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　　對于香煙，想必每個人都十分熟悉。這是一種日常消費品，卷煙稅收也是我國主要稅收之一。那么銷售煙絲消費稅怎樣計算?來跟隨會計網一同了解下吧!

　　銷售煙絲消費稅怎么算?公式是什么?

　　答：按照相關法律規定，企業在委托加工煙絲時，作為委托方，應當提供煙葉，而受托方只收取加工費及代墊部分輔助材料。受托方向委托方交貨時代收代繳消費稅的情況下，若是收回后直接出售的，則不再征收消費稅。若是收回后繼續生產成卷煙銷售的，則應納消費稅按照當月生產所領用數量來計算抵扣。

　　對于委托加工的煙絲，納稅時應當按照受托方的同類煙絲的銷售價格來計算，如果沒有同類煙絲銷售價格的，則按照組成計稅價格來納稅。公式如下：

　　組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)

　　卷煙消費稅在什么環節征稅?

　　答：卷煙消費稅在生產和批發這兩個環節進行征收。

　　卷煙生產企業將卷煙批發給煙草批發企業時，企業需要交納定額稅、56%或36%從價稅。批發商銷售給零售商及不是消費稅納稅人時，需要交納11%的從價稅，加0.005元/支。如果是批發商之間銷售，則無需交納消費稅。

　　煙葉稅會計分錄怎么做?

　　煙葉尚未提回時，會計分錄如下：

　　借：在途物資

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款

　　應交稅費——煙葉稅

　　煙葉提回入庫時，會計分錄如下：

　　借：庫存商品

　　貸：在途物資

　　繳納煙葉稅時

　　借：應交稅費——煙葉稅

　　貸：銀行存款

　　知識拓展：銷售白酒是否要交消費稅?

　　進口環節應納消費稅稅額怎么計算是會計工作中的常見實務問題，消費稅屬于流轉稅的范疇，計算方法包括從量定額、從價定額。下面一文就針對進口環節應納消費稅稅額計算做相關介紹。

　　進口環節應納消費稅稅額計算

　　公式如下：

　　進口關稅=CIF價x關稅稅率。

　　進口增值稅=(CIF價+關稅)X增值稅率。

　　消費稅=(關稅完稅價+關稅)*消費稅率/(1-消費稅率)

　　注：這是基本的進口稅率計算方式，有時候消費稅還分從量計價等算法。

　　實行從價定率方法計算納稅的組成計稅價格，公式如下：

　　組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅比例稅率)

　　應納稅額=組成計稅價格×消費稅比例稅率

　　實行從量定額計征應納稅額的計算，公式如下：

　　應納稅額=應稅消費品數量×消費稅定額稅率

　　實行從價定率和從量定額復合計稅辦法應納稅額的計算，公式如下：

　　組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅+進口數量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)

　　應納稅額=組成計稅價格×消費稅稅率+應稅消費品進口數量×消費稅定額稅額

　　消費稅計稅依據有哪些?

　　答：消費稅計算應納稅額，采取從價定率、從量定額，或者從價定率和從量定額復合計稅(下面簡稱復合計稅)的辦法。其計稅依據包括銷售額和銷售數量。

　　如果計算消費稅應納稅額采取從價定率辦法，其計稅依據為銷售額;如果計算消費稅應納稅額采取從量定額辦法，其計稅依據為銷售數量;如果計算消費稅應納稅額采取復合計稅辦法，其計稅依據為數量和銷售額。

　　進口環節消費稅賬務處理怎么做?

　　借：固定資產、材料采購等

　　貸：銀行存款等

　　消費稅指的是什么?

　　消費稅是一種流轉稅，也是一種間接稅。實行價內計征，對特定的消費品及消費行為在特定的環節進行征收，也就是對貨物普遍征收增值稅的基礎上，選擇少數消費品再進行征收。日常生活中的煙、酒、化妝品、成品油、鞭炮、焰火、實木地板、小汽車等都在消費稅的征收范圍內。

　　消費稅主要特征：消費稅征稅項目具有選擇性;消費稅征收環節較單一;消費稅稅收負擔嫁接性。

消費稅大家也不陌生了，但是消費稅怎么計算？計稅依據和計算方法是什么你了解嗎？如果對這部分內容不清楚，那就和會計網一起來學習吧。

什么是消費稅？

消費稅是在對貨物普遍征收增值稅的基礎上，選擇少數消費品再征收一道消費稅，主要是為了保證國家財政收入

消費稅的稅目稅率

消費稅共設置了11個稅目，在其中的3個稅目下又設置了13個子目，列舉了25個征稅項目。實行比例稅率的有21個，實行定額稅率的有4個。共有13個檔次的稅率，最低3%，最高56%(2008年9月1日起排氣量在1.0升(含1.0升)以下的乘用車，稅率由3%下調至1%)。經國務院批準，財政部、香煙國家稅務總局對煙產品消費稅政策作了重大調整，甲類香煙的消費稅從價稅率由原來的45%調整至56%。另外，卷煙批發環節還加征了一道從價稅，稅率為5%，新政策從2009年5月1日起執行。

