

　　企業的工資薪金、職工的福利以現金派發、員工出差的差旅津貼等這些日常支出，是可以直接拿收據無需發票就可以稅前扣除的。

　　還有一種比較特殊的情況，就是企業沒有履行合同約定賠付的違約金，如果是有協議、收款方開具的收據等，也是可以拿收據進行稅前扣除。

　　另外還有一種情況就是，支付從事小額零星經營業務的支出小于500元，也可以拿收據進行稅前扣除。但需要注意的是，一定是支付給個人從事小額零星經營業務的才行。

　　我們可以來看個實操例子了解一下。

　　企業的人事從路邊攤阿姨手中買了500元以下的水果，拿到的收據單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等等信息都齊全，可以進行稅前扣除，會計分錄該怎么做?

　　那么會計分錄如下：

　　借：應付職工薪酬-福利費

　　貸：庫存現金

　　當然，如果為了更加規范，這位阿姨可以去稅局大廳代開發票來給企業進行入賬然后再依法進行稅前扣除。

　　然而，收據入賬還是存在著一定的風險，正確的賬務處理還是要有發票比較正規。那在平時我們該怎么樣才能盡量避免收據入賬呢，即怎么樣才能保證支出時能獲取到發票?

　　其實這個困擾，我們在前期時多注意一下，還是能為后期賬務處理的時候減少很多麻煩的。

　　比如，公司或者企業在選擇合作的企業時，確保對方能否給自己開票并且符合稅前扣除;還有與個體單位合作，也注意合作的項目是否能給公司企業開票，避免后期賬務處理帶來麻煩;又或者選擇免增值稅的貿易公司，選擇他們時是否可以開票等等。

　　說了這么多，就是在合作之前可以先想想合作的個體或者企業公司單位能否給開票的問題，這樣子就可以避免收據帶來的不便。

　　可有很多時候，也是無法避免沒有發票的情況，又或者是前期只能收到收據，到后期才能拿到發票的情況，那收據換成發票的賬務處理又該怎么樣進行處理呢?

　　一般的情況下，會計分錄如下：

　　借：管理費用——辦公費

　　貸：銀行存款

　　拿到收據還沒有發票的時候，會計分錄如下：

　　借：應收賬款(其他應收款、預付賬款)

　　貸：銀行存款

　　后來拿到了發票，要把收據換成發票的時候，會計分錄如下：

　　借：xx資產或xx費用

　　借：應交稅費——應交增值稅/進項稅額

　　貸：應收賬款(其他應收款、預付賬款)

　　我們還會遇到比較常見的情況就是：有時候不是付款就可以立馬拿到發票，有可能是先收錢后有發票，先有發票后收錢的情況，那這兩者的又該怎么樣進行賬務處理呢?

　　(1)如果是先收到發票，然后再收錢的情況，那么會計分錄如下：

　　收到發票的時候，會計分錄如下：

　　借：應收賬款

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費

　　收到錢的時候，會計分錄如下：

　　借：銀行存款、庫存現金

　　貸：應收賬款

　　(2)如果是先收到錢，然后再收到發票的情況，那么會計分錄如下：

　　收到錢的時候，會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　貸：預收賬款

　　收到發票的時候，會計分錄如下：

　　借：預收賬款

　　貸：主營業務收入

　　說了這么多，那么發票和收據的區別到底在哪里呢?

　　經過上面一番解說，你現在對收據和發票有一定的了解了嗎?