消費稅的計稅依據

消費稅的計稅依據分別采用從價和從量兩種計稅方法。實行從價計稅辦法征稅的應稅消費品，計稅依據為應稅消費品的銷售額。實行從量定額辦法計稅時，通常以每單位應稅消費品的重量、容積或數量為計稅依據。

消費稅的計稅方法

1、從價計稅時應納稅額=應稅消費品銷售額×適用稅率

2、從量計稅時應納稅額=應稅消費品銷售數量×適用稅額標準計稅方法

3、自產自用應稅消費品用于連續生產應稅消費品的，不納稅;用于其他方面的，有同類消費品銷售價格的，按照納稅人生產的同類消費品銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，組成計稅價格

組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-消費稅稅率)

應納稅額=組成計稅價格×適用稅率

4、委托加工應稅消費品的由受托方交貨時代扣代繳消費稅。按照受托方的同類消費品銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，組成計稅價格。

組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)

5、進口應稅消費品，按照組成計稅價格計算納稅

計算公式為：組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅)÷(1一消費稅稅率)

應納稅額=組成計稅價格×消費稅稅率

6、零售金銀首飾的納稅人在計稅時，應將含稅的銷售額換算為不含增值稅稅額的銷售額

金銀首飾的應稅銷售額=含增值稅的銷售額÷(1+增值稅稅率或征收率)

對于生產、批發、零售單位用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面或未分別核算銷售的按照組成計稅價格計算納稅

組成計稅價格=購進原價×(1+利潤率)÷(1-金銀首飾消費稅稅率)

應納稅額=組成計稅價格×金銀首飾消費稅稅率

以上就是有關消費稅的知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多相關的會計知識，請多多關注會計網！

代扣代繳的消費稅如何做賬？計入成本嗎？

　　對于進口消費稅可能大家會有些陌生，其實我們在購買進口商品的時候，就已經把消費稅繳納了。想必很多人想要了解進口消費稅是怎么計算的？下面就來一起了解吧。

　　進口消費稅的計算公式

　　根據《中華人民共和國海關進出口貨物征收管理辦法》規定，實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

　　應納稅額=(關稅完稅價格+完征關稅稅額)÷(1-消費稅稅率)×消費稅稅率。

　　實行從量定額計征應納稅額的計算：

　　應納稅額=應稅消費品數量×消費稅定額稅率

　　實行從價定率和從量定額復合計稅辦法應納稅額的計算：

　　組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅+進口數量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)。

　　應納稅額=組成計稅價格×消費稅稅率+應稅消費品進口數量×消費稅定額稅額。

　　進口貨物要交哪些稅？

　　1. 進口增值稅

　　2. 進口關稅

　　3. 進口消費稅

　　消費稅征稅有幾種形式？

　　消費稅實行從價定率和從量定額以及從價從量復合計征三種方法征稅;實行從價定率辦法征稅的應稅消費品，計稅依據為應稅消費品的銷售額。實行從量定額辦法計稅時，通常以每單位應稅消費品的重量、容積或數量為計稅依據。實行復合計稅辦法征稅時，通常以應稅消費品的銷售額和每單位應稅消費品的重量、容積或數量一起作為計稅依據。

　　增值稅和消費稅是我們經常接觸到的稅種，懂得如何計算是財務工作中非常重要的，只要我們掌握了方法，其實并不難。以下是會計網為大家整理的消費稅中增值稅計算方法相關知識。

　　消費稅中增值稅計算方法

　　首先我們要按照適用的增值稅稅率將含稅銷售額換算成不含稅銷售額，再用不含稅銷售額分別乘以適用的增值稅稅率和消費稅稅率計算出應繳的增值稅稅額和消費稅稅額。

　　增值稅是價外稅，計算包括三個部分：不含稅金額，增值稅，價稅合計。我們要用不含增值稅的金額乘以適用的增值稅稅率計算應繳納的增值稅稅額。如果納稅人取得的是含稅金額，要換算成不含稅的銷售額，換算公式如下：

　　銷售額=含增值稅的銷售額/(1+稅率或征收率)，如果是一般納稅人，使用的是稅法規定稅率，包括13%，9%，6%三檔稅率。如果是小規模納稅人，則使用3%的征收率。

　　舉個例子，某企業(一般納稅人)銷售一件適用稅率為13%的商品，零售價為1130元，不含稅銷售額是：1130/(1+13%)=1000元，增值稅銷項稅稅額：1000*13%=130元。

　　消費稅的計算方法

　　消費稅是納稅人生產銷售、進口貨物，按照組成計稅價格和規定的稅率計算應納稅額。消費稅是價內稅，計算分為從價定率和從量定額。

　　從量定額計算的消費稅是按銷售數量計算的，公式為應納稅額=銷售數量×定額稅率，從價定率計征的消費稅是按照銷售額計征，公式為應納稅額=組成計稅價格×消費稅稅率。

　　和增值稅稅額一樣。如果取得的銷售額是含稅金額時，要換算成不含稅的銷售金額，換算公式為：應稅消費品的銷售金額=含增值稅的銷售金額/(1+增值稅的稅率或征收率)，如果是一般納稅人，使用的是稅法規定稅率，包括13%，9%，6%三檔稅率。如果是小規模納稅人，則使用3%的征收率。再用不含增值稅的銷售額乘以稅法規定的消費稅稅率計算出應交消費稅稅額。

　　日常中使用的大多數商品，幾乎都是需要征收增值稅的，但對部分消費品，還多征收了一道消費稅。消費稅的計算方法是怎樣的？相關的知識快來一起了解吧。

　　（一）消費稅的稅目：共有15個稅目

（圖源網絡，數據僅供參考）

　　（二）消費稅的計稅依據：從價和從量兩種計稅方法。

　　其中：

　　1、實行從價計稅辦法征稅的應稅消費品，計稅依據為應稅消費品的銷售額。

　　2、實行從量定額辦法計稅時，通常以每單位應稅消費品的重量、容積或數量為計稅依據。

　　（三）消費稅的計稅方法：

　　以上就是會計網為大家整理的消費稅的計算方法的相關內容，更多會計知識請繼續關注會計網。

　　消費稅屬于流轉稅范疇，征收消費稅的目的在于調整產品結構、引導消費方向和保證國家財政收入。那么公司消費稅如何做會計處理？以下是會計網整理的有關內容，來一起了解吧。

　　企業消費稅會計處理

　　1、企業銷售應稅消費品應交的消費稅，做以下分錄：

　　借：營業稅金及附加

　　貸：應交稅費—應交消費稅

　　2、企業將生產的應稅消費品用于在建工程等非生產機構時，按照規定應當繳納的消費稅，可作以下分錄：

　　借：在建工程等科目

　　貸：應交稅費—應交消費稅

　　3、企業進口應稅物資在進口環節應交的消費稅，做以下處理：

　　借：材料采購/固定資產等科目

　　貸：銀行存款等科目

　　對消費稅進行財會操作時，主要特征體現在采用價內稅的形式，征稅環節比較嚴格，有著不同的計稅依據和計算方法。那么消費稅如何計算呢?

　　代扣代繳的消費稅如何做賬?

　　公司消費稅的計算方法

　　1、采取從價計稅的方法，適用公式為應納稅額=應稅消費品銷售額×適用稅率;采取從量計稅的方法，適用公式為應納稅額=應稅消費品銷售數量×適用稅額標準。

　　2、對于資產自用應稅消費品，如果是連續用于生產應稅消費品的，那么不用征稅;如果是用于其他方面的，那么有同類消費品銷售價格的，征稅時就根據納稅人生產的同類消費品銷售價格來計算，如果是沒有同類消費品銷售價格的，征稅時根據組成計稅價格來計算。適用以下兩個公式：

　　(1)組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1- 消費稅稅率)

　　(2)應納稅額=組成計稅價格×適用稅率

　　3、對于委托加工應稅消費品，應當由受托方交貨時代扣代繳消費稅。征稅時根據受托方的同類消費品銷售價格來計算，如果是沒有同類消費品銷售價格，則根據組成計稅價格來計算。涉及計算公式如下：

　　(1)組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1- 消費稅稅率)

　　(2)應納稅額=組成計稅價格×適用稅率

　　4、對于進口應稅消費品，征稅時應當按照組成計算價格來計算。適用公式如下所示：

　　(1)組成計稅價格 =(關稅完稅價格+關稅)÷(1- 消費稅稅率)

　　(2)應納稅額 =組成計稅價格 ×消費稅稅率

　　消費稅介紹

　　消費稅指的是以特定消費品為課稅對象所征收的一種稅，征收消費稅目的在于調整產品結構、引導消費方向和保證國家財政收入。

　　消費稅的征收范圍和方法都是具備選擇性的，征稅環節比較單一，它的稅率和稅額也有著一定的差別，并且稅負具備嫁接性。

　　消費稅納稅人

　　消費稅納稅人指的是在中國境內生產、委托加工和進口規定的消費品的單位及個人。

　　還包括金銀首飾、鉆石、鉑金首飾的零售商以及卷煙的批發商等。

　　消費稅征收范圍

　　消費稅征收范圍包括煙、酒及酒精、護膚護發品、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、汽油、柴油、汽車輪胎、小汽車、摩托車、鞭炮焰火等。