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　　2024cpa稅法答題時間分配有什么好方法？在cpa（注冊會計師）考試中，《稅法》科目的答題時間分配對于考生來說至關重要。合理的答題時間分配可以幫助考生更好地掌握答題節奏，提高答題效率，從而取得更好的成績。下面就是具體建議，一起戳下文了解吧。

　　一、2024cpa稅法答題時間分配有什么好方法？

　　在2024年cpa稅法考試中，答題時間的合理分配至關重要。考試總時長為120分鐘，包含四種題型：單選題、多選題、計算問答題和綜合題。以下是對各部分的時間安排的詳細分析：

　　1、單項選擇題

　　題量及分值：共26題，每題1分。

　　建議時間：約25分鐘。這部分題目相對簡單，主要考察基礎知識的掌握程度，盡量在25分鐘內完成，為后面的題目留出更多時間。

　　2、多項選擇題

　　題量及分值：共16題，每題1.5分。

　　建議時間：約20分鐘。這部分題目難度較大，需要仔細審題并認真分析選項，盡量保證正確率。

　　3、計算問答題

　　題量及分值：共4題，每題5分。

　　建議時間：約40-45分鐘。這部分要求考生具有一定的計算能力和分析能力，細心解答以避免計算失誤。

　　4、綜合題

　　題量及分值：共2題，分值分別為14分和16分。

　　建議時間：約45-50分鐘。這類題目難度最大，涉及知識點較多，要求考生綜合運用所學知識進行解答。

　　5、試卷檢查

　　檢查內容：檢查是否有漏做的題目，核對標記的題目。

　　建議時間：約15分鐘。這段時間用于檢查答案的完整性、準確性和邏輯性，修正錯誤或補充遺漏信息。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_name注冊會計師

　　二、cpa稅法科目重點有哪些？

　　1、稅收法律體系：包括對我國稅收法律體系的基本了解，如《中華人民共和國稅收征收管理法》等。

　　2、稅種分類：理解不同稅種的分類，比如直接稅與間接稅，以及它們的特點和征收原則。

　　3、具體稅種法規：包括但不限于增值稅、消費稅、企業所得稅、個人所得稅、資源稅、土地增值稅等。要深入理解每種稅的征稅對象、稅率、計稅依據、稅收優惠等具體規定。

　　4、稅務管理：涉及稅收征管的流程，如稅務登記、發票管理、納稅申報、稅款繳納和稅務檢查等。

　　5、稅收籌劃：掌握合法避稅和合理節稅的方法，了解如何在法律允許的范圍內進行稅務籌劃，為企業或個人提供稅務建議。

　　6、國際稅收：對于涉及跨國業務的稅法規定有所了解，包括雙邊稅務協定、國際避稅和反避稅措施等。

　　7、稅法改革趨勢：關注稅法的最新變化和發展趨勢，特別是近年來我國稅法的重要改革，如營業稅改增值稅、個人所得稅改革等。

　　說明：因考試政策、內容不斷變化與調整，會計網注冊會計師考試頻道提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權威部門公布的內容為準。

　　隨著經濟全球化的發展，國內越來越多的企業會進行進出口貿易，企業出口商品會涉及到銷售收入、申報出口退稅、進項稅額轉出等會計核算，具體的會計分錄怎么做？

　　出口商品的會計分錄

　　1、銷售商品時

　　借：應收賬款/銀行存款

　　　　貸：主營業務收入/其他業務收入

　　2、月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"做如下會計處理：

　　借：主營業務成本

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　3、月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的“應退稅額”做如下會計處理：

　　借：其他應收款——應收補貼款

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)

　　4、月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵稅額"做如下會計處理：

　　借：應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)

　　5、收到出口退稅款時，做如下會計處理：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應收款——應收補貼款

　　什么是出口貨物退稅？

　　出口貨物退稅是對報關出口貨物退還在國內各生產環節和流轉環節按稅法規定已繳納的增值稅和消費稅。它是一個國家或地區對出口貨物免征國內或區內生產、流通環節的間接稅，或退還出口貨物在國內或區內生產、流通環節已繳納的間接稅的一種稅收制度。

　　實施出口退稅制度的目的是使出口貨物以不含國內間接稅價格進入國際市場，避免對跨國流動貨物重復征收國內稅，促進出口國的對外貿易。它是國際貿易中通常采用并為各國接受的、目的在于鼓勵各國出口貨物公平競爭的一種稅收措施。