　　消費稅包括14個檔次的稅率，最低稅率為3%，最高稅率為45%。其中21個實行比例稅率，另外4個實行定額稅率。

出口和外貿公司做出口退稅怎么算？計算公式是怎么樣的？如果對這部分內容不了解的話，那就和會計網一起來了解一下吧！

外貿出口退稅怎么算？

因為外貿企業購進貨物出口，沒有生產過程，免征出口環節的增值稅，退還購進貨物負擔的增值稅即可。外貿企業出口和內銷是分別計算，各算各的，沒有抵的過程，所以叫免退稅方法，沒有“抵”的過程，因此不適用剔稅、抵稅等的計算

應該怎么計算外貿公司的應退稅額？

1、外貿企業出口委托加工修理修配貨物以外的貨物：增值稅應退稅額=增值稅退（免）稅計稅依據×出口貨物退稅率

2、外貿企業出口委托加工修理修配貨物：出口委托加工修理修配貨物的增值稅應退稅額＝委托加工修理修配的增值稅退（免）稅計稅依據×出口貨物退稅率

3、退稅率低于適用稅率的，相應計算出的差額部分的稅款計入出口貨物勞務成本

出口和外貿公司做出口退稅怎么算？

1、確定海關商品碼

2、確定退稅率

3、確定進項發票金額

4、銷項做免稅申報

5、計算應退稅額

6、轉出不退稅額

7、如果退稅率比征稅率低的情況，實際上就是做此單業務還是需要征稅的

一般在外貿公司和出口企業工作的會計人，還會涉及到一些匯率的計算，這一點是大家需要注意的，還要多注意國家發布的相關政策，以上有關出口貿易公司的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

　　出口退稅，簡單理解為在出口環節免稅且將之前納稅環節繳納的稅款退還給納稅人。對于出口應稅稅額，該怎么計算？

　　出口應退稅額的計算公式

　　出口退稅是指在國際貿易業務中，對我國報關出口的貨物退還在國內各生產環節和流轉環節按稅法規定繳納的增值稅和消費稅。

　　出口貨物的應退稅款不是全額退稅，而是先免征出口環節稅款，再抵減內銷貨物應納稅額。對內銷貨物應納稅額不足抵減應退稅額部分，根據企業出口銷售額占當期(1個季度)全部貨物銷售額的比例確定是否給予退稅。

　　出口應退稅額涉及的計算公式：

　　當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-當期給予免征抵扣和退稅的稅額

　　當期給予免征抵扣和退稅的稅額=當期進項稅額-當期出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額

　　當期出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額=當期出口貨物的離岸價(FOB)×外匯人民幣牌價× (增值稅規定稅率-退稅率)

　　出口退稅相關賬務處理

　　一、生產企業免抵退稅涉及的會計分錄

　　實行免抵退稅辦法。出口貨物勞務(進料加工復出口貨物除外)增值稅退(免)稅的計稅依據是出口貨物勞務的實際離岸價(FOB)。

　　1.貨物出口并確認收入實現時，根據出口銷售額(FOB價)做如下會計處理：

　　借：應收賬款(或銀行存款等)

　　       貸：主營業務收入(或其他業務收入等)

　　2.根據《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中計算出的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”做如下會計處理：

　　借：主營業務成本(或其他業務成本等)

　　       貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　3.月末根據《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中計算出的“應退稅額”做如下會計處理：

　　借：其他應收款——出口退稅

　　       貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)

　　4.月末根據《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中計算出的“免抵稅額”做如下會計處理：

　　借：應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

　　       貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)

　　5.收到退稅款時的會計處理

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應收款——出口退稅

　　二、外貿公司出口退稅涉及的會計分錄

　　外貿企業出口退稅是指外貿企業以及實行外貿企業財務制度的工貿企業收購貨物出口，其出口銷售環節的增值稅免征。

　　1.購進出口貨物時，取得增值稅專用發票：

　　借：庫存商品

　       　應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：應付賬款/銀行存款

　　2.確認外銷貨物的銷售收入，根據外幣金額和選定匯率確定銷售額：

　　借：應收賬款等

　       　貸：主營業務收入

　　3.結轉成本：

　　借：主營業務成本

　       　貸：庫存商品

　　4.根據征稅率與退稅率的差率，將不可退的進項稅計入成本：

　　借：主營業務成本(征退稅差額)

　　       貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅轉出)

　　5.貨物出口后，根據退稅率，計算應收出口退稅額：

　　借：應收出口退稅款(增值稅)

　　       貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)

　　6.收到出口退稅款：

　　借：銀行存款

　       　貸：應收出口退稅款(增值稅)

　　消費稅是在對貨物普遍征收增值稅的基礎上，選擇少數消費品再征收一道消費稅，應稅消費品適用從價計稅辦法的，以其銷售額為計稅依據。那么消費稅怎么計算銷售額？

　　消費稅是怎么計算銷售額的？

　　消費稅應稅消費品的銷售額是消費稅的計稅依據，其具體計算公式為：

　　應稅銷售額=向買方收取的全部價款+價外費用;

　　其中，價外費用包括價外收取的基金、集資費、返還利潤、補貼、違約金、延期付款利息、手續費、包裝費、儲備費、優質費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項等等費用，但不包括向買方收取的增值稅稅款。如果應稅消費品的銷售額中沒有扣除向買方收取的增值稅稅款，或者由于不能開具增值稅專用發票而將價款和增值稅稅款合并收取的，應剔除對應的增值稅，具體計算公式如下：

　　不含增值稅銷售額=含增值稅銷售額÷(1+增值稅稅率或者征收率)

　　消費稅的計稅方法是什么？

　　消費稅的計稅依據分別采用從價和從量兩種計稅方法。實行從價計稅辦法征稅的應稅消費品，計稅依據為應稅消費品的銷售額。實行從量定額辦法計稅時，通常以每單位應稅消費品的重量、容積或數量為計稅依據。

　　1、從價計稅時應納稅額=應稅消費品銷售額×適用稅率

　　2、從量計稅時應納稅額=應稅消費品銷售數量×適用稅額標準計稅方法

　　3、自產自用應稅消費品用于連續生產應稅消費品的，不納稅;用于其他方面的，有同類消費品銷售價格的，按照納稅人生產的同類消費品銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，組成計稅價格。

　　組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-消費稅稅率)

　　應納稅額=組成計稅價格×適用稅率

　　4、委托加工應稅消費品的由受托方交貨時代扣代繳消費稅。按照受托方的同類消費品銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，組成計稅價格。組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)

　　應納稅額=組成計稅價格×適用稅率

　　5、進口應稅消費品，按照組成計稅價格計算納稅。

　　計算公式為：組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅)÷(l一消費稅稅率)

　　應納稅額=組成計稅價格×消費稅稅率

　　6、零售金銀首飾的納稅人在計稅時，應將含稅的銷售額換算為不含增值稅稅額的銷售額。

　　金銀首飾的應稅銷售額=含增值稅的銷售額÷(1+增值稅稅率或征收率)

　　對于生產、批發、零售單位用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面或未分別核算銷售的按照組成計稅價格計算納稅。

　　組成計稅價格=購進原價×(1+利潤率)÷(1-金銀首飾消費稅稅率)

　　應納稅額=組成計稅價格×金銀首飾消費稅稅率。

消費稅的計算公式是怎么計算的？消費稅中的增值稅應該怎么計算？如果對這部分內容不太了解，那就和會計網一起來學習一下吧！

消費稅應該怎么計算？

消費稅中從價定率，納稅人生產銷售、進口貨物，按照組成計稅價格和規定的稅率計算應納稅額

實行從價定率辦法的應稅消費品的應納稅額的計算：應納稅額=組成計稅價格×消費稅稅率

從量定額，按照實際銷售（或移送）、進口應稅消費品的數量及定額稅率計算應交納消費稅稅額：應納稅額=銷售數量×定額稅率

消費稅中增值稅怎樣計算？

一個應稅行為的價款包括增值稅和消費稅的，首先要按照適用的增值稅稅率計算出不含增值稅的價格，再用不含稅價格分別乘以適用的增值稅稅率和消費稅稅率計算出應繳的增值稅稅額和消費稅稅額，增值稅是價外稅，計算增值稅銷項稅額時，計算依據是不含向購買方收取的增值稅銷項稅額的，如果納稅人取得的是價稅合計，就需要換算成不含增值稅的銷售額，換算公式如下：

銷售額=含增值稅的銷售額/（1+稅率或征收率），如果是一般納稅人，使用的是稅法規定稅率，如果是小規模納稅人，則使用3%的征收率

消費稅是價內稅，有兩種計征辦法：從價定率和從量定額，從量定額計算的消費稅是按銷售量計算的，和銷售金額沒有直接關系，從價定率計征的消費稅的計算依據是銷售額，和增值稅稅額的計算依據是同一個金額。就是說計算消費稅時，如果取得的銷售額中含有增值稅稅金時，同樣要換算成不含增值稅的銷售金額

以上就是有關消費稅的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

　　外貿企業多數業務都會涉及出口退稅的問題，出口退稅其實是一個“國際慣例”而非“政策優惠”。怎么計算外貿企業出口退稅？如何做賬？就以上問題，本文將作詳細解答。

　　外貿企業出口退稅計算公式

　　外貿企業出口貨物增值稅以購進出口貨物增值稅專用發票上所注明的金額或者海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格作為計稅依據，計算時必須要掌握以下公式：

　　應退稅額=外貿收購不含增值稅購進金額×退稅率

　　外貿出口退稅賬務處理

　　1、采購貨物時(有專票)：

　　借：庫存商品

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　貸：應付賬款

　　2、出口貨物收入，按FOB價核算：

　　借：應收賬款

　　貸：主營業務收入

　　注：出口免銷項稅，不計提銷項稅

　　3、結轉成本：

　　借：主營業務成本

　　貸：庫存商品

　　4、出口貨物存在征收和退稅的稅率差，這部分需轉入成本：

　　借：主營業務成本

　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　5、計提出口退稅款：

　　借：應收出口退稅款

　　貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)