　　車輛購置稅屬于直接稅，主要征收對象為汽車、摩托車、電車等。那么根據現行稅法規定，哪些車輛享受免征車輛購置稅的優惠政策？

　　哪些車輛不用繳納車輛購置稅？

　　根據《中華人民共和國車輛購置稅法》第九條規定，下列車輛免征車輛購置稅：

　　(一)依照法律規定應當予以免稅的外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其有關人員自用的車輛;

　　(二)中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入裝備訂貨計劃的車輛;

　　(三)懸掛應急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛;

　　(四)設有固定裝置的非運輸專用作業車輛;

　　(五)城市公交企業購置的公共汽電車輛。

　　根據國民經濟和社會發展的需要，國務院可以規定減征或者其他免征車輛購置稅的情形，報全國人民代表大會常務委員會備案。

　　另外根據財政部、稅務總局、工業和信息化部、科技部發布《關于免征新能源汽車車輛購置稅的公告》文件，明確自2018年1月1日至2020年12月31日，對購置的新能源汽車免征車輛購置稅。

　　車輛購置稅的征收范圍

　　車輛購置稅的征收范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農用運輸車。具體征收范圍依照本條例所附《車輛購置稅征收范圍表》執行。

　　車輛購置稅納稅人

　　車輛購置稅的納稅人是指在我國境內購置(并使用)應稅車輛的單位和個人。

　　購置，包括購買、進口、自產、受贈、獲獎或者以其他方式取得并“自用”應稅車輛的行為。

　　復出口是指外國商品進口以后未經加工制造又出口，也就是再出口。對于進口貨物復出口的業務，應如何辦理退稅手續？

　　進口貨物復出口如何退稅？

　　進口貨物已經繳納進口關稅的，在境內經過加工、制造或修理后又重新出口的，海關退還全部或部分原來已繳納的關稅稅額。國際上很早就普遍采用復出口退稅制的管理制度，對于不具備有效的保稅條件、又不易管理的分散加工的進口料件，可以保證嚴密監管。防止借進口貨物加工的名義偷稅逃稅。但是有關加工企業要先行支付稅款，因資金被占用，加工企業在加工期間的利息成本會增加。我國目前適用此規定的僅對曾有違反海關法行為或長期不履行核銷義務的加工企業的進料加工合同項下進口的原材料、輔料、零部件等。那么復出口退稅要怎么辦理呢?原納稅人要向原征稅海關申請辦理有關貨物辦理復出口手續，辦理完成后，海關根據實際出口貨物所消耗的貨物數量，核定可以退還的關稅稅額，并填發收人退還書給原納稅人。納稅人帶齊資料向指定銀行辦理退稅手續即可。

　　相關規定：《關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》財稅[2012]39號文件

　　1.外貿企業購進按簡易辦法征稅的出口貨物、從小規模納稅人購進的出口貨物，其退稅率分別為簡易辦法實際執行的征收率、小規模納稅人征收率。上述出口貨物取得增值稅專用發票的，退稅率按照增值稅專用發票上的稅率和出口貨物退稅率孰低的原則確定。

　　2.外貿企業出口貨物(委托加工修理修配貨物除外)增值稅退(免)稅的計稅依據，為購進出口貨物的增值稅專用發票注明的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格。

　　出口貨物退稅如何理解？

　　出口貨物退稅是對報關出口貨物退還在國內各生產環節和流轉環節按稅法規定已繳納的增值稅和消費稅(主要是增值稅)。

　　它是一個國家或地區對出口貨物免征國內或區內生產、流通環節的間接稅，或退還出口貨物在國內或區內生產、流通環節已繳納的間接稅的一種稅收制度。

　　實施出口退稅制度的目的是使出口貨物以不含國內間接稅價格進入國際市場，避免對跨國流動貨物重復征收國內稅，促進出口國的對外貿易。它是國際貿易中通常采用并為各國接受的、目的在于鼓勵各國出口貨物公平競爭的一種稅收措施。