　　6、收到出口退稅：

　　借：銀行存款

　　貸：應收出口退稅款

　　外貿企業出口退稅的詳細流程

　　出口退稅是什么？

　　1、出口貨物退(免)稅是指在國際貿易業務中，對我國報關出口的貨物退還或免征在國內各生產環節和流轉環節按稅法規定繳納的增值稅、消費稅。出口退稅一般包括免稅、免退稅、免抵退稅三種方式，其中的免稅也就是不交稅，無需計算，退稅需要計算和理解。

　　2、出口退稅是為了將出口貨物的整體稅負歸零，有效避免國際雙重課稅，減輕企業稅負。

　　3、出口退稅體現了公平稅負原則、零稅率原則。

　　消費稅是一種間接稅，其征稅項目具有選擇性，主要包括煙、酒、鞭炮、焰火等，其計稅依據主要有哪些？如何計算？

　　消費稅計稅依據

　　消費稅的計稅依據分別采用從價和從量兩種計稅方法：

　　1.實行從價計稅辦法征稅的應稅消費品，計稅依據為應稅消費品的銷售額;

　　2.實行從量定額辦法計稅時，通常以每單位應稅消費品的重量、容積或數量為計稅依據。

　　消費稅如何計算？

　　從價計征的計算公式，應納消費稅稅額=銷售額(同類消費品售價、組成計稅價格)×消費稅比例稅率。

　　從量計征的計算公式，應納消費稅稅額=銷售數量(移送使用數量、交貨數量、進口數量)×單位稅額。

　　消費稅是什么意思？

　　消費稅是以消費品的流轉額作為征稅對象的各種稅收的統稱。是政府向消費品征收的稅項，可從批發商或零售商征收。消費稅是典型的間接稅。在對貨物普遍征收增值稅的基礎上，選擇部分消費品再征收一道消費稅，目的是為了調節產品結構，引導消費方向，保證國家財政收入。

　　主要特點：

　　1、消費稅征稅項目具有選擇性。消費稅以稅法規定的特定產品為征稅對象。即國家可以根據宏觀產業政策和消費政策的要求，有目的地、有重點地選擇一些消費品征收消費稅，以適當地限制某些特殊消費品的消費需求，故可稱為消費稅稅收調節具有特殊性;

　　2、按不同的產品設計不同的稅率，同一產品同等納稅;

　　3、消費稅是價內稅，是價格的組成部分;

　　4、消費稅征收環節具有單一性;

　　5、消費稅稅收負擔轉嫁性最終都轉嫁到消費者身上。

　　消費稅是以消費品的流轉額作為征稅對象的各種稅收的統稱，屬于流轉稅范疇，實行從價定率和從量定額以及從價從量復合計征的方法征稅。以下介紹關于消費稅應納稅額計算公式的內容，來一起了解吧。

　　一、生產銷售應納消費稅的計算

　　1、實行從價定率計征消費稅的，計算公式為：應納稅額=銷售額×比例稅率。

　　2、實行從量定額計征消費稅的，計算公式為：應納稅額=銷售數量×定額稅率。

　　3、實行從價定率和從量定額復合方法計征消費稅的，計算公式為：應納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數量×定額稅率。現行消費稅的征稅范圍中，卷煙、白酒應采用復合計算消費稅的方法。

　　二、自產自用應納消費稅的計算

　　1、實行從價定率辦法計征消費稅的，計算公式為：組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1-比例稅率）；應納稅額=組成計稅價格×比例稅率

　　2、實行復合計稅辦法計征消費稅的，計算公式為：組成計稅價格=（成本+利潤+自產自用數量×定額稅率）÷（1-比例稅率）；應納稅額=組成計稅價格×比例稅率+自產自用數量×定額稅率

　　三、委托加工應納消費稅的計算

　　1、實行從價定率辦法計征消費稅的，計算公式為：組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1-比例稅率）；應納稅額=組成計稅價格×比例稅率

　　2、實行復合計稅辦法計征消費稅的，計算公式為：組成計稅價格=（材料成本+加工費+委托加工數量×定額稅率）÷（1-比例稅率）；應納稅額=組成計稅價格×比例稅率+委托加工數量×定額稅率

　　四、進口環節應納消費稅的計算。

　　1、從價定率計征消費稅的，計算公式為：組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）÷（1-消費稅比例稅率）；應納稅額=組成計稅價格×消費稅比例稅率。公式當中的“關稅完稅價格”是指海關核定的關稅計稅價格。

　　2.實行復合計稅辦法計征消費稅的，計算公式為：組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅+進口數量×定額稅率）÷（1-消費稅比例稅率）；應納稅額=組成計稅價格×消費稅比例稅率+進口數量×定額稅率。

　　五、應交消費稅賬務處理

　　1、計提消費稅：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費——應交消費稅

　　2、繳納消費稅：

　　借：應交稅費——應交消費稅

　　       貸：銀行存款/庫存現金

　　企業發生的消費稅是對一些特定消費品征收的一種流轉稅，一般在生產或進口環節繳納。對于消費稅，應如何計算？

　　消費稅如何計算？

　　1、從價計稅時 應納稅額=應稅消費品銷售額×適用稅率

　　2、從量計稅時 應納稅額=應稅消費品銷售數量×適用稅額標準

　　組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-消費稅稅率)

　　應納稅額=組成計稅價格×適用稅率

　　4、進口應稅消費品，按照組成計稅價格計算納稅。計算公式為：

　　組成計稅價格 =(關稅完稅價格+關稅)÷( 1-消費稅稅率)

　　消費稅的征稅范圍：煙、酒及酒精、化妝品、護膚護發品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽車輪胎等商品。

　　消費稅的計稅依據：分別采用從價和從量兩種計稅方法;當企業實行從價計稅辦法征稅的應稅消費品，計稅依據為應稅消費品的銷售額;當實行從量定額辦法計稅時，通常以每單位應稅消費品的重量、容積或數量為計稅依據。

　　消費稅的特點

　　1、征收范圍具有選擇性;

　　2、征稅環節具有單一性;

　　3、征收方法具有選擇性;

　　4、稅率、稅額具有差別性;

　　5、稅負具有轉嫁性;

　　消費稅有主要有三種計稅方法，分別是從量計征、從價計征和復合計征，其中復合計征相對復雜。采取復合計征法時是怎么計算消費稅的？

　　復合消費稅如何計算？

　　實行從價定率和從量定額的復合計征法征收消費稅時，計算公式如下：應納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數量×定額稅率;

　　如今的消費稅的征稅范圍里，用復合計算方法的只有卷煙、白酒。

　　消費稅如何理解？

　　消費稅是以消費品的流轉額作為征稅對象的各種稅收的統稱。是政府向消費品征收的稅項，可從批發商或零售商征收，屬于流轉稅。在對貨物普遍征收增值稅的基礎上，選擇部分消費品再征收一道消費稅，目的是為了調節產品結構，引導消費方向，保證國家財政收入。

　　消費稅的納稅人是我國境內生產、委托加工、零售和進口《中華人民共和國消費稅暫行條例》規定的應稅消費品的單位和個人。是政府向消費品征收的稅項，消費稅是一種典型的間接稅，可從批發商或零售商征收。1994年，稅制改革在流轉稅中新設置的稅種中，消費稅就是其中一個。并且施行價內稅，即只在應稅消費品的生產、委托加工和進口環節繳納，在未來的批發、零售等環節無需繳納，因為消費稅已在價款中包含，并且最終由消費者承擔。

　　免抵退稅的方法主要適用于自營和委托出口自制產品的生產企業，對于會計人員而言，掌握免抵退稅的原理和計算尤其重要。

　　進出口免抵退稅的相關計算公式

　　1、免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額(視同進項)=免稅購進原材料價格×(出口貨物征稅率—出口貨物退稅率);

　　2、當期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×(出口貨物征稅率—出口貨物退稅率)—免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額;

　　3、當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額—(當期進項稅額—當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)—上期留抵稅額;

　　4、免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格×進口貨物退稅率;

　　5、免抵退稅額=出口貨物離岸價x外匯人民幣牌價x出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額。

　　比對應退稅額和免抵稅額的大小：

　　1、期末的時候，留抵稅額小于或等于當期免抵退稅額

　　當期應退稅額=當期期末免抵稅額

　　當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額

　　2、期末的時候，留抵稅額大于當期免抵退稅額

　　當期應退稅額=當期免抵退稅額

　　3、當期免抵稅額=0

　　期末留抵稅額=當期期末留抵稅額-當期免抵退稅額

　　免抵退稅的原理

　　免抵退稅中的“免”，免稅指的是生產企業出口自制產品，免征生產銷售環節的增值稅。“抵”指的是生產企業出口自制產品所耗用的原材料，零部件等應該予以退還的進項稅額，抵減內銷貨物的應納稅額。“退”指的是生產企業出口自制產品在當月內應抵頂的進項稅額大于內銷應納稅額時，對沒有抵頂完的部分退稅。

　　企業進口貨物時，會計人員除了要處理增值稅的實務問題外，也要掌握消費稅的相關處理。對于進口貨物消費稅，應如何計算？

　　進口貨物消費稅計算公式

　　消費稅有實行從價計征和復合計稅兩種：

　　從價計征，比如煙絲

　　進口消費稅=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅比例稅率)×消費稅比例稅率

　　復合計稅，比如卷煙

　　進口消費稅=(關稅完稅價格+關稅+進口數量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)×消費稅比例稅率+進口數量×消費稅定額稅率

　　消費稅：為了調節產品結構，引導消費方向。我國針對特定的消費品實行消費稅的征收，也就是在貨物普遍征收增值稅的基礎上，再次征收消費稅。

　　進口環節消費稅的會計分錄

　　進口環節消費稅計入該進口消費品的成本，具體會計分錄如下：

　　借：固定資產/材料采購等

　　       貸：銀行存款

　　進口貨物關稅計算公式

　　1.從價關稅的計算方法。

　　從價稅是按進出口貨物的價格為標準計征關稅。這里的價格不是指成交價格，而是指進出口商品的完稅價格。因此，按從價稅計算關稅，首先要確定貨物的完稅價格。從價稅額的計算公式如下：

　　應納稅額=應稅進出口貨物數量×單位完稅價格×適用稅率

　　2.從量關稅的商品計算方法。

　　從量關稅是依據商品的數量、重量、容量、長度和面積等計量單位為標準來征收關稅的。它的特點是不因商品價格的漲落而改變稅額，計算比較簡單。從量關稅額的計算公式如下：

　　應納稅額=應稅進口貨物數量×關稅單位稅額

　　3.復合關稅的計算方法。

　　復合稅亦稱混合稅。它是對進口商品既征從量關稅又征從價關稅的一種辦法。一般以從量為主，再加征從價稅。混合稅額的計算公式如下：

　　應納稅額=應稅進口貨物數量×關稅單位稅額+應稅進口貨物數量×單位完稅價格×適用稅率

　　出口退稅計算公式如下：一般貿易、加工補償貿易和易貨貿易出口貨物應退稅額=計稅依據×適用退稅率；委托加工收回后出口的貨物應退稅額=原材料金額×退稅率+加工費金額×14%；進料加工復出口貨物應退稅額=計稅依據×退稅率-銷售進口料件應抵減退稅額。

　　出口退稅是什么意思

　　出口貨物退（免）稅，是指在國際貿易中貨物輸出國對輸出境外的貨物免征其在本國境內消費時應繳納的稅金或退還其按本國稅法規定已繳納的稅金（增值稅、消費稅）。這是國際貿易中通常采用的、并為各國所接受的一種稅收措施，目的在于鼓勵各國出口貨物進行公平競爭。

　　出口退稅的方法

　　1、對外貿企業出口貨物實行免稅和退稅的辦法，即對出口貨物銷售環節免征增值稅，對出口貨物在前各個生產流通環節已繳納增值稅予以退稅；

　　2、對生產企業自營或委托出口的貨物實行免、抵、退稅辦法，對出口貨物本道環節免征增值稅，對出口貨物所采購的原材料、包裝物等所含的增值稅允許抵減其內銷貨物的應繳稅款，對未抵減完的部分再予以退稅。

　　出口退稅的流程

　　1、有關證件的送驗及登記表的領取。企業在取得有關部門批準其文件登記證明后，應于30日內辦理出口企業退稅登記。

　　2、退稅登記的申報和受理。企業領到“出口企業退稅登記表”后，按關要求填寫，加蓋印章后，連同出口產品經營權批準文件、工商登記證明等證明資料一起報送稅務機關，稅務機關經審核無誤后，即受理登記。

　　3、填發出口退稅登記證。稅務機關接到企業的正式申請，經審核無誤并按規定的程序批準后，核發給企業“出口退稅登記”。

　　4、出口退稅登記的變更或注銷。當企業經營狀況發生變化或某些退稅政策發生變動時，應根據實際需要變更或注銷退稅登記。

　　各位納稅人好，歡迎來到消費稅業務指引，本視頻主要講解應納稅額的基本計算。

　　第一從價定律計稅，消費稅實行從價定律的方法計算應納稅額的，應納稅額計算公式為：應納稅額=銷售額×比例稅率。公式中的銷售額為納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，其中不包括應向購貨方收取的增值稅稅款。

　　第二是從量定額計算，消費稅實行從量定額計算的，應納稅額計算公式為：應納稅額=銷售數量×定額稅率，公式中的銷售數量是指應稅消費品的數量，具體為：銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數量；自產自用應稅消費品的，為應稅消費品的移送使用數量；委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數量；進口的應稅消費品，為海關核定的應稅消費品進口征稅數量。

　　第三是復合計稅，消費稅實行復合計稅方法計算應納稅額的，應納稅額計算公式為：應納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數量×定額稅率。現行的消費稅征稅范圍中，只有卷煙、白酒采用復合計征方式，生產銷售卷煙、白酒從量定額計稅依據為實際銷售數量。進口委托加工自產自用卷煙、白酒，從量定額計稅依據分別為海關核定的進口征稅數量、委托方收回數量、移送使用數量。

　　內容來源國家稅務總局深圳市鹽田區稅務局，會計網整理發布。

系列內容：

• 消費稅系列課程——納稅義務人和征稅范圍、納稅環節

• 消費稅系列課程——計稅依據之特殊規定

• 消費稅系列課程——自產自用應稅消費品應納稅額計算

• 消費稅系列課程——電子煙消費稅